Методика отражения операций в бухгалтерском учете в кредитной организации -

Методика отражения операций в бухгалтерском учете в кредитной организации учредителе доверительного управления
Активы, переданные кредитной организацией в доверительное управление, учитываются
на балансовом счете 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"
Передача активов отражается по дебету счета по учету активов, переданных в
доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по
стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного
управления в силу
Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление,
является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или
первичный учетный документ с пометкой Д.У." (копия накладной, акт приема-передачи)
Передача имущества в доверительное управление не влечет передачи права
собственности на это имущество от учредителя доверительного управления к
доверительному управляющему. Поэтому передача имущества управляющему в учете
учредителя доверительного управления не отражается через счета реализации
Передача ценных бумаг в доверительное управление
Дт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"
Кт счета по учету вложений в ценные бумаги
При передаче ценных бумаг в доверительное управление затраты, связанные с их
приобретением, включаются в стоимость актива и списываются
Дт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"
Кт 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг"
Кроме того, передаваемые учредителем в доверительное управление ценные бумаги
отражаются в учете на внебалансовом счет 91203 "Разные ценности и документы,
отосланные и выданные под отчет, на комиссию"
Операции, совершаемые доверительным управляющим в процессе управления, в
бухгалтерском учете кредитной организации учредителя не дублируются. Совершенные
доверительным управляющим операции в процессе управления (получение купонного
дохода, выплата процентов, затраты на реализацию / приобретение ценных бумаг)
изменяют стоимость активов, переданных в управление, и учитываются на счете 47901
"Активы, переданные в доверительное управление".
Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного
управления, отражаются кредитной организацией - учредителем управления на основании
отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в
доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов
(по символам доходов или расходов, полученных / произведенных по операциям
доверительного управления)
Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация
доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении),
то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов,
переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по
символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления)
При получении дохода
Дт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"
Кт 70601 "Доходы" по символу 12402 "От операций по доверительному управлению
имуществом"
Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления от
доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору
доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по
дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной
организации, и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное
управление.
При получении денежных средств в счет доходов от использования активов по
договору доверительного управления
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"
Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается
в учете кредитной организации - учредителе управления:
Дт 70606 "Расходы" по символу 25301 "От передачи активов в доверительное
управление"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в
соответствии с условиями договора доверительного управления.
Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету
соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов,
переданных в доверительное управление.
Возврат ценных бумаг от доверительного управляющего:
Дт счета по учету вложений в ценные бумаги
Кт 47901 "Активы, переданные в доверительное управление"