Приложение 7 к годовому отчету за 2008 год
advertisement
Утверждено приказом № 65 от «29» 12 2007 Учетная политика в целях бухгалтерского учета ОАО «Гостиница «Турист» на 2008год 1. Общие положения 1.1. Положение Учетная политика (далее - Положение) является документом четвертого уровня в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) учетной политики гостиницы «Турист». 1.2. Положение разработано на основе нормативных актов по бухгалтерскому учету и документов, входящих в систему внутреннего нормативного регулирования гостиницы, учитывающих специфику его хозяйственной деятельности, в частности: - оказание гостиничных услуг; - сдача в аренду площадей гостиничного комплекса. 1.3. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики в гостинице «Турист», являются: - Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 2194-20103), утвержденные Приказами Минфина РФ. 2. Организационные аспекты формирования учетной политики 2.1. Организация ведения бухгалтерского учета Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет генеральный директор. Бухгалтерский учет гостиницы «Турист» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой финансовым директором-главным бухгалтером. 2.2. Формирование ведения бухгалтерского учета В гостинице «Турист» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники. 2.3. Рабочий план счетов бухгалтерского учета Гостиница «Турист» ведет бухгалтерский учет актов, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов формируется на основании плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения как бухгалтерского, так и управленческого учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Бухгалтерский учет ведется с использованием плана счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии, согласно Приложения № 1 к данному Положению. 2.4. Методы оценки активов и обязательств Оценка активов и обязательств при отражении операций осуществляется в рублях и копейках без округления до целых рублей. в бухгалтерском учете 2.5. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств Проведение инвентаризации активов и обязательств в гостинице «Турист» осуществляется на основании приказа руководителя. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация основных средств, а также остальных активов и финансовых обязательств производится - не реже одного раза в год. 2.6. Отчетность гостиницы «Турист» Порядок формирования, предоставления и публикации отчетности гостиницы «Турист» соответствует требованиям приказа Министерства финансов РФ от 22 июня 2003 г. № 67-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 2.7. Порядок контроля за хозяйственными операциями Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности, целесообразности финансово-хозяйственной деятельности гостиничного комплекса, а также для обеспечения достоверности учетных и отчетных данных в гостиничном комплексе действует система внутреннего контроля, которая обеспечивается работниками бухгалтерской службы. 3. Методические аспекты формирования учетной политики 3.1.Основные средства 3.1.1. Квалификация Основными средствами признаются активы, использующиеся в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг для управленческих нужд гостиничного комплекса в течение срока более 12 месяцев, способные приносить доход и не предназначенные для перепродажи: здания, сооружения, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь номерного фонда , вычислительная техника и т. д. В составе основных средств отражаются недоамортизованные малоценные быстроизнашивающиеся предметы по классификации ПБУ 5/98. Инвентарным объектом основных средств является отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. При наличии у одного объекта частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая часть учитывается как отдельный объект. 3.1.2. Оценка 3.1.2.1. Первоначальная стоимость Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату признается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, фактических затрат на доставку объектов и приведение их в состояние пригодности для дальнейшего использования, за исключением налога на добавочную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Проценты по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение основных средств, начисленные до принятия на учет объекта, включаются в его первоначальную стоимость. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после принятия на учет объектов основных средств, то есть оприходования на счет 01 «Основные средства» признаются операционным расходом. Первоначальная стоимость основных средств определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия основных средств к бухгалтерскому учету, в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в первоначальную стоимость основных средств. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных ОАО «Гостиница «Турист» по договору дарения (безвозмездного), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. 3.1.2.2. Изменение первоначальной стоимости Затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость основных средств, если они улучшают (повышают) ранее принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объектов основных средств. Если в результате модернизации, реконструкции ранее принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств не улучшаются (не повышаются), то производственные затраты признаются как операционный расход. Разграничение понятий ремонта номерного фонда и иных помещений гостиницы осуществляется на основании определений ВСН 58-88 (р). Переоценка основных средств не производится. 3.1.3. Срок полезного использования Срок полезного использования объекта основных средств, приобретенных после 01.01.2002 г., устанавливается исходя из амортизационных групп, определяемых согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Имущество, приобретенное до 01.01.2002 г., продолжает амортизироваться исходя из ранее установленных норм и сроков полезного использования. По основным средствам, переведенным из состава МБП, амортизация начисляется по нормам, установленным в гостинице «Турист» согласно Постановлению Совета министров от 22.10.1990 г. №1072. В случае отсутствия объекта основных средств в амортизационных группах амортизация начисляется исходя из технических условий, рекомендаций организаций-производителей, организаций-поставщиков или ожидаемого срока использования этого объекта, определяемого инвентаризационной комиссией утвержденной приказом по гостинице «Турист». Срок полезного использования по объектам, бывшим в употреблении у иных собственников, определяется исходя из срока полезного использования этого объекта согласно Классификации, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Если гостиница не располагает таким данными или срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок полезного использования, определяемый Классификацией, срок полезного использования определяется гостиницей самостоятельно, исходя из технических условий эксплуатации, требований техники безопасности и др. факторов. Комиссия, назначенная генеральным директором, определяет срок полезного использования основного средства на дату его постановки на учет. Этот срок указывается в акте приемки-передачи основных средств, который утверждается генеральный директором гостиницы. 3.1.4. Амортизация 3.1.4.1. Определение Амортизация объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Объект основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В случае внесения изменений ПБУ 6/01 и увеличения максимальной стоимости основных средств, которые списываются на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию гостиницей «Турист» применяется новая норма. 3.1.5. Продажа и прочее выбытие По согласованию с Департаментом имущества г.Москвы производится списание объектов основных средств в результате их продажи по цене согласованной сторонами договора. При выбытии объекта основных средств сумма его оценки переносится с добавочного капитала гостиницы «Турист» в нераспределенную прибыль гостиницы «Турист». 3.2. Нематериальные активы 3.2.1. Квалификация Нематериальными активами признаются активы, у которых отсутствует материльновещественная структура, использующиеся в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд гостиницы «Турист» в течение срока более 12 месяцев, способные приносить доход и не предназначенные для перепродажи. К нематериальным активам относятся: - исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; - исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; -исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; - деловая репутация гостиницы «Турист» Инвентарным объектом материальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. Учет нематериальных активов на счете 04 ведется по видам активов. 3.2.2. Оценка Первоначальной стоимостью нематериальных активов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавочную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) и иных расходов, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия нематериальных активов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). 3.2.3. Срок полезного использования Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации, а в случае отсутствия срока действия - исходя из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого гостиница «Турист» может получать экономические выгоды (доход). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет. 3.2.4. Амортизация Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока использования этого объекта. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». 3.2.5. Продажа и прочее выбытие Списание объекта нематериальных активов в результате его продажи производится по цене согласованной сторонами в договоре и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». 3.3. Материально-производственные запасы (МПЗ) Материально-производственные запасы (за исключением покупных товаров) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат гостиницы «Турист» на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Отнесение затрат к фактическим затратам на приобретение МПЗ осуществляется согласно п. 6 ПБУ 5/01. К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию, а также затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик). Проценты по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение МПЗ и начисленные к бухгалтерскому учету включаются в фактическую себестоимость. Проценты, начисленные после принятия к учету МПЗ включаются в состав операционных расходов. Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Общехозяйственные и иные аналогичные расходы в фактическую себестоимость МПЗ не включатся. Единицей бухгалтерского учета МПЗ является номенклатурный номер. 3.3.1. Материалы 3.3.1.1. Оценка Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отнесение предметов хозяйственного инвентаря (посуды и столовые приборы) к средствам в обороте (субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» счета 10 «Материалы») производится исходя из обоснованного определения фактического срока эксплуатации до 12 месяцев. Учет спецодежды ведется на счете 01 «Основные средства», если срок службы превышает 12 месяцев. 3.3.1.2. Отпуск в производство и иное выбытие. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. Исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период). 3.3.2. Товары 3.3.2.1. Оценка Товары оцениваются по закупочной стоимости и учитываются на счете 41 «Товары». Затраты по приобретению и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу. 3.4. Производственные и управленческие расходы Все затраты отчетного периода подразделяются на прямые и косвенные. К прямым затратам относятся расходы непосредственно обусловленные процессом оказания услуг гостиницы «Турист». Затраты по оказанию услуг учитываются по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты, учтенные по дебету субсчетов счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», ежемесячно списываются в себестоимость реализованных услуг. К косвенным затратам относятся затраты, обусловленные хозяйственной деятельностью гостиницы «Турист» в целом, а также связанные с управлением. Косвенные затраты структурных подразделений учитываются на счете 26 «Общепроизводственные расходы» в разрезе элементов затрат. В конце месяца косвенные затраты распределяются на счета учета затрат между объектами калькулирования пропорционально процентному отношению объема реализации по каждому виду деятельности к общему объему выручки от реализации за месяц (за минусом НДС). 3.5. Расходы будущих периодов К расходам будущих периодов относятся затраты гостиницы «Турист» произведенные в текущем периоде, но признаваемые расходами или убытками в других периодах, в том числе на этом счете отражаются затраты по лицензированию за право осуществления отдельных видов деятельности, программное обеспечение, на которое у [гостиницы «Турист» отсутствуют исключительные права, начисляемые отпускные, по времени предоставления относящиеся к будущим периодам. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно, в течение периода, к которому они относятся. 3.6. Доходы и расходы для целей определения финансового результата. 3.6.1. Признание доходов в бухгалтерском учете. Доходы предприятия подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. К доходам от обычных видов деятельности относятся доходы от: - оказание гостиничных и сопутствующих услуг; - посреднические услуги; - сдача имущества в аренду; - оказание услуг общественного питания; - розничная торговля. К прочим поступлениям относятся доходы от операций, непосредственно не связанных с оказанием услуг: операционные и внереализационные доходы. Датой признания доходов от оказания гостиничных услуг является дата выезда гостя и/или последнее число месяца, а датой признания доходов от аренды - дата окончания договора аренды и/или последнее число месяца. Прочие доходы признаются в бухгалтерском учете исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Штрафы за не заезд признаются внереализационными доходами. Доходы от обычных видов деятельности отражаются в бухгалтерском учете на счет 90 «Продажи», учет прочих доходов организован на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величины поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (за исключением авансов и предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; суммы налогов, пошлин и иных аналогичных обязательных платежей). Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены и условий договора с покупателем (заказчиком). 3.6.2. Признание расходов в бухгалтерском учете Расходы предприятия подразделяются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы. К расходам от обычных видов деятельности относятся расходы по: - оказанию гостиничных и сопутствующих услуг; - осуществлению посреднических услуг; - сдачи имущества в аренду; - оказанию услуг общественного питания; - розничной торговли К прочим расходам относятся расходы от операций, непосредственно не связанных с оказанием услуг: операционные и внереализационные расходы. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты в денежной форме или иной форме погашения обязательств. Прочие расходы признаются в бухгалтерском учете исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности. В бухгалтерском учете учет расходов по основным видам деятельности организован по статьям затрат, определяющих себестоимость товаров (работ,-услуг) учет прочих расходов организован на счете 91 «Прочие доходы и расходы». 3.6.3. Суммовые разницы В случае осуществления предоплаты в рублях по курсу иностранной валюты, обязательства по поставке продукции, товаров (выполнению работ, оказанию услуг) не переоцениваются, и, следовательно, суммовых разниц в бухгалтерском учете не возникает. Доходы и расходы определяются в сумме фактических поступлений (произведенных затрат). 8 Отрицательные суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата производится в рублях, в сумме, эквивалентной определенной суммы в иностранной валюте или условных денежных единицах: - уменьшают доходы (увеличивают затраты) от обычных видов деятельности или прочие доходы (расходы), в зависимости от того, в отношении каких доходов (расходов) возникает суммовая разница в случае, когда суммовая разница возникает в том же отчетном периоде, что и факт признания доходов (расходов) (Раздел 3.6.1. и 3.6.2. Учетной политики гостиницы «Турист»); - уменьшают стоимость полученных активов в случае наличия данных активов на балансе (Раздел 3.1.1, 3.2.2. и 3.3. Учетной политики гостиницы «Турист») - признаются как внереализационный расход в случае, когда суммовая разница возникает в следующем отчетном периоде, чем факт признания дохода (расхода), или в случае списания актива, по которому возникла суммовая разница. Положительные суммовые результаты, возникающие в случаях, когда оплата производится в рублях, в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах: - увеличивают доход (уменьшают затраты) от обычных видов деятельности или прочие доходы (расходы) (в зависимости от того, в отношении каких доходов возникает суммовая разница) того отчетной периода, в котором возникает суммовая разница; - увеличивают стоимость полученных активов в случае наличия данных активов на балансе; - признаются как внереализационный расход в случае, когда суммовая разница возникает в следующем отчетном периоде, чем факт признания дохода (расхода), или в случае списания актива, по которому возникла суммовая разница. 3.6.4. Курсовые разницы Курсовая разница - это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена i иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ, на дату использование обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива к обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их Е бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. Курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов в отчетном периоде, в котором они возникли. Для бухгалтерского учёта курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Курсовые разницы». 3.6.5. Кредиты и займы Учет краткосрочных кредитов и займов осуществляется гостиницей «Турист» на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», учет долгосрочных кредитов и займов - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в разрезе соответствующих субсчетов. Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов включают: - проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам; - проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям; - дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств; - курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления). Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производится. Дополнительные затраты, определяемые согласно п. 19 ПБУ 15/01, относятся в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Суммы причитающихся' процентов или дисконта отражается в составе операционных доходов в тех отчетных периодах, к которым относится данное начисление. 3.6.6. Создание резервов. В 2008 году гостиница «Турист» не создает резервов ни по сомнительным долгам, ни на ремонт основных средств, ни на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. 3.6.7. Образование фондов. Руководствуясь Постановлением Правительства Москвы № 243-ПП от 11 апреля 2006г. гостиница «Турист» формирует следующие фонды : резервный, развития производства, материального поощрения. Генеральный директор Финансовый директор главный бухгалтер Утверждено приказом №65 от 29 декабря 2007 г. Учетная политика для целей налогообложения ОАО «Гостиница «Турист» на 2008 год. 1. Организация налогового учета: Налоговый учет в ОАО «Гостиница «Турист» (далее - Предприятие) ведется ведущим специалистом экономической группы. (ст. 313 гл. 25 НК РФ) 7 . Формы первичной учетной документации и внутренней отчетности. Правила документооборота Налоговый учет на Предприятии ведется на основе: - данных первичных учетных документов (первичных документов на основании которых ведется бухгалтерский учет, включая справку бухгалтера). аналитических регистров, расчетов, разработочных таблиц, ведомостей, необходимых для ведения налогового учета расчета налоговой базы Регистры налогового учета ведутся в виде форм в электронном виде, для этого применяются регистры бухгалтерского учета. Однако в случаях, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями налогового учета, Предприятие дополняет применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. (п. 14 ст. 1 Федерального закона РФ от 06.08.2001 № 110-ФЗ.ст. 313, 314, 315 гл. 25 НКРФ) 3. Система внутрипроизводственного налогового учета, контроля и отчетности. Предприятие самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного налогового учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством. (ст. 313, 314 гл. 25 НКРФ) 4. Формы налогового учета. Предприятие применяет аналитические регистры разработанные самостоятельно. Для формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций в целях налогообложения, в бухгалтерском учете (по отличному порядку группировки объектов от требований налогового учета) в рабочем плане счетов в случае необходимости могут открываться аналитические счета. (ст. 313, 314 гл. 25 Н К Р Ф ) 5. Основные средства К основным средствам относить имущество со сроком полезного использования свыше 12 мес. Первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов, в порядке предусмотренном налоговым кодексом. Имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования, определенных в соответствии с классификатором, утвержденным Постановлением Правительством РФ. Имущество, приобретенное до 01.01.2002г., включается в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в соответствующую амортизационную группу с момента документального подтверждения сдачи документов на регистрацию указанных прав. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до десяти тысяч руб. включительно не амортизируется. При этом стоимость этого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе в эксплуатацию. По приобретенным объектам основных средств, бывших в эксплуатации, норму амортизации определять с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества у предыдущего собственника. По основным средствам, приобретенным до 01.01.2002г, амортизация начисляется линейным методом. (пп.7 п.4 ст. 256 гл. 25 НК РФ; п. 1 ст. 257 гл. 25 НК РФ; п.2, п.З., п.5, ст. 258 гл. 25 НК РФ; пп.1 п. 1, п. 12 ст. 259 гл. 25 НК РФ; пп.2 п.1 ст. 265 гл. 25 НК РФ). 6. Расходы на ремонт основных средств. Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактически понесенных затрат. ( п . 1 ст.260 гл.25НК РФ) 7. Нематериальные активы К нематериальным активам относятся приобретенные или созданные объекты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производственных целях или для управленческих нужд Общества (продолжительностью свыше 12 мес), при наличии надлежаще оформленных документов и исключительных прав на нематериальные активы. Первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов определять как сумму расходов на их приобретение и доведение их до состояния, пригодного для использования, за исключением сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев предусмотренных налоговым кодексом. Срок полезного использования объекта нематериальных активов производится из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, определенного соответствующим договором. По объектам нематериальных активов срок полезного использования, по которым невозможно определить, норма амортизации устанавливается из расчета 10 лет (но не более срока деятельности предприятия). Амортизационные отчисления по нематериальным активам производить линейным способом исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов. Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до десяти тысяч рублей включительно, не амортизируется. При этом стоимость этого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе в эксплуатацию. ( п. 3 ст. 257 гл. 25 НК РФ; п. 2 ст. 258 гл. 25 НК РФ;) 8. Материально - производственные запасы Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цены приобретения, без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ, включая комиссионные вознаграждение, уплачиваемые посредническим организациям, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и хранение и иные расходы, связанные с приобретением материальных ценностей. В стоимость товаров не включаются транспортные расходы, если доставка по условиям договора не входит в цену приобретения товаров. ~£3 - Стоимость возвратной тары, включенной в цену материальных ценностей, из общей суммы расходов на приобретение этих ценностей исключается по цене возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары включается в сумму расходов на приобретение материально-производственных запасов. Оценка материально-производственных запасов при отпуске их в производство производится по себестоимости единицы запасов. При списании товаров применять метод оценки по средней себестоимости. (п. 2, п.З ст. 254 гл. 25 НК РФ; пп. 2 п.1 ст. 265 гл. 25 НК РФ; пп.З п.1 ст. 268 гл. 25 НК РФ) 10. Группировка расходов. Расходы, в зависимости от их характера, а так же условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам: - материальные расходы; - расходы на оплату труда; - амортизационные отчисления; - прочие расходы. Для формирования полной информации о порядке учета расходов, связанных с производством и реализацией продукции, прочие расходы подразделяются на отдельные элементы: - расходы на ремонт основных средств; - расходы на НИОКР; - расходы на обязательное страхование; - расходы на добровольное страхование; - суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законодательством ; - расходы на сертификацию продукции и услуг; - расходы на командировки; - представительские расходы; - расходы на подготовку и переподготовку кадров; - расходы на рекламу; и т.д. ( ст.252, ст.253 гл.25 НК РФ). 11 .Признание расходов Расходами признавать обоснованные, документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), управлением производством. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения), и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода). При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов; Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности , распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Дата осуществления расходов определяется в соответствии со ст. 272 гл. 25 НК РФ. (ст. 272 гл. 25 НК РФ) 12. Классификация доходов. К доходам относятся: - доходы от реализации услуг (работ, товаров) и имущественных прав внереализационные доходы Доходы определяются на основании первичных документов и данных регистров налогового учета. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. (ст.248 гл.25 НК РФ) 13.Признаннее доходов. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или косвенным путем, доходы распределяются самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Дата получения дохода определяется в соответствии со ст. 271 гл. 25 НК РФ. (ст.271 гл.25 НК РФ) 14. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой, продукции, товаров отгруженных осуществлять в соответствии со ст. 319 гл.25 НК РФ. (ст. 319 гл.25 НК РФ) 1 5 . Порядок уплаты налога на прибыль Предприятие уплачивает ежемесячные платежи исходя из фактической полученной прибыли, подлежащей исчислению. Исчисление сумм налога на прибыль производится Предприятием исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. (ст. 286, 287 гл.25 НК РФ) 16. Порядок учета убытка Понесенные убытки в предыдущем налоговом периоде переносятся на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. . При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 гл.25 НК РФ. При получении убытка более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производить в той очередности, в которой они получены. ( ст. 283 гл.25 НК РФ). 17. Порядок признания реализации в целях исчисления налога на добавленную стоимость. Признавать реализацию в целях исчисления налога на добавленную стоимость и налога на пользователей автомобильных дорог по мере отгрузки товаров, работ, услуг. ~£3 - 18. Заключительные положения Данное Положение разработано на основании законодательства, действующего на 01.01.2008г. В случае изменения законодательства в Положение могут быть внесены соответствующие исправления.
