Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства Организационно-методический раздел

Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового
законодательства
Организационно-методический раздел
Цель изучения дисциплины: изучение студентами проблем правового
регулирования налогового контроля и ответственности за совершение
налоговых правонарушений; ознакомление студентов с формами и методами
деятельности налоговых органов при осуществлении налогового контроля, а
также с практикой применения норм об ответственности
1.2. Задачи курса: изучение основных видов налоговых проверок, составов
налоговых правонарушений, производств по привлечению к ответственности
за совершение налоговых правонарушений; развитие навыков правовой
защиты интересов лиц в конкретных практических ситуациях; развитие
навыков работы с документами налогового контроля
1.3. Место курса в профессиональной подготовке выпускника: дисциплина
«Налоговый контроль и ответственность за нарушения налогового
законодательства» является спецкурсом для обучающихся по программе
магистратуры по специальности «Налоговое, бюджетное и банковское право»
и служит основой для изучения налоговой контрольной деятельности, а также
привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
1.4. Требования к уровню освоения дисциплины:
- Знать содеражние дисциплины «Налоговый контроль и ответственность за
нарушения налогового законодательства» и иметь достаточно полное представление о
применении форм и методов налогового контроля, а также осуществлять правильную
квалификацию совершенных налоговых правонарушений;
- Уметь давать правовоую оценку документам и действиям налоговых органов.
1.1.
2. Объем
дисциплины,
виды
учебной
промежуточного и итогового контроля
Всего аудиторных занятий
Из них: лекций
Практические занятия
Самостоятельная работа студента
Итого трудоемкость
работы,
форма
текущего,
32 часа
16 часов
16 часов
32 часа
64 часа
Форма аттестации – экзамен.
3. Содержание дисциплины
Темы дисциплин, их краткое содержание и виды занятий
Тема 1. Теоретические основы налогового контроля
Понятие контроля. Виды налогового контроля.
Элементы налогового контроля. Контрольное правоотношение. Субъекты
налогового контроля. Объект и предмет налогового контроля. Формы, методы, документы
налогового контроля. Мероприятия налогового контроля.
Тема 2. Камеральная налоговая проверка
Порядок проведения камеральной налоговой проверки. Контрольные мероприятия,
осуществляемые при проведении камеральной налоговой проверки. Оформление
результатов камеральной проверки.
Истребование документов у проверяемого лица. Истребование документов и
информации у третьих лиц.
Тема 3. Выездная налоговая проверка
Порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки. Общие правила
проведения выездных налоговых проверок: порядок принятия решения, «глубина», сроки
проведения, основания и сроки приостановления, периодичность проведения проверок,
повторные проверки, проверки филиалов и представительств.
Круг лиц, участвующих в проведении налоговых проверок: свидетели, понятые,
эксперт, переводчик, специалист. Налоговая тайна.
Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе выездных налоговых
проверок: доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение
для проведения налоговой проверки, осмотр документов и предметов, истребование
документов, выемка документов и предметов, экспертиза, инвентаризация имущества
налогоплательщика.
Оформление результатов мероприятий налогового контроля, требования,
предъявляемые к протоколам. Оформление результатов налоговых проверок. Форма и
порядок составления акта налоговой проверки.
Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.
Литература к темам 1-3:
1. Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и
«налоговое производство» и особенности их реализации в налоговом кодексе РФ»./
Юрист. 2000. №2, с.68
2. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. М.: Главбух, 2000
3. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. - М.:
Юридическая литература, 1987.
4. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль. М., 2004
5. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской
Федерации. М., Книжный мир, 2002. – 363с.
6. Искра В.В. Налоговый контроль: формы и методы проведения. СПб, 2001
7. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. М., Юристъ,
2001
8. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и
ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах./ Под ред. И.И.
Кучерова. - М., АО «Центр ЮрИнфоР», 2001. – 256с.
9. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и
экономических вузов и факультетов. / Под общ. Ред. Ю.Ф.Кваши. М.: Юристъ,
2000.
10. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых
правонарушений: Учебно-практич. пособие. / Под ред. проф. Ю.Ф.Кваши. – М.:
Юристъ, 2001. –540с.
11. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб, Питер, 2002. – 160с.
12. Организация
налогового
учета
и
налогового
контроля
:
Учебное пособие: /А. Н. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. Терзиди. -М.
:Изд-во ЭКСМО,2006
13. Поролло Е.В. Налоговый контроль: Принципы и методы проведения. – Ростов-на –
Дону: Экспертное бюро, М.: Гардарика, 1996
14. Правовые
проблемы
налогового
администрирования
крупнейших
налогоплательщиков
:
По
материалам
научно-
практической
М. Зарипов
2006. -224 с.
конференции,
; Под ред.
7
С.
июля 2005 г., Москва /Сост. В.
Г. Пепеляева. -М. :Волтерс Клувер,
Тема 4. Общие положения об ответственности по налоговому законодательству.
Проблемы определения места ответственности, предусмотренной налоговым
законодательством
в
системе
юридической
ответственности.
Соотношение
ответственности, предусмотренной налоговым законодательством, с административной,
уголовной и гражданско-правовой ответственностью.
Понятие налогового правонарушения и его признаки. Состав налогового
правонарушения.
Виды субъектов налоговых правонарушений. Субъективная сторона налогового
правонарушения. Формы вины в налоговом праве. Обстоятельства, исключающие вину
лица в совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и
отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и проблемы их
применения. Особенности субъективной стороны налоговых правонарушений,
совершаемых юридическими лицами.
Понятие и классификация объектов налогового правонарушения. Понятие и общая
характеристика объективной стороны налогового правонарушения. Обязательные и
факультативные признаки объективной стороны налогового правонарушения.
Наступление неблагоприятных финансовых последствий как признак объективной
стороны налоговых правонарушений. Проблема длящихся правонарушений в налоговом
праве.
Понятие и общая характеристика налоговой санкции. Виды налоговых штрафов.
Проблемы правовой природы пеней по налоговому законодательству.
Тема 5. Производство по делу о налоговом правонарушении.
Понятие и виды производств по делам о налоговых правонарушениях. Сроки в
производстве по делам о налоговых правонарушениях. Стадии производства по делам о
налоговых правонарушениях. Возбуждение производства по делу о налоговом
правонарушении. Права лица, привлекаемого к ответственности за налоговое
правонарушение. Рассмотрение дела и вынесение по нему решения. Проведение
дополнительных мероприятий налогового контроля. Существенные условия процедуры
рассмотрения дела и последствия их нарушения. Меры по обеспечению исполнения
решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое
правонарушение. Порядок обжалования решения налогового органа. Апелляционная
жалоба на решение налогового органа. Порядок взыскания налоговых санкций.
Внесудебный порядок взыскания налоговых санкций. Судебный порядок взыскания
налоговых санкций.
Тема 6. Виды налоговых правонарушений.
Налоговые правонарушения, влекущие финансовые потери публичного субъекта.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора). Невыполнение налоговым агентом
обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.
Нарушения установленного порядка учета налогоплательщиков, налогового
контроля и обеспечения принудительного исполнения налоговой обязанности. Грубое
нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Нарушение
срока постановки на учет в налоговом органе. Уклонение от постановки на учет в
налоговом органе. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения
имуществом, на которое наложен арест.
Нарушения в сфере информационного обеспечения деятельности налоговых
органов. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.
Непредставление налоговому органу сведений. Ответственность свидетеля, эксперта,
переводчика.
Налоговые правонарушения, совершаемые банками.
Литература к темам 4-6:
1. Абанин М. Правонарушения налогового агента и ответственность за их
совершение по законодательству РФ. М., 2004.
2. Брызгалин А.В. Отсутствие вины как обстоятельство, исключающее привлечение
лица к ответственности за совершение налогового правонарушения / Актуальные
вопросы налогового, административного и гражданского права. Екатеринбург:
Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право», 2005. С.16-75.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.
Налоговая ответственность:
Применение главы 16 Налогового кодекса РФ «Виды налоговых правонарушений»:
Сложные вопросы / М.: Налоги и финансовое право, 2005.
4. Брызгалин А.В., Губанова Л.Р. Пени для банков: мера ответственности или
компенсация
бюджету?/
Актуальные
вопросы
теории
и
практики
административного и налогового права. Сборник статей. – Налоги и финансовое
право. Приложение 6. 2002.с.36-40.
5. Винницкий Д.В. Основы налогового права: Курс лекций. Екатеринбург:
Издательский дом Уральской государственной юридической академии, 2005.
6. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Высшее образование,
2005.
7. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть:
Учебник. М.: Юристъ, 2001.
8. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и
ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. / Под ред.
Кучерова И.И. М.: Юринфор, 2001.
9. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В шести томах. Общая часть. Харьков:
Легас, 2004.
10. Налоги и финансовое право. №9. Налоговый кодекс РФ Часть 1, в ред.
Федерального закона от 27.07.2006 г. №137-ФЗ. Постатейный комментарий /Центр
экономических экспертиз «Налоги и финансовое право», Гл. ред. А.В.Брызгалин.
Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2006.
11. Налоговое право. Учебник/ Под. ред. С.Г.Пепеляева. М.: Юристъ, 2003.
12. Овсянников С.В. Презумпция невиновности налогоплательщика: Конституционноправовой аспект./ Проблемы развития Российской Конституции. СПб, 2002. С.164176.
13. Сухов М.В. Процессуально-правовая регламентация производства по делам о
нарушениях законодательства о налогах и сборах. / Правоведение. 2005. №4. С.3545.
12. Шаров А.С. Налоговые правонарушения. М. Дело и сервис, 2002.