Министерство образования и науки Красноярского края

Министерство образования и науки Красноярского края
Дивногорский лесхоз-техникум
Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников
образовательных учреждений среднего профессионального образования
по специальности 080114 «Экономика, бухгалтерский учет в лесном
хозяйстве».
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
Дивногорск
2012 год
Утверждена
на заседании цикловой комиссии
Председатель: ____________ Е.Г.Коновалова
Автор: И.А. Фаменко
Рецензент: Т.Ф. Липкина
2
Пояснительная записка
Учебная дисциплина «Налоги и налогообложение» входит в цикл
общепрофессиональных дисциплин.
Развитие российской экономики происходит одновременно с изменениями в
налоговой системе. Вводятся новые главы Налогового Кодекса РФ, а в уже
действующие постоянно вносятся изменения и дополнения. В этих условиях
специалистам, работающим в области финансов, бухгалтерского учета,
налогообложения, сложно успевать за происходящими изменениями. Поэтому так
важно совершенствовать своё профессиональное мастерство, освоить базовые
положения налогообложения, научиться решать задачи, возникающие в практике
налогообложения.
В результате изучения дисциплины студент должен:
Уметь:
- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве РФ;
- понимать сущность и порядок расчетов налогов;
Знать:
- Налоговый Кодекс РФ;
- нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в
области налогообложения;
- экономическую сущность налогов;
- принципы построения налоговой системы, её элементы;
- виды налогов в РФ и порядок их расчетов.
Изучение программного материала должно способствовать формированию у
студентов экономического мышления и систематизации экономических знаний.
Дисциплина «Налоги и налогообложение» имеет тесные структурнологические связи с дисциплинами: «Бухгалтерский учет», «Экономика
организации», «Аудит» и профессиональными модулями.
В
соотношении
с
требованиями
ФГОС
СПО
и
логикой
внутридисциплинарных связей программа дисциплины включает следующие
разделы: экономическая сущность налогов, налоговая система и налоговая политика
государства, Федеральные налоги, Региональные налоги, Местные налоги,
налоговый контроль и налоговые правонарушения.
Методические указания и задания для контрольной работы составлены в
соответствии с рабочей программой по предмету «Налоги и налогообложение»,
рассмотренной цикловой комиссией экономических дисциплин.
Основную часть программного материала студенты-заочники изучают
самостоятельно, в межсессионный период. Программу предмета необходимо
изучать по темам в последовательности их расположения. При самостоятельном
изучении вопроса и тем необходимо пользоваться литературой основной и
дополнительной, справочниками и инструкциями, получать консультации в учебном
3
заведении. Степень усвоения изученного материала помогут определить вопросы
для самоконтроля, приведенные к каждой теме и тестовые задания, приведенные в
конце данных методических указаний.
Во время экзаменационной сессии занятия проводятся с учётом домашней
самостоятельной подготовки учащихся. На занятиях рассматриваются наиболее
трудные вопросы и темы. По окончании сессии проводится экзамен. Поэтому до
начала занятий необходимо изучить весь предусмотренный материал.
После самостоятельного изучения всего программного материала, студенты
выполняют контрольную работу. Номер варианта определяется по последней цифре
шифра учащегося.
В контрольной работе необходимо дать ответ на 2 вопроса и выполнить 3
практических задания. Номера вопросов и заданий по вариантам указаны в
приложении.
Для изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» основной литературы
недостаточно, поэтому необходимо пользоваться дополнительной литературой,
законодательными и нормативными актами.
Основная литература
1. Налоговый Кодекс РФ I и II части.
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие для СПО. –
М.: Академия, 2006. – 224 с.
2.
3. Налоги и налогообложение: Учеб. для ВУЗов /Под ред. проф. М.В. Романовского.
- СПб.: Питер, 2006. - 496с.
4. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: Учеб.
для ВУЗов /Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2008. – 256 с.
Дополнительная литература
1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пос. для ВУЗов. – 6-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с.
2. Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки: практическая помошь. –
Ростов н/Д Феникс, 2010. – 528 с.
4
Программа дисциплины с методическими указаниями и вопросами
самоконтроля
Раздел 1. Экономическая сущность налогов
Тема 1.1. Сущность и место налога в социально-экономической сфере
Студент должен:
Знать:
- понятие налога и его экономическая сущность;
- законодательные акты о налогах; Налоговый Кодекс РФ;
Уметь:
- определять сущность налога.
Понятие налога и его историческое развитие. Сущность налога. Современное
понимание налога. Виды налоговых платежей в соответствии с Российским
законодательством. Место налога в социально-экономической сфере.
Характеристика налога с точки зрения формирования бюджета и деятельности
бизнеса. Законодательство РФ о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ.
Вопросы для самоконтроля.
1. Что такое «налог»?
2. Какие документы регламентируют налогообложение?
3. Какова связь налогов с бюджетом?
Литература:
Основная: (1) гл. 1; (3) стр. 13-93
Дополнительная: (1) стр. 10-40; интернет-ресурсы.
Тема 1.2.Функции налога
Студент должен:
Знать:
- функции налога;
Уметь:
- давать характеристику каждой функции налога.
Фискальная функция налогов как основная функция налогообложения.
Распределительная
(социальная)
функция
налога.
Механизм
действия
регулирующей функции налога. Контрольная функция. Поощрительная функция.
Вопросы для самоконтроля.
1. В чем суть фискальной функции налога?
2. В чем суть социальной функции налога?
5
3. В чем суть регулирующей функции налога?
4. В чем суть контрольной функции налога?
5. В чем суть поощрительной функции налога?
Литература:
Основная: (3) стр. 23-26; (4) стр. 16
Дополнительная: (1) стр. 40-48; интернет-ресурсы.
Раздел 2. Налоговая система и налоговая политика государства
Тема 2.1. Характеристика налоговой системы РФ
Студент должен:
Знать:
- структуру налоговой системы РФ;
- принципы построения налоговой системы в РФ;
- элементы налогообложения в РФ;
- классификация налогов.
Уметь:
- давать характеристику налогов по различным признакам.
Определение налоговой системы. Характеристика периодов развития
налоговой системы Российской Федерации. Принципы построения и элементы
налоговой системы. Классификация налогов, сборов, пошлин и других платежей по
группам в зависимости от критериев, признаков и особых свойств. Прямые и
косвенные налоги. Реальные и личные налоги. Классификация налогов по принципу
административного устройства: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы
субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги
и сборы.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте определение «налоговая система».
2. Перечислите принципы построения налоговой системы.
3. Какими бывают налоги (по признакам)?
Литература:
Основная: (1) гл. 2; (2) стр. 19-30; (3) стр. 95-113
Дополнительная: (1) стр. 48-58; интернет-ресурсы.
Тема 2.2. Налоговая политика государства
Студент должен:
Знать:
- определение налоговой политики государства;
6
- цель налоговой политики;
- права и обязанности налогоплательщиков.
Уметь:
- давать характеристику механизма налоговой политики.
Определение налоговой политики государства.
Условия эффективного
действия налоговых отношений в обществе. Главная цель налоговой политики.
Реализация налоговой политики через налоговые механизмы. Характеристика
налогового механизма. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых
органов. Ответственность предприятий и должностных лиц за нарушение
налогового законодательства. Характеристика системы налоговых штрафов.
Вопросы для самоконтроля.
1. Что такое «налоговый механизм»?
2. Какова связь между правами налогоплательщика и обязанностями налоговых
органов?
3. Какова связь между обязанностями налогоплательщиков и правами налоговых
органов?
Литература:
Основная: (1) гл. 3, 5, 16; (3) стр. 48-60
Дополнительная: (1) стр. 3-10; интернет-ресурсы.
Раздел 3. Федеральные налоги
Тема 3.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Студент должен:
Знать:
- сущность и методику расчета НДС;
Уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог.
НДС: плательщики, объект налогообложения, место реализации, налоговая
база и особенности её определения в зависимости от вида деятельности. Налоговые
периоды и ставки. Льготы и порядок освобождения от уплаты налога. Налоговые
вычеты и порядок их применения.
Порядок исчисления НДС. Сроки уплаты налога. Сроки представления
налоговой декларации в налоговые органы.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте характеристику НДС (по признакам)?
2. Какие ставки НДС Вы знаете?
7
3. Как определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет?
4. Каковы сроки уплаты НДС?
Литература:
Основная: (1) гл. 21; (2) стр. 31-38; (3) стр. 195-212
Дополнительная: (1) стр. 302; интернет-ресурсы.
Тема 3.2. Налог на прибыль организаций
Студент должен:
Знать:
- сущность и значение налога на прибыль;
- методику налога на прибыль;
Уметь:
- определять налоговую базу;
- работать с регистрами налогового учета;
- рассчитывать налог;
Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения.
Порядок определения доходов. Расходы. Группировка расходов по элементам,
внереализационные расходы. Порядок признания доходов и расходов при методе
начисления. При кассовом методе порядок определения налоговой базы, налоговые
ставки, налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления авансовых платежей и
налога на прибыль. Сроки представления налоговой декларации в налоговые
органы.
Вопросы для самоконтроля.
1.
2.
3.
4.
Дайте характеристику налога на прибыль организаций (по признакам).
Какие ставки налога Вы знаете?
Каков состав внереализационных доходов?
Каков состав внереализационных расходов?
Литература:
Основная: (1) гл. 25; (2) стр. 62-67; (3) стр. 116-155
Дополнительная: (1) стр. 58; интернет-ресурсы.
Тема 3.3. Акцизы
Студент должен:
Знать:
- сущность и методику расчета акцизов;
Уметь:
- определять налоговую базу по акцизам;
- рассчитывать налог;
8
Акцизы: плательщики, объект налогообложения, ставки налога, налоговый
период. Порядок исчисления и уплаты налога.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте характеристику акцизов (по признакам).
2. Что входит в перечень подакцизных товаров?
3. Каков налоговый период по акцизам?
Литература:
Основная: (1) гл. 22; (2) стр. 39-42; (3) стр. 213-228
Дополнительная: (1) стр. 379; интернет-ресурсы.
Тема 3.4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Студент должен:
Знать:
- сущность и методику расчета налога на доходы физических лиц;
Уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог.
Налог на доходы физических лиц: плательщика, объект налогообложения,
исчисление налоговой базы. Налоговый период. Доходы, не подлежащие
налогообложению. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные,
профессиональные. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Сроки предоставления налоговой декларации в налоговые органы.
Вопросы для самоконтроля.
1.
2.
3.
4.
Дайте характеристику НДФЛ (по признакам).
Какие ставки НДФЛ Вы знаете?
Кто такие «налоговые резиденты»?
Каковы размеры стандартных налоговых вычетов?
Литература:
Основная: (1) гл. 23; (2) стр. 45-50; (3) стр. 274
Дополнительная: (1) стр. 246; интернет-ресурсы.
Тема 3.5. Другие виды федеральных налогов
Студент должен:
Знать:
- сущность и методику расчета налога.
9
Сущность и кратная характеристика налога. Плательщики, объект
налогообложения, порядок исчисления и сроки уплаты федеральных налогов.
Государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых и другие.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте характеристику государственной пошлины (по признакам).
2. Каков налоговый период по гос. пошлине?
3. Дайте характеристику налога на добычу полезных ископаемых.
4. Назовите плательщиков гос. пошлины.
Литература:
Основная: (1) гл. 251, 252, 253 26; (4) стр. 202-207
Дополнительная: (1) стр. 175-224; интернет-ресурсы.
Тема 3.6. Специальные системы налогообложения
Студент должен:
Знать:
- сущность УСН (упрощенной системы налогообложения);
- сущность ЕНВД (единого налога на вмененный доход);
Уметь:
- применять специальные налоговые системы в практике налогообложения.
Специальные налоговые системы, устанавливаемые НК РФ. Сущность и
характеристика упрощенной системы налогообложения. Законодательные
документы, регламентирующие введение и использование упрощенной системы
налогообложения. Порядок применения упрощенной системы организациями и
индивидуальными предпринимателями. Условия перехода организаций и
индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения.
Ограничения по применению упрощенной системы. Объекты налогообложения,
налоговые ставки, сроки уплаты единого налога.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности. Законодательные документы, регулирующие
порядок исчисления и уплаты единого налога. Виды деятельности, являющиеся
объектами применения единого налога на вмененный доход. Объекты
налогообложения, налоговые ставки, сроки уплаты единого налога на вмененный
доход.
Вопросы для самоконтроля.
1.
2.
3.
4.
5.
Какие документы регламентируют УСН?
Каковы условия перехода на УСН?
Каковы ограничения по применению УСН?
Какие документы регламентируют ЕНВД?
При каких видах деятельности применяется ЕНВД?
10
6. Какие ставки ЕНВД Вы знаете?
Литература:
Основная: (1) гл. 262, 263; (2) стр. 99-110; (3) стр. 255-268
Дополнительная: (1) стр. 407; (2) стр. 498; интернет-ресурсы.
Раздел 4. Региональные налоги и сборы
Тема 4.1. Налог на имущество организаций
Студент должен:
Знать:
- сущность и методику расчета налога на имущество организаций;
Уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог.
Налог на имущество организаций, его значение и место в налоговой
системе: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, методика расчета
среднегодовой стоимости имущества. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте характеристику налога на имущество (по признакам).
2. Какое имущество организаций является объектом налогообложения?
3. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества: - за квартал?
- за полугодие?
- за 9 мес.?
- за год?
4. Кто устанавливает ставку налога?
5. Каков порядок расчета авансовых платежей по налогу?
Литература:
Основная: (1) гл. 30; (2) стр. 120-128; (3) стр. 164
Дополнительная: (1) стр. 234; (2) стр. 514; интернет-ресурсы.
Тема 4.2. Транспортны налог
Студент должен:
Знать:
- сущность и методику расчета транспортного налога;
Уметь:
- определять налоговую базу по транспортному налогу
- рассчитывать налог.
11
Сущность
и
краткая
характеристика
транспортного налога.
Плательщики,
объект налогообложения, порядок исчислении и срок уплаты
транспортного налога.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте характеристику транспортного налога (по признакам).
2. Перечислите
виды
транспортных
средств,
являющихся
налогообложения.
3. Кто является плательщиком транспортного налога?
4. Каков налоговый период по транспортному налогу?
объектом
Литература:
Основная: (1) гл. 28; (2) стр. 133-136; (3) стр. 169
Дополнительная: (1) стр. 408; интернет-ресурсы.
Тема 4.3. Налог на игорный бизнес
Студент должен:
Знать:
- сущность и методику расчёта налога на игорный бизнес;
Уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог.
Налог на игорный бизнес, его значение и сущность. Методика расчета
налога на игорный бизнес: плательщики, объект налогообложения, налоговая
база, ставки налога, льготы, порядок исчисления, сроки уплаты.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте характеристику налога на игорный бизнес.
2. В каких регионах взимается этот налог?
3. Что является объектом налогообложения на игорный бизнес?
Литература:
Основная: (1) гл. 29; (2) стр. 129-131
Дополнительная: интернет-ресурсы.
Раздел 5. Местные налоги
Тема 5.1. Земельный налог
Студент должен:
Знать:
12
- сущность и методику расчета земельного налога;
Уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог.
Земельный налог, его значение и сущность. Методика расчёта земельного
налога. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый и
отчётный периоды, ставки налога, льготы, порядок и сроки уплаты.
Вопросы для самоконтроля.
1.
2.
3.
4.
5.
Дайте характеристику земельного налога (по признакам).
Что является налоговой базой по земельному налогу?
Кто устанавливает ставки земельного налога?
Назовите плательщиков земельного налога.
Какие земельные участки не являются объектом налогообложения?
Литература:
Основная: (1) гл. 31; (2) стр. 139-141
Дополнительная: интернет-ресурсы.
Тема 5.2. Налог на имущество физических лиц
Студент должен:
Знать:
- сущность и методику расчета налога на имущество физических лиц;
Уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог.
Налог на имущество физических лиц: плательщики, объекты
налогообложения, налоговая база, ставки налога, льготы, порядок исчисления
налога, порядок и сроки уплаты налога.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте характеристику налога (по признакам).
2. Какое имущество физических лиц является объектом налогообложения?
Литература:
Основная: ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями и
дополнениями; (2) стр. 143-145
Дополнительная: (1) стр. 292-302; интернет-ресурсы.
Раздел 6. Налоговый контроль и налоговые правонарушения
13
Тема 6.1. Формы налогового контроля и порядок его проведения
Студент должен:
Знать:
- порядок и сроки проведения камеральных и выездных проверок;
- порядок оформления результатов выездной налоговой проверки;
Уметь:
- работать с бухгалтерской отчетностью налогоплательщика;
- вносить изменения в налоговые декларации.
Формы проведения налогового контроля, его значение. Сроки и место
проведения камеральной проверки. Налоговая декларация, порядок внесения
дополнений и изменений в Налоговую декларацию. Порядок и сроки проведения
выездной налоговой проверки. Оформление результатов выездной налоговой
проверки. Порядок и сроки составления акта выездной налоговой проверки.
Порядок и сроки преставления в налоговые органы налогоплательщиком
письменного объяснения и возражений по акту выездной налоговой проверки.
Вопросы для самоконтроля.
1.
2.
3.
4.
В каких формах проявляется налоговый контроль?
Что такое камеральная налоговая проверка?
Что такое выездная налоговая проверка?
Как составляется акт выездной налоговой проверки?
Литература:
Основная: (1) гл. 14; (3) стр. 343-367
Дополнительная: (2) стр. 183-200; интернет-ресурсы.
Тема 6.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их
совершение
Студент должен:
Знать:
- виды налоговых правонарушений и виды налоговых санкций за их
совершение;
Уметь:
- рассчитывать налоговые санкции.
Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции за их совершение.
Нарушение сроков постановки на учет в налоговых органы. Уклонение от
постановки на учет. Нарушение сроки представления сведений об открытие и
закрытии счета в банке. Непредставление налоговых деклараций. Грубое
нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Неуплата или неполная уплата сумм налога.
Методика расчета налоговых санкций.
14
Вопросы для самоконтроля.
1. На какие группы делятся налоговые правонарушения?
2. Что такое налоговые санкции?
3. Какой
документ
предусматривает
ответственность
правонарушения?
за
налоговые
Литература:
Основная: (1) гл. 15; (3) стр. 367-375
Дополнительная: (2) стр. 190-192; интернет-ресурсы.
Методические указания по выполнению контрольной работы
В соответствии с учебным планом студенты выполняют домашнюю
контрольную работу.
Варианты контрольной работы определяются по шифру студента. Работы,
выполненные не по своему варианту, не зачитываются и не возвращаются. В конце
работы должна быть ссылка на используемую литературу. Если работа не зачтена,
она должна быть выполнена заново. Без зачтенной контрольной работы студенты к
экзамену не допускаются.
Все исходные данные в задачах условны, приняты только в учебных целях.
Таблица распределения вопросов контрольной работы по вариантам.
№ варианта
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
№ вопросов
1, 26
2, 27
3, 28
4, 29
5, 30
6, 31
7, 32
8, 33
9, 34
10, 35
11, 36
12, 37
13, 38
14, 39
15, 40
16, 41
17, 42
18, 43
19,44
20, 45
15
21
22
23
24
25
21, 46
22, 47
23, 48
24, 49
25, 50
Вопросы контрольной работы
1. Понятие налога и его историческое развитие.
2. Виды налоговых платежей в соответствии с Российским законодательством
3. Место налога в социально-экономической сфере.
4. Характеристика налога с точки зрения формирования бюджета и деятельности
бизнеса.
5. Этапы становления и развития налогообложения в Европе и России.
6. Налоги и бюджетный процесс, современные проблемы и тенденции
налогообложения.
7. Законодательство РФ о налогах и сборах: система нормативных документов,
регламентирующих налоговые отношения; НК – правовая основа налоговой системы
РФ.
8. Принципы построения и элементы современной налоговой системы РФ.
9. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности.
10. Система налогов и сборов в РФ.
11. Функции налогов.
12. Классификация налогов по признакам.
13. Определение и цель налоговой политики государства.
14. Характеристика налогового механизма.
15. Реализация налоговой политики через налоговые механизмы.
16. Направления развития налоговой политики государства на современном этапе.
17. Ответственность предприятий и должностных лиц за нарушение налогового
законодательства.
18. Характеристика системы налоговых штрафов.
19. Формы проведения налогового контроля, порядок оформления результатов
проверки.
20. Виды налоговых правонарушений и санкции за их нарушение.
21. Федеральные налоги: их перечень в налоговой системе государства.
22. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объект налогообложения, база,
ставки, исчисление налога и порядок его уплаты в бюджет.
23. Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения,
налоговая база, ставки, порядок исчисление налога и сроки уплаты налога на
прибыль.
16
24. Налоговый учет в системе налогообложения.
25. Налог на доход физических лиц: плательщики, объект налогообложения,
налоговая база, ставки, налоговые вычеты, порядок исчисление и уплаты.
26. Акцизы: плательщики, объект налогообложения, ставки акцизов, определение
налоговой базы, порядок исчисление и уплаты акцизов.
27. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объект налогообложения,
порядок расчёта.
28. Водный налог: плательщики, объект налогообложения, порядок расчёта.
29. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов.
30. Государственная пошлина: плательщики, порядок и сроки уплаты.
31. Специальные налоговые системы, устанавливаемые НК РФ.
32. Сущность и характеристика упрощенной системы налогообложения.
33. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (TYDL)
для отдельных видов деятельности.
34. Региональные налоги: их перечень и роль в налоговой системе государства.
35. Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогообложения, расчет
среднегодовой стоимости имущества, ставки, порядок исчисления и уплаты.
36. Налог на игорный бизнес: плательщики, объект налогообложения, ставки,
порядок исчисления и уплаты.
37. Транспортный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база,
ставки, порядок исчисления и уплаты.
38. Местные налоги: их перечень и роль в налоговой системе государства.
39. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок
исчисления и уплаты.
40. Налог на имущество физических лиц: плательщики, объект налогообложения,
ставки, порядок исчисления и уплаты.
41. Характеристика системы налогообложения физических лиц. Перечень налогов.
42. Налоговые органы в РФ: структура. Полномочия.
43. Налоговая отчетность: виды, порядок ведения, внесения изменений, сдачи.
44. Порядок постановки на учет организаций и физических лиц.
45. Камеральная налоговая проверка.
46. Выездная налоговая проверка.
47. Оформление результатов налоговой проверки.
48. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов.
49. Порядок зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога.
50. Налоговая тайна.
17
Задачи контрольной работы
Задача № 1
1. Рассчитать сумму НДС при разделенном учете налоговых баз, к которым
применяются разные налоговые ставки.
2. Определить общую сумму НДС.
3. Рассчитать налоговые вычеты.
4. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала.
Показатели для расчета (тыс. руб.)
Показатели
1. Выручка от реализации за квартал,
в том числе:
- от промышленных товаров
- от продуктов питания,
из них экспорт
- от услуг по содержанию детей в
ведомственном дет. саду
2. Сумма НДС, уплаченная
налогоплательщиком при
приобретении товаров для
производственной деятельности.
3. Сумма НДС, уплаченная
налогоплательщиком подрядной
организации за монтаж оборудования,
принятого на учёт в этом квартале.
4. Расходы на служебные
командировки за квартал, в составе
которых не выделен НДС
Варианты контрольной работы
1,6,11, 2,7,12, 3,8,13, 4,9,14, 5,10,15,
16,21 17,22 18,23 19,24
20,25
16100 12180 13225 11324
8890
12000
4000
2000
8400
3700
2500
10800
2300
-
3100
8160
4500
7700
1100
500
100
2400
80
2100
125
1800
64
1500
90
1100
4
10
5
3
-
100
65
110
80
50
18
Задача № 2
Используя приведенные ниже данные своего варианта, рассчитать:
1. Доходы от реализации;
2. Внереализационные доходы;
3. Расходы, связанные с производством и реализацией;
4. Внереализационные расходы;
5. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину произведенных
расходов;
6. Сумму налога на прибыль организации;
7. Доли налога, причитающиеся разным уровням бюджетов.
Данные для расчёта (по вариантам) (тыс. руб.)
Показатели
1. Выручка от реализации продукции
2. Расходы на изготовление и
реализацию продукции
3. Доходы от долевого участия в др.
организациях
4. Экономические санкции за
невыполнение хоз. договоров:
уплаченные
полученные
5. Доходы от предоставления в
пользование прав на результаты
интеллектуальной деятельности
6. Проценты, полученные по
договорам займа
7. Проценты, уплаченные по
долговым обязательствам
8. Уменьшение уставного капитала
организации
9. Сумма кредиторской
задолженности, по которым истёк
срок исковой давности
10. Расходы на НИОКР
11. Излишки ТМЦ, выявленные в
результате инвентаризации
12. Оплата услуг банка
13. Расходы на ликвидацию ОС,
выводимых из эксплуатации
14. Расходы на обслуживание
1,6,11,
16,21
6350
5462
Варианты контрольной работы
2,7,12, 3,8,13, 4,9,14, 5,10,15,
17,22
18,23
19,24
20,25
6240
5760
5725
6510
5490
4720
4820
4863
18
-
28
111
46
8
10
4
2
11
15
8
2
12
16
15
20
15
42
34
31
-
-
22
2
-
50
220
10
140
120
125
80
120
56
40
320
80
-
2
27
60
5
40
-
28
17
6
56
10
30
15
-
12
24
8
40
15
18
16
15
19
19
собственных ценных бумаг
Задача № 3
1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный и
налоговый периоды;
2. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за
каждый отчетный период;
3. Вычислите сумму налога по итогам налогового периода, а также сумму налога
подлежащую уплате в бюджет.
Данные для расчёта (по вариантам) (тыс. руб.)
Дата
1.01. Отч. года
1.02.
1.03.
1.04.
1.05.
1.06.
1.07.
1.08.
1.09.
1.10.
1.11.
1.12.
31.12
Варианты контрольной работы
1,6,11,16,21 2,7,12,17,22 3,8,13,18,23 4,9,14,19,24 5,10,15,20,25
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
1052
130176
60200
3180200
720846
1064
132230
61400
3180020
720583
1061
129860
61400
3180940
720400
1057
130100
61540
3179700
720400
1063
130100
61600
3178400
720705
1065
129730
61120
3179800
720583
1065
129700
61080
3180030
720990
1086
129920
61030
3183540
721300
1094
130120
59830
3183260
721272
1102
130200
60020
3183010
721130
1097
131200
60100
3182960
720910
1099
131130
60080
3183070
722440
1101
131270
60500
3183440
722180
20
Методические указания по решению задач к контрольным работам
Задача № 1
1. Рассчитать сумму НДС при разделенном учете налоговых баз, к которым
применяются разные налоговые ставки.
2. Определить общую сумму НДС.
3. Рассчитать налоговые вычеты.
4. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала.
Показатели для расчета (тыс. руб.)
Показатели
1. Выручка от реализации за квартал, в том числе:
- от промышленных товаров
- от продуктов питания,
из них экспорт
- от услуг по содержанию детей в ведомственном дет. саду
2. Сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при
приобретении товаров для производственной деятельности.
3. Сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком подрядной
организации за монтаж оборудования, принятого на учёт в
этом квартале.
4. Расходы на служебные командировки за квартал, в составе
которых не выделен НДС
20970
14500
6300
1200
170
3080
25
135
Порядок решения:
1. Сумма НДС рассчитывается как процентная доля налоговой базы. Налоговой
базой по НДС признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг).
21
Ставки НДС:
- для экспортируемых товаров – 0 %;
- для продуктов питания – 10 %;
- для промышленных товаров – 18 %.
Таким образом, ∑ НДС по экспортируемым товарам = 1200 х 0 % = 0 руб.
100 %
∑ НДС по продуктам питания = (6300 – 1200) х 10 % = 510
100 %
т. р.
∑ НДС по пром. товарам = 14500 х 18 % = 2610 тыс. руб.
100 %
Реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях не подлежит
обложению НДС (ст. 149 п.2 НК РФ).
2. Общая сумма налога получается в результате сложения сумм налогов,
рассчитанную по разным налоговым ставкам (ст. 166, п. 1 НК РФ).
∑ НДС общая = ∑ НДС по эксп. товарам + ∑ НДС по продуктам питания +
∑ НДС по промышл. товарам = 0 + 510 + 2610 = 3120 тыс. руб.
3. Налоговые вычеты – это суммы налога, предъявленные налогоплательщику и
уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) (ст. 171, п. 2 НК РФ).
В данной задаче есть 3 налоговых вычета, причем один из них не выделен –
расходы на служебные командировки. Чтобы выделить ∑ НДС уплаченную по
командировкам (18 %) нужно принять ∑ расходов на служебные командировки за
118 % и выделить в ней сумму налога (18 %):
135 тыс. руб. – 118 %
∑ НДС – 18 %
Тогда
∑ НДС = ∑ расходов на служ. команд. Х 18 % = 135 х 18 = 20,593тыс. руб.
118 %
118
Общая ∑ налоговых вычетов = 3080 + 25 + 20,593 = 3125,593 тыс. руб.
4. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между
суммами НДС, полученными от покупателей за реализованную им продукцию, и
22
суммой НДС, уплаченной налогоплательщиком поставщикам за приобретенные
ТМЦ для производства продукции (ст. 173, п. 1 НК РФ).
∑ НДС к уплате в бюджет = 3120 – 3125,593 = - 5,593 тыс. руб.
Отрицательная разница означает, что сумма налоговых вычетов превышает
общую сумму налога и должна возмещаться налогоплательщику (ст. 173, п.2 НК
РФ).
Задача № 2
Используя приведенные ниже данные своего варианта, рассчитать:
1. Доходы от реализации;
2. Внереализационные доходы;
3. Расходы, связанные с производством и реализацией;
4. Внереализационные расходы;
5. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину произведенных
расходов;
6. Сумму налога на прибыль организации;
7. Доли налога, причитающиеся разным уровням бюджетов.
Данные для расчёта (тыс. руб.)
Показатели
Сумма
1. Выручка от реализации продукции
2. Расходы на изготовление и реализацию продукции
3. Доходы от долевого участия в др. организациях
4. Экономические санкции за невыполнение хоз. договоров:
уплаченные
полученные
5. Доходы от предоставления в пользование прав на
результаты интеллектуальной деятельности
6. Проценты, полученные по договорам займа
7. Проценты, уплаченные по долговым обязательствам
8. Уменьшение уставного капитала организации
9. Сумма кредиторской задолженности, по которым истёк
срок исковой давности
10. Расходы на НИОКР
6570
5392
55
23
11
21
3
83
156
48
11. Излишки ТМЦ, выявленные в результате
инвентаризации
12. Оплата услуг банка
13. Расходы на ликвидацию ОС, выводимых из
эксплуатации
14. Расходы на обслуживание собственных ценных бумаг
6
5
22
18
Порядок решения:
1. Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг)
(ст. 249, п.1 НК РФ).
Поэтому Доходы от реализации = 6570 тыс. руб.
2. К внереализационным доходам (по данным задачи) относятся:
- доходы от долевого участия в др. организациях;
- экономические санкции за невыполнение хоз. договоров – полученные;
- доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной
деятельности;
- проценты, полученные по договорам займа;
- уменьшение уставного капитала организации без возврата стоимости вкладов
акционерам;
- сумма кредиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;
- стоимость излишков ТМЦ, выявленные при инвентаризации (согласно
ст. 250
НК РФ).
Внереализационные доходы = 55 + 21 + 3 + 83 + 156 + 6 = 324 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией включают (по данным задачи)
расходы на изготовление и реализацию продукции и расходы на НИОКР (ст. 253, п.1
НК РФ).
Расходы, связанные с производством и реализацией = 5392 + 48 = 5440 тыс. руб.
4. К внереализационным расходам (по данным задачи) относятся:
- экономические санкции за невыполнение хоз. договоров – уплаченные;
- проценты, уплаченные по долговым обязательствам;
- оплата услуг банка;
- расходы на ликвидацию ОС, выводимых из эксплуатации;
- расходы на обслуживание собственных ценных бумаг (согласно
ст. 265 НК РФ).
Внереализационные расходы = 11 + 5 + 22 + 18 = 56 тыс. руб.
5. Прибыль = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) – (Расходы,
связанные с производством и реализацией + Внереализационные расходы).
П = (6570 + 324) – (5440 + 56) = 1398 тыс. руб.
6. Сумма налога на прибыль организаций определяется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 286, п. 1 НК РФ).
24
∑ налога = Прибыль х Ставка налога (%)
100 %
Ставка налога на прибыль, применяемая в данной задаче, 20 %
∑ налога = 1398 тыс. руб. х 20 % = 279,6 тыс. руб.
100 %
7. Доли налога, причитающиеся разным уровням бюджета, определяются исходя из
того, что сумма налога, рассчитывается по ставке 20 %, распределяется следующим
образом: 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - в бюджет субъектов РФ
(ст. 284, п.1 НК РФ).
∑ налога в фед. бюджет = ∑ налога на прибыль х 2 % = 279,6 х 2 % = 27,96 т.р.
20 %
20 %
∑ налога в рег. бюд. = ∑ налога на прибыль х 18 % = 279,6 х 18 % = 251,64 т.р.
20 %
20 %
Задача № 3
1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный и
налоговый периоды;
2. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за
каждый отчетный период;
3. Вычислите сумму налога по итогам налогового периода, а также сумму налога
подлежащую уплате в бюджет.
Дата
сумма
1.01. Отчет. г.
1.02
1.03
1.04
1.05
1.06.
1.07.
1.08
1.09
1.10
1.11
1.12
31.12
210520
210404
210108
210008
213044
213286
213164
213005
213745
213542
213333
213480
213315
Порядок решения:
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется как
частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной
25
стоимости имущества на 1 – е число каждого месяца отчетного периода и 1 – е число
следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном
периоде, увеличенное на единицу (ст. 376, п.4 НК РФ).
Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев
календарного года (ст. 379, п.2 НК РФ).
С ср.год 1 кв. = Сост.1.01. + Сост.1.02. + Сост.1.03. + Сост.1.04. =
3+1
= 210520 + 210404 + 210108 + 210008 = 841040 = 210260 тыс. руб.
4
4
С ср.год полуг. =
= Сост.1.01.+Сост.1.02.+Сост.1.03.+Сост.1.04.+ Сост.1.05.+Сост.1.06.+Сост.1.07. =
6+1
= 210520 + 210404 + 210108 + 210008 + 210344 + 213286 + 213164 =
7
= 1480534 = 211504,86 тыс. руб.
7
С ср.год 9 мес. =
=Сост.1.01.+Сост.1.02.+Сост.1.03.+Сост.1.04.+Сост.1.05.+Сост.1.06.+Сост.1.07.+Сост.1.08.+Сост.1.09.+Сост.1.10 =
9+1
= 210520 + 210404 + 210108 + 210008 + 210344 + 213286 + 213164+ 213005+213745+213542 =
10
= 2120806 = 212082,6 тыс. руб.
10
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное
отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости
имущества на 1 – е число каждого месяца налогового периода и последнее число
налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу
(ст.376, п.4 НК РФ).
Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 379, п.1 НК РФ).
С ср.год. =
=Сост.1.01.+Сост.1.02.+Сост.1.03.+Сост.1.04.+Сост.1.05.+Сост.1.06.+Сост.1.07.+Сост.1.08.+Сост.1.09.+Сост.1.10 Сост.1.11.+Сост.1.12+ Сост 31.12 =
12+1
= 210520 + 210404 + 210108 + 210008 + 210344 + 213286 + 213164+ 213005+213745+213542+213333+213480+213315 =
13
= 2760934 = 212379,54 тыс. руб.
13
2. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного
периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой
ставки и средней стоимости имущества, определённой за отчетный период (ст. 382,
п.4 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать
2,2 процента (ст. 380, п.1 НК РФ).
∑ ав. платежа за 1 кв. = 0,25 х С ср.год.1 кв. х Нал.ставка = 0,25 х 210260 х 2,2 =
100%
100%
= 1156,43 тыс. руб.
∑ ав. платежа за полг. = 0,25 х С ср.год.полг. х Нал.ставка = 0,25 х 211504,86 х 2,2 =
26
100%
100%
= 1163,277 тыс. руб.
∑ ав. платежа за 9 мес. = 0,25 х С ср.год.9 мес. х Нал.ставка = 0,25 х 212082,6 х 2,2 =
100%
100%
= 1166,45 тыс. руб.
3. Сумма налога определяется по итогам налогового периода как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период (ст. 382,
п.1 НК РФ).
∑ налога за год = С ср.год х Ставка = 212379,54 х 2,2 % = 4672,350 тыс. руб.
100 %
100%
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,
определяется как разница между суммой налога за год и суммами авансовых
платежей по налогу (ст. 382, п.2 НК РФ0.
∑ налога в бюджет = ∑ налога за год - ∑ аван. платежей (1 кв., полуг., 9 мес.) =
= 4672,35 - 1156,43 – 1163,277 – 1166,454 = 1186,189 тыс. руб.
27