ПРАВА И ПРОЦЕДУРЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ В УКРАИНЕ Действующее законодательство Украины не связывает понятия резидент и нерезидент с возможностью (или отсутствием таковой) приобретения объектов недвижимого имущества. Данные термины используются в налоговом законодательстве и имеют существенное значение в аспекте налогообложения юридических и физических лиц: НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ г. Киев, 10 декабря 2010 года N 2755-ІV (действует с 1 января 2011 года) ст. 14.1.213. НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ резиденты - это: а) юридические лица и их отделенные структурные подразделения, которые образованы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами; б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины, за рубежом, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитет; в) физическое лицо - резидент - физическое лицо, которое имеет место жительства в Украине. ст. 14.1.122. НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ нерезиденты - это: а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, и зарегистрированные (аккредитованные или легализуемые) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства, и другие отдельные подразделения с местонахождением на территории Украины; б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций, в Украине; в) физические лица, которые не являются резидентами Украины; Гражданский Кодекс Украины раскрывает содержание права собственности следующим образом ст. 317: « Собственнику принадлежат права владения пользования и распоряжения своим имуществом. На содержание права собственности не влияют место жительства собственника и местонахождения имущества». Согласно ГК Украины субъектами права собственности являются Украинский народ, физические, юридические и иностранные лица, а так же государство Украина, территориальные громады, иностранные государства и другие субъекты публичного права. Все субъекты права собственности равны перед законом. Право собственности приобретается по основаниям, не запрещенным законом, в частности, по сделкам. Законодатель устанавливает определенные требования, соблюдение которых необходимо для действительности сделки, а именно: - содержание сделки не должно противоречить ГК, др. актам гражданского состояния, а также нравственным устоям общества; - лицо, совершившее сделку, должно иметь необходимый объем гражданской дееспособности; - волеизъявление участника сделки должно быть свободным и отвечать его внутренней воле; -сделка должна совершаться в форме, установленной законом; - сделка должна быть направлена на реальное наступление правовых последствий, обусловленных ею; -сделка, совершаемая родителями (усыновителями) не должна противоречить правам и интересам их малолетних, несовершеннолетних либо нетрудоспособных детей. Согласно Конституции Украины каждому человеку гарантируется право владения, пользования и распоряжения своей собственностью, право частной собственности является нерушимым и защищается настоящей Конституцией и другими законодательными актами Украины: Статья 26. Иностранцы и лица без гражданства, находящиеся в Украине на законных основаниях, пользуются теми же правами и свободами, а также несут такие же обязанности, как и граждане Украины, - за исключениями, установленными Конституцией, законами или международными договорами Украины. Статья 41. Каждый имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться своей собственностью, результатами своей интеллектуальной, творческой деятельности. Право частной собственности приобретается в порядке, определенном законом. Право частной собственности нерушимо. Принудительное отчуждение объектов права частной собственности может быть применено только как исключение по мотивам общественной необходимости, на основании и в порядке, установленных законом, и при условии предварительного и полного возмещения их стоимости. Принудительное отчуждение таких объектов с последующим полным возмещением их стоимости допускается только в условиях военного или чрезвычайного положения. Статья 64. Конституционные права и свободы человека и гражданина не могут быть ограничены, кроме случаев, предусмотренных Конституцией Украины. В условиях военного или чрезвычайного положения могут устанавливаться отдельные ограничения прав и свобод с указанием срока действия этих ограничений. Украина законодательно обеспечивает гражданам, организациям собственникам равные условия защиты права собственности. и другим Ограничения по приобретению объектов недвижимого имущества предусмотрены относительно иностранных граждан и лиц без гражданства. Эти ограничения распространяются на земельные участки сельскохозяйственного назначения. Что касается приобретения в собственность иностранным гражданином или лицом без гражданства строений, сооружений, домов, квартир и т.п. то по данным объектам недвижимого имущества ограничения отсутствуют, кроме условий предусмотренных Законами Украины. ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА НЕРЕЗИДЕНТЫ Основанием для возникновения у иностранных граждан права собственности на недвижимое имущество является: приобретение по договору купли-продажи, дарения, мены. Покупка иностранными физическими лицами недвижимого осуществляется путем подписания договора купли продажи, который подлежит обязательному нотариальному удостоверению и государственной регистрации ст. 657 Гражданского Кодекса Украины. Так как процедура по купле-продаже недвижимости предусматривает нотариальное удостоверение, то стороны договора должны предоставить определенный пакет документов для совершения сделки. Необходимый перечень документов указан в Инструкции о порядке совершения нотариальных действий нотариусами Украины. Утвержденная приказом Министерства Юстиции Украины от 03 марта 2004г. № 20/5 и зарегистрированная в Министерстве Юстиции Украины 03 марта 2004г. № 283/8882. Со вступлением с 01 января 2011-го года в действие Налогового кодекса Украины несколько изменились порядок уплаты и ставки некоторых налогов, в том числе и налога из доходов физических лиц, которые связаны с продажей объектов недвижимости, как резидентов Украины, так и нерезидентов Украины. В соотвествии со ст. 172.9. Налогового Кодекса Украины, доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, которые осуществляются физическими лицами - нерезидентами, облагаются налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса. В соотвествии со ст. 167.1. Налогового Кодекса Украины, ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.5 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые насчитываются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами; выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры. (Абзац первый пункта 167.1 статьи 167 с изменениями, внесенными по закону N 3609- VI от 07.07.2011; в редакции Закона N 4661- VI от 24.04.2012 ). Доходы нерезидента с источником их происхождения в Украине облагаются налогами по правилам и ставкам, определенным для резидентов, с учетом отдельных особенностей. 1. Если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счёт, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом при проведении любых расходных операций с такого счёта. 2. В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличностью или в неденежной форме, нерезидент-получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (пересчитать) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позже окончания срока его пребывания в Украине. 3. Если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом-юридическим лицом или самозанятым лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. Во время заключения договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применяться к таким доходам. А именно, размер ставки, которую резидент обязан указать в договоре, который заключается с нерезидентом-физическим лицом, не может быть меньше 15% с обязательным указанием в договоре применения ставки в размере 17%, если доход за месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Налоговый кодекс Украины не содержит нормы о необходимости получения иностранцами от налоговых органов Украины документов, которые подтверждают статус резидента Украины. Поскольку нотариус является лицом, ответственным за проверку правильности уплаты налога физическим лицом - иностранцем, то обязанность определения статуса резидента Украины у налогоплательщика - иностранца возложена на нотариуса, который заверяет договоры дарения, купли-продажи имущества, выдаёт свидетельство о наследстве. При этом, согласно действующих норм Налогового кодекса Украины по результатам отчётного налогового года, в котором иностранец получил статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию и отразить в ней доходы с источником их происхождения в Украине, а также иностранные доходы. От гражданина-нерезидента Украины требуется: - паспорт (для россиян) либо паспорт с действительной визой (для иностранцев, тех стран, с которыми Украина установила визовый режим) или видом на жительство в Украине; -справку о присвоении идентификационного номера по данным Государственного реестра физических лиц-налогоплательщиков (получить которую можно, предварительно заполнив карточку формы 1ДР в налоговой инспекции и предъявив паспорт); -присутствие супруга (супруги), либо предоставление нотариально удостоверенного его(ее) согласия на заключение планируемой сделки. ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА НЕРЕЗИДЕНТЫ В соответствие с действующим законодательством Украины, существует ряд особенностей и ограничений на приобретение объектов недвижимости, отличных от земли, иностранными физическими и юридическими лицами. Нерезиденты (юридические и физические лица) не могут приобретать в собственность объекты государственной собственности, имеющие общегосударственное значение (имущественные комплексы предприятий, их структурные подразделения, основным видом деятельности которых является производство товаров, работ услуг, которые имеют общегосударственное значение), казенные предприятия. В случае приобретения нерезидентом недвижимого имущества государственной собственности, иностранное юридическое или физическое лицо должно подать соответствующее заявление в государственный орган приватизации по месту расположения объекта недвижимости. Покупка нерезидентом Украины недвижимого имущества оформляется договором купли-продажи, который подлежит обязательному нотариальному удостоверению и государственной регистрации. Право собственности на объект недвижимого имущества подлежит обязательной регистрации в Бюро технической инвентаризации по месту расположения недвижимости. Согласно действующему законодательству Украины, покупатель должен уплатить сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в размере 1% от стоимости недвижимого имущества, указанного в договоре купли-продажи. Руководителю (представителю) иностранного юридического лица для заключения договора купли-продажи недвижимости потребуется следующее документы: - учредительные документы (если они предусмотрены законодательством страны регистрации), свидетельство о государственной регистрации либо выписка из торгового, банковского или судебного реестра. При этом нотариус проверяет, отвечает ли нотариальное действие, которое совершается, объему гражданской правоспособности юридического лица - приказ (протокол) о назначении (избрании) руководителя юридического лицанерезидента либо доверенность, выданная представителю такого юридического лица. Нотариус не требует предоставления доверенности на заключение договора от лица, уполномоченного на это учредительными документами юридического лица. В этих случаях от представителя требуются документы, которые предусматривают указанные полномочия и удостоверяют его служебное положение - наличие при себе печати юридического лица-нерезидента. При этом, документы, составленные за рубежом, при участии иностранных властей или исходящие от них, принимаются нотариусами Украины при условии их заверения в соответствии с законодательством страны их выдачи, перевода на украинский язык и легализации органами Министерства иностранных дел Украины. Без легализации такие документы принимаются нотариусами в случаях, когда по условиям двусторонних соглашений, заключенных Украиной и страной происхождения документов, дополнительного удостоверения их не требуется, либо когда они заверены уполномоченным органом страны происхождения документа путем проставления апостиля (штампа размером 10х10 см с надписью «Apostille») в соответствии с положениями Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, которая для Украины вступила в действие с 22 декабря 2003 года.