2. Киреева Е.Ф., Лукьянова И.А., Егунов Д.И., Пекарская А.Ю

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ
РАБОТЕ МАГИСТРАНТОВ
Для самостоятельной работы магистранты должны знать цель и задачи изучения
дисциплины, ориентироваться в формах проведения занятий и формах контроля.
Оценить уровень самостоятельной подготовки можно на основании вопросов для
контроля и самопроверки, тестов и задач.
Предметом учебной дисциплины «Налогообложение финансового сектора»
является изучение особенностей организации налоговых взаимоотношений
субъектов финансового сектора с государством, вытекающих из специфики
осуществляемых ими операций в процессе финансово-хозяйственной
деятельности.
Целью дисциплины является формирование у магистрантов понятийного
аппарата, в части налогообложения банков, страховых учреждений, операций с
ценными бумагами, расширения комплекса знаний по исчислению налогов и
принятия управленческих решений в области уплаты налоговых платежей и
контроля за соблюдением налоговой дисциплины.
Для реализации поставленных целей в курсе рассматриваются основные
положения Налогового кодекса Республики Беларусь и законодательные акты,
регулирующие уставную деятельность банков, страховых организаций и
осуществление операций на рынке ценных бумаг.
Исследуются особенности организации налоговых отношений финансового
сектора с государством и возможности их оптимизации.
Задачи, которые стоят перед изучением учебной дисциплины:
 обучение магистрантов основному понятийному аппарату налогообложения
в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности
субъектами финансового сектора;
 изучение правового регулирования взимания налогов с учетом
особенностей уставной деятельности банков, страховых организаций и
осуществлении операций с ценными бумагами;
 освоение принципов и методов определения налоговых платежей при
осуществлении банковских, страховых услуг и операций на рынке ценных
бумаг;
 изучение особенностей формирования доходов и целевого направления
расходов при осуществлении банковской, страховой деятельности и при
реализации ценных бумаг;
 анализ существующей системы льгот при уплате налогов субъектами
финансового сектора и обоснование возможностей их применения с целью
законного снижения налогового бремени этих учреждений;
 освоение основных способов оптимизации налоговых платежей,
1
адаптированных к специфике деятельности учреждений финансового
сектора;
 привитие практических навыков по исчислению налогов и принятию
обоснованных решений в области их планирования и контроля за
соблюдением налоговой дисциплины при осуществлении банковских и
страховых услуг, а также операций с ценными бумагами.
Структура программы и методика преподавания учебной дисциплины
учитывают новые результаты экономических исследований и последние
достижения в области педагогики и информационных технологий, ориентируя
обучающихся
на
приобретение
соответствующих
профессиональных
компетенций.
Требования к уровню освоения содержания курса.
По окончании изучения курса «Налогообложение финансового сектора»
магистранты должны в полном объеме усвоить теоретические знания и получить
практические навыки для успешной работы в области повышения эффективности
налогообложения финансового сектора.
В
результате
теоретического В
результате
практического
изучения дисциплины магистрант изучения дисциплины магистрант
должен знать:
должен уметь:
 Особенности косвенного и 
Исчислять косвенные и прямые
прямого налогообложения субъектов налоги
при
осуществлении
финансового сектора, обусловленные банковских, страховых услуг и при
спецификой
их
уставной реализации ценных бумаг;
деятельности,
источников 
Применять
современные
формирования доходов и целевого прогрессивные методы организации
использования расходов;
налоговых взаимоотношений банков,
• Основы организации планирования страховых
организаций
и
по
и механизма уплаты налоговых операциям с ценными бумагами с
платежей
банками,
страховыми государством и активные формы
организациями и по операциям с налогового
контроля
за
ценными бумагами;
соблюдением
налоговой
•
Методологические
основы дисциплины;
управления
налоговыми 
Анализировать
налоговые
обязательствам
и
обосновывать ситуации в финансовом секторе
возможности
их
оптимизации, Республики
Беларусь,
адаптированные
к
специфике эффективность
применяемой
деятельности
учреждений налоговой и учетной политики;
финансового сектора

Оценивать
возможности
применения действующей системы
льгот по налогам, механизмов
оптимизации налоговых платежей и
применять полученные знания для
2
минимизаuии уровня налоговой
нагрузки субъектов финансового
сектора
Формы проведения занятий.
Основными формами изучения дисциплины составляют лекции, семинарские и
практические занятия.
В лекциях рассматриваются узловые теоретические проблемы и вопросы
дисциплины.
Семинарские занятия проводятся по основным темам дисциплины с целью более
глубокого изучения лекционного материала. Семинарские занятия позволяют
приобрести навыки решения конкретных практических ситуаций, а также дают
возможность преподавателям контролировать степень усвоения лекционного
материала, законодательных и нормативных актов, материалов учебных пособий
и периодической печати поп вопросам курса.
На практических занятиях у магистрантов формируются умения и навыки
решения конкретных практических задач и ситуаций.
В целях успешного усвоения дисциплины во внеаудиторное время организуется
самостоятельная работа магистрантов по изучению рекомендуемой литературы и
выполнению практических заданий.
Форма итогового контроля.
Основными формами контроля знаний магистрантов являются: индивидуальный
опрос, тестирование, контрольные работы по узловым темам курса. Итоговый
контроль осуществляется в виде зачета.
ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ПОДГОТОВКИ К ЗАНЯТИЯМ
1. Система
государством
налоговых
взаимоотношений
финансового
сектора
с
Определение понятия финансового сектора, его cтpyктypa и развитие в
современных условиях. Характеристика налоговых отношений коммерческих
банков, страховых организаций, субъектов, реализующих ценные бумаги с
государством.
Особенности
налогового
статуса
коммерческих
банков
как
налогоплательщиков, налоговых агентов, организаций, выполняющих функции
учета налогов, контроля за соблюдением налогового законодательства,
исполняющих поручение налоговых органов на списание денежных средств с
расчетного счета недоимщиков и перечисление их в бюджет.
3
Формы контроля: опрос, тесты
2 Основы организации налогообложения субъектов финансового сектора.
Правовое регулирование налоговых отношений
коммерческих банков,
страховых организаций, субъектов, реализующих и погашающих ценные бумаги с
государством. Основные принципы организации налогообложения субъектов
финансового сектора с учетом специфики их уставной деятельности и
действующего законодательства. Система обязательных налоговых платежей
коммерческих банков, страховых организаций и по связанным с реализацией и
погашением ценных бумаг в бюджет операциям.
Формы контроля: задачи, реферат
Тема 3. Косвенное налогообложение коммерческих банков, страховых
организаций и оборотов по реализации и погашению ценных бумаг.
1. Принципы исчисления налога на добавленную стоимость коммерческими
банками и страховыми организациями.
2. Определение объекта налогообложения, налоговой базы. Основные услуги
банков и страховых организаций, облагаемых налогом на добавленную
стоимость. Система налоговых льгот и их роль в снижении стоимости
банковских и страховых услуг.
3. Особенности распределения налоговых вычетов по НДС, их очередность и
влияние на финансовые результаты деятельности банков и страховых
организаций.
Формы контроля: задачи, тесты
Тема 4 Порядок расчета ресурсных платежей, уплачиваемых субъектами
финансового сектора.
1. Ресурсные налоги и их роль в стимулировании эффективного
использования имущества, природных ресурсов и в улучшении охраны
окружающей среды. Состав ресурсных платежей, уплачиваемых банками и
страховыми организациями, источники их покрытия.
2. Объекты обложения, налоговая база. Система допустимых льгот, порядок
их применения. Ставки налогообложения, их дифференциация.
3. Алгоритм расчета ресурсных платежей и их влияние на себестоимость
банковских и страховых услуг.
Формы контроля: рефераты, тесты
Тема 5.
Механизм налогообложения прибыли коммерческих банков и
страховых организаций с учетом их уставной деятельности и особенностей
формирования доходов и целевого направления pacxoдoв.
4
Налог на прибыль, его значение как экономического рычаг воздействия на
развитие субъектов финансовой сферы и обеспечение правовой защиты их
имущественных интересов. Объект налогообложения, порядок определения
налоговой базы. Система налоговых льгот и дифференциация ставок
налогообложения
их роль в обеспечении оптимального сочетания
фискального и стимулирующего характера прибыли. Определение суммы
налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет.
Особенности расчета налога на прибыль коммерческих банков и страховых
организаций
Формы контроля: опрос, тесты
Тема 6 Налогообложение прибыли от операций с ценными бумагами.
1. Методологические основы расчета налога на прибыль от операций с
ценными бумагами с учетом специфики формирования доходов и затрат
плательщика при реализации ценных бумаг и их погашении.
2. Определение доходов от реализации ценных бумаг на основе цены
реализации и величины накопленного процентного дохода за вычетом ранее
учтенного при налогообложении. Порядок расчета купонного дохода.
Состав затрат плательщика при реализации и погашении ценных бумаг.
3. Характеристика ценных бумаг, доходы от реализации: и погашения,
которых не учитываются при определении облагаемой налогом валовой
прибыли.
Формы контроля: задачи, тесты
Тема 7 Анализ налоговой ситуации в учреждениях финансового сектора и
оптимизация налоговых обязательств.
1. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, их влияние на
финансовые результаты деятельности субъектов финансового сектора,
соотношения величины налогов с налоговой базой.
2. Определение уровня налоговой нагрузки.
3. Обоснование основ управления налоговым и обязательствами и
возможностей их оптимизации, адаптированных к специфике деятельности
учреждений финансового сектора.
Формы контроля: опрос, тесты
5
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ МАГИСТРАНТОВ
1. Нормативное регулирование банковской деятельности и система налогов в
этой сфере
a. Нормативное регулирование банковской деятельности.
b. Виды банковских услуг.
c. Налоги, уплачиваемые коммерческими банками.
При рассмотрении первого вопроса необходимо описать нормативные документы,
регулирующие деятельность коммерческих банков, а также организацию
бухгалтерского учёта в банках.
Во втором вопросе следует остановиться на порядке лицензирования
деятельности банков и перечень лицензируемых и нелицензируемых операций.
В третьем вопросе необходимо остановиться на системе налогов, уплачиваемых
коммерческими банками с учётом региона, специфики, выполняемых операций,
наличия филиалов и представительств.
2. Состав доходов и расходов коммерческих
налогообложения (по налогу на прибыль)
банков
для
целей
a. Доходы коммерческих банков.
b. Расходы коммерческих банков.
c. Резервы, создаваемые коммерческими банками.
В первом вопросе необходимо привести весь перечень доходов коммерческих
банков, которые формируют основу налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль.
Во втором вопросе необходимо подробно остановиться на составе расходов
банков для целей налогообложения, отдельно рассмотреть нормируемые и
ненормируемые расходы.
В третьем вопросе следует изложить нормативную базу и особенности
формирования резервов под возможные потери по ссудам. Порядок принятия
данных расходов для целей налогообложения.
6
3. Особенности расчёта и уплаты налога на прибыль коммерческими
банками
a. Формирование налогооблагаемой базы.
b. Порядок расчёта налога, уплаты и декларирования.
c. Налоговый учёт в банках.
При рассмотрении первого вопроса необходимо изложить общие вопросы
формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль с учётом специфики
деятельности банков.
Второй вопрос должен включать все основные процедуры расчёта налога на
прибыль банками, а также положения налогового кодекса по порядку уплаты
авансовых платежей и окончательного расчёта по налогу на прибыль, а также
порядок декларирования налога.
Третий вопрос предусматривает изложение вопросов организации налогового
учёта в банках: первичные документы и налоговые регистры.
4. Обязанности банков, связанные с обеспечением своевременности и
полноты поступления налоговых платежей в бюджет
a. Порядок
открытия
предпринимателям.
счетов
организациям
и
индивидуальным
b. Порядок проведения расчётов с бюджетом.
c. Ответственность банков за нарушение налогового законодательства.
В первом вопросе необходимо изложить порядок открытия счетов организациям и
предпринимателям, нормативное регулирование, соблюдение сроков, взаимосвязь
с налоговыми органами по их запросам.
Во втором вопросе необходимо описать положения по проведению расчётов
клиентов по платежам в бюджет, а также выполнение указаний налоговых
органов при их неуплате.
В третьем вопросе следует остановиться на ответственности банков за
несвоевременное сообщение об открытии счетов, о задержке платежей в бюджет,
о нарушении порядка бесспорного списания средств со счетов клиентов по
требованию налоговых органов.
7
5. Нормативное регулирование страховой деятельности и система налогов в
этой сфере
a. Нормативное регулирование страховой деятельности.
b. Виды страховых услуг.
c. Налоги, уплачиваемые страховыми организациями.
При рассмотрении первого вопроса необходимо описать нормативные документы,
регулирующие деятельность страховых организаций, а также организацию
бухгалтерского учёта.
Во втором вопросе следует рассмотреть порядок лицензирования деятельности
страховых организаций и перечень лицензируемых и не лицензируемых
операций.
В третьем вопросе необходимо остановиться на системе налогов, уплачиваемых
страховыми организациями с учётом региона, специфики, выполняемых
операций, наличии филиалов и представительств.
6. Состав доходов и расходов страховых
налогообложения (по налогу на прибыль)
организаций
для
целей
a. Доходы страховых организаций.
b. Расходы страховых организаций.
c. Резервы, создаваемые страховыми организациями.
В первом вопросе необходимо привести весь перечень доходов страховых
организаций, которые формируют основу налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль.
Во втором вопросе необходимо подробно остановиться на составе расходов
страховых организаций для целей налогообложения, отдельно рассмотреть
нормируемые и ненормируемые расходы.
В третьем вопросе следует изложить нормативную базу и особенности
формирования резервов, создаваемых страховыми организациями. Порядок
принятия данных расходов для целей налогообложения.
7. Особенности расчёта и уплаты налога на прибыль страховыми
организациями
8
a. Формирование налогооблагаемой базы.
b. Порядок расчёта налога, уплаты и декларирования.
c. Налоговый учёт в страховых организациях.
При изложении первого вопроса необходимо изложить общие вопросы
формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль с учётом специфики
деятельности страховых организаций.
Второй вопрос должен включать все основные процедуры расчёта налога на
прибыль страховыми организациями, а также положения налогового кодекса по
порядку уплаты авансовых платежей и окончательного расчёта по налогу на
прибыль, а также порядок декларирования налога.
Третий вопрос предусматривает изложение вопросов организации налогового
учёта в страховых организациях: первичные документы и налоговые регистры.
8. Налогообложение негосударственных пенсионных доходов
a. Нормативное регулирование деятельности негосударственных пенсионных
фондов.
b. Доходы и расходы, принимаемые для целей налогообложения.
c. Порядок расчёта налога на прибыль, сроки уплаты и декларирования.
В первом вопросе необходимо изложить общие положения создания и
функционирования негосударственных пенсионных доходов: имеющиеся
нормативные акты и существующая практика.
Во втором вопросе следует описать положения Налогового кодекса РФ по
порядку формирования негосударственными пенсионными фондами доходов и
расходов, принимаемых для целей налогообложения.
Третий вопрос должен содержать порядок расчёта налога на прибыль, сроки
уплаты и его декларирование. В этом вопросе необходимо также отметить
влияние на налогооблагаемую базу расходов и доходов, связанных с созданием и
размещением пенсионных резервов.
9. Налогообложение организаций по операциям с ценными бумагами
a. Виды ценных бумаг и операции, осуществляемые с ними.
b. Налоги, уплачиваемые по операциям с ценными бумагами.
9
c. Порядок расчёта налога на прибыль профессиональными участниками
рынка ценных бумаг.
В первом вопросе следует остановиться на нормативном регулировании операций
с ценными бумагами, видах ценных бумаг и участниках данных операций.
Во втором вопросе необходимо изложить систему налогообложения по
операциям с ценными бумагами, перечислить налоги, уплачиваемые по этим
операциям.
Третий вопрос необходимо посвятить особенностям расчёта налога на прибыль
профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
10. Налог на прибыль организаций у профессиональных участников рынка
ценных бумаг
a. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами.
b. Резервы, создаваемые профессиональными участниками.
c. Организация налогового учёта.
Первый вопрос необходимо посвятить составу доходов и расходов
профессиональных участников по операциям с ценными бумагами, отдельно
описать доходы и расходы, не принимаемые для целей налогообложения.
Во втором вопросе следует описать существующие положения по порядку
создания и использования резерва под обесценение ценных бумаг, при каких
условиях он может уменьшать налогооблагаемую прибыль.
В третьем вопросе необходимо остановиться на требованиях Налогового кодекса
по порядку организации налогового учёта операций с ценными бумагами.
Отдельно необходимо изложить вопрос переноса убытков на будущее
полученных от операций с ценными бумагами.
11. Особенности налогообложения операций
муниципальными ценными бумагами
с
государственными
и
a. Виды государственных и муниципальных ценных бумаг.
b. Порядок включения доходов и расходов для целей налогообложения.
c. Порядок расчёта
декларирование.
налога
на
прибыль,
ставки,
уплата
налога
и
10
В первом вопросе необходимо остановиться на видах ценных бумаг:
государственных и муниципальных, особенностях их выпуска и обращения.
Во втором вопросе следует описать особенности порядка определения
налогооблагаемой базы при расчёте налога на прибыль, виды доходов и расходов,
принимаемые по операциям с ценными бумагами для целей налогообложения.
В третьем вопросе требуется изложить порядок расчёта налога на прибыль,
установленные ставки по данным ценным бумагам, порядок уплаты налога и
декларирования.
12. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО
a. Сделки РЕПО, их понятие и содержание.
b. Доходы и расходы, принимаемые по сделкам РЕПО, порядок определения
налогооблагаемой базы.
c. Организация налогового учёта по сделкам РЕПО.
В первом вопросе необходимо остановиться на понятии сделок РЕПО и их
использовании в финансовом секторе экономике.
Во втором вопросе следует изложить порядок включения доходов и расходов,
принимаемых при налогообложении по сделкам РЕПО, при этом необходимо
обратить внимание на цены, принимаемые для целей налогообложения. Отдельно
остановиться на определении налогооблагаемой базы по сделкам РЕПО.
В третьем вопросе отмечаются особенности налогового учёта по данным
операциям: требования к аналитическому учёту и правила учёта.
13. Особенности определения налоговой базы по срочным сделкам, базисным
активом которых являются ценные бумаги
a. Срочные сделки, их понятие и содержание.
b. Доходы и расходы, принимаемые по срочным сделкам базисным активом
которых являются ценные бумаги.
c. Порядок определения налогооблагаемой базы по срочным сделкам.
В первом вопросе необходимо остановиться на понятии срочных сделок,
использовании их в финансовом секторе экономике.
11
Во втором вопросе следует изложить порядок включения доходов и расходов,
принимаемых при налогообложении по срочным сделкам, базисным активом
которых являются ценные бумаги.
В третьем вопросе при изложении порядка определения налогооблагаемой базы
по срочным сделкам следует также остановиться на постановке налогового учёта
по данным операциям.
14. Особенности налогообложения доходов от долевого участия в других
организациях
a. Виды доходов от долевого участия в других организациях, нормативное
регулирование.
b. Порядок определения налоговой базы по доходам от долевого участия в
других организациях. Расчёт суммы налога.
c. Организация налогового учёта доходов от долевого участия.
В первом вопросе требуется изложить виды доходов от долевого участия в
деятельности других организаций на основе имеющейся нормативной базы.
Во втором вопросе следует остановиться на особенностях определения налоговой
базы и порядке расчёта налога с доходов от долевого участия.
В третьем вопросе необходимо изложить существующие положения по
постановке налогового учёта данных доходов.
15. Особенности определения налоговой
доверительного управления имуществом
базы
участников
договора
a. Нормативное регулирование деятельности по доверительному управлению
имуществом.
b. Доходы и расходы, связанные с доверительным управлением имущества.
c. Организация налогового учёта.
В первом вопросе необходимо изложить существующие положения гражданского
законодательства по договорам доверительного управления имуществом.
Во втором вопросе следует остановиться на особенностях определения налоговой
базы у участников договора доверительного управления имуществом.
12
В третьем вопросе необходимо изложить основные принципы построения
налогового учёта организацией, управляющей имуществом, порядок ведения
раздельного учёта.
16. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при
передаче имущества в уставный капитал организации
a. Общие положения по порядку размещения долей (акций, облигаций, паев) и
распределения имущества ликвидируемых организаций.
b. Определение налоговой базы по доходам от размещения и распределения
имущества.
c. Организация налогового учёта.
В первом вопросе необходимо раскрыть общие положения по порядку
формирования капитала организаций, а также его распределения при ликвидации,
реорганизации юридических лиц.
Во втором вопросе следует остановиться на особенностях формирования
налогооблагаемой базы по доходам, получаемым и размещаемым при передаче
имущества в капитал организаций, а также при их ликвидации, реорганизации.
В третьем вопросе требуется изложить положения Налогового кодекса по
организации налогового учёта по вышеперечисленным операциям.
17. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым
участниками простого товарищества
a. Нормативное регулирование совместной деятельности.
b. Определение налоговой базы по совместной деятельности.
c. Организация налогового учёта.
В первом вопросе требуется изложить общие положения гражданского
законодательства по совместной деятельности, осуществляемой на основе
договоров простого товарищества.
Во втором вопросе следует остановиться на особенностях определения налоговой
базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества.
В третьем вопросе необходимо остановиться на требованиях налогового
законодательства по организации налогового учёта для участников совместной
деятельности.
13
18. Особенности
требования
налогообложения
при
уступке
(переуступке)
права
a. Общие положения по переходу прав кредитора к другим лицам.
b. Определение налоговой базы при уступке (переуступке) требования.
c. Порядок включения убытков в налоговую базу.
В первом вопросе необходимо остановиться на положениях гражданского
законодательства в отношении перехода прав кредитора к другому лицу, а также
описать формы уступки требования, отметить особенности финансирования под
уступку денежного требования.
Во втором вопросе следует изложить порядок определения налогооблагаемой
базы при уступке (переуступке) требования.
В третьем вопросе необходимо изложить особый порядок включения в
налогооблагаемую базу убытков от уступки права требования до наступления
срока платежа и после.
Рекомендуемая литература
Нормативные и законодательные акты
1 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Закон Республики
Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-З: с измен. и доп. от 30.12.2014 г., № 224-З //
Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ.
Беларусь. – Минск, 2015. – Дата доступа: 23.04.2015 г.
2 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Закон
Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г., № 71-З: с измен. и доп. от 30.12.2014
г., № 224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой
информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. – Дата доступа: 23.04.2015 г.
3 Таможенный кодекс Таможенного союза (Приложение к Договору о
Таможенном
кодексе
таможенного
союза,
принятому
Решением
Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на
уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 17) // Эталон – Беларусь
[Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск,
2015. – Дата доступа: 23.04.2015 г.
4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N
117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.09.2010) (с изм. и доп.,
вступающими в силу с 01.10.2014) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] /
Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. – Дата доступа:
23.04.2015 г.
14
ЛИТЕРАТУРА
1. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/Е.Ф. Киреева [и др.]; Под ред. Е.Ф.
Киреева - Мн.: БГЭУ, 2012.-447 с.
2.
Киреева Е.Ф., Лукьянова И.А., Егунов Д.И., Пекарская А.Ю., Шклярова
М.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства в реализации
политики стимулирования экономического роста в Республике Беларусь/ Киреева
Е.Ф., Лукьянова И.А., Егунов Д.И., Пекарская А.Ю., Шклярова М.А. Минск, УП
«Энциклопедикс»,2013. –306с.
3.
Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография для
магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит».
/[И.А. Майбуров и др.], под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИДАНА, 2014.-487 с.
4.
Налоговые системы. Методология развития: монография для магистрантов,
обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит».
/[И.А. Майбуров и др.], под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. –М.: ЮНИТИДАНА, 2012.-463с.
5.
Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения: монография для
магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» /
И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова, А.П. Киреенко, Ю.Б. Иванова.
— М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 383 с. — (Серия «Magister»)»
6.
Экономика налоговых реформ: монография / [под ред. И. А. Майбурова,
Ю. Б. Иванова, Л. Л. Тарангул]. – К.: Алерта, 2013. – 432 с
15
ЗАДАЧИ
Задача 1.
Банком совершены действия по созданию ситуации отсутствия денежных
средств на счете налогоплательщика, в отношении которого находится
инкассовое поручение налогового органа о взыскании налога и пени на сумму
1 000 000 т. руб.
Поясните создавшуюся ситуацию. Рассчитайте сумму штрафа, взыскиваемого
с банка в результате таких действий. Как исполняются банком поручения
налогового органа. Какие административные штрафы налагаются на
должностных лиц кредитной организации за налоговые правонарушения?
Задача 2.
В прошлом году полученные доходы банка составили – 150000 млн. руб.
Произведенные расходы составили – 80 000 млн. руб. Кроме того, банк
получил доход в виде процентов по государственным ценным бумагам в сумме
2611,6 млн. руб.
Назовите ставку налога на прибыль банка и ставку налога по государственным
ценным бумагам. Выполните расчет налоговой базы по налогу на прибыль,
определите сумму уплаченного налога в соответствии с уровнем налоговых
ставок.
Задача 3.
Определите среднегодовую стоимость имущества банка (тыс. руб.) за истекший
год по следующим данным с 1 января прошлого года по1 января текущего года:
(165 230 + 228 345 + 220 992 + 350 862 + 380 718 + 370 516 + 365 420 + 363 683 +
450 946 + 442 550+ 440 355 + 438 587 + 560 820).
Определите налоговую базу и сумму налога. Как рассчитывается налоговая
база налога на имущество банка и сумма налога за налоговый период.
Задача 4.
Земельный участок под нежилым помещением принадлежит банку, который
используется им в качестве офиса. Участок расположен по конкретному адресу
под кадастровым номером. Кадастровая стоимость данного участка на 1 января
прошлого года составила 10 000 млн. рублей.
Назовите налоговую ставку от кадастровой стоимости участка. Рассчитайте
сумму земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период и сумму
авансового платежа за первый квартал. Как рассчитывается сумма земельного
налога за отчетный и налоговый периоды. Когда представляются расчеты сумм
по авансовым платежам и налоговая декларация по земельному налогу.
Задача 5.
16
Банк осуществил следующие операции и сделки, и получил доход (млн. руб.),
подлежащий обложению НДС:
предоставление в аренду имущества – 50.6
денежные переводы за границу -1438.3
исполнение функций агента валютного контроля - 5299.9
по проведению лизинговых операций - 0.3
по инкассации – 6023.6
Определить доход, подлежащий обложению НДС и сумму НДС. Раскройте
особенности формирования налоговой базы НДС и расчета суммы налога.
Задача 6.
Раскройте особенности формирования налоговой базы НДС. Сгруппируйте
банковские операции и сделки:
1) не подлежащие налогообложению НДС;
2) облагаемые НДС;
1. приобретение у третьих лиц денежного требования, вытекающего из договора
реализации товаров (работ, услуг);
2. открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;
3. предоставление в аренду физическим и юридическим лицам сейфов для
хранения документов и ценностей;
4. размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от
имени банков и за их счет;
5. посреднические услуги, комиссия: по инкассации, по проведению лизинговых
операций, за услуги по размещению государственных ценных бумаг.
6. привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
7. осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том
числе банков-корреспондентов;
8. кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
9. доверительное управление (траст) денежными средствами и иным имуществом
по договору с юридическими и физическими лицами
10. купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в
т.ч. оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной
валюты);
11. осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными
камнями;
12. по исполнению банковских гарантий.
Задача 7
В случае, если юридическое лицо зарегистрированное в Республике Беларусь,
является профессиональным участником рынка ценных бумаг, оказывает
брокерские услуги резидентам Российской Федерации и данная деятельность
осуществляется на основании агентского договора, в рамках которого содержатся
подробные инструкции относительно сделок, заключаемых белорусским лицом в
пользу иностранного лица, с указанием вида, наименования, цены, количества
ценных бумаг, сроков совершения покупок (продаж) или переводов. При этом
17
устанавливается обязанность представления подробных отчетов об исполнении
или неисполнении операций с ценными бумагами. Является ли Агент по
агентскому договору налоговым агентом и с каким статусом?
Задача 8
Компания-резидент страны А. заработала в своей юрисдикции прибыль в размере
700.000 у.е. Кроме того, компания А. получила из пассивных источников в стране
В. дивиденды в сумме 100.000 у.е. Ставка налога у источника распределения
дивидендов в стране В. составляет 15%, ставка налога на прибыль в стране А. 20%.
Рассчитайте сумму налоговых платежей компании в юрисдикции ее резидентства
(стране А.), а также эффективную налоговую ставку для данной компании,
используя для устранения двойного налогообложения:
a) метод обыкновенных налоговых кредитов;
b) метод полного налогового кредита
c) метод налоговых вычетов.
18