Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Международный институт "ИНФО-Рутения"
Шарова М. А.
Комплексный
экономический анализ
хозяйственной
деятельности
Учебно-методическое пособие
Для студентов заочной (дистанционной)
формы обучения
Москва 2007
Ш 26
Шарова М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебно-методическое пособие, допечатка. – М.: МИИР, – 32 с.,
2007.
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов
высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям. Оно может быть использовано антикризисными управляющими, менеджерами, бухгалтерами.
Подготовлено и издается по заказу
Международного института "ИНФО-Рутения"
Печатается в авторской редакции.
Подписано в печать 03.09.2007.
Сдано в производство 03.09.2007.
Формат бумаги 60 х 90/16
Бум. множ. Гарнитура Times.
Усл.печ.л. 2,25 Уч.изд.л. 2,0
Тем. план 2007 г.
Тираж 200
Заказ № 2125
ООП МИИР, 109280, Москва, ул. Автозаводская, д. 16.
©М.А. Шарова, 2003.
© МГУ "ИНФО-Рутения", 2003.
Содержание
1. Пояснительная записка ................................................................................... 4
2. Содержание дисциплины ................................................................................ 5
3. Список дополнительной литературы ........................................................... 8
4. Промежуточный контроль ............................................................................ 11
Первый промежуточный контроль ................................................................... 11
Второй промежуточный контроль .................................................................... 15
5. Вопросы к экзамену по дисциплине «Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности» ........................................................... 21
Приложение .......................................................................................................... 25
Бухгалтерский баланс ....................................................................................... 25
Отчёт о прибылях и убытках ............................................................................ 29
-3-
1. Пояснительная записка
Экономический анализ – это система специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов и явлений в хозяйственной деятельности, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и субъективных факторов на различных уровнях (на предприятии, группе предприятий, в регионе, в
государстве, группе государств) и в различных отраслях (сферах)
экономики.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия занимается
комплексным изучением состояния и тенденций развития хозяйственной деятельности предприятия для оценки эффективности его
работы, а также степени выполнения заданных показателей с целью
улучшения его деятельности.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – это один из видов экономического анализа, наиболее полно и
всесторонне исследующий экономические процессы и явления, возникающие в хозяйственной деятельности предприятия.
Управленческие решения и действия должны быть основаны на
точных расчетах, глубоком всестороннем экономическом анализе. Ни
одно организационное, техническое и технологическое мероприятие
не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Именно анализ помогает принять оптимальное решение. Недооценка роли экономического анализа, ошибки
в планах и управленческих действиях могут принести существенные
потери.
В результате изучения дисциплины студенты должны овладеть
методикой проведения комплексного анализа.
-4-
2. Содержание дисциплины
Тема 1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности и его роль в управлении организацией
Понятие комплексного экономического анализа хозяйственной
деятельности.
Содержание комплексного экономического анализа и последовательность его проведения.
Информационная база комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.
Роль комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в управлении организацией.
Тема 2. Комплексный экономический анализ и бизнес-планирование
Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.
Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения
смет (бюджетов).
Тема 3. Анализ объема производства и продаж товаров, продукции, работ, услуг
Показатели, характеризующие объем производства и продаж.
Анализ ассортимента продукции.
Анализ в системе маркетинга.
Анализ качества продукции.
Факторы формирования выручки от продажи.
Анализ оптимизации объема производства и продаж товаров,
продукции, работ, услуг.
Тема 4. Анализ технико-организационного уровня
Анализ технико-организационного уровня и других условий
производства.
Анализ уровня организации производства и управления.
Тема 5. Анализ основных средств
Определение и оценка показателей состояния основных средств, их
возрастного состава и технической оснащенности производства.
Расчет и оценка экономической эффективности использования
основных средств.
-5-
Тема 6. Анализ работы персонала организации
Показатели работы персонала организации.
Анализ мотивации и стимулирования персонала.
Социальная программа на предприятии и оценка ее эффективности.
Анализ эффективности социального менеджмента в организации,
в том числе при ликвидации и реструктуризации организации.
Тема 7. Анализ состояния и использования материальных ресурсов
Показатели использования материальных ресурсов и их анализ.
Анализ влияния учета производственных запасов на прибыль.
Смета материальных расходов и ее анализ.
Анализ экономической эффективности использования материальных ресурсов.
Тема 8. Анализ затрат и себестоимости продаж
Показатели затрат, расходов по обычным видам деятельности и
себестоимости продаж.
Анализ расходов по элементам. Анализ расходов по статьям
калькуляции.
Анализ сметы себестоимости продаж.
Факторный анализ себестоимости. Анализ влияния на себестоимость
продукции и на прибыль использования труда, материалов и основных
средств. Факторный анализ показателя затрат на 1 рубль продукции.
Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат.
Тема 9. Анализ финансовых результатов и рентабельности
организации
Сущность и состав доходов и расходов как экономическая база
формирования финансовых результатов. Формирование и анализ показателей прибыли.
Факторный анализ прибыли.
Показатели рентабельности и методы из расчета.
Методы факторного анализа показателей рентабельности.
Тема 10. Анализ эффективности капитальных и финансовых
вложений
Методы оценки эффективности инвестиционных проектов.
Показатели инвестиционной привлекательности фирмы, использующие информацию об операциях с ее ценными бумагами.
-6-
Тема 11. Анализ финансового состояния организации
Сущность анализа финансового состояния.
Анализ состава, структуры и динамики бухгалтерского баланса
(актива и пассива). Выявление «больных статей».
Анализ финансовой устойчивости предприятия. Показатели, финансовой устойчивости, рассчитываемые на основе пассива бухгалтерского баланса. Показатели, финансовой устойчивости, рассчитываемые на основе актива бухгалтерского баланса. Показатели обеспеченности активов собственными оборотными средствами.
Операционный и финансовый рычаги.
Анализ платежеспособности и ликвидности организации. Расчет
и анализ чистых активов. Анализ ликвидности баланса. Анализ коэффициентов ликвидности.
Анализ и оценка движения денежных средств с применением
прямого и косвенного методов.
Тема 12. Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности
Методы и методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности.
Методика рейтингового анализа эмитентов.
-7-
3. Список дополнительной литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.
– М.: Финансы и статистика, 2001. – 415с.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 2001. – 526с.
3. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРАМ, 2001. – 221с.
4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: тория, практика и
интерпретация/ пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 624с.
5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2001. – 232с.
6. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: СПб.:
Герда. – 2001. – 281с.
7. Вишняков И.В. Методы и модели оценки кредитоспособности
заемщиков. – СПб.: СПбГИЭА, 1998. – 51с.
8. Глазов М.М. Экономическая диагностика предприятий: Новые
решения. – СПб.: Издательство СПбУЭФ, 1998. – 194с.
9. Голубев Г.М. Принципы определения кредитоспособности для
целей практического планирования. – Спб.: Издательство СПбГТУ,
2000. – 58с.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2001. – 304с.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2002. – 526с.
12. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.:
ИНФРА-М, 2002. – 384с.
13. Карлин Т.П., Маклин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на
основе GAAP) /Пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 2001. 447с.
14. Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинговый анализ. – М.:
Центр экономики и маркетинга, 2000. – 256с.
15. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния
предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. – 203с.
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом.
Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика,
2000. – 511с.
17. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы
и статистика, 2003. – 520с.
18. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: Главбух,
1998. – 112с.
-8-
19. Конина Н.Ю., Хотяшева О.М. Анализ хозяйственной деятельности фирм: (Методика фирмы «Price Waterhouse”). – М.: издательство МГИМО, 2000. – 125с.
20. Крейнина М.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия для совершенствования бизнеса. – М.:Учебно-методический
центр при Министерстве Российской федерации по налогам и сборам,
2002. – 209с.
21. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки. – М.: ИКЦ «Дело и сервис», 1997. – 222с.
22. Крылов Э.И., Власова В.М. Анализ состояния и эффктивности
использзования трубовых ресурсов предпрятия. – СПб.:СПбГУАП,
2001. – 106с.
23. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
1999. – 471с.
24. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. – М.:
«ПРИОР», 1997. – 106с.
25. Медиков В.Я. Производственные мощности и их использование. – М.: МГУП, 2002. – 264с.
26. Меньшиков И.С. Финансовый анализ ценных бумаг. – М.:
Финансы и статистика, 1998. – 360с.
27. Методика комплексного финансово-экономического анализа
предприятий (для формирования промышленной политики региона)
/И.В.Липсиц, Е.А. Вигдорчик, В.К. Кашин и др. – М.: КОНСЭКО,
1998. – 112с.
28. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия. /Реформирование предприятий. Типовая программа. Методические рекомендации. Состояние и перспективы: Сб.
документов. – М.: Издательский Центр «Акционер», 2000. – с. 65-99.
29. Методические указания по проведению анализа финансового
состояния организаций, утвержденные приказом ФСФО от 23 января
2001г. №16.
30. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. – М.: Высшая школа, 1997. – 192с.
31. О'Брайен Дж., Шривастава С. Финансовый анализ и торговля
ценными бумагами (FAST) /Пер. с англ. – М.: Дело ЛТД, 1995. – 206с.
32. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ
деятельности предприятия. – М.: Пищепромиздат, 2001. – 216с.
33. Подъяпольскаая И.В. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – Омск: ОГИС, 2002. – 198с.
-9-
34. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. – Спб.: Издательство Михайлова В.А., 1999. – 96с.
35. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. _ М.: Академический проект, 2002. – 573с.
36. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа. – М.: ПРИОР, 2000. – 221с.
37. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ:
Методы, способы и приемы экономического анализа. Анализ финансового положения и инвестиционной деятельности предприятия. Управленческий и финансовый учет. – М.: ПРИОР, 1999. – 224с.
38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688с.
39. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. – М.: Дело, 2001. – 255с.
40. Шадрина Г.В., Алексеенко В.Б. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности. – М.: Издательство РУДН, 2001.
– 1133с.
41. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.
– М.: Инфра-М, 1999. – 208с.
42. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.:
ИНФРА-М, 1998. – 343с.
-10-
4. Промежуточный контроль
По результатам курса письменно проводятся два промежуточных
контроля.
Первый промежуточный контроль
Первый промежуточный контроль охватывает следующие темы
курса:
- комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности и его роль в управлении организацией;
- комплексный экономический анализ и бизнес-планирование;
- анализ объема производства и продаж товаров, продукции, работ, услуг;
- анализ технико-организационного уровня;
- анализ основных средств;
- анализ работы персонала организации;
- анализ состояния и использования материальных ресурсов;
Необходимо выбрать один правильный ответ по каждому вопросу.
1. Изучением экономических явлений и процессов на макроуровне занимается:
а) конкретно-экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности предприятия);
б) общетеоретический анализ.
2. Внутренними пользователями экономической информации
при проведении комплексного анализа являются:
а) руководители предприятия;
б) инвесторы;
в) акционеры;
г) персонал предприятия (за исключением руководителей).
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит источником информации для проведения анализа:
а) технико-организационного уровня производства;
б) рынков сбыта;
в) финансового состояния организации.
4. Этапами финансового анализа являются:
а) экспресс-анализ и углубленный анализ;
б) горизонтальный и вертикальный анализ;
в) внешний и внутренний анализ.
-11-
5. Объектами комплексного экономического анализа являются:
а) хозяйственная деятельность предприятия;
б) персонал предприятия;
в) финансовые результаты работы предприятия.
6. Субъектами комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности являются:
а) инвесторы;
б) хозяйственные процессы и явления в деятельности предприятия;
в) финансовое состояние предприятия.
7. К нормируемым оборотным средствам относятся:
а) Производственные запасы;
б) Дебиторская задолженность;
в) Денежные средства.
8. К показателям произведённой и проданной продукции не
относится:
а) Выручка;
б) Чистая продукция;
в) Валовая прибыль.
9. Влияние на прирост продукции использования основных производственных фондов (ОПФ) определяется с помощью формулы:
а) Объём продукции = величина ОПФ  фондоотдача ОПФ;
б) Объём продукции = величина ОПФ  рентабельность ОПФ;
в) Объём продукции = рентабельность ОПФ  фондоотдача ОПФ.
10. Численность работающих на предприятии - это:
а) Показатель экстенсивности работы предприятия;
б) Показатель интенсивности работы предприятия.
11. Материальные расходы в 1-м году 50 тыс. руб., во 2-м году
80 тыс. руб., объём продукции в 1-м году 100 тыс. руб., во 2-м году
200 тыс. руб. Влияние на прирост продукции экстенсивности использования материальных ресурсов равно:
а) 25;
б) 30;
в) 60;
г) 100.
12. Влияние на прирост продукции интенсивности использования труда определяется по формуле:
а) (Производительность труда во 2-м году - производительность
труда в 1-м году)  величина персонала во 2-м году;
б) Производительность труда в 1-м году  величина персонала во
2-м году;
-12-
в) Производительность труда во 2-м году  (величина персонала
в 1-м году - величина персонала во 2-м году).
13. Темп прироста основных производственных фондов 10%, темп прироста продукции - 50%. Влияние экстенсивности
основных производственных фондов в процентах на прирост
продукции равно:
а) 20%;
б) 80%;
в) 50%.
14. Первоначальная стоимость основных средств 1000 тыс.
руб., остаточная стоимость 800 тыс. руб. Коэффициент износа основных средств равен:
а) 0,2;
б) 0,8;
в) 1,25.
15. Коэффициент годности основных средств определяется по
формуле:
а) Износ основных средств / первоначальная стоимость основных
средств;
б) Износ основных средств / остаточная стоимость основных
средств;
в) Остаточная стоимость основных средств / первоначальная стоимость основных средств.
16. Основные средства 50 тыс. руб., финансовые вложения 2
тыс. руб., запасы 26 тыс. руб., в том числе сырье и материалы 18
тыс. руб., незавершенное производство 2 тыс. руб., готовая продукция 5 тыс. руб., расходы будущих периодов 1 тыс. руб., денежные средства 7 тыс. руб. Всего имущества 100 тыс. руб. Коэффициент имущества производственного назначения равен:
а) 0.5;
б) 0.7;
в) 0.76;
г) 0.85.
17. Фондовооружённость труда определяется как:
а) Основные средства / численность персонала;
б) Численность персонала / оборотные активы;
в) Заработная плата / численность персонала.
18. Экономическую эффективность использования основных
средств характеризует показатель:
а) Материалоёмкость;
-13-
б) Фондоотдача;
в) Производительность труда.
19. Фондоотдача основных средств рассчитывается как:
а) Прибыль от продажи / основные средства;
б) Выручка / основные средства;
в) Основные средства / стоимость имущества.
20. Выручка от продажи в 1-м году 100 тыс. руб., во 2-м году
200 тыс. руб. Расходы по оплате труда в 1-м году 20 тыс. руб., во
2-м году 30 тыс. руб. Относительное отклонение оплаты труда
равно:
а) 1,5;
б) 10;
в) -10.
-14-
Второй промежуточный контроль
Второй промежуточный контроль охватывает следующие темы
курса:
- анализ затрат и себестоимости продаж;
- анализ финансовых результатов и рентабельности организации;
- анализ эффективности капитальных и финансовых вложений;
- анализ финансового состояния организации;
- методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности.
Необходимо выбрать один правильный ответ по каждому вопросу.
1. Оплата труда с начислениями 30 тыс. руб., материальные
расходы 60 тыс. руб., величина основных средств 80 тыс. руб.,
амортизация основных средств 10 тыс. руб., оборотные средства
20 тыс. руб. Себестоимость равна:
а) 90;
б) 100;
в) 200;
г) 180.
2. Оплата труда 30 тыс. руб., материальные расходы 60 тыс.
руб., амортизация основных средств 10 тыс. руб., оборотные средства 50 тыс. руб., выручка 300 тыс. руб. Расходы на один рубль
продукции равны:
а) 0,33;
б) 0,5;
в) 2.
3. Запас финансовой прочности (зона безопасной работы) организации характеризуется:
а) Разностью между маржинальным доходом и прибылью от продажи продукции;
б) Разностью между фактическим и критическим объёмом продажи;
в) Разностью между маржинальным доходом и постоянными расходами.
4. Выручка от продажи продукции 2000 руб., постоянные расходы 400 руб., переменные расходы 1500 руб. Маржинальный доход равен:
а) 500 руб.;
б) 100 руб.;
в) 1600 руб.;
г) 1100 руб.
-15-
5. Порог рентабельности (критическая точка) определяется
объёмом продукции, в котором:
а) Постоянные затраты равны переменным затратам;
б) Суммарные затраты равны постоянным затратам;
в) Суммарные затраты равны суммарным доходам.
6. Валовая прибыль в 1-м году 100 тыс. руб., во 2-м году 300
тыс. руб. Выручка в 1-м году 2000 тыс. руб., во 2-м году 4000 тыс.
руб. Операционный рычаг равен:
а) 1,5;
б) 2;
в) 3.
7. Основные средства 200 тыс. руб., собственный капитал 600
тыс. руб., краткосрочные обязательства 300 тыс. руб., долгосрочные обязательства 100 тыс. руб. Коэффициент автономии равен:
а) 0,6;
б) 1,5;
в) 2;
г) 3.
8. Предприятие считается финансово устойчивым, если коэффициент автономии:
а) больше 1;
б) больше 0,5;
в) больше 0,25.
9. Коэффициент автономии при анализе финансовой устойчивости можно заменить на:
а) коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
б) коэффициент мобильности оборотных средств;
в) коэффициент маневренности собственных средств.
10. Для того, чтобы определить излишек (недостаток) собственных оборотных средств необходимо величину собственных
оборотных средств сравнить с:
а) величиной собственных оборотных средств за предыдущий период;
б) величиной запасов;
в) величиной всех оборотных средств.
-16-
11. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами рассчитывается как:
а) (собственный капитал - внеоборотные активы) / оборотные активы;
б) оборотные активы / внеоборотные активы;
в) оборотные активы / (внеоборотные активы - собственный капитал).
12. Собственный капитал 600 тыс. руб., оборотные активы
400 тыс. руб., запасы 150 тыс. руб. Собственный оборотный капитал составляет:
а) 600;
б) 400;
в) 250;
г) 200.
13. Величину чистых активов необходимо сравнить с:
а) чистой прибылью;
б) уставным капиталом;
в) собственным капиталом;
г) активами предприятия.
14. Предприятие считается ликвидным, если:
а) активы превышают долгосрочные обязательства;
б) оборотные активы превышают краткосрочные обязательства;
в) краткосрочные обязательства превышают собственный капитал.
15. К наиболее ликвидным активам относятся:
а) денежные средства;
б) запасы;
в) основные средства;
16. При анализе ликвидности баланса труднореализуемые
(внеоборотные) активы сравниваются с:
а) долгосрочными обязательствами;
б) краткосрочными обязательствами;
в) собственным капиталом;
г) кредиторской задолженностью.
17. Оборотные активы 10 тыс. руб., в том числе: запасы 6
тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность 3 тыс. руб.,
денежные средства 1 тыс. руб., краткосрочные обязательства 5
тыс. руб. Коэффициент абсолютной ликвидности равен:
а) 0,2;
б)1,2;
в) 2.
-17-
18. Оборотные активы 10 тыс. руб., в том числе: запасы 6
тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность 3 тыс. руб.,
денежные средства 1 тыс. руб., краткосрочные обязательства 5
тыс. руб. Коэффициент текущей ликвидности равен:
а) 0,2;
б) 1,8;
в) 2.
19. Внеоборотные активы 5 тыс. руб., запасы 2 тыс. руб., дебиторская задолженность 1 тыс. руб., денежные средства 2 тыс. руб.,
собственный капитал 8 тыс. руб., долгосрочные обязательства отсутствуют, краткосрочные кредиты банков 1 тыс. руб., кредиторская задолженность 1 тыс. руб. Данный баланс является:
а) абсолютно неликвидным;
б) неликвидным;
в) нормально ликвидным;
г) абсолютно ликвидным.
20. При косвенном методе анализа движения денежных
средств из чистой прибыли вычитаются:
а) статьи, ведущие к увеличению пассивов;
б) статьи, ведущие к увеличению активов;
в) амортизация основных средств и нематериальных активов.
21. Выручка от продажи 1000 тыс. руб., полная себестоимость
проданной продукции 900 тыс. руб., в том числе коммерческие
расходы 200 тыс. руб., управленческие расходы 100 тыс. руб. Валовая прибыль равна:
а) 100 тыс. руб.;
б) 200 тыс. руб.;
в) 400 тыс. руб.
22. Факторами прямого влияния на прибыль до налогообложения являются:
а) налог на имущество предприятия;
б) доходы от сдачи в аренду помещения;
в) расходы, связанные со сданным в аренду помещением.
23. Конечным результатом деятельности предприятия является:
а) прибыль от продажи продукции;
б) общая бухгалтерская прибыль;
в) чистая прибыль.
24. Рентабельность продаж по чистой прибыли:
а) Чистая прибыль/имущество;
б) Чистая прибыль/выручка от продажи;
-18-
в) Себестоимость/чистая прибыль.
25. Выручка от продажи 100 тыс. руб., себестоимость от продажи 60 тыс. руб., прибыль до налогообложения 30 тыс. руб., валюта баланса 50 тыс. руб. Рентабельность продаж по прибыли до
налогообложения равна:
а) 0,2;
б) 0,3;
в) 0,4;
г) 0,5.
26. Формула Дюпона:
а) Рентабельность продаж по чистой прибыли  общая капиталоотдача;
б) Рентабельность продаж по чистой прибыли  общая капиталоотдача *коэффициент финансовой зависимости;
в) Рентабельность продаж по чистой прибыли  фондоёмкость
внеоборотных активов.
27. Определите величину приведённого дохода от инвестиций
(величину чистой текущей стоимости) за 2 года, если в 1-м году
получено 100 млн. руб., во 2-м 400 млн. руб. Годовая ставка дисконта 100%:
а) 50;
б) 150;
в) 250.
28. Инвестиционный проект требует первоначального вложения
1000 тыс. руб. Ожидается получение доходов в размере 500 тыс. руб. в
течение 5 лет. Определите срок окупаемости вложения:
а) 2;
б) 5;
в) 0,5.
29. Чистая прибыль 1000 тыс. руб., дивиденды по обыкновенным акциям 400 тыс. руб., дивиденды по привилегированным
акциям 100 тыс. руб., число обыкновенных акций 200, число
привилегированных 80. Определите величину прибыли на одну
обыкновенную акцию:
а) 5;
б) 4,5;
в) 0,5.
-19-
30. В Z-счёт Альтмана (пятифакторная модель) не входит показатель:
а) Коэффициент оборачиваемости активов;
б) Рентабельность активов;
в) Коэффициент текущей ликвидности.
-20-
5. Вопросы к экзамену по дисциплине
«Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности»
Для ответа на вопросы 41-55 в приложении представлены бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
1. Комплексный экономический анализ как база обоснования и
принятия управленческих решений.
2. Предмет, содержание и функции комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
3. Информационная база комплексного анализа хозяйственной
деятельности организации.
4. Система показателей комплексного экономического анализа.
5. Экспресс-анализ и углубленный финансовый анализ.
6. Система показателей финансового состояния предприятия.
7. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его формирования.
8. Анализ показателей обеспеченности активов собственными
оборотными средствами.
9. Анализ и оценка коэффициентов финансовой устойчивости.
10. Анализ ликвидности баланса.
11. Анализ и оценка финансовых коэффициентов ликвидности.
12. Анализ движения денежных средств.
13. Показатели прибыли, методика их расчета и анализа.
14. Сущность доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов.
15. Анализ уровня и динамики финансовых результатов.
16. Факторный анализ прибыли.
17. Анализ и оценка финансовых коэффициентов рентабельности.
18. Рентабельность продукции и пути ее повышения.
19. Методы факторного анализа рентабельности.
20. Определение и оценка показателей состояния основных средств, их
возрастного состава и технической оснащенности производства.
21. Расчет и оценка экономической эффективности использования основных средств.
22. Показатели затрат, расходов по обычным видам деятельности
и себестоимости продаж.
23. Анализ расходов по элементам.
24. Факторный анализ себестоимости.
-21-
25. Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат.
26. Особенности финансового состояния неплатежеспособных
предприятий.
27. Методы рейтинговой оценки деятельности предприятий.
28. Анализ кредитоспособности предприятия.
29. Инвестиционный анализ.
30. Роль комплексного экономического анализа в разработке и
мониторинге показателей бизнес-плана.
31. Показатели, характеризующие объем производства и продаж.
32. Анализ в системе маркетинга.
33. Анализ качества продукции.
34. Факторы формирования выручки от продажи.
35. Анализ оптимизации объема производства и продаж товаров,
продукции, работ, услуг.
36. Анализ уровня организации производства и управления.
37. Показатели работы персонала организации.
38. Анализ мотивации и стимулирования персонала.
39. Показатели использования материальных ресурсов и их анализ.
40. Анализ экономической эффективности использования материальных ресурсов.
41. По отчетности определите коэффициент автономии. Дайте
оценку.
42. По отчетности определите величину собственного оборотного
капитала. Сделайте выводы.
43. По отчетности определите коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Сделайте выводы.
44. По отчетности определите коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами. Сделайте
выводы.
45. По отчетности определите рентабельность основных средств
по чистой прибыли. Дайте оценку.
46. По отчетности определите рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения. Дайте оценку.
47. По отчетности определите рентабельность продаж. Сделайте
выводы.
48. Имеются следующие данные. Выручка от продажи = 100 000
руб. Переменные расходы = 50 000 руб. Постоянные расходы =
20 000 руб. Определите точку безубыточности и запас финансовой
прочности.
-22-
49. Имеются следующие данные:
Материальные расходы в 2001г. – 50 тыс. руб., в 2002г. – 60 тыс.
руб. Расходы на оплату труда – соответственно, 20 и 30 тыс. руб.,
суммы начисленной амортизации – 5 и 7 тыс. руб., прочие расходы –
2 и 1 тыс. руб. Проанализируйте структуру расходов.
50. Имеются следующие данные (см. таблицу).
№
Показатели
А
Б
В
Выручка от продажи
Расходы на оплату труда
Материальные расходы
Суммы начисленной амортизации
Прочие расходы
Г
Д
1-й год,
тыс.
руб.
100
15
60
2-й год, тыс. руб.
По ценам и
По действуюнормативам
щим ценам и
1-го года
нормативам
120
115
17
18
90
77
2
2
3
1
2
2
Проанализируйте влияние себестоимости на прибыль.
51. Проанализируйте показатель затраты на один рубль продукции по факторам. Дайте оценку.
Показатель
1. Выручка от продажи
2. Полная себестоимость продажи
Базисный год
80
60
Отчетный год
100
85
52. Определите уравнение совокупных расходов, имея следующие данные:
Моменты
наблюдения
1
2
3
4
5
6
Объем производства
(количество изделий, шт.)
100
125
139
122
266
200
Расходы на производство
(тыс. руб.)
200
228
241
234
294
300
Какие расходы будут произведены фирмой при изготовлении 300
изделий?
53. По отчетности определите величину чистых активов. Сделайте выводы.
54. Проанализируйте отчетность, используя методы горизонтального и вертикального анализа.
55. По отчетности определите коэффициент текущей ликвидности (полного покрытия). Дайте оценку.
56. По отчетности определите коэффициент абсолютной ликвидности. Дайте оценку.
-23-
57. По отчетности определите, является ли баланс предприятия
ликвидным.
58. По отчетности определите, является ли предприятие финансово устойчивым, используя для этого абсолютные показатели.
59. По отчетности определите рентабельность активов по чистой
прибыли. Дайте оценку.
60. Рассчитайте рейтинг предприятия, используя Z-счет
Э.Альтмана.
-24-
Приложение
Бухгалтерский баланс
за год 2002 г.
КОДЫ
0710001
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Лиана» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности продажа и производство элитных сортов семян
по ОКОНХ/ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
384/385
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Код стр.
АКТИВ
1
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),
иные аналогичные с перечисленными права и активы
организационные расходы
деловая репутация организации
Основные средства
в том числе: земельные участки и объекты природопользования
здания, машины и оборудование
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
в том числе: имущество для передачи в лизинг
Имущество, предоставляемое по договору проката
Долгосрочные финансовые вложения
в том числе: инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
прочие долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I
-25-
2
110
111
112
113
120
121
122
130
135
136
137
140
141
142
143
144
145
150
190
24.10.2002
На начало отчетного
периода
3
На конец отчетного
периода
4
-
-
-
460
460
460
-
Код стр.
1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
2
На начало отчетно-го
периода
3
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ
авансы выданные
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
в течении 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал
авансы выданные
прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее
12 месяцев
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
в том числе: касса
расчетные счета
валютные счета
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
210
9284
16222
211
212
213
214
215
216
217
220
9284
5
1018
16222
5
1717
230
231
232
233
234
235
-
-
240
241
242
243
3897
3806
-
3441
3441
-
244
245
246
250
251
91
-
377
-
252
253
260
261
262
263
264
270
290
245
1
64
180
14444
331
3
77
251
21711
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
14444
22171
АКТИВ
-26-
На конец
отчетного периода
4
Код стр.
1
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
2
На начало отчетно-го
периода
3
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
Фонд социальной сферы
Целевые финансирование и поступления
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Непокрытый убыток отчетного года
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12
месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после
отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
В том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность
В том числе:
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Задолженность перед бюджетом
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
410
420
430
8
-
8
-
431
-
-
432
440
450
460
465
470
475
490
5702
х
х
5710
6653
6661
510
-
-
511
-
-
512
520
590
-
-
610
-
-
-
-
620
7900
13858
621
622
623
624
625
626
627
628
630
640
650
660
690
700
5366
48
52
1113
1321
834
8734
14444
10701
93
218
2106
740
1652
15510
22171
ПАССИВ
-27-
На конец
отчетного периода
4
611
612
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Наименование показателя
Код
строки
1
Арендованные основные средства (001)
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное
хранение (002)
Товары, принятые на комиссию (004)
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)
Износ жилищного фонда (014)
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)
2
910
911
На начало
отчетного
периода
3
-
На конец
отчетного
периода
4
-
920
930
-
-
940
950
960
970
980
-
-
990
-
-
Руководитель _______________________ Гл. бухгалтер ________________________
(подпись)
(подпись)
«___» _______________г. (квалификационный аттестат профессионального
бухгалтера от «____» _______________г. №___
-28-
Отчёт о прибылях и убытках
За год 2002 г.
КОДЫ
0710002
Форма №2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Лиана» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности продажа и производство элитных сортов семян
по ОКОНХ/ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности…………………
…..………………………………….…………………..по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
Наименование показателя
1
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
В том числе от продажи:
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
В том числе проданных:
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продажи (строки (010-020-030-040))
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
(строки (050+060-070+080+090-100+120-130))
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
-29-
384/385
Код
стр.
За
отчетный
период
2
3
За аналогичный период
предыдущего
года
4
010
22200
20057
011
012
013
020
021
022
023
029
030
040
050
5018
17181
3347
3727
10108
4765
15292
3167
3613
8492
060
070
080
090
100
496
419
120
130
724
408
816
387
140
9928
8502
150
160
3275
6653
2800
5702
Наименование показателя
1
IY. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180))
СПРАВОЧНО:
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*:
по привилегированным
по обычным
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию*:
по привилегированным
по обычным
Код
стр.
За
отчетный
период
2
3
За аналогичный период
предыдущего
года
4
170
180
-
-
190
6653
5702
201
202
-
-
203
204
-
-
* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Наименование показателя
1
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их
взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных
неисполнением или ненадлежащим
исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в
иностранной валюте
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец
отчетного периода
Списание дебиторских и кредиторских
задолженностей, по которым истек
срок исковой давности
Код
стр.
За отчетный год
За аналогичный период
предыдущего года
Прибыль
Убыток
5
6
2
Прибыль
3
Убыток
4
210
220
-
-
-
-
230
-
-
-
-
240
-
-
-
-
250
-
-
-
-
260
270
-
-
-
-
Руководитель ____________________ Гл. бухгалтер ________________________
(подпись)
(подпись)
«___» _______________г. (квалификационный аттестат профессионального
бухгалтера от «____» _______________г. №___
-30-
Для заметок
-31-
Для заметок
-32-