Обоснование к законопроекту Кыргызской Республики

Обоснование
к законопроекту Кыргызской Республики
"О внесении изменения и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской
Республики"
относительно установления налоговых стимулов по налогу на прибыль
для отечественных организаций, осуществляющих
крупные инвестиции в производство на территории Кыргызской Республики
Основание для разработки:
Вступление Кыргызской Республики (КР) в Евразийский экономический союз
(ЕАЭС) устраняет таможенные границы, позволит КР получать беспрепятственно
финансовые и трудовые ресурсы. Фактически КР получает ряд экономических
конкурентных преимуществ перед странами, не являющимися членами ЕАЭС.
Необходимо максимально эффективно и оперативно начать использовать данные
преимущества.
Продукция, произведенная в КР, может попадать на территории стран-членов
ЕАЭС без уплаты таможенных платежей. Таким образом производители КР имеют
возможность продавать продукцию по ценам, ниже цен товаров, произведенных за
пределами ЕАЭС и, в результате, получать дополнительную прибыль. В этом
случае растет эффективность инвестиций. Кроме того для производителей КР
открывается беспрепятственный доступ к потребителям стран-членов ЕАЭС,
поскольку устраняются государственные регулятивные механизмы, сдерживающие
свободную торговлю.
По условиям членства в ЕАЭС каждый участник имеет право устанавливать на
своей территории свои собственные налоговые правила без обязательного
согласования с другими членами ЕАЭС, что позволяет за счет мер налоговой
политики создавать для производителей КР конкурентные преимущества по
сравнению с производителями государств-членов ЕАЭС.
Как показывает международная практика, наибольший экономический эффект для
экономики государства оказывает привлечение крупных инвестиций в
производственный сектор, поскольку такие инвестиции незамедлительно
сказываются на увеличении рабочих мест, приводят к ускоренному развитию
обслуживающей инфраструктуры, провоцируют каскадный рост инвестиций в
смежные отрасли.
Государство получает экономический ресурс, который
формирует наибольшую добавленную стоимость, ослабляя зависимость от такого
нестабильного и зависимого от производства сектора как торговля. При этом
возрастает эффективность налогового администрирования, поскольку, как
показывает практика, осуществление контроля за деятельностью одного крупного
налогоплательщика занимает меньше времени и требует меньших ресурсов, чем
контроль ряда мелких налогоплательщиков.
Для этого предлагается сформировать налоговый стимул по оперативному
созданию новых крупных капиталоемких промышленных предприятий в КР,
продукция которых будет предназначена, как для потребления на территории КР,
так и для потребления в странах-членах ЕАЭС.
При этом, для формирования информационного потока о результатах и
последствиях предоставления налоговой льготы по налогу на прибыль,
предлагается не применять механизм освобождения от налога на прибыль, а
заменить его на использование ставки налога на прибыль в размере 0 процентов.
Цель:
Создать стимул по оперативному привлечению крупных инвестиций в Кыргызскую
Республику путем предоставления льготы по налогу на прибыль.
Механизмы реализации:
1. Разработка статьи 221-2 Налогового кодекса КР (НК КР): «Особенности
налогообложения прибыли от крупных инвестиций» с применением ставки налога
на прибыль в размере 0 процентов.
2. Право на применение особого порядка предоставляется отечественной
организации КР. «Отечественная организация» - юридическое лицо, созданное в
соответствии с гражданским законодательством КР (п.1 ч.1 ст. 22 НК КР).
3. Право на применение особого порядка предоставляется отечественной
организации КР, которая:
1) «Осуществляет деятельность по производству и реализации товаров
собственного производства, включая производство и реализацию товаров,
полученных в результате переработки товаров на территории КР». Перечень
производимых товаров, в том числе, включает производство подакцизных товаров
и переработку полезных ископаемых;
2) «Осуществляет производство товаров на оборудовании, которое является
собственностью организации или используется ей в соответствии с договором
финансовой аренды (лизинга)».
3) «Ежемесячно в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих
подряд, уплачивает подоходный налог в сумме, не менее 150 000 (сто пятьдесят
тысяч) сомов.». (50 сотрудников получают заработную плату «на руки» в размере
около 30 000 сомов налог после уплаты подоходного налога и взносов по
государственному социальному страхованию).
4) «Получила за календарный год доход от реализации произведенной продукции в
сумме не менее 170 000 000 (сто семьдесят миллионов) сомов.». Данная сумма
исчислена исходя из следующего подхода:
а) Размер расходов на заработную плату в сумме 30 000 сомов после удержания
подоходного налога и социальных взносов для 50 работников с учетом
подоходного налога (10%) и взносов на государственное социальное страхование
(10% и 17,25%) составляет 2 160 000 сомов в месяц;
б) Размер затрат на оплату труда составляет 15% от размера выручки от реализации
произведенной продукции. Данный параметр является средним по предприятиям,
осуществляющим производство продукции из импортируемого сырья. Таким
образом, размер ожидаемой выручки за один месяц составляет 14 400 000 сомов, а
за год – 172 800 000 сомов;
в) Для инвестиционного проекта с коэффициентом рентабельности инвестиций
(ROI) в размере 10% и прибылью в размере 10% от выручки, ожидаемый объем
инвестиций составит также 172 800 000 сомов.
Поскольку предлагаемый законопроект направлен на создание новых видов
производства, для избежания возможных потерь государственного бюджета КР по
налогу на прибыл от трансформации уже действующих производств в «новое»
производство, предлагается предоставить налоговую льготу только тем
предприятиям, которые будут использовать оборудование, не ввозившееся и не
использовавшееся на территории КР до введения в действие предлагаемого
законопроекта. Для получения права на предлагаемую льготу организация обязана
использовать только оборудование, которое: «ввезено на территорию КР и не
использовалось на территории КР до введения в действие настоящего Закона». При
этом данное оборудование может быть как новым, так и ранее использовавшимся
за пределами КР.
5) «Инвестировала на приобретение и установку нового оборудования собственные
или заемные средства».
6) «Имеет уставный капитал не менее 10 000 000 (десять миллионов) сомов.».
Данная сумма обеспечивает возможность исполнить обязательства по выплате
компенсаций работникам организации в случае, если результаты от
инвестирования не приведут к желаемым результатам.
4. Налоговая льгота применяется в отношении прибыли, полученной в течение
пяти налоговых периодов, следующих подряд, начиная с года, по итогам которого
получена налогооблагаемая прибыль при соблюдении условий, наличие которых
предоставляет налогоплательщику право на применение ставки налога на прибыль
в размере 0 процентов по условиям настоящего законопроекта.
5. Дивиденды, выплачиваемые отечественной организацией ее собственнику нерезиденту КР, облагаются по ставке 0 процентов в течение 5 лет, следующих
подряд, начиная с года, по итогам которого получена прибыль, облагаемая налогом
на прибыль по ставке 0 процентов. Данная льгота предоставляется в случае, если
налогоплательщик ведет отдельный учет прибыли, получаемой от производства и
реализации товаров собственного производства, включая производство и
реализацию товаров, полученных в результате переработки товаров на территории
КР.
6. Преференция не предоставляется в отношении прибыли от осуществления
торговой деятельности. При этом «торговая деятельность» это «деятельность по
реализации товаров, приобретенных с целью продажи».
7. Льгота не применяется в отношении деятельности по добыче и реализации
полезных ископаемых. При этом льгота применяться при производстве продуктов
переработки полезных ископаемых. Льгота также не применяется в отношении
разработки программного обеспечения, а также в отношении выполнения работ,
оказания услуг, кроме переработки товаров.
8. Для целей применения льготы при расчете прибыли налогоплательщик имеет
право учитывать накопленные убытки, то есть имеет право пролонгировать
накопленные налоговые убытки для исчисления прибыли, получение которой
приводит к началу отсчета льготного налогового периода. Убытки, понесенные в
течение льготного периода, могут быть пролонгированы на период после его
завершения.
Ожидаемые результаты:
По результатам принятия проекта ожидается приток крупных инвестиций в
Кыргызскую Республику и развитие высокорентабельного промышленного сектора
страны. Также ожидается рост рабочих мест, легализация заработных плат и
выручки от реализации произведенной продукции.
При этом не ожидается потерь для доходной части государственного бюджета,
поскольку особый порядок применим к прибыли, получаемой с использованием
оборудования, которое не использовалось на территории КР до принятия
предлагаемого законопроекта.
Кроме того, отмечаем, что по результатам проведенного анализа
действующих норм национального и международного законодательства
установлено, что нормы представленного законопроекта не противоречат
действующим нормативным правовым актам, а также проект не подлежит анализу
регулятивного воздействия, поскольку не направлен на урегулирование
предпринимательской деятельности.
Одновременно сообщаем, что принятие обозначенного проекта социальных,
экономических,
правовых,
правозащитных,
гендерных,
экологических,
коррупционных последствий за собой не повлечет.
Также сообщаем, что в соответствии с требованиями статьи 22 Закона «О
нормативных правовых актах Кыргызской Республики» данный проект размещен
на официальном сайте Правительства Кыргызской Республики для общественного
обсуждения. Предложений и замечаний не поступило.
Одновременно информируем, что принятие обозначенного проекта
социальных, экономических, правозащитных, гендерных, экологических,
коррупционных последствий за собой не повлечет.
Дополнительно, отмечаем, что принятие данного законопроекта
дополнительных финансовых затрат из государственного бюджета не потребует.
А. Арапбаев