poyasnitelnaya_zapiska_k_proektu_zakona

Пояснительная записка
к проекту закона области «Об инвестиционном налоговом кредите»
для проведения оценки регулирующего воздействия
1.
Краткое описание предлагаемого правового регулирования в части
положений, которыми изменяется содержание прав и обязанностей субъектов
предпринимательской и инвестиционной деятельности, изменяется содержание
или порядок реализации полномочий органов государственной власти в
отношениях с субъектами предпринимательской и инвестиционной
деятельности
Проект закона области «Об инвестиционном налоговом кредите» разработан
в соответствии с пунктом 7 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно данному пункту субъекты РФ имеют право устанавливать по
региональным налогам и налогу на прибыль организаций в части суммы такого
налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов, собственные основания и
условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки
действия кредита и ставки процентов на сумму кредита.
Законопроект реализует предоставленное полномочие и устанавливает
основания и условия предоставления инвестиционных налоговых кредитов
организациям, зарегистрированным на территории Вологодской области.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется следующим категориям
организаций:
1)
имеющим статус субъекта малого или среднего предпринимательства;
2)
созданным на территории области в течение трех лет,
предшествовавших году обращения за предоставлением кредита, за исключением
организаций, созданных в результате реорганизации.
Субъект малого и среднего предпринимательства вправе получить
инвестиционный налоговый кредит, при наличии следующих оснований:
- обновлено за год до обращения за инвестиционным налоговым кредитом не
менее 40% производственных основных фондов, при этом приобретенные основные
средства ранее не были в употреблении;
- доля собственного капитала в объеме всех средств организации за год до
обращения за инвестиционным налоговым кредитом составляет не менее 50%.
Соблюдение организацией данного основания является гарантией ее
финансовой устойчивости и подтверждением способности к возврату заемных
средств.
Вторая категория претендентов на инвестиционный налоговый кредит может
получить кредит, если приобретаемые ими основные средства ранее не были в
употреблении.
Не вправе получить инвестиционный налоговый кредит организации, имеющие
задолженность в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на 5 лет.
2
Процентная ставка за пользование кредитом установлена в соответствии с
Налоговым кодексом РФ в минимально возможном размере – ½ от ставки
рефинансирования Центробанка России.
На основании пункта 5 статьи 61 Налогового кодекса РФ в качестве меры
обеспечения бюджетных рисков, гарантирующей возврат кредита, законопроект
устанавливает поручительство.
В соответствии с проектом органом, уполномоченным принимать решения о
предоставлении инвестиционного налогового кредита, является Правительство
области. Порядок принятия решений о предоставлении инвестиционного налогового
кредита устанавливается Правительством области.
2.
Сведения о проблеме, на решение которой направлено предлагаемое
правовое регулирование, оценка негативных эффектов, порождаемых
наличием данной проблемы
В настоящее время основания и условия предоставления инвестиционного
налогового кредита установлены статьей 67 Налогового кодекса Российской
Федерации.
Однако, за 12 лет существования института налоговых кредитов, он
практически не реализуется в российских регионах, так как кредиты недоступны для
инвесторов.
Основания для предоставления кредитов имеют очень узкую направленность
(например, кредит может получить только организация, осуществляющая научноисследовательские или опытно-конструкторские работы или организация,
выполняющая государственный оборонный заказ).
Большинство оснований для кредита содержат термины, которые отсутствуют
в федеральном законодательстве (например, «внедренческая деятельность», «особо
важный заказ по социально-экономическому развитию региона», «предоставление
особо важных услуг населению»).
Отсутствуют четкие условия получения кредитов и исчерпывающий перечень
документов, которые организация должна представить, чтобы доказать свое право
на получение кредита.
В результате, инвестиционный налоговый кредит превратился в «мертвую»
норму Налогового кодекса.
Сделать инвестиционный налоговый кредит эффективным инструментом
поддержки развития бизнеса возможно на региональном уровне путем установления
собственных оснований и условий предоставления инвестиционного налогового
кредита.
Предусмотренные законопроектом основания и условия инвестиционного
налогового кредита максимально упрощены для применения налогоплательщиками
и направлены на стимулирование роста инвестиций.
Получение кредита позволит организации в два раза уменьшать платежи по
региональным налогам и налогу на прибыль в течение срока кредита. В то же время
кредит предоставляется на возвратной основе, таким образом не произойдет сокращения
доходной базы бюджета области.
3
3.
Сведения
о
целях предлагаемого правового регулирования
и обоснование их соответствия посланиям Президента Российской Федерации
Федеральному Собранию Российской Федерации, стратегии социальноэкономического развития области, основным направлениям деятельности
Правительства области, долгосрочным целевым программам области и иным
утверждаемым Губернатором области или Правительством области документам,
в которых формулируются и обосновываются цели и приоритеты политики
области, направления реализации указанных целей, задачи, подлежащие решению
для их реализации, соответствия поручениям Губернатора области или
Правительства области органам исполнительной государственной власти области
Законопроект направлен на стимулирование инвестиционной деятельности,
создание благоприятного инвестиционного климата на территории Вологодской
области.
Данная задача является приоритетной для органов государственной власти как
федерального, так и регионального уровней.
Это следует из следующих положений нормативных правовых актов:
1)
Из послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию
Российской Федерации (12 декабря 2012 года):
«Нужна своего рода инвестиционная карта России, необходимо дать
инвесторам ясный сигнал, на каких территориях выгоднее, разумнее работать,
создавать те или иные производства и на какую поддержку государства бизнес
может и вправе рассчитывать в ближайшее время»
2)
Из послания Президента Российской Федерации Федеральному
Собранию Российской Федерации (22 декабря 2011 года):
«….нужно создать максимально широкие возможности для ведения
малого и среднего бизнеса, для получения выгод от инноваций и создания новых
высокопроизводительных рабочих мест, для привлечения частных, в том числе
иностранных
инвестиций,
в
создание
современной
индустрии,
высокоэффективного сельского хозяйства, «умной» инфраструктуры, в жилищное
строительство, в сектор услуг»
3)
Из Бюджетного послания Президента Российской Федерации о
бюджетной политике в 2013-2015 годах (от 28 июня 2012 года):
«Налоговая система должна быть настроена на улучшение качества
инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности,
совершенствование структуры экономики, повышение ее конкурентноспособности,
прежде всего на рынках наукоемкой, высокотехнологичной продукции»
4)
В соответствии со Стратегией социально-экономического развития
Вологодской области до 2020 года основным направлением инвестиционной
политики в области должны стать формирование благоприятного инвестиционного
климата, стимулирование инвестиционной деятельности.
Внедрение инвестиционного налогового кредита как формы поддержки
хозяйствующих субъектов области является одним из мероприятий утвержденных
Правительством области Планов мероприятий по реализации указанных Посланий.
Рассмотрение проекта закона области «Об инвестиционном налоговом
кредите» на заседании Правительства области включено в Комплексный план
работы Правительства области на первое полугодие 2013 года.
4
4.
Описание предлагаемого правового регулирования в части
положений, которыми изменяется содержание или порядок реализации
полномочий органов исполнительной государственной власти области в
отношениях с субъектами предпринимательской и инвестиционной
деятельности
Законопроектом Правительство области наделяется дополнительным
полномочием по принятию решений о предоставлении инвестиционных налоговых
кредитов.
5.
Оценка расходов консолидированного бюджета области на
организацию исполнения и исполнение полномочий для реализации
предлагаемого правового регулирования
Консолидированный бюджет области не понесет расходов в виде выпадающих
доходов доходной базы, поскольку применение инвестиционного налогового
кредита предусматривает ввод в действие новых основных фондов, ранее не
входящих в состав налогооблагаемой базы.
Вместе с тем, в связи с наделением Правительства области дополнительной
функцией потребуется увеличение численности органа исполнительной власти
области, уполномоченного Правительством области на рассмотрение поступивших
от организаций документов на предоставление инвестиционных налоговых
кредитов, подготовку проектов постановлений Правительства области о
предоставлении инвестиционных налоговых кредитов, подготовку инвестиционного
договора между организацией и Правительством области. При наличии 2 обращений
от организаций о предоставлении инвестиционного налогового кредита в месяц
необходима одна штатная единица, более 10 обращений – две штатные единицы.
6.
Описание обязанностей, которые предполагается возложить на
субъекты
предпринимательской
и
инвестиционной
деятельности
предлагаемым правовым регулированием, и (или) описание предполагаемых
изменений в содержании существующих обязанностей указанных субъектов
Представленный
законопроект
не
возлагает
на
субъекты
предпринимательской
и
инвестиционной
деятельности
дополнительных
обязанностей и не изменяет содержание существующих обязанностей. Применение
инвестиционных налоговых кредитов – это право организаций. Организация,
по желанию которой заключен инвестиционный договор, выполняет обязанности и
реализует права, установленные договором.
7.
Описание основных групп субъектов предпринимательской и
инвестиционной деятельности, интересы которых будут затронуты
предлагаемым правовым регулированием
Действие
организаций:
законопроекта
распространяется
на
следующие
категории
5
1)
организации, относящиеся в соответствии с Федеральным законом от
24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации» к категории субъектов малого и среднего
предпринимательства. Условия отнесения организаций к субъектам малого и
среднего предпринимательства установлены статьей 4 указанного федерального
закона.
2)
организации, созданные на территории области в течение трех лет,
предшествовавших году обращения за предоставлением инвестиционного
налогового кредита, за исключением организаций, созданных в результате
реорганизации.
8.
Оценка изменений расходов субъектов предпринимательской и
инвестиционной
деятельности на осуществление такой деятельности,
связанных с необходимостью соблюдать обязанности, возлагаемые на них или
изменяемые предлагаемым правовым регулированием
Оказание
государственной
поддержки
организациям
в
форме
инвестиционного налогового кредита позволит им в период применения кредита в
два раза сократить налоговую нагрузку по налогу, по которому предоставлен
кредит, и соответственно увеличить объемы осуществляемых ими капитальных
вложений.
С целью минимизации расходов организаций на выплату процентов по
кредиту законопроектом процентная ставка за пользование кредитом установлена в
соответствии с Налоговым кодексом РФ в минимально возможном размере – ½ от
ставки рефинансирования Центробанка России.
9.
Оценка рисков невозможности решения проблемы предложенным
способом, рисков непредвиденных негативных последствий
Риски невозможности решения проблемы предложенным способом
отсуствуют.
На основании пункта 5 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации в
качестве меры обеспечения рисков, гарантирующей возврат инвестиционного
налогового кредита, законопроект устанавливает поручительство. Данная форма
обеспечения существенно повышает ответственность налогоплательщиков за
возврат кредита.
10. Сведения о результатах публичных консультаций с субъектами
предпринимательской и иной деятельности, включая предложения о
возможных выгодах и затратах предлагаемого регулирования, альтернативных
способах решения проблемы, и оценки их последствий
Представленный законопроект был размещен на сайте департамента финансов
области в сети Интернет для публичного рассмотрения. Предложений и замечаний
по проекту не поступило.
6
Законопроект
был
поддержан Управлением
службы по области и ОАО «Корпорация развития».
Федеральной
налоговой
11. Иные сведения, позволяющие оценить обоснованность вводимых
административных и иных ограничений и обязанностей для субъектов
предпринимательской и инвестиционной деятельности и консолидированного
бюджета области, возникновению которых способствуют положения Проекта
акта
Иных сведений не имеется.