УМК_Н-200_Теория и история налогообложения_ Землянская И

ФГБОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной
службы при Президенте Российской Федерации»
Волгоградский филиал
Кафедра Налогообложения и аудита
Землянская И.С.
ТЕОРИЯ И ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Учебно-методический комплекс для студентов специальности
080107
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(код специальности)
(наименование специальности ).
Рассмотрено и утверждено на заседании
кафедры
Протокол № ……..от «…..»
.........................201..г.
Подпись Заведующего кафедрой
………………………………..
Волгоград 2012
2
Содержание
Наименование раздела
№ Стр.
3
Раздел 1. Рабочая программа учебной дисциплины
1.1.
Требования
государственного
образовательного
стандарта
дидактические
единицы
по
дисциплинам,
включенных
государственный образовательный стандарт
и 3
в
1.2.
Цели и задачи учебной дисциплины
3
1.3.
Требования к уровню освоения дисциплины
3
1.4.
Тематический план учебной дисциплины
4
1.5.
Учебно-методическое обеспечение учебной дисциплины
4
17
Раздел 2. Методические рекомендации по изучению учебной
дисциплины для студентов
2.1.
Рекомендации по использованию материалов учебно-методического 17
комплекса. Пожелания к изучению отдельных тем курса
2.2.
Рекомендации по работе с литературой
17
2.3.
Разъяснения по поводу работы с тестовой системой курса
18
2.4.
Разъяснения по поводу работы с тестами и практическими задачами
18
2.5.
Советы по подготовке к экзамену (зачету)
18
19
Раздел 3. Материалы тестовой системы или практикум по
решению задач по темам лекций
39
Раздел 4. Словарь основных терминов (глоссарий)
46
Раздел 5. Методические указания для выполнения контрольных,
курсовых и выпускных квалификационных работ
3
РАЗДЕЛ 1. Рабочая программа учебной дисциплины
1.1.
Требования государственного образовательного стандарта и дидактические
единицы по дисциплинам, включенных в государственный образовательный
стандарт
Концепция налогообложения и виды налогов. Понятие налогооблагаемой базы, ее
формирование и учет. Сущность налогового производства. Методология и методика
исчисления налогов. Налоговая система Российской Федерации; экономическая
сущность и функции налогов; роль и место налогов в формировании внутреннего
валового продукта; распределение налоговых поступлений между бюджетами
различных уровней; основные принципы налогообложения; налоговая политика
государства; классификация налогов по уровням государственного управления:
федеральные, региональные, местные; прямые и косвенные налоги; законы и другие
нормативные акты по исчислению и уплате налогов; базы для исчисления налогов;
ставки налогов; Федеральная налоговая служба РФ, ее функции и задачи; структура
налоговых органов; права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
ответственность налогоплательщиков и налоговых органов; виды санкций за
нарушение налогового законодательства; порядок взимания в бюджет недоимок по
налогам; механизм предоставления отсрочек уплаты налогов и других обязательных
платежей.
Дидактические единицы
по учебной дисциплине «Теория и история налогообложения»
государственным образовательным стандартом не предусмотрены
1.2. Цель дисциплины - формирование у будущего специалиста - экономиста высшей
квалификации - базовых знаний в области теории налогов и истории налогообложения (на
примере налоговой системы России).
для реализации этой цели необходимо решение следующих задач:
1) на основе изучения трудов ведущих отечественных и зарубежных экономистов
рассмотреть эволюцию налогообложения, сущность налогов и сборов, их виды, функции
налогов, основы построения налогов и сборов, принципы и методы взимания налогов и
сборов;
2) охарактеризовать налоговую политику государства, налоговый механизм, особенности
налогового регулирования экономики;
3) опираясь на законодательство о налогах и сборах, показать особенности построения и
принципы организации налоговой системы Российской Федерации;
4) изучить историю становления и развития системы налогообложения в России, начиная
с Древней Руси по настоящее время.
1.3. Требования к уровню освоения дисциплины:
1) иметь представление об основных теоретических проблемах в области налогов и
налогообложения;
2) знать основные направления проводимой в стране налоговой политики;
3) применять и преломлять общие закономерности развития налоговой политики
государства в соответствии со спецификой функционирования отдельных налогов и
сборов в России;
4) иметь представление об особенностях построения и принципах организации налоговой
системы Российской Федерации;
5) уметь проследить эволюцию системы налогообложения, начиная с и токов российской
государственности, чтобы более четко выстроить причинно-следственные взаимосвязи с
современным этапом развития налоговой системы Российской Федерации;
4
6) применять полученные знания в области налогов и налогообложения в дальнейшем в
практической деятельности.
1.4. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН КУРСА «Теория и история
налогообложения» (36 ч.)
на 2010 – 2011 уч. год.
для студентов Н-200
№№
Всего
Наиме
нование тем
пп
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Часы
Сущность налогов
и сборов
Принципы налогообложения
Экономические и
правовые основы
налогов и сборов
Налоговая система
государства
Эволюция налоговой системы России
Налоговая система
Российской Федерации в современных условиях
Налоговая политика
государства
Форма контроля
ВСЕГО:
самостоятельной
Аудиторные занятия
(часов) в т.ч.
семинары
(часов)
4
2
2
4
2
2
8
4
4
4
2
2
6
4
2
6
4
2
4
2
2
экзамен
36
работы
студентов
20
по
темам
16
курса
распределяются
дифференцированно в соответствии с рабочим планом дисциплины – всего ч. 98
1.5. Учебно-методическое обеспечение учебной дисциплины
Введение.
Предмет и задачи учебной дисциплины «Теория и история налогообложения». Связь
дисциплины «Теория и история налогообложения» с общеэкономическими и
специальными учебными дисциплинами. Роль учебной дисциплины в подготовке
специалистов в области налогов и налогообложения для государственных налоговых
органов, государственных таможенных органов Российской Федерации.
Наука о налогах как специальный раздел финансовой науки. Теория налогов и
налогообложения как составная часть экономической теории.
5
ТЕМА 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Государство и налоги. Причины возникновения налоговых платежей в экономике
государства.
Сущность налогов как экономической категории. Назначение налогов как метода
мобилизации доходов бюджетов всех уровней. Роль налогов в распределении и
перераспределении национального дохода и валового внутреннего продукта. Эволюция
финансовой мысли о содержании налогов и их роли в формировании доходной базы
бюджета и регулировании экономики.
Признаки налогов: законодательно-правовой характер, обязательность уплаты,
индивидуальность, безэквивалентность. Материальная основа налогов. Источник налогов
на макро- и микроуровне.
Налоги, сборы, взносы, пошлины и другие платежи: сходства и различия.
Функции налогов. Взаимосвязь функций налогов. Дискуссионные вопросы о
сущности и функциях налогов.
Налоговая составляющая в воспроизводственном процессе. Социальноэкономическая роль налогов в современном обществе.
Основные понятия: государство, налоги, финансы, доходы бюджета, национальный
доход, валовой внутренний продукт, домены, регалии, правовая основа налогообложения,
источник налогов, система налогов, функция налога, социология налог, штраф, пени,
налоговый платеж, контрольная функция налогов, фиск, регулирующие налоги.
ТЕМА 2. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Классические принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом: соразмерность
(справедливость) налога, определенность налога, удобство налогообложения, экономность
налогообложения.
Принципы налогообложения, сформулированные Н.И. Тургеневым: равное распределение
налогов, определенность налогов, собирание налогов В удобнейшее время, дешевое
собирание налогов, общее правило при взимании налогов.
Принципы налогообложения, сформулированные А. Вагнером: народнохозяйственные
принципы (выбор надлежащего налогового источника и объекта с учетом влияния налогов
на их плательщиков); принципы справедливости (всеобщность и равнонапряженность
налогов); принципы податного управления (определенность, удобство и дешевизна
налогообложения).
Развитие принципа справедливости налогообложения: принцип получения услуг от
государства и принцип платежеспособности.
Основные понятия: принципы налогообложения как система интересов государства и
налогоплательщиков, меркантилисты, распределение налогового бремени, умеренность
налогообложения, источник налогообложения, источник дохода, налоговое бремя.
ТЕМА 3. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Элементы налога: субъект налога, объект налога, налоговая база, единица обложения,
налоговые льготы, налоговая ставка, порядок исчисления налога, налоговый долг (оклад),
порядок и сроки уплаты налога, налоговый период (отчетный период). Налогоплательщик
и плательщик сбора. Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов. Носитель налога.
Налоговый резидент.
Сравнительная характеристика объекта и предмета налога. Сущность и назначение
налоговых льгот, их классификация. Виды налоговых льгот: необлагаемый минимум,
изъятие, скидка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, пониженная
6
налоговая ставка, налоговый вычет.
Виды налоговых ставок: средняя и предельная. Эффективная, экономическая,
законодательная. Формы налоговых ставок: твердая (специфическая) и адвалорная
(процентная).
Методы налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное
налогообложение. Виды прогрессии: простая - простая поразрядная, простая
относительная; сложная (каскадная). Влияние прогрессивного налогообложения на
выравнивание доходов и имущества населения: кривая Лоренца.
Порядок исчисления налогов и сборов. Способы исчисления налогов и сборов:
кумулятивный (нарастающим итогом), некумулятивный, смешанный.
Порядок уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов,
установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.
Формы уплаты налогов и сборов: стоимостная и натуральная; наличная и безналичная.
Способы уплаты налогов и сборов: декларационный, административный, у источника
налога.
Сроки уплаты налога и сбора и порядок их изменения.
Основные понятия: субъект налога, объект налога, налоговая база, единица обложения,
налоговые льготы, налоговая ставка, порядок исчисления налога, налоговый долг (оклад),
порядок и сроки уплаты налога, налоговый период (отчетный период).
Налогоплательщик и плательщик сбора. Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов.
Носитель налога. Налоговый резидент.
ТЕМА 4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА
Понятие налоговой системы, ее элементы. Факторы, определяющие налоговую систему
государства.
Классификация налогов и сборов, ее назначение. Эволюция научной мысли о
критериях классификации. Виды налогов и сборов.
Классификация налогов по методу установления и взимания: прямые и косвенные
налоги.
Состав и характеристика прямых налогов. Виды прямых налогов: личные и реальные.
Состав и характеристика косвенных налогов. Виды косвенных налогов: акциз
(индивидуальный и универсальный), фискальная монополия, таможенная пошлина;
налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений, налоги на
потребление.
Прямые и косвенные налоги и процесс расширенного воспроизводства. Классификация
налогов по их месту в воспроизводственном процессе: налоги, взимаемые в процессе
возникновения дохода; налоги, взимаемые в процессе движения дохода (оборота товаров,
работ, услуг); налоги, взимаемые в процессе приращения и движения имущества;
ресурсные (рентные) платежи.
Налоги, взимаемые в процессе получения дохода, - шедулярная и глобальная системы
налогообложения дохода. Налогообложение доходов организаций, сравнительная
характеристика дохода и прибыли в качестве объекта обложения. Налогообложение
доходов физических лиц.
Налоги, взимаемые в процесс е движения дохода (оборота товаров, работ, услуг), - налог с
оборота, НДС, налог с продаж - сравнительная характеристика. Назначение акциза и
таможенной пошлины, их место в налоговой системе государства.
Налоги, взимаемые в процессе приращения и движения имущества, классификация имущественных налогов: совокупный и частичный налоги на имущество;
нетто- и брутто-налоги на имущество; налоги на возникновение, прирост и движение
имущества; номинальные и реальные имущественные налоги. Значение налогов на
имущество организаций и физических лиц, перспективы развития.
7
Ресурсные (рентные) платежи: - сущность и назначение платеже за пользование
природными ресурсами, платежи за пользование водными, лесными, сырьевыми
ресурсами, за пользование объектами животного мира, платежи за загрязнение
окружающей среды: общая характеристика и перспективы их развития.
Классификация налогов и сборов в зависимости от уровней государственного
управления: в унитарном и в федеративном государствах. Состав и характеристика
общегосударственных и местных налогов и сборов.
Состав и характеристика федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Классификация налогов и сборов в зависимости от субъекта налога:
виды налогов и сборов с организаций и физических лиц.
Классификация налогов в зависимости от их назначения: общие (обезличенные) и
специальные (целевые) налоги.
Классификация налогов и сборов по уровню бюджета, в который зачисляется
налоговый платеж: закрепленные и регулирующие налоги.
Основные понятия: налоговое обязательство, рыночная цена, пени, уровни бюджетных
доходов, налоговый кредит, налоговое освобождение, совокупность налогов и сборов,
классификация налогов, прямые, косвенные налоги.
ТЕМА 5. ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
Подати и сборы Древнерусского государства в IX-XII вв. Подати и сборы в эпоху Золотой
Орды в ХIII-ХV вв. Подати и сборы России в XVI-XVIII вв. Налоги Российской Империи
(XIX - нач. ХХ вв. налоги России в период Первой Мировой войны (1914-1918).
Мероприятия Советской власти в области налогообложения. Налоги в годы «военного
коммунизма» (1917-1922). Налоги СССР в годы «новой экономической политики» (НЭПа)
(1922-1929) налоговая реформа 1930~1932 Г.г. в СССР: основные задачи, итоги, значение.
Налоги СССР в годы Великой Отечественной войны (1941-1945) Система обязательных
платежей в послевоенный период: реформа сельскохозяйственного налога (1953 г.),
реформирование хозяйственного механизма (1965 г.). Платежи хозяйствующих субъектов
и населения в бюджет в СССР в 1965-1985 платежи за использование природных ресурсов
в 80-е годы ХХ в. Изменения в системе обязательных платежей в бюджет в годы
перестройки (сер. 80-х гг. ХХ в.). Налоги СССР в 1990-1991 гг.: создание основ системы
рыночной экономики. Налоговая реформа в России в 1992 г.: формирование налоговой
системы независимого государства.
Основные понятия: подати, сборы, натуральный оброк, винный откуп, промысловое
налогообложение, чрезвычайные налоги, военный коммунизм, НЭП, поимущественные
налоги.
ТЕМА 6. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В
СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ.
Характеристика современной налоговой системы Российской Федерации. Виды налогов и
сборов в Российской Федерации, их распределение по уровням государственного
управления. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы Российской
Федерации. Понятийный аппарат для целей налогообложения в Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации. Налоговый кодекс
Российской Федерации: необходимость, значение.
Общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации.
Применение классических принципов налогообложения в условиях становления
налоговой системы России.
Управление налоговой системой Российской Федерации: цель и задачи. Общее и
оперативное управление налоговой системой России. Полномочия органов
законодательной и исполнительной власти различных уровней в области
8
налогообложения. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах: налоговые органы, таможенные органы, государственные органы исполнительной
власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими
органы и должностные лица (сборщики налогов и сборов); финансовые органы, органы
государственных внебюджетных фондов.
Направления развития современной налоговой системы Российской Федерации.
Основные понятия: налоговая система, общие принципы налогообложения,
экономические принципы налогообложения, налоговое регулирование, налоговое
планирование, управление налогообложением,
ТЕМА 7. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
Налоговая политика государства, ее цель, задачи и основные направления.
Налоговая стратегия и налоговая тактика. Налоговый механизм как средство реализации
налоговой политики государства, его инструменты. Эффективность использования
налогового механизма. Роль налогов в регулировании экономики. Классическая и
кейнсианская экономические школы о роли налоговой политики в государственном
регулировании экономики. Дискреционная фискальная политика как пол тика
сознательного вмешательства государства в налоговую систему. Автоматическая
фискальная политика в области налогообложения: прогрессивная шкала налогообложения
как встроенный стабилизатор экономики.
Воздействие налогов на совокупный спрос и совокупное предложение. Налоговая
нагрузка. Зависимость объема налоговых поступлений в бюджет государства от среднего
уровня налогового бремени в стране. Кривая Лэффера и ее роль в оценке уровня
налоговой нагрузки.
Налоговое планирование как система взаимоотношений налогоплательщиков и
государства.
Налоговый контроль и система санкций как способ защиты экономических интересов
государства.
Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе, основные направления
ее развития и совершенствования.
Основные понятия: налоговая политика, налоговый механизм, инструменты налогового
механизма, налоговое право, налоговый менеджмент, налоговое прогнозирование,
стратегическая налоговая политика.
ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ.
Тема 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Рассматриваемые вопросы:
1. Причины возникновения налоговых платежей в экономике государства.
2. Экономическая сущность налогов. Роль налогов в распределении и перераспределении
национального дохода и ВВП.
3. Периоды становления налогов и налогообложения. Общие и частные теории налогов и
налогообложения. Предпосылки возникновения налоговых теорий.
4. Понятие налога, сбора, пошлины. Общие и отличительные черты, присущие налогу и
сбору.
5. Функции налога, их роль и содержание.
Темы докладов и рефератов
9
1. Методологические положения учений о налогах.
2. Исследование двойственной природы налога как экономической категории.
3. Сравнительный анализ места и роли налогообложения в отечественной и зарубежной
экономических системах.
Рекомендуемая литература:
1. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М.
Экономистъ, 2006. – 319 с.
2. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов,
обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
3. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н.
Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд, перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
4. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. – М.:
Юристъ, 2000.
5. Глушаченко, С.Б. Исторические предпосылки возникновения налогов (теоретикоправовой анализ) // История государства и права. № 12. 2007. с. 4 – 6.
6. Каратаева, Г.Е. Трансформация понятия «налог» в ходе развития научных
представлений о налогообложении // Финансы и кредит. № 34. 2006. с. 63 – 66.
7. Щепкин, С.С. Концепции происхождения налогов (теоретико-правовой анализ) //
История государства и права. № 4. 2007. с. 34 – 35.
Тема 2. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Рассматриваемые вопросы:
1. Принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом.
2. Принципы налогообложения Н.И. Тургенева.
3. Принципы налогообложения, сформулированные А. Вагнером.
Темы докладов и рефератов
1. Принцип строгого разделения налогов и сборов по уровням бюджета от низшего
(населенный пункт или район) к высшему (общегосударственный): содержание и степень
реализации на практике.
2. Принцип доступности и открытости информации по налогообложению: содержание и
степень реализации на практике.
Рекомендуемая литература:
1. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие / В.В. Коровкин. – М.:
Экономистъ, 2006.
2. Косолапов, А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательско –
торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005.
3. Налоги и налогообложение. 5 – е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.
– СПб.: Питер, 2006.
4. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.;
Под ред. Д.Г. Черника. – 3 – е издание. – М.: МЦФЭР, 2006.
5. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА – М, 2003.
Занятие 1
1. Различие понятий «налогоплательщик» и «носитель» налога.
2. Налогоплательщик и плательщик сборов.
3. Объект и предмет налога.
10
4. Налоговая база.
Занятие 2
1. Налоговая ставка. Виды налоговых ставок.
2. Сущность и назначение налоговых льгот, их классификация.
3. Налоговый т отчетный периоды.
4. Порядок и способы исчисления и уплаты налогов и сборов.
5. Сроки уплаты налогов и сборов.
Задания для самостоятельного выполнения:
1. Определите, что из перечисленного ниже относится к такому элементу налога, как
«порядок и сроки уплаты налога»: наличный взнос налога на имущество физических лиц;
авансовый платеж по налогу на прибыль организаций; уплата земельного налога по
уведомлению налогового органа; безналичное перечисление денежных средств со счета
налогоплательщика; выплата дивидендов по акциям с учетом уже уплаченного налога на
доходы; единовременная выплата по итогам работы за месяц.
2. В чем состоит различие между твердой ставкой налога и фиксированной суммой
налогового платежа?
3. Что иллюстрирует кривая А. Лаффера?
Рекомендуемая литература.
1. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М. Экономистъ,
2006. – 319 с.
2. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие / В.В. Коровкин. – М.:
Экономистъ, 2006.
3. Косолапов, А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательско –
торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005.
4. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов,
обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
5. Налоги и налогообложение. 5 – е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.
– СПб.: Питер, 2006.
6. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.;
Под ред. Д.Г. Черника. – 3 – е издание. – М.: МЦФЭР, 2006.
7. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н.
Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд, перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
8. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. – М.:
Юристъ, 2000.
9. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА – М, 2003.
Тема 4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА
1. Понятие налоговой системы, ее элементы. Факторы, определяющие налоговую систему
государства.
2. Классификация налогов, ее назначение. Виды налогов и сборов.
3. Влияние прямых и косвенных налогов на воспроизводственный процесс. Преимущества
прямого и косвенного налогообложения.
4. Понятие эффективности налоговой системы.
Задания для самостоятельного выполнения:
1. По какому критерию классификации можно подразделять налоги на:
11
- федеральные, региональные и местные;
- налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц, налоги с физических и
юридических лиц;
- целевые и общие;
- закрепленные и регулирующие;
- прямые и косвенные.
2. Выберите из представленных ниже достоинств и недостатков те, которые относятся к
прямым и косвенным налогам: перекладывание налогового бремени на третье лицо;
фискальное значение; регулирующее значение; сложность исчисления; сложность
контроля за уплатой; незаметность налога; определенность размеров налоговых
поступлений.
Рекомендуемая литература.
1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая.
2. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М. Экономистъ,
2006. – 319 с.
3. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие / В.В. Коровкин. – М.:
Экономистъ, 2006.
4. Косолапов, А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательско –
торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005.
5. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов,
обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
6. Налоги и налогообложение. 5 – е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.
– СПб.: Питер, 2006.
7. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.;
Под ред. Д.Г. Черника. – 3 – е издание. – М.: МЦФЭР, 2006.
8. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н.
Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд, перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
9. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. – М.:
Юристъ, 2000.
10. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА – М, 2003.
Тема 5. ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
1. Подати и сборы Древнерусского государства в IX-XII вв.
2. Подати и сборы России в XIII-XVIII вв.
3. Налоги и сборы Российской Империи (XIX – нач. XX вв.).
4. Налоги и сборы СССР.
5. Налоги СССР в 1990 - 1991 гг.: создание основ системы рыночной экономики.
6. Налоговая реформа 1992 г. в России: формирование налоговой системы независимого
государства.
Рекомендуемая итература
1. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М. Экономистъ,
2006. – 319 с.
2. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие / В.В. Коровкин. – М.:
Экономистъ, 2006.
3. Косолапов, А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательско –
торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005.
12
4. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов,
обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
5. Налоги и налогообложение. 5 – е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.
– СПб.: Питер, 2006.
6. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.;
Под ред. Д.Г. Черника. – 3 – е издание. – М.: МЦФЭР, 2006.
7. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н.
Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд, перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
8. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. – М.:
Юристъ, 2000.
9. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА – М, 2003.
Тема 6. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В
СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ.
1. Характеристика современной налоговой системы РФ.
2. Общие принципы налогообложения и сборов в РФ.
3. Законодательство о налогах и сборах в РФ.
4. Управление налоговой системой РФ: цель и задачи.
5. Направления развития и совершенствования современной налоговой системы РФ.
Рекомендуемая литература
1. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М. Экономистъ,
2006. – 319 с.
2. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие / В.В. Коровкин. – М.:
Экономистъ, 2006.
3. Косолапов, А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательско –
торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005.
4. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов,
обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
5. Налоги и налогообложение. 5 – е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.
– СПб.: Питер, 2006.
6. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.;
Под ред. Д.Г. Черника. – 3 – е издание. – М.: МЦФЭР, 2006.
7. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н.
Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд, перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
8. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. – М.:
Юристъ, 2000.
9. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА – М, 2003.
Тема 7. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
1. Понятие налоговой политики государства, ее цель, задачи и основы направления.
2. Понятие налогового механизма, его инструменты.
3. Налоговая политика РФ на современном этапе, ее основные направления.
Рекомендуемая литература
13
1. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – М. Экономистъ,
2006. – 319 с.
2. Коровкин, В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие / В.В. Коровкин. – М.:
Экономистъ, 2006.
3. Косолапов, А.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательско –
торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005.
4. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов,
обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
5. Налоги и налогообложение. 5 – е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.
– СПб.: Питер, 2006.
6. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.;
Под ред. Д.Г. Черника. – 3 – е издание. – М.: МЦФЭР, 2006.
7. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н.
Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд, перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
8. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. – М.:
Юристъ, 2000.
9. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.:
ИНФРА – М, 2003.
Организация самостоятельной работы студентов
График самостоятельной работы
№
п/п
1
1
2
3
Тема
Содержание
СРС
Вопросы,
выносимые на СРС
3
4
Основные
ПДР, УМ
элементы налогов.
Порядок
исчисления
и
взиманияю
2
Подати и сборы
Древнерусского
государства в IX—
XII веках. Подати и
сборы
России
в
XIII—XVIII веках.
Налоги Российской
Империи в XIX—
нач. XX веков.
Налоги и сборы Виды,
способы ПДР, УМ
СССР
взимания,
плательщики и т.д.
Налоговая реформа в Этапы,
СЗД, УМ
России в 1992 г.
направления,
Форма
Учебноконтроля методическое
СРС
обеспечение
5
ОБС, З
6
ОЛ 6, 24, 16
ОБС, З
ОЛ 6, 17, 20
ОБС, КО
ОЛ 6, 24
результаты,
нормативноправовая база
4
Налоговое
администрирование
Понятие,
назначение,
СК, СМ
КО, ОБС
ОЛ 6, 24, 16
14
элементы.
Условные обозначения:
СМ
– подготовка к практическому (лабораторному, семинарскому) занятию;
УМ
– изучение учебного материала;
СК
– изучение учебного материала и составление конспекта;
ПДР – подготовка реферата;
СЗД
– составление задач, вопросов, кроссвордов, тестов, ситуаций;
КО
– контрольный опрос;
З
– заслушивание на занятиях подготовленных работ;
ОБС – обсуждение на занятиях результатов.
Вопросы к экзамену
1. Дискуссионные вопросы о сущности налогов. Их возникновение. Экономическая
сущность.
2. Роль и назначение налогов в государственном управлении.
3. Налоги, сборы, взносы, пошлины: сходства и различия.
4. Функции налогов, их взаимосвязь.
5. Место и роль налогов в воспроизводственном процессе.
6. Налогоплательщик и плательщик сбора, права и обязанности.
7. Элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база налоговый
период, налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления, способы и сроки
уплаты налогов и сборов.
8. Методы налогообложения, способы исчисления и способы уплаты налогов и сборов.
9. Двойное налогообложение. Международные соглашения об избежании двойного
налогообложения.
10. Кривая А. Лэффера. Мультипликативный эффект.
11. Прогрессивное
и
регрессивное
налогообложение,
функции
прогрессий
и регрессий.
12. Классические принципы налогообложения (по Смиту, по Вагнеру, по Тургеневу).
13. Фундаментальные
принципы
налогообложения
(получения
услуг
от
государства и вознаграждения результатов).
14. Развитие классических принципов налогообложения (по Вагнеру).
15. Понятие налоговой системы государства, ее элементы.
16. Классификация налогов и сборов. Группировка налогов.
17. О соотношении прямых и косвенных налогов в доходах бюджета государства.
18. Налоги целевые (специальные) и чрезвычайные.
19. Налоги с дохода, налоги с имущества, ресурсные налоги, налоги
действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации).
20. Оперативное управление налоговой системой Российской Федерации.
21. Налоговые
полномочия
налоговых,
таможенных,
финансовых
на
органов,
15
органов государственных внебюджетных фондов, сборщиков налогов.
22. Налоговая система Российской Федерации на современном этапе.
23. Организационные принципы построения налоговой системы Российской Федерации.
24. Подати и сборы Древнерусского государства в IX—XII веках.
25. Подати и сборы России в XIII—XVIII веках.
26. Налоги Российской Империи в XIX—нач. XX веков.
27. Мероприятия Советской власти в области налогообложения. Налоги
годы «военного коммунизма» (1917—1922).
28. Налоги
СССР
(1922—1929).
в
годы
«новой
экономической
политики»
в
(НЭПа)
29. Налоговая реформа 1930—1932 гг. в СССР.
30. Налоги СССР в годы Великой Отечественной войны (1941—1945).
31. Система обязательных
е- 60-е годы).
32. Взаимоотношения
70-х — 90-х годов.
платежей
государства
в
и
бюджет
в
послевоенный
хозяйствующих
субъектов
период
на
(50-
рубеже
33. Налоговое регулирование оплаты труда в СССР в 80-е годы XX века.
34. Налоги России в 1990—1991 гг.
35. Налоговая реформа в России в 1992 г.
36. Теоретические основы формирования налоговой политики государства
37.Налоговая политика государства. Финансовые аспекты ее формирования.
38.Налоговый механизм. Понятие, элементы.
39.Налоговая политика РФ на современном этапе.
40.Налоговый кодекс РФ: необходимость, задачи и значение.
41.Налоговое администрирование. Понятие, назначение.
42.Перспективы развития налоговой системы РФ.
Тематика курсовых работ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Вклад западноевропейских, американских и российских ученых в становление и
развитие налогообложения.
Русские и российские ученые о решении проблем исчисления тяжести налоговой
нагрузки.
Постановка и история вопроса о справедливости распределения налогового
бремени. Теория единого налога.
Анализ основных положений работы А.И.Исаева «Очерки теории и политики
налогов о справедливости» в налогообложении.
Принципы налогообложения. Оценка практиков и теоретиков. Вклад А.Смита в
теорию налогов.
Основные этапы в развитии идей всеобщности и равномерности налогообложения.
Концепции распределения налогового бремени (концепции полученных благ и
концепции платежеспособности).
Суть и значение теории пропорционального и прогрессивного налогообложения.
Эволюция взглядов.
Предпосылки и переход к подоходному налогообложению. Вклад И.Х. Озерова в
развитие роли подоходного налога.
Анализ форм прогрессии подоходного налогообложения. Преимущества и
недостатки.
16
Свободный минимум. Реализация идеи справедливости в подоходном
налогообложении.
11. Становление системы подоходного налогообложения.
12. Процесс переложения налогов в реализации принципов всеобщности и
равномерности. Эволюция. (Абсолютная теория, оптимистическая, пессимистическая).
13. Теории переложения национальных финансовых школ второй половины XIX в.
14. Эволюция налоговой системы России. IX-XVII вв. Анализ.
15. Налоги и сборы Российской империи XIX-XX вв.
16. Концепции налогообложения XVIII-XIX вв. А.Н.Радищева, Н.И.Тургенева,
П.И.Пестеля, Н.С.Мордвинова, И.Я.Горлова и др.
17. Налоги и сборы СССР.
18. Налоги СССР в 1990-1991 гг.: создание основ системы рыночной экономики.
19. Налоговая реформа 1992 г. в России: формирование налоговой системы
независимого государства.
20. Влияние налогов на народное хозяйство.
21. Налоговая политика государства. Основные направления налоговой политики РФ на
современном этапе.
22. Налоговый кодекс РФ. Его роль и значение для становления налоговой системы
государства.
23. Значение налогов в реформе местного самоуправления на современном этапе
24. Роль налогов в формировании бюджета Волгоградской области
25. Экономическая сущность и объективная необходимость налогов, их роль в
формировании доходов бюджетов всех уровней.
26. Роль налоговой идеологии и налоговой морали в обществе
27. Общие и частные теории налогов
28. Налог как категория экономическая, правовая, политическая, философская
29. Значение Налогового кодекса для совершенствования налоговых отношений
30. Функции налогов
31. Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и государства как основа
налогового планирования
32. Экономические концепции налогового регулирования (кейнсианская и т.д.)
33. Характеристика субъектов налоговых отношений
34. Роль налогов в государственном регулировании экономики
35. Эффективность налоговой системы
36. Налоговый федерализм
37. Эволюция налоговой системы в РФ
38. Значение налоговой реформы 1929-31 гг.
39. Автоматизированные системы и компьютерные технологии в налогообложении
40. Вопросы модернизации налоговой службы в РФ
41. Принципы совершенствования налогообложения для повышения эффективности
финансовой системы
42. Недоимка по налоговым платежам: экономическое содержание и пути сокращения
43. Налоговые неплатежи: социально-экономическое содержание и пути снижения
44. Недоимки по налогам и сборам: причины возникновения и пути устранения
45. Экономическая сущность налогов и ее реализация в условиях становления и
развития рыночной экономики в РФ.
46. Налоговое бремя в Российской Федерации: оценка его уровня и проблемы
снижения.
47. Совершенствование управления налоговой системой РФ
48. Современные теоретические концепции налогообложения.
49. Прогрессивное и регрессивное налогообложение в современных условиях.
50. Элементы налогообложения и их роль в реализации функций налогов.
10.
17
Фискальная функция налогов и ее реализация в современных условиях.
Регулирующая функция налогов и ее реализация в современных условиях.
Прямые налоги в РФ и перспективы их развития.
Косвенные налоги в Российской Федерации и перспективы их развития.
Соотношение прямого и косвенного налогообложения в Российской Федерации и
проблемы их оптимизации.
56. Исторический опыт развития налогообложения в России и возможности его
применения на современном этапе.
57. История налогообложения в Волгоградской области (по материалам архивных
документов).
51.
52.
53.
54.
55.
Список литературы
1. 1.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 августа 1998 г.N2 145-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля
1998 г. N2 146-ФЗ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N2 117-ФЗ.
3. Алексеенко М. М. Взгляд на развитие учения о налогах. Харьков, 1870.
4. Афанасьев, В. С. Буржуазная экономическая мысль 30-80-х годов
XIX
века (Очерк истории). М. : Мысль, 1976.
5. Витте С. Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб., 1914.
6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. : учеб.пособие. – М. :
Экономистъ, 2006. – 319 с.
7. Боголепов М. И. Финансы, правительство и общественные интересы. СПб.,
1907.
8. Вознесенский Э. А. Финансы как стоимостная категория. М.: Финансы и
статистика, 1985.
9. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег: пер. с англ. М:
Прогресс, 1978.
10. Кен, Ф. Избранные экономические произведения : пер. с фр. М. : Соцэкиз, 1960.
11. Кулишер, И. М. Очерки финансовой науки. Пг., 1919.
12. Леруа М. Социология налога: пер. с фр. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 96 с.
13. Макконнелл, К. Брю С. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: в 2 т. М.:
Республика, 1993.
14. Маркс, К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 1. Кн. 1. Процесс
производства капитала. М. : Политиздат, 1983.
15. Микеладзе, П. В. Косвенные налоги. Л. : Финиздат, 1927.
16. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. А. В. Брызгалина.М. :
Аналитика-Пресс, 1997.
17. Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.
СПб. : Питер, 2002.
18. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А.
Кашин, А. В. Толкушкин И др. / под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М.:
Финансы: ЮНИТИ, 1998.
19. Налоги: учебник для вузов / под ред. Д. Г. Черника. М. : ЮНИТИ-Дана, 2002.
20. Налоговое право: учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. М. : Юристь, 2003.
21. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов / под ред.
проф.
В. Г. Князева, проф.Д. Г. Черника. М.: Закон и право: ЮНИТИ, 1998.
22. Нитти, Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904.
23. Окунева, Л. П. Налоги и налогообложение в России: учебник. М.:АО
«Финстатинформ», 1996.
24. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2000. .
25. Петти, У, Смит, А., Рикардо, Д. Антология экономической классики. М., 2000. .
18
26. Погребинский, А. П. Государственные финансы царской России в эпоху
империализма. М.: Финансы, 1968. .
27. Пушкарева, В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб.
пособие. М. : Финансы и статистика, 2001.
28. Ра6инович, Г. Л., Иваньков, М. А. Налог с оборота и его роль в финансовом
механизме. М.: Финансы и статистика, 1982.
29. Рикардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения //
Сочинения. Т. 1. М.: Госполитиздат, 1955.
30. Са6анти Б. М. Развитие финансов и финансовой науки в России (период
феодализма). Иркутск: Изд-во Иркутского ун-та, 1986.
31. Са6анти, Б. М. Теория финансов: учеб. пособие. М.: Менеджер, 1998.
32. Самоев Р. Т. Общая теория налогов и налогообложения. М., 2000.
33. Самуэльсон П. Экономика. Т. 1. М., 1992.
34. Сисмонди, Ж С. Новые начала политэкономии. М., 1897.
35. Сэй, Ж-Б. Трактат политической экономии: пер. с фр. Е. Н. Каменецкой. Т. 2.
М.: Прогресс, 1984.
36. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкиз,
1962.
37. Соколов, А. Теория налогов. М.: Финансовое изд-во НКФ СССР, 19.28.
Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории налогообложения. СПб., 1908.
38. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического
регулирования. М.: Финансы и статистика, 1996.
39. Тимошенко В. А. История российского налогообложения. Саратов: Сателлит,
2003.
40. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925. 44.
Тургенев, Н. Опыт теории налогов. М. : Госиздат, 1937.
41. Таргулов Я. Финансовая наука. Пг., 1919.
42. Финансы: учебник/ В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др. /
под ред. В. М. Родионовой. М.: Финансы и статистика,2003.
43. Финансы и кредит: учебник / А. Ю. Казак и др.; под ред. А. Ю. Казака.
Екатеринбург: МП «ПИПП», 1995.
44. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М. : Инфра-М, 2003:
Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. М
Материалы текущего, промежуточного и итогового контроля
Варианты контрольных работ для осуществления текущего контроля уровня знаний
студентов (аттестации).
Вариант 1.
1. Сущность и функции налогов и сборов. Отличия и схожие черты налогов, сборов,
пошлин.
2. Принципы налогообложения.
2. Обязательные элементы налога.
Вариант 2.
1. Общие и частные теории налогообложения.
2. Методы налогообложения.
19
3. Факультативные элементы налога.
Вариант 3.
1. Понятие и признаки налоговой системы.
2. Виды налоговой системы.
3. Вспомогательные элементы налога.
РАЗДЕЛ 2. Методические рекомендации по изучению учебной
дисциплины для студентов
2.1. Рекомендации по использованию материалов учебно-методического комплекса:
При работе с настоящим учебно-методическим комплексом особое внимание
следует обратить на то, что в ответах на тесты и практические задания должны
использоваться только положения действующих нормативных документов, последняя
редакция Налогового Кодекса РФ. Ссылки на документы, утратившие силу, недопустимы.
2.2. Пожелания к изучению отдельных тем курса
При изучении тем, связанных с порядком расчета налогов, необходимо
придерживаться общего плана:
1) налогоплательщики;
2) объект налогообложения;
3) ставки налога;
4) порядок расчета и уплаты налога;
5) налоговые льготы.
2.3. Рекомендации по работе с литературой
При изучении курса учебной дисциплины следует обратить внимание на дату издания
учебного пособия. Рекомендуется использовать в процессе изучения справочноправовые системы «КонсультантПлюс», «Гарант» и др.
К основным (базовым) литературным источникам учебной дисциплины
относятся:
1. Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги. Теория и практика: уЧЕБ. ПОСОБИЕ. - Специальная
литература, 1998 г.
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.; ИНФРА-М, 2000.
20
3. Налоги и налоговая реформа в России: Проблемно-тематический сборник. РАН
ИНИОН.- М.: 1997.
4. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие под ред Д.Г.Черника. М.:
Финансы и статистика, 2001.
5. Налоги и налоговое право: Учебное пособие./Под ред. А.В.Брызгалина. М.:
Аналитика-Пресс, 1999.
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов: И.Г.Русакова, В.А.Кашин,
А.В.Толкушкин и др./ Под ред. И.Г.Русаковой. М.:ЮНИТИ, 1998.
2.4.Разъяснения по поводу работы с тестовой системой курса
В разделе 1 настоящего комплекса Вам предложено решить тестовые задания. Из
предложенных ответов следует выбрать один наиболее подробный и правильный.
Специфика решения данных заданий заключается в том, что в ответах на тесты и
практические задания должны использоваться только действующие нормативные
документы. Ссылки на документы, утратившие силу, недопустимы.
2.5. Советы по подготовке к зачету
При подготовке к экзамену особое внимание следует обратить на следующие
моменты:
1
Особое внимание следует обратить на примеры по налогообложению,
которые также не всегда соответствуют современной ситуации.
Для того, чтобы избежать трудностей при ответах на экзамене, рекомендуем
пользоваться последней редакцией Налогового Кодекса, действующей с 01.01.2010г.,
использовать при подготовке к экзамену материалы справочно-правовых систем.
Раздел 3. Материалы тестовой системы или практикум по решению
задач по темам лекций.
Тестовые материалы
Для межсеместровой аттестации по дисциплине
КОНТРОЛЬНЫЙ ВАРИАНТ №
1
Выберите из предложенных вариантов ответов один правильный:
1. Согласно НК РФ налоговыми резидентами являются:
a) организации, зарегистрированные в РФ в течение 183 дней в календарном году;
b) физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году;
c) физические лица, находящиеся в РФ более 183 дней в календарном году;
d) организации, имеющие источники доходов в РФ не менее 183 дней в календарном
году.
e) организации и физические лица, находящиеся в РФ в течении календарного года.
2. Укажите признаки юридического характера, которые обосновывают взимание
соответствующего налога:
a) предмет налога;
21
b) объект налогообложения;
c) налоговая база;
d) налоговый период.
e) налоговая проверка
3. Согласно НК РФ обязательным является следующий элемент налога:
a) предмет налога;
b) налоговая льгота;
c) объект налогообложения;
d) единица обложения.
e) масштаб налога
4. Под налогом понимается:
a) коллективно безэквивалентный платеж;
b) индивидуально безвозмездный платеж;
c) индивидуально возмездный платеж;
d) коллективно возмездный платеж.
e) общеобязательный платеж
5. Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате - это:
a) календарный год;
b) отчетный период;
c) налоговый период;
d) финансовый год.
e) налоговый год
6. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения - это:
a) единица обложения;
b) налоговая база;
c) исчисленная сумма налога;
d) налоговый оклад.
e) объем налога
7. Сборщики налогов могут:
a) осуществлять прием средств в уплату налогов и перечислять их в бюджет;
b) удерживать налоги с заработной платы налогоплательщика;
c) перечислять налоги в бюджет;
d) исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет.
8. Величина налога на единицу измерения налоговой базы - это:
a) налоговое бремя;
b) налоговая ставка;
c) налоговый оклад;
d) единица обложения.
e) масштаб налога
9. Лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге это:
a) налогоплательщик;
b) носитель налога;
c) налоговый агент;
d) сборщик налога.
e) расчетчик налога
10. Налоги возникли в следствии:
a) развития торговли
b) появления государства
c) становления промышленности
d) совершенствования НТП
22
e) появления богатых слоев населения
11. Основная доходная часть бюджета состоит из:
a) доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности
b) доходов целевых бюджетных фондов
c) налоговых поступлений
d) поступлений от внешнеэкономической деятельности
e) поступлений от штрафных санкций и изъятий
12. К поэлементной характеристики налога не относится:
a) Объект налогообложения
b) Налоговый оклад
c) Налоговые льготы
d) Налоговая база
e) Налоговая проверка
13. Налоговое право – это составная часть:
a) Трудового права
b) Гражданского права
c) Финансового права
d) Бюджетного права
e) Уголовного права
14. К косвенному налогу относится:
a) налог на прибыль
b) налог на имущество
c) налог на доходы физических лиц
d) таможенная пошлина
e) налог на землю
15. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:
a) не более 50 %;
b) 60-70%;
c) 70-80%;
d) 80-90%;
e) Более 90%.
16. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:
a) к ведению Федерации
b) к совместному ведению Федерации и субъектов Федерации
c) к ведению субъектов Федерации
d) к ведению субъектов Федерации с разрешения Федерации
e) принципы являются классическими, поэтому их никто не устанавливает
17. По способу взимания налоги подразделяются на:
a) общеобязательные и факультативные;
b) прямые и косвенные
c) абстрактные и целевые
d) регулирующие
e) закрепленные
18. К неналоговым платежам относятся:
a) акцизы
b) конфискации
c) таможенные пошлины
d) платежи за выдачу лицензии
e) штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов
19. К группе местных налогов относится:
a) Водный налог
b) Налог на имущество физических лиц
23
c) Налог на прибыль организаций
d) Транспортный налог
e) Акцизы
20. Что иллюстрирует кривая А. Лэффера?
a) зависимость величины налоговой ставки от суммы налогового оклада;
b) зависимость объема налоговой базы и доходов бюджета;
c) зависимость объема налоговых поступлений в бюджет государства от среднего
уровня налоговых ставок в стране;
d) зависимость объема налоговой базы от характера налоговых льгот.
e) отношение величины налогового бремени к налоговому потенциалу
21.К субъектам налоговой ответственности относятся:
a) юридические лица;
b) официальные лица;
c) налоговые администрации;
d) субъекты Федерации
e) субъекты дорожного движения
22.Таможенная пошлина является:
a) федеральным налогом;
b) региональным;
c) местным.
d) общинным
e) центральным
23. Налог на прибыль предприятия является:
a) прогрессивным;
b) пропорциональным;
c) равным.
24. Суды общей юрисдикции рассматриваются споры:
a) граждан предпринимателей;
b) юридических лиц;
c) физических лиц
d) подозрительных лиц
e) несовершеннолетних лиц
25. Экономические принципы впервые были сформулированы:
a) А.Лаффером;
b) Д.Рикардо;
c) А.Смитом;
d) Д.М.Кейнсом
e) К. Макконнелом
26. К региональным налогам относятся:
a) налог на недвижимость;
b) земельный налог;
c) водный налог;
d) лесной налог
e) транспортный налог
27. Все числовые значения в налоговой декларации, формах и ведомостях
указываются:
a) в иностранной валюте;
b) в рублях и иностранной валюте;
c) в рублях;
d) по желанию плательщика.
e) в процентах
28. Источник выплаты доходов налогоплательщику:
24
a) организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход
b) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход
c) организация, физическое лицо или иной источник от которых, налогоплательщик
получает доход
d) любое кредитное учреждение
e) в зависимости от ситуации получения денежных выплат
29. Реальные налоги - это
a) налоги, учитывающие условную доходность;
b) налоги, учитывающие фактическую доходность
c) налоги, учитывающие фактически произведенные расходы налогоплательщика;
d) налоги, учитывающие предварительную доходность
e) налоги, учитывающие условную платежеспособность
30. Установление целевых налогов:
a) допускается, если при этом не нарушается принцип стабильности бюджета;
b) допускается, если введение целевого налога обосновано с конституционных
позиций;
c) допускается только на региональном и местом уровнях, если введение целевого
налога обосновано с конституционных позиций;
d) допускается по решению Президента
e) допускается по решению народного референдума на первоочередные цели
31. Налог можно отнести к категории местных налогов если:
a) налог полностью зачисляется в местный бюджет;
b) представительные органы власти вправе определять ставку налога и льготы
c) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о
введение налога на своей территории;
d) если налог закреплен соответствующей статьей НК
e) налог необходим для данной территории как источник дохода
32. Налог, твердая сумма которого устанавливается исходя из потребности покрыть
определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:
a) целевым;
b) закрепленным;
c) прямым
d) раскладочным
e) срочным
33. Установит масштаб налога необходимо для того, чтобы:
a) избрать параметр для измерения предмета налогообложения;
b) количественно выразить налоговую базу;
c) установить связь между объектом и предметом налогообложения;
d) рассчитать величину налогового бремени
e) определить тяжесть налогообложения
34. Недоимка – это:
a) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и
сборах срок;
b) сумма налога или сбора, недоначисленная и неуплаченная в установленный
законодательством о налогах и сборах срок;
c) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о
налогах и сборах срок;
d) сумма штрафа, начисленная за неуплаченную в установленный законодательством
срок сумму налога или сбора;
e) сумма штрафа, предъявляемая к руководителю организации за не уплаченную в
установленный срок сумму налога или сбора.
35. Права налогоплательщиков обеспечиваются:
25
a) НК РФ и иными федеральными законами;
b) НК РФ;
c) соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов;
d) НК и только Гражданским кодексом РФ;
e) НК и только Уголовным кодексом.
36. Отличительной чертой сбора является :
a) возмездный характер платежа;
b) единовременный характер платежа;
c) возвратный характер платежа;
d) принудительный характер платежа;
e) избирательный характер платежа.
37. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:
a) пошлинам присуща специальная цель, а налогам нет;
b) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам – нет;
c) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в
процентах от налоговой базы;
d) пошлины уплачивают не все налогоплательщики, а налоги – все;
E) пошлины уплачивают в зависимости от времени года, а налоги – круглый год38.
Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами,
называются:окладными;
b) твердыми;
c) раскладочными;
d) закрепленными;
e) целевыми
39. Нет необходимости подавать налоговую декларацию при:
a) некумулятивной системе исчисления налога;
b) кумулятивной системе исчисления налога;
c) смешанной системе исчисления налога;
d) автоматизированной системе исчисления налога;
e) коллективной системе исчисления налога
40. Обязанность уплачивать авансовые взносы налога устанавливаются в том
случае, если закон предусматривает способ уплаты налога:
a) по декларации;
b) удержание у источника;
c) кадастровый;
d) уплата налога в момент расходования доходов;
e) уплата налога в процессе потребления или использования имущества.
41. Укажите налоговый платеж, относящийся к косвенному:
А) дань;
Б) ям;
В) мыт;
Г) оброк;
Д) дым.
42. Кто из древнерусских правителей первым заложил основы политического и
экономического могущества Москвы.
А) Ярослав Всеволодович;
Б) Иоанн Калита;
В) Дмитрий Донской;
Г) Иоанн Грозный;
Д) Борис Годунов.
43. К какому виду налогов относятся деньги рекрутские, подать на покупку
драгунских лошадей?
26
А) Специальные;
Б) экзотические;
В) чрезвычайные;
Г) профессиональные;
Д) прибыльные.
44. «Повоз» и «полюдье» как разновидность налогового платежа относится к одной
из форм:
А) оброка;
Б) дани;
В) пошлины;
Г) повинности;
Д) сбора
45. Горная подать взималась:
А) с населения, живущего в горах;
Б) за охоту на горных животных;
В) с горнопромышленников;
Г) заготовок лечебных трав;
Д) за освоение горных районов.
46. Начало русской финансовой науке было положено:
А) Радищевым А.Н.;
Б) Сперанским М.М.;
В) Тургеневым Н.И.;
Г) Пестелем П.И.;
Д) Бунге Н.Х.
47. Понятие «контрибуция» связано:
А) с налогом;
Б) побором;
В) сбором;
Г) пошлиной;
Д) повинностью.
48. Для акцизов периода НЭП не характерно изъятие платежей
А) на вино;
Б) на табачные изделия;
В) на галоши;
Г) на цикорий;
Д) на лапти.
49. Из группы прямых налогов периода НЭП наиболее значимый
А) промысловый;
Б) подворный;
В) натуральный налог;
Г) военный;
Д) квартирный.
50. Государственный бюджет СССР периода 1965-1985 не имел в своем составе:
А) союзного;
Б) Республиканского;
В) областного;
Г) окружного;
Д) районного
51. При формировании налоговой системы РФ впервые были заложены:
А) основы построения НС.
Б) перечень налогов и сборов;
В) права, обязанности и ответственности налоговых органов;
27
Г) права, обязанности и ответственность налогоплательщиков;
Д) формулировки налоговой терминологии.
52. Гос. Предприятия периода 1990-91 годов не уплачивали такие налоги, как:
А) плата за производственные фонды;
Б) плата денежные фонды;
В) отчисления от прибыли;
Г) плата за природные ресурсы;
Д) плата за трудовые ресурсы.
53. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:
а) только юридические лица;
б) организации и физические лица;
в) юридические лица, кроме филиалов, имеющих отдельный баланс и расчетный счет.
54. За учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения филиала несет
ответственность:
а) организация, учредившая филиал;
б) организация, учредившая филиал, и сам филиал;
в) филиал, если он наделен полномочиями, аналогичными полномочиям дочерней
организации.
55. Правило признания взаимозависимости на косвенное участие через какую-либо
третью организацию либо совокупность организаций:
а) распространяется;
б) не распространяется;
в) распространяется только между юридическими лицами.
56. Суд может признать лица взаимозависимыми, если:
а) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой
организации, и суммарная доля такого участия составляет более 15 %;
б) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой
организации, и суммарная доля такого участия составляет более 10 %;
в) отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по
реализации товаров (работ, услуг).
57. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:
а) присутствовать при проведении налоговой проверки;
б) присутствовать при проведении камеральной налоговой проверки;
в) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
58. Налогоплательщики (плательщики сборов):
а) обязаны использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о налогах и сборах;
б) имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о налогах и сборах.
59. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:
а) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения
законодательства о налогах и сборах;
б) получать от налоговых органов устные и письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства о налогах и сборах.
60. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется:
а) административная защита их прав и законных интересов;
б) административная и судебная защита их прав и законных интересов;
в) административная и судебная защита их законных интересов.
61. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков
(плательщиков сборов) определяется:
а) Налоговым кодексом Российской Федерации;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами;
в) Налоговым кодексом Российской Федерации, Уголовным кодексом и Уголовнопроцессуальным кодексом.
62. Права налогоплательщиков обеспечиваются:
а) Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации;
в) соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
63. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,
несут обязанности, предусмотренные:
28
а) Налоговым кодексом Российской Федерации;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации и таможенным законодательством;
в) таможенным законодательством.
64. Налогоплательщики - организации и предприниматели обязаны письменно
сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов:
а) в двухнедельный срок;
б) в пятидневный срок;
в) в десятидневный срок.
65. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского
учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:
а) в течение пяти лет;
б) в течение четырех лет;
в) в течение трех календарных лет.
66. Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту
учета о реорганизации в срок:
а) не позднее десяти дней со дня принятия такого решения;
б) не позднее пяти дней со дня принятия такого решения;
в) не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
67. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с
Налоговым кодексом возложены:
а) обязанности и права по исчислению, удержанию у налогоплательщика и
перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;
б) обязанности по перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)
налогов;
в) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в
соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
68. Налоговые агенты обязаны:
а) в течение отчетного периода письменно сообщать в налоговый орган по месту
своего учета о невозможности удержать налогу налогоплательщика;
б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего
учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его
задолженности;
в) в течение одного месяца, но не позднее отчетного периода, сообщать в налоговый
орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о
сумме его задолженности.
69. Налоговые агенты несут ответственность в соответствии с законодательством
Российской Федерации:
а) за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей
по перечислению удержанных налогов;
б) за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей
по исчислению и перечислению удержанных налогов;
в) за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.
70.
Организации
являться
одновременно
налоговыми
агентами
и
налогоплательщиками:
а) могут;
б) не могут;
в) могут в редких случаях.
71. Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов
определяются:
а) Налоговым кодексом, федеральными законами и законодательными актами
субъектов Российской Федерации;
б) Налоговым кодексом и Таможенным кодексом;
в) Налоговым кодексом, федеральными законами, законодательными актами субъектов
Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов
местного самоуправления о налогах и (или) сборах.
72. Органы местного самоуправления осуществлять прием от налогоплательщиков
средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет:
а) могут;
б) не могут;
в) могут в случаях, предусмотренных в НК РФ.
29
73. Признание в деянии налогоплательщика состава налогового правонарушения
для привлечения этого лица к ответственности за такое налоговое правонарушение:
а) достаточно;
б) недостаточно.
74. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
а) с шестнадцатилетнего возраста;
б) с восемнадцатилетнего возраста;
в) с момента получения дохода.
75. За совершение одного и того же налогового правонарушения налогоплательщик:
а) может быть привлечен повторно к ответственности;
б) не может быть привлечен повторно к ответственности;
в) может быть привлечен повторно к ответственности в некоторых случаях,
установленных налоговой инспекцией.
76. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового
правонарушения при наличии одного из обстоятельств:
а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения
физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния восемнадцатилетнего
возраста;
б) отсутствие облагаемой налогом базы;
в) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.
77. Различают следующие формы вины при совершении налогового
правонарушения:
а) совершено умышленно;
б) совершено по необходимости;
в) совершено неосознанно.
78. Обстоятельствами, исключающими вину в совершении налогового
правонарушения, признаются:
а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,
физическим лицом, которое вследствие болезненного состояния не могло представить
в срок декларации;
б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие
стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
в) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом разъяснений по вопросам
применения законодательства о налогах и сборах, напечатанных в средствах массовой
информации.
79. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового
правонарушения, признаются совершение правонарушений:
а) вследствие стихийных бедствий;
б) под влиянием угрозы;
в) под влиянием личных отношений.
80. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой
санкции с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о
применении этой санкции в течение:
а) одного года;
б) шести месяцев;
в) трех месяцев.
81. Пени за несвоевременное исполнение поручения налогоплательщика или
налогового агента взыскиваются с банка:
а) на основе решения суда;
б) в бесспорном порядке на основе уведомления налогового органа по решению
руководителя;
в) в бесспорном порядке на основе инкассового поручения, направляемого по
решению руководителя налогового органа.
82. Банк может отказать налоговому органу в представлении сведений о Финансовохозяйственной деятельности налогоплательщика-клиента, если:
а) предоставленная информация является коммерческой тайной;
б) предоставление информации противоречит законодательству Российской
Федерации о банках и банковской деятельности;
в) запрос налогового органа не является мотивированным.
83. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных
30
средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находится
инкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание:
а) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ от не
поступившей суммы;
б) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ от не
поступившей суммы, но не более 0,2% за каждый день просрочки;
в) штрафа в размере 30% от не поступившей суммы.
84. Нарушение банком режима приостановления операций по счетам
налогоплательщика влечет:
а) взыскание штрафа в размере 20% перечисленной суммы, но не более суммы
задолженности;
б) взыскание штрафа в размере 30% перечисленной суммы, но не более суммы
задолженности;
в) взыскание штрафа в размере 20% перечисленной суммы и пени в размере одной
стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более суммы задолженности.
85. Нарушение срока исполнения банком поручения о перечислении налога или
сбора влечет взыскание:
а) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более
0,2% за каждый день просрочки;
б) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более
суммы налога или сбора;
в) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более
0,2% за каждый день просрочки и не более суммы налога или сбора.
86. Переводчики, специалисты и эксперты получают за выполненную ими работу по
поручению налогового органа:
а) заработную плату, сохраняемую по основному месту работы;
б) суточные, плату за проезд и наем жилого помещения;
в) вознаграждение.
87. Для экспертов, специалистов и переводчиков, привлекаемых налоговыми
органами для участия в налоговой проверке, предусматривается состав налоговых
правонарушений:
а) отказ от участия в проведении налоговой проверки;
б) дача заведомо ложного заключения или перевода;
в) отказ от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного
заключения или перевода.
88. Назовите из ниже перечисленных один из принципов налогообложения и сборов в
Российской Федерации, установленный Налоговым кодексом РФ:
а) порядок обжалования актов органов налоговой полиции;
б) уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений;
в) формы налогового контроля.
89. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных
налогах и сборах принимаются:
а) законами субъектов Российской Федерации;
б) представительными органами местного самоуправления в соответствии с
Налоговым кодексом;
в) органами субъектов Российской Федерации.
90. Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:
а) позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;
б) не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;
в) позволял вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень до выхода второй
части Налогового кодекса.
91. Налоговый контроль включает:
а) формы и методы;
б) учет налогоплательщиков;
в) камеральные и выездные налоговые проверки.
92. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей
законодательство о налогах и сборах:
а) применяется, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом;
б) не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом;
в) не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами.
31
93. Разграничивая сферы применения Налогового и Таможенного кодексов,
Налоговый кодекс устанавливает особые правила:
а) в отношении налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров;
б) в отношении акцизов при экспорте и импорте товаров;
в) в отношении налога на добавленную стоимость и акцизов при экспорте и импорте
товаров.
94. Налоговым кодексом устанавливаются, изменяются или отменяются:
а) федеральные налоги и сборы;
б) налоги и сборы субъектов Российской Федерации;
в) местные налоги и сборы.
95. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о
налогах и сборах толкуются:
а) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);
б) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено
Налоговым кодексом;
в) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено
Налоговым и Таможенным кодексами.
96. К актам законодательства о налогах и сборах относятся:
а) приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам;
б) инструкции Государственного таможенного комитета Российской Федерации;
в) федеральные законы.
97. Нормативные правовые акты исполнительных органов власти и местного
самоуправления:
а) не могут изменять, но могут дополнять законодательство о налогах и сборах;
б) не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах;
в) могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, в случаях,
предусмотренных Налоговым кодексом.
98. Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу:
а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и
не ранее l-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
б) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;
в) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
99. Акты законодательства о сборах вступают в силу:
а) не ранее l-го числа очередного налогового периода по соответствующему сбору;
б) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;
в) в зависимости от того, устанавливают или отягощают акты ответственность за
нарушение законодательства о сборах.
100. Акты законодательства о налогах и сборах, вводящие налоги и сборы, вступают
в силу:
а) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия;
б) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного
месяца со дня их официального опубликования;
в) не ранее чем по истечении налогового периода со дня их официального
опубликования.
101. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим
Налоговому кодексу при наличии одного из следующих обстоятельств:
а) не отменяет или не ограничивает права налогоплательщика;
б) не допускает действий, запрещенных Налоговым кодексом;
в) запрещает действия налоговых органов, разрешенные или предписанные Налоговым
кодексом.
102. Признание нормативного правового акта, не соответствующим Налоговому
кодексу, осуществляется:
а) путем отмены этого акта Правительством Российской Федерации;
б) в судебном порядке, если иное не предусмотрено в нормативном правовом акте;
в) в судебном порядке, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
103. Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, определяется:
а) календарной датой;
б) истечением периода времени, но не более года;
в) календарной датой или истечением периода времени.
104. Срок не считается пропущенным при сдаче документов на почту или телеграф:
а) до 24 часов последнего дня срока;
32
б) до 24 часов последнего дня срока, падающего на нерабочий день;
в) до 24 часов последнего дня квартала.
105. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего
числа, то срок истекает:
а) в первый день следующего месяца;
б) в последний день этого месяца;
в) в последний день этого месяца или в первый день следующего месяца.
106. Налог - это:
а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый
с организаций и физических лиц;
б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц;
в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц.
107. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах,
не являются:
а) органы государственных внебюджетных фондов;
б) банки;
в) таможенные органы.
108. Производство по делу о налоговых правонарушениях, содержащему признаки
преступления, ведется в порядке, установленном:
а) законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях;
б) уголовно-процессуальным законодательством;
в) Налоговым и Таможенным кодексами.
109. Таможенные правила применяются в случаях:
а) если иное не предусмотрено Налоговым кодексом;
б) перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации;
в) предусмотренных Таможенным кодексом.
110. Недоимка - это:
а) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и
сборах срок;
б) сумма налога или сбора, недоначисленная и неуплаченная в установленный
законодательством о налогах и сборах срок;
в) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о
налогах и сборах срок.
111. Место нахождения российской организации:
а) место осуществления этой организацией деятельности;
б) место фактического юридического адреса;
в) место ее государственной регистрации.
112. Источник выплаты доходов налогоплательщику:
а) организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;
в) организация, физическое лицо или иной источник, от которых налогоплательщик
получает доход.
113.
При
установлении
регионального
налога
законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации налоговые
льготы:
а) не могут предусматриваться;
б) могут предусматриваться;
в) могут предусматриваться только для определенных категорий налогоплательщиков.
114. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:
а) соответствующих муниципальных образований;
б) соответствующих субъектов Российской Федерации;
в) соответствующих имущественных образований или субъектов Российской
Федерации.
115. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные
кодексом:
а) не могут устанавливаться;
б) могут устанавливаться только на один налоговый период;
в) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований.
33
116. К региональным налогам относятся:
а) налог на имущество организаций;
б) земельный налог;
в) водный налог.
117. К федеральным налогам относятся:
а) налог на имущество физических лиц;
б) налог на доходы физический лиц
в) земельный налог
118. К местным налогам относятся:
а) налог на пользование недрами;
б) налог на землю;
в) транспортный налог.
119. Сведения о действующих региональных налогах и сборах ежеквартально
публикуются:
а) Министерством Российской Федерации по налогам и сборам;
б) Министерством юстиции Российской Федерации;
в) Министерством финансов Российской Федерации.
120. Сведения о действующих местных налогах и сборах публикуются
региональными налоговыми органами:
а) ежеквартально;
б) не реже одного раза в квартал;
в) не реже одного раза в год.
121. При установлении сборов обязательные для налогов элементы
налогообложения:
а) не могут отсутствовать;
б) могут отсутствовать;
в) могут отсутствовать, если это определено законодательными актами.
122. К специальным налоговым режимам относятся:
а) системы, принимаемые федеральными законами;
б) установление единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности;
в) система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о
разделе продукции.
Тест № 2
1. Укажите налоговый платеж, относящийся к косвенному:
1. дань;
2. ям;
3. мыт;
4. оброк;
5. дым.
2. К общей теории налогов не относится:
1. теория обмена
2. атомистическая теория
3. теория единого налога
4. теория наслаждения
5. теория налога как страховой премии.
3. Теория переложения налогов относится к:
1. общей теории налогов;
2. особенной теории налогов;
3. национальной теории налогов;
4. частной теории налогов;
5. международной теории налогов.
4. Основоположеником монетаристской теории налогов является:
1. Д.Рикардо
2. А.Смит
3. М.Фридман
34
4. А.Тьер
5. А.Лаффер
5. Кто из древнерусских правителей первым заложил основы политического и
экономического могущества Москвы.
1. Ярослав Всеволодович;
2. Иоанн Калита;
3. Дмитрий Донской;
4. Иоанн Грозный;
5. Борис Годунов.
6. К какому виду налогов относятся деньги рекрутские, подать на покупку драгунских
лошадей?
1. Специальные;
2. экзотические;
3. чрезвычайные;
4. профессиональные;
5. прибыльные.
7. «Повоз» и «полюдье» как разновидность налогового платежа относится к одной из
форм:
1. оброка;
2. дани;
3. пошлины;
4. повинности;
5. сбора
8. Горная подать взималась:
1. с населения, живущего в горах;
2. за охоту на горных животных;
3. с горнопромышленников;
4. заготовок лечебных трав;
5. за освоение горных районов.
9. Начало русской финансовой науке было положено:
1. Радищевым А.Н.;
2. Сперанским М.М.;
3. Тургеневым Н.И.;
4. Пестелем П.И.;
5. Бунге Н.Х.
10. Регалии – как важный источник государственных доходов, т.е. доходная прерогатива
казны, не применимы для:
1. бесхозяйной регалии;
2. таможенной регалии;
3. судебной регалии;
4. монетной регалии
5. золотой регалии
11. Понятие «контрибуция» связано:
1. с налогом;
2. побором;
3. сбором;
4. пошлиной;
5. повинностью.
12. Парафискалитетами называют:
1. налоговые изъятия;
2. неналоговые сборы;
35
3. пожертвования;
4. денежные средства;
5. бартерные сделки.
13. Для акцизов периода НЭП не характерно налоговое изъятие
1. на продажу вина;
2. на табачных изделий;
3. на галоши;
4. на цикорий;
5. на лапти.
14. Из группы прямых налогов периода НЭП наиболее значимый
1. промысловый;
2. подворный;
3. натуральный налог;
4. военный;
5. квартирный.
15. Государственный бюджет СССР периода 1965-1985 не имел в своем составе:
1. союзного;
2. Республиканского;
3. областного;
4. окружного;
5. районного
16. При формировании налоговой системы РФ впервые были заложены:
1. основы построения НС.
2. перечень налогов и сборов;
3. права, обязанности и ответственности налоговых органов;
4. права, обязанности и ответственность налогоплательщиков;
5. формулировки налоговой терминологии.
17. Государственные Предприятия периода 1990-91 годов не уплачивали такие налоги,
как:
1. плата за производственные фонды;
2. плата в денежные фонды;
3. отчисления от прибыли;
4. плата за природные ресурсы;
5. плата за трудовые ресурсы.
18. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения - это:
1.
единица обложения;
2.
налоговая база;
3.
исчисленная сумма налога;
4.
налоговый оклад.
5.
объем налога
19. Налоговые агенты могут:
1.
осуществлять прием средств в уплату налогов и перечислять их в бюджет;
2.
удерживать налоги с заработной платы налогоплательщика;
3.
перечислять налоги в бюджет;
4.
исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет.
5.
взимать штрафы и применять другие финансовые и административные взыскания
20. Величина налога на единицу измерения налоговой базы - это:
1.
налоговое бремя;
2.
налоговая ставка;
3.
налоговый оклад;
4.
единица обложения.
5.
масштаб налога
36
21. Лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге - это:
1.
налогоплательщик;
2.
носитель налога;
3.
налоговый агент;
4.
сборщик налога.
5.
расчетчик налога
22. Налоги возникли в следствии:
1. развития торговли.
2. появления государства.
3. становления промышленности.
4. совершенствования НТП.
5. появления богатых слоев населения.
23. Основная доходная часть бюджета состоит из:
1.доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности
2.доходов целевых бюджетных фондов
3.налоговых поступлений
4. поступлений от внешнеэкономической деятельности
5.поступлений от штрафных санкций и изъятий
24. К поэлементной характеристики налога не относится:
1.Объект налогообложения
2.Налоговый оклад
3.Налоговые льготы
4.Налоговая база
5.Налоговая проверка
25. Налоговое право – это составная часть:
1. Трудового права
2.Гражданского права
3.Финансового права
4.Бюджетного права
5.Уголовного права
26. К косвенному налогу относится:
1.налог на прибыль
2.налог на имущество
3.налог на доходы физических лиц
4.таможенная пошлина
5.налог на землю
27. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:
1. не более 50 %;
2. 60-70%;
3. 70-80%;
4. 80-90%;
5. Более 90%.
28. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:
1.к ведению Федерации
2.к совместному ведению Федерации и субъектов Федерации
3.к ведению субъектов Федерации
4.к ведению субъектов Федерации с разрешения Федерации
5.принципы являются классическими, поэтому их никто не устанавливает
29. По способу взимания налоги подразделяются на:
1.общеобязательные и факультативные;
2.прямые и косвенные
3.абстрактные и целевые
37
4.регулирующие
5.закрепленные
30. К неналоговым платежам относятся:
1.акцизы
2. конфискации
3.таможенные пошлины
4.платежи за выдачу лицензии
5.штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов
31. К группе местных налогов не относятся:
1.
Водный налог
2.
Налог на имущество физических лиц
3. Налог на прибыль организаций
4. Транспортный налог
5. Акцизы
32. К специальным налоговым режимам не относится:
1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
2. упрощенная система налогообложения;
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности;
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
33. Что иллюстрирует кривая А. Лэффера?
1.
зависимость величины налоговой ставки от суммы налогового оклада;
2.
зависимость объема налоговой базы и доходов бюджета;
3.
зависимость объема налоговых поступлений в бюджет государства от среднего уровня
налоговых ставок в стране;
4.
зависимость объема налоговой базы от характера налоговых льгот.
5.
отношение величины налогового бремени к налоговому потенциалу
34 субъектам налоговой ответственности относятся:
1. юридические лица;
2. официальные лица;
3. налоговые администрации;
4. субъекты Федерации
5. субъекты дорожного движения
34.
Таможенная пошлина является:
1. федеральным налогом;
2. региональным;
3. местным.
4. общинным
5. центральным
35.
Налог на прибыль предприятия:
1. прогрессивным;
2. пропорциональным;
3. равным.
4. простым
5. сложным
36.
Суды общей юрисдикции рассматриваются споры:
1. граждан предпринимателей;
2. юридических лиц;
3. физических лиц
4. подозрительных лиц
5. несовершеннолетних лиц
38. Экономические принципы впервые были сформулированы:
38
1. А.Лаффером;
2. Д.Рикардо;
3. А.Смитом;
4 . Д.М.Кейнсом
5. К. Макконнелом
39. К региональным налогам относятся:
1. налог на недвижимость;
2. земельный налог;
3. водный налог;
4. лесной налог
5. транспортный налог
40.
Основным источником финансирования Федеральной службы по налогам и
сборам является:
1. добровольные взносы и пожертвования;
2. средства государственного бюджета;
3. собственная предпринимательская деятельность.
4. средства от штрафов и конфискаций
5. иностранные инвестиции
41.
Законодательно-налоговая система РФ была оформлена:
1. в 1991 году;
2. в 1995 г.;
3. в 2000 г.
4. в 1990 г.
5 . в 2001 г.
42.
Все числовые значения в налоговой декларации, формах и ведомостях
указываются:
1. в иностранной валюте;
2. в рублях и иностранной валюте;
3. в рублях;
4. по желанию плательщика.
5. в процентах
43.
Источник выплаты доходов налогоплательщику это:
1. организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход
2. юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход
3. организация, физическое лицо или иной источник от которых, налогоплательщик получает
доход
4. любое кредитное учреждение
5. в зависимости от ситуации получения денежных выплат
44. Реальные налоги - это
1. налоги, учитывающие условную доходность;
2. налоги, учитывающие фактическую доходность
3. налоги, учитывающие фактически произведенные расходы налогоплательщика;
4. налоги, учитывающие предварительную доходность
5. налоги, учитывающие условную платежеспособность
45. Установление целевых налогов:
1. допускается, если при этом не нарушается принцип стабильности бюджета;
2. допускается, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций;
3. допускается только на региональном и местом уровнях, если введение целевого налога
обосновано с конституционных позиций;
4. допускается по решению Президента
5. допускается по решению народного референдума на первоочередные цели
39
46. Налог можно отнести к категории местных налогов если:
1. налог полностью зачисляется в местный бюджет;
2. представительные органы власти вправе определять ставку налога и льготы
3. представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введение
налога на своей территории;
4. если налог закреплен соответствующей статьей НК
5. налог необходим для данной территории как источник дохода
47. Налог, твердая сумма которого устанавливается исходя из потребности покрыть
определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:
1. целевым;
2. закрепленным;
3. прямым
4. раскладочным
5. срочным
48. Установить масштаб налога необходимо для того, чтобы:
1. избрать параметр для измерения предмета налогообложения;
2. количественно выразить налоговую базу;
3. установить связь между объектом и предметом налогообложения;
4. рассчитать величину налогового бремени
5. определить тяжесть налогообложения
49. Международное налоговое право объединяет нормы:
1. внутригосударственного и международного права;
2. различных отраслей международного права;
3. различных подотраслей международного права;
4. межнациональное налоговое, финансовое право;
5. всех отраслей права всех государств не зависимо от налоговой юрисдикции государства.
50. В настоящее время в мире наблюдается тенденция к:
1. ужесточению систем налогообложения;
2. гармонизации налоговых систем и налоговой политики;
3. слиянию налоговых систем;
4. отмены налоговых систем и налоговой политики;
5. тенденций не наблюдается
Выберите из предложенных вариантов ответов один правильный:
1. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения - это:
а. единица обложения;
б. налоговая база;
в. исчисленная сумма налога;
г. налоговый оклад.
2. Сборщики налогов могут:
а. осуществлять прием средств в уплату налогов и перечислять их в бюджет;
б. удерживать налоги с заработной платы налогоплательщика;
в. перечислять налоги в бюджет;
г. исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджет.
3. Величина налога на единицу измерения налоговой базы - это:
а. налоговое бремя;
б. налоговая ставка;
в. налоговый оклад;
г. единица обложения.
4. Лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге -
40
это:
а. налогоплательщик;
б. носитель налога;
в. налоговый агент;
г. сборщик налога.
5. Согласно НК РФ налоговыми резидентами являются:
а. организации, зарегистрированные в РФ в течение 183 дней в календарном году;
б. физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году;
в. физические лица, находящиеся в РФ не более 183 дней в календарном году;
г. организации, имеющие источники доходов в РФ не менее 183 дней в календарном году.
6. Укажите признаки юридического характера, которые обосновывают взимание
соответствующего налога:
а. предмет налога;
б. объект налогообложения;
в. налоговая база;
г. налоговый период.
7. Согласно НК РФ обязательным является следующий элемент налога:
а. предмет налога;
б. налоговая льгота;
в. объект налогообложения;
г. единица обложения.
8. Под налогом понимается:
а. коллективно безэквивалентный платеж;
б. индивидуально безвозмездный платеж;
в. индивидуально возмездный платеж;
г. коллективно возмездный платеж.
9. Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате - это:
а. календарный год;
б. отчетный период;
в. налоговый период;
г. финансовый год.
РАЗДЕЛ 4. Словарь основных терминов (глоссарий)
Акцизы - обложению подлежит реализация определенных видов товаров, спрос
на
которые неэластичный.
Арест имущества - действие налогового или таможенного органа (с санкции прокурора)
по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества для
обеспечения решений о взыскании налога (сбора), если есть основания полагать, что
указанное лицо скроется или скроет свое имущество.
Взаимозависимые лица - организации и физические лица, отношения между которыми
могут оказывать влияние на условия или экономические peзультаты их деятельности или
деятельности представляемых лиц.
Возникновение обязанности по уплате налога (сбора) - возникновение у налогоплательщика объекта и других элементов налогообложения по налогу (сбору).
Вторичные налоговые доходы - прямые личные и подоходные налоги, взимаемые в
процессе перераспределения доходов собственников факторов производства (прибыли,
ренты, оплаты труда).
Выездная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту деятельности или
нахождения налогоплательщика на основании письменного решения руководителя
41
(заместителя) налогового органа.
Государственное налоговое планирование - элемент налогового механизма,
направленный преимущественно на реализацию фискального предназначения налогов, т.е.
на обеспечение максимально возможного при заданных параметрах и условиях объема
налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды.
Государственные расходы - относительная форма стоимости, денежное выражение
объема предоставленных общественных благ (услуг государства) или меновая пропорция,
по которой эти блага (услуги) оцениваются и «обмениваются» на налоги.
Государственный налоговый менеджмент - система научно обоснованных подходов,
методов и практических действий государственных органов власти и специальных
финансовых институтов по принятию и реализации эффективных решений в области
управления государственными доходами в целях финансового обеспечения процесса
производства и предоставления максимально возможного на данном этапе объема
общественных благ.
Дивиденд - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при
распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде
процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику)
акциям (долям).
Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае
возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Единый налог - единственный (или основной) налоговый платеж в казну за какой-либо
один объект налогообложения (землю, расходы, недвижимость и т.д.).
Закрепленные (приравненные к собственным) налоги - налоги, которые полностью
или в фиксированной доле на постоянной, или долговременной основе закрепляются
налоговым законодательством за соответствующим уровнем бюджетной системы.
Залог имущества - способ обеспечения исполнения налогового обязательства,
используемый в случае изменения срока исполнения обязательства.
Избыточное налоговое бремя - потеря эффективности (чистой выручки) для общества
(налогоплательщиков, граждан, государства), вследствие введения косвенных налогов и
установления завышенного (избыточного) совокупного налогового бремени.
Имущество для целей налогообложения - виды объектов гражданских прав,
относящихся к имуществу (вещи, деньги, ценные бумаги, работы, услуги, информация,
нематериальные блага).
Инвестиционный налоговый кредит - налоговая льгота в виде изменения срока уплаты
налога при наличии оснований, предоставляющая возможность в течение периода от
одного года до пяти лет уменьшать в определенных пределах свои платежи по налогу с
последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Исполнение обязанности по уплате налога (сбора) - момент предъявления в банк
поручения на уплату налога (сбора) при наличии достаточного денежного остатка на счет
налогоплательщика, а при уплате налога (сбора) наличными денежными средствами момент внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу органа местного
самоуправления или в организацию связи.
Камеральная налоговая проверка - проверка, проводимая по месту нахождения
налогового органа на основе налоговой декларации.
Классические принципы налогообложения
- равенство
налогообложения,
определенность и простота исчисления налогов, определенность и удобство
уплаты налогов для налогоплательщиков, дешевизна сбора налогов. Коллективные
(общественные) потребности - неделимые блага (выгоды, услуги), доставляемые
государством обществу.
Контрольная функция налогов - объективно заложенная в процессе налогообложения
возможность проведения контроля за соблюдением налоговыми
плательщиками
законодательства и за их экономической деятельностью.
42
Косвенные налоги - включаются в продажные цены товаров, перекладываются на
потребителей и оплачиваются через цены покупателями.
Косвенный налог - налог, который по закону должен быть переложен на покупателя
(потребителя).
Коэффициенты эластичности налогов (налоговой эластичности) - показатели,
характеризующие чувствительность ценовых налоговых параметров к изменению спроса
на налоги (государственные расходы) и предложения источников для налогообложения.
Метод уплаты налога «у источника выплат» - исчисление, удержание и перечисление
налога налоговым агентом по месту получения налогоплательщиком дохода.
Налоги (совокупный налог) как финансовая категория - совокупность денежных
отношений, опосредующих движение на эквивалентной, возвратной и возмездной основе
части стоимости валового (чистого) продукта общества от налогоплательщиков к
государству в форме законодательно установленных обязательных платежей в
государственную казну для покрытия расходов государства при выполнении ими своих
функций.
Налоги за ресурсы (ресурсные налоги) - налоги за экономические ресурсы по факторам
производства (налоги на оплату труда, поимущественные налоги, налоги за пользование
природными ресурсами). По экономическому содержанию ресурсные налоги
представляют собой фискальную оценку государством личных, инвестиционных и
природныx ресурсов, вовлекаемых в производство при участии государства или
предоставляемых государством хозяйствующим субъектам на правах хозяйственного
пользования.
Налоги как «встроенные стабилизаторы - налоги в кейнсианской системе
государственного регулирования.
Налоги на производство и импорт - так называются косвенные налоги в Системе
национальных счетов; включают в себя налоги на продукты и импорт (НДС, акцизы,
таможенные пошлины, входящие как надбавка к цене производителя) и другие налоги на
производство (относятся на издержки производства и обращения в составе цены
производителя).
Налоговая база - календарный год или иной период времени применительно к отдельным
налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате.
Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах
налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов,
налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с
исчислением и уплатой налога.
Налоговая ловушка - предельное значение налоговой ставки (налогового бремени),
превышение которой влечет за собой уменьшение фактических налоговых поступлений в
бюджет.
Налоговая политика - комплекс стратегических и тактических мер в области управления
налоговым процессом, проводимых государством в составе общей экономической
политики' и направленных на максимально возможную реализацию всех функций налогов
в целях достижения определенного на данном этапе экономически или социально
значимого эффекта (результата).
Налоговая санкция - мера ответственности за совершенное налоговое правонарушение
(в Налоговом кодексе, Таможенном кодексе и Кодексе административных
правонарушений - это штрафы или штрафные налоговые санкции, в Уголовном кодексе это штрафы и сроки лишения свободы).
Налоговая система - закрепленная в налоговом законодательстве комбинация налоговых
форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения, а
также прав, обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений
(налогоплательщиков, налоговых агентов, органов, осуществляющих налоговый контроль
43
и управление налоговым процессом).
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерении налоговой
базы.
Налоговая теория обмена - строится на признании возмездного (возвратного характера
налогообложения.
Налоговое бремя - с одной стороны, форма монопольной цены общественных благ, в
которой выражается мера стоимости (ценности) государственных услуг по отношению к
источникам уплаты налогов, или совокупная доля (ставка) налогов к добавленной
стоимости, складывающаяся под влиянием законов рыночной экономики и частных
налоговых законов (стоимости, спроса и предложения, налогового предела и т.п.); с
другой стороны, это расчетный ценовой показатель количественного измерения
налоговых параметров оценки услуг государства по принятой методике,
характеризующий налоговую нагрузку на источник уплаты налогов.
Налоговое обязательство (обязанность по уплате налога и сбора) - обязанность
налогоплательщика (плательщика сбора) в полном объеме и своевременно уплачивать в
бюджет и внебюджетные фонды установленные налоговым законодательством налоги
(сборы), а также совершать другие действия, сопряженные с налогообложением
(представление отчетности и налоговой декларации, ведение налогового учета и др.).
Налоговое право - совокупность законодательных и других нормативных актов,
регламентирующих основы и организацию налогового процесса, налоговой системы,
взимания установленных налогов (сборов) по элементам налогообложения и налогового
контроля.
Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое законодательством
установлена ответственность.
Налоговое преступление - виновно совершенное противоправное (в нарушение
законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое
Уголовным кодексом РФ предусмотрена уголовная ответственность.
Налоговое регyлирование - система специальных мер в области налогообложения,
направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с
принятой правительством концепцией экономического роста.
Налоговые кредиты - обобщенное название группы налоговых льгот, направленных на
уменьшение налогового оклада (валового налога) на условиях возвратности.
Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков
преимущества (преференции) по сравнению с другими налогоплательщиками, включая
возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Налоговые органы - Федеральная служба по налогам и сборам Минфина России и ее
подразделения, включая налоговые инспекции; по налогам, взимаемым при пересечении
таможенной границы РФ, полномочиями налоговых органов наделяются таможенные
органы;
Налоговые освобождения (полные или частичные) - разнообразные виды налоговых
льгот, которые выводят из-под налогообложения отдельные группы потенциальных
налогоплательщиков, в том числе использование пониженных налоговых ставок.
Налоговые скидки (налоговые вычеты) - налоговые льготы, направленные на
сокращение налоговой базы путем вычета из нее определенных расходов, доходов и
имущества.
Налоговый агент - лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию
у налогоплательщика и перечислению в бюджет соответствующего налога.
Налоговый контроль - законодательно установленная система учета, отчетности и
проверки налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, а также
проверки правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками установленных
44
налогов и сборов.
Налоговый кредит - налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога от трех
месяцев до одного года, при наличии оснований, с последующим погашением суммы
кредита и начислением процентов по отдельным основаниям.
Налоговый механизм - совокупность закрепленных нормами налогового права
элементов, форм и методов управления налоговым процессом, реализуемую в рамках
принятой концепции налоговой политики в действующей налоговой системе.
Налоговый платеж (конкретный налог) - отчуждение налогоплательщиком денежных
средств в бюджетную систему, одновременно удовлетворяющее признакам
обязательности, индивидуальной безвозмездности, определенности и долгoвременности
законодательно установленных элементов налогообложения.
Налоговый предел - объективные предельные границы налогообложения, за которые не
рекомендуется выходить при установлении налогов.
Налоговый процесс - закрепленные налоговым правом отношения управления
налоговыми бюджетами на федеральном, региональном и местном уровнях на основе
установленных элементов налогообложения, налоговой системы и налогового механизма.
Налогообложение - законодательно установленный процесс организации порядка
взимания налогов: исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых органов.
Налогоплательщики (плательщики сборов) - организации и физические лица, на
которых возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).
Негативная роль налогов - функциональный налоговый потенциал (функции налогов)
используется не в полной мере, отсутствуют должные фискальный и контрольнорегулирующий эффекты.
Нижний (минимальный) и верхний (максимальный) налоговые пределы - границы
налогообложения, в рамках которых устанавливается оптимальный уровень налогового
бремени.
«Ножницы» бремени начисленных и уплаченных налогов - разница между значениями
налогового бремени, рассчитанного по начисленным (с учетом задолженности) и по
фактически уплаченным налогам.
Носитель налога - лицо (чаще всего покупатель), на которое налогоплательщик по
закону перекладывает налог через продажные цены своих товаров.
Общественные блага (выгоды, услуги государства) - преимущественно неделимые,
невидимые и неосязаемые блага, производимые и предоставляемые обществу
государством как макроэкономическим хозяйствующим субъектом для удовлетворения
коллективных (общественных) потребностей, финансируемые в основном за счет налогов.
Общие и частные налоговые теории - система научных знаний о сути и природе
налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни
общества, а также об отдельных аспектах налогообложения.
Общий налог - не предназначен для покрытия конкретного расхода.
Объекты налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных
товаров (работ, услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную,
количественную или физическую характеристики, с наличием которых у
налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по
уплате налога.
Оптимальное налоговое бремя - равновесный уровень налогового бремени, при
котором налогоплательщики относительно безвозмездно для своих финансов согласны в
полной мере платить причитающиеся по закону налоги, получая адекватное количество и
качество общественных благ.
Организационно-финансовые категории управления налоговыми отношениями это налоговый процесс, налоговое право, налогообложение, система налогов и налоговая
система, налоговый механизм и налоговая политика.
Отсрочка (рассрочка) по уплате налога - налоговая льгота в виде изменения срока
45
уплаты налога, при наличии оснований, на срок, от одного до шести месяцев с
единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Пени - денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый
агент должен выплатить в случае уплаты сумм налога (сбора) в более поздние, по
сравнению с установленными сроки (в размере1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за
каждый день просрочки от неуплаченной в срок суммы налога).
Первичные налоговые доходы - косвенные налоги, или налоги на производств и импорт
в системе национальных счетов, включаемые в состав продажных цен товаров.
Переложение налога - перенесение тяжести бремени налога, который уплатил ранее
(должен уплатить) в бюджет налогоплательщик, на носителя налога через продажные
цены.
Подати, тягости - название налоговых сборов на Руси и в России до конца
XIX в.
Поручительство - обязательство поручителя перед налоговым органом исполнить в
полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов (сборов), если
последний не уплатит в установленный срок причитающийся платеж.
Пошлина (таможенная, государственная) - налоговый платеж, устанавливаемый за
совершение в пользу плательщика юридически значимых действий или за оказание
административных услуг органом государственной власти и управления.
Представитель налогоплательщика или налогового агента (законный и уполномоченный) - лицо, уполномоченное представлять организацию и физическое лицо в
налоговых отношениях на основании закона, учредительских документов или
доверенности.
Прекращение обязанности по уплате налога (сбора) - уплата налога (сбора), отмена
налога (сбора), списание задолженности по нему, смерть налогоплательщика физического лица, ликвидация организации налогоплательщика.
Приостановление операции по счетам налогоплательщиков (налоговых агентов) в
банке - способ обеспечения исполнения налоговых обязательств, используемый для
взыскания налогов (сборов) в порядке очередности, установленной гражданским
законодательством.
Провоз, полюдье - методы сбора дани на Руси.
Прогрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы прогрессивно возрастает
доля налога в ней вследствие применения прогрессивно возрастающих налоговых ставок.
Производство по делам о налоговых правонарушениях - процедура, связанная в
основном с вынесением решения руководителем налогового органа по результатам
налоговой проверки.
Пропорциональное налоr006ложение - сумма налога изменяется (увеличивается,
уменьшается) пропорционально изменению налоговой базы вследствие применения
неизменной (пропорциональной) налоговой ставки.
Протоналоги (праналоги), прототипы налогов - первые (античные и средневековые)
принудительные, преимущественно натуральные сборы в государственную казну, из
которых при определенных условиях развивались различные формы денежных налогов.
Прямой налог - налог, который по закону не должен перекладываться на другое лицо.
Прямые налоги - взимаются непосредственно с доходов налогоплательщиков и личного
имущества физических лиц.
Работа для целей налогообложения - деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей
организации и физического лица.
Равновесное (условно равновесное) налоговое бремя - фактически сложившееся под
влиянием спроса и предложения налоговое бремя (или бремя уплаченных налогов).
Равновесный совокупный налог - равновесная цена услуг государства, складывающаяся
под влиянием спроса на налоги (государственные расходы) и предложения источников их
уплаты (объектов для налогообложения).
46
Разовые налоговые платежи - взимаются единовременно, по мере того, как
возникает объект налогообложения и другие основания (налоговый период отсутствует).
Распределение налогового бремени - осуществляется на основе принципа полученных
благ (выгод) и принципа платежеспособности.
Реализация товаров, работ и услуг - передача на возмездной основе (включая бартер)
права собственности на товары, результатов выполненных работ и возмездное оказание
услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случаях передача права собственности на
товары, работы, услуги на безвозмездной основе.
Реальные налоги ~ облагаются предполагаемые (возможные, условные) доходы от
объекта налогообложения (относятся на издержки производства и обращения).
Регулирующая функция налогов - объективно заложенная в налогах возможность
государственного вмешательства в рыночную экономику путем использования налоговых
форм и методов для антицикличного развития экономики и стимулирования
экономического роста.
Регулирующие налоги - налоги вышестоящего бюджета, которые закрепляются и
поступают в нижестоящий бюджет в виде процентных отчислений от них по нормативам,
установленным на очередной финансовый год в бюджетном законодательстве.
Регулярные налоги и сборы - уплачиваются постоянно, в установленные сроки по
истечении определенного налогового или отчетного периода, до тех пор пока имеются
основания для налогообложения - субъект, объект и налоговая база.
Результативная (позитивная) роль налогов - обеспечивается равновесие всех функций
налогов (налоговое равновесие).
Ресурсно-рентные налоги - это ресурсные налоги, в основе которых лежит рентная
составляющая (природная, социальная, экономическая, ценовая, монопольная,
экологическая рента, квазирента на капитал). В широком смысле это все ресурсные
налоги, которые выступают как фискальная рентная оценка факторов производства или
как модификация цены права на использование ресурсов.
Роль налогов в экономической системе - результат практического использования всех
функций налогов.
Рыночная цена для целей налогообложения - цена, указанная сторонами сделки.
Сбор - обязательный взнос (налоговый платеж), взимаемый с организаций и
физических лиц за обладание специальным правом или за предпочтение при оказании
услуги органом государственной власти и управления.
Система налогов - установленная налоговым законодательством совокупность налоговых
платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам.
Собственно налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж организаций и
физических лиц в порядке отчуждения при надлежащих им денежных средств в целях
финансирования деятельности государства и муниципального образования.
Собственные по статусу налоги - налоги, закрепленные за соответствующим уровнем
государственной власти и органами местного самоуправления бессрочно действующим
налоговым законодательством в порядке их деления по статусу на федеральные,
региональные и местные налоги.
Совокупный налог - это специфическая, иррациональная и монопольная цена услуг
государства, связанных с выполнением последним своих функций.
Соха - переводная условная податная единица измерения земельного участка,
используемая для обложения прямыми налогами, введенная Иваном III
Специальный налоговый режим - специальная система налогов и налогообложения для
определения категорий налогоплательщиков, видов деятельности и отраслей, основанная
на едином налоге и ограниченном количестве налогообложения, более полной реализации
его принципов и достижения наибольшего фискального и регулирующего эффекта.
Срок уплаты налога (сбора) - календарная дата или истечение периода времени,
исчисляемого годом, кварталом, месяцем, днями, а также указанием на событие, которое
47
должно наступить или произойти, либо на действие, которое должно быть совершено.
Субъекты (участники) налоговых отношений (основные и факультативные) круг
лиц, уплачивающих налоги (сборы), и органы, осуществляющие государственный
налоговый контроль и управление налоговым процессом.
Счетная палата - единый налоговый и бюджетный орган, установленный царем
Алексеем Михайловичем (1629-1676 п.) для контроля за работой всех приказов (ведомств)
и за исполнением доходной части государственной казны.
Таможенные пошлины (ввозные и вывозные) - косвенные налоги, которыми облагается
ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны.
Теория налога как жертвы - выводит налоги из жертвоприношений, отрицает
возмездность налоговых отношений в любой форме, считают налоги убытком для
экономики.
Товар для целей налогообложения - любое имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации, включая валюту.
Универсальные акцизы - налог с оборота, налог на добавленную стоимость,
налог с
продаж (облагается реализация, продажа всех товаров).
Услуга для целей налогообложения - деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.
Фактор производства «государственное регулирование экономики» - фактор
современной экономики, в процесс с функционирования которого государство получает
экономическое право на первичное и вторичное распределение чистого продукта страны в
форме соответственно косвенных и прямых налогов.
Фискальная функция налогов - исторически обусловленное основное общественное
предназначение служить источником государственных доходов.
Функции налогов - формы проявления сущности, общественного предназначения
налогов как финансовой категории.
Функция налогов как эквивалента стоимости услуг государства - проявляется в
форме иррациональной, специфической и монопольной цены совокупных общественных
благ.
Целевой налог - устанавливается для покрытия конкретного расхода. Эквивалентная
форма стоимости общественных благ - совокупный налог как
эквивалент стоимости
совокупных услуг государства, который противостоит совокупным государственным
расходам.
Экологический налог (плата за загрязнение окружающей среды) - налоговая
модификация цены права на загрязнение окружающей среды (призван
улавливать в
бюджет экологическую ренту).
Элементы налогообложения (обязательные и факультативные) - установленные в
налоговом законодательстве основы построения и организации взимания налога.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ.
1. Закон «Об основах налоговой системы РФ» 27.12.1991 г. № 2118-1 (с изменениями и
дополнениями).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая.
3. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс.
4. Меньков Ф.А. Основные начала финансовой науки.
5. Налоги и налогообложение : Учебник. 2-е изд., доп. и перераб. Черник Д.Г., Павлова
Л.П., Дадашев А.З. и др. – М.: ИНФРА-М.
6. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /Под ред. М.В.Романовского,
О.В.Врублевской. – СПб.: ПИТЕР.
7. Озеров И.Х. Основные начала финансовой науки
8. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-М.:
МЦФЭР.
48
9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.
10. Пети В. Трактат о налогах и сборах. – М.1993.
11. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – М.: Финансы и
статистика, 2001.
12. Толкушкин А.В. История налогов России. – М.: Юристъ, 2001.
13. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов.
14. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие-М.: ЮНИТИ.
Информационно-правовые системы – Консультант Плюс, Гарант.
Периодическая печать: ж. Налоговый вестник, Финансы,
РАЗДЕЛ 5. Методические указания для выполнения контрольных,
курсовых и выпускных квалификационных работ
Смотри:
1. Т.Н. Шиндялова, Н.Е.Булетова Методические рекомендации по написанию и
защите дипломных работ для студентов экономического факультета
2. Методические рекомендации по написанию курсовых и дипломных работ (под ред.
Т.М.Жигановой, Д.М.Зиновьевой). ВАГС, 1998