Погашение облигаций в срок

Погашение облигаций в срок
Погашение процентных облигаций
1. Если в течение срока обращения облигации производятся периодические выплаты
процентов (погашение купонов), то обязательства по их выплате, возникающие по
окончании процентного (купонного) периода, должны учитываться на пассивном
балансовом счете 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании
процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям"
2. Если проценты подлежат выплате по истечении срока обращения облигации или
окончание очередного купонного периода совпадает с окончанием срока обращения
облигации, то обязательства по их выплате учитываются на пассивном балансовом счете
52402 "Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению".
Учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения
облигации, осуществляется на пассивном балансовом счете 52501 "Обязательства по
процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".
Начисление процентов
Дт 70606 "Расходы" по символу 21801 "Процентные расходы по выпущенным
облигациям"
Кт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" - на
сумму начисленного процентного (купонного) дохода за отчетный месяц
Налоговый учет начисленных процентов осуществляется в порядке, изложенном выше
(для 1-го и 2-го вариантов расчетов с бюджетом по налогу на прибыль).
В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения облигации,
должны быть доначислены проценты за текущий месяц.
Осуществляется перенос всей суммы начисленных процентов на счет по учету
обязательств по выплате процентов:
Дт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"
Кт 52402 "Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению" - на
сумму начисленного процентного (купонного) дохода
В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения облигации, должен
осуществляться перенос номинальной стоимости облигации на счета обязательств "к
исполнению". Такой перенос осуществляется одновременно с переносом начисленных по
данной облигации процентов:
Дт 52001 - 52006 "Выпущенные облигации" - по лицевому счету облигации
Кт 52401 "Выпущенные облигации к исполнению" - по лицевому счету облигации - на
номинальную стоимость облигации
Облигация, предъявленная к погашению, отражается в учете по внебалансовому счету
90704:
Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на
номинальную стоимость облигации, предъявленной к погашению
Погашение процентной облигации и причитающихся по ней процентов:
Дт 52401 "Выпущенные облигации к исполнению" - по лицевому счету облигации - на
номинальную стоимость облигации
Дт 52402 "Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению" - на
сумму процентного (купонного) дохода, выплачиваемого одновременно с погашением
облигации
Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, депозитного счета или
счета кассы (если облигация принадлежит физическому лицу) - на общую сумму выплат
при погашении (номинальная стоимость облигации и сумма выплачиваемого дохода)
Проценты, отнесенные на счета расходов на дату погашения облигации, включаются в
соответствующие регистры налогового учета только в части процентов, начисленных за
текущий месяц.
Проценты, начисленные в предыдущем месяце (при 2-м варианте расчетов с бюджетом)
или квартале (при 1-м варианте), в регистры налогового учета не включаются, поскольку
они уже были отражены в этих регистрах по методу "начислений" в предшествующем
отчетном периоде.
Одновременно погашенная облигация списывается с внебалансового учета
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" - на
номинальную стоимость погашенной облигации