Выбор режима налогообложения

Выбор режима налогообложения
Вне зависимости от того, планируете Вы регистрироваться в качестве индивидуального
предпринимателя или создавать организацию, сначала Вам необходимо продумать финансовый
алгоритм Вашей работы. Под этим подразумевается не только механизм зарабатывания денег, но и
налоговое планирование. Еще до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или
создания организации Вам необходимо отчетливо представлять, какой доход принесет планируемая
деятельность и сколько придется платить налогов.
Первое, с чем Вы столкнетесь после регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя или организации - выбор режима налогообложения.
В Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области
работает телефонная справочная служба, которая направлена на предоставление
налогоплательщикам информации:
 о действующем законодательстве по налогам и сборам;
 о порядке исчисления налогов и сборов;
 о сроках уплаты и предоставления отчетности;
 о нормативных документах, регламентирующих порядок заполнения налоговых
деклараций;
 об установленных форматах предоставления отчетности в электронном виде;
 о порядке заполнения платежных документов;
 о полномочиях налоговых органов.
Обратиться в МИФНС №8 можно по адресу: 162603, Вологодская область, г. Череповец, ул.
Краснодонцев, д. 3, 1 этаж, операционный зал.
Телефоны справочной службы: (8202)23-48-77, 23-34-85;.
Часы работы:
понедельник - четверг с 08.00 ч. до 17.15 ч. без перерыва на обед;
пятница: с 08.00 ч. до 16.00 ч. без перерыва на обед;
суббота, воскресенье - выходные дни.
Рассмотрим кратко существующие режимы налогообложения.
Общий режим налогообложения:
Какие налоги необходимо
уплачивать и представлять
налоговые декларации
(расчеты).
Ведение бухгалтерского
учета.
Индивидуальные
Организации
предприниматели
- Налог на добавленную
- Налог на добавленную
стоимость- 18 %;
стоимость -18%;
- Налог на доходы физических
- Налог на прибыль
лиц - 13 %;
организаций - 20 %;
- Единый социальный налог -10
- Единый социальный налог- 26
%;
%;
- Страховые взносы на
- Налог на имущество
обязательное пенсионное
организаций - 2,2 %;
страхование - 7274,40 рублей в
- Транспортный и земельный
год;
налоги, при наличии оснований
- Налог на имущество физических
лиц, транспортный и земельный
налоги, при наличии оснований
Ведется книга доходов и
расходов и хозяйственных
Бухгалтерский учет ведется в
полном объеме.
операций индивидуальных
предпринимателей.
Упрощенная система налогообложения:
(Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации)
Упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами
налогообложения.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы
налогообложения:
Переход к УСН
в добровольном порядке
С начала календарного года,
подав заявление с 1 октября по
30 ноября предшествующего
года
С начала календарного года,
в добровольном порядке подав заявление до 15 января
этого года
Возврат к общему
режиму
налогообложения в обязательном порядке С начала квартала, в котором
произошло нарушение условий
перехода и применения УСН
Однако следует иметь в виду, что вновь вернуться к упрощенной системе налогообложения
(после возврата к общему режиму налогообложения) можно только через 1 год.
Условия перехода и применения упрощенной системы налогообложения:
Не имеют право применять упрощенную систему налогообложения:











организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизной
продукции, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых
превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов


превышает 100 миллионов рублей;
бюджетные учреждения;
иностранные организации.
При переходе на упрощенную систему налогообложения уплата ряда налогов заменяется
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности.
При переходе на УСН
организации не уплачивают:
- Налог на прибыль
организаций
- НДС (за исключением
уплачиваемого при ввозе
товаров на таможенную
территорию РФ)
- ЕСН
- Налог на имущество
организаций
При переходе на УСН
индивидуальные
предприниматели
не уплачивают:
- НДФЛ
- НДС (за исключением
уплачиваемого при ввозе
товаров на таможенную
территорию РФ)
- ЕСН
- Налог на имущество
физических лиц в части
имущества, используемого для
извлечения дохода
Вместе с тем, следует иметь в виду, что с переходом на упрощенную систему
налогообложения:


сохраняется уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний и иных налогов и сборов;
сохраняется порядок ведения кассовых операций, порядок предоставления статистической
отчетности, порядок учета основных средств и нематериальных активов.
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о
переходе на упрощенную систему налогообложения. Им могут быть:


доходы, облагаемые налогом по ставке 6%,
доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые налогом по ставке 15%.
Объект налогообложения после подачи заявления может быть изменен с начала налогового
периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года,
предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект
налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект
налогообложения.
В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину
расходов, введено также понятие минимального налога, который не должен быть меньше, чем 1%
доходов налогоплательщика. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода
(года) в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше исчисленного
минимального налога.
Важно так же знать, что сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и
суммой налога, исчисленного в общем порядке, может быть включена в расходы при исчислении
налоговой базы следующих налоговых периодов. В том числе эта разница может увеличить сумму
убытков, которые могут быть перенесены на следующие (следующий) налоговые периоды (не
более чем на 10 периодов). Но при этом этот убыток не может уменьшать налогооблагаемую базу
более чем на 30%.
Порядок определения доходов при применении упрощенной системы налогообложения
аналогичен порядку, применяемому по налогу на прибыль организаций.
Порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения
прописан в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом следует помнить о
том, что перечень расходов, принимаемых при налогообложении, является закрытым, то есть в
расходы можно включить только поименованные в этом перечне расходы.
Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения определяются кассовым
методом, то есть моментом получения дохода считается поступление средств на расчетный счет или
в кассу, а расходы признаются таковыми после их фактической оплаты.
При исчислении налога налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения
«Доход», уменьшают сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных
работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть
уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести
налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов.
Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Сроки уплаты налога:
 отчетный период - до 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом;
 налоговый период: для организаций - до 31 марта следующего года; для индивидуальных
предпринимателей - до 30 апреля следующего года.
Налоговая декларация предоставляется по истечении налогового периода: организациями - до
31 марта следующего года; индивидуальными предпринимателями - до 30 апреля следующего
года.
Единый налог на вмененный доход:
(Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации)
Единый налог на вмененный доход - очень важный специальный налоговый режим.
Выбрать такой режим самому нельзя, индивидуальные предприниматели и организации
подпадают под него автоматически при осуществлении следующих видов деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг,
классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки
автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
(за исключением штрафных автостоянок);
5)
оказания
автотранспортных
услуг
по
перевозке
пассажиров
и
грузов,
осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на
праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более
20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью
торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и
павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении
которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не
имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации
общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных
метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации
общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров
по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской
деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации
общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и
предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг
общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500
квадратных метров;
13)
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых
мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов,
объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного
питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование
земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой
сети, а также объектов организации общественного питания.
Для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход уплата ряда налогов по
деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход, заменяется уплатой единого
налога. Как показано ниже, перечень таких налогов, в целом аналогичен перечню налогов,
заменяемых единым налогом при упрощенной системе налогообложения.
При переходе на ЕНВД
организации не уплачивают:
- Налог на прибыль
организаций
- НДС (за исключением
уплачиваемого при ввозе
товаров на таможенную
территорию РФ)
- ЕСН
- Налог на имущество
организаций в части
имущества, используемого
для ведения деятельности
При переходе на ЕНВД
индивидуальные
предприниматели
не уплачивают:
- НДФЛ
- НДС (за исключением
уплачиваемого при ввозе
товаров на таможенную
территорию РФ)
- ЕСН
- Налог на имущество
физических лиц в части
имущества, используемого
для ведения деятельности
В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и сборов.
Объектом налогообложения при едином налоге на вмененный доход признается вмененный
доход. Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за
вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно виляющих на получение такого дохода.
Таким образом, уплачивается единый налог на вмененный доход не с фактического дохода, а с
того, который вменен законом. При расчете величины вмененного дохода учитывается значение
базовой
доходности,
число
физических
показателей,
влияющих
на
результаты
предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой
доходности. Насколько выгодна для Вас данная система налогообложения, определяется
фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с
которого берется налог.
Сумма ЕНВД = (показатель базовой доходности в месяц) Х (количество месяцев в
налоговом периоде) X (физический показатель) X (К1) X (К2) X (ставка единого налога на
вмененный доход).
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную
единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности и
т.п.), характеризующих определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях
(определена в Налоговом кодексе РФ)
На 1 декабря 2009 года действуют следующие данные для определения базовой доходности:
Виды предпринимательской
деятельности
Физические показатели
1
Оказание бытовых услуг
2
Количество работников, включая
индивидуального предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг
Количество работников, включая
индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, техническому
Количество работников, включая
обслуживанию и мойке автотранспортных средств индивидуального предпринимателя
Базовая
доходность
в месяц
(рублей)
3
7 500
7 500
12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных
средств на платных стоянках
Оказание автотранспортных услуг по перевозке
грузов
Площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
Количество автотранспортных средств,
используемых для перевозки грузов
6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров
Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, имеющей
торговые залы
Розничная торговля, осуществляемая в объектах
стационарной торговой сети, а также в бъектах
нестационарной торговой сети, площадь торгового
места в которых не превышает 5 квадратных
метров
Розничная торговля, осуществляемая в объектах
стационарной торговой сети, а также в объектах
нестационарной торговой сети, площадь торгового
места в которых превышает 5 квадратных метров
Посадочное место
1 500
Площадь торгового зала (в квадратных
метрах)
1 800
Торговое место
9 000
Площадь торгового места в квадратных
метрах
1 800
Разносная (развозная) торговля (за исключением
торговли подакцизными товарами,
лекарственными препаратами, изделиями из
драгоценных камней, оружием и патронами к
нему, меховыми изделиями и технически
сложными товарами бытового назначения)
Оказание услуг общественного питания через
объекты организации общественного питания,
имеющие залы обслуживания посетителей
Количество работников, включая
индивидуального предпринимателя
4 500
Площадь зала обслуживания
посетителей (в квадратных метрах)
1 000
Оказание услуг общественного питания через
объекты организации общественного питания, не
имеющие залов обслуживания посетителей
Количество работников, включая
индивидуального предпринимателя
4 500
Распространение и (или) размещение наружной
рекламы с любым способом нанесения
изображения, за исключением
наружной рекламы с автоматической сменой
изображения
Площадь информационного поля
наружной рекламы с любым способом
нанесения изображения, кроме
наружной рекламы с автоматической
сменой изображения (в квадратных
метрах)
Распространение и (или) размещение наружной
Площадь информационного поля
рекламы с автоматической сменой изображения
экспонирующей поверхности (в
квадратных метрах)
Распространение и (или) размещение наружной
Площадь информационного поля
рекламы посредством электронных табло
электронных табло наружной рекламы
(в
квадратных метрах)
Распространение и (или) размещение рекламы на Количество автобусов любых типов,
автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, трамваев, троллейбусов, автомобилей
легковых и грузовых автомобилях, прицепах,
легковых и грузовых прицепов,
полуприцепах и прицепах- роспусках, речных
полуприцепов и прицепов-роспусков,
судах
речных судов, используемых для
распространения и (или) размещения
рекламы
Оказание услуг по временному размещению и
Площадь спального помещения (в
проживанию
квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное
Количество торговых мест, переданных
владение и (или) в пользование торговых мест,
во временное владение и (или) в
расположенных в объектах стационарной торговой пользование другим хозяйствующим
сети, не имеющих торговых залов, объектов
субъектам
нестационарной
торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов), а также
объектов организации общественного питания, не
имеющих залов обслуживания посетителей, в
которых площадь одного торгового места, объекта
нестационарной торговой сети или объекта
организации общественного питания не
превышает 5 квадратных метров
3 000
4 000
5 000
10 000
1 000
6 000
Оказание услуг по передаче во временное
владение и (или) в пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной торговой
сети, не имеющих торговых залов, объектов
нестационарной
торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов), а также
объектов организации
общественного питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей, в которых площадь
одного торгового места, объекта нестационарной
торговой сети или объекта организации
общественного питания превышает 5 квадратных
метров
Оказание услуг по передаче во временное
владение и (или) в пользование земельных
участков площадью, не превышающей 10
квадратных метров, для организации торговых
мест в стационарной торговой сети, а также для
размещения объектов нестационарной торговой
сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров,
боксов и других объектов) и объектов организации
общественного питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей
Оказание услуг по передаче во временное
владение и (или) в пользование земельных
участков площадью, превышающей 10 квадратных
метров, для организации торговых мест в
стационарной торговой сети, а также для
размещения объектов нестационарной торговой
сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров,
боксов и других объектов) и объектов
организации общественного питания, не имеющих
залов обслуживания посетителей
Площадь торговых мест, переданных
во временное владение и (или) в
пользование другим хозяйствующим
субъектам (в квадратных метрах)
1 200
Количество земельных участков,
переданных во временное владение и
(или) в пользование
5 000
Площадь земельных участков,
переданных во временное владение и
(или) в пользование (в квадратных
метрах)
1 000
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты К1 и К2,
показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской
деятельности.
Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Министерством финансов РФ и на 2009 год
составляет 1,148, на 2010 год – 1,295.
Коэффициент К2 ежегодно устанавливается органами местного самоуправления. В 2010 году
в Череповецком районе будут действовать следующие значения К2:
Вид предпринимательской деятельности
Розничная торговля
Розничная торговля продовольственными, непродовольственными
товарами и товарами смешанного ассортимента, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы <1>
1. Место ведения предпринимательской деятельности
В населенных пунктах с численностью населения до 100 чел. <2>
В населенных пунктах с численностью населения от 100 до 300 чел.
В населенных пунктах с численностью населения свыше 300 чел.
В крупных населенных пунктах <3>
2. Величина среднемесячной заработной платы на одного работника
Значение
коэффициента К2
0.006
0.012
0.22
0.25
среднесписочной численности (рублей в месяц):
Менее 4 330 руб.
Более 4 330 руб., но менее 9700 руб.
Более 9700 руб.
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой
сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой
сети
Разносная и развозная розничная торговля
Общественное питание
1. Ресторан, бар
2. Кафе, закусочная
3. Столовая
В населенных пунктах с численностью населения до 100 чел.
В населенных пунктах с численностью населения от 100 до 300 чел.
В населенных пунктах с численностью населения свыше 300 чел.
В крупных населенных пунктах
4. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты
организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания
посетителей
Оказание бытовых услуг <4>
1. Ремонт, окраска и пошив обуви
2. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов,
изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
3. Ремонт часов
4. Ремонт и изготовление ювелирных изделий
5. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры,
бытовых машин и бытовых приборов
6. Изготовление и ремонт металлоизделий
7. Услуги фотоателье, фото-, кинолабораторий
8. Услуги предприятий по прокату
9. Химическая чистка и крашение
10. Ритуальные услуги
11. Услуги парикмахерских
12. Маникюр и педикюр
13. Косметические услуги
14. Ремонт мебели
15. Услуги бань, душевых, прачечных
16. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
17. Ремонт жилья и других построек
18. Иные бытовые услуги
Автотранспортные услуги
1. Перевозка пассажиров легковыми автомобилями
2. Перевозка пассажиров автобусом
3. Грузовые перевозки
4. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование)
мест для стоянки автотранспортных средств, а также по
хранению
автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных
стоянок)
Распространение и (или) размещение наружной рекламы
1. Распространение наружной
рекламы с использованием рекламных
конструкций
2. Размещение рекламы на транспортных средствах
Оказание услуг
1. Оказание услуг по временному размещению и проживанию
2. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование
торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не
1.5
1.25
1
0.23
0.23
0.18
0.15
0.006
0.012
0.11
0.12
0.16
0.12
0.12
0.12
0.23
0.12
0.23
0.12
0.12
0.12
0.12
0.12
0.12
0.12
0.23
0.12
0.23
0.23
0.23
0.6
0.15
1
0.5
0.15
0.15
0.2
0.2
имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также
объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания
посетителей
3. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование
земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной
торговой сети, а также объектов организации общественного питания
4. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств
5. Ветеринарные услуги
0.2
1
0.2
<1> Корректирующий коэффициент К2 рассчитывается: для услуг розничной торговли, оказываемых через
объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, путем умножения двух коэффициентов, учитывающих
численность населения и величину среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной
численности.
Величина выплачиваемой среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной
численности представляет собой общую сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени,
установленную законодательством Российской Федерации, включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда
по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты. Величина
выплачиваемой среднемесячной заработной платы на одного работника определяется налогоплательщиком в целом по
работодателю с учетом отработанного времени за налоговый период на основании данных налоговых карточек по
учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, справок о доходах физических лиц по форме
N 2-НДФЛ, а также данных на выплату работникам заработной платы в соответствии с Постановлением Федеральной
службы государственной статистики от 20.11.2006 N 69 "Порядок заполнения и представления унифицированных
форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке
товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4
"Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности
организации".
Величина среднемесячной заработной платы на одного работника, применяемая при расчете коэффициента
базовой доходности К2, подтверждается расчетом по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за соответствующий налоговый период.
При отсутствии данных на выплату работникам заработной платы (доходов) применяется К2 = 1.
<2> Численность населения населенных пунктов Череповецкого муниципального района определяется в
соответствии со статистическим сборником Вологодского областного комитета государственной статистики
"Населенные пункты Вологодской области. Итоги Всероссийской переписи населения 2002 года" (Вологда, 2004).
<3> Тоншалово, Суда, Ботово, Ясная Поляна, Абаканово, Шухободь, Воскресенское, Новое Домозерово,
Ирдоматка, Климовское, Коротово, Малечкино, Мякса, Шулма, Яганово.
<4> Для налогоплательщиков, осуществляющих три и более вида бытовых услуг, при условии документального
подтверждения факта оказания каждого вида услуг К2 рассчитывается как коэффициент, указанный в приложении к
решению, умноженный на 0.9.
Ставка единого налога на вмененный доход - 15% от величины вмененного дохода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого
налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование.
Налоговый период - квартал.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым
периодом.Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца,
следующего за налоговым периодом.
Если организация или индивидуальный предприниматель помимо той деятельности, которая
подпадает под «вмененную» систему налогообложения, занимается и другими видами
деятельности, которые под нее не подпадают, то по этим видам деятельности могут применяться
либо общий режим налогообложения, либо упрощенная система налогообложения. Другими
словами,
должен
вестись
раздельный
учет.
Сроки представления налоговых деклараций и расчетов, сроки уплаты
налогов и сборов для организаций.
Общий режим налогообложения:
Наименование налоговых
деклараций (расчетов).
Налоговая декларация по налогу
на добавленную стоимость.
Срок представления
налоговых деклараций
(расчетов)
Не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным
(налоговым периодом).
Срок уплаты
Равными долями не позднее
20-го числа каждого из трех
месяцев, следующего за
истекшим налоговым
периодом.
Налоговая декларация по налогу
на прибыль организаций.
Не позднее 28 числа месяца,
следующего за отчетным
(налоговым периодом).
Не позднее 28 числа месяца,
следующего за отчетным
(налоговым периодом).
Налоговая декларация по налогу
на имущество организаций.
Не позднее 30 числа месяца,
следующего за налоговым
периодом.
В течение 10 календарных
дней по истечении
налогового периода.
Налоговый расчет по авансовым Не позднее 30 числа месяца,
платежам по налогу на имущество следующего за отчетным
организаций
периодом
В течении 5 календарных
дней по истечении
отчетного периода
Налоговая декларация по
Не позднее 30 числа месяца,
единому социальному налогу для следующего за налоговым
налогоплательщиков,
периодом
производящих выплаты
физическим лицам
За год - не позднее 15 дней
со срока, установленного
для предоставления
налоговой декларации
Расчет авансовых платежей по
единому социальному налогу для
налогоплательщиков,
производящим выплаты
физическим лицам
Налоговая декларация по
страховым взносам на
обязательное пенсионное
страхование
Не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным
периодом
Ежемесячные авансовые
платежи - не позднее 15
числа следующего месяца
Не позднее 30 числа месяца,
следующего за налоговым
периодом
За год - не позднее 15 дней со
срока, установленного для
представления налоговой
декларации.
Расчет авансовых платежей по
страховым взносам на
обязательное пенсионное
страхование
Не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным
периодом
Ежемесячные
авансовые
платежи не позднее 15 числа
следующего месяца
Налоговая декларация по
земельному налогу для
организаций, обладающих
земельными участками на праве
собственности, праве
постоянного (бессрочного
пользования).
Налоговый расчет по авансовым
платежам по земельному налогу
для организаций, обладающих
земельными участками на праве
собственности, праве постоянного
(бессрочного пользования)
Не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговая декларация по
транспортному налогу (для
организаций, имеющих
зарегистрированные
транспортные средства).
Не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Не позднее 6 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом
Налоговый расчет по авансовым
платежам по транспортному
налогу (для организаций,
имеющих зарегистрированные
транспортные средства).
Не позднее последнего числа
месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом
Не позднее последнего числа
месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом
Сведения о среднесписочной
численности работников за
предшествующий календарный
год.
Не позднее 20 января года,
следующего за отчетным годом
Не позднее последнего числа
Согласно Решениям
месяца, следующего за
представительных органов
истекшим отчетным периодом. муниципальных образований
(по месту нахождения
земельного участка)
-
Сведения о доходах физических Не позднее 1 апреля года,
лиц и суммах начисленных и
следующего за отчетным годом
удержанных налогов с
физических лиц форме 2 -НДФЛ
Бухгалтерская отчетность
Согласно Решениям
представительных органов
муниципальных образований
(по месту нахождения
земельного участка)
За год - в течение 90 дней по
истечении года,
Ежеквартально, в течение 30
дней по истечении квартала.
-
-
Упрощенная система налогообложения:
Наименование налоговых
деклараций (расчетов).
Налоговая декларация по
страховым взносам на
обязательное пенсионное
страхование.
Срок представления
налоговых деклараций
(расчетов)
Не позднее
30 числа месяца,
следующего за
истекшим налоговым
периодом.
Срок уплаты
За год - не позднее 15 дней со
срока установленного для
представления налоговой
деклараций.
Расчет авансовых платежей по
страховым взносам на
обязательное пенсионное
страхование.
Налоговая декларация по налогу,
уплачиваемому в связи с
применением упрощенной
системы налогообложения.
Не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным
периодом.
Ежемесячные авансовые
платежи - не позднее 15 числа
следующего месяца.
Не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговая декларация по
земельному налогу для
организаций, обладающих
земельными участками на праве
собственности, праве постоянного
(бессрочного пользования).
Налоговая декларация по
транспортному налогу (для
организаций, имеющих
зарегистрированные
транспортные средства).
Не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом
(авансовые платежи до 25
числа месяца, следующего за
истекшим кварталом).
Согласно Решениям
представительных органов
муниципальных образований
(по месту нахождения
земельного участка).
Не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Сведения о доходах физических Не позднее 1 апреля года,
лиц и суммах начисленных и
следующего за отчетным
удержанных налогов с
годом.
физических лиц форме 2 - НДФЛ.
Сведения о среднесписочной
численности работников за
предшествующий календарный
год.
Не позднее 20 января года,
следующего за отчетным
годом.
Не позднее 6 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом
(Не позднее последнего числа
месяца, следующего за
истекшим отчетным
периодом).
-
-
Единый налог на вмененный доход:
Наименование налоговых
деклараций (расчетов).
Срок представления
налоговых деклараций
(расчетов)
Срок уплаты
Налоговая декларация по
страховым взносам на
обязательное пенсионное
страхование.
Не позднее 30 числа месяца,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
За год - не позднее 15 дней со
срока установленного для
представления налоговой
деклараций.
Расчет авансовых платежей по
страховым взносам на
обязательное пенсионное
страхование.
Налоговая декларация по единому
налогу на вмененный доход для
отдельных видов деятельности.
Не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным
периодом.
Ежемесячные авансовые
платежи - не позднее 15 числа
следующего месяца.
Не позднее 20 числа месяца,
следующего за налоговым
периодом.
Не позднее 25 числа месяца,
следующего за налоговым
периодом
Налоговая декларация по
Не позднее 1 февраля года,
земельному налогу для
следующего за истекшим
организаций, обладающих
налоговым периодом.
земельными участками на праве
собственности, праве постоянного
(бессрочного пользования).
Согласно Решениям
представительных органов
муниципальных образований
(по месту нахождения
земельного участка).
Налоговая декларация по
транспортному налогу (для
организаций, имеющих
зарегистрированные
транспортные средства).
Не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Не позднее 6 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом
(Не позднее последнего числа
месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом).
Бухгалтерская отчетность.
За год - в течение 90 дней по
истечении года,
Ежеквартально в течение 30
дней по истечении квартала.
Сведения о доходах физических Не позднее 1 апреля года,
лиц и суммах начисленных и
следующего отчетным
удержанных налогов с
годом.
физических лиц форме 2 - НДФЛ.
Сведения о среднесписочной
численности работников за
предшествующий календарный
год.
Не позднее 20 января года,
следующего за отчетным
годом.
-
-
-
Сроки представления налоговых деклараций и расчетов,
сроки уплаты налогов и сборов для индивидуальных предпринимателей.
Общий режим налогообложения:
Наименование налоговых
деклараций (расчетов).
Налоговая декларация по налогу
на добавленную стоимость.
Налоговая декларация по налогу
на доходы физических лиц по
форме 3 - НДФЛ.
Налоговая декларация по
единому социальному налогу
для индивидуальных
предпринимателей, глав
крестьянских хозяйств и
адвокатов.
Налоговая декларация по
земельному налогу для
организаций, обладающих
земельными участками на праве
собственности, праве
постоянного(бессрочного
пользования). Внимание! В части
земель используемых для ведения
предпринимательской
деятельности.
Налоговый расчет по авансовым
платежам по земельному налогу
для организаций, обладающих
земельными участками на праве
собственности, праве
постоянного(бессрочного
пользования). Внимание! В части
земель используемых для ведения
предпринимательской
деятельности.
Сведения о среднесписочной
численности работников за
предшествующий календарный
год.
Срок представления
налоговых деклараций
(расчетов)
Срок уплаты
Не позднее 20 числа месяца, Равными
долями
не
следующего
за
отчетным позднее
20-го
числа
(налоговым периодом).
каждого из трех месяцев,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Не позднее 30 апреля, года Не позднее 15 июля, года
следующего
за
истекшим следующего за истекшим
налоговым периодом.
налоговым периодом.
Не позднее 30 апреля, года
следующего
за
истекшим
налоговым периодом.
Не позднее 15 июля, года
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Не позднее 1 февраля года, Согласно
Решениям
следующего за истекшим налоговым представительных
периодом.
органов муниципальных
образований (по месту
нахождения земельного
участка).
Не позднее последнего числа Согласно
Решениям
месяца, следующего за истекшим представительных
отчетным периодом.
органов муниципальных
образований (по месту
нахождения земельного
участка).
Не позднее 20 января года,
следующего за отчетным годом.
-
Упрощенная система налогообложения:
Наименование налоговых
деклараций (расчетов).
Налоговая декларация по налогу,
уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы
налогообложения.
Налоговая декларация по
земельному налогу для организаций,
обладающих земельными участками
на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного
пользования). Внимание! В части
земель используемых для ведения
предпринимательской
деятельности.
Сведения о среднесписочной
численности работников за
предшествующий календарный год.
Срок представления
налоговых деклараций
(расчетов)
Не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Срок уплаты
Не позднее 30 апреля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом (авансовые
платежи до 25 числа
месяца, следующего за
истекшим кварталом).
Согласно Решениям
представительных
органов муниципальных
образований (по месту
нахождения земельного
участка).
Не позднее 20 января года,
следующего за отчетным
годом.
Единый налог на вмененный доход:
Наименование налоговых
деклараций (расчетов).
Срок представления
налоговых деклараций
(расчетов)
Срок уплаты
Налоговая декларация по единому
налогу па вмененный доход для
отдельных видов деятельности.
Не позднее 20 числа месяца,
следующего за налоговым
периодом.
Не позднее 25 числа
месяца, следующего за
налоговым периодом.
Налоговая декларация по
земельному налогу для
организаций, обладающих
земельными участками на праве
собственности, праве постоянного
(бессрочного пользования).
Внимание! В части земель
используемых для ведения
предпринимательской
деятельности.
Сведения о среднесписочной
численности работников за
предшествующий календарный год.
Не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом.
Согласно Решениям
представительных
органов
муниципальных
образований (по месту
нахождения земельного
участка).
Не позднее 20 января года,
следующего за отчетным
годом.
-
О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента
Законом Вологодской области от 27 ноября 2009 года N 2139-ОЗ «О применении
индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента
на
территории
Вологодской
области»
устанавливается
возможность
применения
индивидуальными предпринимателями с 1 января 2010 года упрощенной системы
налогообложения на основе патента при осуществлении видов предпринимательской
деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации.
На 2010 год установлены следующие размеры потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской
деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями
упрощенной системы налогообложения на основе патента, в зависимости от места ведения
индивидуальным предпринимателем деятельности на территории Вологодской области:
N
п/п
1
1.
Наименование вида деятельности
Размер потенциально возможного
к получению годового дохода
(рублей)
на территории
на территории
городов
муниципаль-ных
Вологды и
районов области
Череповца
(рублей)
(рублей)
3
4
225000
157500
6.
2
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий,
головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт,
пошив и вязание трикотажных изделий
Ремонт, окраска и пошив обуви
Изготовление валяной обуви
Изготовление текстильной галантереи
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей,
номерных знаков, указателей улиц
Изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд
7.
Изготовление оград, памятников, венков из металла
225000
157500
8.
9.
Изготовление и ремонт мебели
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
225000
225000
157500
225000
10.
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной
аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и
изготовление металлоизделий
Производство инвентаря для спортивного рыболовства
225000
157500
225000
157500
225000
72000
225000
50400
14.
Чеканка и гравировка ювелирных изделий
Производство и ремонт игр и игрушек, за исключением
компьютерных игр
Изготовление изделий народных художественных промыслов
72000
50400
15.
Изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии
225000
225000
16.
225000
157500
17.
18.
19.
Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного
рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и
свиней
Выделка и крашение шкур животных
Выделка и крашение меха
Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу
225000
225000
225080
157500
225000
157500
20.
21.
Расчес шерсти
Стрижка домашних животных
225000
225000
157500
157500
2.
3.
4.
5.
11.
12.
13.
225000
225000
225000
225000
157500
157500
157500
157500
225000
157500
225000
157500
225000
157500
24.
Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и
болезней
Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала
заказчика
Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
153000
107100
25.
26.
27.
28.
Изготовление и ремонт деревянных лодок
Ремонт туристского снаряжения и инвентаря
Распиловка древесины
Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
153000
139000
225000
225000
107100
97300
225000
157500
29.
225000
157500
225000
157500
31.
32.
33.
Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных
билетов
Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные,
окантовочные, картонажные работы
Чистка обуви
Деятельность в области фотографии
Производство, монтаж, прокат и показ фильмов
72000
225000
225000
50400
157500
157500
34.
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
360000
360000
35.
Предоставление прочих видов услуг по техническому
обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование,
нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка
салона, буксировка)
Оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное
сопровождение обрядов
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
360000
360000
225000
157500
225000
157500
180000
225000
180000
225000
225000
225000
195600
195600
42.
Автотранспортные услуги
Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по
переводу
Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и
вычислительной техники
Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения,
инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту,
компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных
произведений на магнитную ленту, компакт-диск
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
72000
50400
43.
44.
45.
Услуги по уборке жилых помещений
Услуги по ведению домашнего хозяйства
Ремонт и строительство жилья и других построек
72000
72000
225000
50400
50400
225000
46.
225000
225000
225000
225000
225000
157500
49.
Производство монтажных, электромонтажных, санитарнотехнических и сварочных работ
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги
художественного оформления
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за
исключением металлолома
Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
225000
157500
50.
51.
Услуги по остеклению балконов и лоджий
Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов
225000
225000
225000
157500
52.
Услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на
курсах, и услуги по репетиторству
Тренерские услуги
Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
72000
50400
124000
225000
86800
225000
225000
157500
18000
12600
22.
23.
30.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
47.
48.
53.
54.
55.
56.
Производство хлеба и кондитерских изделий
Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей,
собственных жилых помещений, а также жилых помещений,
возведенных на дачных земельных участках:
гаражей
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
жилых помещений общей площадью до 20 кв. м
жилых помещений общей площадью от 20 до 80 кв. м
36000
72000
25200
50400
жилых помещений общей площадью от 80 до 200 кв. м
108000
75600
жилых помещений общей площадью свыше 200 кв. м
225000
157500
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах, аэропортах, морских, речных портах
Ветеринарные услуги
Услуги платных туалетов
Ритуальные услуги
Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
72000
50400
225000
72000
225000
225000
157500
50400
157500
157500
Услуги общественного питания
Услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том
числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов,
хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов,
изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и
лесоматериалов (за исключением пиломатериалов)
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции
(хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и
транспортировка)
Оказание услуг, связанных с обслуживанием
сельскохозяйственного производства (механизированные,
агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
Выпас скота
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
135000
225000
135000
157500
132000
92400
132000
92400
92400
92400
92400
92400
Занятие частной медицинской практикой или частной
фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на
указанные виды деятельности
Осуществление частной детективной деятельности лицом,
имеющим лицензию
225000
157500
225000
157500
Налог на основе патента не требует ведения бухгалтерского учета. При этом
предприниматель накапливает трудовой стаж и имеет право на трудовую пенсию (при условии
перечисления соответствующих платежей в пенсионный фонд и фонд социального страхования).
При использовании патентной системы налогообложения допускается привлечение
индивидуальным предпринимателем работников по найму, но не более 5 человек.
Желающим воспользоваться новой системой налогообложения необходимо подать заявление
в налоговый орган по месту постоянной прописки за месяц до начала ее применения. Патент
может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев, а его стоимость рассчитывается в зависимости от
срока выдачи.
Согласно п. п. 6 и 7 ст. 346.25.1 НК РФ формула расчета годовой стоимости патента имеет
следующий вид:
СТП(год) = С x ПВД,
где С - ставка налога 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
ПВД - потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом
субъекта РФ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год.