Учетная политика индивидуального предпринимателя для целей

Индивидуальный предприниматель_______________________
ПРИКАЗ № __
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
___________
_________
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2013 год согласно
приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа ___________________________________.
Индивидуальный предприниматель
______________
___________
Приложение 1
к приказу__от __________ № __
Учетная политика для целей налогообложения
1. Налоговый учет вести лично.
2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по
каждому из следующих видов деятельности:
– услуги общественного питания;
– сдача в аренду недвижимости.
Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России №
86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.
3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется
патентная система налогообложения.
Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального
предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания
осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6
декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г.
Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.
5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального
предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных
документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6
декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22
октября 2012 г. № 135н.
Налог на доходы физических лиц
6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и
документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определять в порядке, предусмотренном
главой 25 Налогового кодекса РФ. В случае невозможности документального подтверждения
расходов профессиональный налоговый вычет признавать в размере 20 процентов от суммы
доходов от предпринимательской деятельности.
Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.
7. Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить
по методу средней стоимости.
Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
8. Оценку покупных товаров производить по методу средней стоимости.
Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.
Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость
10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не
подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в
деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету
в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.
Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.
12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по
предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не
принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.
Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса
РФ, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143.
13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в
деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в
аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму,
указанную в счете-фактуре. Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода
(квартала).
Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по
патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не
включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250
Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по
состоянию на последний день налогового периода (квартала).
Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ,
услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.
Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ,
письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07-07/74.
Индивидуальный предприниматель
______________
___________
Другие варианты
А) Налоговый учет ведется сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги по
ведению учета в соответствии с договором.
Б) Налоговый учет осуществляет штатный бухгалтер
Другие варианты
Введите виды деятельности, по которым необходимо организовать раздельный учет.
Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России №
86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется
общая система налогообложения.
Основание: пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального
предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания,
осуществлять на основании сводного первичного документа, составленного по форме,
определенной приложением к настоящей Учетной политике. Документ содержит следующие
реквизиты:
– наименование – Справка;
– дату составления Справки;
– содержание хозяйственной операции (или однородной группы хозяйственных операций) с
измерителями в натуральном и денежном выражении;
– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и
правильность ее оформления;
– личные подписи указанных лиц и их расшифровки.
При оформлении Справки на приобретение товаров (работ, услуг):
– у юридических лиц – указывается наименование организации, ее ИНН;
– у индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи
документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя, ИНН;
– у физических лиц – фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа,
удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется.
Основание: пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России
№ 86н и МНС России № БГ-3-04/430
Другие варианты
Записи в книге учета доходов осуществлять на основании сводного первичного документа,
составленного по форме, определенной приложением к настоящей Учетной политике. Документ
содержит следующие реквизиты:
– наименование – Справка;
– дату составления Справки;
– содержание хозяйственной операции (или однородной группы хозяйственных операций) с
измерителями в натуральном и денежном выражении;
– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и
правильность ее оформления;
– личные подписи указанных лиц и их расшифровки.
Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6
декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22
октября 2012 г. № 135н
Другие варианты
Профессиональный налоговый вычет признавать в размере 20 процентов от суммы доходов от
предпринимательской деятельности.
Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
А) Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить
по стоимости каждой единицы.
Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Б) Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить
по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО).
Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
В) Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить
по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО).
Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
А) Оценку покупных товаров производить по стоимости каждой единицы.
Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
Б) Оценку покупных товаров производить по стоимости первых по времени приобретений
(метод ФИФО).
Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
В) Оценку покупных товаров производить по стоимости последних по времени приобретений
(метод ЛИФО).
Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать в стоимости товаров.
Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
Раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих
налогообложению (освобожденных от налогообложения) не вести.
Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ
Другие варианты
«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), одновременно предназначенным для операций,
освобожденных от налогообложения, и для операций, облагаемых НДС, подлежит распределению.
На последнюю дату налогового периода «входной» НДС, подлежащий распределению, учитывать
следующим образом:
– сумма НДС, подлежащая вычету, определяется пропорционально стоимости отгруженных
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей
стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. При расчете пропорции
общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период, учитывается без НДС;
– сумма НДС, подлежащая включению в стоимость товаров (работ, услуг), определяется как
разница между общей суммой НДС, подлежащей распределению, и суммой НДС, подлежащей
вычету.
Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового
кодекса РФ.
Б) «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), одновременно предназначенным для операций,
освобожденных от налогообложения, и для операций, облагаемых НДС, из-за отсутствия
раздельного учета к вычету не принимать и при расчете НДФЛ не учитывать.
Основание: абзац 8 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 11
января 2007 г. № 03-07-15/02