Утверждаю Генеральный директор «____» _______ Методика и

Утверждаю
Генеральный директор
____________________
«____» ______________
Методика и инструкция проведения
факторного анализа прибыли от производства
1 Методика проведения факторного анализа прибыли от производства
Прибыль от производства определяется как разница между объемом
производства в прайсовых ценах и производственными затратами (материалы,
заработная плата, общепроизводственные расходы).
Целью проведения факторного анализа прибыли является:
- выявление различных факторов, повлиявших на отклонение прибыли от
планового значения или прошлого месяца;
- оценка степени влияния этих факторов;
- оценка результатов работы в динамике;
- выработка мер по предупреждению негативных явлений;
- определение направлений, по которым необходимо вести работу с целью
сокращения затрат.
Важнейшие факторы, влияющие на величину прибыли от производства:
- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к
росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Изменение
себестоимости, в свою очередь, связано с изменением цен на материалы,
отклонением норм расхода материалов, а также с изменением заработной платы
рабочих.
- изменение объема производства;
- изменение структуры выпущенной продукции. Увеличение доли более
рентабельных видов продукции в общем объеме производства приводит к
увеличению суммы прибыли. Рост производства низкорентабельной продукции
ведет к уменьшению прибыли;
- изменение размера общепроизводственных расходов прямо влияет на
величину прибыли.
Факторный анализ прибыли от производства проводится путем сравнения
фактических показателей с плановыми и с показателями прошлого периода. В
первом случае определяется влияние себестоимости и общепроизводственных
расходов. Во втором – оценивается влияние всех факторов.
2
2
Инструкция
по
проведению
факторного
анализа
прибыли
от
производства
1. Для проведения факторного анализа прибыли от производства путем
сравнения план-фактных показателей составляется таблица 1, в которой
указываются изменения основных показателей и факторы, оказавшие на них
влияние.
Таблица 1
Наименование
Маржинальная прибыль
Маржинальная
рентабельность
Прибыль производства
Рентабельность производства
Факторы влияния на
прибыль и R
План/факт
17 449 524
Факт
16 976 724
Отклонение
-472 800
45,27
44,05
-1,23
13 152 484
34,12
Влияние на
прибыль, руб.
13 063 174
33,89
Влияние на
марж.R, %
Себестоимость, в т.ч. за счет
Норм, Ф н
-472 800
-752 701
-1,23
-1,95
-89 310
-0,23
Влияние на
производств.
R, %
-1,23
-1,96
Цен на материалы, Ф ц
355 485
0,92
0,92
Заработной платы, Ф зп
Маржинальная прибыль
Общепроизводственные
затраты, Фопр
-75 587
-472 800
-0,2
-1,23
0,2
Всего прибыль
производства
383 490
-89 313
Причина
-1,23
1,00
-0,23
2. Влияние отклонений фактических норм от плановых на прибыль по
номенклатуре определяется по формуле:
Ф н = ( Н план  Н факт )  Вып факт  Ц план ,
где
Н план - норма расхода материалов по плану, кг;
Н факт - норма расхода материалов фактическая, кг;
Выпфакт - объем выпуска продукции фактический, шт.;
Ц план - цена на материал по плану, руб.
Для того, чтобы рассчитать фактические нормы, необходимо сформировать
отчет в 1С «Факторный анализ материальных затрат (расшивка узлов) №63». Для
3
расчета влияния в данный отчет нужно добавить выпуск, плановые значения и
произвести расчет по формуле. Расчеты производятся с помощью таблицы 2.
Таблица 2
Затрата
Лапа АПК-7,2
(480мм)* (шт.)
(2966)
Материалы
Бура
техническая (кг)
Кислота борная
(кг)
Растворитель
646 (литр)
Силикат
кальция (кг)
Силикат натрия
(кг)
Сормайт ПГ-УС
25 м (кг)
Эмаль НЦ-132
черная (кг)
Лист 9 мм ст50
Сумма
Всего
Кол-во
Всего
Факт
выпуск норма
639 372,64
3340,392
32 981,22
374,392
631,86
16,010
2966
0,0054
39,47
3600
0,005
40,00
704,49
16,010
2966
0,0054
44,00
3600
0,005
45,00
1 993,39
55,372
2966
0,0187
36,00
3600
0,016
38,00
1 193,35
8,000
2966
0,0027 149,17
3600
0,003
150,00
268,42
8,000
2966
0,0027
33,55
3600
0,003
35,00
24 487,48
210,586
2966
0,0710 116,28
3600
0,071
115,00
3 702,22
60,414
2966
0,0204
61,28
3600
0,017
68,00
606 391,42
23194,120
2966
7,8200
26,14
3600
7,493
31,98
цена
План
выпуск норма
цена
Пример:
Расчет произведем на примере Лапы АПК-7,2, основным материалом для
которой является Лист 9 мм ст50:
(7,493 – 7,82) ∙ 2 966 ∙31,98 = - 31 016,8
Продукция, по которой произошло наибольшее отклонение норм (наибольшее
влияние на прибыль) указывается в таблице 3.
Таблица 3
Продукция
Материал
Лапа АПК-7,2
Диск С1-1-450-529 ЛДГ
РЗЗ.407.001
Лапа С-4 РЗЗ
043.02.110-04
(290мм)*
п/ф диск БТД Н
15400428
Лист 9 ст50
Норма
План
Факт
0,810
2,200
Лист 5 ст50Г
6,395
6,894
-520063
Лист 6 ст50
5,82
6,085
-60285
Полоса6х710
ст50Г
23,410
24,767
-82516
Влияние на
прибыль
-74864
4
Прочее
-128820
Итого
-866549
3. Влияние средних фактических цен на материалы на прибыль определяется
по формуле:
Фц = ( Ц план  Ц факт )  Вып факт  Н факт
Для расчета используются данные таблицы 2. Основные позиции, по которым
имеются существенные отклонения от плановых цен (цен прошлого месяца) на
материалы (экономия и перерасход) заносятся в таблицу 4.
Пример: (31,98 – 26,14) ∙ 2966 ∙ 7,82 = 135 454
Таблица 4
Продукция
Материал
Лапа АПК-7,2
Лист 9 ст50
Цена
План
Факт
31,98
26,14
Влияние на
прибыль
135 454
Суммарные значения влияния цен и норм на прибыль от производства
указывается в таблице 1.
4. Влияние на прибыль отклонения фактической заработной платы от
плановой определяется как разница между плановой заработной платой и
фактической:
Фзп = ФОТос. раб.план/ факт  ФОТос. раб.факт
Сумма влияния указывается в таблице 1.
Проверка: общее изменение маржинальной прибыли должно равняться сумме
влияния трех факторов: норма расхода, цена материала и заработная плата.
5. Сумма влияния общепроизводственных затрат на прибыль от производства
определяется как разница между плановой (прошлого месяца) суммой ОПР и
фактической:
Фопр = ОПРплан/ факт  ОПРфакт
При существенном отклонении следует указывать 2-3 статьи и причины
изменения.
6. Общая сумма влияния всех факторов должна быть равной сумме
отклонения прибыли от производства.
5
7. Влияние факторов на маржинальную рентабельность и на рентабельность
производства определяется по формулам:
А) Влияние на изменение маржинальной рентабельности за счет:
- норм определяется по формуле:
Rн 
Фн
 100%
Vфакт
- цен на материалы определяется по формуле:
Rц 
Фц
Vфакт
 100%
- заработной платы определяется по формуле:
R зп 
Фзп
 100%
Vфакт
Б) Влияние на изменение производственной рентабельности за счет:
- ОПР определяется по формуле:
Rопр  Rпрва  Rмарж
факт
факт
Влияние норм, цен на материалы и ЗП на изменение производственной
рентабельности аналогично влиянию на маржинальную рентабельность,
обозначения, из которых можно составить формулы, будут следующие:
Ф н - сумма влияния норм на прибыль, руб.;
Ф ц - сумма влияния цен на материалы на прибыль, руб.;
Ф зп - сумма влияния заработной платы на прибыль, руб.;
Vфакт - фактический объем производства, руб.
Суммарное влияния всех факторов на рентабельность должно равняться
общему изменению рентабельности производства (табл. 1).
Пример: Фн = -752 701 / 38 542 830 = -1,95%
Ф ц = 355 485 / 38 542 830 = 0,92%
Ф зп = -75 587 / 38 542 830 = -0,2%
-1,95 + 0,92 + (-0,2) = -1,23
8. В графе «Причина» указываются основные причины наибольших
отклонений от плана с суммой.
6
9. Для проведения факторного анализа прибыли от производства в сравнении
с прошлым месяцем составляется таблица, аналогичная таблице 1, в которой
указываются изменения основных показателей и факторы, оказавшие на них
влияние. Помимо факторов себестоимости и ОПР оценивается влияние изменения
объема производства и структуры произведенной в отчетном месяце продукции.
Таблица 5
Наименование
Маржинальная прибыль
Маржинальная рентабельность
Прибыль производства
Рентабельность производства
Предыдущий
21 226 653
43,46
17 107 153
35,03
Факторы влияния на
прибыль и R
Влияние на
прибыль, руб.
Объем производства
Структура производства
Себестоимость, в т.ч. за счет
Норм
Цен на материалы
Заработной платы
Маржинальная прибыль
Общепроизводственные
затраты
Всего прибыль производства
Факт
16 976 724
44,05
13 063 174
33,89
Влияние на
марж.R, %
Отклонение
-4 249 929
0,58
-4 043 979
-1,14
Влияние на
производс. R,
%
Причина
-4 553 817
-387 435
691 323
575 035
60 025
56 263
-4 249 929
205 950
-4 043 979
10. Влияние фактора объема производства на величину прибыли определяется
как произведение абсолютного изменения объема в прайсовых ценах и
маржинальной рентабельности предыдущего периода по каждой продукции:
Фv =
 (V
отч
 Vпред )  Rпред
На примере выпуска Лапы АПК-7,2:
ФV = (2 966 * 554,4) - (2 801 * 554,4) * 50% = 45 738рублей
11. Влияние фактора структуры производства определяется по формуле:
Фстр = ( Д пред  Д отч )  Пмаржпред  К отч
где
Д – доля выпуска каждого продукта в общем объеме выпуска, %.
Пмаржпред – маржинальная прибыль по каждому продукту за предыдущий
период, руб.;
7
Котч – объем выпуска каждой продукции, шт.
Для расчета фактора структуры сначала необходимо рассчитать занимаемую
долю каждого продукта в общем объеме выпуска, как в прошлом, так и в отчетном
периоде.
Далее абсолютную разницу по долям следует умножить на величину
маржинальной прибыли в рублях и на выпуск в натуральных единицах по каждой
продукции. (Либо разницу в долях умножить на величину маржинальной
рентабельности и на выпуск в прайсовых ценах. Что практически одно и тоже.
Удобнее использовать величину маржинальной прибыли.)
Далее следует суммировать влияние структуры каждого продукта и результат
занести в таблицу 1.
Рассчитаем влияние структуры на примере Лапы АПК-7,2:
- доля выпуска в отчетном периоде:
Д отч 
К*П
Vотч
Дотч = (2 966 * 554,4) / 51659060 = 3,18%
Дпред = (2 801 * 554,4) / 38 476 780 = 4,03%
- влияние фактора структуры:
(4,03% - 3,18%) * 274 * 2 966 =6 908рублей
Общая сумма влияния всех факторов должна быть равна сумме отклонения
прибыли от производства.
После выявления факторов и оценки их степени влияния на объем и прибыль
производства, необходимо сделать вывод по следующим пунктам:
- оценить результат работы в сравнении с планом, с прошлым месяцем, в
динамике,
- выявить причины отклонения, проанализировать эти причины в динамике,
сделать вывод о взаимосвязи,
- выявить какие причины отклонения являются объективными, а на какие
предприятие может повлиять, чтобы избежать потерь объема (прибыли),
- внести предложения по предупреждению негативных явлений.
8