рабочие документы

Методические материалы внутреннего
контроля качества в Аудиторской
организации для членов СРО НП РКА
Г. Москва 2013 год
681464877
1 из 79
Аудиторская деятельность в РФ регламентируется законодательством. Все
аудиторские организации при проведении аудита должны придерживаться общих
правил - общих подходов к проведению аудита.
Общий подход к аудиту в России закреплен законом Об аудиторской
деятельности,
стандартами
аудиторской
деятельности
и
Кодексом
этики
аудиторов России.
Для повышения внутреннего контроля качества в организациях, членах
СРО НП РКА и для успешного прохождения проверок внешнего контроля качества
РКА рекомендует всем своим членам при проведении аудита руководствоваться
этими общими подходами.
Ниже приведены три основные правила общего подхода к аудиту, которые
должны применять при аудите аудиторы - члены СРО НП РКА:
1. Аудит – это процесс выполнения аудиторских процедур
2. Аудиторская процедура проводится в соответствии с Правилами (стандартами)
аудиторской деятельности
3. Каждая аудиторская процедура документируется
Данные методические материалы разработаны с целью обеспечения
взаимосвязи между программами ведения рабочих документов аудиторов и
программами внутреннего и внешнего контроля качества.
Обоснование
необходимости
обеспечения
взаимосвязи
между
программами ведения рабочих документов аудиторов и программами внутреннего
и внешнего контроля качества представлены на схеме:
Правила стандарты аудиторской деятельности
регламентация
681464877
2 из 79
Выполнение аудиторского задания
подтверждение
Формирование рабочих документов аудитора
контроль
1. Обзорная проверка
качества выполнения
аудиторского задания
2. Мониторинг
завершенных аудиторских
заданий
3. Внешний контроль
качества
Три вида контроля осуществляются в одном правовом поле и проверяют
одни и те же объекты.
Следовательно, для того, чтобы аудиторские компании могли подтвердить
качественное выполнение аудита, вопросы внутреннего контроля качества,
должны соответствовать вопросам внешнего контроля. А вопросы внешнего
контроля качества должны быть понятными, сформулированными на основании
стандартов аудиторской деятельности.
Вопросы
внутреннего
контроля
аудиторской
деятельности
должны
относиться к аудиторским процедурам. Выполнение аудиторских процедур
подтверждает документам аудита.
Ниже в таблицах приведена система аудиторских процедур, выполняемых в
рамках внутреннего
контроля
качества
при
проведении
аудита,
рабочих
документов и порядка выполнения процедур согласно аудиторским стандартам.
******
Настоящие методические рекомендации утверждены Решением Центрального Совета
Саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Российская
Коллегия аудиторов» от «30» сентября 2013 года (протокол № 37),
Настоящие методические материалы использованы при доработке программного
обеспечения «Магистр. Управление качеством». Предназначенной для автоматизации
деятельности аудиторских организаций.
Имя «Аудит - Софт» - условное вымышленное наименование несуществующей
организации. Применяется в настоящих материалах для примера.
Все предложения по совершенствованию методических рекомендаций просим направлять
председателю комитета по контролю качества Загерт Ирине Викторовне на электронную
почту zagert@femida-audit.com
681464877
3 из 79
№ п/п
Задачи аудита в проекте
Краткое
Полное
Краткое
Полное
Магистра1
наименование
работ согласно выполняемым
наименование
рабочего документа
типов работ по
аудиторским процедурам
рабочего документа
(процедуры программы аудита)
По
группам
аудиторских
процедур
наименование
типов
группам
наименование
Стр.
Выдержки ФПСАД и ФСАД о порядке проведения аудиторских процедур
Магистра
Рабочего
в
документа
Магистре
в
Шаблон
аудитора
Магистре
(2)
(1)
1
(3)
(4)
ВКК и заключительные ВКК,
Внутренний
аудиторские процедуры
качества,
заключительные
и
(5)
(7)
(8)
8
056738
(9)
контроль Документы по ВКК и Документы по внутреннему
заключительные заключительным
общие аудиторские
аудиторские
(6)
процедуры, аудиторским
контролю
качества
и
заключительным
общие аудиторские процедуры
процедурам
аудиторским процедурам
Надзор за выполнением задания
Оценочный лист
Лист
процедуры
1.1
Надзор
оценки
руководителем
проверки членов аудиторской
группы,
Формируется как отчет
программы «Магистр»
1.2
Оценка
Оценка выполненной работы
Лист
выполненной
оценки Лист
заказчика
9
056739
10
056904
11-41
072143
42-53
072249
группы
Нерешенные
Подготовка
вопросы
нерешенных вопросах в
аудита,
информации
оценка
о Нерешенные
Нерешенные
ходе вопросы
вопросы
по
результатам аудита
Формируется как отчет
их
программы «Магистр»
существенности
1.4
Заказчиком
качества работы аудиторской
работы
1.3
оценки
Исполнение
Проверка
надлежащего Журнал
исполнение Журнал
программы аудита
выполнения
аудиторского программы аудита
исполнение
программы аудита
задания
Формируется как отчет
программы «Магистр»
1.5
Обзорная проверка Обзорная
проверка
выполнения задания
качества Контрольный
лист Контрольный
обзорной проверки
лист
обзорной
проверки качества выполнения
задания
Формируется как отчет
1
Планируемые виды работ из плана аудита
681464877
4 из 79
П. 45, 46 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«45. Надзор за выполнением задания включает:
а) наблюдение за ходом выполнения задания;
б) оценку навыков и профессиональной компетентности каждого члена аудиторской группы, наличия у него
времени, достаточного для выполнения задания, понимания данных ему инструкций, а также соответствия его
работы запланированному подходу;
в) решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в случае
необходимости соответствующее изменение запланированного подхода;
г) выявление вопросов, в отношении которых необходимо проведение в ходе выполнения задания консультаций
или рассмотрение более опытными членами аудиторской группы.
46. Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных членов аудиторской группы более
опытными, включая руководителя аудита или иного задания. Лица, осуществляющие надзор, оценивают:
а) соответствует ли выполненная работа федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, а
также требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации;
б) возникали ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего рассмотрения;
в) проводились ли консультации, и если да, то были ли выводы этих консультаций документально оформлены и
применены на практике;
г) есть ли необходимость в пересмотре характера, временных рамок и объема выполненной работы;
д) насколько выполненная работа подтверждает полученные выводы и документально оформлена;
е) достаточность и надлежащий характер полученных аудиторских доказательств, на которых основывается
аудиторское заключение или иной отчет;
ж) достигнуты ли цели выполненных процедур».
П. 10 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«10. Особое значение имеет признание руководством аудиторской организации в качестве наиважнейшей
цели деятельности аудиторской организации достижения высокого качества выполнения всех заданий.
Для этого:
а) аудиторская организация должна устанавливать обязанности руководства таким образом, чтобы
коммерческие соображения не преобладали над качеством выполняемой работы;
б) принципы и процедуры, применяемые в аудиторской организации в отношении оценки выполненной
работы, оплаты и повышения в должности (включая систему поощрения) работников, должны
демонстрировать приверженность аудиторской организации качеству;
в) аудиторская организация должна направлять средства в достаточном объеме на развитие и документирование
принципов и процедур контроля качества услуг».
п. 69 «в» ФПСАД 34«Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«Принципы и процедуры, относящиеся к документированию обзорной проверки качества выполнения задания,
должны предусматривать документальное оформление того, что:
в) лицу, осуществляющему проведение обзорной проверки качества выполнения задания, не стало известно о не
решенных в ходе выполнения задания вопросах, которые могли бы привести его к выводу о том, что
сформированные аудиторской группой значимые суждения и выводы являются ненадлежащими».
п. 10 ФПСАД 3 «Планирование аудита»
«10. Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер,
временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего
плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также
средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть
включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей
аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита».
П.39. ФПСАД 34«Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
39. «Установленные принципы и процедуры должны включать действия по учету и контролю рабочей нагрузки».
п. 59 «в» и п.61 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«59. В аудиторской организации должны быть разработаны принципы и процедуры, устанавливающие:
в) требования к документальному оформлению обзорной проверки качества выполнения задания.
61. Обзорная проверка качества выполнения заданий, связанных с аудитом финансовой (бухгалтерской)
отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов, охватывает следующие вопросы:
а) оценка аудиторской группой независимости аудиторской организации с учетом конкретного задания;
№ п/п
Задачи аудита в проекте
Краткое
Полное
Краткое
Полное
Магистра1
наименование
работ согласно выполняемым
наименование
рабочего документа
типов работ по
аудиторским процедурам
рабочего документа
(процедуры программы аудита)
По
группам
аудиторских
процедур
наименование
типов
группам
наименование
Стр.
Выдержки ФПСАД и ФСАД о порядке проведения аудиторских процедур
Магистра
Рабочего
в
документа
Магистре
в
Шаблон
аудитора
Магистре
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
программы «Магистр»
1.6
Документирование
Формирование
папки
рабочих Лист контроля РД
Контрольный
лист
полноты
документов,
копирование
составления
документов,
регистрация
документов, содержащихся в
документов в системе «Магистр»2
документах по аудиторскому
проверка
заданию
полноты
и
рабочих
Формируется как отчет
правильности составления РД
программы «Магистр»
2
Выполняется исключительно в случае, если невозможно разделить по участкам отчетности
681464877
5 из 79
54-55
056880
(9)
б) оценка значимых рисков, выявленных в ходе выполнения задания, и процедуры, выполняемые в ответ на
оцененные аудитором риски;
в) суждения в отношении существенности в аудите и значимых рисков;
г) получение соответствующих консультаций по сложным или спорным вопросам или при расхождении мнений, а
также выводы, сделанные по результатам этих консультаций;
д) значимость исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе выполнения задания;
е) обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства, представителей
собственника или иных лиц аудируемого лица;
ж) соответствие выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей
основой для формирования значимых суждений и сделанных выводов;
з) соответствие проекта аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания.
Обзорные проверки качества выполнения заданий, не являющихся аудитом финансовой (бухгалтерской)
отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов, могут в зависимости от обстоятельств охватывать
все указанные аспекты в полном объеме или частично».
п.8 ФПСАД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
«Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая
аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в
отношении:
сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема
аудиторских процедур».
п. 4 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
«Рабочие документы используются:
для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора».
п. 13 ФПСАД № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих
отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами»:
«При формировании аудиторского мнения аудитор собирает достаточные надлежащие аудиторские
доказательства, необходимые для формулирования выводов, на которых будет основано его мнение».
п. 13 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
«Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности
рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей
деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет».
пп. 90 -93 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«90. В аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, требующие надлежащего
документирования, обеспечивающего уверенность в том, что каждый элемент системы контроля качества
функционирует надлежащим образом.
91. Порядок документирования определяется аудиторской организацией самостоятельно. Например, крупные
аудиторские организации используют электронные базы данных для документирования подтверждения
независимости, оценки выполнения задания и результатов мониторинга. Небольшие аудиторские организации и
индивидуальные аудиторы могут использовать менее формальные способы - записи, осуществляемые вручную,
вопросники и иные формы.
93. Аудиторская организация должна хранить документы, свидетельствующие о функционировании системы
контроля качества, в течение времени, достаточного для того, чтобы лица, осуществляющие мониторинг,
могли оценивать соблюдение принципов и процедур контроля качества услуг аудиторской организации, или в
течение более длительного срока, если этого требуют нормативные правовые акты Российской Федерации».
п. 24 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»:
«До выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен проверить рабочие
документы аудитора и обсудить работу с участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и
надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы».
п. 11 ФПСАД № 2 «Документирование аудита»:
«Рабочие документы обычно содержат:
информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою
деятельность;
информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые
корректировки этих оценок;
доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и
сделанные аудитором выводы;
анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
№ п/п
Задачи аудита в проекте
Краткое
Полное
Краткое
Полное
Магистра1
наименование
работ согласно выполняемым
наименование
рабочего документа
типов работ по
аудиторским процедурам
рабочего документа
(процедуры программы аудита)
По
группам
аудиторских
процедур
наименование
типов
группам
наименование
Стр.
Выдержки ФПСАД и ФСАД о порядке проведения аудиторских процедур
Магистра
Рабочего
в
документа
Магистре
в
Шаблон
аудитора
Магистре
(2)
(1)
(3)
1.7
(4)
(5)
(6)
(7)
Аудиторское
Подготовка проекта аудиторского Аудиторское
Аудиторское заключение с
заключение
заключения или иного отчета, заключение
немодифицированным
проверка соответствия проекта
аудиторского
иного
заключения
отчета
56-59
(8)
072252
мнением
Или
Аудиторское заключение,
072251
или
условиям
конкретного задания
содержащее привлекающую
внимание часть
Или
Аудиторское заключение с
072253
отрицательным мнением
Или
Аудиторское заключение с
072254
мнением с оговоркой и с
привлекающей внимание
частью
Или
Аудиторское заключение с
072255
мнением с оговоркой
Или
Аудиторское заключение с
072257
отказом от выражения мнения
2
Мониторинг
системы Мониторинг
контроля качества
системы ВКК
Текущий
анализ
системы
контроля
мониторинг
и
оценка Документы
по Документы
по
текущему
(9)
сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под
контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности
подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или
обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные
недостатки системы внутреннего контроля;
письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные
обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях,
предпринятых в связи с этим аудитором;
копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения».
п. 30 ФСАД № 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование
мнения о ее достоверности»:
«Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым
лицом, причем аудитор и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского
заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью».
п. 25 ФСАД № 1/2010«Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения
о ее достоверности»:
«К аудиторскому заключению на бумажном носителе прилагается бухгалтерская отчетность, в отношении которой
выражается мнение и которая датирована и подписана аудируемым лицом в соответствии с правилами
отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть пронумерованы, прошнурованы,
опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов».
п. 23 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о
ее достоверности»:
«Аудиторское заключение должно быть датировано не ранее даты завершения процесса получения достаточных
надлежащих аудиторских доказательств, на основании которых аудитор выражает мнение, включая
доказательства того, что:
а) бухгалтерская отчетность подготовлена в полном объеме и включает соответствующее раскрытие информации;
б) лица, обладающие соответствующими полномочиями, подтвердили, что они несут ответственность за данную
бухгалтерскую отчетность.
Дата аудиторского заключения предоставляет пользователю основание полагать, что аудитор учел влияние,
которое оказали на бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение события и операции, возникшие до этой
даты и известные аудитору».
п. 16 ФСАД № 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование
мнения о ее достоверности»:
«Немодифицированное мнение формулируется в аудиторском заключении следующим образом: "бухгалтерская
отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение [аудируемого лица]
по состоянию на [отчетная дата], результаты [его] финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных
средств за [отчетный год] год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской
отчетности"».
п. 28 ФСАД № 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»:
«Если в бухгалтерской отчетности существенно искажены какие-либо показатели (включая количественные
показатели, раскрытые в бухгалтерской отчетности), то аудитор должен привести в специальной части описание и
количественную оценку влияния этого искажения на соответствующие показатели, за исключением случая, когда
такая оценка не представляется возможной. Если количественная оценка влияния искажения на соответствующие
показатели бухгалтерской отчетности не может быть произведена с достаточной надежностью, то аудитор должен
указать это в специальной части.
Отдельный проект магистра
качества, текущему анализу и анализу и оценке системы
завершенных оценке
аудитов
ВКК,
системы контроля
мониторингу мониторингу
завершенных
качества,
завершенных
аудитов
аудитов
2.1
Текущий
СВК АО
681464877
анализ Текущий
системы
анализ
контроля
и
оценка Отчет по текущему
Отчет по текущему анализу и
качества анализу
оценке системы контроля
6 из 79
60-61
072091
п. 73 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«73. Текущие рассмотрение и оценка системы контроля качества охватывают следующие вопросы:
а) анализ учета аудиторской организацией соответствующих изменений в федеральных правилах (стандартах)
№ п/п
Задачи аудита в проекте
Краткое
Полное
Краткое
Полное
Магистра1
наименование
работ согласно выполняемым
наименование
рабочего документа
типов работ по
аудиторским процедурам
рабочего документа
(процедуры программы аудита)
По
группам
аудиторских
процедур
наименование
типов
группам
наименование
Стр.
Выдержки ФПСАД и ФСАД о порядке проведения аудиторских процедур
Магистра
Рабочего
в
документа
Магистре
в
Шаблон
аудитора
Магистре
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
аудиторской организации
2.2
Выбор заданий для Выбор
мониторинга
и
(8)
качества
утверждение Приказ
аудиторских
(7)
по Приказ
заданий, мониторингу
подлежащих проверке
о
проведении
62
062367
63-77
062378
мероприятий по мониторингу
завершенных аудитов эффективности
процедур
внутреннего контроля качества
Формируется как отчет
программы «Магистр»
2.3
Мониторинг
Периодические
выборочные Лист
завершенных
инспекции завершенных заданий
мониторинга Отчет по результатам проверки
аудиторских заданий
аудитов
отдельного
задания в
мониторинга
ходе
Всего в
эффективности
процедур
документе
внутреннего
11 стр.
контроля качества
Формируется
как
отчет
программы «Магистр»
2.4
Доклад
по Подготовка сводного отчета по Отчет по результатам
результатам
результатам
мониторинга
мониторинга
ознакомление
с
и мониторинга
Отчет
по
мониторинга
результатами завершенных аудитов процедур
мониторинга сотрудников
результатам
эффективности
внутреннего
контроля качества с листом
ознакоомления
Формируется как отчет
программы «Магистр»
681464877
7 из 79
78-79
062465
(9)
аудиторской деятельности и нормативных правовых актах Российской Федерации, касающихся принципов и
процедур системы контроля качества, письменного подтверждения соблюдения принципов и процедур
независимости, постоянного профессионального обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание
нового клиента или продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным заданиям;
б) выявление необходимости внесения изменений в систему контроля качества или ее улучшения;
в) доведение до сведения работников аудиторской организации недостатков, выявленных в системе
контроля качества, как на уровне ее организации, так и соблюдения на практике ее принципов и процедур;
г) контроль со стороны уполномоченных лиц за своевременным внесением необходимых изменений в принципы и
процедуры системы контроля качества аудиторской организации».
п. 74, 75 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«74. Выборочная инспекция завершенных заданий, как правило, проводится на цикличной основе
уполномоченными лицами, указанными в пункте 72 настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской
деятельности. Задания, выбранные для инспекции, включают по меньшей мере хотя бы по одному заданию
каждого руководителя задания, выполненному в период цикла, который, как правило, составляет не более
3 лет. Организация инспекционного цикла, включая временные рамки выбора заданий, зависит от многих
факторов, например, от:
а) масштабов деятельности аудиторской организации;
б) количества и территориального расположения подразделений аудиторской организации;
в) результатов процедур предыдущего мониторинга;
г) уровня полномочий, делегированных работникам и подразделениям аудиторской организации (например,
отдельные подразделения могут быть уполномочены самостоятельно осуществлять инспекции или на это имеет
право только центральный аппарат);
д) характера и сложности аудиторской практики и ее организации;
е) рисков, связанных с клиентами аудиторской организации и выполняемыми специальными заданиями.
75. Процесс инспекции включает выбор отдельных заданий, часть из которых может быть выбрана без
уведомления об этом выполнявших их аудиторских групп. Лица, осуществляющие инспекции, не должны
участвовать как в выполнении самого задания, так и в обзорной проверке качества его выполнения. При
определении объема инспекции аудиторская организация может также учитывать выводы, сделанные по
результатам независимого внешнего контроля качества. Тем не менее, проведенный независимый контроль
качества не может служить заменой внутренней программе мониторинга.
ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
84. «При документальном оформлении мониторинга:
а) должны быть описаны процедуры мониторинга, включая процедуру выбора заданий для инспекции;
б) фиксируются оценки соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и требований
нормативных правовых актов Российской Федерации, надлежащей организации и эффективности
функционирования системы контроля качества и надлежащего применения принципов и процедур контроля
качества, в результате чего аудиторская организация выдает аудиторские заключения или иные отчеты,
соответствующие условиям конкретных заданий;
в) должны быть описаны выявленные недостатки, дана оценка их последствий и сформулированы основания для
принятия дальнейших мер».
77, 78 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
77. Аудиторская организация должна оценивать последствия недостатков, выявленных в результате проведения
мониторинга, и определять, являются ли они:
а) случаями, которые не обязательно указывают на то, что система контроля качества аудиторской организации не
в состоянии обеспечить разумную уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники осуществляют
проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными правилами
(стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а
также в том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют
условиям конкретного задания;
б) систематическими, повторяющимися или иными значительными недостатками, требующими своевременного
принятия соответствующих мер.
78. Аудиторская организация должна сообщать о недостатках, выявленных по результатам мониторинга, а также о
рекомендациях по их устранению руководителям аудитов и иных заданий, а также имеющим к этому отношение
работникам».
п. 81, 84 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
«81. Не реже одного раза в год аудиторская организация должна сообщать о результатах мониторинга
системы контроля качества руководителям аудитов и иных заданий и другим руководящим сотрудникам
аудиторской организации. Такое сообщение позволит аудиторской организации и этим лицам предпринять
своевременные и нужные меры в соответствии с их ответственностью и полномочиями. Сообщаемая информация
должна включать:
а) описание выполненных процедур мониторинга;
б) выводы, сделанные по результатам осуществленного мониторинга;
в) описание систематических, повторяющихся или иных значительных недостатков (если имелись), а также мер,
предпринятых по их устранению.
Оценочный лист
Лист оценки руководителем проверки членов
аудиторской группы
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия
Имя
Отчество
оцениваемого члена аудиторской
группы
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Характеристика
выше среднего
Оценка
средняя
ниже среднего
Компетентность
Степень зрелости
Лидерство
Работа в группе
Аналитические способности
Уверенность в себе
Ориентированность на
интересы клиента
Коммуникабельность
Добросовестность
Тщательность
документирования
Общая оценка
Дата _____________
Специалист по контролю качества
(если оценивается руководитель
проверки)
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель аудиторской проверки
(если оцениваются остальные
участники группы)
Ознакомлен:
Указать должность
681464877
8 из 79
Руководителю Департамента аудита
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг № ________ от
_________201_ г. специалистами ООО «АУДИТ-СОФТ» (Свидетельство о членстве в
СРО «РКА» №______) в период с ________201_ г. по ______201_ г. был проведен аудит
ОАО «______________» за период с 01 января 201_ года по 31 декабря 201_ года.
В аудиторской проверке непосредственно принимали участие следующие
специалисты:
№
п/п
Ф.И.О.
специалиста
Обязанности в ходе проведения аудита
Данные квалификационного
аттестата аудитора
1.
2.
По Вашей просьбе даем оценку оказанных услуг и уровня профессионализма
аудиторской группы, проводившей аудит.
№
Оценка
Характеристика
п/п
выше среднего
средняя
ниже среднего
1
Компетентность
(профессионализм)
2
Ориентированность на
интересы клиента
3
Коммуникабельность
4
Добросовестность
5
Аккуратность в обращении
с документами
6
Оперативность в работе
Предложения и рекомендации по результатам проведенной проверки (в случае их
наличия):
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
«__» _________ 201_ года
должность
681464877
подпись
ФИО
9 из 79
Нерешенные вопросы
Нерешенные вопросы по результатам
аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Руководитель аудиторской группы
Нерешенных вопросов по результатам аудита не осталось.
или в случае наличия нерешенных вопросов
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
Описание нерешенного вопроса со ссылкой
на рабочий документ (при его наличии)
Ф.И.О лица, сформулировавшего
нерешенный вопрос
Дата _____________
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Дата _____________
Специалист по контролю качества
681464877
10 из 79
Журнал исполнения программы аудита
Журнал исполнения программы аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской Группы
Планируемый аудиторский риск
Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск)
Риск средств контроля
Планируемый уровень существенности
Код
процедуры
Перечень аудиторских процедур по
разделам аудита
(1)
1.
1.1
(2)
Планирование аудита
Проведение инструктажа членов аудиторской
группы
Составление и утверждение общего плана
аудиторской проверки
Расчет уровня существенности
Расчет неотъемлемого риска и риска средств
контроля
Составление и утверждение программы
аудита
Выполнения процедур оценки рисков и
системы
внутреннего
контроля
(тестирование и анализ ответов на
запросы)
Проверка
данных
форм
финансовой
отчетности
и
учетной
политики
на
сопоставимость
Проверка фактов, свидетельствующих о
1.2
1.3
1.4
1.5
2.
2.1
2.2
681464877
Дата/
Кол-во
Часов
(план)
Дата/
Кол-во
Часов
(факт)
(3)
(4)
Отклонение
плана от
факта
(3)-(4)
Исполнитель
№ РД
(5)
(6)
(7)
11 из 79
Примечание
(сделать
отметку о
наличии
нарушения)
(8)
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
3.
1.1100.00
1.1110.00
1.1110.01
681464877
возможных коррупционных преступлениях в
области бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Проверка соблюдения аудируемым лицом
нормативных правовых актов
Проверка
выполнения
требований
Федерального закона от 7 августа 2001 г. №
115-ФЗ «О противодействии легализации
(отмыванию)
доходов,
полученных
преступным
путем,
и
финансированию
терроризма»
Проверка
исправлений
нарушений,
выявленных в текущем (прошлом) аудируемом
периоде
Проведение
оценки
особенностей
деятельности
аудируемого
лица,
бухгалтерскую
(финансовую)
отчетность
которого
составляет
специализированная
организация
Проверка
соответствия
учредительных
документов действующему законодательству.
Проверка
правомочности
подписания
документов.
Составление
письма
–
представления,
запросов
руководству о
судебных
разбирательствах, о событиях после отчетной
даты, о факторах, влияющих на допущение
непрерывности деятельности,
запрос по
аффилированным лицам, по поручительствам
и
займам, относительно факторов риска
искажения
бухгалтерской
отчетности
в
результате недобросовестных действий
Получение аудиторских доказательств от
третьих лиц
Аудит статей бухгалтерской отчетности
Аудит статей бухгалтерского баланса
Аудит внеоборотных активов
Аудит нематериальных активов
Формирование аудиторской выборки
12 из 79
1.1110.02
1.1110.03
1.1110.04
1.1120.00
1.1120.01
1.1120.02
1.1120.03
1.1120.04
1.1130.00
1.1130.01
1.1130.02
681464877
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит результатов исследований и
разработок
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
нематериальных
поисковых
активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
13 из 79
1.1130.03
1.1130.04
1.1140.00
1.1140.01
1.1140.02
1.1140.03
1.1140.04
1.1150.00
1.1150.01
1.1150.02
1.1150.03
681464877
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит материальных поисковых активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит основных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
14 из 79
1.1150.04
1.1160.00
1.1160.01
1.1160.02
1.1160.03
1.1160.04
1.1170.00
1.1170.01
1.1170.02
1.1170.03
1.1170.04
681464877
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
доходных
вложений
в
материальные ценности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит финансовых вложений
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
15 из 79
1.1180.00
1.1180.01
1.1180.02
1.1180.03
1.1180.04
1.1190.00
1.1190.01
1.1190.02
1.1190.03
1.1190.04
1.1200.00
1.1210.00
681464877
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит отложенных налоговых активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочих внеоборотных активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит оборотных активов
Аудит запасов
16 из 79
1.1210.01
Формирование аудиторской выборки
1.1210.02
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит налога на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
Формирование аудиторской выборки
1.1210.03
1.1210.04
1.1220.00
1.1220.01
1.1220.02
1.1220.03
1.1220.04
1.1230.00
1.1230.01
1.1230.02
681464877
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит дебиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
17 из 79
1.1230.03
1.1230.04
1.1240.00
1.1240.01
1.1240.02
1.1240.03
1.1240.04
1.1250.00
1.1250.01
1.1250.02
681464877
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
финансовых
вложений
(за
исключением денежных эквивалентов)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит денежных средств и денежных
эквивалентов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
18 из 79
1.1250.03
1.1250.04
1.1260.00
1.1260.01
1.1260.02
1.1260.03
1.1260.04
1.1300.00
1.1310.00
1.1310.01
1.1310.02
681464877
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочих оборотных активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит капитала и резервов
Аудит уставного капитала (складочный
капитал,
уставный
фонд,
вклады
товарищей)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
19 из 79
1.1310.03
1.1310.04
1.1320.00
1.1320.01
1.1320.02
1.1320.03
1.1320.04
1.1340.00
1.1340.01
1.1340.02
1.1340.03
681464877
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит собственных акций, выкупленных
у акционеров
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
переоценки
внеоборотных
активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
20 из 79
1.1340.04
1.1350.00
1.1350.01
1.1350.02
1.1350.03
1.1350.04
1.1360.00
1.1360.01
1.1360.02
1.1360.03
1.1360.04
681464877
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
добавочного
капитала
(без
переоценки)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит резервного капитала
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
21 из 79
1.1370.00
1.1370.01
1.1370.02
1.1370.03
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
нераспределенной
прибыли
(непокрытого убытка)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
1.1370.04
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
1.1400.00
1.1410.00
1.1410.01
Аудит долгосрочных обязательств
Аудит долгосрочных заёмных средств
Формирование аудиторской выборки
1.1410.02
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
1.1410.03
1.1410.04
681464877
22 из 79
1.1420.00
1.1420.01
1.1420.02
1.1420.03
1.1420.04
1.1430.00
1.1430.01
1.1430.02
1.1430.03
1.1430.04
1.1450.00
681464877
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
отложенных
налоговых
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
долгосрочных
оценочных
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
прочих
долгосрочных
23 из 79
1.1450.01
1.1450.02
1.1450.03
1.1450.04
1.1500.00
1.1510.00
1.1510.01
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит краткосрочных обязательств
Аудит краткосрочных заёмных средств
Формирование аудиторской выборки
1.1520.00
1.1520.01
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит кредиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
1.1520.02
Выполнение процедур по существу согласно
1.1510.02
1.1510.03
1.1510.04
681464877
24 из 79
1.1520.03
1.1520.04
1.1520.1.00
1.1520.1.01
1.1520.1.02
1.1520.1.03
1.1520.1.04
1.1520.2.00
1.1520.2.01
1.1520.2.02
681464877
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по оплате труда
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности во внебюджетные
фонды
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
25 из 79
1.1520.2.03
1.1520.2.04
1.1520.3.00
1.1520.3.01
1.1520.3.02
1.1520.3.03
1.1520.3.04
1.1520.4.00
1.1520.4.01
1.1520.4.02
1.1520.4.03
681464877
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по налогу на
добавленную стоимость
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по налогу на
доходы физических лиц
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
26 из 79
1.1520.4.04
1.1520.5.00
1.1520.5.01
1.1520.5.02
1.1520.5.03
1.1520.5.04
1.1520.6.00
1.1520.6.01
1.1520.6.02
1.1520.6.03
681464877
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по налогу на
прибыль организаций
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по налогу на
имущество
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
27 из 79
1.1520.6.04
1.1520.7.00
1.1520.7.01
1.1520.7.02
1.1520.7.03
1.1520.7.04
1.1520.8.00
1.1520.8.01
1.1520.8.02
1.1520.8.03
1.1520.8.04
681464877
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по транспортному
налогу
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит задолженности по прочим налогам
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
28 из 79
1.1530.00
11530.01
Аудит доходов будущих периодов
Формирование аудиторской выборки
1.1530.02
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
краткосрочных
оценочных
обязательств
Формирование аудиторской выборки
1.1530.03
1.1530.04
1.1540.00
1.1540.01
1.1540.02
1.1540.03
1.1540.04
1.1550.00
1.1550.01
681464877
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
прочих
краткосрочных
обязательств
Формирование аудиторской выборки
29 из 79
1.1550.02
1.1550.03
1.1550.04
2.2110.00
2.2110.01
2.2110.02
2.2110.03
2.2110.04
2.2120.00
2.2120.01
2.2120.02
681464877
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
показателей
отчета
о
финансовых результатах
Аудит выручки
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит себестоимости
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
30 из 79
2.2120.03
2.2120.04
2.100
2.100.01
2.100.02
2.100.03
2.100.04
2.2210.00
2.2210.01
2.2210.02
2.2210.03
681464877
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит валовой прибыли
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит коммерческих расходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
31 из 79
2.2210.04
2.2220.00
2.2220.01
2.2220.02
2.2220.03
2.2220.04
2.2200.00
2.2200.01
2.2200.02
2.2200.03
2.2200.04
681464877
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит управленческих расходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прибыли (убытка) от продаж
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
32 из 79
2.2310.00
2.2310.01
2.2310.02
2.2310.03
2.2310.04
2.2320.00
2.2320.01
2.2320.02
2.2320.03
2.2320.04
2.2330.00
681464877
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит доходов от участия в других
организациях
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит учета процентов к получению
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит учета процентов к уплате
33 из 79
2.2330.01
Формирование аудиторской выборки
2.2330.02
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
2.2330.03
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочих доходов
Формирование аудиторской выборки
2.2330.04
2.2340.00
2.2340.01
2.2340.02
2.2340.03
2.2340.04
2.2350.00
2.2350.01
2.2350.02
681464877
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочих расходов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
34 из 79
2.2350.03
2.2350.04
2.2300.00
2.2300.01
2.2300.02
2.2300.03
2.2300.04
2.2410.00
2.2410.01
2.2410.02
681464877
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
прибыли
(убытка)
до
налогообложения
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит текущего налога на прибыль
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
35 из 79
2.2410.03
2.2410.04
2.2421.00
2.2421.01
2.2421.02
2.2421.03
2.2421.04
2.2430.00
2.2430.01
2.2430.02
2.2430.03
681464877
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
В
том
числе
аудит
постоянных
налоговых обязательств (активов)
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит изменений отложенных налоговых
обязательств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
36 из 79
2.2430.04
2.2450.00
2.2450.01
2.2450.02
2.2450.03
2.2450.04
2.2460.00
2.2460.01
2.2460.02
2.2460.03
2.2460.04
681464877
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит изменений отложенных налоговых
активов
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит прочего
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
37 из 79
3.3000.00
3.3100.00
3.3200.00
3.3300.00
681464877
(классификация)
Аудит забалансовых счетов
Аудит арендованных основных средств
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит обязательств и платежей
полученных
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
обязательств
и
платежей
выданных
Формирование аудиторской выборки
38 из 79
3.3400.00
3.3500.00
681464877
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит ТМЦ, принятых на ответственное
хранение, принятых в переработку, на
комиссию
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит списанной в убыток дебиторской
задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
39 из 79
3.3600.00
4.
4.1
4.2
4.3
4.4
681464877
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Аудит
списанной
на
прибыль
кредиторской задолженности
Формирование аудиторской выборки
Выполнение процедур по существу согласно
выборки:
- анализ договора, на основании которого
совершен факт хозяйственной жизни и
правильности
составление
первичных
документов (возникновение, признание, права
и обязательства)
Проверка соответствия данных бухгалтерских
регистров
данным
первичных
учетных
документов
(полнота,
точность,
своевременность)
Проверка
норм
учетной
политики
и
правильности отражения операции на счетах
бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности
(классификация)
Внутренний
контроль
качества,
заключительные аудиторские процедуры,
общие аудиторские процедуры
Надзор за выполнением задания
Подготовка информации о нерешенных
вопросах в ходе аудита, оценка их
существенности
Исполнение программы аудита
Обзорная проверка качества выполнения
задания
40 из 79
4.5
4.6
4.7
Проверка полноты и правильности
оформления рабочих документов
Подготовка проекта аудиторского заключения
или иного отчета, проверка соответствия
проекта аудиторского заключения или иного
отчета условиям конкретного задания
Формирование папки рабочих документов,
копирование документов, регистрация
документов в системе «Магистр
Дата составления первоначальной версии программы аудита
В ходе аудиторской проверки форма и содержание
программы аудита менялись (указать дату, в случае
изменения)
Да
Нет
«_____»__________________20__ года.
Руководитель аудиторской группы
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель департамента аудита
681464877
41 из 79
Контрольный лист
Контрольный лист обзорной проверки качества
обзорной проверки
выполнения задания
В период с «__» _____ 201_ г. по «_» ____ 201_ г. аудитором ООО «АУДИТСОФТ» Фамилия И.О., ____________ проверена обзорная проверка качества
выполнения задания.
Обзорная проверка качества выполнения задания проведена в соответствии с
требованиями Правила (Стандарта) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских
организациях», а также принципами и процедурами обзорной проверки качества
выполнения задания, установленными в ООО «Фемида-Аудит».
Обзорная проверка качества выполнения задания включала:
- обзор
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
(или
иной
предметной
информации);
- анализ аудиторского заключения (или иного отчета), в т.ч. на соответствие
условиям конкретного задания;
- выборочный анализ рабочих документов аудитора, связанных со значимыми
суждениями и выводами.
В ходе обзорной проверки получены ответы на вопросы контроля в следующих
документах:
№ п/п
Вопрос контроля
1.
1.1.
Общие вопросы
Наименование аудируемого лица
1.2.
Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5
Федерального закона 307-ФЗ
Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5
Федерального закона 115-ФЗ
Дата выдачи аудиторского заключения
1.3.
1.4.
1.6.
1.7.
Период, за который составлена проаудированная
бухгалтерская отчетность
Дата и номер договора на аудит
Срок проведения аудиторской проверки
1.8.
Время, затраченное на проведение аудиторской
проверки
1.5.
1.9.
1.10.
1.11.
681464877
Сопоставимость бюджета времени, затраченного на
проведение аудиторской проверки, масштабам и
характеру
деятельности
аудируемого
лица
(сопоставимо/ не сопоставимо)
Размер денежного вознаграждения по договору
Адекватность денежного вознаграждения масштабам
и характеру аудиторского задания (адекватно/ не
адекватно)
Документ,
Комментарий
содержащий ответ контролера
на вопрос контроля
Договор (включается
в проект аудита)
071827, Принятие на
обслуживание
071827, Принятие на
обслуживание
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Договор
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
Договор
Да/Нет
стр. 42 из 79
1.12.
1.13.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
Расчетная стоимость человеко-часа (п.10/п.8)
п.10/п.8
Наличие иных договоров у аудиторской организации
(индивидуального аудитора) с данным аудируемым
лицом. (если имеются – перечислить реквизиты и
краткое содержание договора)
В рабочих документах аудиторского задания имеются
документы
Да/Нет
Аудиторское заключение
Доверенность, (иной документ) подтверждающая
права на подписание аудиторского заключения лицом,
не являющимся руководителем
организации
Лицо, назначенное на контроль качества аудиторской
проверки, не должно участвовать в выполнении
аудиторского задания
Документ
о
проведении
обзорной
проверки
сформирован, распечатан и подшит в рабочие
документы
Документ,
подтверждающий
наблюдение
за
инвентаризацией,
как
минимум,
товарноматериальных запасов аудируемого лица
Документ,
подтверждающий
проведение
дополнительных
процедур
при
неучастии
в
инвентаризации
товарно-материальных
запасов
аудируемого лица
Документ, подтверждающий вывод аудитора о
несущественности товарно-материальных запасов
аудируемого лица и отсутствии в связи с этим
необходимости в участии в их инвентаризации либо
проведении дополнительных процедур
Документ, подтверждающий выводы аудитора о
наличии/отсутствии сомнений в непрерывности
деятельности аудируемого лица в ситуации, когда
чистые активы последнего меньше величины
уставного капитала
Документ, подтверждающий проверку начальных
остатков в случае отказа от ссылки на существующее
аудиторское заключение предыдущего аудитора
Документ, подтверждающий в отношении отсутствия
ссылки в аудируемой бухгалтерской (финансовой)
отчетности на примененные при составлении этой
отчетности правил отчетности и (или) их описание
Тест на соблюдение Федерального закона 115-ФЗ
аудируемым
лицом,
поименованным
в
ст.5
Федерального закона 115-ФЗ
Документ, подтверждающий исследование того, что
бухгалтерская отчетность составлена в соответствии
с правилами отчетности
Аудиторские доказательства по разделам аудита
Аудиторское
заключение
Да/Нет/НТ
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
ДА/НЕТ
072234, Наблюдение
за инвентаризацией
072234, Наблюдение
за инвентаризацией
072234, Наблюдение
за инвентаризацией
Письменная
информация
072054,
Тест
сопоставимость
Письменная
информация
056586,
легализация
Тест
ДА/НЕТ
ДА
2.13.
3.2.
Перед заключением договора оказания аудиторских
услуг проведена оценка:
честности руководства предполагаемого аудируемого
лица
возможностей, времени и ресурсов аудитора
3.3.
соблюдения этических требований;
3.
3.1.
681464877
071827, Принятие на
обслуживание
071827, Принятие на
обслуживание
072073, Заявление о
независимости АО
072145, Заявление о
независимости
стр. 43 из 79
участников
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
5.
5.1.
В договоре оказания аудиторских услуг и/или письме
о проведении аудита сторонами согласованы, как
минимум, следующие условия проведения аудита:
цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
ответственность руководства аудируемого лица за
подготовку
и
представление
финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
объем аудита, включая ссылки на законодательство
Российской Федерации и федеральные правила
(стандарты) аудиторской деятельности;
документы, которые должны быть подготовлены по
результатам аудита (аудиторское заключение и/или
иные документы)
положения о том, что в связи с применением в ходе
аудита выборочных методов тестирования и другими
свойственными аудиту ограничениями, наряду с
ограничениями, присущими системам бухгалтерского
учета и внутреннего контроля аудируемого лица,
имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том
числе
существенные,
искажения
финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
могут
остаться
необнаруженными;
условие об обеспечении свободного доступа ко всей
бухгалтерской документации и другой информации,
запрашиваемой в ходе проведения аудита;
цена
проведения
аудита
(либо
способ
ее
определения), а также порядок признания услуги
оказанной и порядок расчетов.
В организационно – распорядительной документации
(и/или в рабочих документах, специальной внутренней
отчетности и т.п.) раскрыты следующие вопросы:
назначение руководителя аудиторской проверки;
5.2.
назначение лица, проводящего проверку качества
выполнения задания;
5.3.
проведение обзорной проверки контроля качества
перед выдачей аудиторского заключения при аудите
общественно-значимых хозяйствующих субъектов
(при наличии – приложить копию рабочего документа
о проведении обзорной проверки);
5.4.
подтверждение
независимости
аудиторской
организации в отношении аудируемого лица (наличие
документа);
подтверждение независимости членов рабочей
группы в отношении аудируемого лица (наличие
документа);
Составлены рабочие документы аудитора, выполнены
аудиторские процедуры
Составлен и документально оформлен общий план
аудита с описанием предполагаемого объема и
порядка проведения аудиторской проверки;.
Составлена и документально оформлена программа
аудита, определяющая характер, временные рамки и
объем запланированных аудиторских процедур;
изучена деятельность аудируемого лица и среда, в
которой она осуществляется;
5.5.
6.
6.1.
6.2.
6.3.
681464877
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
Договор или 056455,
Письмо о проведении
аудита
072070,
Приказ
о
назначении
аудиторской группы
072070,
Приказ
о
назначении
аудиторской группы
Дата
проведения
обзорной
проверки
должна быть ранее
даты
выдачи
аудиторского
заключения
072073, Заявление о
независимости АО
072145, Заявление о
независимости
участников
072147, План аудита
072134,
аудита
Программа
072275 Рассмотрение
СВК
стр. 44 из 79
6.4.
изучен выбор и применение учетной политики;
6.5.
проводится анализ риска существенного искажения
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
установлен приемлемый уровень существенности с
целью выявления существенных (с количественной
точки зрения) искажений;
выбран метод отбора элементов для тестирования, в
рабочих документах указано, какие конкретно
элементы отобраны для тестирования
рабочие документы по аудиторскому заданию
составлены так, что в них отражается:
информация о характере, временных рамках и
объеме выполненных аудиторских процедур;
сведения о том, кто выполнял аудиторские
процедуры, с указанием времени их выполнения;
6.6.
6.7.
7.
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
8.
8.1.
8.2.
8.3.
информация о результатах аудиторских процедур и
выводах,
сделанных
на
основе
полученных
аудиторских доказательств;
проверка работы менее опытных членов аудиторской
группы более опытными;
В документах проверки имеются надлежащие,
достаточные
и
надежные
аудиторские
доказательства, подтверждающие выводы аудитора;
Документы проверки содержат рабочий документ по
процедурам в отношении финансовой (бухгалтерской)
отчетности
подразделений
и/или
дочерних
предприятий, выполненных другим аудитором
Документы
проверки
содержат
подтверждения
информации
из
внешних
источников
либо
обоснование нецелесообразности использования
внешних подтверждений
Документы
проверки
содержат
копии
писем,
электронных писем, факсограмм, документов по
вопросам
аудита,
доведенным
до
сведения
руководителей Клиента или информацию о вопросах.
обсуждавшихся с ними в устной форме;
Документы проверки содержат ответы и заявления
руководства аудируемого лица:
ответ на запрос аудитора в отношении собственной
оценки руководства аудируемого лица рисков того,
что
бухгалтерская
отчетность
может
быть
существенно
искажена
в
результате
недобросовестных действий, включая характер,
объем и периодичность проведения такой оценки
(если аудиторское заключение выдано до 08.02.2011,
в ответе на вопрос ставить «НЕТ»);
ответ на запрос аудитора в отношении проводимого
руководством аудируемого лица процесса выявления
и реагирования на риски недобросовестных действий,
включая
любые
выявленные
руководством
аудируемого лица конкретные риски или риски, на
которые было обращено внимание руководства
аудируемого лица, а также процесса определения в
наибольшей степени подверженных риску искажения
в результате недобросовестных действий остатков по
счетам бухгалтерского учета, групп однотипных
операций или фактов раскрытия информации (если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос ставить «НЕТ»)
ответ
на
запрос
аудитора
в
отношении
взаимодействия (если оно имеет место) между
681464877
072275 Рассмотрение
СВК
Письменная
информация
056850,
Существенность
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
072134,
Программа
аудита
072143,
Журнал
исполнение
программы аудита
Письменная
информация
056738,
Оценочный
лист
056880,
Лист
контроля РД
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
стр. 45 из 79
8.4.
8.5.
8.6.
8.7.
8.8.
8.9.
8.10.
руководством аудируемого лица и представителями
собственника аудируемого лица в отношении
процесса
выявления
рисков,
возникающих
в
результате недобросовестных действий, и принятия
мер в отношении таких рисков (если аудиторское
заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на
вопрос поставить «НТ»);;
ответ
на
запрос
аудитора
в
отношении
взаимодействия (если оно имеет место) между
руководством аудируемого лица и работниками
аудируемого лица в части доведения до сведения
работников точки зрения руководства на вопросы
деловой практики и норм этики (если аудиторское
заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на
вопрос поставить «НТ»);.
заявление руководства/собственника аудируемого
лица
о
том,
что
руководство/представители
собственника подтверждают свою ответственность за
организацию и применение системы внутреннего
контроля, направленной на предотвращение и
выявление
недобросовестных
действий
(если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);;
заявление руководства/собственника аудируемого
лица о результатах своей оценки рисков возможного
существенного искажения бухгалтерской отчетности в
результате
недобросовестных
действий
(если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);;
заявление руководства/собственника аудируемого
лица об имеющиеся у них сведениях о фактах
недобросовестных действий или о своих подозрениях
о совершении недобросовестных действий с
участием: лиц из руководства аудируемого лица;
работников, выполняющих ключевые функции в
системе
внутреннего
контроля;
иных
лиц,
деятельность которых может оказывать существенное
влияние
на
бухгалтерскую
отчетность
(если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);
заявление руководства/собственника аудируемого
лица об имеющейся у них информации о любых
обвинениях
в
совершении
недобросовестных
действий, или подозрениях о недобросовестных
действиях, оказывающих влияние на бухгалтерскую
отчетность, поступивших от ныне работающих и
бывших работников, аналитиков, представителей
уполномоченных государственных органов, иных лиц
(если аудиторское заключение выдано до 08.02.2011,
в ответе на вопрос поставить «НТ»);.
письменные
разъяснения
и
подтверждения
руководства аудируемого лица о том, что аудитору
сообщены все известные им имевшие место или
возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом
требований
нормативных
правовых
актов,
последствия которых должны быть учтены при
составлении
бухгалтерской
отчетности
(если
аудиторское заключение выдано до 08.02.2011, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);.
другие письменные разъяснения и подтверждения
руководства
аудируемого
лица
(письмопредставление
и/или
отдельные
письменные
заявления);
681464877
056880,
контроля РД
Лист
056880,
контроля РД
Лист
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
056880,
контроля РД
Лист
стр. 46 из 79
9.
9.1.
9.2.
9.3.
9.4.
9.5.
9.6.
9.7.
10.
10.1.
10.2.
10.3.
10.4.
10.5.
Документы проверки содержат рабочие документы:
Документы проверки содержат рабочий документ по
анализу допущения непрерывности деятельности;
Документы проверки содержат рабочий документ по
выявлению и оценке событий, возникших после
отчетной даты;
Документы проверки содержат рабочие документы по
выявлению наличия операций со связанными
сторонами;
Документы проверки содержат рабочие документы по
наблюдению за инвентаризацией материальнопроизводственных запасов (МПЗ) или результатах
проведения
дополнительных
процедур
(при
несущественности величины МПЗ, или при оговорке
в аудиторском заключении о не присутствии на
инвентаризации - в ответе на вопрос поставить
«НТ»);
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении получения сведений о судебных делах и
претензионных спорах аудируемого лица;
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении оценки финансовых вложений и раскрытия
аудируемым лицом информации о них (при
несущественности величины финансовых вложений,
в ответе на вопрос поставить «НТ»);
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении
информации
по
сегментам
(при
несущественности информации по сегментам для
бухгалтерской (финансовой) отчетности, в ответе
на вопрос поставить «НТ»);
Если аудит отчетности данного аудируемого лица
проводится этим аудитором впервые, документы
проверки содержат рабочие документы в отношении:
самостоятельного
получения
аудиторских
доказательств по начальным остаткам – при
отсутствии проведенного аудита за предыдущий
период (при наличии ссылки на предыдущего
аудитора в своем аудиторском заключении, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);
самостоятельного
получения
аудиторских
доказательств по начальным остаткам – при решении
не ссылаться в своем аудиторском заключении на
имеющееся
аудиторское
заключение
другого
аудитора за предыдущий период (при наличии ссылки
на предыдущего аудитора в своем аудиторском
заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
проведения
оценки
профессиональной
компетентности и независимости другого аудитора и
ознакомления с рабочими документами другого
аудитора за предыдущий период - при ссылке в своем
аудиторском заключении на имеющееся аудиторское
заключение другого аудитора за предыдущий период
(при отсутствии предыдущего аудитора или при
решении не ссылаться на него в своем аудиторском
заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»).
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении деятельности службы внутреннего аудита
и её влияние на внешние аудиторские процедуры (при
отсутствии
службы
внутреннего
аудита
аудируемого лица, в ответе на вопрос поставить
«НТ»).
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении профессиональной компетентности и
681464877
Письменная
информация
Письменная
информация
Письменная
информация
072234, Наблюдение
за инвентаризацией
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
Письменная
информация или НТ
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
056880, Лист
контроля РД
072275 Рассмотрение
СВК
056880, Лист
контроля РД / НТ
стр. 47 из 79
10.6.
11.
11.1.
11.2.
объективности привлекаемого эксперта (если эксперт
не привлекался, в ответе на вопрос поставить
«НТ»)
Документы проверки содержат рабочие документы в
отношении выявления и оценки риска искажения
бухгалтерской
отчетности
в
результате
недобросовестных действий
Документы проверки содержат рабочие документы,
подтверждающие проведение процедур проверки
соблюдения
аудируемым
лицом
требований
нормативных правовых актов:
Требований
Федерального
закона
«О
противодействии легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию
терроризма»
Требований законодательства о борьбе с коррупцией
11.3.
Требований других нормативно-правовых актов,
регламентирующих деятельность аудируемого лица
12.
12.1.
ФОРМА АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ (далее – АЗ)
Наличие в рабочих документах оригинала АЗ
12.2.
Наличие прилагаемой к АЗ бухгалтерской
(финансовой) отчетности в объеме, описанном в
тексте АЗ
Если мнение аудитора высказывается в отношении
неполного объема бухгалтерской отчетности, то в АЗ
сделана оговорка и/или документы проверки содержат
объяснения причин отсутствия оговорки
АЗ собственноручно подписано руководителем
организации (уполномоченным лицом)
АЗ снабжено «синей» печатью аудиторской
организации (если АЗ выдано после 17.08.2010, в
ответе на вопрос поставить «НТ»);
АЗ собственноручно подписано руководителем
проверки (либо руководитель организации
одновременно являлся руководителем проверки и
подписал заключение в качестве и руководителя
организации, и руководителя поверки) (если АЗ
выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
Указан номер аттестата руководителя проверки (если
АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
АЗ датировано;
12.3.
12.4.
12.5.
12.6.
12.7.
12.8.
12.9.
12.10.
12.11.
12.12.
12.13.
12.14.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее-БФО)
собственноручно подписана руководителем
организации и главным бухгалтером (либо только
руководителем организации, в случае если должность
главного бухгалтера в штатном расписании
отсутствует);
Каждая форма БФО датирована (включая
пояснительную записку);
Каждая форма БФО скреплена печатью аудируемого
лица (если АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на
вопрос поставить «НТ»);
Дата АЗ не предшествует дате любой из форм БФО;
АЗ и БФО сброшюрованы в единый пакет, листы
прошнурованы;
листы АЗ и БФО пронумерованы;
681464877
072197,
Тест
недобросовестные
действия
056586,
легализация
Тест
072206,
Тест
коррупция
056567,
Тест
соблюдение
нормативных актов
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Финансовая
отчетность
Финансовая
отчетность
Финансовая
отчетность
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
стр. 48 из 79
12.15.
13.
13.1.
13.2.
листы АЗ опечатаны печатью аудитора с указанием
общего количества листов в пакете;
СОДЕРЖАНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
с 01.01.2009 - наименование «Аудиторское
заключение» (допускается иное наименование на
обложке, но тогда на первой странице текст должен
начинаться со слов "Аудиторское заключение"); до
01.01.2009 - наименование "Аудиторское заключение
по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
указание адресата\адресатов
13.3.
13.3.1.
сведения об аудируемом лице:
наименование;
13.3.2.
государственный регистрационный номер (с
01.01.2009); реквизиты свидетельства о
госрегистрации (до 01.01.2009)
место нахождения
13.3.3.
13.4.
13.4.1.
13.4.2.
13.4.3.
13.4.4.
13.4.5.
13.4.6.
13.4.7.
13.5.
13.6.
13.7.
13.8.
13.9.
13.10
13.11.
сведения об аудиторской организации,
индивидуальном аудиторе (ИА):
наименование организации либо ФИО ИА;
государственный регистрационный номер (с
01.01.2009); реквизиты свидетельства о
госрегистрации (до 01.01.2009);
место нахождения;
наименование СОА (если АЗ выдано до
01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
форма СОА указана как «саморегулируемая
организация аудиторов» (если АЗ выдано до
01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
номер в реестре (ОРНЗ) (если АЗ выдано до
01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
номер лицензии (если АЗ выдано после
01.01.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»).
указание перечня БФО, в отношении которой
проводился аудит
указание периода, за который составлена БФО
Заявление аудитора о соответствии бухгалтерской
(финансовой) отчетности (БФО) требованиям
Федерального закона «О бухгалтерском учете» (либо
аналогичной по составу отчетности, предусмотренной
иными федеральными законами)
Указание на распределение ответственности в
отношении аудируемой БФО между Клиентом и
аудиторской организацией, ИА.
Сведения об объеме аудита и применяемых
стандартах для выражения мнения о достоверности
БФО Клиента.
Информация о том, что аудит за предыдущий период
не проводился - если аудиторская проверка
проводится впервые, и предыдущий аудитор
отсутствует.
Если предыдущий период аудировался другим
аудитором – в ответе на вопрос поставить «НТ».
Информация об аудиторе, проводившем аудит
681464877
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
стр. 49 из 79
13.12.
13.13.
13.14.
13.15.



13.16.
13.17
13.18.
14.
14.1.
14.2.
отчетности за предыдущий период, - если аудит
отчетности за предыдущий период проводился другим
аудитором.
Если предыдущий период не аудировался никаким
аудитором – в ответе на вопрос поставить «НТ»,
применяется предыдущий пункт.
Информация о том, что аудит проведен относительно
отчетности, составленной не в полном объеме - если
мнение аудитора высказывается в отношении
неполного объема бухгалтерской отчетности.
При этом аудиторское заключение соответствующим
образом модифицировано
или в документах проверки имеется рабочий
документ, содержащий объяснение причин отсутствия
оговорки.
АЗ содержит только информацию, предусмотренную
ФПСАД, либо дополнительная информация имеется,
но ни при каких обстоятельствах не может ввести
пользователя в заблуждение.
Оговорки (кроме указания на факт не присутствия
аудитора на инвентаризации) содержат достаточную
информацию
(количественные
параметры
или
пояснения о причинах их отсутствия), позволяющую
пользователю АЗ понять суть оговорки.
Если в АЗ нет оговорок, в ответе на вопрос поставить
«НТ».
Наличие в АЗ оговорки, указывающей на факт
неприсутствия на инвентаризации, при том, что
документы проверки содержат соответствующие
рабочие документы:
о проведении дополнительных процедур;
о
несущественности
товарно-материальных
запасов, подлежащих такой инвентаризации;;
о наблюдении за инвентаризацией.
В случае отсутствия оговорки в АЗ необходимо
указать на нарушение.
Указание на правила, в соответствии с которыми
составлена проаудированная отчетность.
Часть, привлекающую внимание, - если аудитор
считает
необходимым
привлечь
внимание
пользователей
бухгалтерской
отчетности
к
отраженному в этой отчетности обстоятельству для
понимания
бухгалтерской
отчетности
ее
пользователями.
При этом аудитор не включает в этот раздел
информация о каких-либо выявленных ошибках.
Если части, привлекающей внимание, в АЗ нет, в
ответе на вопрос поставить «НТ»
Мнение аудитора выражено в установленной форме,
соответствующей ФПСАД 6 (до 17.08.2010), ФСАД
1,2,3/2010 (с 17.08.2010)
При выполнении аудиторского задания соблюдены
нормы Кодекса этики, в том числе:
Соблюдается требование не оказывать помощь
аудируемому лицу в составлении бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
В письменной информации аудитора, направляемой
аудируемому лицу, отсутствуют консультации по
порядку составления аудируемой бухгалтерской
отчетности.
Соблюдается требование периодической смены лица,
ответственного за проведение аудита бухгалтерской
(финансовой) отчетности, в соответствии с правилами
681464877
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
Аудиторское
заключение
ДА/НЕТ
ДА/НЕТ
стр. 50 из 79
14.3.
ротации, установленными аудиторской организацией
(индивидуальным аудитором). Если количество
аудиторских
проверок
данного
клиента
не
превысило
предела,
установленного
для
обязательной смены руководителя проверки, то в
ответе на вопрос поставить «НТ»
Отсутствуют иные (кроме аудита) договорные
отношения с данным аудируемым лицом, которые
приводят к угрозе нарушения этических норм.
ДА/НЕТ
Обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения
руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого лица
Например:
Установлены
факты
искажения
и
нераскрытие
информации,
обусловленные
недобросовестными действиями аудируемого лица (Федеральный стандарт аудиторской
деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных
действий в ходе аудита", утвержденный Приказом Минфина России от 17.08.2010 N 90н);установлены факты несоблюдения требований нормативных правовых актов;
Установлены искажения и нераскрытие информации, обусловленные несоблюдением
нормативных правовых актов аудируемым лицом, особенно связанных с противодействием
легализации (отмыванию) средств, полученных преступным путем, и противодействием
коррупции ((ФСАД 6/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым
лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита", утвержденный Приказом
Минфина России от 17.08.2010 N 90н);
Установлены факты неверной оценки (принятия) аудируемым лицом оценочных
значений (ФПСАД N 21 "Особенности аудита оценочных значений");
Установлены факты наличия признаков репрезентативной (систематической) ошибки,
предусмотренных ФПСАД N 16 "Аудиторская выборка", например вид операции, место
совершения операции, участок производства, период (в таких обстоятельствах аудитор
может принять решение выявить все элементы генеральной совокупности, которые обладают
этой общей характеристикой, и провести аудиторские процедуры применительно к такой
страте. Кроме того, такие ошибки могут быть умышленными и указывать на возможность
совершения недобросовестных действий).
Лицу, осуществляющему Обзорную проверку качества выполнения задания, не стало
известно об обстоятельствах, информация о которых должна быть доведена до сведения
руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого лица, о нерешенных в
ходе выполнения задания вопросах, которые могли бы привести его к выводу о том, что
сформированные
аудиторской
группой
значимые
суждения
и
выводы
являются
ненадлежащими. Все известные в ходе выполнения задания вопросы обсуждены с
руководителем, а также с другими участниками аудиторской проверки (задания).
681464877
стр. 51 из 79
ИЛИ
Лицу, осуществляющему Обзорную проверку качества выполнения задания, стало
известно об обстоятельствах, информация о которых должна быть доведена до сведения
руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого лица, о нерешенных в
ходе выполнения задания вопросах (существенные вопросы), которые могли бы привести его
к выводу о том, что сформированные аудиторской группой значимые суждения и выводы
являются ненадлежащими. Данные вопросы приведены в нижеследующей таблице:
№
п/п
Наименование вопроса (описание замечания)
Сумма,
тыс. руб.
ФИО сотрудника,
допустившего не
обнаружение
замечания
2
3
4
1
1.
2.
3.
Итого:
Все нерешенные в ходе выполнения задания вопросы обсуждены с руководителем, а
также с другими участниками аудиторской проверки (задания).
Руководитель аудиторской проверки (задания) согласился со всеми рекомендациями
лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания. Рекомендации
лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания приведены в
таблице ниже:
№
п/п
Наименование вопроса (замечания)
ФИО
сотрудника,
допустившего
не обнаружение
замечания
Комментарий
контролера
2
3
4
1
4.
5.
6.
Итого:
Процедуры обзорной проверки качества выполнения задания были осуществлены до
выдачи аудиторского заключения или иного отчета. А именно, обзорная проверка закончена
ХХ.ХХ.ХХХХ, аудиторское заключение или отчет выданы Заказчику ХХ.ХХ.ХХХХ
681464877
стр. 52 из 79
Руководитель аудиторской проверки (задания) понимает, что проведенная Обзорная
проверка качества выполнения задания не снижает его ответственности.
Заключение:
Подтверждаем, что закончены все контрольные процедуры по подготовке отчета
аудитора по результатам аудита
«__» _________ 201_ года
Специалист
по контролю качества
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«__» _________ 201_ года
Руководитель департамента
аудита
Ознакомлен:
Руководитель аудиторской проверки
подпись
681464877
ФИО
стр. 53 из 79
Контрольный лист РД
Контрольный лист полноты составления
документов, содержащихся в документах по
аудиторскому заданию
Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения аудиторской проверки
Руководитель аудиторской группы
Фамилия
(подпись)
Лицо, ответственное за составление Фамилия
файла
(подпись)
Дата полного формирования папки
Лицо, ответственное за архив
Фамилия
(подпись)
Наименование рабочего документа
№ п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Документы принятия на обслуживание
Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение
сотрудничества
Письмо о проведении аудита
Приказ о назначении участников аудиторской группы
Письмо аудируемому лицу о направлении аудиторской
группы
Заявление о независимости аудиторской организации
Заявление о независимости участников аудиторской группы
Краткая информация о деятельности клиента
Документы планирования аудита
Перечень запрашиваемых документов
Общий план аудита
Расчет уровня существенности
Расчет рисков при проведении аудиторской проверки
Программа аудита
Запросы и тесты
Тест «Сопоставимость данных финансовой отчетности за
предшествующий период данным финансовой отчетности за
текущий период»
Тест «Учет требований Федерального закона от 25 декабря
2008 года. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции»
Тест «Факты, свидетельствующие о рисках искажения
бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных
действий»
Тест соблюдение нормативных правовых актов
Тест «Учет требований Федерального закона от 7 августа
2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма»
Сводная ведомость исправления нарушений порядка
ведения
бухгалтерского
учета,
налогообложения
и
составления отчетности, выявленных в предыдущий
аудируемый период
Оценка особенностей аудируемого лица, бухгалтерскую
(финансовую)
отчетность
которого
подготавливает
специализированная организация
Соответствие
учредительных
документов
нормам
действующего законодательства
681464877
И.О.
И.О.
И.О.
№в
Магистре
Отметка специалиста
по контролю качества
о полноте и
правильности
составления
документа
071827
056455
072070
056734
072073
072145
056906
056766
072147
056850
056507
072134
072054
072206
072197
056567
056586
056554
056610
072067
стр. 54 из 79
21.
22.
22.
23.
24.
25.
26.
26.
26.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
35.
35.
35.
35.
35.
36.
37.
38.
39.
Письмо – представление,
Запрос руководству о судебных разбирательствах, Запрос о
событиях после отчетной даты, Запрос о факторах,
влияющих на допущение непрерывности деятельности,
Запрос по
аффилированным
лицам,
Запрос
по
поручительствам и займам; Запрос руководству аудируемого
лица относительно факторов риска искажения бухгалтерской
отчетности в результате недобросовестных действий
Запрос на подтверждение остатка дебиторской и (или)
кредиторской задолженности
Обоснование нецелесообразности использования внешних
подтверждений
Наблюдение за инвентаризацией аудируемого лица
Тест «Рассмотрение системы внутреннего контроля»
Аудит отчетности
Аудиторская выборка
Письменная информация
Письменная информация краткая
Письменная информация по налоговому аудиту
Сводная ведомость выявленных нарушений порядка
ведения
бухгалтерского
учета,
налогообложения
и
составления отчетности
Расчет налога на имущество
Сверка книг покупок и продаж
Документы по внутреннему контролю качества и
заключительным аудиторским процедурам
Лист оценки руководителем проверки членов аудиторской
группы
Лист оценки Заказчиком качества работы аудиторской
группы
Нерешенные вопросы по результатам аудита
Журнал исполнение программы аудита
Контрольный лист обзорной проверки качества выполнения
задания
Контрольный лист полноты составления рабочих документов
Аудиторское заключение, содержащее привлекающую
внимание часть
Аудиторское заключение с немодифицированным мнением
072202
Аудиторское заключение с отрицательным мнением
Аудиторское заключение с мнением с оговоркой и
с
привлекающей внимание частью
Аудиторское заключение с мнением с оговоркой
Аудиторское заключение с отказом от выражения мнения
Аудиторские доказательства по разделам аудита
Отчетность аудируемого лица
Учетная политика
Устав
Письменная
информация
аудитора,
проверявшего
предыдущий период
072253
072254
070029
067110
072234
072275
072209
051234
056882
034366
072250
056864
056867
056738
056739
056904
072143
072248
056880
072251
072252
072255
072257
Входящий
Входящий
Входящий
Входящий
«___»_________201_г.
Руководитель проверки
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«___»_________201_г.
Специалист
по контролю качества
681464877
стр. 55 из 79
Аудиторское заключение
Акционерам/Участникам
Открытого (закрытого) акционерного общества «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
Общества с ограниченной ответственностью «НАИМЕНОВАНИЕ»
ИЛИ
Иные лица «НАИМЕНОВАНИЕ»
681464877
стр. 56 из 79
Сведения об аудируемом лице
наименование:
«НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ»
государственный
регистрационный
номер:
_______________________________________
Государственный регистрационный номер
место нахождения:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________
Сведения об аудиторе
наименование:
Общество с ограниченной ответственностью «АУДИТСОФТ»
место нахождения:
телефон:
Государственный
регистрационный
номер:
членство в
аккредитованном
профессиональном
аудиторском
объединении
681464877
стр. 57 из 79
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Акционерам/Участникам ОАО (ЗАО)/ООО «_______________________»
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности
OАО
(ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ», состоящей из:
- бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20XХ года;
- отчета о финансовых результатах за 20ХХ год;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- отчета об изменениях капитала за 20ХХ год;
- отчета о движении денежных средств за 20XХ год,
- отчета о целевом использовании средств за 20ХХ год (при проверке некоммерческих
и бюджетных организаций);
- пояснений;
- пояснительной записки (при отсутствии текстовой части в пояснениях).
Ответственность аудируемого лица
за бухгалтерскую отчетность
Руководство
достоверность
аудируемого
указанной
лица
бухгалтерской
несет
ответственность
(финансовой)
за
отчетности
составление
и
соответствии
с
в
установленными правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за
систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой)
отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных
действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша
ответственность
заключается
в
выражении
мнения
о
достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили
аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные
стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и
проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что
бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение
аудиторских
доказательств,
подтверждающих
числовые
показатели
в
бухгалтерской
(финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур
является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных
681464877
стр. 58 из 79
искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе
оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая
составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора
соответствующих
аудиторских
процедур,
но
не
с
целью
выражения
мнения
об
эффективности системы внутреннего контроля. [Если в соответствии с условиями
аудиторского задания аудитор должен выразить мнение об эффективности системы
внутреннего контроля в связи с аудитом бухгалтерской отчетности, то последнее
предложение формулируется следующим образом: "В процессе оценки данного риска нами
рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной
бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских
процедур".]
Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и
обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а
также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.
Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают
достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Мнение
По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во
всех существенных отношениях финансовое положение OАО (ЗАО)/ОOO «НАИМЕНОВАНИЕ
ОРГАНИЗАЦИИ» по состоянию на 31 декабря 20XХ года, результаты ее финансовохозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20XХ год в соответствии с
установленными правилами составления бухгалтерской (финансово) отчетности в РФ.
«ХХ» месяц 20(ХХ) г. – не ранее даты подписания финансовой отчетности
Общество с Ограниченной Ответственностью
«АУДИТ-СОФТ»»
Генеральный директор
ООО «АУДИТ-СОФТ»
М. П.
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора №_________________
или
Заместитель
генерального директора
ООО «АУДИТ-СОФТ»
Фамилия И.О.
подпись
ФИО
Квалификационный аттестат
аудитора №_______________
681464877
стр. 59 из 79
Отчет по текущему анализу
Отчет по текущему анализу и оценке
системы контроля качества
Мониторинг эффективности процедур
системы контроля качества провел
Сроки проведения мониторинга
Ф.И.О. (подпись)
В целях наблюдения за эффективностью применения установленных процедур
системы
внутреннего
федеральным
контроля
правилам
качества,
(стандартам)
в
том
числе
аудиторской
соответствия
деятельности
и
действующим
внутренними
регламентами, установленными в аудиторской организации ООО «АУДИТ-СОФТ»
_______________________________________________________________________________
(Ф.И.О. ответственного за проведение мониторинга)
проведен мониторинг эффективности процедур системы контроля качества за
20___год.
В ходе проведения мониторинга рассматривались вопросы:
1.
анализ
учета
аудиторской
организацией
соответствующих
изменений
в
федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности и нормативных правовых
актах Российской Федерации, касающихся принципов и процедур системы контроля качества,
письменного подтверждения соблюдения принципов и процедур независимости, постоянного
профессионального обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового
клиента или продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным
заданиям;
2. выявление необходимости внесения изменений в систему контроля качества или ее
улучшения.
По результатам проведенного мониторинга сделан вывод (ненужное убрать):
Аудиторской организацией своевременно учитываются соответствующие изменения в
федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности и нормативных правовых
актах Российской Федерации, касающихся принципов и процедур системы контроля качества,
письменного подтверждения соблюдения принципов и процедур независимости, постоянного
профессионального обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового
клиента или продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным
заданиям.
ИЛИ
Аудиторской организацией не своевременно и неполно учитываются соответствующие
изменения в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности, федеральных
правил аудиторской деятельности и нормативных правовых актах Российской Федерации,
касающихся принципов и процедур системы контроля качества, письменного подтверждения
681464877
стр. 60 из 79
соблюдения
принципов
и
процедур
независимости,
постоянного
профессионального
обучения, вопросов, связанных с принятием на обслуживание нового клиента или
продолжением сотрудничества с уже существующим клиентом по конкретным заданиям.
Рекомендовано внести следующие изменения в систему контроля качества для ее
улучшения в срок до «____» _________20___г.:
1.______________________________________________________________________________
,
2.______________________________________________________________________________
,
3.______________________________________________________________________________
,
4.______________________________________________________________________________
.
По
итогам
внесения
изменений
в
систему
контроля
качества
провести
дополнительные контрольные процедуры.
С результатами мониторинга ознакомлены:
№
п/п
Ф.И.О. Работника
Должность
Дата
ознакомления
Подпись
работника
«__» _________ 201_ года
Специалист,
проводивший мониторинг
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«__» _________ 201_ года
Руководитель департамента
аудита
681464877
стр. 61 из 79
Приказ по мониторингу завершенных
аудитов
Приказ о проведении мероприятий по
мониторингу эффективности процедур
внутреннего контроля качества
За 201_ год были завершены аудиты руководителей по следующим заданиям:
№
п/п
Руководитель
аудиторского
задания - ФИО
Аудиторское задание –
проект Магистра
Клиент
Период
Контролер
качества, ФИО
Аудиторское
задание,
выбранное для
инспекции
(поставить номер)
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Для инспекции СВК выбирается каждое ___________ аудиторское задание каждого
руководителя задания.
Приказываю провести мониторинг выбранных для инспекции аудиторских заданий в
период с ____________ по ______________.
Ответственным лицом за проведение мониторинга назначаю ______________________.
Дата 08.10.201_ г.
Руководитель департамента аудита
подпись
681464877
ФИО
стр. 62 из 79
Лист мониторинга
аудиторских заданий
№
Отчет по результатам проверки отдельных заданий в ходе мониторинга эффективности
процедур внутреннего контроля качества
Задание для инспекции
п/п
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
Вопрос проверки:
Общие вопросы
Наименование аудируемого лица
Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального
закона 307-ФЗ
Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5
Федерального закона 115-ФЗ
Дата выдачи аудиторского заключения
Период, за который составлена проаудированная
бухгалтерская отчетность
Дата и номер договора на аудит
Срок проведения аудиторской проверки
Время, затраченное на проведение аудиторской проверки
Сопоставимость
бюджета
времени,
затраченного
на
проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру
деятельности
аудируемого
лица
(сопоставимо/
не
сопоставимо)
Задание
1
Задание 2
Документ Недостаток
(+/-)
Документ Недостаток
(+/-)
1.1
Размер денежного вознаграждения по договору
0.
1.1 Адекватность денежного вознаграждения масштабам и
1. характеру аудиторского задания (адекватно/ не адекватно)
Наличие иных договоров у аудиторской организации
1.1 (индивидуального аудитора) с данным аудируемым лицом.
2. (если имеются – перечислить реквизиты и краткое содержание
договора)
1.1 Расчетная стоимость человеко-часа (п.10/п.8)
3.
В рабочих документах аудиторского задания имеются
2.
документы
681464877
стр. 63 из 79
Задание 3
Документ
Недостаток
(+/-)
Задание 4
Документ
Задание 5
Недостаток Документ
(+/-)
Недостаток
(+/-)
№
Задание для инспекции
п/п
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
Вопрос проверки:
Аудиторское заключение
Доверенность, (иной документ) подтверждающая права на
подписание аудиторского заключения лицом, не являющимся
руководителем
организации
Лицо, назначенное на контроль качества аудиторской проверки,
не должно участвовать в выполнении аудиторского задания
Документ, подтверждающий проведение обзорной проверки
Документ, подтверждающий наблюдение за инвентаризацией,
как минимум, товарно-материальных запасов аудируемого лица
Документ, подтверждающий проведение дополнительных
процедур при неучастии в инвентаризации товарноматериальных запасов аудируемого лица
Документ,
подтверждающий
вывод
аудитора
о
несущественности товарно-материальных запасов аудируемого
лица и отсутствии в связи с этим необходимости в участии в их
инвентаризации либо проведении дополнительных процедур
Документ,
подтверждающий
выводы
аудитора
о
наличии/отсутствии сомнений в непрерывности деятельности
аудируемого лица в ситуации, когда чистые активы последнего
меньше величины уставного капитала
Документ, подтверждающий проверку начальных остатков в
случае отказа от ссылки на существующее аудиторское
заключение предыдущего аудитора
Документ, подтверждающий в отношении отсутствия ссылки в
аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности на
примененные при составлении этой отчетности правила
отчетности и (или) их описание
Тест на соблюдение Федерального закона 115-ФЗ аудируемым
лицом, поименованным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ
Документ,
подтверждающий
исследование
того,
что
681464877
Задание
1
Задание 2
Документ Недостаток
(+/-)
Документ Недостаток
(+/-)
027247
стр. 64 из 79
Задание 3
Документ
Недостаток
(+/-)
Задание 4
Документ
Задание 5
Недостаток Документ
(+/-)
Недостаток
(+/-)
№
Задание для инспекции
п/п
2.13.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
Вопрос проверки:
бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с
правилами отчетности
Другое (указать)
Перед заключением договора оказания аудиторских услуг
проведена оценка
честности руководства предполагаемого аудируемого лица;
возможностей, времени и ресурсов аудитора;
соблюдения этических требований;
В договоре оказания аудиторских услуг и/или письме о
проведении аудита сторонами согласованы, как минимум,
следующие условия проведения аудита:
цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и
представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской
Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской
деятельности;
документы, которые должны быть подготовлены по результатам
аудита (аудиторское заключение и/или иные документы)
положения о том, что в связи с применением в ходе аудита
выборочных методов тестирования и другими свойственными
аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими
системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля
аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что
некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой
(бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;
681464877
Задание
1
Задание 2
Документ Недостаток
(+/-)
Документ Недостаток
(+/-)
стр. 65 из 79
Задание 3
Документ
Недостаток
(+/-)
Задание 4
Документ
Задание 5
Недостаток Документ
(+/-)
Недостаток
(+/-)
4.6. условие об обеспечении свободного доступа ко всей
бухгалтерской
документации
и
другой
информации,
запрашиваемой в ходе проведения аудита;
4.7. цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также
порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.
5. В организационно – распорядительной документации (и/или в
рабочих документах, специальной внутренней отчетности и т.п.)
раскрыты следующие вопросы:
5.1. назначение руководителя аудиторской проверки;
5.2. назначение лица, проводящего проверку качества выполнения
задания;
5.3. проведение обзорной проверки контроля качества перед
выдачей аудиторского заключения при аудите общественнозначимых хозяйствующих субъектов (при наличии – приложить
копию рабочего документа о проведении обзорной проверки);
5.4. подтверждение независимости аудиторской организации в
отношении аудируемого лица (наличие документа);
5.5. подтверждение независимости членов рабочей группы в
отношении аудируемого лица (наличие документа).
6. Составлены рабочие документы аудитора, выполнены
аудиторские процедуры
6.1. Составлен и документально оформлен общий план аудита с
описанием предполагаемого объема и порядка проведения
аудиторской проверки;
6.2. Составлена и документально оформлена программа аудита,
определяющая характер, временные рамки и объем
запланированных аудиторских процедур;
6.3. изучена деятельность аудируемого лица и среда, в которой она
осуществляется;
6.4. изучен выбор и применение учетной политики;
6.5. проводится анализ риска существенного искажения финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
6.6. установлен приемлемый уровень существенности с целью
681464877
стр. 66 из 79
6.7.
7.
7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
8.
8.1.
выявления существенных (с количественной точки зрения)
искажений;
выбран метод отбора элементов для тестирования, в рабочих
документах указано, какие конкретно элементы отобраны для
тестирования.
рабочие документы составлены таким образом, что в них
отражаются:
информация о характере, временных рамках и объеме
выполненных аудиторских процедур;
сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с
указанием времени их выполнения;
информация о результатах аудиторских процедур и выводах,
сделанных на основе полученных аудиторских доказательств;
проверка работы менее опытных членов аудиторской группы
более опытными;
В документые проверки имеются надлежащие, достаточные и
надежные аудиторские доказательства, подтверждающие
выводы аудитора;
Документы проверки содержат рабочий документ по
процедурам в отношении финансовой (бухгалтерской)
отчетности подразделений и/или дочерних предприятий,
выполненных другим аудитором (при отсутствии другого
аудитора, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
Документы проверки содержат подтверждения информации из
внешних источников либо обоснование нецелесообразности
использования внешних подтверждений;
Документы проверки содержат копии писем, электронных
писем, факсограмм, документов по вопросам аудита,
доведенным до сведения руководителей Клиента или
информацию о вопросах. обсуждавшихся с ними в устной
форме.
Документы проверки содержат ответы и заявления руководства
аудируемого лица:
ответ на запрос аудитора в отношении собственной оценки
681464877
стр. 67 из 79
8.2.
8.3.
8.4.
8.5.
руководства аудируемого лица рисков того, что бухгалтерская
отчетность может быть существенно искажена в результате
недобросовестных действий, включая характер, объем и
периодичность проведения такой оценки (если ауд.заключение
выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос ставить «НЕТ»);
ответ на запрос аудитора в отношении проводимого
руководством аудируемого лица процесса выявления и
реагирования на риски недобросовестных действий, включая
любые
выявленные
руководством
аудируемого
лица
конкретные риски или риски, на которые было обращено
внимание руководства аудируемого лица, а также процесса
определения в наибольшей степени подверженных риску
искажения в результате недобросовестных действий остатков
по счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций
или фактов раскрытия информации (если ауд.заключение
выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос ставить «НТ»);
ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если
оно имеет место) между руководством аудируемого лица и
представителями собственника аудируемого лица в отношении
процесса выявления рисков, возникающих в результате
недобросовестных действий, и принятия мер в отношении таких
рисков (если ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на
вопрос поставить «НТ»);
ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если
оно имеет место) между руководством аудируемого лица и
работниками аудируемого лица в части доведения до сведения
работников точки зрения руководства на вопросы деловой
практики и норм этики (если ауд.заключение выдано до
08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
заявление руководства/собственника аудируемого лица о том,
что руководство/представители собственника подтверждают
свою ответственность за организацию и применение системы
внутреннего контроля, направленной на предотвращение и
выявление недобросовестных действий (если ауд.заключение
выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
681464877
стр. 68 из 79
8.6. заявление руководства/собственника аудируемого лица о
результатах своей оценки рисков возможного существенного
искажения
бухгалтерской
отчетности
в
результате
недобросовестных действий (если ауд.заключение выдано до
08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.7. заявление руководства/собственника аудируемого лица об
имеющиеся у них сведениях о фактах недобросовестных
действий или о своих подозрениях о совершении
недобросовестных действий с участием: лиц из руководства
аудируемого лица; работников, выполняющих ключевые
функции в системе внутреннего контроля; иных лиц,
деятельность которых может оказывать существенное влияние
на бухгалтерскую отчетность (если аудиторское .заключение
выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.8. заявление руководства/собственника аудируемого лица об
имеющейся у них информации о любых обвинениях в
совершении недобросовестных действий, или подозрениях о
недобросовестных действиях, оказывающих влияние на
бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и
бывших
работников,
аналитиков,
представителей
уполномоченных государственных органов, иных лиц (если
ауд.заключение выдано до 08.02.2011, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
8.9. письменные разъяснения и подтверждения руководства
аудируемого лица о том, что аудитору сообщены все известные
им имевшие место или возможные случаи несоблюдения
аудируемым лицом требований нормативных правовых актов,
последствия которых должны быть учтены при составлении
бухгалтерской отчетности (если ауд.заключение выдано до
08.02.2011, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
8.10. другие письменные разъяснения и подтверждения руководства
аудируемого лица (письмо-представление и/или отдельные
письменные заявления).
9. Документы проверки содержат рабочие документы:
9.1. Документы проверки содержат рабочий документ по анализу
681464877
стр. 69 из 79
допущения непрерывности деятельности;
9.2. Документы проверки содержат рабочий документ по выявлению
и оценке событий, возникших после отчетной даты;
9.3. Документы проверки содержат рабочие документы по
выявлению наличия операций со связанными сторонами;
9.4. Документы проверки содержат рабочие документы по
наблюдению
за
инвентаризацией
материальнопроизводственных запасов (МПЗ) или результатах проведения
дополнительных процедур (при несущественности величины
МПЗ, или при оговорке в аудиторском заключении о не
присутствии на инвентаризации - в ответе на вопрос поставить
«НТ»);
9.5. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении
получения сведений о судебных делах и претензионных спорах
аудируемого лица;
9.6. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении
оценки финансовых вложений и раскрытия аудируемым лицом
информации о них (при несущественности величины
финансовых вложений, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
9.7. Документы проверки содержат рабочие документы в отношении
информации по сегментам (при несущественности информации
по сегментам для бухгалтерской (финансовой) отчетности, в
ответе на вопрос поставить «НТ»).
10. Если аудит отчетности данного аудируемого лица проводится
этим аудитором впервые, документы проверки содержат
рабочие документы в отношении:
10.1. самостоятельного получения аудиторских доказательств по
начальным остаткам – при отсутствии проведенного аудита за
предыдущий период (при наличии ссылки на предыдущего
аудитора в своем аудиторском заключении, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
10.2. самостоятельного получения аудиторских доказательств по
начальным остаткам – при решении не ссылаться в своем
аудиторском
заключении
на
имеющееся
аудиторское
заключение другого аудитора за предыдущий период (при
681464877
стр. 70 из 79
10.3.
10.4.
10.5.
10.6.
11.
11.1.
11.2.
11.3.
12.
12.1.
12.2.
наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем аудиторском
заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
проведения оценки профессиональной компетентности и
независимости другого аудитора и ознакомления с рабочими
документами другого аудитора за предыдущий период - при
ссылке в своем аудиторском заключении на имеющееся
аудиторское заключение другого аудитора за предыдущий
период (при отсутствии предыдущего аудитора или при
решении не ссылаться на него в своем аудиторском
заключении, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
Документы проверки содержат рабочие документы в отношении
деятельности службы внутреннего аудита и её влияние на
внешние аудиторские процедуры (при отсутствии службы
внутреннего аудита аудируемого лица, в ответе на вопрос
поставить «НТ».;
Документы проверки содержат рабочие документы в отношении
профессиональной
компетентности
и
объективности
привлекаемого эксперта (если эксперт не привлекался, в ответе
на вопрос поставить «НТ»).
Документы проверки содержат рабочие документы в отношении
выявления и оценки риска искажения бухгалтерской отчетности
в результате недобросовестных действий.
Документы
проверки
содержат
рабочие
документы,
подтверждающие проведение процедур проверки соблюдения
аудируемым лицом требований нормативных правовых актов:
Требований Федерального закона «О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма»
Требований законодательства о борьбе с коррупцией
Требований
других
нормативно-правовых
актов,
регламентирующих деятельность аудируемого лица
ФОРМА АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ (далее – АЗ)
Наличие в рабочих документах оригинала АЗ
Наличие прилагаемой к АЗ бухгалтерской (финансовой)
681464877
стр. 71 из 79
отчетности в объеме, описанном в тексте АЗ
12.3. Если мнение аудитора высказывается в отношении неполного
объема бухгалтерской отчетности, то в АЗ сделана оговорка
и/или документы проверки содержат объяснения причин
отсутствия оговорки
12.4. АЗ собственноручно подписано руководителем организации
(уполномоченным лицом)
12.5. АЗ снабжено «синей» печатью аудиторской организации (если
АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить
«НТ»)
12.6. АЗ собственноручно подписано руководителем проверки (либо
руководитель
организации
одновременно
являлся
руководителем проверки и подписал заключение в качестве и
руководителя организации, и руководителя поверки) (если АЗ
выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)
12.7. Указан номер аттестата руководителя проверки (если АЗ
выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить «НТ»)
12.8. АЗ датировано
12.9. Бухгалтерская
(финансовая)
отчетность
(далее-БФО)
собственноручно подписана руководителем организации и
главным бухгалтером (либо только руководителем организации,
в случае если должность главного бухгалтера в штатном
расписании отсутствует)
12.1 Каждая форма БФО датирована (включая пояснительную
0. записку)
12.1 Каждая форма БФО скреплена печатью аудируемого лица (если
1. АЗ выдано после 17.08.2010, в ответе на вопрос поставить
«НТ»)
12.1 Дата АЗ не предшествует дате любой из форм БФО
2.
12.1 АЗ и БФО сброшюрованы в единый пакет, листы прошнурованы
3.
12.1 листы АЗ и БФО пронумерованы
4.
681464877
стр. 72 из 79
листы АЗ опечатаны печатью аудитора с указанием общего
количества листов в пакете
СОДЕРЖАНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
с 01.01.2009 - наименование «Аудиторское заключение»
(допускается иное наименование на обложке, но тогда на
первой странице текст должен начинаться со слов "Аудиторское
заключение"); до 01.01.2009 - наименование "Аудиторское
заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
13.2. указание адресата\адресатов
13.3. сведения об аудируемом лице:
13.3. наименование;
1
13.3. государственный регистрационный номер (с 01.01.2009);
2 реквизиты свидетельства о госрегистрации (до 01.01.2009)
13.3. место нахождения
3
13.4. сведения об аудиторской организации, индивидуальном
аудиторе (ИА):
13.4. наименование организации либо ФИО ИА;
1
13.4. государственный регистрационный номер (с 01.01.2009);
2 реквизиты свидетельства о госрегистрации (до 01.01.2009);
13.4. место нахождения;
3
13.4. наименование СОА (если АЗ выдано до 01.01.2010, в
4 ответе на вопрос поставить «НТ»);
13.4. форма СОА указана как «саморегулируемая организация
5 аудиторов» (если АЗ выдано до 01.01.2010, в ответе на вопрос
поставить «НТ»);
13.4. номер в реестре (ОРНЗ) (если АЗ выдано до 01.01.2010, в
6 ответе на вопрос поставить «НТ»);
13.4. номер лицензии (если АЗ выдано после 01.01.2010, в
7 ответе на вопрос поставить «НТ»)
13.5. указание перечня БФО, в отношении которой проводился аудит
12.1
5.
13.
13.1.
681464877
стр. 73 из 79
13.6. указание периода, за который составлена БФО
13.7. Заявление
аудитора
о
соответствии
бухгалтерской
(финансовой) отчетности (БФО) требованиям Федерального
закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (либо
аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными
федеральными законами)
13.8. Указание на распределение ответственности в отношении
аудируемой БФО между Клиентом и аудиторской организацией,
ИА
13.9. Сведения об объеме аудита и применяемых стандартах для
выражения мнения о достоверности БФО Клиента.
13.1 Информация о том, что аудит за предыдущий период не
0. проводился - если аудиторская проверка проводится впервые, и
предыдущий аудитор отсутствует.
Если предыдущий период аудировался другим аудитором – в
ответе на вопрос поставить «НТ».
13.1 Информация об аудиторе, проводившем аудит отчетности за
1. предыдущий период, - если аудит отчетности за предыдущий
период проводился другим аудитором.
Если предыдущий период не аудировался никаким аудитором –
в ответе на вопрос поставить «НТ», применяется предыдущий
пункт.
13.1 Информация о том, что аудит проведен относительно
2. отчетности, составленной не в полном объеме - если мнение
аудитора высказывается в отношении неполного объема
бухгалтерской отчетности.
При этом аудиторское заключение соответствующим образом
модифицировано
или в документые проверки имеется рабочий документ,
содержащий объяснение причин отсутствия оговорки.
13.1 АЗ содержит только информацию, предусмотренную ФПСАД,
3. либо дополнительная информация имеется, но ни при каких
обстоятельствах не может ввести пользователя в заблуждение.
13.1 Оговорки (кроме указания на факт не присутствия аудитора на
4. инвентаризации)
содержат
достаточную
информацию
681464877
стр. 74 из 79
(количественные параметры или пояснения о причинах их
отсутствия), позволяющую пользователю АЗ понять суть
оговорки.
Если в АЗ нет оговорок, в ответе на вопрос поставить «НТ».
13.1 Наличие в АЗ оговорки, указывающей на факт неприсутствия на
5. инвентаризации, при том, что документы проверки содержат
соответствующие рабочие документы:

о проведении дополнительных процедур;

о несущественности товарно-материальных запасов,
подлежащих такой инвентаризации;

о наблюдении за инвентаризацией.
13.1
6.
13.1
7.
13.1
8
14.
14.1.
В случае отсутствия оговорки в АЗ необходимо указать на
нарушение.
Указание на правила, в соответствии с которыми составлена
проаудированная отчетность.
Часть, привлекающую внимание, - если аудитор считает
необходимым привлечь внимание пользователей бухгалтерской
отчетности к отраженному в этой отчетности обстоятельству
для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями.
При этом аудитор не включает в этот раздел информация о
каких-либо выявленных ошибках.
Если части, привлекающей внимание, в АЗ нет, в ответе на
вопрос поставить «НТ»
Мнение аудитора выражено в установленной форме,
соответствующей ФПСАД 6 (до 17.08.2010), ФСАД 1,2,3/2010 (с
17.08.2010)
При выполнении аудиторского задания соблюдены нормы
Кодекса этики, в том числе:
Соблюдается требование не оказывать помощь аудируемому
лицу в составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В
письменной
информации
аудитора,
направляемой
аудируемому лицу, отсутствуют консультации по порядку
составления аудируемой бухгалтерской отчетности;
681464877
стр. 75 из 79
14.2. Соблюдается требование периодической смены лица,
ответственного
за
проведение
аудита
бухгалтерской
(финансовой) отчетности, в соответствии с правилами ротации,
установленными аудиторской организацией (индивидуальным
аудитором). Если количество аудиторских проверок данного
клиента не превысило предела, установленного для
обязательной смены руководителя проверки, то в ответе на
вопрос поставить «НТ»;
14.3. Отсутствуют иные (кроме аудита) договорные отношения с
данным аудируемым лицом, которые приводят к угрозе
нарушения этических норм.
681464877
стр. 76 из 79
Оценка недостатков и их последствия:
№ п/п
Наименование вопроса проверки, по
которым выявлены недостатки в более
чем 50% заданий или другие
значительные недостатки
Оценка последствий3
Основания для принятия дальнейших действий
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
«___»_________201_г.
Руководитель Департамента
аудита
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«___»_________201_г.
Специалист,
проводивший мониторинг
3
Пп б) п. 77 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»:
Аудиторская организация должна оценивать последствия недостатков, выявленных в результате проведения мониторинга, и определять, являются ли они:
«б) систематическими, повторяющимися или иными значительными недостатками, требующими своевременного принятия соответствующих мер».
681464877
стр. 77 из 79
Отчет по результатам
мониторинга завершенных
аудитов
Отчет по результатам мониторинга
эффективности процедур внутреннего
контроля качества за 201_-201_ годы
с листом ознакомления
Выбранные аудиторские задания для инспекции:
№ п/п
аудиторского
задания,
выбранного
для
инспекции
28.
Руководитель
аудиторского задания
- ФИО
Аудиторское задание – проект
Магистра
Клиент
Контролер
качества, ФИО
Период
29.
30.
31.
32.
Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества включал:
- проверку и тестирование соблюдения общих требований и процедур контроля
качества аудиторской организации;
- выборочную проверку аудиторских процедур на предмет соответствия федеральным
правилам (стандартам), а также требованиям и процедурам аудиторской организации по
контролю качества;
- обсуждение общих выводов мониторинга с работниками аудиторской организации;
- принятие по результатам обсуждения решений о необходимости внесения
корректировок, о мероприятиях по устранению выявленных в ходе мониторинга недостатков.
Лицу, осуществляющему мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля
качества, не стало известно о существенных недостатках в системе контроля качества услуг.
Все выявленные недостатки являются случайными и не свидетельствующими о
неспособности системы контроля качества обеспечить разумную уверенность в том, что
аудиторская
организация
работает
в
соответствии
с
федеральными
правилами
(стандартами) аудиторской деятельности и требованиями законодательства РФ.
В результате чего аудиторская организация выдает аудиторские заключения и отчеты,
соответствующие условиям конкретных заданий.
ИЛИ
Лицу, осуществляющему мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля
качества, стало известно о систематических, повторяющихся и других существенных
нарушениях в системе контроля качества услуг, которые требуют незамедлительных
корректирующих воздействий.
681464877
стр. 78 из 79
Данные вопросы приведены в нижеследующей таблице:
№
п/п
1
7.
8.
9.
Наименование вопросов проверки по
которым выявлены недостатки
2
Рекомендации
3
Все существенные недостатки в системе контроля качества услуг обсуждены с
руководителями, а также с другими участниками аудиторских проверок (заданий).
Руководители аудиторских проверок (заданий), а также другие участники аудиторских
проверок (заданий) согласились со всеми рекомендациями лица, осуществляющего
мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества.
«__» _________ 201_ года
Специалист,
проводивший мониторинг
подпись
ФИО
подпись
ФИО
«__» _________ 201_ года
Руководитель департамента
аудита
Руководитель аудиторской проверки
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
подпись
ФИО
Руководитель аудиторской проверки
Руководитель аудиторской проверки
Участники аудиторских проверок
681464877
стр. 79 из 79