Преимущества лизинга: факты как они есть

Преимущества лизинга: факты как они есть
Почему возникла необходимость именно в механизме государственного
лизинга? Это обусловлено той особой ситуацией, которая сложилась в экономике и в
бюджетной сфере. Прошедшие пара лет стали трудными для нашей страны: упали
доходы и у многих предприятий, и у граждан, и у бюджетов всех уровней. В настоящее
время экономика уже выходит из кризиса, но многие проблемы сохраняются. И
компаниям стало выгодно прибегать к лизингу и услугам лизинговых компаний.
Давайте разберемся почему.
Можно
выделить
следующие
практические
преимущества
лизинга,
обусловленные его нормативной базой и практикой применения этого финансового
инструмента:
- лизинговая сделка для лизингополучателя не требует немедленного начала
оплаты лизинговых платежей до срока ввода оборудования в эксплуатацию.
При использовании же обычного кредита предприятия должны до срока ввода в
эксплуатацию закупаемого оборудования оплачивать ежемесячно проценты за
использование кредита и само тело кредита, за счет собственных средств;
- контракт по лизингу оформить гораздо проще, чем получить кредит в банке.
При выдаче кредита, в отличие от лизинга, банки, как правило, требуют залог
имущества, покупаемого на эти кредитные ресурсы.
Часто банки требуют предоставления дополнительного залога.
В случае лизинговой сделки оборудование в залог не передается, так как до
полной выплаты лизинговых платежей собственником оборудования является сама
лизинговая компания.
Отношение суммы лизинга к имеющимся активам заемщика может составлять 1
к 1 или 1 к 2.
При банковском кредите это соотношение обычно не менее, чем 1 к 3. Лизинг
может быть предоставлен и тем предприятиям, у которых еще нет собственной
техники, поскольку они работают на арендованных машинах.
- лизинговое соглашение более гибкое, чем кредитное.
Кредит всегда предполагает ограниченные сроки и размеры погашения.
При лизинге арендатор может рассчитывать поступление своих доходов и
выработать с арендодателем соответствующую, удобную для него схему
финансирования.
Погашение может осуществляться из средств, поступающих от оказания услуг,
произведенных на уже эксплуатируемой технике, взятой в лизинг.
- предприятие-лизингополучатель не замораживает свой оборотный капитал и в
то же время получает оборудование ведущих отечественных и зарубежных
производителей.
Техника, полученная в лизинг, не только окупает сама себя, но и позволяет
значительно увеличить ваши доходы.
За счет ускоренного начисления амортизации (применяется максимальный
коэффициент 3, в соответствии со статьей 257 НК) у предприятий появляется
возможность расширения производственных мощностей.
То есть, за счет оптимизации налогообложения лизингополучателя
высвобождаются средства для вложения в другие виды активов, что способствует
стабильности финансовых планов предприятий и ускорению процесса переоснащения
основных фондов.
Налоговые преимущества при лизинге
Основные преимущества лизинга для предприятий - лизингополучателей
определены законом "О финансовой аренде (лизинге)" от 29.10.1998 г. N 164-ФЗ в
редакции Федерального закона от 29.01.02 г. N 10-ФЗ и заключаются в следующем:
Лизинг как расход: лизингополучателю разрешено относить лизинговые
платежи к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
В настоящее время налогоплательщики уменьшают полученные доходы на
сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК.
Так, к примеру, налогоплательщик в соответствии со статьей 270 не имеет
права относить на расходы, учитываемые при налогообложении, расходы по
приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.
Закон "О финансовой аренде (лизинге)" расширяет перечень затрат,
включаемых в расходы, связанные с производством и (или) реализацией, так как под
лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга, в
которую входят:
- затраты лизингодателя, связанные с приобретением и передачей предмета
лизинга лизингополучателю;
- затраты, связанные с оказанием других предусмотренных договором лизинга
услуг, и доход лизингодателя.
Таким образом лизингополучатель уменьшает на сумму лизинговых платежей
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Право ускоренной амортизации при лизинге позволяет осуществить эту
экономию в 3 раза быстрее (в соответствии с максимально допустимым
коэффициентом ускорения), чем при обычном режиме амортизации.
Благодаря этому лизингополучатель получает еще и экономию на временной
стоимости денег. Выгоднее сэкономить максимальную сумму налоговых платежей в
течение, например, трех лет, чем в течение нормативного срока амортизации
имущества (например, 9 лет).
НДС: лизинговые платежи содержат в себе налог на добавленную стоимость,
который в дальнейшем предприятие сможет зачесть из бюджета.
При лизинге НДС начисляется на всю сумму лизинговых платежей, которые
включают в себя и стоимость имущества, и процентные платежи, и могут включать
также другие платежи (стоимость страховки, поставки, сервисного обслуживания).
При кредите НДС включен только в стоимость приобретаемой техники.
Соответственно, меньшая сумма может быть принята к зачету.
Если предприятие имеет достаточную величину налогов, подлежащих
зачислению в федеральный бюджет, то появляется возможность зачитывать НДС,
уплаченный в составе лизинговых платежей, быстро и в полном объеме.
Таким образом, реальные расходы предприятия лизингополучателя будут
сокращаться.
Это можно считать существенным преимуществом лизинга по сравнению с
кредитом.
Налог на имущество: экономия на налоге на имущество достигается за счет
двух факторов.
При лизинге имущество обычно учитывается на балансе лизингодателя,
соответственно, лизингодатель оплачивает и налог на имущество.
Налог на имущество является региональным налогом, его ставка отличается в
различных регионах.
Если ставка налога на имущество в регионе лизингополучателя выше, чем в
регионе лизингодателя, то это создает налоговую экономию для лизингодателя.
Во-вторых, за счет ускоренной амортизации предмета лизинга возникает
возможность существенно сократить налоговую базу по налогу на имущество.
При этом необходимо учитывать, что право применения коэффициента
ускоренной амортизации при лизинге движимого имущества существует только при
начислении амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка (согласно
пункту 19 ПБУ 6/01 и пункту 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету
основных средств).
- региональные налоговые льготы. В большинстве субъектов Российской
Федерации на лизинг и лизингополучателей распространяются различные налоговые
льготы, в соответствии с региональным законодательством. В каждом регионе
необходимо уточнять наличие таких льгот в соответствии с актуальным региональным
законодательством.
В некоторых регионах (например, Москва, Тюмень) лизингополучатели имеют
возможность получить из бюджета безвозмездную субсидию в размере до 2/3
процентной ставки по лизинговым платежам.
Преимущества сотрудничества с лизинговой компанией.
Отдельно
стоит
остановиться
на
тех
преимуществах,
которые
лизингополучатель приобретает от сотрудничества с лизинговой компании, и которые
недоступны в случае кредитования.
В том случае, когда предприятие использует кредит банка для приобретения
основных средств, оно сталкивается с массой проблем, связанных с приобретением,
доставкой, монтажом, страхованием оборудования и других непредвиденных проблем.
Предприятие вынуждено решать эти проблемы самостоятельно и, к сожалению,
зачастую непрофессионально, поскольку приобретение основных средств для любого
предприятия является достаточно редкой операцией и не входит в круг
профессиональной деятельности.
В связи с непрофессиональностью работников предприятий в вопросах
приобретения основных средств возникают риски потерь и убытков, связанных с
недобросовестностью продавца, перевозчика, монтажной организации, а также
обычные страховые риски.
Преимущества для предприятия в сотрудничестве с лизинговой компанией
состоят в том, что она является профессиональным покупателем основных средств, а
также посредником среди всех субъектов - участников лизинговой сделки: банком,
продавцом предмета лизинга, перевозчиком, таможенными органами, страховыми
компаниями, а также является профессиональным экспертом в отношениях с
налоговыми органами.
Результатом работы лизинговой компании для предприятия является
исключение вышеперечисленных рисков и дополнительное сокращение расходов и
убытков, в частности:
- лизинговая компания, как правило, добивается от продавца наибольших скидок
- это является общемировой практикой;
- при закупке оборудования лизинговая компания использует 100% надежные
финансовые схемы (аккредитивы, встречные гарантии), исключающие риски
недобросовестности продавца и пере возчика;
- лизинговая компания оптимальным образом страхует основные средства,
исключая таким образом обычные риски и добиваясь от страховых компаний
наилучших условий - это общемировая практика;
- лизинговая компания имеет возможность постоянно сотрудничать с надежными
таможенными брокерами, что сокращает издержки и сроки таможенной очистки
предмета лизинга;
- лизинговая компания защищает интересы лизингополучателя перед всеми
субъектами рынка, включая и государство.
В частности, лизинговая компания, имея опыт споров и арбитражей с налоговой
инспекцией, обязательно возвращает из бюджета НДС, уплаченный поставщику или на
таможне. Рядовое предприятие далеко не всегда рискует пускаться в споры и тяжбы с
налоговой инспекцией.
Этапы лизинговой сделки
Рассмотрим подробно все этапы лизинговой сделки на примере
Государственной транспортной лизинговой компании. Сделка лизинга состоит из
нескольких
договоров,
заключаемых
между
пятью
участниками
сделки:
лизингодателем, лизингополучателем, банком, поставщиком и страховщиком.
Работа над лизинговой сделкой начинается с поступления лизинговой заявки и
пакета
необходимых
учредительных
и
бухгалтерских
документов
от
лизингополучателя.
С ним обсуждаются вопросы, связанные с приобретением необходимого
оборудования (объемы и сроки поставки, выбор поставщика, приемлемые для клиента
условия лизинга).
После согласования данных вопросов и вынесения положительных результатов,
проведенных по представленным документам принимается решение о заключении
лизинговой сделки.
Договор лизинга заключается между Государственной транспортной лизинговой
компанией и лизингополучателем, а между ГТЛК и поставщиком заключается договор
купли-продажи оборудования.
В ходе сделки, после заключения договора лизинга, Государственная
транспортная лизинговая компания приобретает в собственность оборудование,
указанное клиентом (лизингополучателем), у поставщика, определенного клиентом
либо выбранного ГТЛК.
Оплата оборудования производится лизинговой компанией за счет авансового
платежа, перечисляемого лизингополучателем и за счет кредита, выданного банком
лизинговой компании и/или за счет собственных средств.
Лизинговые платежи ───────────┐
│
┌───────────────────── Договор лизинга ─────────────┐│
│
││
│
Пакет документов ────────────┼┼┐
▼
│││
Лизингополучатель
│││
▲▲
│││
││
▼▼▼
││
Заявка на лизинг ──────────► ГТЛК
││
▲
││
┌───────────────────────┘
││
│
│└──────────────────── Договор поставки ───────────┐
│
│
└───────────────────── Поставка техники
│
▼
Поставщик/Производитель
Источник: ГТЛК
Договор купли-продажи
В договоре купли-продажи оборудования, заключаемого между Государственной
транспортной лизинговой компанией и поставщиком, фиксируются обязанности
последнего в определенные сроки поставить оборудование, его стоимость и порядок
расчетов, качество и комплектность, обязательства по доставке, монтажу, пусконаладочным работам и гарантийному обслуживанию. Условия договора купли-продажи
письменно согласовываются с лизингополучателем.
Оборудование,
как
правило,
доставляется
непосредственно
к
лизингополучателю, где лизинговая компания передает его во временное владение и
пользование.
Оборудование страхуется сразу после покупки либо в течение нескольких дней с
момента его передачи в лизинг от полного комплекса имущественных рисков.
С момента передачи оборудования клиенту на него возлагается ответственность
за сохранность, надлежащие условия хранения и поддержание оборудования в
рабочем состоянии.
На протяжении срока договора лизинга право собственности на предмет лизинга
остается за лизинговой компанией, а клиент использует оборудование в
предпринимательских целях, ежемесячно выплачивая установленные договором
лизинга платежи.
По окончании договора лизинга, если лизингополучатель осуществляет
лизинговые платежи в соответствии с графиком и полностью выплачивает сумму
договора, право собственности на оборудование переходит к нему.
В. Добровольский,
директор по развитию бизнеса
Государственной транспортной лизинговой компании
"Консультант", N 7, апрель 2011 г.