УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВ АДМИНИСТРАЦИИ

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВ
АДМИНИСТРАЦИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА «СЫКТЫВДИНСКИЙ»
ПРИКАЗ
от 29 сентября 2014г.
№ 46 - ОД
Об утверждении Методики прогнозирования
доходов бюджета муниципального образования
муниципального района «Сыктывдинский»
по основным видам налоговых и неналоговых доходов
В соответствии со статьей 174.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях
повышения
эффективности
управления
муниципальными
финансами
и
повышения
объективности прогнозирования доходов бюджета муниципального района на очередной
финансовый
год
и
плановый
период
администрация
муниципального
образования
муниципального района «Сыктывдинский»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Методику прогнозирования доходов бюджета муниципального образования
муниципального района «Сыктывдинский» по основным видам налоговых и неналоговых
доходов.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заведующего бюджетным
отделом (Кузнецова Т.К.).
3. Приказ вступает в силу с момента формирования бюджета на 2015 и плановый период
2016-2017 годов.
Заместитель руководителя
администрации муниципального района начальник управления финансов
К.М. Баранов
Приложение
к приказу управления финансов администрации
муниципального района «Сыктывдинский»
от 29 сентября 2014 года № 46 -ОД
Методика
прогнозирования доходов бюджета муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский» по основным видам налоговых и неналоговых доходов
1. Общие положения
Настоящая методика предназначена для разработки единого подхода к прогнозированию
доходов бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский»
(далее - прогноз доходов бюджета) на очередной финансовый год и плановый период.
Прогнозирование доходов бюджета
муниципального района «Сыктывдинский»
базируется на следующих принципах:
1)
достоверность сведений, используемых при прогнозировании;
2)
зависимость
между
коэффициентами
(индексами)
роста
(снижения)
макроэкономических показателей и динамикой поступления прогнозируемых доходных
источников.
Прогнозирование
доходов
бюджета
муниципального
района
«Сыктывдинский»
осуществляется на основе:
1) законодательства о налогах и сборах, бюджетного законодательства, нормативноправовых актов муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский»,
действующих на момент составления проекта бюджета на очередной финансовый год и
плановый период;
2) макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития на
очередной финансовый год и плановый период;
3) прогнозов изменений общей структуры налогов и сборов, их ставок и порядка
взимания, прогноза увеличения (сокращения) количества налогоплательщиков.
Для расчета доходов используются утвержденные и уточненные показатели бюджета
муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский», годовые отчеты об
исполнении бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский»
за предыдущие годы.
При прогнозировании учитываются ожидаемая оценка исполнения доходов бюджета
муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» по итогам исполнения
за истекший период текущего финансового года в разрезе видов доходов, материалы
официальной статистики, отраслевая и ведомственная информация.
В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации при
прогнозировании доходов учитываются прогнозные показатели и отчетность главных
администраторов доходов бюджета муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский».
Прогноз доходов бюджета может осуществляться следующими способами:
- методом прямого счета;
- исходя из фактических начислений и поступлений;
- по данным главных администраторов.
2. Прогнозирование налоговых доходов
2.1. Налог на доходы физических лиц
Прогноз поступлений в бюджет муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский» налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) осуществляется в
соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса
Российской Федерации.
1 способ расчёта НДФЛ:
Пj = Нj * С * N, где
Пj – прогноз поступлений налога в j-том году очередного финансового года
ипланового периода;
Нj – база налогообложения (фонд начисленной заработной платы) в j-том году
очередного финансового года и планового периода;
N – норматив отчисления налога подлежащий зачислению в бюджет муниципального
образования муниципального района «Сыктывдинский»;
С – репрезентативная ставка налога.
Репрезентативная ставка НДФЛ рассчитывается как среднее отношение суммы
поступившего налога к размеру фонда заработной платы (ФОТ) за последние три отчётных
года.
2 способ расчёта НДФЛ:
В случае наличия расчётных данных может быть применен расчет прогноза НДФЛ,
который производится по следующей формуле:
где
– прогнозная сумма поступлений НДФЛ;
– фактический размер поступившей суммы налога за отчетный год;
К1 – коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за
определённый период текущего года, к фактическим поступлениям за аналогичный период
отчетного года;
К2 – коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей в
прогнозируемом году по сравнению с текущим годом.
2.2. Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории
Российской Федерации
При прогнозировании налоговых доходов от акцизов по подакцизным товарам
(продукции) на очередной финансовый год и плановый период используются прогнозные
данные
предоставленные
главным
администратором
доходов
(Уполномоченным
территориальным органом Федерального казначейства).
2.3. Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Прогноз поступлений в бюджет муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский» налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы
налогообложения, осуществляется в соответствии с главой 262 «Упрощенная система
налогообложения» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Прогноз объема доходов бюджета по налогу, взимаемого в связи с применением
упрощённой системы налогообложения осуществляется одним из следующих способов:
1. методом прямого счета;
2. по данным главного администратора доходов.
1 способ расчёта налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения:
Прогнозные поступления налога, взимаемого в связи с применением упрощённой
системы налогообложения, рассчитываются от ожидаемого поступления налога в целом по
бюджету муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский».
Пj = Оi-1 * Ij , где
Пj – прогноз поступлений налога в j-том году очередного финансового года
планового периода;
и
Оi-1 – ожидаемое поступление налога в текущем (прогнозируемом) году;
Ij – индекс приведения налога в j-том году очередного финансового года и планового
периода. Индексом приведения может выступать индекс потребительских цен, индекс-дефлятор
или среднегодовые темпы роста поступлений налога за три предыдущих отчётных периода, а
также темпы роста оборота розничной торговли, оборота общественного питания, объёмов
платных услуг населению.
2 способ расчёта налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения:
При прогнозировании некоторых видов доходов на очередной финансовый год и
плановый
период
используются
прогнозные
данные,
предоставленные
главными
администраторами доходов.
При прогнозировании налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы
налогообложения на плановый период могут использоваться поправочные коэффициенты,
рассчитанные
на
основе
анализа
влияния
изменений
налогового
и
бюджетного
законодательства на доходы, учитывающие изменения облагаемой базы, ставки по данному
источнику доходов и изменения нормативов отчислений дохода в бюджет муниципального
образования муниципального района «Сыктывдинский», а также учитывающие прогнозы
администратора доходов, сведения от крупных налогоплательщиков.
2.4. Налог, на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Прогноз поступлений в бюджет муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский» налога, на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
осуществляется в соответствии с главой 263 «Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности» части второй Налогового кодекса
Российской Федерации.
Прогноз объема доходов бюджета налога, на вмененный доход для отдельных видов
деятельности осуществляется одним из следующих способов:
1. методом прямого счета;
2. по данным главного администратора доходов.
1 способ расчёта налога, на вмененный доход для отдельных видов деятельности :
Прогнозные поступления налога, на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
рассчитываются от ожидаемого поступления налога в целом по бюджету муниципального
образования муниципального района «Сыктывдинский».
Пj = Оi-1 * Ij , где
Пj – прогноз поступлений налога в j-том году очередного финансового года и
планового периода;
Оi-1 – ожидаемое поступление налога в текущем (прогнозируемом) году;
Ij – индекс приведения налога в j-том году очередного финансового года и планового
периода. Индексом приведения может выступать индекс потребительских цен, индексдефлятор или среднегодовые темпы роста поступлений налога за три предыдущих отчётных
периода, а также темпы роста оборота розничной торговли, оборота общественного питания,
объёмов платных услуг населению.
2 способ расчёта налога, на вмененный доход для отдельных видов деятельности :
При прогнозировании некоторых видов доходов на очередной финансовый год и
плановый
период
используются
прогнозные
данные,
предоставленные
главными
администраторами доходов.
При прогнозировании налога, на вмененный доход для отдельных видов деятельности на
очередной финансовый год и плановый период могут использоваться поправочные
коэффициенты, рассчитанные на основе анализа влияния изменений налогового и бюджетного
законодательства на доходы, учитывающие изменения облагаемой базы, ставки по данному
источнику доходов и изменения нормативов отчислений дохода в бюджет муниципального
образования муниципального района «Сыктывдинский», а также учитывающие прогнозы
администратора доходов, сведения от крупных налогоплательщиков.
2.5. Единый сельскохозяйственный налог
Прогноз поступлений в бюджет муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский» единого сельскохозяйственного налога, осуществляется в соответствии с
главой 261 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)» части второй Налогового кодекса Российской
Федерации.
Прогноз
объема
доходов
бюджета
единого
сельскохозяйственного
налога,
осуществляется одним из следующих способов:
1. методом прямого счета;
2. по данным главного администратора доходов.
1 способ расчёта единого сельскохозяйственного налога :
Прогнозные поступления единого сельскохозяйственного налога рассчитываются от
ожидаемого поступления налога в целом по
бюджету муниципального образования
муниципального района «Сыктывдинский».
Пj = Оi-1 * Ij * N, где
Пj – прогноз поступлений налога в j-том году очередного финансового года и
планового периода ;
Оi-1 – ожидаемое поступление налога в текущем (прогнозируемом) году;
N – норматив отчисления налога в бюджет муниципального образования
муниципального района «Сыктывдинский»;
Ij – индекс приведения налога в j-том году очередного финансового года и планового
периода. Индексом приведения может выступать индекс потребительских цен, индексдефлятор или среднегодовые темпы роста поступлений налога за три предыдущих отчётных
периода, а также темпы роста оборота розничной торговли, оборота общественного питания,
объёмов платных услуг населению.
2 способ расчёта единого сельскохозяйственного налога :
При прогнозировании некоторых видов доходов на очередной финансовый год и
плановый
период
используются
прогнозные
данные,
предоставленные
главными
администраторами доходов.
При прогнозировании единого сельскохозяйственного налога на очередной финансовый
год и плановый период могут использоваться поправочные коэффициенты, рассчитанные на
основе анализа влияния изменений налогового и бюджетного законодательства на доходы,
учитывающие изменения облагаемой базы, ставки по данному источнику доходов и изменения
нормативов отчислений дохода в бюджет муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский», а также учитывающие прогнозы администратора доходов, сведения от
крупных налогоплательщиков.
Государственная пошлина
Прогноз поступлений в бюджет муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский» государственной пошлины, осуществляется в соответствии с главой 253
«Государственная пошлина» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Прогноз объема доходов бюджета государственной пошлины, осуществляется одним из
следующих способов:
1. методом прямого счета;
2. по данным главного администратора доходов.
1 способ расчёта государственной пошлины :
Прогнозные поступления государственной пошлины рассчитываются от ожидаемого
поступления налога в текущем (прогнозном) году.
Пj = Оi-1 * Ij , где
Пj – прогноз поступлений налога в j-том году очередного финансового года и
планового периода ;
Оi-1 – ожидаемое поступление налога в текущем (прогнозируемом) году;
Ij – индекс приведения налога в j-том году очередного финансового года и планового
периода. Индексом приведения может выступать индекс потребительских цен, индексдефлятор или среднегодовые темпы роста поступлений налога за три предыдущих отчётных
периода, а также темпы роста оборота розничной торговли, оборота общественного питания,
объёмов платных услуг населению.
2 способ расчёта государственной пошлины :
При прогнозировании некоторых видов доходов на очередной финансовый год и
плановый
период
используются
прогнозные
данные,
предоставленные
главными
администраторами доходов.
При прогнозировании государственной пошлины на очередной финансовый год и
плановый период могут использоваться отчетные данные фактического поступления за год
предшествующий текущему году, изменение налогового и бюджетного законодательства,
изменение нормативов отчислений данного вида дохода в бюджет муниципального
образования муниципального района «Сыктывдинский», а также прогнозы администратора
доходов.
3. Прогнозирование неналоговых доходов
3.1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки,
государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в
границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды
указанных земельных участков.
Прогноз поступлений в бюджет муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский» доходов, получаемых в виде арендной платы за земельные участки,
государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах
поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных
земельных участков, осуществляется в соответствии со статьей 62 «Налоговые доходы местных
бюджетов» Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также с нормативно правовыми
актами
муниципального
образования
муниципального
района
«Сыктывдинский»,
устанавливающих порядок определения размера арендной платы, условия и сроки внесения
арендной платы за земельные участки.
Прогноз объема доходов бюджета по арендной плате за земельные участки, а также
средства от продажи права на заключение договоров аренды осуществляется методом прямого
счета;
Расчёт арендной платы за земельные участки, а также средства от продажи права на
заключение договоров аренды:
Прогнозные поступления арендной платы за земельные участки, а также средства от
продажи права на заключение договоров аренды рассчитываются администратором доходов от
ожидаемого поступления доходов в текущем (прогнозном) году.
Пj = Оi-1 + Вj , где
Пj – прогноз поступлений арендной платы в j-том году очередного финансового года
и планового периода ;
Оi-1 – ожидаемое поступление налога в текущем (прогнозируемом) году;
Вj – оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земли
муниципального образования в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа
(передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов
целевого использования и др.).
3.2.Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, а также
средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в
собственности муниципального района.
Прогноз поступлений в бюджет муниципального образования муниципального района
«Сыктывдинский» доходов, получаемых в виде арендной платы за земельные участки, а также
средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков,
осуществляется в соответствии со статьей 62 «Налоговые доходы местных бюджетов»
Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также с нормативно правовыми актами
муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский», устанавливающих
порядок определения размера арендной платы, условия и сроки внесения арендной платы за
земельные участки.
Прогноз объема доходов бюджета по арендной плате за земельные участки, а также
средства от продажи права на заключение договоров аренды осуществляется методом прямого
счета;
Расчёт арендной платы за земельные участки, а также средства от продажи права на
заключение договоров аренды:
Прогнозные поступления арендной платы за земельные участки, а также средства от
продажи права на заключение договоров аренды рассчитываются администратором доходов от
ожидаемого поступления доходов в текущем (прогнозном) году.
Пj = Оi-1 + Вj , где
Пj – прогноз поступлений арендной платы в j-том году очередного финансового года
и планового периода;
Оi-1 – ожидаемое поступление налога в текущем (прогнозируемом) году;
Вj – оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земли
муниципального образования в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа
(передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов
целевого использования и др.).
3.3. Поступления от использования имущества, находящегося в муниципальной
собственности
Прогнозные показатели доходов бюджета муниципального района от сдачи в аренду
имущества, находящегося в собственности района, как и прочие поступления от использования
имущества, находящегося в муниципальной собственности осуществляются методом прямого
счета:
Расчёт
поступлений от использования имущества, находящегося в муниципальной
собственности :
Прогнозные поступления от использования имущества, находящегося в муниципальной
собственности рассчитываются администратором доходов от ожидаемого поступления доходов
в текущем (прогнозном) году.
Пj = Оi-1 * К+ Вj , где
Пj – прогноз поступлений арендной платы от сдачи в аренду имущества в j-том году
очередного финансового года и планового периода;
Оi-1 – ожидаемое поступление арендной платы в бюджет муниципального района в
текущем (прогнозируемом) году;
К – коэффициент индексации базовой ставки арендной платы за 1 кв. м нежилых
помещений;
Вj – оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду имущества
муниципального образования в связи с выбытием (приобретением) объектов недвижимости
(продажа (передача) имущества, заключение дополнительных договоров, изменение видов
целевого использования и др.).
3.4.Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
Прогноз доходов от продажи материальных и нематериальных активов производится на
основании Прогнозного плана приватизации муниципального имущества и прогноза продаж
земельных участков, находящихся в государственной собственности до ее разграничения, в
текущем (прогнозируемом) году.
Расчёт поступлений от продажи материальных и нематериальных активов :
Прогноз поступлений от продажи земельных участков в бюджет муниципального
образования муниципального района «Сыктывдинский» осуществляется администратором
доходов методом прямого счета:
Пj = Vi-1 * К*50/100 , где
Пj – прогноз поступлений от продажи земельных участков в j-том году очередного
финансового года и планового периода;
Vi-1 – показатель, учитывающий объем продаж земельных участков в текущем
(прогнозном) году;
К - коэффициент, учитывающий индексацию нормативной цены земли.
4.Формирование прогноза доходов по основным видам налоговых и неналоговых
доходов
Формирование прогноза доходов по основным налоговым и неналоговым доходам
бюджета
муниципального
осуществляется
образования
Управлением
финансов
муниципального
администрации
района
«Сыктывдинский»
муниципального
образования
муниципального района «Сыктывдинский».
Базой для расчета
налоговых и неналоговых доходов являются фактические
поступления в отчетных периодах, а также данные главных администраторов.
При прогнозировании доходов по основным налоговым и неналоговым доходам на
очередной финансовый год и плановый период по каждому источнику доходов могут
использоваться поправочные коэффициенты, рассчитанные на основе анализа влияния
изменений налогового и бюджетного законодательства на доходы, учитывающие изменения
облагаемой базы, ставки по прогнозируемому источнику доходов и изменения нормативов
отчислений доходов в бюджет муниципального района
«Сыктывдинский», а также
учитывающие прогнозы администраторов доходов, сведения от крупных налогоплательщиков.
В процессе прогнозирования доходов Управлением финансов
администрации
муниципального района в оперативном порядке у главных администраторов доходов
запрашивается дополнительная информация.
По источникам доходов, имеющих незначительный удельный вес (менее двух
процентов) в общей сумме доходов бюджета муниципального образования муниципального
района «Сыктывдинский», может применяться корректирующий коэффициент, равный 1 или
уровню индекса потребительских цен (инфляции) в зависимости от вида источника доходов.