Порядок бухгалтерского учета операций РЕПО с Центральным

В связи с вопросами, поступающими от Участников клиринга - кредитных
организаций об особенностях бухгалтерского учета сделок РЕПО с Центральным
контрагентом в основном секторе фондового рынка, доводим до вашего сведения
порядок отражения указанных операций в бухгалтерском учете
ЗАО АКБ
«Национальный Клиринговый Центр» (далее –НКЦ).
1. Для учета индивидуального клирингового обеспечения операций РЕПО
с ЦК используется клиринговый счет НКЦ, открытый в НРД (30414 810 0 0000
0000911).
Для учета коллективного клирингового обеспечения операций РЕПО с ЦК
используется клиринговый счет НКЦ, открытый в НРД (30415 810 3 0000
0000911).
Для учета расчетов по сделкам РЕПО с ЦК НКЦ использует следующие
лицевые счета балансового счета № 30420 «Средства для исполнения
обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового
обеспечения», открываемые для каждого расчетного кода Участника клиринга:
отдельный лицевой счет для учета средств индивидуального клирингового
обеспечения, необходимого для заключения и исполнения сделок РЕПО с ЦК,
(далее – счет 30420 (ИКО) - 30420 ВВВ К 3100 00УУУУУ, где УУУУУ – расчетный
код участника). На данный счет зачисляются средства, переводимые
на
клиринговый счет НКЦ непосредственно самими участниками клиринга со своего
торгового или корреспондентского счетов либо с указанного ниже счета
30420(Т). Счет используется
для исполнения нетто-требований/неттообязательств по сделкам РЕПО и сделок купли-продажи ценных бумаг с
частичным обеспечением (с соответствующими кодами расчетов);
отдельный лицевой счет для учета средств для исполнения обязательств
Участника клиринга с текущей датой исполнения по сделкам основного сектора
фондового рынка со 100% депонированием средств (далее – счет 30420 (Т) –
30420 ВВВ К 3200 00УУУУУ). На данном
счете учитываются средства,
переводимые
по распоряжению НКЦ с торгового счета Участника
на
клиринговый счет НКЦ. Они используются для расчетов по заключенным
сделкам с кодом расчетов Т0 (включая первые части сделок РЕПО с этим кодом).
По сделкам РЕПО с ЦК с данного счета также списываются суммы биржевых
сборов;
2. Учет сделок РЕПО с ЦК осуществляется в балансе НКЦ в соответствии с
нормативными документами Банка России.
Требования по денежным средствам по сделкам обратного РЕПО и
обязательства по денежным средствам по сделкам прямого РЕПО, а также
требования и обязательства по процентам в НКЦ
отражаются в
корреспонденции
со счетом 30426 «Отражение результатов клиринга».
Исполнение нетто-требований/обязательств отражается по счетам 30420 (ИКО) в
корреспонденции со счетом 30426.
Отражение сделок РЕПО с ЦК в бухгалтерском учете НКЦ.
Перечисление Участником индивидуального клирингового обеспечения
Дт 30416
Кт 30420 ИКО
1
Перечисление Участником коллективного клирингового обеспечения
Дт 30418
Кт 30422
Списание НКЦ средств для расчетов с торговых счетов Участников
Дт 30416
Кт 30420 Т
А. В день исполнения первой части сделок оформляются проводки:
Исполнение первой части сделки РЕПО (обратное):
Получение ценных бумаг
Дт 99998
Кт 91314
Учет обязательств НКЦ по перечислению денежных средств в отношении
Участника клиринга - первоначального продавца:
Дт ПРС денежные средства
Кт 30426
Отражение сделки на счетах ДЕПО (зачисление ценных бумаг)
Дт 98010
Кт 98050
Передача в РЕПО (прямое) ценных бумаг, полученных по сделке РЕПО
(обратное):
Дт 91419
Кт 99999
Отражение обязательств первоначального покупателя (Участника клиринга) по
сделке прямого РЕПО по перечислению денежных средств:
Дт 30426
Кт ППС денежные средства
Отражение сделки на счетах ДЕПО (списание ценных бумаг, шт.)
Дт 98050 шт.
Кт 98010 шт.
Исполнение обязательств Участников клиринга перед НКЦ по уплате
комиссии:
-комиссия НКЦ
Дт 30420 Т
Кт 70601,
- биржевые сборы ЗАО «ФБ ММВБ» и ОАО Московская биржа:
Дт 30420 Т
Кт 47422.
Исполнение нетто-обязательств Участника клиринга:
Дт 30420 ИКО/30420Т
Кт 30426
2
Исполнение нетто-требований Участника клиринга:
Дт 30426
Кт 30420 ИКО/30420Т.
Возврат свободных от обязательств Средств обеспечения Участников клиринга
на их торговые счета в НРД после проведения клиринга по распоряжению НКЦ.
Дт 30420 Т
Кт 30416
Б. Начиная со дня, следующего за днем исполнения первой части
сделок, осуществляется начисление процентов по сделкам.
Начисление процентов по предоставленным денежным средствам – по сделкам
обратное РЕПО:
Дт 47427
Кт 70601
Или в случае, если Участник клиринга имеет низкую категорию качества
Дт 91603/91604
Кт 99999.
Начисление процентов по полученным денежным средствам – по сделкам прямое
РЕПО:
Дт 70606
Кт 47426.
В. В день исполнения второй части сделок оформляются проводки:
Получение ценных бумаг по сделке прямого РЕПО от Участника клиринга
(первоначального покупателя по 1-ой части)
Дт 99999
Кт 91419,
Дт 98010
Кт 98050
Возврат денежных средств Участнику клиринга
по 1-ой части), включая сумму процентов:
Дт ППС денежные средства
Кт 30426,
(первоначальному покупателю
Дт 47426
Кт 30426.
Отражение требований НКЦ к Участнику клиринга (первоначальному продавцу
по 1-ой части) по возврату денежных средств, включая сумму процентов:
Дт 30426
3
Кт ПРС денежные средства,
Дт 30426
Кт 47427
Или, если контрагент с низкой категорией качества
Дт 99999
Кт 91603/91604
и
Дт 30426
Кт 70601.
Возврат ценных бумаг по второй части сделки обратного РЕПО:
Дт 91314
Кт 99998,
Дт 98050
Кт 98010.
Исполнение нетто-обязательств Участника клиринга:
Дт 30420 ИКО
Кт 30426
Исполнение нетто-требований Участника клиринга:
Дт 30426
Кт 30420 ИКО.
Возврат свободных Средств обеспечения Участников клиринга,
банковский счет в НРД после проведения клиринга.
Дт 30420Т
Кт 30416.
на его торговый
4