ПМ 02. Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Вятский государственный университет»
Колледж ФГБОУ ВПО «ВятГУ»
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель директора
по учебной работе
______________ Л.В. Вахрушева
30.10.2014 г.
МДК 02.01 Организация расчетов с бюджетами
бюджетной системы Российской Федерации
Методические указания для обучающихся заочной формы
обучения по специальности 38.02.06. Финансы
среднего профессионального образования
(по программе базовой подготовки)
Киров
2014
РАССМОТРЕНО И ОДОБРЕНО к
применению на заседании предметноцикловой комиссии по специальности
38.02.06 Финансы,
протокол №2 от 30.10.2014 г.
председатель ПЦК ________/ Фокина
Разработана на основе федерального
государственного
образовательного
стандарта по специальности
среднего профессионального
образования
38.02.06. Финансы
Т.И.
Разработчики:
Воробьев В.А., преподаватель
государственный университет»
колледжа
ФГБОУ
ВПО
«Вятский
1.
Введение
Данное методическое пособие предназначено для обучающихся
заочной формы обучения по специальности 38.02.06. Финансы, входящей в
состав укрупненной группы 38.00.00 "Экономика и управление".
Методическое пособие ставит своей целью оказание помощи
обучающимся заочного отделения в организации их работы по овладению
системой знаний и умений в объеме учебной программы.
В результате изучения МДК студент должен
иметь практический опыт:
● исчисления и перечисления налогов и других обязательных платежей
в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
уметь:
● ориентироваться в законодательных и иных нормативно-правовых
актах, определяющих порядок исчисления и уплаты налоговых платежей и
страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ;
● определять налоговую базу и рассчитывать налоги, сборы и
страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
● применять налоговые льготы при определении налоговой базы и
исчислении налогов и сборов;
● определять источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
● формировать налоговую отчетность;
● формировать учетную политику для целей налогообложения;
● рассчитывать страховые взносы в бюджеты государственных
внебюджетных фондов РФ;
● определять размеры неналоговых платежей в бюджеты бюджетной
системы РФ;
● применять способы и методы оптимизации налоговых платежей;
● организовывать оптимальное ведение налогового учета;
● использовать льготы при налоговом планировании;
● проводить работу по соблюдению сроков уплаты налогов, сборов и
страховых взносов;
● осуществлять контроль своевременности и полноты уплаты налогов,
сборов и страховых взносов;
● применять положения международных договоров об устранении
двойного налогообложения;
● оценивать финансово-экономические последствия совершения
налогового правонарушения;
● производить оценку налоговой нагрузки и применять меры по ее
снижению;
● использовать программное обеспечение в налоговых расчетах;
знать:
● законодательные и иные нормативно-правовые акты, определяющие
порядок исчисления и уплаты налоговых и других обязательных платежей в
бюджеты бюджетной системы РФ;
● порядок формирования налоговой базы для исчисления и уплаты
налогов и сборов;
● порядок формирования базы для расчетов страховых взносов в
бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ;
● налоговые льготы, используемые при определении налоговой базы и
исчислении налогов и сборов;
● сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
● порядок исчисления и перечисления в бюджет неналоговых
платежей;
● порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты
государственных внебюджетных фондов;
● порядок заполнения платежных поручений по перечислению
налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей в
бюджеты бюджетной системы РФ;
● источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
● порядок формирования и представления налоговой отчетности;
● порядок формирования и представления отчетности по уплате
страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
● порядок проведения налогового контроля и меры ответственности за
совершение налоговых правонарушений;
● понятие и содержание налогового планирования, его роль в системе
управления финансами организации;
● виды налогового планирования;
● формы и методы налогового планирования;
● принципы и стадии налогового планирования;
● инструменты налогового планирования;
● алгоритм разработки учетной политики для целей налогообложения;
● методы расчета налоговой нагрузки организации и способы ее
снижения;
● виды программного обеспечения, используемого при осуществлении
расчетов по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ.
2. Программа МДК 02.01 Организация расчетов с бюджетами
бюджетной системы Российской Федерации:
Раздел 1. Экономическая сущность налогов.
Тема 1.1. Виды налоговых платежей и порядок их уплаты.
Раздел 2. Федеральные налоги.
Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.
Тема 2.2. Акцизы.
Тема 2.3. Налог на прибыль организаций.
Тема 2.4. Платежи за пользование природными ресурсами.
Тема 2.5. Государственная пошлина.
Тема 2.6. Налог на доходы физических лиц.
Раздел 3. Региональные налоги.
Тема 3.1. Налог на имущество организаций.
Тема 3.2. Транспортный налог.
Раздел 4. Местные налоги.
Тема 4.1. Налог на имущество физических лиц.
Тема 4.2. Земельный налог.
Раздел 5. Специальные налоговые режимы.
Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения.
Тема 5.2. Единый налог на вмененный доход.
Тема 5.3. Единый сельскохозяйственный налог.
Тема 5.4 Патентная система налогообложения.
Раздел 6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и
социальное обеспечение.
Тема 6.1. Страховые взносы во внебюджетные фонды.
Раздел 7. Система неналоговых платежей в бюджеты бюджетной
системы РФ.
Тема 7.1. Система неналоговых платежей в бюджет.
Раздел 8. Налоговый контроль.
Тема 8.1 Права и обязанности налогоплательщиков в процессе
проведения налогового контроля.
Раздел 9. Организация налогового планирования в организации.
Тема 9.1. Понятие и правовые основы налогового планирования.
Тема 9.2. Виды и этапы налогового планирования.
Тема 9.3. Налоговый потенциал организации.
Тема 9.4. Налоговая нагрузка и методы ее расчета.
Тема 9.5. Инструменты налогового планирования.
Тема 9.6. Приемы и методы оптимизации налоговых платежей.
3.
Вопросы для подготовки к зачету МДК 02.01 Организация
расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (2
курс)
1. Виды налоговых платежей и порядок их уплаты.
2. Понятие налога и сбора. Элементы налога.
3. Виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
4. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
5. Порядок уплаты налоговых платежей и страховых взносов.
6. Налог на добавленную стоимость.
7. Акцизы.
8. Налог на прибыль организаций.
9. Платежи за пользование природными ресурсами.
10.Государственная пошлина.
11.Налог на доходы физических лиц.
12.Налог на имущество организаций.
13.Транспортный налог.
14.Налог на имущество физических лиц.
15.Земельный налог.
4.
Вопросы для подготовки к экзамену МДК 02.01 Организация
расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (3
курс)
1.
Понятие налога и сбора. Экономическая сущность налогов.
Отличия налогов от сборов.
2.
Госпошлина.
3.
Элементы налога.
4.
Водный налог.
5.
Федеральные налоги и сборы. Признаки и порядок установления
федеральных налогов и сборов.
6.
Транспортный налог.
7.
Права и обязанности налоговых органов.
8.
Налог на имущество физических лиц.
9.
Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
10. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
11. Камеральные налоговые проверки.
12. Упрощенная система налогообложения (УСН).
13. Права налогоплательщиков и налоговых органов.
14. Патентная система налогообложения.
15. Региональные налоги и сборы. Признаки и порядок установления
региональных налогов и сборов.
16. Единый сельскохозяйственный налог.
17. Местные налоги и сборы. Признаки и порядок установления
местных налогов и сборов.
18. Налог на добавленную стоимость (НДС).
19. Классификация
налогов.
Критерии,
используемые
для
классификации налогов.
20. Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов.
21. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм
налога.
22. Акцизы.
23. Выездные налоговые проверки.
24. Налог на прибыль организаций.
25. Налоговая декларация. Понятие и способы представления.
Внесение изменений в налоговую декларацию.
26. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
27. Налоговая система Российской Федерации. Виды налогов и
сборов, предусмотренные налоговым кодексом Российской Федерации.
28. Налог на игорный бизнес.
29. Понятие пени. Порядок начисления и взыскания.
30. Налог на имущество организаций.
31. Понятие и краткая характеристика элементов налога.
32. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
33. Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы
физических лиц.
34. Земельный налог.
35. Материальная выгода по налогу на доходы физических лиц.
36. Налоговые льготы. Понятие, виды.
37. Налогообложение индивидуальных предпринимателей. Системы,
используемые при налогообложении.
38. Налоговый и отчетные периоды.
39. Порядок и формы сдачи налоговой отчетности в налоговый
орган. Ответственность за нарушение сроков представления отчетности.
40. Экономическая сущность страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование и социальное обеспечение. Плательщики, объекты
начисления, порядок определения базы начисления, необлагаемые выплаты,
ставки, порядок исчисления и уплаты.
41. Экономическая сущность неналоговых платежей, их роль в
формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации. Виды неналоговых платежей. Органы, администрирующие
неналоговые платежи.
42. Понятие налогового планирования в организации и его значение.
Типовые задания для подготовки к экзамену
Задача.
Гражданин с зарплатой 10 500 руб. в месяц проработал в организации 3
месяца. С 1 апреля гражданин работает в другой организации с окладом 12
000 руб. Имеет ребенка в возрасте 19 лет – студента, за обучение которого в
течение года заплатил 24 000 руб. Начислить НДФЛ, предоставить
социальные налоговые вычеты.
Задача.
Гражданин с ежемесячным доходом 8 000 руб. имеет сына-студента в
возрасте 23 лет. В феврале получил материальную помощь в размере 4 000
руб. 31 августа гражданин уволился. В течение года оплатил лечение жены –
3 000 руб. Начислить НДФЛ, предоставить социальные налоговые вычеты.
Задача.
У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля
текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат. 10
февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из
эксплуатации двух игровых столов. 4 февраля приобретено и
зарегистрировано 4 игровых автомата. Региональным законом ставки налога
не установлены. Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый
период.
Задача.
Организация продает шторы в магазине площадью 77 кв. метров. В
феврале открыты 2 торговые точки на рынке, в марте открыт магазин
площадью 40 кв. метров. К2 в магазине – 0,33, К2 на рынке 0,46, К1 – 1,672.
В Пенсионный фонд перечислено 20 000 руб. Рассчитать ЕНВД.
Задача.
Индивидуальный предприниматель имеет 2 торговые точки на рынке
по продаже одежды (К2 – 0,71). В феврале ИП открыл торговую точку в
магазине с торговой площадью 35 кв. метров. И закрыл 1 торговую точку на
рынке. К1 – 1,672. В Пенсионный фонд он уплатил 9 000 руб. Рассчитать
ЕНВД.
Задача.
ИП осуществляет деятельность в сфере оказания автотранспортных
услуг по перевозке грузов (БД – 6 000 руб., К2 – 0,24). В январе работало 14
автомобилей, в феврале – 18 автомобилей, в марте 20 автомобилей. К1 –
1,672. В Пенсионный фонд перечислено 9 000 руб. Рассчитать ЕНВД.
Задача.
Организация работает по системе УСН с объектом обложения «доходы
минус расходы». В течение года получен доход в размере 1 200 000 руб.
Расходы составили 600 000 руб. В Пенсионный фонд за работников
перечислено 40 000 руб. Рассчитать налог.
Задача.
Организация работает по системе УСН с объектом обложения
«доходы». В течение года получен доход в размере 2 200 000 руб. Расходы
составили 400 000 руб. В Пенсионный фонд за работников перечислено 50
000 руб. Рассчитать налог.
5.
Методические
указания
по
выполнению
домашней
контрольной работы (3 курс)
Контрольная работа составлена в двух вариантах. Вариант работы
студент определяет по начальной букве своей фамилии. По первому варианту
работу выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв А по К
включительно, по второму варианту - студенты фамилии которых
начинаются с букв Л по Я.
Контрольная работа выполняется аккуратно, грамотно, без сокращения
слов. В работе необходимо указать вариант, номера заданий, пронумеровать
страницы. При выполнении практических заданий приводится весь ход
решения, все расчеты и обоснования. В конце работы приводится список
литературы, в котором должно содержаться не менее пяти источников,
ставится дата выполнения и подпись. Настоящие методические указания
содержат список литературы, которую необходимо использовать при
выполнении контрольной работы. Необходимо так же учитывать изменения
законодательства, используя электронную справочно-правовую систему
«Консультант Плюс».
1 вариант
Теоретический вопрос:
Порядок и формы сдачи налоговой отчетности в налоговый орган.
Ответственность за нарушение сроков представления отчетности. Порядок
предоставления документов и объяснений в ходе камеральной налоговой
проверки. Порядок подписания и рассмотрения акта камеральной проверки,
возражения по акту. Выполнение решения налоговых органов. Права
налогоплательщиков при проведении налоговыми органами выездной
налоговой проверки. Порядок подписания акта выездной налоговой
проверки. Выполнение решений налоговых органов. Обжалование актов
налоговых органов.
Практические вопросы:
Задача 1.
Гражданин с зарплатой 10 500 руб. в месяц проработал в организации 3
месяца. С 1 апреля гражданин работает в другой организации с окладом 12
000 руб. Имеет ребенка в возрасте 19 лет – студента, за обучение которого в
течение года заплатил 24 000 руб. Начислить НДФЛ, предоставить
социальные налоговые вычеты.
Задача 2.
Индивидуальный предприниматель имеет 2 торговые точки на рынке
по продаже одежды (К2 – 0,71). В феврале ИП открыл торговую точку в
магазине с торговой площадью 35 кв. метров. И закрыл 1 торговую точку на
рынке. К1 – 1,672. В Пенсионный фонд он уплатил 9 000 руб. Рассчитать
ЕНВД.
2 вариант
Теоретический вопрос:
Понятие налогового планирования в организации и его значение.
Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность.
Функции налогового планирования. Правовые и экономические принципы
организации налогового планирования. Классификация методов налогового
планирования. Факторы, влияющие на налоговое планирование. Этапы
налогового планирования. Финансовая стратегия и налоговая политика
организации.
Практические вопросы:
Задача 1.
Гражданин с ежемесячным доходом 8 000 руб. имеет сына-студента в
возрасте 23 лет. В феврале получил материальную помощь в размере 4 000
руб. 31 августа гражданин уволился. В течение года оплатил лечение жены –
3 000 руб. Начислить НДФЛ, предоставить социальные налоговые вычеты.
Задача 2.
ИП осуществляет деятельность в сфере оказания автотранспортных
услуг по перевозке грузов (БД – 6 000 руб., К2 – 0,24). В январе работало 14
автомобилей, в феврале – 18 автомобилей, в марте 20 автомобилей. К1 –
1,672. В Пенсионный фонд перечислено 9 000 руб. Рассчитать ЕНВД.
6.
Перечень рекомендуемых учебных изданий, дополнительной
литературы
Рекомендуемые нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть первая от
31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции последующих законов), часть вторая от
5.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции последующих законов).
2. Закон РСФСР «О налогах на имущество физических лиц» от
9.12.1991 г. № 2003-1 (в редакции последующих законов).
3. Инструкция Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам от 2.11.1999 г. № 54 по применению Закона РСФСР «О налогах на
имущество физических лиц» (с последующими изменениями и
дополнениями).
4.Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых
взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями).
5. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных
расчетах в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
Рекомендуемая литература основная
1.
Налоги
и
налоговая
система
РФ:
Учебное
пособие/Л.И.Гончаренко, А. В. Варнавский, Н.С.Горбова и др. :Под науч.
ред. Л.И.Гончаренко.- М. :ИНФРА- М,2009
2.
Быкова Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум, ОИЦ
«Академия», 2010.
3.
Быкова Н.В. Налоги: ОИЦ «Академия», 2010.
4.
Быкова Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум, ОИЦ
«Академия», 2007.
5.
Гончаренко
Л.И.,
Каширина
М.В.
Налогообложение
юридических лиц. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007 г.
6.
Гончаренко Л.И. Практикум по федеральным налогам и сборам с
организаций. – М.: КНОРУС, 2007 г
7.
Практикум по налогам и налогообложению/Под ред Л.И.
Гончаренко .-3-е изд./перераб. и доп.-М. :КНОРУС, 2009
8.
Пузин А.М. Налогообложение предприятий ресторанного
бизнеса: ОИЦ «Академия», 2007.
9.
Налогообложение: планирование, анализ, контроль: Учебное
пособие/Под общ. ред. Л.Е.Голищевой.- М. :КНОРУС, 2009
10. Евстигнееев
Е.Н.
Основы налогового планирования/Е.
Н.Евстигнеев. - СПб. Питер, 2004
11. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов/И.А.
Майбуров, под ред. И.А.Майбурова. -3-е изд., перераб. и доп.-М. : ЮНИТИДАНА, 2009
12. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /
А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А. Л.Тарасевич.-2-е изд.- СПб.: Питер,2008
13. Налоговое планирование: Учебно-метод.пособие/ И.В.Сергеев. И.В.Сергев, А.Ф.Галкин, О.М.Воронцова. -М.: Финансы и статистика,2007
14. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов
вузов, обучающихся по экономическим специальностям/Д. Г. Черник .-М.
:ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
15. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Практикум, ОИЦ
«Академия», 2010.
16. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: ОИЦ «Академия», 2008.
17. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: ООО издательство
«Форум», 2007.
Рекомендуемая литература дополнительная
1. Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации:
Учебное пособие/ А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев.- М. :КНОРУС, 2009
2. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное
пособие/ В.А.Кашин.-М.: Магистр,2008
3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Электронный учебник. М.:КНОРУС,2009 г.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум.М.:
КНОРУС.: 2009 г.
5. Налоговое администрирование: Учебник под ред. Гончаренко Л.И. –
М.: ИНФРА-М, 2009.
6. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в
Российской Федерации. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006
г.
7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации:
Учебник/В.Г. Пансков. 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика,
2008.
8. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное
пособие. - М.: Юрайт , 2007 г
9. Налоги и налогообложение: Учебник/В.Ф.Тарасова, М.В. Владыкова,
Т. В. Сапрыкина, Л.Н.Семыкина; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой. -М.:
КНОРУС,2009
10. Журналы: «Налоговая практика и политика», «Налоговый вестник»,
«Российский налоговый курьер», «Налоги», «Бухгалтерский учет»,
«Налоговые схемы России», «Арбитражная налоговая практика» и др.
11. Газеты: «Учет.Налоги.Право», «Финансовая газета», «Экономика и
жизнь» и др.
Ресурсы INTERNET
1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации:
www.minfin.ru.
2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской
Федерации: www.nalog.ru.
3. www.nalogkodeks.ru.
4. Справочно-правовая система «Гарант»
5. Справочно-правовая система «Консультант+»
6. Справочно-правовая система «Кодекс»