2. материалы к итоговому контролю знаний

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Алтайский государственный университет»
Рубцовский институт (филиал)
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ
Теория и история налогообложения
Уровень основной образовательной программы базовый
Специальность 080106.51Финансы (по отраслям)
Форма обучения очная
Срок освоения ОПОП нормативный
Кафедра «Экономика»
Рубцовск - 2011
1
При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины
в основу положены:
1) ГОС СПО по специальности 080106.51 Финансы (по отраслям),
утвержденный Министерством образования России «18» марта 2002 г. №150603-Б
2) Учебный план по специальности 080106.51 Финансы (по отраслям),
утвержденный решением Ученого совета РИ (филиала) АлтГУ от «23» мая
2011г., протокол №12
Учебно – методический комплекс одобрен на заседании кафедры
«Экономика» от «22» июня 2011 г., протокол № 11
2
СОДЕРЖАНИЕ
1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ «ТЕОРИЯ И ИСТОРИЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» ........................................................................................... 4
1.1 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА .......................................................................... 4
1.2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН .................................................................................... 6
1.3 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ........................................................................ 8
1.4. СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СЕМИНАРОВ) ................. 15
2. МАТЕРИАЛЫ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ ................................ 19
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО
МАТЕРИАЛА ............................................................................................................ 20
4. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, ДРУГИЕ
ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ .................................................................. 30
3
1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ «ТЕОРИЯ И ИСТОРИЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
1.1 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Налогообложение, хотя и является в настоящее время областью
непримиримых споров и столкновений экономических интересов, но по своей
внутренней экономической сущности общественно необходимое явление, что
предопределяется комплексом объективных факторов экономического и
социального характера.
Двигаясь к стабильному рыночному хозяйствованию, государство должно
создавать адекватную налоговую систему, которая обеспечила бы
относительное равновесие экономических интересов всех участников
воспроизводственных процессов. Особенно это важно осознавать молодым
специалистам, готовящимся к работе в качестве экономистов.
Важность дисциплины «Теория и история налогообложения»
определяется тем, что веками в России налоги устанавливались и взимались без
научного обоснования, по велению государя, а собранные доходы далеко не
всегда шли на благо обществу. Следует также иметь в виду, что до сих пор
фискальная функция налогов превалирует над остальными, сводя к минимуму
возможности государства воздействовать на экономику с помощью такого
инструмента как налоги. Генезис налогообложения позволит познать
закономерности их возникновения и развития, а также получить представление
о налоговой политике в конкретное время.
Цели освоения дисциплины:
Дисциплина «Теория и история налогообложения» дает студентам
теоретические знания об истории налогов, развитии теории налогообложения,
возможность проследить трансформацию категории «налог» с момента её
возникновения до настоящего времени, о современной налоговой системе
Российской Федерации. На базе данного курса в дальнейшем будет изучаться
такая дисциплина как «Налоги и налогообложение».
Задачи дисциплины:
- знать основные этапы развития налогообложения, виды налогов,
взымавшийся в том или ином периоде;
- уметь охарактеризовать и сравнить налоговые системы различных
государств или различных периодов времени в России;
- иметь представление об экономическом содержании категории «налог»
и его развитии;
- знать функции налогов, принципы налогообложение, элементы налогов;
- уметь классифицировать налоги по различным признакам;
- знать основные теории налогообложения;
4
- иметь представление о налоговой системе и налоговой политике
государства;
- знать систему организации налоговых отношений РФ;
- всестороннее овладение знаниями в области истории налогов и
налогообложения.
Дисциплина «Теория и история налогообложения» относится к циклу
ДВ.00 «Дисциплины по выбору студента, устанавливаемые образовательным
заведением».
В результате изучения дисциплины студент должен:
- иметь представление о природе налогообложения, истории его
возникновения и развития,
- знать первые исторически известные и последующие формы налогов,
принципы их установления, взимания и контроля за процессом
налогообложения,
- уметь использовать дополнительные источники справочного,
законодательного и иного характера в своей профессиональной деятельности.
При изучении дисциплины применяются следующие формы организации
учебного процесса: лекции, семинарские занятия – для лучшего усвоения
теоретического материала, работа со справочным материалом, практические
задания.
Результатом освоения курса является способность студента широко
использовать полученные знания при изучении конкретных экономических
процессов, выявлении их сущности, а также в практической деятельности.
Формой итогового контроля является зачет.
5
ДЕ II
7. Налогообложение России в ХХ
веке
8. Налогообложение в условиях
централизованного управления
экономикой
9. Налоговая политика в системе
государственного регулирования
экономики.
10. Современная налоговая
система.
6
Самост. работа студ., час
3
4
5
6
7
8
14
10
6
-
4
4
12
8
6
-
2
4
10
8
6
-
2
2
12
8
6
-
2
4
8
6
4
-
2
2
10
6
4
-
2
4
Семинары
Лаб. работы
3. Налоговые системы государств
Древнего Мира
4. Развитие налогообложения в
Древней и Средневековой Руси
5.Налогообложение России в XVII
веке.
6. Налоговые реформы в XVIII-XIX
веках.
Промежуточный контроль
Лекции
2
1. Начальный этап в
налогообложении
2. История развития научных
представлений о налогообложении.
Общие и частные теории налогов.
Всего
ДЕ I
1
Наименование тем
Количество аудиторных
часов при очной форме
обучения
Максим. учебная
нагрузка студента, час
Дидактические единицы
(ДЕ)
1.2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
очная форма
Тестирование. Кроссворд
10
6
4
-
2
4
8
6
4
-
2
2
8
6
4
-
2
2
10
8
4
-
4
2
Промежуточный контроль
Тестирование
Итоговый контроль
зачет
Итого часов
102
7
72
48
-
24
30
1.3 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
(дидактические единицы)
ДЕ I Исторические аспекты развития налогообложения(64 час.)
Тема 1. Начальный этап в налогообложении.
Требования к знаниям: причины возникновения налогов, начальные
формы налогообложения, генезис значения слова «налог», 3 этапа развития
форм взимания налогов.
Требования к умениям: определять этап развития форм взимания
налогов по его характеристике, определять по виду и форме налога место его
возникновения.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Первичные формы налогообложения. Сравнение
значений налогов в древнем и современных обществах. 3 этапа в развитии форм
взимания налогов.
Самостоятельное изучение: Генезис категории «налог» в истории
финансовой науки, откупная система налогообложения, ставки первых налогов,
роль налогов в доходах древних государств.
Тема
2.
История
развития
научных
представлений
о
налогообложении. Общие и частные теории налогов.
Требования к знаниям: виды общих и частных теорий налоговых
отношений, их представителей, а также этапы эволюции представлений о
налогообложении.
Требования к умениям: находить и анализировать различия теорий, их
достоинства и недостатки.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Понятие налоговой теории. Общие теории
налогов: теория обмена, атомистическая теория, теория наслаждения,
классическая теория, кейнсианская теория, теория монетаризма, теория
экономики предложения. Частные налоговые теории: теория соотношения
прямого и косвенного налогообложения, теория единого налога, теория
пропорционального и прогрессивного налогообложения, теория переложения
налогов.
Самостоятельное изучение: история возникновения и развития военного
налога, сходства и различия в общих теориях налогов, кривая Лаффера, теория
экономики общественного сектора.
8
Тема 3. Налоговые системы государств Древнего Мира.
Требования к знаниям: Виды и формы налогов в Древней Греции,
особенности их уплаты. Виды налогов, принципы их установления и взимания в
Древнем Риме. Реформы Юлия Цезаря и Августа Октавиана. Ставки прямых и
косвенных налогов Рима.
Требования к умениям: Находить различия между налоговыми
системами Древней Греции и Древнего Рима, сравнивать налоги данного
периода с налогами современной России и анализировать их сходства и
различия.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Основные налоги Древней Греции. Виды налогов
в Древнем Риме, порядок их установления и взимания. Основные
преобразования в сфере налогообложения того периода. Сравнение видов
налоговых платежей современной России и Древнего Рима.
Самостоятельное изучение: Налоговая система Парфянского царства,
налоговая система Византии, налоговые реформы Диоклетиана, возникновение
трибута и его роль в налоговой системе Древнего Рима.
периода. Сравнение видов налоговых платежей современной России и
Древнего Рима.
Тема 4. Развитие налогообложения в Древней и Средневековой Руси.
Требования к знаниям: знать источники информации, в которых
упоминается о древнерусских налогах, время и причины возникновения
финансовой системы Древнерусского государства, формы налогообложения
того периода, способы взимания налогов, виды косвенных налогов Древней
Руси, особенности
налогообложения в период татаро-монгольского ига,
основные положения налоговой реформы Ивана Грозного.
Требования к умениям: определять приоритеты налоговой политики
государства того периода, давать характеристику основным налоговым
платежам.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Период начала образования налоговой системы на
Руси. Виды налогов и сборов, существовавших в Древнерусском государстве.
Способы взимания дани. Виды косвенных налогов. Налогообложение в период
татаро-монгольского ига, виды новых налогов, появившихся в данный период.
Налоговая система России после освобождения от татаро-монгольского ига.
Посошная система налогообложения. Реформы Ивана Грозного.
Самостоятельное изучение: Финансы Древней Руси, влияние татаромонгольского ига на формирование налоговой системы Руси, организация
налогообложения князем Игорем.
9
Тема 5. Налогообложение России в XVII веке.
Требования к знаниям: особенности уплаты налогов различными
категориями населения, причины проведения первых переписей населения,
виды личных повинностей крестьян и формы их уплаты, виды таможенных
пошлин, принципы установления и взимания судебных пошлин, виды регалий и
их значение в доходах казны, причины перехода от посошной системы
обложения к подворной, основные положения реформы финансовой системы
Алексеем Михайловичем.
Требования к умениям: анализировать состояние финансовой системы в
период действия различных систем обложения, выявлять их достоинства и
недостатки, определять форму уплаты повинности по характеристике
плательщиков.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Податная система налогообложения в начале XVII
века. Проведение первых переписей населения с целью упорядочения процесса
налогообложения. Система личных повинностей России. Система таможенных
сборов России XVII века. Виды и способы взимания регалий государства. Смена
посошного обложения подворным. Реформа финансовой системы в годы
правления Алексея Михайловича.
Самостоятельное изучение: возникновение поземельного обложения и
его роль в финансовой системе России, виды налогов и способы их уплаты в
России 17 века, принятие Торгового Устава, соотношение прямых и косвенных
налогов в доходах России, порядок уплаты повинностей жителями отдаленных
сёл.
Тема 6. Налоговые реформы в XVIII-XIX веках.
Требования к знаниям: Факторы, которые привели к необходимости
реформирования финансовой системы, виды новых налогов, их характеристика,
причины перехода к подушному обложению, основные положения реформы
сферы управления финансами, влияние Крымской войны на состояние финансов
России, бюджетные правила Александра и их суть, принципы действия
основного и дополнительного промыслового налога, сущность и значение
питейного налога, роль косвенных налогов в бюджете России, причины отмены
подушной подати.
Требования к умениям: анализировать причины и последствия
реформирования системы финансов Петром, определять источники доходов и
направления расходования средств казны данного периода, охарактеризовать
состояние налоговой системы данного периода, определять вид промыслового
свидетельства для конкретного налогоплательщика, анализировать роль
косвенных налогов в бюджете России 19 века.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
10
Самостоятельное изучение: Состояние экономики в годы правления
Петра, причины необходимости реформирования финансовой системы.
Введение новых видов налогов. Переход с подворного обложения на подушное.
Реформирование
системы
управления
финансами.
Налогообложение
купечества в период правления Екатерины Великой, гильдейский сбор,
возникновение экспедиций, создание Министерства финансов, возникновение
теории налогов в России, гильдейское налогообложение в торговли и
промышленности, финансовые реформы Сперанского, налоговые реформы
Витте. Налоги, действовавшие в начале 19 века, финансовое состояние России
перед Крымской войной и в её период. Реформа управления финансами
Александра II. Реорганизация промыслового налога. Система косвенных
налогов России в 19 веке. Отмена подушной подати.
ДЕ II Налогообложение в Российской экономике (36 час.)
Тема 7. Налогообложение России в XX веке.
Требования к знаниям: сущность и значение для бюджета основных
налогов, взимаемых в начале ХХ века. Доходы обыкновенного бюджета.
Причины ухудшения финансового положения в период мировой войны,
основные направления новой экономической политики, влияние НЭПа на
финансовое состояние России, принципы функционирования натурального
налога, состав и значение промыслового налога, сущность и значение
подоходно-поимущественного налога, формы его трансформации, виды и
значение специальных налогов, основные направления реформы 1930-ых годов,
сущность и значение нового налога с оборота, процедура распределения
прибыли между предприятием и государством, влияние ВОВ на финансовое
состояние страны, виды и значение военных налогов. Виды налогов
послевоенного периода. Влияние налоговой политики государства на
предприятия и население.
Требования к умениям: определять значение прямых и косвенных
налогов в формировании доходов бюджета, анализировать влияние действий
Правительства, предпринимаемых в период финансового кризиса на
экономическое состояние страны. Анализировать причины преобладания
натуральных налогов над денежными. Анализировать последствия проведения
НЭП. Анализировать значение системы распределения прибыли между
предприятием и государством, а также влияние политики централизованного
управления народным хозяйством на экономическом развитии страны.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Самостоятельное изучение: Состояние финансовой системы России в
начале 20 века. Характеристика основных налогов данного периода и их роль в
11
формировании доходов бюджета России. Финансовое состояние России перед
первой мировой войной, понятия обыкновенного и чрезвычайного бюджетов.
Влияние войны на экономику России. Меры, предпринимаемые для покрытия
военных расходов. Сущность новой экономической политики. Появление
натурального налога. Характеристика новой советской налоговой системы.
Виды налогов, существовавших в данный период. Налоговая реформа 1930-ых
годов. Система отчисления прибыли предприятий в бюджет. Политика
централизованного управления народным хозяйством и её значение.
Финансовое состояние страны в годы ВОВ. Новые военные налоги. Состояние
налоговой системы в послевоенный период. Основные направления налоговой
политики данного периода.
Тема 8. Налогообложение в условиях централизованного управления
экономикой.
Требования к знаниям: основные направления реформы 1930-ых годов,
сущность и значение нового налога с оборота, процедура распределения
прибыли между предприятием и государством, влияние ВОВ на финансовое
состояние страны, виды и значение военных налогов. Виды налогов
послевоенного периода. Влияние налоговой политики государства на
предприятия и население.
Требования к умениям: анализировать значение системы распределения
прибыли между предприятием и государством, а также влияние политики
централизованного управления народным хозяйством на экономическом
развитии страны.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Налоговая реформа 1930-ых годов. Система
отчисления прибыли предприятий в бюджет. Политика централизованного
управления народным хозяйством и её значение. Финансовое состояние страны
в годы ВОВ. Новые военные налоги. Состояние налоговой системы в
послевоенный период. Виды налогов, действующих в данный период. Основные
направления налоговой политики.
Самостоятельное изучение: становление налоговых органов после 1917
года, реформация налога на прибыль в период централизованного управления
экономикой, налог на холостяков как способ дополнительного финансирования
социальных расходов, налог с оборота, его место в доходах бюджета.
Тема 9. Налоговая политика в системе государственного
регулирования экономики.
Требования к знаниям: сущность и значение налоговой политики в
системе государственного регулирования, 3 модели экономического развития,
страны, в которых они применялись. Цели налоговой политики. Прямые и
12
косвенные методы государственного регулирования. Типы налоговой политики.
Влияние вида налогового механизма на налоговую политику.
Требования к умениям: характеризовать налоговую политику по модели
экономического развития, приводить примеры методов государственного
регулирования, в том числе с помощью налогов, определять достоинства и
недостатки прямых и косвенных налогов.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Самостоятельное изучение: Понятие налоговой политики. Виды
исторических моделей экономического развития, определяющих виды
налоговых систем. Цели налоговой политики. Методы государственного
регулирования. Инструменты государственного регулирования. Значение
налоговой политики в системе государственного регулирования. Типы
налоговой политики. Задачи налоговой политики. Понятие налогового
механизма.
Тема 10. Современная налоговая система РФ.
Требования к знаниям: виды налоговых систем, причины
возникновения новой налоговой системы,
значение налогов в системе
государственного регулирования экономики, основные постулаты закона «Об
основах налоговой системы», достоинства и недостатки налоговой системы,
сформировавшейся в 1991 году. Содержание и значение введения Налогового
Кодекса. Виды налогов, существующих в РФ, виды налогов, составляющих
современную налоговую систему России, виды налогов, существующих на
данный момент и их краткая характеристика, элементы налога: обязательные и
необязательные.
Требования к умениям: характеризовать современную налоговую
систему РФ, анализировать её отличие от советской налоговой системы,
пользоваться блоком законодательных документов, регулирующих налоговые
отношения в РФ, классифицировать налоги РФ в зависимости от
принадлежности к уровню власти, охарактеризовать сущность того или иного
налога, определять значение конкретного налога в доходах бюджета.
Содержание учебного материала (дидактические единицы):
Аудиторное изучение: Возникновение налоговой системы, отличной от
советской. Значение налогов в бюджете страны с рыночной экономикой.
Правовое обеспечение налоговой системы РФ. Характеристика закона «Об
основах налоговой системы». Значение появления Налогового Кодекса и его
содержание. Характеристика налоговой системы РФ, виды налогов,
действующих на сегодняшний день.
Самостоятельное изучение: элементы налога, основы построения
налогов, реформа имущественного
и подоходного налогообложения,
13
классификация налогов, значение прямых и косвенных налогов в доходах
современного бюджета России, роль регулирующих и закреплённых налогов в
формировании региональных и местных бюджетов.
14
1.4. СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СЕМИНАРОВ)
Тема 1. Начальный этап в налогообложении.
Семинарское занятие – 4 час.
План.
1. С чем связано возникновение налогообложения?
2. Какие были ставки первых налогов?
3. Что представляла собой система откупов в налогообложении?
4. Чем характеризовались основные этапы развития форм взимания
налогов?
5. Проанализировать отношение к налогам граждан разных стран исходя
из значения и синонимов слову «налог» в разных языках.
6. Определить роль налогов в доходах государства.
7. Наличие системы откупщиков – явление положительное или
отрицательное?
Тема
2.
История
развития
научных
налогообложении. Общие и частные теории налогов.
Семинарское занятие – 2 час.
представлений
о
План.
1. Чем отличаются общие теории налогов от частных?
2. Определить сходства и различия теории обмена, атомистической теории
и теории наслаждения.
3. Объяснить различие теории налога как страховой премии и истинного
страхования.
4. Разъяснить роль налогов при рыночной экономике по классической
теории.
5. назвать сходства и различия кейнсианской теории налогообложения и
теорией монетаризма.
6. Использование каких налоги выгоднее для экономики: прямых ли
косвенных?
7. Достоинства и недостатки косвенного налогообложения.
Тема 3. Налоговые системы государств Древнего Мира.
Семинарское занятие – 2 час.
15
План.
1. Каково было отношение граждан государств Античного мира к
налогам?
2. Когда и где возникли региональные (местные) налоги?
3. Какова роль поземельного налога в Древнем Риме?
4. Когда и где был впервые введён налог на наследование и дарение?
5. В чём состоит воздействие налогов в Древнем Риме на развитие
товарно-денежных отношений?
6. Каким образом производилось взимание налогов в Древнем Риме и как
определялась величина платежей?
Тема 4. Развитие налогообложения в Древней и Средневековой Руси.
Семинарское занятие – 2 час.
План.
Что представляли собой прямые налоги в Древней Руси?
Что такое косвенное налогообложение в Древней Руси?
Что означает понятие «выход» в налогообложении?
Какие существовали способы взимания налогов в Древней Руси?
Кто взимал налоги в Древней Руси?
Какие существовали целевые налоги и какова была их роль в налоговой
системе Древней Руси?
7. Как составлялось сошное письмо?
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Тема 5. Налогообложение России в XVII веке.
Семинарское занятие – 2 час.
План.
1. Что представляла собой посошная система налогообложения?
2. Какова была цель проведения переписи населения в 17 веке?
3. Что включала в себя система личных повинностей, существовавшая на
Руси?
4. Как уплачивались натуральные повинности жителями удалённых сёл?
5. Каковы были особенности взимания таможенных пошлин?
6. Какое значение имела винная регалия на Руси?
7. Каково было соотношение прямых и косвенных налогов в 17 веке?
8. Когда был принят Торговый Устав на Руси и какова была его роль в
регулировании налогообложения?
16
Тема 6. Налоговые реформы в XIII-XIX веках.
Семинарское занятие – 2 час.
План.
1. Расскажите об организации управления государственными финансами
при Петре I.
2. Назовите основные направления реформирования налогообложения
Петром.
3. Каково было основное назначение прибыльщиков?
4. Как отражалось на населении России проведение реформ Петра?
5. Чем характеризовалась подворная система налогообложения?
6. Что послужило причиной перехода на подушную систему
налогообложения?
7. Что представлял собой налога «с дыма»
Тема 7. Налогообложение России в XX веке.
Семинарское занятие – 2 час.
План.
1. Какие налоги приносили основной доход бюджетам городов в начале
ХХ века?
2. Что представляли собой доходы обыкновенного бюджета?
3. Как повлияла Первая мировая война на финансовое положение России?
4. Каковы были последствия применения эмиссии денег для покрытия
недостатка в деньгах?
5. Как повлияла февральская революция на состояние финансовой
системы России?
Тема 8. Налогообложение в условиях централизованного управления
экономикой.
Семинарское занятие – 2 час.
План.
1. Каковы причины проведения налоговой реформы 30-ых годов?
2. Дайте характеристику двухканальной системы изъятия прибыли в
бюджет.
3. Перечислите налоги, взимаемые с населения в годы Великой
Отечественной Войны. Дайте их характеристику.
4. В чём состоит отличие отчислений от прибыли и налога на прибыль?
17
5. Дайте сравнительный анализ системы налогообложения периода НЭПа
и периода административно-командного управления экономикой.
Тема 9. Налоговая политика в системе государственного
регулирования экономики.
Семинарское занятие – 2 час.
1.
2.
3.
4.
5.
План.
Охарактеризуйте возможные типы налоговой политики современного
государства.
Назовите основные инструменты налогового регулирования.
Перечислите задачи налоговой политики.
Опишите 3 основные модели экономического развития, существовавшие
в 20 веке, и их основные особенности.
Назовите особенности налоговой политики стран, имеющих
долгосрочную концепцию построения национальной экономики.
Тема 10. Современная налоговая системна РФ.
Семинарское занятие – 4 час.
План.
1. Когда были приняты 1 и 2 части Налогового Кодекса РФ и каково его
значение?
2. По каким причинам была реформирована система налогообложения,
сложившаяся в 1991 году?
3. Какие основные принципы налогообложения закрепляет Налоговый
кодекс РФ?
4. Какие налоги относятся к федеральным?
5. Какие налоги относятся к региональным?
6. Какие налоги относятся к местным?
7. Назвать и охарактеризовать основные элементы налогообложения.
8. Что такое таксономия? Привести классификацию налогов по различным
признакам.
9. Какие налоги (прямые или косвенные) предпочтительнее для
государства и почему?
10. Какие налоги (прямые или косвенные) предпочтительнее для
налогоплательщиков и почему?
18
2. МАТЕРИАЛЫ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Вопросы к зачету:
Возникновение и развитие налогообложения.
Общие теории налогов.
Частные теории налогов.
Налоги Древнего Рима и Греции.
Налогообложение Древней Руси.
Налогообложение Руси в период татаро-монгольского ига.
Особенности налогообложения Руси в период правления Ивана III
Ивана Грозного.
Общая характеристика налоговой системы России 17 века.
Система личных повинностей в 17 веке.
Таможенные пошлины и государственные регалии 17 века.
Реформирование налоговой системы в период правления Петра I.
Налогообложение России в период правления Екатерины II.
Особенности функционирования налоговой системы при Александре
«План финансов» Сперанского.
Общая характеристика налоговой системы России в 19 веке.
Характеристика прямых налогов 19 века.
Характеристика косвенных налогов 19 века.
Налогообложение России в начале ХХ века.
Характеристика прямых налогов в период НЭПа.
Характеристика косвенных налогов в период НЭПа.
Общая характеристика налоговой системы в условиях планирования
управления экономикой.
Влияние ВОВ на налоговую систему СССР.
Характеристика правового регулирования налоговых отношений
России.
Налоги, составляющие налоговую систему РФ.
19
и
I.
и
в
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО
МАТЕРИАЛА
3.1 Требования к уровню освоения дисциплины
Курс «Теория и история налогообложения» является вводным при
подготовке к изучению одного из важнейших предметов специальности
«Финансы (по отраслям)». Определённое отставание теоретических разработок
в области налогообложения применительно к условиям современной России
вызывает очевидные практические трудности в этой сфере. Противоречиво и
постоянно изменяется налоговое законодательство РФ. Необходимость
изучения данной дисциплины обусловлена тем, что вопросы налогообложения в
недалёком прошлом интересовали сравнительно узкий круг специалистов.
Сегодня знание налогов является необходимым условием экономической
грамотности любого субъекта хозяйствования. И повышенное внимание
общественности, и высказывания видных экономистов о налогах подчёркивают
необходимость глубокого последовательного теоретического изучения
известного с глубокой древности феномена «общественного бытия», из
которого «вырастали» все финансовые системы государств.
Поэтому, после изучения курса «Теория и история налогообложения»
студент должен знать основные этапы развития налогообложения, уметь
привести примеры взимаемых налогов в различные периоды, знать период
появления и этапы развития налогообложения в России, понимать причины
проведения налоговых реформ и анализировать их последствия, сравнивать
налоговые системы разных периодов или различных стран, выявлять их
достоинства и недостатки. Основным принципом реформирования налоговой
системы является эволюция, то есть взвешенная последовательность
предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы, которая
привела бы к намеченным целям без существенных потерь накопленного опыта
и уровня развития экономики. Именно поэтому будущим специалистам в сфере
налогообложения необходимо изучение курса «История налогообложения» для того, чтобы в дальнейшем они могли осуществлять исследовательскую и
научную работу, учитывая опыт поколений нашей страны, а также опыт
реформирования налоговый систем других стран.
Знание налогов предполагает владение основными понятиями теории
налогообложения и соответствующей терминологией. Поэтому студентам при
изучении данного курса предлагается самостоятельно изучить данные вопросы.
Кроме того, для более глубокого освоения материала рекомендуется
конспектировать предлагаемую основную и дополнительную литературу, а
также активно работать с Интернет-источниками. При работе с источниками
20
предполагается, что студент будет не просто принимать к сведению
предлагаемую там информацию, но и анализировать её, пытаясь выявить
причины изменения той или иной налоговой системы и последствия данного
изменения. Студенту предлагается просматривать предлагаемые нормативные
источники с учётом последних изменений и дополнений, которые можно найти
в справочной системе «Консультант +». Программа курса предполагает
рассмотрение истории возникновения и развития налогообложения в порядке
усложнения структуры и состава налоговых систем различных государств.
Поэтому студенту для лучшего усвоения материала предлагается осваивать
материал в соответствии с вышеуказанной программой.
3.2 Самостоятельная работа студента
Одним из основных видов деятельности студента является
самостоятельная работа.
Целью самостоятельной работы студентов является:
- научить студента осмысленно и самостоятельно работать сначала с
учебным материалом, затем с научной информацией, заложить основы
самоорганизации и самовоспитания с тем, чтобы привить умение в дальнейшем
непрерывно повышать свою квалификацию.
- закрепление, расширение и углубление знаний, умений и навыков,
полученных студентами на аудиторных занятиях под руководством
преподавателей;
- изучение студентами дополнительных материалов по изучаемым
дисциплинам и умение выбирать необходимый материал из различных
источников;
воспитание у студентов самостоятельности, организованности,
самодисциплины,
творческой
активности,
потребности
развития
познавательных способностей и упорства в достижении поставленных целей.
В учебном процессе выделяют два вида самостоятельной работы:
- аудиторная;
- внеаудиторная.
Аудиторная самостоятельная работа по дисциплине выполняется на
учебных занятиях под непосредственным руководством преподавателя и по его
заданию.
Практические занятия (семинарские) служат для закрепления
изученного материала, развития умений и навыков подготовки докладов,
сообщений, приобретения опыта устных публичных выступлений, ведения
дискуссии, аргументации и защиты выдвигаемых положений, а также для
контроля преподавателем степени подготовленности студентов по изучаемой
21
дисциплине. На семинарских занятиях решаются задачи по обсуждаемым
темам. В целях контроля подготовленности студентов и привития им навыков
краткого письменного изложения своих мыслей преподаватель в ходе
практических занятий может осуществлять текущий контроль знаний в виде
тестовых заданий.
Качество учебной работы студентов преподаватель оценивает в конце
практических занятий, выставляя в рабочий журнал текущие оценки. Студент
имеет право ознакомиться с ними.
Внеаудиторная самостоятельная работа выполняется студентом по
заданию преподавателя, но без его непосредственного участия.
Формы самостоятельной работы студентов разнообразны. Они
включают в себя:
- изучение и систематизацию официальных государственных
документов - законов, постановлений, указов, нормативно-инструкционных и
справочных материалов с использованием информационно-поисковых систем
"Консультант-плюс", "Гарант", компьютерной сети "Интернет";
- изучение учебной, научной и методической литературы, материалов
периодических изданий с привлечением электронных средств официальной,
статистической, периодической и научной информации;
- подготовку докладов и рефератов, написание курсовой работы;
- решение задач и упражнений по образцу, решение вариативных задач,
решение ситуационных (профессиональных) задач, подготовка к деловым
играм;
- составление аналитических таблиц, осуществление аналитических
расчетов и формулировка на их основе выводов;
- участие в работе студенческих конференций, комплексных научных
исследованиях.
Руководство самостоятельной работой студентов
Во время руководства преподаватель консультирует студентов:
- по методике самостоятельной работы, по выполнению конкретных заданий по
дисциплине, научной организации труда, по критериям оценки качества
выполняемой самостоятельной работы;
- по целям, средствам, трудоемкости, срокам выполнения, формам контроля
самостоятельной работы студентов.
Проведение консультаций проходит за счет общего бюджета времени,
отведенного на аудиторную работу преподавателя.
Контроль выполнения самостоятельной работы:
Для контроля самостоятельной работы студентов используются
разнообразные формы, методы и технологии контроля.
22
- Формы: тестирование, презентации, доклады, контрольные работы,
реферирование;
- Методы контроля: семинарские занятия, коллоквиум, собеседования,
экзамены;
- Технологии контроля: ситуативная, рейтинговая оценка.
Контроль
результатов
самостоятельной
работы
студентов
осуществляется в пределах времени, указанного в учебных планах на
аудиторные
учебные занятия по дисциплине и внеаудиторную
самостоятельную работу студентов и проходить в письменной, устной или
смешанной форме.
Самостоятельная работа приобщает студентов к научному творчеству,
поиску и решению актуальных современных проблем.
Самостоятельная работа может осуществляться индивидуально или
группами студентов в зависимости от цели, объема, конкретной тематики
самостоятельной работы, уровня сложности, уровня умений студентов.
Методика самостоятельной работы предварительно разъясняется
преподавателем и в последующем может уточняться с учетом индивидуальных
особенностей студентов. Время и место самостоятельной работы выбираются
студентами по своему усмотрению с учетом рекомендаций преподавателя.
Самостоятельную работу над дисциплиной следует начинать с изучения
программы, которая содержит основные требования к знаниям, умениям и
навыкам обучаемых. Обязательно следует вспомнить рекомендации
преподавателя, данные в ходе установочных занятий. Затем – приступать к
изучению отдельных разделов и тем в порядке, предусмотренном программой.
Получив представление об основном содержании раздела, темы,
необходимо изучить материал с помощью учебника. Целесообразно составить
краткий конспект или схему, отображающую смысл и связи основных понятий
данного раздела и включенных в него тем. Затем, как показывает опыт, полезно
изучить выдержки из первоисточников – работ выдающихся экономистов. При
желании можно составить их краткий конспект. Обязательно следует
записывать возникшие вопросы, на которые не удалось ответить
самостоятельно.
Необходимо создать (рационально и эмоционально) максимально
высокий уровень мотивации к последовательному и планомерному изучению
дисциплины.
Необходимо изучить
список
рекомендованной
основной и
дополнительной литературы и убедиться в её наличии у себя дома или в
библиотеке в бумажном или электронном виде.
Некоторые общие рекомендации по изучению литературы.
23
Всю учебную литературу желательно изучать «под конспект». Чтение
литературы, не сопровождаемое конспектированием, даже пусть самым кратким
– крайне бесполезная работа. Цель написания конспекта по дисциплине –
сформировать навыки по поиску, отбору, анализу и формулированию учебного
материала. Эти навыки обязательны для любого специалиста с высшим
образованием независимо от выбранной специальности.
Написание конспекта должно быть творческим – нужно не
переписывать текст из источников, но пытаться кратко излагать своими словами
содержание ответа, при этом максимально его структурируя и используя
символы и условные обозначения. Копирование и заучивание неосмысленного
текста трудоемко и по большому счету не имеет большой познавательной и
практической ценности.
При написании конспекта используется тетрадь, поля в которой
обязательны. Страницы нумеруются, каждый новый вопрос начинается с нового
листа, для каждого экзаменационного вопроса отводится 1-2 страницы
конспекта. Общая тетрадь позволяет создавать конспекты «блоками».
Поскольку часть вопросов в этих дисциплинах отчасти перекрывается, отчасти
дополняя друг друга, в ряде случаев бывает достаточно сослаться на
соответствующие страницы конспекта, а не переписывать их заново. На полях
размещается вся вспомогательная информация – ссылки, вопросы, условные
обозначения и т.д.
В идеале должен получиться полный конспект по данному курсу, с
выделенными определениями, узловыми пунктами, примерами, неясными
моментами, проставленными на полях вопросами.
При работе над конспектом обязательно выявляются и отмечаются
трудные для самостоятельного изучения вопросы, с которыми уместно
обратиться к преподавателю при посещении установочных лекций и
консультаций, либо в индивидуальном порядке.
При чтении учебной и научной литературы всегда следить за точным и
полным пониманием значения терминов и содержания понятий, используемых в
тексте. Всегда следует уточнять значения по словарям или энциклопедиям, при
необходимости записывать.
При написании учебного конспекта обязательно указывать все
прорабатываемые источники, автор, название, дата и место издания, с указанием
использованных страниц.
Чтение учебника. Необходимо помнить, что работа с учебником –
только начальный этап изучения дисциплины.
Учебник ориентирует в основных понятиях и категориях дисциплины,
дает частичные сведения об истории их возникновения и включения в научный
оборот.
24
Учебник очерчивает круг обязательных знаний по предмету, не
претендуя на раскрытие и подробное доказательство логики их происхождения.
Учебник предназначен не для заучивания, а для ориентации в
проблемном поле учебной дисциплины. Из-за краткости изложения в учебнике
иногда может оказаться непонятным тот или иной раздел или пункт.
Отдельные пункты и даже разделы учебной программы могут
отсутствовать в тексте учебника.
При чтении необходимо выделить основную мысль, представить
прочитанное как единое целое. Это легче сделать, если студент при чтении
каждого параграфа (раздела) сам себе ответит на вопросы, о чем говорится в
данной части текста, чем сказанное подтверждается или поясняется.
Чтение рекомендованной дополнительной научной литературы –
это одна из важных частей самостоятельной учебы студента, которая
обеспечивает глубокое и прочное усвоение дисциплины. Такое чтение
предполагает:
-Самостоятельное изучение и конспектирование рекомендованной
литературы обычно приводит к знанию ответов на все вопросы, выносимые на
экзамен.
- Чтение и конспектирование литературы осуществляется не по
принципу «книга за книгой», а «вопрос за вопросом» в соответствии с
программой курса, при этом выделяются различные подходы к освещению
одного и того же вопроса у различных авторов.
- Изучение научной литературы должно сопровождаться поиском и
фиксацией примеров, иллюстрирующих то или иное теоретическое положение.
При изучении дополнительной научной литературы особое внимание
нужно уделить проработке проблемно ориентированных заданий семинарских
(практических) занятий, включенных в программу и/или в текст учебника или
пособия.
Заключительным этапом изучения учебника, книги или статьи является
запись, конспектирование прочитанного. Конспект позволяет быстро
восстановить в памяти содержание прочитанной книги. Кроме того, процесс
конспектирования организует мысль, которая побуждает читающего к
обдумыванию, к активному мышлению, улучшает качество усвоения и
запоминания. Запись способствует выработке ясно, четко и лаконично
формулировать и излагать мысль. Запись следует вести сжато и обязательно
своими словами.
Существуют три основные формы записи прочитанного: план, тезисы,
конспект.
План – самая короткая форма записи прочитанного. Различают план
простой и развернутый. Простой план включает перечень заголовков или
вопросов, о которых говорится в главе (параграфе или статье), расположенных в
25
том же порядке, что и в книге. Развернутый план – это такой план, в котором
каждый вопрос разбит на под вопросы.
Тезисы представляют собой запись основных положений и идей,
изложенных в книге или статье, и являются более полным раскрытием плана.
Конспект – это сжатое логически связанное изложение прочитанного. В
конспекте помещаются не только главные положения книги, но и аргументы
(цифры, примеры, таблицы и т.д.).
Углубленному изучению материала по отдельным разделам дисциплины
«Анализ финансовой отчетности» способствует подготовка студентами
докладов. Доклад – это самостоятельная работа, анализирующая и обобщающая
публикации по заданной тематике, предполагающая выработку и обоснование
собственной позиции автора в отношении рассматриваемых вопросов.
Подготовка доклада – достаточно кропотливый труд. Его написанию
предшествует изучение широкого круга экономических первоисточников,
монографий, статей, обобщение личных наблюдений. Работа над докладом
способствует развитию самостоятельного, творческого мышления, учит
применять экономические знания на практике при анализе актуальных
социальных и правовых проблем. Рекомендуемое время доклада- 10-12 минут.
Непременным условием закрепления теоретических и практических
знаний студентов является выполнение ими домашних заданий. Источником
информации для выполнения домашних заданий служат данные аналитического
и синтетического учета, отчетность. Развитие практических навыков
аналитической обработки информации достигается самостоятельным
составлением аналитических таблиц, осуществлением аналитических расчетов и
формулировкой на их основе выводов.
Таким образом, самостоятельная работа студентов является одним из
видов учебных занятий, она в значительной мере определяет успех обучения в
институте. Самостоятельная работа способствует приобретению глубоких и
прочных знаний, вырабатывает умение ориентироваться в огромном потоке
информации и дает навыки работы с учебной и научной литературой.
Самостоятельная работа приучает делать обобщения и выводы, вырабатывает
умение логично излагать изучаемый материал, формирует у студентов
творческий подход, способствует использованию полученных знаний для
разнообразных практических задач, развивает самостоятельность в принятии
решений.
Подготовка к зачету. Изучение дисциплины заканчивается зачетом,
который проводится по всему ее содержанию. Экзаменационный билет
включает в себя два теоретических вопроса и решение одной задачи. Сдача
зачета студентами по билетам одинакова как для очной, так и заочной форм
обучения. К зачету допускаются студенты, которые систематически, в течение
всего семестра работали на занятиях и показали уверенные знания по вопросам,
26
выносившимся на групповые занятия. Непосредственная подготовка к зачету
осуществляется по вопросам, представленным в данном пособии. Тщательно
изучите формулировку каждого вопроса, вникните в его суть, составьте план
ответа.
Необходимо отметить для себя пробелы в знаниях, которые следует
ликвидировать в ходе подготовки, для чего следует обратиться за
консультацией к преподавателю.
3.3 Оценочные средства для контроля успеваемости и результатов
освоения учебной дисциплины
Результативность работы студентов во многом определяется наличием
активных методов ее контроля. Преподаватель по данной дисциплине может
осуществлять следующие виды контроля:
- входной контроль знаний и умений студентов при начале изучения
дисциплины;
- текущий контроль, то есть регулярное отслеживание уровня усвоения
материала на лекциях, практических и лабораторных занятиях;
- промежуточный контроль по окончании изучения раздела курса;
- самоконтроль, осуществляемый студентом в процессе изучения
дисциплины при подготовке к контрольным мероприятиям;
- итоговый контроль по дисциплине в виде экзамена.
Текущий
контроль
(промежуточный).
Контроль
результатов
аудиторной и
внеаудиторной самостоятельной работы студентов может
осуществляться в пределах времени, отведенного на обязательные учебные
занятия по дисциплине и внеаудиторную самостоятельную работу студентов по
дисциплине, может проходить в письменной, устной или смешанной форме, а
именно:
- устного опроса;
-коллоквиума;
- письменного опроса;
- письменного выполнения практического задания;
- тестирования;
- доклада или реферата;
- презентации и др.
Итоговый контроль. Для контроля усвоения данной дисциплины для
студентов учебным планом предусмотрен зачет.
27
Ответ студента на зачете квалифицируется оценками «зачтено», «не
зачтено».
Оценка «зачтено» выставляется студенту, если вопросы раскрыты,
изложены логично, без существенных ошибок, показано умение
иллюстрировать
теоретические положения
конкретными примерами,
продемонстрировано усвоение ранее изученных вопросов, сформированность
компетенций, устойчивость используемых умений и навыков. Допускаются
незначительные ошибки.
Оценка «не зачтено» выставляется, если не раскрыто основное
содержание учебного материала; обнаружено незнание или непонимание
большей или наиболее важной части учебного материала; допущены ошибки в
определении понятий, которые не исправлены после нескольких наводящих
вопросов; не сформированы компетенции, умения и навыки.
4. ТРЕБОВАНИЯ К МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОМУ
ОБЕСПЕЧЕНИЮ
Реализация программы дисциплины требует наличия учебного
кабинета.
Оборудование учебного кабинета:
- посадочные места по количеству обучающихся;
- рабочее место преподавателя.
Для проведения лекционных и семинарских занятий преподавателю
необходимы следующие технические средства обучения:
- мультимедийный проектор;
- компьютеры (ноутбуки);
- программное обеспечение общего и специального назначения:
Пакеты прикладных программ и средства разработки приложений:
1.Excel 2007; Excel 2010;Excel 2013
2.PowerPoint 2003; PowerPoint 2007;PowerPoint 2010; PowerPoint 2013
3.Word 2003; Word 2007;Word 2010;Word 2013
Студенты при подготовке к занятиям используют компьютеры в классах
свободного доступа, которые помимо вышеперечисленных пакетов прикладных
программ и приложений, должны быть обеспечены специализированным
программным обеспечением:
1.Консультант+ 4000
2.ПрофКонсультант+ 4000 (региональный выпуск)
3.Консультант - Бухгалтер 4000
Приложение «Бухгалтерские издания»
4.Консультант «Комментарии к законодательству 4000»
5.Консультант «Корреспонденция счетов»
28
6.Консультант «Деловые бумаги 4000»
7.Консультант - Финансист 4000
8.1С Предприятие 8.2. Комплект для обучения в высших и средних учебных
заведениях.
9.1С бухгалтерия 8.2. Учебная версия
10.1С Предприятие 7.7. Комплексная конфигурация
Мобильные классы на ноутбуках используется в учебно-образовательной
деятельности, как для учебных занятий, так и для организации доступа к
ресурсам корпоративной сети и Internet на всей территории РИ АлтГУ. Все
компьютеры объединены в единую локальную вычислительную сеть и имеет
доступ в Интернет
29
5. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ,
ДРУГИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ
Основная литература:
1. Налоговый кодекс РФ. Часть I (с изменениями и дополнениями).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть II (с изменениями и дополнениями).
3. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / И.А. Майбуров,
М.Е. Косов, Н.В. Ушак. - М.: ЮНИТИ, 2010 - 423c.
4. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Н.В. Ушак. - М.:
КНОРУС, 2009 - 336c.
5. История налогообложения в России IX -ХХ в.в. : Учебное пособие / Н.Е.
Петухов. - М.: Вузовский учебник, 2009 - 416c.
Дополнительная литература:
1. Барулин, С.В. Парадоксы российской системы налогообложения/С.В.
Барулин, Е.В. Барулина// Международный бухгалтерский учет.-2012.-№
22;
2. Барташевич, С.В. Налоговое бремя как правовая категория/ С.В.
Барташевич// Налоги и налогообложение.-2010.-№6;
3. Гончаров, А.И. Прямые и косвенные налоги: поиск оптимальной модели
для России/ А.И. Гончаров, И.С. Землянская// Налоги (журнал).-2007.№6;
4. Гордеева, О.В. Принципы эффективного налогового регулирования/О.В.
Гордеева// Налоги (журнал).-2012.-№1;
5. Демин, А.В. Полемические заметки о предыстории налогов и
налогообложения/А.В. Демин// Финансовое право.-2010.-№5;
6. Красноперова, О.А. Правовая природа налогового федерализма/О.А.
Красноперова// Финансовое право.-2011.-№12;
7. Пилипенко
А.А.
Налоговое
планирование
(оптимизация):
моделирование научных подходов/А.А. Пилипенко// Налоги" (журнал).2012.-№ 3;
8. Толкунов, В.В. Принципы регионального налогообложения в системе
принципов налогообложения/В.В. Толкунов// Финансовое право.-2009.№10
9. Щепотьев, А.В. Налогообложение в различных странах: история
возникновения и развития/ А.В. Щепотьев, А.П. Рожок//Аудиторские
ведомости.-2010.-№7;
30
Базы данных, Интернет-ресурсы,
информационно-справочные и поисковые системы
1. Единое окно доступа к образовательным ресурсам. Электронная библиотека
[Электронный ресурс]: инф. система. – М.: ФГАУ ГНИИ ИТТ "Информика",
2005-2012. – Режим доступа: //www. http://window.edu.ru, свободный. – Загл.
с экрана (дата обращения 11.04.2012)
2. Интернет-университет информационных технологий – дистанционное
образование – INTUIT.ru [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – М.: Открытые
системы, 2003-2011. - Режим доступа: http://www.intuit.ru, свободный. - Загл.
с экрана (дата обращения: 17.05.2012).
3. Поисковые системы: Google, Yandex, Rambler.
4. Электронная библиотечная система «Университетская библиотека онлайн»
[Электронный
ресурс].
–
Режим
доступа:
www
URL:
http://www.biblioclub.ru/. - 15.06.2012
5. Электронно-библиотечная система «Издательство «Лань» [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://e.lanbook.com/. - 15.06.2012
6. Консультант Плюс 1997-2012 [Электронный ресурс]: справочно-поисковая
система.-Режим доступа: http://www.consultant.ru/
7. Интернет ресурс для бухгалтеров «Бухгалтерский учет налогообложение,
отчетность, анализ бухгалтерской информации,
1С:Бухгалтерия»
[Электронный ресурс].- Режим доступа: URL: http://www.buh..ru/.-17.11.2012
31