НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО предпринимателей

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
1. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей
Плательщики налога на имущество
Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на
территории Республики Казахстан;
2)
индивидуальные
предприниматели,
имеющие
объект
налогообложения на праве собственности на территории Республики
Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект
налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с
договором концессии.
Если иное не установлено настоящей статьей, плательщиками налога
на имущество не являются:
1) плательщики единого земельного налога по объектам
налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно
используемым в процессе производства, хранения и переработки
собственной сельскохозяйственной продукции.
2) государственные учреждения;
3)государственные
предприятия
исправительных
учреждений
уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных
наказаний;
4) религиозные объединения.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и
юридических лиц являются находящиеся на территории Республики
Казахстан:
1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с
классификацией, установленной государственным уполномоченным органом
в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных
средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными
стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в
соответствии с договором концессии.
Не являются объектами налогообложения:
1) земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со
статьями 375 и 376 Налогового кодекса;
2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению
Правительства Республики Казахстан;
3) государственные автомобильные дороги общего пользования и
дорожные сооружения на них:
- полоса отвода;
- конструктивные элементы дорог;
- обстановка и обустройство дорог;
- мосты;
- путепроводы;
- виадуки;
- транспортные развязки;
- тоннели;
- защитные галереи;
- сооружения и устройства, предназначенные для повышения
безопасности дорожного движения;
- водоотводные и водопропускные сооружения;
- лесополосы вдоль дорог;
- линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной
службы;
4) объекты незавершенного строительства.
Налоговые ставки
Юридические лица (за исключением указанных в пунктах 2, 3
настоящей статьи) исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к
налоговой базе.
Налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе
исчисляют следующие плательщики:
1) индивидуальные предприниматели;
2) юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на
основе упрощенной декларации.
Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по
ставке 0,1 процента к налоговой базе:
1) юридические лица, определенные статьей 134 Налогового кодекса,
за исключением религиозных объединений;
2) юридические лица, определенные статьей 135 Налогового кодекса;
3) организации, основным видом деятельности которых является
выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
4) государственные предприятия, осуществляющие функции в области
государственной аттестации научных кадров;
5) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других
водохозяйственных
сооружений
природоохранного
назначения,
находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет
средств бюджета;
6) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений,
используемым
для
орошения
земель
юридических
лиц
сельскохозяйственных
товаропроизводителей
и
крестьянских
или
фермерских хозяйств;
7) юридические лица по объектам питьевого водоснабжения.
Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление
налога
производится
налогоплательщиками
самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к
налоговой базе.
По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой
собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика
исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов
налогообложения.
Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, за
исключением
индивидуальных
предпринимателей,
применяющих
специальный налоговый режим на основе патента, равными долями не
позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает
налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления
срока представления декларации за налоговый период.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный
налоговый режим на основе патента, уплачивают налог на имущество не
позднее десяти календарных дней после наступления срока представления
декларации за налоговый период.
Налоговая отчетность
Налогоплательщики,
за
исключением
индивидуальных
предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе
патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения
объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный
налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые
органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию.
Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество
представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.
Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за
отчетным.
2. Налог на имущество физических лиц
Плательщики налога на имущество
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются
физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со
статьей 405 Налогового кодекса.
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной
службы (учебы);
2) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица,
удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi»,
награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные
матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской
«Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом
о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего
финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения,
находящихся на праве собственности;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним
лица, инвалиды I и II групп - в пределах 1500-кратного размера месячного
расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете
и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей
стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве
собственности;
4) лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие
(прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945
года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера
месячного
расчетного
показателя,
установленного
законом
о
республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего
финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения,
находящихся на праве собственности.
Лица, указанные в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, по объектам
налогообложения, переданным в пользование или аренду, исчисляют и
уплачивают налог в порядке, установленном настоящей главой;
5) индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения,
используемым в предпринимательской деятельности.
Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются
находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помещения,
дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения,
принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного
строительства с момента проживания, эксплуатации.
Налоговые ставки
Налог на имущество физических лиц, исчисляется в зависимости от
стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
2
до 1 000 000 тенге
включительно
свыше 1 000 000 тенге
до 2 000 000 тенге
включительно
свыше 2 000 000 тенге
до 3 000 000 тенге
включительно
свыше 3 000 000 тенге
до 4 000 000 тенге
включительно
свыше 4 000 000 тенге
до 5 000 000 тенге
включительно
свыше 5 000 000 тенге
до 6 000 000 тенге
включительно
свыше 6 000 000 тенге
до 7 000 000 тенге
включительно
свыше 7 000 000 тенге
до 8 000 000 тенге
включительно
свыше 8 000 000 тенге
до 9 000 000 тенге
включительно
свыше 9 000 000 тенге
до 10 000 000 тенге
включительно
свыше 10 000 000 тенге
до 50 000 000 тенге
включительно
свыше 50 000 000 тенге
до 120 000 000 тенге
включительно
свыше 120 000 000 тенге
3
0,05 процента от стоимости объектов
налогообложения
500 тенге + 0,08 процента с суммы,
превышающей 1 000 000 тенге
1 300 тенге + 0,1 процента с суммы,
превышающей 2 000 000 тенге
2 300 тенге + 0,15 процента с суммы,
превышающей 3 000 000 тенге
3 800 тенге + 0,2 процента с суммы,
превышающей 4 000 000 тенге
5 800 тенге + 0,25 процента с суммы,
превышающей 5 000 000 тенге
8 300 тенге + 0,3 процента с суммы,
превышающей 6 000 000 тенге
11 300 тенге + 0,35 процента с суммы,
превышающей 7 000 000 тенге
14 800 тенге + 0,4 процента с суммы,
превышающей 8 000 000 тенге
18 800 тенге + 0,45 процента с суммы,
превышающей 9 000 000 тенге
23 300 тенге + 0,5 процента с суммы,
превышающей 10 000 000 тенге
223 300 тенге + 0,75 процента с суммы,
превышающей 50 000 000 тенге
748 300 тенге + 1 процент с суммы,
превышающей 120 000 000 тенге
Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц
производится налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода
по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места
жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки
налога к налоговой базе.
За объект налогообложения, находящийся в общей долевой
собственности
нескольких
физических
лиц,
налог
исчисляется
пропорционально их доле в этом имуществе.
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов
обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.