Инструкция по учету БО и разделу Исполнение сметы

Инструкция по учету «Бюджетных обязательств» и работе с разделом
«Исполнение сметы» в ПП «ПАРУС – Бюджет 7»
(редакция от 17.10.2013)
1. Предметная область...................................................................................................................2
1.1. Общие понятия. ..................................................................................................................2
1.2. Виды Бюджетных обязательств ........................................................................................3
1.3. Проводки по санкционированию расходов в соответствии с Приказом 162Н.............3
1.4. Порядок учета Бюджетных обязательств в органах территориального казначейства.7
2. Работа с разделом «Исполнение сметы» .................................................................................8
2.1. Описание раздела «Исполнение сметы» ..........................................................................8
2.2. Настройка Системы для автоматического формирования показателей раздела
«Исполнения сметы» .................................................................................................................9
2.3. Настройка «Плана счетов» .............................................................................................11
3. Формирование показателей «Исполнения сметы»...............................................................15
4. Способы регистрации Бюджетных обязательств. ................................................................15
4.1. Регистрация Бюджетных обязательств в разделе «Бюджетные обязательства» ........15
4.2. Регистрация Бюджетных обязательств из раздела «Выписки казначейства». .........18
4.3. Регистрация Бюджетных обязательств из раздела «Договора», модуля «ЗСР»........21
4.4. Регистрация Бюджетных обязательств из раздела «Реестр государственных
контрактов» ..............................................................................................................................23
5. Формирование корректирующих бюджетных обязательств ...........................................23
6. Формирование платежных документов из раздела Бюджетные обязательства .............25
7. Печать документов в разделе «Исполнение сметы».........................................................30
1. Предметная область
1.1. Общие понятия.
В соответствии со ст. 219 "Исполнение бюджета по расходам" БК РФ исполнение
расходов бюджета предусматривает следующие стадии:
- принятие бюджетных обязательств;
- подтверждение денежных обязательств;
- санкционирование оплаты денежных обязательств;
- подтверждение исполнения денежных обязательств.
Получатель бюджетных средств (ПБС) принимает бюджетные обязательства в
пределах доведенных до него в текущем финансовом году (и плановом периоде) лимитов
бюджетных обязательств (ЛБО). Бюджетные обязательства принимаются путем
заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с
физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в
соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением. ПБС подтверждает
обязанность оплатить за счет средств бюджета денежные обязательства в соответствии с
платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в
случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, в соответствии с
платежными документами.
Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств устанавливается
финансовым органом. Санкционирование оплаты осуществляется путем совершения
разрешительной
надписи
(акцепта)
после
проверки
наличия
документов,
предусмотренных вышеназванным порядком.
Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по
публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до
получателя бюджетных средств ЛБО.
Денежное обязательство считается исполненным при списании денежных средств с
единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной
системы РФ, субъектов международного права на основании платежных документов, а
также иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по
исполнению денежных обязательств ПБС.
При организации исполнения бюджета по расходам может предусматриваться
утверждение и доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей
бюджетных средств предельного объема оплаты денежных обязательств на
соответствующий период текущего финансового года. Это так называемые предельные
объемы финансирования (ПОФ). Порядок и случаи установления ПОФ утверждаются
финансовым органом. ПОФ устанавливаются в целом в отношении главного
распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств помесячно или
поквартально нарастающим итогом с начала текущего финансового года либо на
соответствующий квартал. Обоснованием служат заявки на финансирование главных
распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств (ст. 226.1 БК РФ).
Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым
актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования
(Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования)
или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или
юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного
права средства из соответствующего бюджета;
Бюджетное обязательство - расходное обязательство, подлежащие исполнению в
соответствующем финансовом году;
2
Лимит бюджетных обязательств - объем прав в денежном выражении на принятие
бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем
финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде);
Бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией
расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения.
Бюджетные обязательства отражаются в отчете «Журнал регистрации обязательств»
по форме 0504064.
1.2. Виды Бюджетных обязательств
Бюджетные обязательства бывают 4-х видов:
1.
2.
3.
4.
Бюджетные обязательства по договорам на приобретение ТМЦ, работ, услуг.
Бюджетные обязательства перед сотрудниками по заработной плате и пособиям.
Бюджетные обязательства перед Бюджетом по налогам.
Бюджетные обязательства перед подотчетными и доверенными лицами.
Датой возникновения бюджетных обязательств является:
1.
2.
3.
4.
Для договоров – дата подписания договора на приобретение ТМЦ, работ и услуг.
Перед сотрудниками – дата составления свода ведомостей по зарплате и пособиям.
Перед Бюджетом – дата составления Налоговой декларации.
Перед подотчетными лицами – дата Приказа о выдаче денежных средств.
1.3. Проводки по санкционированию расходов в соответствии с
Приказом 162Н
Пример записей1 на счетах бюджетного учета (по бюджетной деятельности), в
соответствии с Инструкцией 162Н, формирующих показатели исполнения сметы. Для
удобства восприятия представленные записи сгруппированы по подчиненности «сверху
вниз» - от главных распорядителей до получателей бюджетных средств:
Проводки у Главного Распорядителя Бюджетных Средств (ГРБС)
1. Утвержденные бюджетные ассигнования:
Дт 1 503 11 000
Дт 1 503 21 000
Кт 1 503 12 000
Кт 1 503 22 000
Дт 1 503 31 000
Кт 1 503 32 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
2. Распределенные по РБС (ПБС) суммы бюджетных ассигнований:
Дт 1 503 12 000
Дт 1 503 22 000
Кт 1 503 14 000
Кт 1 503 24 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
Все указанные проводки действительны и для внесения изменений в течении финансового года –
увеличение со знаком «плюс», уменьшение со знаком «минус»
1
3
Дт 1 503 32 000
Кт 1 503 34 000
– на второй финансовый год планового
периода
3. Утвержденные лимиты бюджетных обязательств:
Дт 1 501 11 000
Дт 1 501 21 000
Кт 1 501 12 000
Кт 1 501 22 000
Дт 1 501 31 000
Кт 1 501 32 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
4. Распределенные по РБС (ПБС) суммы лимитов бюджетных обязательств:
Дт 1 501 12 000
Дт 1 501 22 000
Кт 1 501 14 000
Кт 1 501 24 000
Дт 1 501 32 000
Кт 1 501 34 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
5. Доведенные самому себе, как получателю средств бюджета, суммы бюджетных
ассигнований:
Дт 1 503 12 000
Дт 1 503 22 000
Кт 1 503 13 000
Кт 1 503 23 000
Дт 1 503 32 000
Кт 1 503 33 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
6. Доведенные самому себе, как получателю средств бюджета, суммы лимитов
бюджетных обязательств:
Дт 1 501 12 000
Дт 1 501 22 000
Кт 1 501 13 000
Кт 1 501 23 000
Дт 1 501 32 000
Кт 1 501 33 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
Проводки у Распорядителя Бюджетных Средств
1. Полученные для распределения суммы бюджетных ассигнований:
Дт 1 503 15 000
Дт 1 503 25 000
Кт 1 503 12 000
Кт 1 503 22 000
Дт 1 503 35 000
Кт 1 503 32 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
4
2. Переданные получателю средств бюджета (подведомственному распорядителю)
суммы бюджетных ассигнований:
Дт 1 503 12 000
Дт 1 503 22 000
Кт 1 503 14 000
Кт 1 503 24 000
Дт 1 503 32 000
Кт 1 503 34 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
3. Полученные для распределения лимиты бюджетных обязательств:
Дт 1 501 15 000
Дт 1 501 25 000
Кт 1 501 12 000
Кт 1 501 22 000
Дт 1 501 35 000
Кт 1 501 32 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
4. Переданные получателю средств бюджета (подведомственному распорядителю)
лимиты бюджетных обязательств:
Дт 1 501 12 000
Дт 1 501 22 000
Кт 1 501 14 000
Кт 1 501 24 000
Дт 1 501 32 000
Кт 1 501 34 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
5. Доведенные самому себе, как получателю средств бюджета, суммы бюджетных
ассигнований:
Дт 1 503 12 000
Дт 1 503 22 000
Кт 1 503 13 000
Кт 1 503 23 000
Дт 1 503 32 000
Кт 1 503 33 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
6. Доведенные самому себе, как получателю средств бюджета, суммы лимитов
бюджетных обязательств:
Дт 1 501 12 000
Дт 1 501 22 000
Кт 1 501 13 000
Кт 1 501 23 000
Дт 1 501 32 000
Кт 1 501 33 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
5
Проводки у Получателя Бюджетных Средств, в том числе у ГРБС (РБС) как ПБС2
1. Суммы бюджетных ассигнований, полученных получателем средств бюджета в
установленном порядке:
Дт 1 503 15 000
Дт 1 503 25 000
Кт 1 503 13 000
Кт 1 503 23 000
Дт 1 503 35 000
Кт 1 503 33 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
2. Суммы лимитов бюджетных обязательств, полученных получателем средств
бюджета в установленном порядке:
Дт 1 501 15 000
Дт 1 501 25 000
Кт 1 501 13 000
Кт 1 501 23 000
Дт 1 501 35 000
Кт 1 501 33 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
3. Суммы бюджетных обязательств, принятых получателем средств бюджета
подлежащих исполнению за счет доведенных ему бюджетных ассигнований:
Дт 1 503 13 000
Дт 1 503 23 000
Кт 1 502 11 000
Кт 1 502 21 000
Дт 1 503 33 000
Кт 1 502 31 000
и
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
4. Суммы бюджетных обязательств, принятых получателем средств бюджета в
пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств:
Дт 1 501 13 000
Дт 1 501 23 000
Кт 1 502 11 000
Кт 1 502 21 000
Дт 1 501 33 000
Кт 1 502 31 000
– на текущий финансовый год;
– на очередной финансовый год,
следующий за текущим годом (первый
год планового периода);
– на второй финансовый год планового
периода
5. Финансирование расходов бюджетополучателя:
Дт 1 201 21 510
Дт 1 304 04 000
Кт Забалансовый
2
Кт 1 304 04 000
Дт Забалансовый
Кт 1 201 21 610
– получено финансирование;
-//-//– отозвано финансирование;
-//-//-
За исключением блоков проводок 1 и 2 – эти проводки относятся только к ПБС в «чистом» виде
6
6. Кассовый расход бюджетополучателя:
Дт Любой счет
Кт 1 304 05 000
Дт Любой счет
(кроме 1 304 04)
Дт 1 304 05 000
Кт 1 201 21 610
Дт 1 201 21 510
Кт Любой счет
(кроме 1 304 04)
Кт Любой счет
- кассовый расход через счета,
открытые в органах, организующих
исполнение бюджета
- кассовый расход через счета,
открытые в кредитных организациях
Возврат
ранее
израсходованных
бюджетных средств (через органы,
организующие исполнение бюджета)
Возврат
ранее
израсходованных
бюджетных средств (через кредитные
организации)
В инструкции 162Н даны разъяснения, как отразить в бюджетном учете внесение
изменений в лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования) получателей
бюджетных средств и полученные лимиты бюджетных обязательств (бюджетные
ассигнования). При получении уведомления об изменении лимитов бюджетных
обязательств (бюджетных ассигнований) делают записи, аналогичные корреспонденции
счетов, отражающей в учете операции по доведению лимитов бюджетных обязательств
(бюджетных ассигнований): при увеличении — на соответствующие суммы со знаком
"плюс", а при уменьшении — на суммы со знаком "минус".
Так же указано, что при отражении в учете корректировки принятых бюджетных
обязательств текущего года, в сторону их уменьшения, в учете следует сделать запись,
аналогичную записи по их принятию, но со знаком "минус".
1.4. Порядок учета Бюджетных
территориального казначейства.
обязательств
в
органах
Основные положения, которыми необходимо руководствоваться при работе с
бюджетными обязательствами, изложены в Приказе МФ РФ от 19.09.2008 № 98н
«О порядке учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета».
Учреждения при заключении договоров на поставку продукции (работ, услуг) и
возникновении иных обязательств обязаны исходить из доведенных им в установленном
порядке лимитов бюджетных обязательств, объем которых не может быть превышен
принятыми денежными обязательствами.
Ответственность за соответствие суммы принимаемых учреждением обязательств
установленным по кварталам лимитам бюджетных обязательств несет руководитель
главного распорядителя учреждения.
Учет бюджетных обязательств осуществляется органом Федерального казначейства
на основании поданных учреждением «Сведений о принятом бюджетном обязательстве»
(ф.0531702).
Согласно Письму Федерального казначейства от 11 мая 2006 г. N 42-5.1-12/32 в
соответствии со статьей 103 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2012 год и
на плановый период 2013 и 2014 годов" заключение и оплата федеральными
учреждениями и федеральными государственными органами договоров (далее получатель средств федерального бюджета), исполнение которых осуществляется за счет
средств федерального бюджета, производится в пределах утвержденных им лимитов
бюджетных обязательств в соответствии с ведомственной, функциональной и
экономической классификациями расходов федерального бюджета и с учетом принятых и
неисполненных обязательств.
7
Учет обязательств по аренде имущества и коммунальным услугам, подлежащих
исполнению за счет средств федерального бюджета получателями средств федерального
бюджета, обеспечивается в установленном Правительством Российской Федерации
порядке через территориальные органы Федерального казначейства.
Порядок учета территориальными органами Федерального казначейства
обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета,
установлен Приказом Минфина России от 19.09.2008 № 98н.
2. Работа с разделом «Исполнение сметы»
2.1. Описание раздела «Исполнение сметы»
Раздел предназначен для оперативного управления расходами бюджетного
учреждения путем учета бюджетных средств по следующим направлениям: планируемое
финансирование, получение денежных средств от РБС в разрезе ассигнований и лимитов,
полученное финансирование и кассовый расход бюджетных средств.
Данные раздела включают в себя список зарегистрированных смет расходов.
Каждая смета расходов состоит из заголовка и спецификации. Заголовок сметы расходов
содержит общие ее характеристики: месяц учета, шаблон сметы, шаблон финансирования
и др. Для конкретного месяца, шаблона финансирования и шаблона сметы может быть
зарегистрирована только одна смета расходов.
Шаблон сметы содержит перечень статей расходов – экономическую классификацию
расходов, в общем случае это 18-20 символы кода бюджетной классификации.
Шаблоны финансирования включает в себя 1-17 символы кода бюджетной классификации
– функциональную классификацию расходов, целевую статью и вид расходов. Кроме того
шаблон финансирования может содержать в себе код федеральной программы
финансирования.
Таким образом, можно утверждать, что одна зарегистрированная в разделе смета расходов
содержит столько же кодов бюджетной классификации расходов, сколько статей расходов
включает в себя шаблон сметы, указанный при регистрации данной сметы расходов.
К суммовым характеристикам заголовка относятся следующие, см. Таблицу 1.
Таблица 1. Суммовые характеристики заголовка сметы
Наименование
Экономический
смысл Способ
формирования
характеристики заголовка характеристики
характеристики
сметы
«Затребовано»
Затребованное у
Задается вручную и только
распорядителя бюджетных для не утвержденных смет
средств финансирование
«Ассигнования»
Полученные
бюджетные Формируется на основе ХО
ассигнования
и не зависит от статуса
утверждения сметы
«Утверждено лимитов»
Полученные
лимиты Формируется на основе ХО
бюджетных обязательств
с датами регистрации в
течении месяца сметы, но не
позднее даты утверждения
сметы. Или за весь месяц,
если смета не утверждена
«Итого лимитов»
Итоговая сумма лимитов Рассчитывается
бюджетных обязательств
автоматически
как
«Утверждено лимитов» +
«Изменение лимитов» (с
учетом знака изменения)
«Распределено»
Сумма лимитов бюджетных Редактируется вручную, но
8
«Не распределено»
«Изменение лимитов»
обязательств
распределенных по статьям
шаблона сметы
Сумма лимитов бюджетных
обязательств
не
распределенных по статьям
шаблона сметы
Суммы изменения лимитов
бюджетных обязательств
по
умолчанию
соответствует
значению
поля «Итого лимитов»
Рассчитывается
автоматически как «Итого
лимитов» - «Распределено»
Формируется на основе ХО
с датами регистрации в
течении месяца сметы, но
позднее даты утверждения
сметы. Не формируется
вообще, если смета не
утверждена.
Изменение
может быть любого знака
«Принятые БО»
Суммы
принятых Формируется на основе ХО
бюджетных обязательств
«Принятые ДО»
Суммы принятых денежных Формируется на основе ХО
обязательств
«Остаток средств на начало Сумма
остатка Рассчитывается
при
периода»
финансирования на начало переносе остатков. Может
месяца сметы
корректироваться вручную в
случае, если выставлен флаг
«Постатейное
финансирование»
«Восстановленный
Сумма
восстановленного Формируется на основе ХО
кассовый расход»
кассового расхода
«Финансирование»
Сумма
поступившего Формируется на основе ХО
финансирования
или вручную, но только
если
выставлен
флаг
«Постатейное
финансирование»
«Фактический расход»
Устарело
в
рамках Не используется
Инструкции 162н
«Кассовый расход»
Сумма кассового расхода
Формируется на основе ХО
Спецификация сметы сопровождается списком статей расхода, но изменить число статей
невозможно – это статьи, предусмотренные шаблоном сметы. Суммы затребованного и
фактического финансирования можно распределить по статьям полностью или частично.
2.2. Настройка Системы для автоматического формирования
показателей раздела «Исполнения сметы»
Для того чтобы такие характеристики сметы как ассигнования, лимиты бюджетных
обязательств, бюджетные обязательства, финансирование, кассовый расход и др. были
автоматически отражены в разделе «Исполнение сметы» при отработке их в
хозяйственных операциях, необходимо настроить Систему для работы с разделом.
В разделе «Прочие» в Настройках системы на вкладке «Основные настройки»
находятся флажки, относящиеся к разделу «Исполнение сметы».
Флажок «Автоматическая отработка хозопераций в смете финансирования».
9
Флажок служит для автоматического формирования показателей сметы по мере
регистрации хозяйственных операций. Чтобы при регистрации проводок по счетам,
имеющим одну из форм учета сметы финансирования, в разделе «Хозяйственные
операции», автоматически отражалась в разделе «Исполнение сметы», Вам необходимо
установить флажок «Автоматическая отработка хозопераций в смете финансирования».
Показатели попадают в соответствующие показатели в раздел «Исполнение сметы» в
соответствии с настройками в Плане счетов. Следует заметить, что при этом все
показатели, которые формируются по ХО, не доступны для редактирования.
Если флажок не установить, то для формирования каждой сметы финансирования надо
будет вызывать функцию «Формирование показателей сметы» в разделе «Исполнение
сметы». Кроме того, если флаг не выставлен, то можно редактировать вручную также и
показатели, формируемые по ХО. При этом применение функции «Формирование
показателей сметы» к какому-либо из этих показателей, заменит вручную установленное
значение данного показателя на сформированное на основании проводок.
Флажок «Отрабатывать исполнение сметы в разрезе бюджетных учреждений»
Флажок требуется, для тех организаций, учет в которых ведется в разрезе
Бюджетных учреждений. Флаг скажется в следующих случаях:
1. При формировании сметы финансирования (раздел «Исполнение сметы») по
данным журнала учета хозяйственных операций (или принудительно, или в момент
добавления хозяйственной операции). Когда Система ищет смету финансирования,
в которой нужно отразить проводку хозяйственной операции, то Система будет
требовать совпадения даты, шаблона сметы, шаблона финансирования и
бюджетного учреждения. Данные операции должны совпасть с данными сметы
финансирования. Дата и бюджетное учреждение будут проверяться по заголовку
хозяйственной операции, шаблон сметы и шаблон финансирования из счета
проводки с заданной формой учета сметы финансирования.
2. При импорте данных из сметы системы регионального казначейства (например, из
АЦК-финансы). Данные импортируются в ту смету финансирования, в которой
10
фигурирует соответствующее бюджетное учреждение (организация – плательщик
бюджетных средств). Если флажок не установлен, то поиск сметы финансирования
производится без учета бюджетного учреждения – по совпадению трех параметров:
дата, шаблон сметы, шаблон финансирования.
Флаг «Пересчитывать суммы при формировании показателей сметы»
Наличие этого флажка влияет на алгоритм формирования сумм оборотов в разделе
«Исполнение сметы». В контекстном меню списка смет финансирования есть пункт
«Формирование показателей сметы» — по нему формируются суммы оборотов
показателей сметы на основании данных журнала хозяйственных операций.
Если показатели сметы финансирования формируются впервые, то наличие флажка
не влияет на показатели сметы. Если смета уже существует, то при повторном
формировании показателей:
 Если флажок установлен, система заново анализирует все исходные хозяйственные
операции, удовлетворяющие условиям формирования — и уже отраженные в
сметах финансирования, и еще не отраженные. Старые связи проводок со сметами
будут разорваны, и установлены новые связи. Старые суммы оборотов будут
обнулены и сформированы заново.
 Если флажок не установлен, то Система рассматривает только проводки, еще не
отраженные в сметах финансирования.
Формирование показателей сметы при разных состояниях этого флажка приведет к
разным результатам.
2.3. Настройка «Плана счетов»
Счета должны быть «привязаны» к шаблону финансирования и к шаблону сметы
расходов в аналитике, со ссылкой на нижний уровень шаблона сметы – желательно на 5м уровне аналитики. Можно воспользоваться функцией «Формирование аналитики по
шаблону сметы», чтобы привязать позиции аналитики к словарю ЭКР.
11
На вкладке «Порядок отработки» у счетов, используемых в разделе «Исполнение
сметы», должно быть заполнено поле «Форма учета сметы финансирования» в
соответствии с назначением счета.
Принцип отнесения оборотов проводок ХО к тому или иному показателю сметы
приведен в Таблице 2. Пример соответствующих проводок приведен в Таблице 3. Исходя
из этого, а так же руководствуясь п. 1.3 данного руководства можно предложить
следующие рекомендации по настройке плана счетов БЮДЖЕТОПОЛУЧАТЕЛЯ:

«счет ассигнований»: все или какие-либо счета синтетического счета 1 503 15 (т.е.,
с таким счетом баланса или маской);

«счет лимитов бюджетных обязательств»: все или какие-либо счета синтетического
счета 1 501 15 (т.е., с таким счетом баланса или маской);

«счет бюджетных обязательств»: все или какие-либо счета синтетического счета
1 502 11;

счетам синтетических счетов 1 501 12, 1 501 13 НЕ НАЗНАЧАТЬ никакой формы
учета финансирования, это позволит корректно учитывать проводки Д 1 501 15 - К 1 501
12, Д 1 501 15 – К 1 501 13, Д 1 501 13 – К 1 502 11;

«счет учета денежных обязательств»: все или какие-либо счета синтетического
счета 1 502 12;

«расчетный счет»: все или какие-либо счета синтетических счетов 1 304 **;

«счет финансирования»: специально созданные забалансовые счета (не входящие в
список предписанных приказом 162н забалансовых счетов).
12
Таблица 2. Принцип отнесения оборотов проводок ХО к тому или иному
показателю сметы финансирования
Показатель исполнения сметы
Ассигнования (1)
Получено лимитов
Счет Дебет анализируемой проводки
Любой
Счет ассигнований
(2) (Изменение лимитов
(3) )
Счет
лимитов
обязательств
Счет Кредит анализируемой проводки
бюджетных
Любой
Принятые бюджетные обязательства (8)
Любой
Счет бюджетных обязательств
Финансирование (6)
Любой (пусто)
Счет финансирования
Отозванное финансирование (7)
Счет финансирования
Любой (пусто)
Принятые денежные обязательства (9)
Любой
Счет учета денежных обязательств
Кассовый расход (5)
Любой кроме Счета финансирования
Расчетный счет
Восстановленный кассовый расход (4)
Расчетный счет
Любой кроме Счета финансирования
Таблица 3. Примеры проводок, формирующих показатели сметы
финансирования
Показатель исполнения сметы
Ассигнования
Счет Дебет анализируемой проводки
Счет Кредит анализируемой проводки
1 503 15 000
1 503 13 000
1 501 15 000
1 501 13 000
Принятые бюджетные обязательства
1 501 13 000
1 502 11 000
Финансирование
1 201 21 510
1 304 04 000
Отозванное финансирование
1 304 04 000
1 201 21 610
Принятые денежные обязательства
1 502 11 000
1 502 12 000
Кассовый расход
Любой кроме 1 304 04 000
1 201 21 610 (1 304 05 000)
Восстановленный кассовый расход
1 201 21 510 (1 304 05 000)
Любой кроме 1 304 04 000
Получено
лимитов)
лимитов
(Изменение
14
3. Формирование показателей «Исполнения сметы»
Показатели в смету формируются двумя способами: вводятся вручную, и,
формируются Системой на основании журнала учета хозяйственных операций.
Затребованное и утвержденное финансирование (ассигнования) вводят вручную, а
фактическое финансирование и фактические расходы нескольких категорий формируются
автоматически Системой. Если лимиты бюджетных обязательств отражены в
бухгалтерском учете, то можно сформировать и их. Формируемые Системой
утвержденное и фактическое финансирование может или автоматически распределятся по
статьям расходов в соответствии с настройкой плана счетов, или распределение
производится пропорционально распределению других показателей в результате вызова
специальной функции «Распределить».
Данные сметы переносятся на каждый учетный период (месяц). Смета
характеризуется входящими остатками финансирования. Регистрируя смету по новой
комбинации шаблона сметы и шаблона финансирования, надо ввести эти остатки
вручную. Завершая работу в отчетном месяце, необходимо выполнить операцию
«переноса остатков» — формирование входящих остатков на начало следующего месяца.
Остатки ассигнований по смете Система переносит так же, как остатки других видов.
4. Способы регистрации Бюджетных обязательств.
Зарегистрировать Бюджетное обязательство в системе можно одним из указанных
ниже способов:
1. путем прямого добавления/размножения записей в разделе «Бюджетные
обязательства»;
2. путем формирования из спецификации раздела «Выписки казначейства» (данный
функционал актуален только для бюджетных обязательств без расшифровки);
3. путем формирования из раздела «Договора» модуля «Закупки Склад
Распределение» (данный функционал актуален только для бюджетных
обязательств без расшифровки);
4. путем формирования из раздела «Реестр государственных контрактов».
Перед началом работы с разделом «Бюджетные обязательства» в Словарях системы, в
разделе Документы –> Типы документов добавьте тип документа для раздела
«Бюджетные обязательства», например «БО». А также укажите его в качестве документаоснования для разделов «Банковские документы» и «Кассовые документы».
4.1. Регистрация Бюджетных обязательств в разделе «Бюджетные
обязательства»
Создание записей по Бюджетным обязательствам в разделе «Бюджетные
обязательства» производится через добавление или размножение записей.
Создать возможно как БО «старого» типа — без расшифровки, так и «нового» —
соответственно, с расшифровкой. Отвечает за это признак «Расшифровка» в заголовке БО.
При его установке поля Шаблон сметы, Шаблон финансирования, Статья сметы,
Месяц/год оплаты, Вид средств, Код цели субсидии/субвенции, а также суммовые поля
заголовка становятся недоступными для редактирования, при этом открывается для
заполнения поле Текущий год, становится доступным добавление записей в
спецификации «Расшифровка», а суммовые поля заголовка становятся автоматически
пересчитываемыми по спецификации «Расшифровка».
БО с расшифровкой в настоящий момент являются рекомендуемыми для
использования, все будущие функциональные доработки будут касаться именно их.
Поле «Получатель платежа» с банковскими реквизитами является необязательным
для заполнения и необходимо для случая, когда контрагентом-получателем платежного
документа является контрагент, отличающийся от контрагента, с кем непосредственно
заключен контракт/договор, породивший бюджетное обязательство. Например такая
ситуация возможна, когда договор на оказание услуг заключен с головной организацией,
которая делегирует обязательства по исполнению договора своему региональному
филиалу, являющемуся самостоятельным юридическим лицом, заявляя также для оплаты
по договору реквизиты самого филиала.
16
В качестве документа-основания бюджетного обязательства чаще всего
указываются реквизиты соответствующего контракта/договора.
Поля «Исходное бюджетное обязательство» и «Номер/Дата заявки на
изменение БО» в общем случае вручную не заполняются. Они используются в
дальнейшем при формировании корректирующего бюджетного обязательства.
,Добавление строк расшифровки БО осуществляется стандартным действием
контекстного меню либо в спецификации раздела «Бюджетные обязательства», либо на
17
закладке «Расшифровка» окна добавления/редактирования заголовка бюджетного
обязательства.
На закладке «Классификация» поля Шаблон сметы, Шаблон финансирования и
Статья сметы являются обязательными для заполнения.
Также при необходимости можно указать информацию о Предмете
контракта/договора и Объекте Федеральной адресной инвестиционной программы
(ФАИП). Данные поля являются ссылками на словарь «Номенклатор», из записи которого
используются мнемокод и наименование.
Поле «Исходное бюджетное обязательство (расшифровка)» подразумевает
возможность указания прямой ссылки на запись расшифровки исходного БО и
используется при формировании корректирующих бюджетных обязательств.
Закладка «Суммы» записи расшифровки БО содержит помесячный график оплат
текущего года, сумму исполнения БО текущего года, а также группу полей сумм
плановых периодов.
Сумма исполнения в случае формирования/связывания с БО банковских/кассовых
документов рассчитывается автоматически.
Если по бюджетному обязательству сформирован хотя бы один БД или КД, все
поля бюджетного обязательства недоступны для исправления.
Возможно сохранение бюджетного обязательства с отрицательными значениями в
полях: Сумма бюджетного обязательства в валюте, Сумма бюджетного обязательства в
эквиваленте, Сумма исполнения бюджетного обязательства в валюте, Сумма исполнения
бюджетного обязательства в эквиваленте.
4.2. Регистрация Бюджетных обязательств из раздела «Выписки
казначейства».
Данный функционал доступен только для БО без расшифровки!
Зарегистрировать БО из раздела «Выписки казначейства» можно только по типу
выписки «бюджетополучателя».
18
Выписку можно как зарегистрировать вручную, а так же импортировать ее, например,
из программы АЦК – финансы.
Зарегистрировать Бюджетное обязательство можно только по типу документа
«Выписки Бюджетополучателя».
Далее, необходимо заполнить закладку Классификацию строки:
19
При заполнении данных необходимо знать, что программа проверяет наличие шаблона
финансирования совпадающего с подразделом ФКР, ЦС и ВР. Если не найден такой
шаблон финансирования, то Бюджетное обязательство не будет зарегистрировано.
Система зарегистрируется столько Бюджетных обязательств, сколько строк в
классификации строки.
При отработке Бюджетных обязательств в учете необходимо наличие следующих
шагов:
В разделе «Исполнение сметы» Смета уже должна быть зарегистрирована в системе.
Если в смете расходов нет статей, которые указаны в бюджетном обязательстве, то
бюджетное обязательство в разделе Исполнение сметы не отразится.
В смете должны совпадать с Бюджетным обязательством: Шаблон сметы, ШФ и
Бюджетное учреждение!, если учет ведется в разрезе Бюджетных учреждений! Так как
при регистрации Бюджетного обязательства из выписок казначейства проставляется
Бюджетное учреждение надо быть аккуратными при отработке Бюджетных обязательств в
учете. Если Бюджетное учреждение не требуется, то при отработке Бюджетного
обязательства в учете необходимо очистить поле Бюджетное учреждение. Счет кредит
образца Хозяйственной операции должен иметь форму учета сметы финансирования
«Счет Бюджетных обязательств».
При формировании «Исполнения сметы» система просматривает все хозяйственные
операции за тот месяц, за который формируются показатели исполнения сметы. Данные в
соответствующие показатели попадают по типу кредиту счета хозяйственной операции,
по типу счетов, которым назначена одна из дополнительных форм учета сметы
финансирования.
20
4.3. Регистрация Бюджетных обязательств из раздела «Договора»,
модуля «ЗСР»
Данный функционал доступен только для БО без расшифровки!
В части учета БО обязательна разбивка договора на этапы. После создания Договора в
разделе «Договора» по пункту меню Этапы заполняются следующие вкладки:
- «Спецификация потребления»:
- «Бюджетная спецификация»:
Сумма этапа может быть расписана по нескольким ШФ и статьям ЭКР, общая сумма
записей бюджетной спецификации должна быть равна сумме этапа.
21
- Обязательно заполнение вкладки «График оплаты»:
При формировании бюджетных обязательств по данным этапов договора этапы
договора необходимо утвердить. Утверждать этапы можно как каждый этап в отдельности
или массово все этапы договора.
В модуле «ЗСР» необходимо обратить внимание на настройку системы:
Настройка «При утверждении проверять соответствие смете финансирования»
позволит утвердить этапы договора только в случае непревышения суммы ЛБО в
22
соответствующем исполнении сметы, в разделе Бюджетные обязательства есть проверка
на непревышение не покрытых обязательствами ЛБО накопительно с начала года.
Формирование Бюджетных обязательств: по каждому этапу либо по всем этапам
договора.
Количество сформированных бюджетных обязательств равно количеству позиций
бюджетной спецификации в графиках оплаты.
4.4. Регистрация Бюджетных обязательств из раздела «Реестр
государственных контрактов»
Формирование бюджетного обязательства из раздела «Реестр государственных
контрактов» осуществляется на основании данных заголовка и спецификации
финансирования соответствующего контракта/договора.
На данный функционал работает с учетом следующих особенностей:
1. сформировать БО возможно только по утвержденному контракту/договору
последней версии;
2. сформировать БО возможно, только если у данного контракта/договора нет уже
сформированных из него БО, в противном случае необходимо пользоваться только
функционалом формирования корректирующих БО;
3. через пункт контекстного меню «Бюджетные обязательства –> Сформировать»
раздела «Реестр государственных контрактов» формируется единственное
бюджетное обязательство с расшифровкой, валюта БО соответствует валюте
исходного контракта/договора;
4. в качестве Текущего года формируемого БО понимается год даты «Срок
действия с» контракта/договора (если она заполнена) или год даты самого
контракта;
5. заполнение расшифровки БО осуществляется на основании данных спецификации
финансирования контракта/договора путем группировки соответствующих сумм
по месяцам текущего года и по годам плановых периодов (исходя из полученного
ранее значения Текущего года БО).
5. Формирование
обязательств
корректирующих
бюджетных
В разделе
«Бюджетные обязательства» есть возможность формировать
корректирующие бюджетные обязательства. Необходимость в них может возникнуть в
случае внесения каких-либо изменений в исходный контракт/договор, влекущих за собой
соответствующие изменения в БО, либо же в случае исправления каких-либо ошибок
ранее зарегистрированных БО.
Функционал формирования корректирующих БО доступен через соответствующий
пункт контекстного меню раздела «Бюджетные обязательства» для одного текущего
открытого в учете БО с расшифровкой (для БО без расшифровки данный функционал
вынесен в дополнительные функции раздела и в дальнейшем не будет поддерживаться),
либо же через пункт контекстного меню «Бюджетные обязательства –> Сформировать
корректирующее бюджетное обязательство» раздела «Реестр государственных
контрактов».
Общий принцип формирования корректирующего БО заключается в создании двух
записей: «нового» БО, при необходимости отредактированного в буфере формирования, с
заполненными Номером/Датой заявки на изменение БО на закладке «Дополнительно»
заголовка, и записи-сторно «старого» БО. При этом все три записи — исходная, новая и
сторнирующая — в общей сумме должны соответствовать последней версии
контракта/договора.
23
Формирование осуществляется через буфер. В буфере формирования открыто
редактирование всех суммовых полей расшифровки (закрыта от редактирования сумма
исполнения, если у исходного БО есть связанные платежные документы). Введен
дополнительный контроль общей суммы текущего года записи расшифровки, которая не
может быть меньше суммы исполнения данной записи. Кроме того, в буфере возможно
добавление новых строк. Удаление любой записи расшифровки в буфере запрещено, при
этом записи расшифровки со всеми нулевыми суммами автоматически удаляются при
сохранении корректирующего БО из буфера в раздел путем нажатия кнопки ОК.
В процессе формирования корректирующего БО система пытается
инициализировать
связи
между
записями
расшифровок
исходного
и
корректирующего БО.
Если исходное БО (либо его родитель) не связано ни с одним
контрактом/договором (записью в разделе «Реестр государственных контрактов»), то в
расшифровку корректирующего БО в буфере формирования фактически переносится
точная копия расшифровки исходного БО, при этом связи между записями расшифровок
устанавливаются однозначно. Пользователь при необходимости может внести коррективы
и завершить формирование нажатием кнопки ОК.
Если исходное БО (либо его родитель) связано с каким-либо контрактом/договором
(при этом неважно, откуда именно было вызвано действие формирования
корректирующего БО — из самого исходного БО или из связанного контракта/договора),
то фактически происходит формирование нового БО по спецификации финансирования
последней версии связанного контракта и одновременно сторнирование исходного БО.
В расшифровке корректирующего БО система пытается подобрать связи с записями
расшифровки исходного БО по комбинации полей Шаблон сметы + Шаблон
финансирования + Статья сметы + Объект ФАИП + Предмет контракта/договора + Вид
средств + Код цели субсидии/субвенции.
По подобранным связям в соответствующую запись расшифровки буфера
формирования корректирующего БО переносится сумма «Исполнено».
В случае, если для какой-либо из записей расшифровки буфера формирования не
удалось подобрать связь ни с одной записью расшифровки исходного БО, данную связь
возможно установить вручную через соответствующее поле на закладке «Классификация»
записи расшифровки буфера. Значение суммы «Исполнено» при этом автоматически не
24
переносится, поэтому после сохранения данных для сформированного корректирующего
БО необходимо вызвать дополнительную функцию «Пересчет сумм исполнения».
Связи между записями расшифровок исходного и корректирующего БО имеют
важное значение для пересчета суммы исполнения БО, а именно — они необходимы для
отражения исполнения суммы текущего года какой-либо записи расшифровки
корректирующего БО платежными документом, связанным с исходным БО.
6. Формирование платежных
Бюджетные обязательства
документов
из
раздела
В разделе «Бюджетные обязательства» есть возможность формировать расходные и
приходные Кассовые и Банковские документы по соответствующим образцам.
Настраивать образцы БД/КД для формирования платежных документов из БО с
расшифровкой необходимо с учетом следующих особенностей:
1. Обязательно заполнить вид операции (Приход/Расход).
2. Для БД — настроить счета банка (например 20111 или 30405):
a. на закладке «Параметры» счета указать шаблон сметы тот же, который
использовался при формировании БО;
b. на одном из уровней аналитики указать признак «нижний уровень», при
этом на данном уровне аналитики аналитические счета должны быть
связаны с соответствующими статьями шаблона сметы;
c. в самом счете либо в его аналитике указать шаблон финансирования,
используемый в БО (в случае, если ШФ указывается в аналитике,
необходимо сформировать соответствующий набор связанных со словарем
«Шаблоны финансирования» аналитических счетов);
d. указать признак «Расчетный счет сметы финансирования» в качестве формы
учета сметы финансирования на закладке «Порядок обработки» счета.
25
26
3. Для КД — настроить счета кассы (например 20134):
a. на закладке «Параметры» счета указать шаблон сметы тот же, который
использовался при формировании БО;
b. на одном из уровней аналитики указать признак «нижний уровень», при
этом на данном уровне аналитики аналитические счета должны быть
связаны с соответствующими статьями шаблона сметы;
c. настроить механизм определения шаблона финансирования по одному из
двух вариантов:
i. в самом счете либо в его аналитике указать шаблон финансирования,
используемый в БО (в случае, если ШФ указывается в аналитике,
необходимо сформировать соответствующий набор связанных со
словарем «Шаблоны финансирования» аналитических счетов) —
аналогично настройке счета банка;
ii. в самом счете кассы указать классификацию КИФ со ссылкой на
соответствующую запись словаря «Бюджетная классификация
доходов», а необходимый шаблон финансирования указать в
заголовке всех корреспондирующих счетов, которые будут
использоваться в проводках кассового документа.
4. На закладке «Проводки» образца БД/КД указать полный перечень необходимых
проводок, у которых в качестве счета-кредита (для расходных документов) или
счета-дебета (для приходных документов) будет фигурировать счет банка/кассы
соответственно. Для кассовых документов в случае использования в счете кассы
классификации КИФ необходимо дополнительно проверить привязку ШФ к
корреспондирующим
счетам.
Для
банковских
документов
никаких
дополнительных требований на корреспондирующие счета не накладывается.
5. При необходимости возможно для каждой проводки в счете банка/кассы указать
всю необходимую аналитику нижнего уровня. Данное требование не является
27
обязательным, потому что в случае отсутствия в образце проводки, подходящей по
комбинации параметров Шаблон сметы + Шаблон финансирования + Статья
сметы система попытается подобрать проводку по комбинации Шаблон сметы +
Шаблон финансирования, а в качестве аналитики нижнего уровня счета
банка/кассы автоматически подставить аналитический счет, соответствующий
статье сметы записи расшифровки БО.
28
Таким образом, в системе возможна настройка универсальных образцов БД/КД,
используемых при формировании платежных документов из БО, а именно: единый
образец для всех приходных документов и единый — для всех расходных, с указанием
полного перечня соответствующих проводок в образце, из которого система
автоматически подберет подходящую для каждой записи расшифровки БО.
Формировать платежные документы возможно многократно, но из единственного
текущего бюджетного обязательства (сформировать один платежный документ из
нескольких БО нельзя). В результате устанавливается связь между проводкой БД/КД и
конкретной записью расшифровки БО.
Большинство показателей в формируемом платежном документе заполняется на
основании данных используемого образца документа.
Контрагент-получатель (для расходного документа) или контрагент-плательщик
(для приходного документа) и его банковские реквизиты заполняются на основании
данных Контрагента-получателя платежа (если заполнен) или Контрагента БО.
Перед началом анализа проводок образца БД/КД система определяет, для каких
именно записей расшифровки БО будет осуществляться формирование платежного
документа:
1. если формируется расходный документ, то для анализа используются только те
записи расшифровки БО, сумма исполнения которых меньше суммы текущего
года (т.е. если данная запись расшифровки не полностью исполнена);
2. если формируется приходный документ, то для анализа используются только те
записи расшифровки БО, сумма исполнения которых больше нуля (т.е. если по
данной записи расшифровки есть исполнение).
Формирование БД/КД считается успешным, если для каждой из отобранных по
вышеозначенному алгоритму записей расшифровки БО системе удается подобрать
соответствующую проводку из указанного в параметрах формирования образца
платежного документа.
29
Сумма проводки приходного платежного документа всегда инициализируется
нулем: пользователю необходимо самостоятельно вписать сумму возврата от поставщика.
При этом реализован дополнительный контроль: сумма проводки приходного платежного
документа должна быть не больше суммы «Исполнено» соответствующей записи
расшифровки БО.
Сумма проводки расходного платежного документа рассчитывается исходя из сумм
текущего года записи расшифровки БО по формуле:
Январь + Февраль + … + [Месяц даты платежного документа] – Исполнено
Если рассчитанная сумма арифметически получается меньше нуля, то проводка
платежного документа формируется с нулевой суммой. Такая ситуация может возникнуть,
например, если формирование платежных документов из БО осуществляется с
опережением отраженного в расшифровке БО помесячного графика платежей. При этом
пользователь, так же, как и при формировании приходного документа, имеет возможность
исправить в буфере формирования платежного документа рассчитанную сумму каждой
проводки. Одновременно с этим реализован дополнительный контроль: сумма проводки
расходного платежного документа плюс сумма «Исполнено» соответствующей записи
расшифровки БО должна быть не больше суммы текущего года данной записи
расшифровки.
Удаление сформированных в буфере проводок платежного документа вручную
запрещено. При сохранении документа путем нажатия в буфере кнопки ОК проводки с
нулевыми суммами будут удалены автоматически.
Если в буфере формирования платежного документа вручную были исправлены
суммы проводок банковского документа, то для перерасчета суммы «Всего» заголовка
платежного документа по проводкам можно воспользоваться клавишей F3 (данный
механизм срабатывает в окне добавления/редактирования платежного документа на
закладке «Проводки»).
При сохранении банковского или кассового документа из буфера формирования в
соответствующий раздел система осуществляет автоматический перерасчет сумм
«Исполнено» связанных с проводками данного платежного документа записей
расшифровки БО.
При отработке в учете созданного из БО платежного документа система
осуществляет автоматический перерасчет суммы «Оплачено» контракта/договора,
связанного с данным БО.
Удаление сформированного из БО платежного документа вручную запрещено.
Если возникла необходимость отката формирования платежного документа, необходимо
«Расформировать банковский/кассовый документ».
7. Печать документов в разделе «Исполнение сметы»
В разделе исполнение сметы реализована возможность получения следующих
документов:
1. Исполнение сметы расходов за месяц
2. Исполнение сметы расходов с начала года
3. Исполнение сметы расходов с начала года и за месяц.
Отчеты вызываются из меню – отчеты.
Отчет «Исполнение сметы расходов за месяц».
В отчете отражаются данные по Лимитам, обязательствам, Расходам и
финансировании за конкретный месяц и разницы Лимиты – Обязательства, Лимиты –
Расходы и Лимиты - Финансирование.
Строки в отчете соответствуют статьям, заложенным в шаблон сметы расходов.
30
Отчет «Исполнение сметы расходов за год».
В отчете отражаются данные по Лимитам, обязательствам, Расходам и
финансировании с нарастающим итогом с начала года и разницы Лимиты –
Обязательства, Лимиты – Расходы и Лимиты - Финансирование.
Строки в отчете соответствуют статьям, заложенным в шаблон сметы расходов.
Отчет «Исполнение сметы расходов с начала года и за месяц».
В отчете отражаются данные по Лимитам, обязательствам, Расходам и
финансировании с нарастающим итогом с начала года, и в том числе за конкретный месяц
и разницы Лимиты – Обязательства, Лимиты – Расходы и Лимиты - Финансирование.
Строки в отчете соответствуют статьям, заложенным в шаблон сметы расходов.
31