Примеры по исчислению подоходного и социального налогов

Примеры по исчислению подоходного и социального налогов.
Пример 1.
Анатолий представил заявление на применение необлагаемого дохода. Платит платеж
накопительной пенсии. Начислена заработная плата 320 € и плата за аренду 64 €, которая
получена от работодателя.
Начислить удержания, сумму к выплате, социальный налог и расход работодателя.
Пример 2.
Александр предоставил заявление на применение необлагаемого дохода. Платит платеж
накопительной пенсии. Является членом правления, за что начислено вознаграждение 639 €
Рассчитать налоговые платежи и сумму к получению
Пример 3.
Тамара заключила договор подряда, заявления для применения необлагаемого дохода не
представлено, платит платеж накопительной пенсии.
Плата в соответствии с договором 192 €
Рассчитать налоговые платежи и сумму к выплате.
Пример 4.
Степан зарегистрирован физическим лицом-предпринимателем. Выполнил работу по
договору подряда по тому же виду деятельности. Плата за работу 224 €.
Какие в этом случае суммы будут отражены в форме TSD?
Пример 5.
Светлана предоставила заявление на применение необлагаемого дохода, платит платеж
накопительной пенсии. Целый месяц находилась в отпуске за свой счет.
Какие налоги следует начислить и отразить в форме TSD?
Пример 6.
Любовь является пенсионером по старости. Предоставлено заявление на применение
необлагаемого дохода, не платит платеж накопительной пенсии. Начислена зарплата 100€.
Какие налоги следует начислить и отразить в форме TSD?
Пример 7.
Евгений предоставил заявление на применение необлагаемого дохода, платит платеж
накопительной пенсии. Начислена зарплата 300€ и компенсация в связи с несчастным
случаем 102€, предоставлено заявление на применение дополнительного необлагаемого
дохода.
Рассчитать налоговые выплаты, сумму к выдаче и отразить в форме TSD и приложениях.
Пример 8.
Иван представил работодателю заявление на применение необлагаемого минимума, платит
обязательный взнос во вторую ступень пенсионного страхования в размере 3%. В мае
начислена заработная плата 200 € и выплачена в том же месяце. В мае также выплачены
отпускные (с 01.06 по 22.06.2014 г.) 150 €. Рассчитать удерживаемые и начисляемые
налоговые и приравненные к ним платежи.
1
Пример 9.
В июне Ивану начислили и выплатили заработную плату за период с 23.06.14 по 30.06.14 в
сумме 50 €. Рассчитать обязанность по социальному налогу.
Пример 10.
Карина работает по трудовому договору, имеет заявление на применение необлагаемого
минимума, а также вторую ступень пенсионного страхования (2%). Ей начислена
заработная плата в сумме 500 €. Карин воспользовалась 3-х дневным детским отпуском, за
который было начислено 3*16,97 = 50,91 €. Рассчитать налоговые и приравненные к ним
платежи.
Пример 11
Анна работает по трудовому договору, имеет заявление на применение необлагаемого
минимума, а также вторую ступень пенсионного страхования (3%). С 19 по 30 марта Анна
имеет больничный лист. В апреле работодатель выплатил зарплату за март в сумме 320 € и
больничные за 5 дней в сумме 95,85 €. Рассчитать налоги и приравненные к ним платежи.
Пример 12.
Имеется трудовое соглашение о неполном рабочем дне с гос. Вяли. Заявление на
применение необлагаемого минимума не представлено. За февраль ему начислена
заработная плата в размере 298 €. Начислить соответствующие налоги и определить сумму
к выплате на руки и сумму расхода по зарплате, которую понесет работодатель.
Пример 13.
Работодатель выплачивает ежемесячно зарплату 1150 € (выплата 10 числа следующего
месяца). По договору каждый месяц работодатель платит взносы III ступени пенсионного
страхования 150 € (15% от 1150€ = 172,50, т.е. 150 €<15% от выплат)
Рассчитать сумму подоходного налога.
Пример 14.
Работодатель выплачивает ежемесячно зарплату 1300 € (выплата 10 числа следующего
месяца). По договору каждый месяц работодатель платит взносы III ступени пенсионного
страхования 300 €.
Рассчитать сумму подоходного налога.
Пример 15.
Работодатель предоставил работнику беспроцентный кредит в размере 1500 € на 8 месяцев.
Будет ли это спецльгота? Какие налоги следует начислить или удержать?
Пример 16.
Акционерное общество продает акции своим работникам по цене 8 €, в то время как
рыночная их цена составляет 10 €. Какой налог следует платить, и в каком размере?
Пример 17.
Работник вернулся из командировки из Швеции и представил отчет об использовании
аванса. Срок командировки – 3 дня.
Расход на проезд – 114 €,
Расходы на проживание – 480 €,
2
Суточные - 154 €.
Определить какие налоги возникают, и рассчитать суммы налогов.
Пример 18.
Работодатель направил работника (трудовой договор) в командировку в г. Валка для
выполнения рабочего задания, и выплатил ему суточные в размере минимальной ставки
22,37 €. Какие налоги возникают?
Пример 19
Работник направлен в командировку в Берлин с понедельника до пятницы. работник
оформил 3-х дневный отпуск, и вернулся из командировки в четверг следующей недели к 5
час. утра. представлены проездные билеты туда и обратно в сумме 125 € каждый, счет за
проживание в отеле в течение 10 дней на 800 €. Работодатель выплатил суточные в размере
350 €. Установить, имеет ли место спец льгота, ее стоимость. Начислить соответствующие
налоги.
Пример 20.
Работодатель направил работника в командировку в Швецию на 3 дня и выплатил суточные
в размере 40 евро в сутки. Принимающая сторона также выплатила за каждый день
пребывания по 20 €. Установить, какие возникают налоги, рассчитать их сумму.
Пример 21.
Работник использует личный автомобиль в служебных целях. Путевые листы не ведутся.
Расходы работника составили 87 €. Работодатель компенсировал полную сумму расходов.
Определите сумму налогов.
Пример 22.
Супруги используют один и тот же личный автомобиль в интересах своего работодателя.
Работодатель выплатил компенсацию за использование личного автомобиля в сумме 300 €.
Установить, возникает ли налоговая обязанность, при условии, что учет поездок не ведется.
Пример 23.
Работник имеет двух работодателей, использует личный автомобиль в служебных целях.
Для работодателя № 1 ведется учет поездок, за месяц зафиксировано 1000 км. Для
работодателя № 2 учет не ведется. Первый работодатель выплатил компенсацию
использования автомобиля в сумме 300 €, второй работодатель выплатил компенсацию 64
€. Установить, какие возникают обязанности по налогам у работодателей.
Пример 24.
Работодатель предоставил служебный автомобиль в личное пользование работнику.
Ведется учет поездок, согласно которому установлено, что в личных целях пробег составил
1000 км. автомобиль эксплуатируется только 2 года. Работник выплатил работодателю
сумму расходов в соответствии с установленной нормой. Установить налоговую
обязанность.
Пример 25.
Работодатель предоставил служебный автомобиль в личное пользование работнику.
Ведется учет поездок, согласно которому установлено, что в личных целях пробег составил
3
1200 км. автомобиль эксплуатируется только 2 года. Работник не платит работодателю.
Установить налоговую обязанность и сумму налоговых платежей.
Пример 26.
Вышивка фирменной эмблемы на футболке стоимостью 8 € обошлась в 3 €. Какие налоги
следует взимать, если эта футболка передается в качестве рекламного образца?
Пример 27.
Работодатель оплачивает работнику наём жилья в сумме: 200 € арендный платеж и 128 €
коммунальные услуги.
Рассчитать сумму расхода работодателя.
Налогообложение нерезидента
Пример 28.
Резиденту Швеции выплачена заработная плата за работу в Эстонии (на основании
трудового договора или договора подряда) – 1000 € в месяц. рассчитать удерживаемые и
начисляемые налоги и приравненные к ним платежи.
Пример 29.
Резиденту Швеции выплачена заработная плата за работу в Эстонии (на основании
трудового договора или договора подряда) – 1000 € в месяц. Работодателю представлена
форма A 1 (http://www.emta.ee/index.php?id=30305).
Пример 30.
Работодатель выплачивает зарплату работнику – резиденту Германии, работа выполняется
в Германии.
Пример 31.
Выплачена лицензионная плата 1000 евро (аренда промышленного оборудования)
резиденту Финляндии (есть налоговый договор).
Получатель выплаты представил справку о резиденстве налоговому управляющему.
Пример 32.
Выплачена лицензионная плата 1000 евро (право использования технологического
процесса) резиденту Литвы (есть налоговый договор).
Получатель выплаты представил справку о резиденстве налоговому управляющему.
Пример 33.
Выплачена лицензионная плата 1000 евро (право использования технологического
процесса) резиденту России (нет налогового договора) или Финляндии (есть налоговый
договор).
Справка о резиденстве Финляндии налоговому управляющему не представлена.
Пример 34.
В Эстонию приглашен лектор из Германии. Организатор выплачивает ему 200 евро.
4
в соответствии с законом о подоходном налоге – это облагаемый доход, но на основании
налогового договора доход резидента Германии не облагается налогом. лектор должен
получить в EMTA код регистрации и представить справку о резиденстве.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ПЛАТЕЖЕЙ В
ПРИЛОЖЕНИИ 1 ФОРМЫ TSD С 01.01.2015
Пример 1. Работник по трудовому договору с полной занятостью, заработная
плата (вид выплаты 10)
Андрей – работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%) и его
заработная плата составляет 1000 евро. Работник присоединен ко II ступени
обязательного пенсионного страхования, также он представил работодателю заявление
о применении необлагаемого подоходным налогом дохода. Работник не достиг
возраста пенсии по старости.
Пример 2. Работник по трудовому договору с частичной занятостью, заработная
плата (вид выплаты 10)
Прийт - работник по трудовому договору с частичной занятостью (занятость 50%), его
заработная плата составляет 500 евро. Работник присоединен ко II ступени
обязательного пенсионного страхования, также он представил работодателю заявление
о применении необлагаемого дохода. Работник не достиг возраста пенсии по старости.
Пример 3. Заработная плата не превышает месячную ставку, являющуюся
основанием для уплаты социального налога, т.е меньше 355 евро. Работник –
получатель государственной пенсии, но не достигший пенсионного возраста (вид
выплаты 10)
Лаура - работник по трудовому договору с частичной занятостью (занятость 40%), её
заработная плата составляет 300 евро. Она получает государственную пенсию (пенсию
на льготных условиях), не достигла ещё пенсионного возраста. Она не присоединена ко
II ступени обязательного пенсионного страхования. У неё представлено работодателю
заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода в размере 154
евро.
Пример 4. Заработная плата не превышает месячную ставку, являющуюся
основанием для уплаты социального налога, т.е. меньше 355 евро (вид выплаты
10)
Аннели – работник по трудовому договору с частичной занятостью (занятость 60%), её
заработная плата составляет 250 евро. Работник представил заявление о применении
154 евро необлагаемого подоходным налогом дохода. Аннели присоединена ко II
ступени обязательного пенсионного страхования, не достигла пенсионного возраста.
5
Пример 5. Очередной отпуск работника (заработная плата превышает месячную
ставку, являющуюся основанием для уплаты социального налога, т.е. больше 355
евро (вид выплаты 10)
Юрий – работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%). В мае
месяце ему была выплачена заработная плата 403 евро и отпускные 370 евро.
Работник присоединён ко II ступени обязательного пенсионного страхования,
представил заявление о применении 154 евро необлагаемого подоходным налогом
дохода. Юрий не достиг пенсионного возраста.
Пример 6. Заработная плата (вид выплаты 10) и компенсация по временной
нетрудоспособности (вид выплаты 24)
Анна - работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%), в
период с 19–30 марта она была на больничном. Работодатель выплатил ей 7 апреля за
март заработную плату 390 евро и за 5 дней компенсацию по временной
нетрудоспособности 104 евро (100% в размере средней зарплаты работника). Анна
присоединена ко II ступени обязательного пенсионного страхования, также она
представила работодателю заявление о применении необлагаемого дохода, не достигла
возраста пенсии по старости.
Пример 7. Заработная плата (вид выплаты 10) и вознаграждение члену правления
(вид выплаты 21)
Карл - работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%), ему
были выплачены заработная плата 515 евро и вознаграждение члену правления 150
евро. Карл представил заявление о применении необлагаемого подоходным налогом
дохода, присоединён к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг
пенсионного возраста.
Карин - работник по трудовому договору с частичной занятостью (занятость 90%). В
этом же месяце она использовала 3 дня детского отпуска1. Работодатель выплатил в мае
Карин заработную плату 500 евро и отпускные за детский отпуск 101,82 2 евро (3 x
16,97). Карин представила заявление на применение необлагаемого подоходным
налогом дохода в размере 154 евро, она присоединена к обязательной накопительной
пенсии (II ступень), не пенсионного возраста.
Пример 9. Заработная плата (вид выплаты 10) и пособие работнику по рождению
ребёнка (вид выплаты 14)
Прийт - работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%) и в
связи с рождением ребёнка ему было выплaчено пособие в размере 770 евро. А также
его заработная плата в этом месяце составила 1000 евро. Прийт представил заявление о
применении необлагаемого подоходным налогом дохода, присоединён к обязательной
накопительной пенсии (II ступень), не достиг пенсионного возраста.
– закон о трудовом договоре § 63 и 66, закон о социальном налоге § 3 п. 5
- „Порядок возмещения отпускных и среднего вознаграждения за труд из государственного бюджета»
2014 год http://www.ensib.ee/andmikud
1
2
6
Пример 10. Заработная плата (вид выплаты 10) и взнос в III ступень пенсионного
страхования (вид выплаты 25)
Кармен работает по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%),
представила заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода,
присоединена к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достигла
пенсионного возраста. Кармен была выплачена в марте заработная плата 500 евро,
также работодатель делает взносы в пенсионный фонд III ступени в сумме 300 евро
(брутто).
Пример 11. Заработная плата (вид выплаты 10) и возмещение в связи с
несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (вид
выплаты 32)
Александр работает по трудовому договору с частичной занятостью (занятость 80%),
его заработная плата 1000 евро и возмещение в связи с несчастным случаем на
производстве 51,13 евро. Он представил заявление о применении необлагаемого
подоходным налогом дохода 154 евро и дополнительного необлагаемого налогом
дохода в связи несчастным случаем на производстве 64 евро, присоединен к
обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг пенсионного возраста.
Пример 12. Заработная плата (вид выплаты 10) и компенсация при прекращении
трудового договора.(вид выплаты 33)
При прекращении трудового договора работнику Сергею по трудовому договору с
полной занятостью (занятость 100%) были сделаны следующие выплаты:
последняя заработная плата 1000 евро,
компенсация за неиспользованный отпуск (закон о трудовом договоре ст. 71)
63,91 евро,
3. компенсация при прекращении договора в связи с сокращением численности
4. работников (закон о трудовом договоре ст. 101 ч 1) 640 евро.
Работник представил заявление о применении необлагаемого подоходным налогом
дохода, присоединен к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг
пенсионного возраста.
1.
2.
ПЛАТА ЗА РАБОТУ ИЛИ КОМАНДИРОВКУ В ЗАРУБЕЖНОМ ГОСУДАРСТВЕ
Пример 13. Работодатель Эстонии и работник-резидент в зарубежной
командировке, налоговая обязанность по подоходному и социальному налогу в
Эстонии (вид выплаты 10)
Эстонское предприятие отправляет своего работника Михаила в Швецию,
командировку, на 3 месяца, постоянным местом проживания работника является
Эстония. Работодатель платит командированному работнику по трудовому договору
заработную плату 1000 евро в месяц.
Пример 14. Работодатель Эстонии и работник-резидент в зарубежной
командировке, налоговая обязанность по подоходному и социальному налогу в
Эстонии (вид выплаты 11)
7
Эстонское предприятие отправляет своего работника Тойво в Швецию, в командировку
на 12 месяцев, постоянным местом проживания работника является Эстония.
Работодатель платит командированному работнику по трудовому договору заработную
плату 1000 евро в месяц.
У работодателя есть справка от Налогового учреждения Швеции о том, что получатель
выплаты является в части данного дохода налогообязанным в Швеции. Департамент
социального страхования выдал командированному работнику на 12 месяцев форму
А1, по которой работник остаётся застрахованным в Эстонии (смотри
http://www.ensib.ee/tootamine-euroopa-liidu-видmesriigis-2/). Тойво представил заявление
о применении необлагаемого подоходным налогом дохода 154 евро, присоединен к
обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг пенсионного возраста.
Пример 15. Заработная плата в Эстонии с налоговой обязанностью по
подоходному и социальному налогу в Эстонии (вид выплаты 10) и заработная
плата в зарубежном государстве с налоговой обязанностью по подоходному налогу
в зарубежном государстве и налоговой обязанностью по социальному налогу в
Эстонии (вид выплаты 11)
Работнику-резиденту выплачивается заработная плата, как в Эстонии, так и в
зарубежном государстве.
Эстонское предприятие выплатило работающему в Эстонии по трудовому договору с
полной занятостью работнику Марте заработную плату 1000 евро и за работу в
Финляндии 640 евро. У предприятия имеется справка о том, что в Финляндии
полученный доход облагается подоходным налогом в Финляндии. Департамент
социального страхования выдал командированному работнику форму А1, по которой
работник остаётся застрахованным в Эстонии. Марта представила заявление о
применении необлагаемого подоходным налогом дохода 154 евро, присоединен к
обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достигла пенсионного возраста.
Пример 16. Работник работает в государстве - члене договора о Европейском
Экономическом Пространстве
Работодатель Эстонии заключил трудовой договор с резидентом Эстонии Рейном,
согласно которому место выполнения работы – в Финляндии (более 183 дней).
Работодатель Эстонии платит заработную плату 1000 евро в месяц.
Так как у работника постоянное место работы в Финляндии, то работник попадает под
систему социального страхования Финляндии, Департамент социального страхования
Эстонии не выдал работнику форму А1.
Налоговый управляющий Финляндии выдал справку, что получатель выплаты Рейн в
части этого дохода в Финляндии является налогообязанным, соответственно
работодатель Эстонии не должен с выплаты удерживать подоходный налог.
Пример 17. Работник резидент Эстонии работает в государстве, с которым у
Эстонии нет действующего договора о социальном страховании, налоговая
обязанность по подоходному налогу в зарубежном государстве, налоговая
обязанность по социальному налогу в Эстонии (вид выплаты 11)
8
Резидент Эстонии Айн работает по трудовому договору с полной занятостью в России
на работодателя Эстонии. Работодатель Эстонии платит заработную плату 1000 евро в
месяц. Работник присоединен к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не
достиг пенсионного возраста.
Налоговый управляющий России выдал работнику справку, подтверждающую, что в
части заработанного в России дохода он является налогообязанным в России.
Пример 18. Работник, резидент Эстонии работает в двух странах Европейского
Сообщества у двоих разных работодателей (вид выплаты 12)
Эстонский работодатель заключил с Рейном трудовой договор с частичной занятостью,
по которому местом выполнения работы является Таллинн. Эстонский работодатель
платит ему заработную плату 1000 евро в месяц. Рейн также работает и в Финляндии у
другого работодателя (с занятостью 80%).
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ПРОЧИХ ВЫПЛАТ
Пример 19. Пособие на погребение, выплаченное работнику (вид выплаты 10)
Светлана работает по трудовому договору, ей выплатили заработную плату 1000 евро и
в связи со смертью матери, пособие на погребение 130 евро. Она присоединена к
обязательной накопительной пенсии II ступени, представила заявление о применении
необлагаемого подоходным налогом дохода. Светлана не достигла пенсионного
возраста.
Пример 20. Плата за услуги, выплачиваемая на основании договора подряда или
поручения либо иного обязательственного договора (вид выплаты 17)
Андресу на основании договора подряда за работу заплатили 300 евро, он присоединён
к обязательной накопительной пенсии II ступени, не представил заявление о
применении необлагаемого подоходным налогом дохода. Работник не достиг
пенсионного возраста, не зарегистрирован предпринимателем.
Пример 21. Выплачиваемые суточные третьим лицом в части, превышающей
предельную ставку, установленную в ЗоПН ст 13 ч 3 п 1 (вид выплаты 51)
Суммы возмещения расходов и суточные в связи со спортивными командировками
лицам, указанным в статье 7 Закона о спорте, и такие суммы возмещения и суточные,
выплачиваемые творческими союзами творческим личностям в связи со связанными с
их творческой деятельностью командировками, в пределах норм и в порядке,
установленных пунктом 1 части 3 статьи 13.
Анне кроме суточных, выплачиваемых на основном месте работы, суточные в сумме
140 евро платит третье лицо. Выплачиваемые третьим лицом суточные превышают
предельную ставку, установленную в пункте 1 части 3 статьи 13 Закона о подоходном
налоге.
Пример 22. Плата за аренду или наём (вид выплаты 50) и интрессы (вид выплаты
54)
9
Коммерческое товарищество платит Ивану согласно договору аренды арендную плату
255 евро в месяц и согласно договору займа интрессы 76,69 евро. Иван не представил
заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода, он не
зарегистрирован предпринимателем, и доход от аренды не является его доходом от
предпринимательства.
Пример 23. Прочие выплаты, в том числе стипендия, пособие, премия в сфере
культуры, спорта и науки, выигрыш в азартных играх (вид выплаты 55)
Коммерческое товарищество платит студенту Петру стипендию в сумме 640 евро в
месяц. Пётр не является работником данного предприятия, ни бывшим, ни будущим..
Стипендия не отвечает условиям, установленным в постановлении Правительства
Республики. Пётр не представил заявление о применении необлагаемого дохода
10