Тема:

Тема: Земельный налог.
Вопрос 1: Заказчик-застройщик реализует квартиры в построенном им за счет собственных
средств многоквартирном доме по договорам купли-продажи. Согласно п. 1 ст. 36
Жилищного Кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме
принадлежит на праве общей долевой собственности, среди прочего, земельный участок,
на котором расположен данный дом. В какой момент организация утрачивает обязанность
по уплате земельного налога в отношении части земельного участка, передаваемой
собственникам жилья?
Ответ: В соответствии со ст. 65 Земельного НК РФ Российской Федерации использование
земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование
земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты
земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются
организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми
объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на
недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение
подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами,
осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, основанием для взимания земельного налога является документ,
подтверждающий право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования на
земельный участок.
Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного НК РФ Российской Федерации собственникам
помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности
общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором
расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные
предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома
объекты, расположенные на указанном земельном участке.
Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме
собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади
указанного помещения и следует судьбе права собственности на это помещение (п. п. 1 и
2 ст. 37 Жилищного НК РФ Российской Федерации).
В силу п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или
прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах
одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним
права общей долевой собственности на общее имущество (в том числе на земельный
участок, на котором расположен многоквартирный дом).
Вместе с тем юридическим актом признания и подтверждения государством
возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на
недвижимое имущество является государственная регистрация прав на недвижимое
имущество и сделок с ним.
Таким образом, если в соответствии с Единым государственным реестром прав на
недвижимое имущество и сделок с ним собственником земельного участка, на котором
расположен многоквартирный дом, является застройщик, то на основании положений ст.
388 НК РФ плательщиком земельного налога в отношении этого земельного участка будет
признаваться застройщик.
1
Между тем, в случае продажи помещений в многоквартирном доме одновременно с
переходом права собственности на эти помещения к покупателям переходит и доля в
праве общей собственности на общее имущество в этом доме (в том числе и на
соответствующую часть земельного участка).
В связи с этим застройщик утрачивает обязанность по уплате земельного налога в
отношении части земельного участка, соответствующей доле покупателя помещения в
праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, после
внесения изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и
сделок с ним в части уменьшения размера земельного участка, на котором расположен
многоквартирный дом, на долю покупателя помещения в праве общей собственности на
общее имущество (в том числе на земельный участок).
Вопрос 2: Должны ли садоводы платить земельный налог в отношении земель общего
пользования?
Ответ: С 1 января 2006 г. на всей территории Российской Федерации вступила в силу гл. 31
«Земельный налог» НК РФ, согласно которой земельный налог устанавливается в
качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с
Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога
признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,
признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Таким образом, основанием для взимания земельного налога в соответствии с гл.
31 НК РФ является документ, подтверждающий право собственности, право постоянного
(бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный
участок.
В силу п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих,
огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» земельные участки,
относящиеся к имуществу общего пользования, предоставляются садоводческому,
огородническому или дачному некоммерческому объединению как юридическому лицу в
собственность.
Учитывая изложенное, налогоплательщиком земельного налога в отношении
земельных участков, отнесенных к имуществу общего пользования, является
соответствующее садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое
объединение.
Вместе с тем, правлением некоммерческого объединения может быть принято
решение, предусматривающее компенсацию земельного налога в отношении земель
общего пользования в виде взносов членов такого некоммерческого объединения.
Вопрос 3: Оформили право собственности на земельный участок 20 июня. С какого времени
необходимо исчислять земельный налог?
Ответ: Согласно п.7 ст.396 НК РФ если возникновение (прекращение) прав собственности на
земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за
полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение
(прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за
полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. Так как возникновение
2
права собственности произошло после 15-го числа месяца, налог будет исчисляться с
месяца, следующего за месяцем возникновения права.
3