ТЕМА 4 Понятие инвестиций в добычу и переработку полезных ископаемых. Понятие текущих затрат при добыче и переработке полезных ископаемых. Понятие себестоимости и прибыли. Понятие затрат на оплату труда, в том числе начислений на заработную плату, понятие амортизации, текущие материальные затраты, налоги, включаемые в себестоимость. На ранних стадиях геологоразведочных работ (ГРР) неизбежно приходится решать следующие проблемы: - определение целесообразности дальнейшего проведения ГРР на выявленных перспективных участках недр; - выбор наиболее предпочтительных объектов проведения ГРР из нескольких возможных перспективных участков недр. Эти вопросы решаются на основе проведения специальных техникоэкономических расчетов с использованием таких понятий, как капитальные вложения, текущие затраты, себестоимость, доходы, прибыль и др. Рассмотрим экономическое содержание каждой из этих категорий. Капитальные вложения (инвестиции) - это затраты на строительство горнодобывающего предприятия. Особенностью капитальных вложений является то, что они производятся до начала собственно добычи полезных ископаемых и носят одноразовый характер. Основными элементами капитальных вложений являются: - затраты на разработку проекта горнодобывающего предприятия; - затраты на строительные работы (строительство зданий и сооружений, проходка и оборудование подземных горных выработок , на карьерах – капитальная вскрыша, сооружение объектов производственной и социально-бытовой инфраструктуры и др.); - затраты на приобретение и монтаж горного и обогатительного оборудования. Результатами капитальных вложений (инвестиций) являются основные фонды. Если капитальные вложения – это финансовое (денежное) понятие, то основные средства – это материально-вещественные объекты с длительным сроком использования, полученные (построенные, приобретенные) за счет капитальных вложений. Некоторые элементы основных фондов (в первую очередь оборудование) с течением времени изнашиваются и требуют замены также за счет капитальных вложений. Поэтому характеристика капитальных вложений как одноразовых затрат носит в определенной степени условный характер. Но все же периодичность этой замены существенно более длительная, чем у элементов текущих затрат. Текущие затраты на производство и реализацию продукции представляют собою расходы непосредственно на добычу и обогащение минерального сырья. Эти затраты носят постоянный повторяющийся характер. Основными элементами текущих затрат являются: - оплата труда (заработная плата с начислениями); - расходы на электроэнергию и материалы (в том числе на текущий ремонт); - амортизация оборудования, зданий и сооружений, горных выработок - налоги, включаемые в себестоимость; - затраты на геологоразведочные работы. Выручка от реализации минерального сырья представляет собою денежные средства, полученные предприятием за произведенную и поставленную потребителю минерально-сырьевую продукцию. Понятие прибыли в первом приближении можно охарактеризовать как разницу между выручкой от реализации минерально-сырьевой продукции и текущими затратами на ее производство. В соответствии с действующим законодательством, предприятия обязаны уплачивать налог на прибыль в размере 20% от размера прибыли. Очевидно, что при одном и том же размере выручки от реализации минерально-сырьевой продукции величина прибыли (и налога на прибыль) будет тем меньше, чем больше размер текущих затрат. Однако, в соответствии с действующим законодательством, далеко не все текущие затраты можно включать в состав расходов, уменьшающих прибыль (и, следовательно, уменьшающих налог на прибыль). Инструкциями Министерства финансов РФ установлены строгие правила касательно того, какие текущие затраты можно относить на уменьшение прибыли, а какие должны быть исключены из этого расчета. Главный принцип состоит в том, что на уменьшение прибыли относятся лишь те элементы текущих затрат, которые относятся к расходам на производство и реализацию продукции. Неоправданные расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (например, представительские расходы сверх установленных норм и т.п.) не уменьшают величину налогооблагаемой прибыли. Хотя с точки зрения предприятия они, конечно же, относятся к категории текущих затрат. Для определения налогооблагаемой прибыли следует использовать понятие себестоимости. По своему экономическому содержанию оно близко к категории текущих затрат, но включает в себя лишь те элементы текущих расходов, которые уменьшают величину налогооблагаемой прибыли в соответствии с требованиями Министерства финансов РФ На рис. 1 показана принципиальная схема формирования понятий выручки, прибыли и себестоимости. Рис.1 ПРИБЫЛЬ Оплата труда ВЫРУЧКА от реализации минеральносырьевой продукции Эл/энергия и материалы Амортизация осн. средств Налоги, включаемые в с/с СЕБЕСТОИМОСТЬ минеральносырьевой продукции (текущие затраты) Затраты на ГРР Прочие (в т.ч. на лицензии) Рассматривая элементы себестоимости, необходимо обратить внимание на то, что амортизация не является реальным расходом денежных средств. Амортизация – представляет собою условный расход, при помощи которого Министерство финансов РФ позволяет предприятию создать ресурсы для воспроизводства изношенного оборудования и зданий. Этот условный расход (по инструкции Минфина) включается в себестоимость и уменьшает величину налога на прибыль. Амортизация рассчитывается по установленным нормам для разных видов оборудования и разных видов зданий и сооружений. Средняя норма амортизации оборудования – 20-25% от его стоимости. Это соответствует средним срокам службы оборудования 4-5 лет. Средняя норма амортизации зданий и сооружений – 4-5% от их начальной стоимости, что соответствует срокам службы 20-25 лет. Назначение амортизационных отчислений состоит в том, что с их помощью предприятия получают возможность постепенно накапливать средства, необходимые для замены изношенного оборудования и восстановления пришедших в негодность зданий и сооружений. Амортизационные отчисления не подлежат индексации несмотря на уровень инфляции. Однако, распоряжениями Правительства РФ в отдельных случаях могут быть установлены нормы ускоренной амортизации некоторых видов основных средств Существуют также налоги и другие обязательные платежи, которые включаются в себестоимость продукции. Среди них следует выделить: - налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); - платежи за право производить геологоразведочные работы по полученной лицензии за право разведки и разработки месторождения; - сбор за участие в конкурсе на лицензию; - разовый платеж за победу в конкурсе (аукционе) на лицензию. Уплата этих налогов носит первоочередной характер. Сумма этих платежей уменьшает величину прибыли, с которой далее берется налог на прибыль (ставка налога 20%). Расходы на оплату труда на горнодобывающих предприятиях включают в себя, помимо фактически начисленной заработной платы, также и специальные отчисления в государственные страховые фонды в сумме 34% от заработной платы: - В пенсионный фонд РФ (26% от заработной платы) - В фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы) - В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (2,1% от заработной платы) - В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,0% от заработной платы) Важным элементом себестоимости и текущих затрат являются расходы на электроэнергию, материалы, запасные части и прочие материально-вещественные элементы процесса производства, которые постоянно используются в добыче и обогащении минерального сырья и требуют своего постоянного возобновления в каждом производственном цикле. В себестоимость входят также и расходы на оплату различных видов услуг, например, оплата работы внешних аудиторских компаний, юридических фирм, рекламных агентств и др. В случае, если предприятие использует банковский кредит, то проценты по кредиту также входят в понятие текущих затрат и себестоимости и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Для принятия решений о целесообразности продолжения работ на перспективном участке недр работники геологоразведочных организаций должны произвести расчет всех указанных выше затрат и сопоставить эти затраты с возможными доходами от будущей разработки месторождения. Поскольку оценку предстоящих расходов приходится делать на сравнительно ранней стадии работ, то проведение подробных расчетов невозможно в силу недостаточной точности исходной информации. Поэтому для оценки предстоящих капитальных и текущих расходов будущего горнодобывающего предприятия на стадии геологоразведочных работ широко используется метод проекта-аналога. Этот метод применяется на стадии составления технико-экономического обоснования (ТЭО) временных и постоянных разведочных кондиций. Суть этого метода состоит в том, что интересующему нас перспективному объекту недр подбираются предприятия – аналоги, которые ведут разработку месторождений, сходных по своим размерам и иным горногеологическим характеристикам. По фактическим показателям таких близких предприятий-аналогов берутся физические объемы затрат, таких как численность занятых, потребление электроэнергии, расход флотореагентов, количество и марка тех или иных видов оборудования и др. Далее эти физические объемы умножаются на реальные расценки, действующие в том или ином регионе. Следует заметить, что выявить полные аналоги для интересующего нас объекта обычно оказывается невозможным. Всегда приходится производить корректировку показателей выбранного предприятия-аналога по сравнению с показателями оцениваемого проекта. Проведенные исследования показали, что такая корректировка наиболее точно может быть произведена в зависимости от соотношения производительности предприятия-аналога и оцениваемого объекта (см.рис.): Корректировочные коэфициенты при использовании проектов-аналогов (способ «шести десятых») Зо = За ( По / Па ) m Зо и За = затраты соответственно оцениваемого проекта и проекта-аналога По и Па = производительность оцениваемого проекта и проекта-аналога m = показатель степени для корректировки ОТКРЫТЫЕ РАБОТЫ ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ m Затраты труда Тонн в сутки 0,5 Материалы и энергия Тонн в сутки 0,5 ПОДЗЕМНЫЕ ГОРНЫЕ РАБОТЫ ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ m Затраты труда Тонн в сутки 0,7 Материалы и энергия Тонн в сутки 0,9 ПЕРЕРАБОТКА ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ m Затраты труда Тонн в сутки 0,5 Материалы и энергия Тонн в сутки 0,7 КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ Годовая добыча тонн в год 0,6 – 0,7