Г. ЕФРЕМКИНА, соискатель ПРИНЦИПЫ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ МЕХАНИЗМОВ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА И ОБОРОТА ЭТИЛОВОГО СПИРТА, АЛКОГОЛЬНОЙ И СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ В последние годы важной тенденцией усиления государственного регулирования в сфере промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции стало все более широкое использование налоговых механизмов такого регулирования, в первую очередь через систему косвенного налогообложения. Как указывается в ст. 1 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», государственное регулирование в данной области направлено на защиту экономических интересов Российской Федерации, обеспечение нужд потребителей в указанной продукции, а также на повышение ее качества и проведение контроля над соблюдением законодательства, норм и правил в регулируемой области. К алкогольной продукции относятся: 1) водки и водки особые; 2) коньяки; 3) бренди; 4) ликероводочные изделия; 5) вина; 6) вина марочные; 7) вина коллекционные; 8) винные напитки; 9) игристые вина, шампанское; 10) виноматериал; 11) пиво; 12) прочие крепкие и слабоалкогольные алкогольные напитки. Под водками и водками особыми подразумеваются крепкоалкогольные напитки, полученные специальной обработкой абсорбентом водноспиртового раствора крепостью от тридцати восьми до сорока пяти процентов, пятьдесят процентов и пятьдесят шесть процентов с добавлением ингредиентов или без них, с последующей фильтрацией. Ликероводочные изделия — это алкогольные напитки крепостью от двенадцати до шестьдесяти процентов, представляющие собой смеси различных спиртовых соков, морсов, настоев и ароматных спиртов, получаемых переработкой плодово-ягодного и ароматического растительного сырья с добавлением сахарного сиропа, эфирных масел, виноградных вин, коньяка, лимонной кислоты и других пищевых продуктов, а также спирта и воды. Крепкие ликероводочные изделия — ликероводочные изделия крепостью от тридцати до шестидесяти процентов. Слабоградусные ликероводочные изделия — ликероводочные изделия крепостью от двенадцати до тридцати процентов. Вина виноградные — вина, получаемые в результате спиртового брожения виноградного сусла или мезги (раздробленные ягоды винограда) с добавлением спирта этилового или без него. Вина плодово-ягодные — вина, приготовленные путем спиртового брожения сока свежих плодов и ягод или мезги с добавлением сахара и этилового спирта или без них. Марочное вино — вино высокого и постоянного качества, получаемое по специальной технологии из определенных сортов винограда или их специально подобранной смеси, произрастающих в регламентируемых районах, характеризуемое тонкостью вкуса и аромата (букета) и обязательной выдержкой перед разливом в бутылки не менее двух лет. Коллекционное вино — марочное вино, которое после окончания выдержки в стационарном резервуаре дополнительно выдерживают в бутылках не менее трех лет. Игристые вина, шампанское — вина, приготовленные насыщением двуокисью углевода эндогенного происхождения при вторичном брожении обработанных виноматериалов в бутылках, резервуарах или системе резервуаров под давлением. Газированные (жемчужные) вина — вина, приготовленные путем физического насыщения обработанного виноматериала дву5 окисью углерода с использованием при необходимости сахара и лимонной кислоты. Ароматизированные вина — вина, приготовленные с использованием растительного пряно-ароматического сырья, сахара, этилового спирта. Винные напитки — алкогольные напитки крепостью не более двенадцати процентов, основу которых составляют натуральные виноградные, плодовые виноматериалы или их концентраты, с добавлением сахара, дубового концентрата, пищевых вкусоароматических добавок природного происхождения, красителей и воды без добавления этилового спирта и крепленых виноматериалов. Виноматериал — сусло виноградное, сок плодово-ягодный, сброженные или находящиеся в процессе брожения независимо от способа приостановки брожения, с объемной долей этилового спирта более полутора процентов, предназначенные для приготовления вин или для купажирования. Коньяк — крепкий алкогольный напиток с характерным букетом и вкусом, приготовленный из выдержанного не менее трех лет коньячного спирта в дубовых бочках или эмалированных резервуарах с использованием дубовой клепки. Бренди — крепкий алкогольный напиток, вырабатываемый из коньячного, виноградного спиртов или спирта, получаемого перегонкой любого сброженного фруктово-ягодного сырья с добавлением виноматериалов, этилового спирта и различных компонентов древесины дуба. Пиво — слабоалкогольный, насыщенный двуокисью углерода пенистый напиток, получаемый путем сбраживания охмеленного солодового сусла пивными дрожжами. К прочим крепким алкогольным напиткам относятся ром, виски, джин, бальзамы и иные напитки с объемным содержанием этилового спирта тридцать процентов и более. К прочим слабоалкогольным напиткам относятся алкогольные напитки с объемным содержанием спирта менее тридцати процентов. Алкогольная продукция, находящаяся в розничной продаже на территории Российской Федерации, сопровождается информацией на русском языке, которая должна содержать сведения о наименовании и цене алкогольной продукции, наименовании ее производи6 теля (юридический адрес) и стране происхождения, о сертификации алкогольной продукции, государственных стандартах, требованиям которых алкогольная продукция должна соответствовать, об объеме алкогольной продукции в потребительской таре, о наименованиях основных ингредиентов, влияющих на вкус и аромат алкогольной продукции, о содержании вредных для здоровья веществ по сравнению с обязательными требованиями государственных стандартов и противопоказаниях к ее применению, о дате изготовления и сроке использования или конечном сроке использования. Отметим, что анализ положений статей 5–7 названного выше Закона позволяет делать вывод о том, что в качестве задач государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции провозглашается регулирование цен на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию; регулирование экспорта, импорта этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; проведение государственного контроля над производством, оборотом, качеством и безопасностью этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, соблюдением законодательства в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и условий, предусмотренных лицензиями; введение обязательной маркировки федеральными специальными и акцизными марками алкогольной продукции, производимой и реализуемой на территории Российской Федерации; установление видов подакцизной продукции и ставок акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию; установление национальных стандартов и утверждение технических регламентов в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; определение видов деятельности, подлежащих лицензированию, порядка выдачи лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также выдача лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением лицензий на розничную продажу алкогольной продукции; формирование и ведение государственного реестра лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением лицензий на розничную продажу алкогольной продукции; организа7 ция и осуществление государственного учета и отчетности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; установление порядка представления деклараций об объеме производства и оборота (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также порядка представления в установленный срок в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий межотраслевую координацию и функциональное регулирование в сфере государственной статистики, сведений об объеме розничной продажи алкогольной продукции; определение комплекса мер по защите здоровья и прав потребителей этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; установление порядка сертификации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции1; установление порядка сертификации основного технологического оборудования для производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также утверждение перечня видов такого оборудования; разработка и принятие федеральных целевых программ в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также принятие мер, направленных на устранение недобросовестной конкуренции, охрану окружающей среды; установление максимального содержания этилового спирта в спиртосодержащей продукции; введение единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции для осуществления государственного контроля над объемом производства и оборота указанной продукции2. Таким образом, под государственным регулированием производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции понимается устанавливаемый нормативными правовыми актами контроль производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции. Порядок государственной регистрации этилового спирта и спиртосодержащих растворов установлен в постановлениях Правительства РФ от 23 июля 1996 г. № 874, от 13 августа 1997 г. № 1030. 2 Правила функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утверждены постановлением Правительства России от 25 августа 2006 г. № 522. 1 8 Итак, целями государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции должны выступать: 1) защита экономических интересов и охраны здоровья граждан России; 2) создание условий для повышения качества этилового спирта и алкогольной продукции, производимых Российской Федерации и ввозимых в нее; 3) обеспечение соблюдения законодательства в области государственного регулирования производства и оборота указанной продукции; 4) обеспечение бюджетных интересов России посредством косвенного налогообложения операций с алкогольной продукцией. Государственное регулирование производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции представляет собой совокупность следующих мероприятий: лицензирование деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции; косвенное налогообложение; регулирование импорта этилового спирта и алкогольной продукции; установление минимальных цен на этиловый спирт, изготовленный из пищевого и непищевого сырья и алкогольную продукцию (кроме пива); установление норм и правил в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции; установление минимальных объемов производства этилового спирта и алкогольной продукции (кроме пива); осуществление государственного учета и отчетности в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, составление взаимоувязанных балансов их производства и оборота; организацию государственного контроля над производством и оборотом, а также качеством этилового спирта и алкогольной продукции; обеспечение выполнения международных обязательств России в том, что касается вопросов регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, сотрудничество с органами зарубежных государств и иными международными организациями, уполномоченными регулировать вопросы производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции. 9