Постановление Администрации Воронежской области от 23 мая

Постановление Администрации Воронежской области
от 23 мая 2007 г. N 435
"Об утверждении порядка согласования проектов решений налоговых
органов о предоставлении отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых
кредитов по уплате налогов и сборов, а также пени, подлежащих
зачислению в областной бюджет"
В соответствии с положениями главы 9 Налогового кодекса Российской
Федерации и Закона Воронежской области от 03.07.2000 г. N 166-II-ОЗ "Об изменении
срока уплаты налога и сбора организациями в областной бюджет" (в ред. от 02.06.2005
г.), в рамках реализации Программы реформирования региональных финансов
Воронежской области на 2007-2008 годы, утвержденной постановлением Воронежской
областной Думы от 22.12.2006 г. N 704-IV-ОД "О программе реформирования
региональных финансов Воронежской области на 2007-2008 годы" администрация
Воронежской области постановляет:
1. Утвердить порядок согласования проектов решений налогового органа о
предоставлении отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов по уплате
налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в областной бюджет (далее Порядок) (прилагается).
2. Определить уполномоченным органом по согласованию проектов решений
налогового органа о предоставлении отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых
кредитов по уплате налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в
областной бюджет, главное финансовое управление Воронежской области (Сафонова).
3. Рекомендовать главам муниципальных образований утвердить порядок
согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении отсрочек,
рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, а также
пени, подлежащих зачислению в местный бюджет.
4. Контроль исполнения настоящего постановления оставляю за собой.
Губернатор Воронежской области
В.Г. Кулаков
Порядок
согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов по уплате
налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в областной бюджет
(утв. постановлением Администрации Воронежской области
от 23 мая 2007 г. N 435)
1. Порядок рассмотрения документов
1.1. Проекты решений о предоставлении отсрочек, рассрочек, инвестиционных
налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, пени, а также копии документов
налогоплательщиков (заинтересованных лиц), на основании которых был подготовлен
проект решения, поступают в Главное финансовое управление области от органа,
уполномоченного принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
(далее - налоговый орган).
1.2. Главное финансовое управление области рассматривает представленные
документы и в течение 5 рабочих дней со дня их поступления в главное финансовое
управление готовит на основании проведенного анализа финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщика решение о согласовании предоставления отсрочки,
рассрочки, инвестиционного налогового кредита или решение об отказе в согласовании
по формам согласно приложениям N 1, 2 к настоящему порядку.
1.3. Принятые решения о согласовании (отказе в согласовании) предоставления
отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов в трехдневный срок
направляются Главным финансовым управлением в налоговый орган.
1.4. Налоговый орган в пятидневный срок направляет в Главное финансовое
управление области копию принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки,
инвестиционного налогового кредита.
1.5. Налоговый орган в случае принятия решения об отмене решения о
предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по
основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 62 и статьей 68 части первой
Налогового кодекса Российской Федерации, в пятидневный срок уведомляет об этом
Главное финансовое управление.
2. Порядок и условия согласования проектов решений
налоговых органов о предоставлении отсрочек, рассрочек,
инвестиционных налоговых кредитов
2.1. Проекты решений налоговых органов о предоставлении отсрочек, рассрочек,
инвестиционных налоговых кредитов в соответствии с настоящим порядком
согласовываются в части сумм налогов и сборов, а также пени, подлежащих
зачислению в областной бюджет, обязательства по уплате которых возникли после
введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
2.2. Для согласования проектов решений о предоставлении отсрочек, рассрочек,
инвестиционных налоговых кредитов в главное финансовое управление в
обязательном порядке представляются копии следующих документов;#
справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии
оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, а также пени,
определенных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации;
справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии
расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам, а также справка о
предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке
реструктуризации), инвестиционных налоговых кредитах с выделением сумм, не
уплаченных на момент обращения;
обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия
отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об
изменении срока уплаты налога, сбора;
копия устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в
него изменений;
баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое
состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в
котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового
обязательства;
документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи
64 или пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;
в случаях, когда заинтересованное лицо, претендующее на предоставление
отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов по основаниям,
указанным в подпунктах 3-5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской
Федерации, а также заинтересованное лицо, претендующее на предоставление
инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по основаниям,
предусмотренным пунктом 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации,
представляют заверенную в установленном порядке копию договора поручительства,
заключенного в порядке, предусмотренном статьей 74 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в случаях, когда заинтересованное лицо, претендующее на предоставление
отсрочки или рассрочки по уплате региональных налогов и сборов по основаниям,
указанным в подпунктах 3-5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской
Федерации, а также заинтересованное лицо, претендующее на предоставление
инвестиционного налогового кредита по региональным налогам по основаниям,
предусмотренным пунктом 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации,
представляют заверенную в установленном порядке копию договора поручительства,
заключенного в порядке, предусмотренном статьей 74 Налогового кодекса Российской
Федерации либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и
проект договора залога, подписанный залогодателем.
2.3. Для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
отсрочек, рассрочек, в главное финансовое управление в зависимости от основания
обращения налогоплательщика (заинтересованного лица) об изменении срока уплаты
налогов и сборов, пени в обязательном порядке также представляются копии
документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64
Налогового кодекса Российской Федерации:
а) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
отсрочек, рассрочек, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 1
пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно причинение
ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных
обстоятельств непреодолимой силы в главное финансовое управление в обязательном
порядке также представляются копии следующих документов:
документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;
справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это
органом;
б) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
отсрочек или рассрочек по основаниям, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи
64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно из-за задержки
финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа в
главное финансовое управление представляется копия документа, подтверждающего
факт наступления соответствующих оснований;
в) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
отсрочек, рассрочек по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64
части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно угрозы банкротства
в случае единовременной выплаты налога, утверждения арбитражным судом мирового
соглашения, либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового
оздоровления, в главное финансовое управление в обязательном порядке также
представляются копии следующих документов:
пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения
необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;
сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по
состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой
или рассрочкой;
документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае
единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом;
копия определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения и
копия утвержденного арбитражным судом мирового соглашения (в случае обращения в
связи с утвержденным арбитражным судом мирового соглашения), заверенные в
установленном порядке;
копия определения арбитражного суда о введении процедуры финансового
оздоровления и копия утвержденного арбитражным судом графика погашения
задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления (в случае обращения в
связи с утвержденным арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе
процедуры финансового оздоровления), заверенные в установленном порядке;
г) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
отсрочек, рассрочек по основаниям, определенным в подпункте 4 пункта 2 статьи 64
Налогового кодекса Российской Федерации, а именно если имущественное положение
физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, в главное
финансовое
управление
дополнительно
представляется
копия
документа,
подтверждающего факт наступления соответствующих оснований;
д) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
отсрочек, рассрочек по основаниям, определенным в подпункте 5 пункта 2 статьи 64
Налогового кодекса Российской Федерации, а именно если производство и (или)
реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер, в главное финансовое
управление в обязательном порядке также представляется копия документа, выданного
уполномоченным органом, подтверждающего, что организация осуществляет
деятельность, указанную в утвержденном Постановлении Правительства Российской
Федерации от 6 апреля 1999 года N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов
деятельности, применяемых для целей налогообложения";
е) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
отсрочек, рассрочек по дополнительным основаниям, определенным в подпунктах 1, 2
пункта 2 статьи 3 Закона Воронежской области "Об изменении срока уплаты налога и
сбора организациями в областной бюджет" представляется копия документа,
подтверждающего факт наступления соответствующих оснований;
2.4. Для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов, в главное финансовое управление в зависимости
от основания обращения налогоплательщика (заинтересованного лица) об изменении
срока уплаты налогов и сборов, пени в обязательном порядке также представляются
копии документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в пункте 1 статьи
67 Налогового кодекса Российской Федерации:
а) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов по основаниям, определенным подпунктом 1
пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно проведение
научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического
перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание
рабочих мест для инвалидов или на защиту окружающей среды от загрязнения
промышленными отходами в главное финансовое управление представляются в
обязательном порядке также копии следующих документов:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного
налогового кредита на вышеуказанные цели;
документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного
заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные
цели;
бизнес-план инвестиционного проекта по установленной форме с экспертным
заключением главного управления экономического развития области о его
целесообразности и эффективности;
б) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов по основаниям, определенным подпунктом 2
пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно
осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание
новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья
или материалов в главное финансовое управление представляются в обязательном
порядке также копии следующих документов:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного
налогового кредита на вышеуказанные цели;
бизнес-план инвестиционного проекта по установленной форме с экспертным
заключением главного управления экономического развития области о его
целесообразности и эффективности;
в) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов по основаниям, определенным подпунктом 3
пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно выполнение
особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или
предоставление особо важных услуг населению в главное финансовое управление в
обязательном порядке также представляются копии следующих документов:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного
налогового кредита на вышеуказанные цели;
бизнес-план инвестиционного проекта по установленной форме с экспертным
заключением главного управления экономического развития области о его
целесообразности и эффективности;
г) для согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов по дополнительным основаниям, определенным в
подпунктах 2-4 пункта 3 статьи 5 Закона Воронежской области "Об изменении срока
уплаты налога и сбора организациями в областной бюджет", а именно участие в
реализации Программ экономического и социального развития Воронежской области,
участие в реализации областных и федеральных целевых программ; выполнение
государственного оборонного заказа в главное финансовое управление в обязательном
порядке также представляются копии следующих документов:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного
налогового кредита на вышеуказанные цели;
бизнес-план инвестиционного проекта по установленной форме с экспертным
заключением главного управления экономического развития области о его
целесообразности и эффективности;
документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного
заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные
цели;
2.5. Обоснование (бизнес-план) инвестиционного проекта для получения
инвестиционного налогового кредита по одному из оснований не может быть
использовано для заключения договоров по другим основаниям.
2.6. На основании представленных документов главное финансовое управление
ежеквартально производит оценку выпадающих доходов областного бюджета от
предоставления отсрочек и (или) рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов
(приложение 3) в разрезе налогоплательщиков.
2.7. Налоговый орган ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за
отчетным, направляет в главное финансовое управление отчет о предоставленных
отсрочках, рассрочках и инвестиционных налоговых кредитах по уплате региональных
налогов, сборов, а также пени в областной бюджет (приложения 4, 5).
2.8. Главное финансовое управление на основании отчетов, указанных в пункте
2.7 настоящего Порядка, осуществляет анализ исполнения решений налоговых органов
и представляет результаты анализа по запросам органов исполнительной власти
области.
2.9. Главное финансовое управление ежеквартально размещает на сайте
главного финансового управления сведения о предоставленных отсрочках, рассрочках,
инвестиционных налоговых кредитах по уплате налогов и сборов, а также пени,
подлежащих зачислению в областной бюджет.
Приложение N 1
к порядку согласования решений налоговых
органов о предоставлении отсрочек,
рассрочек, инвестиционных налоговых
кредитов по уплате налогов и сборов,
а также пени, подлежащих зачислению
в областной бюджет
__________________________________________
__________________________________________
(органу, уполномоченному принимать решения
об изменении сроков уплаты налогов и сборов)
Главное финансовое управление Воронежской области сообщает, что
_____________________________________________________________________
____
(ИНН, наименование организации)
согласовано
налогового
предоставление
кредита
отсрочки,
по
рассрочки, инвестиционного
_____________________________________________________________________
____
(наименование налога или сбора, пени)
по
сроку
________________________________
_______________________
в
сумме
с
_____________________________________________________________________
__
(число, месяц, год, с которого начинает действовать решение или
договор)
до
_____________________________________________________________________
_
(число, месяц, год, с которого прекращает действовать
решение или договор)
Руководитель управления
Приложение N 2
к порядку согласования решений
налоговых органов о предоставлении отсрочек,
рассрочек, инвестиционных налоговых
кредитов по уплате налогов и сборов,
а также пени, подлежащих зачислению
в областной бюджет
__________________________________________
__________________________________________
(органу, уполномоченному принимать решения
об изменении сроков уплаты налогов и сборов)
Главное финансовое управление Воронежской области сообщает, что
_____________________________________________________________________
____
(ИНН, наименование организации)
отказано в
согласовании
предоставления
инвестиционного
налогового
кредита по
отсрочки,
рассрочки,
_____________________________________________________________________
____
(наименование налога или сбора, пени)
на
основании
____________________________________________________________
Руководитель управления
Приложение N 3
к порядку согласования решений
налоговых органов о предоставлении отсрочек,
рассрочек, инвестиционных
налоговых кредитов по уплате налогов и сборов,
а также пени, подлежащих зачислению
в областной бюджет
Расчет
выпадающих доходов областного бюджета
при изменении сроков уплаты налогов, сборов и пени
(в
тыс.руб)
┌─┬─────────────────┬────────────┬───┬────────┬────────┬────────┬────
────┐
│N│
Наименование
│Наименование│Год│1квартал│2квартал│3квартал│4квартал│
│ │
показателя
│налога,сбора│
│
│
│
│
│
├─┼─────────────────┼────────────┼───┼────────┼────────┼────────┼────
────┤
│1│Сумма налоговых │
│
│
│
│
│
│
│ │доходов
│
│
│
│
│
│
│
│ │областного
│
│
│
│
│
│
│
│ │бюджета,
│
│
│
│
│
│
│
│ │утвержденная
│
│
│
│
│
│
│
│ │законом области │
│
│
│
│
│
│
│ │на
│
│
│
│
│
│
│
│ │соответствующий │
│
│
│
│
│
│
│ │финансовый год
│
│
│
│
│
│
│
├─┼─────────────────┼────────────┼───┼────────┼────────┼────────┼────
────┤
│2│Сумма выпадающих │
│
│
│
│
│
│
│ │( - ) и
│
│
│
│
│
│
│
│ │дополнительных
│
│
│
│
│
│
│
│ │( + ) налоговых │
│
│
│
│
│
│
│ │доходов
│
│
│
│
│
│
│
│ │областного
│
│
│
│
│
│
│
│ │бюджета в связи с│
│
│
│
│
│
│
│ │изменением срока │
│
│
│
│
│
│
│ │уплаты по каждому│
│
│
│
│
│
│
│ │налогоплательщику│
│
│
│
│
│
│
├─┼─────────────────┼────────────┼───┼────────┼────────┼────────┼────
────┤
│3│Сумма налоговых │
│
│
│
│
│
│
│ │доходов
│
│
│
│
│
│
│
│ │областного
│
│
│
│
│
│
│
│ │бюджета с учетом │
│
│
│
│
│
│
│ │изменения сроков │
│
│
│
│
│
│
│ │уплаты налога
│
│
│
│
│
│
│
├─┼─────────────────┼────────────┼───┼────────┼────────┼────────┼────
────┤
│4│Доля выпадающих │
│
│
│
│
│
│
│ │( - ) и
│
│
│
│
│
│
│
│ │дополнительных
│
│
│
│
│
│
│
│ │( + ) налоговых │
│
│
│
│
│
│
│ │доходов
│
│
│
│
│
│
│
│ │областного
│
│
│
│
│
│
│
│ │бюджета в связи с│
│
│
│
│
│
│
│ │изменением срока │
│
│
│
│
│
│
│ │уплаты уплаты#
│
│
│
│
│
│
│
│ │(стр. 2/стр. 1
│
│
│
│
│
│
│
│ │*100) %
│
│
│
│
│
│
│
└─┴─────────────────┴────────────┴───┴────────┴────────┴────────┴────
────┘
Приложение N 4
к порядку согласования решений
налоговых органов о предоставлении отсрочек,
рассрочек, инвестиционных
налоговых кредитов по уплате налогов и сборов,
а также пени, подлежащих зачислению
в областной бюджет
Бланк налогового органа
Отчет о предоставленных
отсрочках, рассрочках по уплате налогов и сборов, а также пени
на "____" _________200_г.
┌───┬────────────┬────────────────┬──────────────┬───────────┬──────────┬───────────┬─────┬────────┬─────────────┐
│N │ИНН,
│Адрес
│Основание для │Дата пре- │Номер и
│Период, на │Сумма│Сумма по│Отметка об
│
│п/п│наименование│местонахождения,│предоставления│доставления│дата
│который
│всего│видам
│исполнении
│
│
│организации │адрес места
│отсрочки
│отсрочки
│приказа
│предостав- │(тыс.│налогов,│обязательства│
│
│или ФИО
│жительства
│(рассрочки)
│(рассрочки)│ФНС
│лена
│руб.)│а также │или принятии │
│
│физического │
│
│
│России,
│отсрочка
│
│сумма(ы)│решения о
│
│
│лица
│
│
│
│решения
│(рассрочка)│
│пени
│досрочном его│
│
│
│
│
│
│Управления│
│
│(тыс.
│прекращении │
│
│
│
│
│
│по
│
│
│руб.)
│
│
│
│
│
│
│
│субъекту │
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│Российской│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│Федерации │
│
│
│
│
├───┼────────────┼────────────────┼──────────────┼───────────┼──────────┼───────────┼─────┼────────┼─────────────┤
│ 1 │
2
│
3
│
4
│
5
│
6
│
7
│ 8 │
9
│
10
│
└───┴────────────┴────────────────┴──────────────┴───────────┴──────────┴───────────┴─────┴────────┴─────────────┘
Подпись руководителя
налогового органа
_______________
Дата _______________________________
Приложение N 5
к порядку согласования решений
налоговых органов о предоставлении отсрочек,
рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных
налоговых кредитов по уплате налогов и сборов,
а также пени, подлежащих зачислению
в областной бюджет
Бланк налогового органа
Отчет
о предоставленных инвестиционных налоговых кредитах
на "___"___________200_г.
┌───┬──────────────────┬───────────────┬───────────────┬───────────────┬──────────────┬──────────────┬──────┬─────────────┐
│N │Наименование
│Наименование
│Адрес
│Основание для │Дата
│Период, на
│Сумма │Отметка об
│
│п/п│налогоплательщика,│инвестиционного│местонахождения│предоставления │подписания
│который
│всего │исполнении
│
│
│ИНН
│проекта
│
│инвестиционного│договора об
│предоставлен │(руб.)│обязательства│
│
│
│
│
│налогового
│инвестиционном│инвестиционный│
│или принятии │
│
│
│
│
│кредита
│налоговом
│налоговый
│
│решения о
│
│
│
│
│
│
│кредите
│кредит
│
│досрочном его│
│
│
│
│
│
│
│
│
│прекращении │
├───┼──────────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────┼──────────────┼──────┼─────────────┤
│ 1 │
2
│
3
│
4
│
5
│
6
│
7
│ 8
│
9
│
└───┴──────────────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴──────────────┴──────────────┴──────┴─────────────┘
Подпись руководителя
налогового органа _____________________
Дата_________________________________