Типичные нарушения и недостатки, выявляемые Контрольно

Типичные нарушения и недостатки, выявляемые
Контрольно-счетной палатой города Казани
Целями подготовки настоящей информации являются:
- определение
наиболее
характерных
нарушений
и
недостатков,
допущенных
муниципальными учреждениями и предприятиями;
- проведение профилактической работы среди участников бюджетного процесса,
экономических служб муниципальных учреждений и унитарных предприятий с целью
укрепления финансово-бюджетной дисциплины.
При рассмотрении нарушений и недостатков приведены характерные примеры со
ссылками на нормативные правовые акты.
I. Нарушения и недостатки в деятельности бюджетных учреждений
Недостатки (неэффективная деятельность) при расходовании
бюджетных средств
Согласно статье 34 БК РФ принцип эффективности использования бюджетных средств
означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в
рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости
достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств
(экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного
бюджетом объема средств. Необходимость обеспечения получателем бюджетных средств
результативности
использования
предусмотренных
ему
бюджетных
ассигнований
закреплена также статьей 162 БК РФ.
Характерными
примерами
нарушения
принципа
эффективности
использования
бюджетных средств являются:
- расходы по оплате пени и штрафов по налогам и иным обязательным платежам;
- длительное отвлечение бюджетных средств в дебиторскую задолженность, непринятие
мер по взысканию или необоснованное списание дебиторской задолженности;
- расходование бюджетных средств с затратами сверх необходимого (возможного) на
получение требуемого результата
Например: переплата поставщику вследствие приобретения продукции по завышенным
ценам, чем это установлено договорами на поставку.
- неиспользование полученных бюджетных средств в течение длительного времени;
2
- наличие оборудования, приобретенного за счет средств бюджета и не используемого
на момент проверки;
- расходование бюджетных средств на изготовление проектно-сметной документации,
которые впоследствии в течение длительного времени не используются либо не
востребованы.
Нарушение принципа адресности и целевого характера
использования бюджетных средств
Согласно статье 38 БК РФ бюджетные средства должны расходоваться в соответствии с
принципом адресности и целевого характера использования бюджетных средств. Принцип
адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования
и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных
средств с указанием цели их использования и расходуются ими на указанные цели.
Нецелевое использование бюджетных средств влечет ответственность в соответствии с
КоАП РФ, УК РФ.
Характерными примерами нецелевого использования бюджетных средств являются:
- направление средств на цели, не соответствующие целям и задачам деятельности
учреждения;
- направление средств бюджета на цели, не соответствующие условиям получения
указанных средств;
- использование бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных сметой
доходов и расходов;
- использование бюджетных средств на финансирование затрат, не предусмотренных
проектно-сметной документацией.
Нарушения в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ,
оказание услуг для муниципальных нужд
Наиболее характерные нарушения, допускаемые при размещении заказов на поставку
товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд:
- заключение муниципальных контрактов с единственным поставщиком (исполнителем,
подрядчиком) без проведения торгов или запроса котировок (статья 10 и часть 2 статьи 55
Федерального закона РФ от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров,
3
выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее Федеральный закон № 94-ФЗ);
- неправомерное изменение условий муниципальных контрактов (часть 5 статьи 9
Федерального закона № 94-ФЗ)
Например: заключение дополнительного соглашения, по которому увеличивается срок
действия муниципального контракта;
- отсутствие контроля со стороны заказчика за исполнением обязательств по
контрактам. Не предъявление претензий поставщикам (подрядчикам, исполнителям),
нарушившим сроки исполнения контракта (часть 11 статьи 9 Федерального закона № 94ФЗ);
- несоблюдение сроков направления сведений о заключенных муниципальных
контрактах в орган, уполномоченный на ведение Реестра муниципальных контрактов (статья
18 Федерального закона № 94-ФЗ);
- осуществление закупок одноименных товаров по раздельным договорам на суммы,
превышающие установленный предельный размер (пункт 14 части 2 статьи 55 Федерального
закона РФ № 94-ФЗ);
- не соблюдение порядка составления плана-графика, сроков опубликования, внесения
изменений и дополнений (статья 21 Федерального закона №44-ФЗ);
- не осуществление закупок у субъектов малого предпринимательства, социально
ориентированных некоммерческих организаций (статья 30 Федерального закона №44-ФЗ);
- отсутствие сведений о расчете и обосновании цены контракта (договора) (статья 93
Федерального закона №44-ФЗ);
- исполнение контрактов с нарушением сроков, видов и объемов работ (статья 34
Федерального закона №44-ФЗ);
- отсутствие экспертизы поставленного товара, выполненной работы или оказанной
услуги (статья 94 Федерального закона №44-ФЗ);
- неприменение мер ответственности по контракту (взыскание неустойки (пени,
штрафы) за неисполнение или ненадлежащее исполнение контракта (статья 34 Федерального
закона №44-ФЗ).
Нарушения порядка ведения кассовых операций,
расчетов наличными деньгами
- ведение кассовой книги только автоматизированным способом, либо кассовая книга не
пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью;
- превышение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
4
- в расходных кассовых ордерах, ведомостях на выдачу наличных денежных средств
отсутствует подпись получателей этих средств;
- нарушения в порядке учета денежных документов.
Нарушения порядка начисления и выплаты заработной платы
-
выплата
премий
работникам
без
соответствующих
приказов
руководителя
учреждения;
- нарушение порядка премирования муниципальных служащих
руководителями
структурных подразделений Исполнительного комитета города Казани (Решение Казанской
городской Думы (далее – Решение КГД));
- выплата сотрудникам премий, не предусмотренных условиями оплаты труда
муниципальных служащих (Решение КГД);
- выплата надбавок, не предусмотренных утвержденным порядком оплаты труда
муниципальных служащих Исполнительного комитета города Казани (Решение КГД);
- неправомерное включение в расчет единовременной выплаты при предоставлении
ежегодного оплачиваемого отпуска выплаты за ученую степень (Решение КГД);
- необоснованное снижение установленного Решением Казанской городской Думы
размера ежемесячного денежного поощрения муниципальным служащим;
- не включение премий (установленных порядком оплаты труда муниципальных
служащих Исполнительного комитета города Казани) при расчете среднего дневного
заработка для оплаты отпусков за последние 12 календарных месяцев (Постановление
Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней
заработной платы»);
- выплата сотрудникам дополнительной материальной помощи с превышением
предусмотренного размера выплат (Решение КГД);
- неправильное осуществление расчета единовременной выплаты при предоставлении
ежегодного оплачиваемого отпуска (Решение КГД)
Например: не учитываются изменения классного чина, выслуги лет и пр.;
- оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни с превышением
установленного размера (статья 153 Трудового кодекса РФ);
- не отражение в табелях учета рабочего времени отработанного сотрудниками времени
в выходные и праздничные дни (Инструкция по бюджетному учету);
5
- не отражение в табелях учета рабочего времени дней нахождения сотрудников в
командировке (Инструкция по бюджетному учету);
- отсутствие в приказах руководителей учреждений об установлении доплат в связи с
увеличением объема работ сотрудникам, срока, в течение которого работник будет
выполнять дополнительную работу, ее содержания и объема (статья 151 Трудового
кодекса РФ).
Нарушения при совершении и отражении
операций с подотчетными лицами
- выдача денежных средств под отчет при наличии задолженности по ранее выданным
авансам (Порядок ведения кассовых операций);
- принятие авансового отчета от одного подотчетного лица за нескольких
командированных сотрудников;
- выдача денежных средств без указания в заявлении назначения аванса и срока, на
который он выдается (Инструкция по бюджетному учету);
- оплата расходов подотчетному лицу без оправдательных документов (Инструкция по
бюджетному учету).
Нарушения при использовании муниципального имущества
Характерными нарушениями при использовании муниципального имущества являются:
- несоблюдение установленного порядка списания основных средств;
- сдача в аренду муниципального имущества без заключения соответствующих
договоров;
- не отражение в бухгалтерском учете объектов основных средств учреждений, либо
отражение материальных запасов в составе основных средств (Инструкция по бюджетному
учету)
Например, в составе основных средств отражены запасные части к компьютерной
технике;
- занижение стоимости муниципального имущества;
- снос деревьев без соответствующего распоряжения Исполнительного комитета
г.Казани;
-
распоряжение
имуществом
Гражданского кодекса РФ).
без
согласия
собственника
имущества
(ст.298
6
Прочие нарушения
- отсутствие утвержденной Учетной политики в учреждении (Федеральный закон «О
бухгалтерском учете»);
- нарушения в корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
- завышение и занижение амортизации объектов основных средств, из-за неверного
включения данных объектов в соответствующие амортизационные группы и неправильного
определения сроков их полезного использования (Постановление Правительства РФ от
01.01.2002 №1 «О
классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы»);
- не начисление амортизации по отдельным основным средствам (пункт 43 Инструкции
по бюджетному учету).
- отсутствие в инвентарных карточках учета основных средств характеристик объектов
и, соответственно, в невозможности определения перечня составляющих их предметов и их
основных качественных и количественных показателей (Приказ Министерства финансов РФ
от 23.09.2005 №123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета»);
- необоснованное списание стоимости горюче-смазочных материалов вследствие
эксплуатации автотранспорта в выходные и праздничные дни без соответствующих приказов
руководителя учреждения;
- не отражение в учете результатов инвентаризации в виде излишков и недостач
материальных ценностей (Инструкция по бюджетному учету);
- искажение отчетности вследствие не отражения в кассе остатков денежных средств
(Инструкция по бюджетному учету);
- организация деятельности без соответствующей лицензии;
- отсутствие регистрации права оперативного управления на нежилое помещение
(статья 131 Гражданского кодекса РФ);
-
наличие
недостоверных
данных
о
дебиторской
задолженности
вследствие
несвоевременного отражения в бухгалтерском учете операций по оказанию услуг
поставщиками (Инструкция по бюджетному учету);
- необоснованное списание дебиторской задолженности с балансового учета на
забалансовый учет;
- не составление расчетно-платежных ведомостей, следовательно, не подписание
руководителем и главным бухгалтером учреждения разрешения на выплату заработной
7
платы (начисление и выплата заработной платы без соответствующей санкции) (Инструкция
по бюджетному учету);
- принятие бюджетных обязательств без доведенных лимитов бюджетных обязательств
(п.3 ст.219 Бюджетного кодекса РФ);
- расходование средств не по тем кодам экономической классификации расходов, по
которым произведено финансирование;
- осуществление учреждениями авансовых платежей по муниципальным контрактам
сверх установленного нормативным актом Руководителя Исполкома размера;
- не отражение в бухгалтерском учете операций, подлежащих забалансовому учету
(Инструкция по бюджетному учету).
II. Нарушения и недостатки в деятельности муниципальных унитарных предприятиях,
обществах с участием муниципального образования
Нарушения при расчете платежей в бюджет муниципального образования части
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных
обязательных платежей
- несвоевременное перечисление в бюджет части чистой прибыли муниципальным
унитарным предприятием, дивидендов на муниципальный пакет акций;
- расходы, не связанные с деятельностью предприятия, не исключаются при расчете
платежей в бюджет части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты
налогов и иных обязательных платежей
Например: материальная помощь, премии ко Дню строителя, города и РТ, оплата
стоимости квартиры физическому лицу, премии к юбилейным датам, подарки и путевки
сотрудникам, оплата за сторонние организации и т.п.;
- расходы унитарного предприятия необоснованно завышены в результате принятия к
учету первичных документов организаций - контрагентов, оформленных с нарушением
требований Федерального закона «О бухгалтерском учете»
Например:
-отсутствие контрагента в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
8
- несоответствие должностных лиц, указанных в первичных документах лицам, указанным
в договорах, а также в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц и
Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;
- отсутствие у контрагентов видов оказываемых услуг в перечне видов деятельности в
Едином государственном реестре юридических лиц и Единого государственного реестра
индивидуальных предпринимателей;
- заключение сторонами притворных сделок с целью прикрыть другую сделку (п.2
статьи 170 Гражданского кодекса РФ).
Нарушения при формировании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности, отражающих имущественное состояние муниципального унитарного
предприятия
- неправомерное включение в состав затрат текущего периода расходов капитального
характера и необоснованное занижение стоимости муниципального имущества. Отсутствие
должного документооборота по комплексным капитальным общестроительным работам,
подтверждающим назначение, необходимость, характер, объем принятых и оплаченных
работ, по капитальному ремонту, реконструкции, новому строительству (пп. 8, 14, 26 п. 29
Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина
России от 30.03.2001 № 26н), Положения о проведении планово-предупредительного
ремонта производственных зданий и сооружений (Постановление Госстроя СССР от
29.12.1973 № 279), Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо
Минфина РФ от 30.12.1993 № 160));
- необоснованное занижение стоимости муниципального имущества вследствие не
включения
в
первоначальную
стоимость
затрат
по
разработке
проектно-сметной
документации (проектно-изыскательских работ) на строительство объектов основных
средств;
- отсутствие в бухгалтерском учете вновь построенных зданий и сооружений
фактически эксплуатируемых, но не введенных в эксплуатацию и не учтенных в составе
основных средств. Правоустанавливающие документы на вышеуказанные объекты, а также
на
передачу
в
хозяйственное
ведение
отсутствуют.
Отсутствует
государственная
регистрация права хозяйственного ведения в УФРС РФ по РТ по недвижимому имуществу.
9
- необоснованное отвлечение средств в дебиторскую задолженность, непринятие мер по
ее взысканию; наличие кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности,
что приводит к занижению финансового результата организации;
- несоответствие данных бухгалтерского учета совершенным хозяйственным операциям
(фактическим данным);
- необоснованное включение в состав затрат отчетного периода расходов будущих
периодов, подлежащих равномерному списанию в течение периода, к которому они
относятся (п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
(приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н), п.19 Положения по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» (ПБУ 10/99, приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н));
- не проведение инвентаризации активов и обязательств предприятия (Федеральный
закон «О бухгалтерском учете»).
- отсутствие первичных документов на передачу материалов субподрядчику (на
давальческой основе).
Нарушения порядка выдачи и привлечения займов
Характерные нарушения:
- предоставление займов без согласования с собственником
(п. 4 статьи 18
Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от
14.11.2002 № 161-ФЗ);
- осуществление заимствований в формах, не предусмотренных законом. Заимствования
унитарным предприятием могут осуществляться в форме кредитов по договорам с
кредитными организациями, бюджетных кредитов и заимствования путем размещения
облигаций или выдачи векселей (статья 24 Федерального закона «О государственных и
муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 №161-ФЗ).
Например: заключены договора займа между унитарными предприятиями;
привлечены денежные средства по договорам займа у физических лиц, коммерческих
организаций.
Недостатки (неэффективная деятельность) при получении и
использовании муниципальной собственности
Характерными нарушениями законодательства и недостатками при распоряжении
муниципальным имуществом являются:
10
- без согласования с собственником заключение договоров о совместной деятельности с
коммерческими организациями
Например: заключен договор о совместной деятельности с коммерческой организацией,
согласно
которому
происходило
совместное
инвестирование,
проектирование
и
строительство двух комплексов баз отдыха на территории земельных участков
муниципального образования, повлекшее выбытие земельных участков из муниципальной
собственности;
- использование площадей, находящихся в муниципальной собственности сторонними
организациями без оформления договоров аренды, при отсутствии калькуляции стоимости
квадратного метра сдаваемого в аренду помещения, без возмещения коммунальных услуг и
без предъявления пени, предусмотренных договорами за каждый день просрочки;
- отсутствие в договорах аренды санкций за нарушение сроков оплаты;
- формирование стоимости квадратного метра помещений при сдаче муниципального
имущества в аренду без учета накладных (общехозяйственных) расходов и определенного
уровня рентабельности;
Например:
- стоимость квадратного метра помещений установлена в договорах с арендаторами без
наличия калькуляции стоимости квадратного метра помещений, предназначенных для сдачи
в
аренду.
Отсутствие
калькуляции
стоимости
квадратного
метра
помещений,
предназначенных для сдачи в аренду, не обеспечивает возможность унитарному
предприятию проанализировать результаты от сдачи в аренду нежилых помещений в целях
достижения определенного
уровня рентабельности предприятия и
эффективного
распоряжения муниципальной собственностью
- заключение договорных отношений не напрямую с производителями, а с организациями, не
специализирующимися на производстве той или иной продукции
- по юридическому адресу муниципального унитарного предприятия одновременно
зарегистрировано еще 10 и более организаций, договорные отношения на аренду помещения,
дающие право
зарегистрироваться
в
налоговых органах по
данному адресу,
у
муниципального унитарного предприятия с организациями отсутствуют
- пени, предусмотренные договором за каждый день просрочки (0,1% с просроченной
суммы), унитарным предприятием в адрес арендатора не предъявлены. В конце года в
учете отражен зачет взаимных требований, в котором отсутствуют данные,
позволяющие определить, по каким требованиям производится зачет, основание их
11
возникновения, что не соответствует Федеральному закону «О бухгалтерском учете» и
недостаточно обосновывает погашение взаимных задолженностей;
-занижение количества металлолома от демонтированных основных средств, доход от
полученного металлолома сформирован в неполном объеме;
- отсутствие пообъектного учета недвижимого имущества, полученного в хозяйственное
ведение;
- списание основных средств без подтверждающих документов о невозможности
дальнейшего использования
Например: отсутствуют заключения специализированных организаций о невозможности
использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных
средств, документы, подтверждающие демонтаж оборудования. Не обеспечен контроль за
изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных
металлов;
- не определен балансодержатель и тем самым не обеспечены сохранность
муниципального имущества и его эффективное использование в результате отсутствия
инвентаризации основных средств; несогласованности в действиях между муниципальным
унитарным предприятием, собственником и профильным комитетом; частой реорганизации
юридических лиц, за которыми было закреплено муниципальное имущество;
- отсутствие согласования с собственником (КЗИО ИК МО г. Казани) сделок, в
совершении которых имеется заинтересованность директора муниципального унитарного
предприятия с юридическими лицами, где учредителями (руководителями) являются
аффилированные лица (статья 22 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях»)
Например: несмотря на наличие договорных отношений с крупными оптовыми
поставщиками и производителями аналогичной медицинской продукции, имеют место
случаи
приобретения
медицинской
продукции
у
организаций,
где
учредителями
(руководителями) являются аффилированные лица;
- не доводится до сведения Совета директоров акционерного общества, ревизионной
комиссии (ревизора) общества и аудитора общества, не раскрывается в пояснительной
записке к бухгалтерской отчетности информация о заинтересованных лицах, связанных
сторонах
(нарушение
статьи 82
Федерального
закона
от 26.12.1995
№208-ФЗ
«Об акционерных обществах», п.п.10, 14 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных
сторонах»);
12
- заключение договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, иных
договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования без проведения
конкурсов или аукционов на право заключения этих договоров, в отношении:
1)
муниципального
недвижимого
имущества,
которое
принадлежит на
праве
хозяйственного ведения либо оперативного управления муниципальным унитарным
предприятиям;
2) муниципального недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного
управления за муниципальными автономными учреждениями;
3) муниципального имущества, которое принадлежит на праве оперативного управления
муниципальным бюджетным и казенным учреждениям, органам местного самоуправления.
(п.3 ст.17.1 Федерального закона от 26.07.2006 №135-ФЗ «О защите конкуренции»,
Постановление Руководителя Исполкома муниципального образования г.Казани от
07.06.2011 №3007 «О порядке согласования сдачи в аренду муниципального недвижимого
имущества,
закрепленного
за
муниципальными
унитарными
предприятиями
и
муниципальными учреждениями». Предусмотрена ответственность п.1 статьи 14.9 КоАП
РФ);
- заключение договорных отношений на аренду транспортных средств, где расходы на
аренду автомобиля, исходя из его стоимости, окупаются в наименьший период, чем срок его
полезного использования;
- не размещение сведений о количестве и об общей стоимости договоров,
заключенных заказчиком по результатам закупок (п.19 статьи 4 Федерального закона от
18.07.2011 №223-ФЗ);
- нарушение сроков подписания договоров, предусмотренных Положением о закупке
предприятия (Федеральный закон от 18.07.2011 №223-ФЗ);
- не размещение информации об изменении условий договора (п.5 статьи 4
Федеральный закон от 18.07.2011 №223-ФЗ);
- отсутствие формирования доходов от услуг генподряда, предусмотренных
договором на выполнение подрядных (субподрядных) работ;
- бездействие в части оформления правоустанавливающих документов на фактически
используемые земельные участки, приводящее к недополучению доходов в бюджет
МО г.Казани в виде платы за землю;
- отсутствие согласования с собственником (КЗИО ИК МО г.Казани) сделок,
превышающих 10% уставного фонда предприятия (статья 23 Федерального закона
13
от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»).
Нарушения порядка оплаты труда
- выплата вознаграждений директору муниципального унитарного предприятия при
отрицательном результате финансово-хозяйственной деятельности (убыток) (постановление
Руководителя ИК МО г.Казани от 11.10.2006 № 2078 «Об утверждении Положения о
порядке определения заработной платы руководителей муниципальных унитарных
предприятий г.Казани» (далее – постановление №2078);
-
отсутствие
трудового
договора
с
директором
муниципального
унитарного
предприятия, и как следствие, отсутствие обоснованности установления размера заработной
платы (Регламент назначения руководителей муниципальных предприятий и учреждений
г.Казани, утвержденного постановлением Руководителя Исполнительного комитета МО
г.Казани от 06.05.2006 №879 «О решении Казанской городской Думы от 17.02.2006 № 12-6
"О порядке принятия решений о создании, реорганизации и ликвидации муниципальных
предприятий и учреждений"»);
- размер должностного оклада директора муниципального унитарного предприятия
превышает размер должностного оклада, исчисленный в соответствии с постановлением №
2078;
- начисление премий в размерах, превышающих установленные постановлением №
2078;
- в положениях об оплате труда отсутствует информация о критериях, периодичности
выплат, а также о минимальных и максимальных допустимых размерах вознаграждений,
доплат и надбавок работникам, в результате чего возникают
вопросы объективности
начисления данных выплат работникам.
Например: произведено премирование специалиста в размере 400 процентов должностного
оклада, несмотря на то, что он работает на полставки;
- превышение ежемесячной премии над размером, установленным Положением об
оплате труда работников унитарного предприятия;
-
компенсация
за
неиспользованный
ежегодный
превышающего 28 дней (статья 126 Трудового кодекса РФ);
оплачиваемый
отпуск,
не
14
- отсутствие контроля со стороны собственника (КЗИО ИК МО г.Казани) за порядком
начисления и выплат заработных плат, устанавливаемых в обществах и предприятиях,
созданных со 100 процентным участием муниципального образования;
- заключение договоров гражданско-правового характера на оказание работ/услуг,
имеющих постоянный характер и предполагающих подчинение исполнителя правилам
внутреннего трудового распорядка на предприятии, выполнение работ по определенной
должности и как следствие, заключение трудовых договоров;
- содержание договоров гражданско-правового характера, актов выполненных работ
(оказанных услуг) не позволяет установить объем выполненных работ, оказанных услуг,
отсутствуют данные о формировании цены и определении стоимости по видам конкретных
выполненных работ (оказанных услуг), не отражен факт исполнения обязательств по
количественным, качественным и ценовым показателям, отсутствует информация об
объектах, на которых исполнителями выполнены работы (оказаны услуги).
Отсутствие правоустанавливающих документов
Заключение договоров с юридическими и физическими лицами, не имеющими
соответствующих правоустанавливающих документов (лицензий, сертификатов и иной
разрешительной документации), позволяющих им оказывать соответствующие услуги,
выполнять работы и т.д.
Например:
- договор гражданско-правового характера на выполнение ежедневного предрейсового
медосмотра штатных водителей предприятия с физическим лицом, у которого
отсутствует сертификат о прохождении соответствующей подготовки (статья 20
Федерального закона от 10.12.1995 №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»,
п.1.2, 1.4 Типового положения «Об организации предрейсовых медицинских осмотров
водителей
автотранспортных
средств»,
утвержденного
Письмом
Министерства
здравоохранения РФ от 21.08.2003 №2510/9468-03-32 «О предрейсовых медицинских
осмотрах водителей транспортных средств»)
- для выполнения работ по демонтажу, монтажу, пуско-наладке, ремонту лифтов,
диспетчерской связи привлечены не специализированные организации, а физические лица по
договорам возмездного оказания услуг, у которых отсутствует разрешение Ростехнадзора
на осуществление вышеуказанных работ (статья 6 Федерального закона от 21.07.1997
№116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», п.9, 13.2
15
Правил устройства и безопасной эксплуатации лифтов ПБ 10-558-03, утвержденных
постановлением Госгортехнадзора России от 16.05.2003 №31, п.3.5.2, 3.6.5.2 приказа
Госстроя РФ от 30.06.1999 №158 «Об утверждении Положения о порядке организации
эксплуатации лифтов в Российской Федерации», п.1.1 ГОСТ 22845-85 «Лифты
электрические пассажирские и грузовые. Правила организации, производства и приемки
монтажных работ», утвержденного постановлением Госстроя СССР от 11.07.1985
№117).
Выполнение работ физическими лицами, а не специализированными организациями при
отсутствии разрешения Ростехнадзора, смет и конкретного объема выполненных работ
по
количественным,
качественным
и
ценовым
показателям,
не
подтверждает
обоснованность выплат.
Прочие нарушения
- отсутствие в локальных актах условия об обязанности работника отработать
определенный период времени или компенсировать расходы работодателя по подготовке и
аттестации специалиста на квалификационный уровень, что в не должной мере обеспечивает
мероприятия по эффективному расходованию денежных средств;
- необоснованное отнесение в состав прочих расходов затрат по документам,
оформленным с нарушением Федерального закона «О бухгалтерском учете»
Например: отсутствуют подписи, печати в первичных документах лиц, участвующих в
хозяйственной операции, посадочных талонов, подтверждающих перелет подотчетного
лица;
- принятие к оплате авансовых отчетов без предъявления документов (чеков ККМ,
товарных чеков), удостоверяющих факт оплаты товарно-материальных ценностей, услуг у
юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
- просрочка выплаты заработной платы работникам (статья 136 ТК РФ), что может
повлечь дополнительную нагрузку на предприятие в виде обязанности выплаты работнику
процентов за просрочку и уплаты штрафа по КоАП РФ;
- отсутствие в путевых листах водителей информации о конкретном месте следования
автомобиля, что не позволяет судить о факте использования автомобиля в служебных целях,
и не в должной мере подтверждает обоснованность списания в состав затрат стоимости
горюче-смазочных материалов;
16
- отсутствие оперативного учета объектов основных средств стоимостью не более
40,0 тыс.рублей за единицу не позволяет в полном объеме осуществлять контроль за их
движением в целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации (Федеральный
закон «О бухгалтерском учете», п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» (ПБУ 6/01, приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н);
- несоблюдение обособленными подразделениями предприятия Положения о порядке
ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ;
- отсутствие заявлений работников предприятия на выдачу денег под отчет (Порядок
ведения кассовых операций);
- выдача наличных денежных средств работникам предприятия на хозяйственные
расходы при наличии задолженности по ранее полученным средствам (Порядок ведения
кассовых операций);
- непредставление в установленный срок (3 рабочих дня со дня возвращения из
командировки) авансовых отчетов (Порядок ведения кассовых операций);
- отсутствие служебного задания для направления в командировку и отчета о его
выполнении (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 №749 «Об особенностях
направления работников в служебные командировки»);
- отсутствует локальный нормативный акт, устанавливающий условия и размеры
расходов, связанных с командировкой сотрудников (статья 168 Трудового кодекса РФ).