Закон Литовской Республики oб администрировании налогов

ЗАКОН
ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
от 28 июня 1995 г. № I-974
Вильнюс
ОБ АДМИНИСТРИРОВАНИИ НАЛОГОВ
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Назначение закона
Настоящим Законом устанавливаются основные понятия и правила, которые должны
соблюдаться при исполнении налогового законодательства Литовской Республики,
представляется список налогов, применяемых в Литовской Республике, устанавливаются права
и обязанности налогового администратора, права и обязанности налогоплательщика, порядок
исчисления и уплаты налога, порядок взыскания налога и связанных с ним сумм, а также
порядок рассмотрения споров.
Статья 2. Основные понятия
В Законе о налоге употребляются следующие понятия, если законом о налоге не
установлено иное:
налог - установленная законом о налоге денежная обязанность налогоплательщика в
отношении государства в целях получения доходов для осуществления функций государства
(самоуправления). Эта обязанность исполняется в установленном законами порядке;
сбор - установленная законом денежная обязанность лица за соответствующие услуги,
предоставляемые ему государственными институциями. Сборы являются дополнительным
источником доходов для осуществления функций государства (самоуправления);
закон о налоге - закон Литовской Республики, устанавливающий налог, сбор или иные
платежи в государственный бюджет (бюджет самоуправления), а также настоящий Закон и
договор, упоминаемый в статье 4 настоящего Закона;
лицо - физическое лицо (индивид), юридическое лицо, иное лицо, не имеющее прав
юридического лица;
налогоплательщик - лицо, на которое законом о налоге возложена обязанность уплачивать
налог;
плательщик сбора - лицо, которое обязано уплатить установленный законами сбор за
услуги, предоставленные государственными институциями;
налоговый администратор - институция, ответственная за администрирование налога;
администрирование налога - осуществление прав и обязанностей налогового
администратора, а также прав и обязанностей налогоплательщика, исчисление, уплата и
взыскание налога, применение мер ответственности за ненадлежащие исчисление и уплату
налога, распределение налога, предоставление информации налогоплательщикам;
налоговая декларация - документ по исчислению налога, который должен быть заполнен
налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога, и представлен налоговому
администратору в порядке, установленном законом о налоге;
недоимка по налогу - сумма налога, своевременно в установленном законом о налоге
порядке не уплаченная налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога;
переплата по налогу - сумма налога, излишне уплаченная в установленном законом о
налоге порядке налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога. Переплатой
по налогу также считается излишняя сумма налога, установленная налоговым администратором
во время проверки;
исчисление налога - заполнение налоговой декларации или иного документа с указанием
размера налога в денежном выражении, подлежащего уплате в государственный бюджет
(бюджет самоуправления);
налоговая база - в установленном законом о налоге порядке оцененный в размере денежной
суммы налогооблагаемый объект, в отношении которого применяется установленный размер
(тариф) налога;
лицо, производящее удержание налога - лицо, на которое законом о налоге возложена
обязанность производить удержание налога у налогоплательщика и уплачивать его в
государственный бюджет (бюджет самоуправления);
нарушение закона о налоге - совершенное деяние, противоречащее закону о налоге;
порядок налогообложения - установленные законом о налоге налогоплательщик, налоговая
база, размеры (тарифы) налога, налоговые льготы, штрафы и пени, а также правила уплаты и
взыскания налога;
налоговая льгота - установленные законом о налоге в отношении налогоплательщика
особые условия налогообложения, вследствие которых налог подлежит уплате в меньшем
размере или производится отсрочка уплаты налога либо разрешается уплатить налог в
несколько приемов;
деятельность - любое деяние лица, посредством которого лицо могло извлечь или извлекло
доходы.
Статья 3. Равенство налогоплательщиков
При применении налогового законодательства все налогоплательщики равны в отношении
установленных этим законодательством условий.
Статья 4. Международные договоры
Если международными договорами установлены иные, чем в налоговом законодательстве,
правила налогообложения и эти договоры ратифицированы в Литовской Республике, то
применяются правила международных договоров.
РАЗДЕЛ II
НАЛОГИ
Статья 5. Налоги
1. В соответствии с настоящим Законом администрируются следующие налоги:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акциз;
3) подоходный налог с физических лиц;
4) налог на прибыль юридических лиц;
5) налог на недвижимое имущество предприятий и организаций;
6) земельный налог;
7) налог на государственные природные ресурсы;
8) налог на нефтегазовые ресурсы;
9) налог за загрязнение окружающей среды;
10) консульский сбор;
11) гербовый сбор;
12) налог на места торговли;
13) отчисления с доходов от реализации в соответствии с Законом Литовской Республики о
дорожном фонде;
14) налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
2. Порядок обложения соответствующим налогом устанавливается исключительно законом
о соответствующем налоге или на его основании принятым постановлением Правительства
Литовской Республики либо на их основании принятым другим правовым актом.
3. Настоящий Закон не применяется при администрировании таможенных пошлин и налогов
по социальному страхованию.
Статья 6. Осуществление закона о налоге
1. Принятые Сеймом Литовской Республики законы о налогах, а также и настоящий Закон
осуществляются Правительством Литовской Республики, а при наличии его поручения Министерством финансов. Осуществление налогового законодательства не может быть
поручено никакой иной государственной институции, за исключением Министерства финансов,
если это не предусмотрено законом о налоге.
2. Правительство Литовской Республики при осуществлении налогового законодательства
устанавливает соответствующие методы и правила, обеспечивающие администрирование
налога, либо поручает это сделать Министерству финансов.
3. Никакой подзаконный акт по вопросам установления порядка обложения налогами,
перечисленными в части первой статьи 5 настоящего Закона, не может быть принят без согласия
министра финансов.
Статья 7. Налоговые администраторы
1. Администрирование налогов, перечисленных в части первой статьи 5 настоящего Закона,
осуществляется Государственной налоговой инспекцией.
2. Администрирование налогов, перечисленных в пунктах 1 и 2 части первой статьи 5
настоящего Закона, также осуществляется таможней Литовской Республики, однако только в
части, порученной таможне в соответствии с Законом Литовской Республики о налоге на
добавленную стоимость и Законом Литовской Республики об акцизах.
3. Администрирование налогов, перечисленных в пунктах 7, 8 и 9 части первой статьи 5
настоящего Закона, также осуществляется Министерством охраны окружающей среды, однако
только в части, порученной в соответствии с Законом Литовской Республики о налогах на
государственные природные ресурсы, Законом Литовской Республики о налогах за загрязнение
окружающей среды и Законом Литовской Республики о налоге на нефтегазовые ресурсы.
РАЗДЕЛ III
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
Статья 8. Государственная налоговая инспекция
1. Государственная налоговая инспекция является государственной институцией,
учрежденной при Министерстве финансов, финансируемой за счет средств государственного
бюджета и иных средств и подотчетной министру финансов. Государственная налоговая
инспекция является юридическим лицом, имеющим свой счет в банке, печать и символику.
2. На укрепление материальной базы Государственной налоговой инспекции и материальное
поощрение ее работников дополнительно направляется 30 процентов средств, взысканных в
государственный бюджет во время проверок. 75 процентов взысканных средств направляется на
укрепление материальной базы Государственной налоговой инспекции, а оставшиеся средства
используются для поощрения работников налоговой инспекции и на социальные гарантии.
3. Государственная налоговая инспекция руководствуется Конституцией Литовской
Республики, настоящим Законом, другими законами, подзаконными правовыми актами и
положением, утвержденным Правительством.
4. Государственная налоговая инспекция работает в сотрудничестве и обмениваясь
информацией со всеми налоговыми администраторами, государственными институциями, а
также с институциями иностранных государств, администрирующими уплату налогов.
Статья 9. Структура государственной налоговой инспекции
1. Государственная налоговая инспекция состоит из:
1) Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов - центрального
налогового администратора;
2) территориальной государственной налоговой инспекции Государственной налоговой
инспекции при Министерстве финансов - местных налоговых администраторов.
2. Местный налоговый администратор подчинен и подотчетен центральному налоговому
администратору.
Статья 10. Организация работы центрального налогового администратора
1. Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов руководит
начальник, который назначается и освобождается от должности Премьер-министром Литовской
Республики по представлению министра финансов. Начальник Государственной налоговой
инспекции при Министерстве финансов подотчетен министру финансов.
2. Структура Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов
утверждается начальником инспекции по согласованию с министром финансов.
Статья 11. Организация работы местного налогового администратора
1. Количество территориальных государственных налоговых инспекций и территориальные
зоны их деятельности устанавливаются министром финансов по представлению начальника
Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.
2. Структура территориальной государственной налоговой инспекции утверждается
начальником территориальной государственной налоговой инспекции с учетом методических
указаний и рекомендаций центрального налогового администратора.
3. Начальник территориальной государственной налоговой инспекции назначается и
освобождается от должности начальником Государственной налоговой инспекции при
Министерстве финансов. Начальник территориальной государственной налоговой инспекции
подотчетен начальнику Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.
Статья 12. Работники государственных налоговых инспекций
1. Работники государственных налоговых инспекций принимаются на работу и увольняются
с работы начальником налоговой инспекции, в которую они принимаются на работу.
2. Центральным налоговым администратором устанавливаются требования, на основании
которых осуществляется отбор работников государственной налоговой инспекции, а также
процедуры, в соответствии с которыми работники могут быть назначены на вышестоящие
должности и может быть повышено их жалованье. Эти требования должны быть связаны только
со способностями работников налоговой инспекции к выполнению работы в соответствии с
утвержденными должностными инструкциями и занимаемой должностью.
Статья 13. Оплата труда и социальные гарантии в Государственной налоговой
инспекции
Условия труда и условия оплаты труда, а также социальные гарантии работников
государственной налоговой инспекции устанавливаются законами Литовской Республики и
подзаконными правовыми актами.
Статья 14. Организация предоставления информации налогоплательщикам
1. Центральным налоговым администратором организуется предоставление информации
налогоплательщикам о налоговом законодательстве и других правовых актах по вопросам о
налогах и создаются программы по образованию налогоплательщиков. Целью этой работы
является оказание помощи налогоплательщикам в исполнении налогового законодательства и
подзаконных правовых актов.
2. Центральным налоговым администратором организуется просветительная работа с
налогоплательщиками по вопросам налогового законодательства и других правовых актов,
регламентирующих порядок уплаты налогов.
Статья 15. Организация обучения работников налогового администратора
Центральным налоговым администратором организуется обучение (повышение
квалификации) работников государственной налоговой инспекции в соответствии с
подготовленными для этой цели учебными программами.
РАЗДЕЛ IV
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРАТОРА
Статья 16. Обязанности налогового администратора
1. Налоговый администратор:
1) ведет учет платежей налогоплательщиков и иных платежей в государственный бюджет
(бюджет самоуправления);
2) осуществляет контроль за исчислением и уплатой налогов в государственный бюджет
(бюджет самоуправления), производит взыскание своевременно не уплаченных налогов и пеней,
а также штрафов, наложенных в соответствии с налоговым законодательством, осуществляет
возврат переплаты и неправильно взысканных налогов, пеней и штрафов;
3) исполняет решения местного самоуправления о предоставлении льгот по налогам, сборам
и отчислениям в его бюджет;
4) распределяет налоги и иные платежи между государственным бюджетом и бюджетами
самоуправлений;
5) организует учет, оценку и реализацию конфискованного, бесхозяйного, перешедшего
государству в порядке наследования, переданного или взятого в доход государства имущества, а
также кладов;
6) по поручению Сейма, Правительства, Министерства финансов Литовской Республики
издает правовые акты по вопросам осуществления налогового законодательства или
подготавливает их проекты;
7) дает разъяснения налогоплательщикам по вопросам уплаты налогов;
8) подготавливает и представляет министру финансов проекты законов о налогах и
постановлений Правительства, а также вносит иные предложения относительно улучшения
порядка налогообложения;
9) в пределах своей компетенции производит дознание;
10) исполняет обязанности, установленные другими законами.
2. Обязанности, установленные в пунктах 3 и 4 части первой настоящей статьи, исполняются
местным налоговым администратором, а в пунктах 6 и 8 - центральным налоговым
администратором. Обязанности, установленные во всех остальных пунктах, исполняются и
местным, и центральным налоговым администратором.
Статья 17. Права налогового администратора
1. Должностные лица налогового администратора вправе:
1) получать от предприятий, учреждений, организаций и других лиц, включая банки и иные
кредитно-финансовые учреждения, необходимые для исполнения своих обязанностей сведения
и копии документов об имуществе и доходах проверяемого юридического, физического лица
или лица, не имеющего прав юридического лица;
2) по предъявлению служебного удостоверения в целях установления исполнения лицом
налоговых обязанностей без предварительного предупреждения входить в его
производственные (в том числе и взятые внаем) помещения или на территорию, производить
проверку используемых в деятельности материально-технических ресурсов, а также
изготовленной продукции. Должностное лицо налогового администратора имеет это право и в
случаях, когда для осуществления деятельности и извлечения доходов используются жилые
помещения и другие объекты. Руководители предприятий, учреждений, организаций и
физические лица, препятствующие должностному лицу налогового администратора
воспользоваться этим правом, привлекаются к ответственности в установленном законами
порядке. Без предварительного предупреждения входить на территорию налогоплательщика, а
также в его строения и помещения (в том числе и взятые внаем) можно только в рабочее время
налогоплательщика. В других случаях требуется согласие налогоплательщика;
3) временно - на срок до 30 дней - изымать у налогоплательщика документы, необходимые
для установления правильности исчисления налога с оставлением акта об изъятии документов,
опечатывать места хранения ценных бумаг, денег и материальных ценностей, делать копии
документов или выписки из них, а также делать пометки на документах налогоплательщика во
избежание их подлога;
4) давать подлежащие обязательному исполнению налогоплательщиком указания по
вопросам исчисления и уплаты налога, уплаты других платежей в государственный бюджет
(бюджет самоуправления), а также по вопросам ведения учета;
5) в бесспорном порядке взыскивать с лицевых счетов в банковских учреждениях
своевременно не уплаченные налоги, а также предусмотренные законами пени, штрафы и иные
причитающиеся бюджетам суммы;
6) давать указания банковским учреждениям о прекращении выдачи и перевода денежных
средств со счетов предприятий в случае непредставления ими в установленный срок
государственной налоговой инспекции налоговых деклараций и исчислений других платежей в
бюджеты, в случае препятствования проведению проверки налогов или установления во время
проверки фактов сокрытия доходов и неправильного исчисления налога;
7) давать подлежащие обязательному исполнению налогоплательщиком указания по
вопросам исчисления и уплаты налога;
8) составлять протоколы по делам об административных правонарушениях, отнесенных в
соответствии с законом к компетенции налогового администратора;
9) проводить самим или потребовать от других компетентных институций проведения
контрольных измерений, инвентаризации материальных ценностей и других фактических
проверок, требовать приведения в порядок бухгалтерского учета;
10) в хранилищах, местах хранения продукции налогоплательщика, а также в другом
используемом в деятельности оборудовании устанавливать счетчики и измерительные приборы,
пломбировать и опечатывать хранилища, помещения, оборудование налогоплательщика;
закрывать территорию или ее части;
11) временно приостанавливать деятельность лиц в случае уклонения от представления
налоговому администратору требуемых документов, связанных с исчислением и уплатой
налога, либо в случае совершения иных нарушений налогового законодательства,
перечисленных в статьях 47, 48 и 49 настоящего Закона;
12) получать от налогоплательщика декларации и объяснения об источниках приобретения
имущества;
13) в установленном законами порядке налагать административные санкции, штрафы,
предусмотренные налоговым законодательством, а также начислять пеню;
14) обращаться к руководителям предприятий, учреждений, организаций всех форм
собственности по поводу обстоятельств и условий, препятствующих налоговому
администратору надлежащим образом исполнять свои обязанности. Руководители предприятий
и другие должностные лица обязаны рассмотреть указания налогового администратора и
безотлагательно (не позднее чем на следующий день после получения указания) сообщить
налоговому администратору о предпринятых мерах;
15) налагать арест на имущество налогоплательщика, лица, производящего удержание
налога, а также на их счета в банках, если в установленном законом о налоге порядке не
уплачены (не переведены) налоги;
16) в установленном Правительством Литовской Республики порядке хранить, носить и
использовать служебное огнестрельное оружие.
2. Перечисленные в настоящей статье права налоговый администратор имеет и в отношении
лица, производящего удержание налога.
3. Пользоваться правами, предоставленными должностному лицу налогового
администратора другими законами, правовыми актами и постановлениями Правительства
Литовской Республики.
Статья
18.
Оформление
действий
должностного лица
налогового
администратора
и
его
Налоговый администратор или его должностное лицо при осуществлении предоставленных
ему законом прав и при исполнении обязанностей производимые действия оформляет в виде
решений, форма которых (акт, справка, указание, представление, разъяснение, постановление,
предписание и др.), а также порядок их заполнения устанавливаются центральным налоговым
администратором.
РАЗДЕЛ V
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
И ЛИЦА, ПРОИЗВОДЯЩЕГО УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА
Статья 19. Уплата налогов
1. Налогоплательщиком уплачиваются только налоговым законодательством установленные
налоги с соблюдением налогового законодательства, а также порядка исчисления и уплаты
налога, определенного настоящим Законом.
2. Лицо, производящее удержание налога, исчисляет налог и переводит его с соблюдением
порядка, установленного законами и другими нормативными актами.
Статья 20. Накопление и представление информации
1. Налогоплательщик, лицо, производящее удержание налога, обязаны вести учет в порядке,
установленном законом, выдавать истребуемые документы, а также представлять другую
информацию, необходимую налоговому администратору, заполнять и представлять налоговую
декларацию или иным установленным законом способом сообщать налоговому администратору
об исчислении и уплате налога.
2. В случае отсутствия у налогоплательщика, лица, производящего удержание налога,
необходимых для исчисления налога документов (или их утраты) они должны быть ими
подготовлены в течение срока, установленного налоговым администратором.
3. Налогоплательщик, лицо, производящее удержание налога, в установленном порядке
обязаны указать налоговому администратору свой адрес (место деятельности) и рабочее время,
а в случае изменения этих данных не позднее чем в течение 5 рабочих дней сообщить об этом
налоговому администратору.
Статья 21. Право на получение информации
Налогоплательщик, лицо, производящее удержание налога, внесшие запрос налоговому
администратору, вправе получить нормативные документы и иную информацию, необходимую
для исполнения закона о налоге.
Статья 22. Тайна информации о налогоплательщике
1. Информация о налогоплательщике, представленная налоговому администратору или его
должностному лицу, должна содержаться в тайне и использоваться только в целях,
установленных законом о налоге.
2. Должностное лицо налогового администратора информацию о налогоплательщике
содержит в тайне также и после прекращения трудового договора с работодателем, за
исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.
3. Информация, связанная с налогоплательщиком, может быть разглашена:
1) другому государственному налоговому администратору или его должностному лицу, если
это необходимо при администрировании того же или другого налога;
2) судам, правоохранительным и иным институциям в установленных законами случаях;
3) руководствуясь международными договорами, налоговому администратору зарубежной
страны на основании письменного запроса;
4) если вина налогоплательщика за нарушения закона о налоге доказана или если
налогоплательщик в течение установленного настоящим Законом срока и в установленном
порядке не обжаловал действия налогового администратора. В таком случае информация о
налогоплательщике может быть разглашена только в части, связанной с нарушением закона о
налоге;
5) информация, связанная с налогоплательщиком, также может быть разглашена при
наличии письменного согласия налогоплательщика или по его ходатайству.
4. Лицо, получающее информацию в соответствии с пунктами 1, 2, 3 части третьей
настоящей статьи, обязано содержать ее в тайне.
5. В случае разглашения налоговым администратором в предусмотренных частью третьей
настоящей статьи случаях неверной информации о налогоплательщике, ошибка должна быть
исправлена незамедлительно после того, как о ней стало известно.
6. В случае разглашения налоговым администратором информации в соответствии с
пунктом 3 части третьей настоящей статьи налоговому администратору зарубежной страны об
этом необходимо известить налогоплательщика.
7. Налоговый администратор, равно как и любое другое лицо, которому была разглашена
связанная с налогоплательщиком тайная информация, несет ответственность за разглашение
этой информации в установленном законами порядке, за исключением случаев, когда законами
разглашение такой информации разрешается.
8. Требования настоящей статьи применяются и в отношении лица, производящего
удержание налога.
РАЗДЕЛ VI
ИСЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА, ВЗЫСКАНИЕ
И ВОЗВРАТ НАЛОГА
Статья 23. Требования, предъявляемые к налоговой декларации
1. Каждая налоговая декларация налогоплательщика, представляемая налоговому
администратору, должна соответствовать установленной форме. Налоговая декларация
представляется в установленный срок и исключительно тому налоговому инспектору, которому
она предназначена.
2. Требования, указанные в части первой настоящей статьи, применяются и в отношении
налоговой декларации, которую налоговому администратору должно представить лицо,
производящее удержание налога.
3. Формы и порядок заполнения налоговой декларации или другого документа,
указывающего на налоговые обязанности, устанаваливаются центральным налоговым
администратором на основании налогового законодательства.
Статья 24. Период исчисления (перерасчета)
1. Если иное не установлено законом о налоге, исчисление налога, а также его перерасчет
может производиться не более чем за пять истекших календарных лет, за которые налоговому
администратору должна была представляться налоговая декларация.
2. Если в соответствии с законом о налоге представление налоговой декларации налоговому
администратору не требуется, исчисление или перерасчет налога может быть произведен не
позднее чем на пятый год по истечении того календарного года, за который налог должен был
уплачиваться или был уплачен.
3. В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации, представления
неправильной налоговой декларации или иного уклонения от уплаты налога и если законом о
налоге не установлено иное, произвести исчисление или перерасчет налога можно не более чем
за десять истекших календарных лет, за которые налоговому администратору должна была
представляться налоговая декларация. Это же правило также применяется и в отношении лица,
производящего удержание налога.
Статья 25. Налоговые льготы
Льгота или льготы по налогу устанавливаются исключительно соответствующим законом о
налоге, регламентирующим порядок исчисления этого налога. Временные налоговые льготы
могут устанавливаться и специальными законами, принятыми Сеймом Литовской Республики.
Статья 26. Доказательство правильности исчисления налога
1. В случае несогласия налогоплательщика с суммой налога, исчисленной налоговым
администратором, он обязан доказать, что сумма исчислена неправильно.
2. В случае отсутствия у налогоплательщика учетных документов или если учет им не
ведется совсем либо установлено, что документы подложные, а также в случае непредставления
им налоговому администратору истребуемой информации налоговый администратор вправе
обложить налогоплательщика налогом путем использования косвенных методов. В таком случае
неправильность исчисления налога должна быть доказана налогоплательщиком.
3. Косвенный метод налогообложения означает правила, установленные Правительством
Литовской Республики, и способы установления налоговой базы в случае, если у
налогоплательщика, лица, производящего удержание налога, отсутствуют учетные документы,
если они не ведутся, если имеются не все необходимые налоговому администратору документы,
если учетные документы поддельные или подложные либо если вследствие иных причин не
удается установить налоговую базу в порядке, установленном законом о налоге.
4. Если между подвергнутыми налогообложению доходами или декларированными либо
иным способом доказанными доходами и приобретенным имуществом налогоплательщика либо
иными имевшими место его расходами, которые доказываются большим количеством
элементов потребления, имеется большая разница или несоответствие установленным нормам,
налоговый администратор вправе обложить налогоплательщика налогом в размере
установленной суммы доходов, которая по его расчетам обоснованно требуется для
приобретения подобного имущества или элементов потребления. В данном случае
неправильность установления налога должна быть доказана налогоплательщиком.
5. Элемент потребления означает совокупность материальных и нематериальных благ,
пригодных для долгосрочного и краткосрочного потребления.
6. В случаях непредставления налогоплательщиком налоговому администратору в
установленном законом о налоге порядке налоговой декларации сумма налоговой
задолженности налогоплательщика оценивается самим налоговым администратором. Эта сумма
налоговой задолженности устанавливается (оценивается) в соответствии с одним из
нижеуказанных способов:
1) на основании информации о налогоплательщике, имеющейся у администратора из ранее
представленных ему налогоплательщиком деклараций или других документов, либо на
основании информации, полученной от лиц, занимающихся такой же или подобной
деятельностью;
2) на основании любой иной информации о налогоплательщике, имеющейся у налогового
администратора.
Статья 27. Проверка исчисления и уплаты налога
1. После проведения проверки должностное(ые) лицо(а) налогового администратора
составляет акт, который подписывается проведшим проверку должностным(и) лицом(ами), а
также руководителем и главным финансистом (бухгалтером) проверенного предприятия,
учреждения, организации или физическим лицом.
2. Отказ от подписания документа (акта) проверки не освобождает налогоплательщика от
уплаты налогов, пеней и штрафов.
3. Должностные лица налогового администратора самостоятельно производят подбор
подлежащих проверке налогоплательщиков, устанавливают масштаб и сроки проверки.
4. Налогоплательщик, лицо, производящее удержание налога, обязаны создать условия для
работы должностных лиц налогового администратора, представить все документы,
необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налога.
Статья 28. Распределение налогов
1. Налоги и другие платежи в государственный бюджет (бюджет самоуправления)
распределяются таким образом, как это установлено в Законе Литовской Республики о
бюджетном устройстве и в налоговом законодательстве. В случае отсутствия указания на то, где
производится накопление налогов или иных сумм, причитающихся бюджетам, они зачисляются
в государственный бюджет.
2. Накопление доходов от пеней или штрафов за просрочку уплаты налога, уплату налога в
меньшем размере либо за неуплату налога совсем производится в таком же порядке, как и
налогов, за ненадлежащую уплату которых были начислены пени или штрафы.
Статья 29. Уплата и взыскание налога
1. Срок уплаты налога устанавливается законом о налоге.
2. Выявленные во время проведения налоговым администратором проверки неуплаченные
суммы налогов и начисленные пени должны быть уплачены не позднее чем в течение 20 дней
после того, как об этом стало известно налогоплательщику.
3. Срок давности в отношении уплаты и взыскания исчисленного налога не применяется.
Это правило применяется и в отношении начисленных пеней и штрафов.
4. В первую очередь уплачиваются (взыскиваются) наиболее давние не уплаченные налоги,
затем - штрафы, а в последнюю очередь - пени.
Статья 30. Предписание о добровольном исполнении налоговых обязанностей
1. Налоговый инспектор при установлении задолженности налогоплательщика и пользуясь
своим правом на взыскание неуплаченного налога и связанных с ним других сумм (пеней,
штрафов) в принудительном порядке, приступая к исполнению своих обязанностей, направляет
налогоплательщику предписание о добровольной уплате налога и других связанных с
ненадлежащей уплатой налога сумм.
2. В предписании о добровольной уплате налога и других связанных с ненадлежащей
уплатой налога сумм должны быть указаны:
1) наименование налогового администратора;
2) наименование налогоплательщика;
3) дата выдачи предписания;
4) номер идентификации налогоплательщика;
5) сумма подлежащего уплате налога и связанные с ним суммы (пени, штрафы);
6) срок для добровольной уплаты налогоплательщиком указанных в предписании сумм;
7) счет, на который должны быть внесены указанные в предписании суммы;
8) примечание относительно того, что в случае неуплаты указанных в предписании сумм
добровольно, эти суммы будут взысканы в принудительном порядке.
3. В случае, когда имеется опасение, что налогоплательщик может скрыть имущество, его
продать или лишиться его иным способом, должностное лицо налогового администратора
вправе одновременно с вручением предписания наложить арест на имущество
налогоплательщика.
4. Для уплаты указанных в предписании сумм налоговый администратор назначает
налогоплательщику срок продолжительностью не менее пятнадцати, но не более тридцати дней
со дня вручения предписания.
5. При отказе налогоплательщика принять предписание или если его не застают в месте
пребывания, доставляющее предписание лицо делает соответствующую отметку на
предписании и возвращает его налоговому администратору. Отметка об отказе
налогоплательщика принять предписание с указанием мотивов отказа удостоверяется лицом,
доставляющим предписание, и понятым. Отказ налогоплательщика от принятия предписания
приравнивается к вручению ему предписания. Также считается, что предписание вручено, если
налогоплательщика дважды не застают в месте пребывания по указанному им адресу и в
рабочее время.
Статья 31. Право налогового администратора на взыскание налогов с
налогоплательщика
имущества
1. В случае неуплаты налогоплательщиком налога или иных связанных с надлежащей
уплатой налога сумм (пеней, штрафов), указанных в предписании налогового администратора,
налоговый администратор приобретает право на взыскание налога с имущества
налогоплательщика, на которое в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом
Литовской Республики может быть обращено взыскание.
2. Право на взыскание налогов с имущества налогоплательщика приобретается на
следующий день после истечения срока, указанного в предписании о добровольном исполнении
налоговых обязанностей.
3. Право на взыскание налогов с имущества налогоплательщика утрачивается в день уплаты
налогоплательщиком недоимки по налогу и связанных с ней сумм (пеней, штрафов).
Статья 32. Наложение ареста на имущество налогоплательщика
Арест имущества или денежных средств налогоплательщика состоит в производстве описи
имущества или денежных сумм и объявлении запрета распоряжаться ими, независимо от того, у
кого это имущество или денежные средства находились в день ареста. Это оформляется актом
об аресте имущества.
Статья 33. Опись имущества налогоплательщика
1. Налоговый администратор производит опись имущества налогоплательщика в количестве,
необходимом для уплаты налогов и связанных с ними сумм (пеней, штрафов) и погашения
расходов по принудительному взысканию.
2. Налоговый администратор может опечатать предметы, подвергшиеся описи.
3. Опись имущества налогоплательщика производится в случае наличия задолженности
бюджету. Опись имущества налогоплательщика производится в присутствии самого
налогоплательщика, а в случае, когда налогоплательщиком является не физическое лицо - в
присутствии работников налогоплательщика, ответственных за правильность заполнения
налоговой декларации.
4. При описи имущества налогоплательщик вправе заявить налоговому администратору, на
какие предметы взыскание следует обратить в первую очередь. Налоговый администратор
обязан удовлетворить такое заявление, если это не нарушает интересы этого администратора и
не препятствует взысканию налогов и связанных с ними сумм.
Статья 34. Содержание акта об аресте имущества
1. В акте об аресте имущества должны быть указаны:
1) время и место составления акта;
2) имена и фамилии должностного лица налогового администратора, а также лиц,
присутствующих при составлении акта;
3) имена и фамилии (наименования) должностного лица налогового администратора и
налогоплательщика;
4) название каждого описываемого предмета, отличительные его признаки (вес, метраж,
степень износа и другие признаки), оценка каждого предмета и стоимость всего имущества,
подвергаемого аресту;
5) опечатывание предметов, если оно производилось;
6) перечень изымаемых предметов для передачи их на хранение другому лицу;
7) лицо, которому имущество передано на хранение, и его адрес, если хранение имущества
возлагается не на самого налогоплательщика;
8) запись об извещении налогоплательщика и других лиц о разъяснении налогоплательщику
и хранителю имущества их обязанностей по хранению и их ответственности, предусмотренной
статьей 4141 Гражданского процессуального кодекса Литовской Республики;
9) замечания и заявления налогоплательщика и других лиц, присутствующих при описи
имущества, а также распоряжения по ним налогового администратора.
2. В необходимых случаях в акте об аресте имущества перечисляются обнаруженные
предметы, на которые по закону не может быть обращено взыскание, а также другие предметы,
на которые арест не налагается.
3. Акт об аресте имущества подписывается должностным лицом налогового
администратора, хранителем имущества, налогоплательщиком и другими лицами,
присутствующими при наложении ареста на имущество.
Статья 35. Оценка подвергнутого аресту имущества
Оценка подвергнутого аресту имущества должника производится должностным лицом
налогового администратора по ценам, существующим в данной местности, с учетом износа
имущества. Если оценка отдельных предметов является затруднительной, а также если
налогоплательщик возражает против оценки, произведенной должностным лицом налогового
администратора, налоговый администратор для определения стоимости имущества приглашает
эксперта.
Статья 36. Хранение подвергнутого аресту имущества
1. Подвергнутое аресту имущество передается налоговым администратором на хранение под
расписку налогоплательщику или другому лицу. Им вручается копия акта об аресте имущества.
2. Хранитель (если таковым не является налогоплательщик) получает за хранение
вознаграждение по установленной расценке. Кроме того, ему возмещаются фактически
произведенные необходимые расходы по хранению имущества с учетом полученной им выгоды.
3. Изъятые у налогоплательщика валютные ценности, ценные бумаги, слитки, шлих,
самородки драгоценных металлов, их полуфабрикаты и изделия производственного и
лабораторного назначения, алмазы, а также ювелирные и иные бытовые изделия из золота,
серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней, жемчуга и их лом
налоговым администратором передаются на хранение обслуживающему его банковскому
учреждению.
4. Растрата, отчуждение или сокрытие, а также преступное уничтожение или повреждение
переданного на хранение имущества влечет на хранителя уголовную ответственность.
5. За утрату, недостачу или повреждение переданного на хранение имущества хранитель в
каждом случае несет ответственность своим имуществом.
Статья 37. Принудительное взыскание налога и связанных с ним сумм
1. После составления акта об аресте имущества налоговый администратор принимает
решение о взыскании, которое вместе с актом об аресте имущества передается судебным
приставам для исполнения в установленном законом порядке.
2. Решение о взыскании в бюджет передается судебным приставам в порядке,
установленном Гражданским процессуальным кодексом Литовской Республики. Решение о
взыскании в бюджет передается судебным приставам только по окончании производства по
обжалованию действий налогового администратора, предусмотренного разделом Х настоящего
Закона или в случае пропуска срока подачи жалобы.
3. Любое лицо, у которого находится подвергнутое аресту имущество налогоплательщика,
не может совершать никакие действия с имуществом налогоплательщика (ни производить
выплаты за счет этого имущества, ни производить его отчуждение), за исключением
выполнения указаний налогового администратора.
4. Лицу, на счет в банке которого налоговым администратором наложен арест, банк не
может открыть новый счет и не может производить никакие выплаты со счета, подвергнутого
аресту, за исключением выплат по указанию налогового администратора. Наложение ареста на
счет не является препятствием для поступления (зачисления) денежных средств на лицевой
счет.
Статья 38. Возврат налога
1. Суммы налога, которые налоговым администратором возвращаются налогоплательщику,
выплачиваются из того бюджета или бюджетов, в которые они были уплачены, и в тех же
пропорциях, в которых были уплачены.
2. Другие суммы, связанные с возвратом налога, возвращаются в том же порядке, как и
налог.
3. Если иное не установлено в соответствующем законе о налоге, ходатайство о возврате
переплаты по уплаченному налогу может быть подано в течение двух календарных лет,
следующих за годом уплаты налога.
4. Ходатайство должно быть подано в письменной форме тому же налоговому
администратору, которому был уплачен налог в большем размере. В ходатайстве указывается
сумма переплаты и основание для возврата.
5. Налоговым администратором производится возврат налогоплательщику излишне
уплаченного налога в течение 30 дней после получения письменного заявления о возврате
налога. Налоговым администратором, который в течение указанного срока не произвел возврат
суммы излишне уплаченного налога, начисляются проценты в пользу налогоплательщика до
возврата суммы излишне уплаченного налога. Размер процентов равен установленному размеру
пени за несвоевременную уплату налога, уменьшенному до 15 пунктов.
6. Налоговый администратор в течение 30 дней со дня поступления заявления может
произвести зачет излишне уплаченной суммы налога для погашения задолженности по любому
другому налогу (включая пени и штрафы), хотя это не было указано в ходатайстве
налогоплательщика, поданном в письменной форме. Налоговым администратором, который в
течение указанного срока не произвел зачет излишне уплаченной суммы для погашения
задолженности по другому налогу (включая пени и штрафы), начисляются проценты в пользу
налогоплательщика в таком же порядке, как и в случае несвоевременного возврата излишне
уплаченных сумм налога. Налоговый администратор имеет это право и в отсутствие
письменного заявления налогоплательщика.
7. Если лицо, производящее удержание налога, переводит в государственный бюджет
(бюджет самоуправления) налог в большем размере, за излишне уплаченную сумму налога
проценты не начисляются, а сумма возвращается в течение 30 дней со дня поступления
ходатайства.
Статья 39. Пеня
1. Пеня начисляется за несвоевременно уплаченный или переведенный декларированный
налог в государственный бюджет (бюджет самоуправления) независимо от причин, вследствие
которых налог был уплачен или переведен в государственный бюджет (бюджет
самоуправления) несвоевременно.
2. Начисление пени начинается на следующий день после истечения срока уплаты или
перевода налога в государственный бюджет (бюджет самоуправления) и заканчивается в день
уплаты (перевода) налога включительно.
3. Размер пени за несвоевременно уплаченный налог, а также порядок уплаты и начисления
пени устанавливаются министром финансов с учетом средней нормы процентов за истекший
календарный квартал, выплачиваемой за государственные облигации, выпущенные на срок не
более одного года, увеличенной до 10 пунктов.
4. Взыскание пени с не уплачивающего пени в установленном порядке налогоплательщика
или лица, производящего удержание налога, производится в таком же порядке, как и
неуплаченного налога.
5. Уплата пени не освобождает от уплаты налога.
6. Начисление и взыскание пени за не уплаченные в течение установленного срока
дополнительно выявленные должностным лицом налогового администратора суммы налогов и
наложенные им штрафы производится в порядке, установленном настоящей статьей.
Статья 40. Исключения из раздела VI
1. Положения настоящего раздела не применяются в отношении налогоплательщиков,
удержание налога у которых и его уплата в государственный бюджет (бюджет самоуправлений)
осуществляется лицом, производящим удержание налога.
2. Если лицо, производящее удержание налога, неправильно удержало и уплатило налог в
государственный бюджет (бюджет самоуправления), включая пени и штрафы, то эти
задолженности взыскиваются с лица, производящего удержание налога, в порядке,
установленном в настоящем разделе.
РАЗДЕЛ VII
УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 41. Регистр налогоплательщиков
1. Для ведения учета налогоплательщиков составляется общий регистр налогоплательщиков.
2. Налоговый администратор осуществляет регистрацию всех лиц, которые подлежат
обязательной регистрации в соответствии со статьей 43 настоящего Закона.
Статья 42. Распорядители регистра налогоплательщиков
1. Учредителем регистра налогоплательщиков является министр финансов, распорядителем налоговый администратор.
2. Общий регистр налогоплательщиков ведется центральным налоговым администратором.
3. Регистрация налогоплательщиков осуществляется и территориальные регистрационные
данные упорядочиваются местным налоговым администратором.
4. Регистр налогоплательщиков должен вестись таким образом, чтобы он был согласован с
другими государственными регистрами и классификаторами. Поэтому налоговый
администратор
сотрудничает
с
распорядителями
государственных
регистров
и
классификаторов.
Статья 43. Регистрация налогоплательщиков и лиц, производящих удержание
налога
1. Лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, обязано
зарегистрироваться у соответствующего местного налогового администратора в качестве
налогоплательщика.
2. Каждое физическое лицо, работающее по трудовому договору, регистрируется у местного
налогового администратора через своего работодателя.
3. Каждое лицо, производящее удержание налога, обязано зарегистрироваться у местного
налогового администратора и представить в установленной форме и в установленном порядке
список налогоплательщиков, у которых оно производит удержание налога.
Статья 44. Срок регистрации налогоплательщиков
Лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, обязано
зарегистрироваться у соответствующего местного налогового администратора не позднее чем в
течение 5 дней с момента возникновения обязанности. Моментом возникновения обязанности
считается правовая регистрация лица, а в случае, если законом правовая регистрация не
предусмотрена - начало осуществления деятельности.
Статья 45. Номер идентификации налогоплательщика
1. Каждый налогоплательщик или лицо, производящее удержание налога, обязаны иметь
постоянный номер идентификации, позволяющий идентифицировать налогоплательщика или
лицо, производящее удержание налога, независимо от того, кем осуществляется
администрирование налога.
2. В отношении предприятий и организаций применяется код идентификации Регистра
юридических единиц, в отношении физически лиц - личный код Регистра населения.
3. Налогоплательщикам, в отношении которых в силу каких-либо причин не может быть
использован код идентификации Регистра юридических единиц или личный код Регистра
населения, присваивается временный номер идентификации налогоплательщика, порядок
применения которого устанавливается распорядителем регистра налогоплательщиков.
Статья 46. Правила регистрации налогоплательщиков и порядок заполнения
регистра
Правила регистрации налогоплательщиков и порядок заполнения регистра устанавливаются
министром финансов по представлению центрального налогового администратора.
РАЗДЕЛ VIII
НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Статья 47. Неисполнение налоговых обязанностей вследствие халатности
Неисполнением налоговых обязанностей вследствие халатности считается уплата (перевод)
в государственный бюджет (бюджет самоуправления) налогоплательщиком или лицом,
производящим удержание налога, менее 100 процентов, но более 85 процентов налога,
установленного законом.
Статья 48. Неисполнение налоговых обязанностей вследствие большой
халатности
Неисполнением налоговых обязанностей вследствие большой халатности считается уплата
(перевод) в государственный бюджет (бюджет самоуправления) налогоплательщиком или
лицом, производящим удержание налога, менее 85 процентов налога, который подлежал уплате
(переводу) в соответствии с законами.
Статья 49. Злостные нарушения налогового законодательства
1. Злостным нарушением налогового законодательства считается повторяющееся,
систематическое или умышленное нарушение закона о налоге.
2. Злостным нарушением закона о налоге считается:
1) совершение налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога, дважды в
течение трех календарных лет деяний, предусмотренных статьями 47 и 48 настоящего Закона;
2) совершение налогоплательщиком или лицом, производящим удержание налога, три и
более раз деяний, предусмотренных статьями 47 и 48 настоящего Закона, независимо от того, в
течение какого срока это было совершено;
3) халатное ведение лицом бухгалтерского учета предприятия, учреждения, организации,
повлекшее за собой невозможность полного или частичного установления результатов
деятельности предприятия, учреждения, организации, результатов их коммерческого,
хозяйственного, финансового состояния или оценки имущества;
4) обманное ведение лицом бухгалтерского учета предприятия, учреждения, организации,
сокрытие, уничтожение или утрата учетных документов, повлекшее за собой невозможность
полного или частичного установления результатов коммерческого, хозяйственного,
финансового состояния предприятия, учреждения, организации или оценки имущества;
5) внесение лицом в представляемую налоговому администратору налоговую декларацию
неправильных данных о своих доходах или их использовании;
6) непредставление лицом налоговому администратору налоговой декларации или ее
представление с опозданием, если за такое же нарушение на него уже налагалось
административное взыскание;
7) неведение лицом учетных документов;
8) недопуск лицом должностного лица налогового администратора для ознакомления с
учетными документами;
9) неявка лица в установленный срок к налоговому администратору по получении
повторного извещения налогового администратора;
10) подлог документов, совершаемый лицом, или представление налоговому
администратору подложных данных;
11) попытка лица воспрепятствовать процессу установления или сбора налога;
12) сотрудничество лица с другими лицами, содействующее любому из перечисленных в
настоящей статье деяний;
13) неосуществление лицом регистрации в качестве налогоплательщика или лица,
производящего удержание налога;
14) неоповещение лицом налогового администратора об изменении адреса своего
местопребывания и рабочего времени.
РАЗДЕЛ IX
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Статья 50. Наложение штрафов
1. Налоговым администратором на банковское (кредитное) учреждение, не исполняющее
указания налогового администратора о списании в бесспорном порядке денежных сумм с
лицевого счета налогоплательщика или лица, производящего удержание налога, независимо от
того, наложен арест на этот счет или нет, налагается штраф в размере денежной суммы,
указанной в указании. Налагаемый штраф не может превышать денежную сумму, находящуюся
на счете налогоплательщика или лица, производящего удержание налога, на день получения
банком указания о списании денег в бесспорном порядке. Уплата штрафа не освобождает
банковское учреждение от исполнения указания налогового администратора.
2. В случае неисполнения налогоплательщиком налоговых обязанностей вследствие
халатности (статья 47) на него налагается штраф в размере 50 процентов от неуплаченной
(непереведенной) суммы налога.
3. В случае неисполнения налогоплательщиком налоговых обязанностей вследствие
большой халатности (статья 48) на него налагается штраф в размере 100 процентов от
неуплаченной (непереведенной) суммы налога.
4. На лицо, производящее удержание налогов, в случае нарушения им установленного в
законе о налоге порядка исчисления налога и его перевода в государственный бюджет (бюджет
самоуправления) (статья 47) налагается штраф в размере 10 процентов от суммы, которая не
была исчислена или переведена в государственный бюджет (бюджет самоуправления) в
порядке, установленном законом о налоге, а вследствие большой халатности (статья 48) - штраф
в размере 50 процентов от суммы, которая не была исчислена или переведена в
государственный бюджет (бюджет самоуправления) в порядке, установленном законом о
налоге.
5. Лица, нарушившие налоговое законодательство и совершившие деяния, предусмотренные
статьей 49 настоящего Закона, привлекаются к административной или уголовной
ответственности. Если указанные статьей 49 нарушения налогового законодательства
совершаются юридическим лицом или лицом, не имеющим прав юридического лица, к
административной или уголовной ответственности привлекаются работники либо владельцы
этого хозяйственного субъекта, ответственные за правильное исчисление налога и его уплату в
государственный бюджет (бюджет самоуправления).
Статья 51. Ответственность налогового администратора
1. Нарушившие законы должностные лица налогового администратора привлекаются к
дисциплинарной, материальной, уголовной ответственности в установленном законами порядке.
2. Убытки, понесенные налогоплательщиками вследствие незаконных действий налогового
администратора или его должностных лиц, возмещаются в порядке, установленном законами
Литовской Республики.
Статья 52. Срок уплаты штрафов
1. Штрафы, наложенные налоговым администратором за нарушения закона о налоге,
уплачиваются не позднее чем в течение 20 дней со дня вручения лицу постановления о
наложении штрафа. Местный налоговый администратор вправе в установленном порядке этот
срок продлить, но не более чем на 6 месяцев, центральный налоговый администратор - не более
чем на один год, Правительство Литовской Республики - до двух лет.
2. Штраф, не уплаченный в течение срока, указанного в части первой настоящей статьи,
взыскивается в таком же порядке, как и неуплаченный налог.
3. В соответствии со сроками, установленными в части первой настоящей статьи,
разрешается и пеню уплачивать в несколько приемов, однако только ту пеню, которая
начислена должностным лицом налогового администратора во время проверки.
4. Если суммы, отсроченные в порядке, указанном в частях первой и третьей настоящей
статьи, не уплачиваются в течение периода отсрочки или уплачивается только часть
отсроченных сумм, то производится индексация неуплаченной отсроченной суммы с учетом
сводного индекса потребительских цен. Индексация производится только в случае, если в
период отсрочки сводный индекс потребительских цен составляет не менее 1,1.
Статья 53. Отзыв разрешения (лицензии) на занятие деятельностью и отзыв
экспортно-импортных операций
1. Должностные лица налогового администратора могут приостановить действие
разрешения
(лицензии)
на
занятие
определенной
деятельностью
лицу,
не
зарегистрировавшемуся в установленном порядке в качестве налогоплательщика, не
представившему в установленном законом о налоге порядке и в установленные сроки
налоговую декларацию или иным способом уклоняющемуся от уплаты налогов,
препятствующему налоговому администратору надлежащим образом исполнять свои
обязанности и осуществлять предоставленные законом права, а также принять решение о
приостановлении его экспортно-импортных операций.
2. Институция, получившая в установленном частью первой настоящей статьи порядке
указание налогового администратора, обязана его выполнить безотлагательно сразу по
получении указания.
РАЗДЕЛ Х
НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ И ТЯЖБА
Статья 54. Налоговые споры
1. Налогоплательщик может оспорить каждое действие налогового администратора или его
должностного лица, совершенное в отношении него, а также последствия этого действия.
2. Налоговые споры рассматриваются местным налоговым администратором, центральным
налоговым администратором и судом.
3. На каждом этапе рассмотрения налогового спора налогоплательщик имеет право быть
выслушанным.
4. На каждом этапе рассмотрения налогового спора налоговый администратор должен
прилагать усилия к достижению взаимопонимания с налогоплательщиком относительно
единообразного применения закона о налоге.
5. Налоговые споры между налоговым администратором и лицом, производящим удержание
налога, рассматриваются в таком же порядке, как и налоговые споры между налоговым
администратором и налогоплательщиком.
Статья 55. Подача жалобы местному налоговому администратору
1. Местным налоговым администратором рассматриваются налоговые споры, возникающие
непосредственно между налогоплательщиком и производящим проверку должностным лицом
налогового администратора, с соблюдением налогового законодательства, других законов, а
также принятых на их основе подзаконных актов.
2. Жалоба налогоплательщика принимается только в случае, если:
1) она подается в письменной форме в течение 20 дней со дня получения решения,
составленного должностным лицом налогового администратора;
2) она подается тому налоговому администратору, действия должностного лица которого
обжалуются;
3) в ней указаны имя, фамилия (наименование), адрес налогоплательщика, дата составления
жалобы, а также если она подписана;
4) указаны обжалуемые действия.
3. Подача жалобы приостанавливает исполнение указания налогового администратора,
однако не является препятствием для назначения наложения ареста на имущество
налогоплательщика или основанием для отмены ареста имущества.
4. Рассматривающим жалобу налоговым администратором решение должно быть принято в
течение 30 дней со дня поступления жалобы.
5. Рассматривающий жалобу налоговый администратор в соответствии со своей
компетенцией:
1) подтверждает решение должностного лица налогового администратора;
2) отменяет решение должностного лица налогового администратора;
3) частично подтверждает или отменяет решение должностного лица налогового
администратора;
4) поручает произвести повторную проверку.
Статья
56. Рассмотрение
администратору
и
подача
жалобы
центральному
налоговому
1. Центральным налоговым администратором рассматриваются те налоговые споры,
которые рассматривались местным налоговым администратором, или если местным налоговым
администратором не принято никакое решение в течение срока, указанного в части четвертой
статьи 55.
2. В случае подачи жалобы относительно решений, принятых должностными лицами
центрального налогового администратора, часть первая настоящей статьи не применяется.
3. Жалоба, поданная центральному налоговому администратору, рассматривается только в
случае, если:
1) она подается в письменной форме в течение 20 дней с момента получения решения
местного налогового администратора относительно результатов расследования жалобы или с
момента истечения срока, необходимого для принятия такого решения;
2) жалоба на решение центрального налогового администратора (его должностных лиц)
подается в письменной форме в течение 20 дней со дня получения обжалуемого решения;
3) она подается центральному налоговому администратору;
4) в ней указаны имя, фамилия (наименование) налогоплательщика, его адрес, день
составления жалобы, а также если она подписана;
5) указаны обжалуемые действия.
4. Подача жалобы центральному налоговому администратору приостанавливает исполнение
решения местного налогового администратора, однако не является препятствием для назначения
наложения ареста на имущество налогоплательщика или основанием для отмены ареста
имущества.
5. Центральным налоговым инспектором решение относительно жалобы должно быть
принято в течение 30 дней со дня подачи жалобы. Этот срок руководителем центрального
налогового администратора может быть продлен до 60 дней, если для рассмотрения жалобы
требуется дополнительное расследование. Об этом подавшее жалобу лицо должно быть
оповещено в письменной форме.
6. Центральный налоговый администратор в соответствии со своей компетенцией:
1) подтверждает обжалуемое налогоплательщиком решение должностного лица местного
налогового администратора или центрального налогового администратора;
2) отменяет обжалуемое налогоплательщиком решение должностного лица местного
налогового администратора или центрального налогового администратора;
3) частично подтверждает или отменяет обжалованное решение должностного лица
налогового администратора или центрального налогового администратора;
4) дает указание местному налоговому администратору рассмотреть обжалуемое решение
заново и принять новое решение.
7. Центральный налоговый администратор при рассмотрении решения местного налогового
администратора, решения, принятого непосредственно им или его должностным лицом, вправе
рассмотреть все вопросы, связанные с налогообложением налогоплательщика, и вправе
изменить принятое решение.
Статья 57. Формулировка решения относительно жалобы
1. По рассмотрении жалобы налоговый администратор безотлагательно в письменной форме
информирует налогоплательщика о принятом решении с указанием оснований принятия
решения.
2. В решении дается разъяснение права налогоплательщика на обжалование принятого
решения.
3. Принятое центральным налоговым администратором решение подлежит обязательному
исполнению сторонами спора, а также и лицами, связанными со спором, по истечении сроков
обжалования, установленных в части третьей статьи 58.
4. В случае обжалования в суд налогоплательщиком решения, принятого центральным
налоговым администратором, приостанавливается взыскание только оспариваемых штрафов и
пеней в соответствии с решением, принятым центральным налоговым администратором.
Статья 58. Обжалование в суд решения центрального налогового администратора
1. Налогоплательщик, который обжаловал действия произведшего проверку должностного
лица центрального налогового администратора и не согласен с решением центрального
налогового администратора относительно действий этого должностного лица (либо если такое
решение центральный налоговый администратор не принял в установленный законом срок),
вправе обжаловать решение центрального налогового администратора (либо если такое решение
центральным налоговым администратором не было принято, действия должностного лица
центрального налогового администратора) в суд.
2. Налогоплательщик, который обжаловал принятое местным налоговым администратором
решение центральному налоговому администратору и не согласен с решением, принятым
центральным налоговым администратором, либо если центральный налоговый администратор
не принял решения в установленный законом срок, обжалует в суд решение, принятое местным
налоговым администратором.
3. Жалобу в суд налогоплательщик должен подать не позднее чем в течение 20 дней со дня
получения решения центрального налогового администратора, а если решение не принято - в
течение 20 дней начиная со следующего дня по истечении срока, отведенного для принятия
решения центральным налоговым администратором.
4. Налоговый администратор и налогоплательщик вправе через средства общественной
информации ознакомить общественность с решениями судов по делам о налогах.
РАЗДЕЛ XI
ПРИЗНАНИЕ ДАТ И ДОКУМЕНТОВ
Статья 59. Установление сроков
1. Датой вручения документов налоговому администратору считается дата, когда налоговым
администратором делается отметка о получении документов.
2. Датой вручения документов налогоплательщику считается дата, когда налоговым
администратором делается отметка о получении документов.
3. Если документы налоговым администратором или налогоплательщиком отправляются по
почте, дата получения документа устанавливается на основании официального почтового
штемпеля, поставленного имеющими на это право почтовыми учреждениями.
4. В случаях, когда отсутствуют доказательства о получении документов по почте, сроки
устанавливаются на основании даты отправления, удостоверенной официальным почтовым
штемпелем.
5. Перечисленные в статьях первой, второй и третьей настоящей статьи правила
установления дат применяются при проведении проверок относительно нарушений
установленных законами сроков.
6. Если в соответствии с законом последний день для совершения действия налоговым
администратором приходится на нерабочий день, действие должно быть совершено на
следующий день после нерабочего дня.
Статья 60. Признание документов
Сроки давности устанавливаются только по оригиналам документов, имеющих все
необходимые реквизиты, предоставляющие документу юридическую силу.
Оглашаю настоящий Закон, принятый Сеймом Литовской Республики.
ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ
АЛЬГИРДАС БРАЗАУСКАС
_______________