Конспект Сущность и необходимость финансов 1. Сущность финансов
advertisement
1 Конспект Сущность и необходимость финансов 1. 2. 3. 4. Сущность финансов Функции финансов Звенья финансовой системы Роль финансов в решении социальных задач, в развитии общества 1. Товарообмен T1T2 называется случайной формой стоимости (бартер). Затем стали договариваться о встречах, куда каждый приходил со своим товаром. Увеличилась возможность получить нужную вещь. Тогда выделили ряд товаров, которые больше всего менялись (товарный эквивалент). Позже его заменили золотом, а затем деньгами. Деньги, которые накапливаются в одном месте с целью их последующего использования, называются финансовыми ресурсами. Финансы – система производственных (денежных) отношений, которые возникают на основе расширенного воспроизводства по поводу образования и использования централизованных (в рамках государства) и децентрализованных фондов денежных ресурсов (финансовых ресурсов). Производственные отношения отличаются от финансов тем, что при них нет денег. Финансы – система распределительных отношений (национальный доход, который создается народным хозяйством). 2. Функции: А) Фискальная – связана со своевременным обеспечением государства и хозяйственных субъектов необходимыми суммами денежных средств. Выявляет и мобилизирует доходы. Б) Распределительная и перераспределительная. В) Контрольная функция – финансы осуществляют контроль за движением денежных ресурсов, препятствуют нецелевому использованию денег. Фискальная функция Значение фискальной функции: обеспечение государства денежными средствами. Тогда государство имеет возможность выполнить социальные и другие обязательства. Выполняя эту функцию, финансы позволяют выполнять государству свои функции, а предприятию – свои. Финансы, выполняя фискальную функцию, обеспечивают государство необходимыми денежными ресурсами и этим обеспечивают материальную базу для выполнения государством своих функций, в конечном итоге этим предопределяется сама возможность существования государства. На уровне предприятия функция обеспечения предприятия денежными ресурсами создает условия для бесперебойного протекания производственного процесса создаются условия 2 их безубыточного работы. Выполняя эту функцию финансы способствуют решению социальных и экономических проблем. Распределительная и перераспределительная функции С помощью этой функции идет распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода. НД = ЗП + Прибыль +Арендная плата Финансы помогают распределить полученный от реализации доход (ЗП, материальные ресурсы, прибыль и т.д.). Распределение осуществляется путем определения норм расходов, цен на материальные ресурсы, тарифных ставок, повременной или сдельной з/п (формы и системы з/п), транспортных тарифов. Эта функция обеспечивает повышение эффективности использования ресурсов в народном хозяйстве, повышение эффективности работы предприятий. Выполняя эту функцию, финансы создают условия для выполнения финансами первой функции. Контрольная Осуществление стоимостного за процессом создания и использования фондов денежных ресурсов сопоставлением фактических и нормативных показателей. Значение: финансы обеспечивают рациональное использование ресурсов, не допускают использование финансовых ресурсов не по назначению. 4. Роль финансов в социально-экономическом развитии государства. Роль финансов определяется тем, что: – обеспечивается возможность существования государства, т.к. в процессе осуществления распределительной и перераспределительной функции финансы обеспечивают государство денежными ресурсами и т.о. государство получает материальную базу для осуществления своих функций (защита границ, решение экологических проблем, социальных проблем: безработица, социальное обеспечение, управление государством, охрана общественного порядка, стимулирование развития экономики); – на уровне предприятий финансы обеспечивают непрерывный кругооборот капитала, обеспечивая сохранение стоимости капитала. потребление (затраты на ВНП) теоретическое потребление эмпирическое потребление А совокупный спрос = C + I + G + E ВНП 3 C – затраты домохозяйств I – инвестиционные ресурсы G – государственные расходы E – чистый экспорт Финансы создают материальную базу для существования государства. Финансы обеспечивают кругооборот капитала. Это вытекает из функций финансов. Еще финансы играют роль в обеспечении темпов развития. Модель развития общественного расширенного воспроизводства Кривая потребностей состоит из 4 основных элементов. Изменяя расходы государство может влиять на экономику. Если государство увеличивает расход на 100 ед., то в обществе увеличится совокупный спос на большую величину. В Украине существуют определенные трудности регулирования экономики: вопервых – инертность экономической системы; во-вторых – отсутствие показателей для предварительного определения бедственного положения в экономике. Тем не менее инструменты кейнсианской политики воздействия используются в настоящее время. Такова роль финансов в общественном воспроизводстве. Государственные расходы и доходы 1. Экономическая роль государственных расходов 2. Классификация государственных расходов 3. Система государственных доходов. Источники и методы аккумуляции государственного дохода 1. Государственные расходы – система производственных отношений, которые возникают в процессе расширенного воспроизводства по поводу распределения части СОП, аккумулированной государством. К расходам относятся: содержание всех ветвей власти, инструментов для охраны общественного порядка и обороны государства, выполнение экономической функции государства – вмешательства в экономику (путем финансирования и капиталовложений), выполнение социальной функции государства – социального обеспечения, образования, здравоохранения. 2. Государственные расходы классифицируются по ряду признаков: 1) по экономическому назначению (по степени влияния расходов на темпы и пропорции развития общественного воспроизводства); 2) делением на текущие (65%) и капитальные (35%) расходы: текущие расходы есть расходы, идущие на удовлетворение текущих, сиюминутных нужд государства (сюда же входят трансфертные платежи населению – до 26%, иностранным государствам – 4%, закупка товаров и услуг – до 60% и прочее –10%); 4 3) по планируемому назначению: – военные расходы; – внешнеэкономическая деятельность; – социальные нужды; – административные расходы. 3. Государственные доходы – система производственных отношений по поводу отчуждения части национального дохода для финансирования государственных расходов. Все государственные доходы делятся на: – доходы частноправового характера; – доходы публично-правового характера. Частноправовые – группа доходов, образующихся в результате частнособственнического права. Публично-правовые доходы – доходы, которые определяются государством как верховной силой и основаны на принудительном отчуждении части национального дохода в пользу государства (в виде налогов). Эти доходы формируются также за счет эмиссии бумажных денег (в настоящее время, как правило, не используется). Еще один вид государственного дохода – государственный кредит (имеет общественно-правовой характер). Источники государственных доходов Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: – внутренние источники; – внешние источники. Внутренние источники: валовой национальный продукт (ВНП), в основном НД, национальное богатство. Внешние источники: поступления от иностранных государств (добровольные и принудительные). Добровольные – поступления от иностранных государств в форме займов и безвозмездной помощи. Принудительные: контрибуция, ограбления, во время войны. Национальное богатство как источник государственного дохода – в случае, если государство продает свое национальное богатство (в экстремальных условиях). Метод аккумуляции (мобилизации) государственных доходов – налоговый; – кредитный; – добровольный. Доходы (за счет налогов) поступают в государственный и местный бюджет. 5 Неналоговые методы изъятия: – рента, арендная плата с государственного имущества; – продажа государственного имущества; – выручка от бесхозного имущества. Государственный кредит Налоговые поступления обеспечивают 85-92% всех государственных доходов, неналоговые – 3-13%, государственный кредит – 0,5-9%. Налоги 1. 2. 3. 4. 5. 6. Сущность налогов Роль налогов Техника налогообложения Классификация налогов Прямые налоги, косвенные налоги Отчисления на социальное страхование 1. Налоги – система производственных отношений в условия товарного производства по поводу отчуждения части национального дохода в пользу государства. Налоговыми методами мобилизуется 80-97% всех доходов государства. Источник налогов – национальный доход (прибыль предприятий, доходы населения, себестоимость продукции). В Древней Руси под налогами понимали принудительный платеж (подать). В Древнем Риме налоги воспринимались как дары государству (и в Англии – “gift”, а затем “tax”). Большинство специалистов вплоть до А. Смита определяли налоги как узаконенный грабеж. Затем налоги рассматривали как цену услуг государства. 2. Налоговая система является основой существования финансов. Т.о. роль налогов та же, что и у финансов. Особенности роли налогов: – с помощью налогов государство может стимулировать НТП; – налоги могут создавать стимул или антистимул экономического развития (кривая Лэффера). государственный доход ставка налогов 35% 37,3% 40% Существует точка зрения, что налоги должны быть нейтральными, т.е. не влиять на развитие экономики (монетаристы). В 1900 г. в США с помощью налогов отчуждено 7,5% ВНП. 6 В Англии – 13%. 1938 г. США – 18,3% Англия – 22,3% 50-е г.г. США – 25,2% Англия – 38,8% 1965 г. США – 29,3% Англия – 34,8% 1974 г. США – 39,8% Англия – 36,4% В 80-х годах доля отчуждения ВНП снизилась. 3. Основные определения системы налогообложения Важными понятиями системы налогообложения являются: элементы налога, методы построения ставок налогообложения, методы учета. Элементы налогообложения: объект налогообложения, носитель налога, субъект налогообложения, источник налога, единица налогообложения, ставка налога, квота налога. Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, которое непосредственно уплачивает налоги. Носитель налога – юридическое или физическое лицо, которое фактически несет всю тяжесть налогообложения. Объект налогообложения –материальная субстанция, которая облагается налогом (земля, строения и т.д.). Источник налога – доход, получаемый от эксплуатации имущества, труда (реально – национальный доход). Единица налогообложения –единица измерения объекта налогообложения. Ставка налога – величина налога, которая взимается с единицы налогообложения. Налоговая квота – соотношение между суммой налога и суммой полученного дохода (%). Методы построения ставок налогообложения Существуют 3 основных метода: 1) абсолютная (фиксированная) ставка в абсолютной сумме платежа; 2) пропорциональные ставки (налог на прибыль); 3) прогрессивные ставки – дифференцируются в зависимости от получаемого дохода. Существуют простые прогрессивные и сложные (ступенчатые) ставки (подоходный налог). В США существуют регрессивные ставки – ставки, уменьшающиеся с ростом дохода (личный подоходный налог). 7 Учет и оценка объектов налогообложения Самый старый метод – кадастровый (от лат. – список, перечень). Дается в списке оценка объекта налогообложения. Недостатки: трудоемкость, очень быстрое изменение объекта. Следующий метод – метод учета и оценки по декларации. Государство не ведет учет объектов налогообложения, его ведут плательщики налога. Задача налоговой службы – проверка правильности уплаты и учета налогов. Метод оценки и учета объекта налогообложения у источника – метод, применяемый для плательщиков налога, работающих по найму. Государство переложило обязанность сбора и перечисления налога на работодателя – самая надежная система. 4. Налоги и обязательные платежи налоги прямые взносы на социальное страхование косвенные реальные акцизы личные таможенные пошлины фискальные или неказенные монополии социальное страхование пенсионный фонд отчисления в фонд занятости в фонд ликвидации последствий аварии на ЧАЭС … Прямые налоги – налоги, которые уплачиваются за счет доходов налогоплательщиков и не приводят к изменению цены на товары или услуги (налог на прибыль предприятий, подоходный налог). Реальные налоги – объектом налогообложения является имущество, которое является источником налога (поимущественный налог, поземельный налог). Устанавливается без учета материального достатка человека. Личные налоги – подушный налог, подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог на дарение и наследство. Подоходный налог уплачивается с дохода физического лица или домохозяйства. К этому разряду относится налог на прибыль предприятия. Налог на дарение и наследство (по сути – поимущественный) – платит наследник с суммы наследства. Косвенные налоги – налоги, уплата которых приводит к росту цен на продукцию и услуги; плательщик налога и носитель налога не совпадают (НДС). Акцизы бывают специфические и универсальные. 8 Специфические акцизы – косвенные налоги, объектом налогообложения которых является продукт или услуга. Устанавливается в твердых ставках с каждой единицы. Наряду со специфическими применяют универсальные акцизы – налог с продаж или НДС. Фискальные монополии –такой вид налога, когда объектом налогообложения является товар или услуга, монопольное право на производство которого закреплено за государством. Устанавливается в виде монопольной цены. Таможенные пошлины – налог на экспорт или импорт товара или услуги (увеличивает цену товаров). Таможенные пошлины бывают специфические и адвалорные. Специфические – устанавливаются в абсолютной сумме к единице объекта налогообложения. Адвалорные – устанавливаются в % к объему экспорта или импорта. Таможенные пошлины подразделяются на: 1) рефференциальные (льготные) – ставки таможенных пошлин, которые позволяют стимулировать экспорт или импорт товаров; 2) фискальные таможенные ставки – устанавливаются с целью пополнения бюджета; 3) антидемпинговые – защита национального производителя от заниженных цен; 4) протекционные – устанавливаются для защиты внутреннего рынка (антидемпинговые – одна из форм) от конкуренции зарубежных товаров. Устанавливаются, как правило, развивающимися странами. Для развития мировой торговли заключено соглашение об отмене протекционных ставок, в то же время это соглашение предусматривает выборочный протекционизм для развивающихся стран. Применение антидемпинга разрешено; 5) статистические ставки – ведется учет экспорта, импорта. Взносы на социальное страхование Их чаще всего называют отчислениями, хотя, по сути, это налоги. Это налоги, с помощью которых образуются фонды денежных средств на строго целевое назначение – социальная защита граждан. За счет этих налогов образуются фонды занятости, фонд Чернобыля. Объект налогообложения – з/п. Источник – часть прибавочного продукта (себестоимости продукции). Установление ставок – определяются в % от фондов оплаты труда. Фонд занятости – 3%. Государственный кредит 1. Сущность государственного кредита 2. Классификация государственных займов 3. Управление государственным долгом 1. Государственный кредит – система производственных отношений по поводу аккумуляции в руках государства денежных ресурсов или предоставления государством денежных ресурсов предприятиям, организациям на условиях платности и возвратности. 9 Признаком государственного кредита является то, государство является кредитором или заемщиком. Когда государство выступает в лице кредитора – оно дает взаймы, иначе – государство является заемщиком. Такой кредит оформляется в виде облигаций или специальных договоров. Источником средств государственного кредита являются временно свободные денежные ресурсы. Процент по заемным средствам – цена ссудного капитала. Норма процента равна сумме дохода, подлежащего выплате как вознаграждение за предоставленные средства поделенной на сумму кредита. Нормы процента: – учетная ставка (норма рефинансирования) – процент, под который ЦБ дает кредит коммерческим банкам; – ставка Prime Rate – ставка, устанавливаемая крупными коммерческими банками своим первоклассным заемщикам; – проценты по рядовым кредитам (для рядовых клиентов банка). Наиболее популярен государственный заем, оформляемый в виде облигаций, либо безоблигационный. Международные займы зачастую являются безоблигационными. Ссудный капитал и государственный кредит Ссудный капитал – временно свободные денежные ресурсы, которые аккумулированные кредитной системой и используемые для кредитования развития народного хозяйства. Ссудный капитал выступает как дополнительный источник развития н/х. Это механизм “переливания” средств из одной отрасли н/х в другую. Ссудный капитал – товар, а не деньги. Деньги превращаются в ссудный капитал только после аккумулирования их кредитной системой. Потребительская стоимость ссудного капитала заключается в способности получать с него прибыль в виде процентов. Поскольку существуют спрос и предложение на ссудный капитал, то образуется рынок ссудного капитала. Идет торговля однородным товаром – ссудным капиталом, но сам рынок неоднороден: 1) денежный рынок – операции на срок до 1 года (краткосрочное кредитование). Основные институты этой части рынка – коммерческие банки; 2) рынок капиталов – осуществляются операции на срок более 1 года. Это рынок, связанный с куплей-продажей ценных бумаг. Основные инструменты этого рынка – акции, облигации. На этот рынок наряду с другими приходит государство. 10 D S1 S2 1 2 MS количество – цена пользования ссудным капиталом (выражается в %); количество – ссудного капитала MS – предложение денег Существенную часть ссудного капитала забирает государство, уменьшая предложение ссудного капитала повышается . 2. Классификация государственных займов. По срокам займы делятся на: 1) текущие; 2) краткосрочные; 3) среднесрочные; 4) долгосрочные; 5) бессрочные государственные кредиты. 1) такие кредитные операции государственного кредита, которые осуществляются на срок до 1 года (3-4 месяца). В таких случаях выпускаются казначейские векселя. Казначейские векселя продаются в дисконтах (скидках). По прошествии срока государство погашает векселя. Они необходимы для покрытия “кассового разрыва”, государственного бюджета (т.е. поступления доходов в государственный бюджет отстают от затрат); 2) на срок в 1 год. Впускаются ценные бумаги note (тоже дисконтные); 3) на срок от 1 года до 3 лет. Ценные бумаги – бонны; 4) на срок свыше 3 лет. В них четко определен срок погашения: 5) срок займа не устанавливается. По доходности: 1) выигрышные; 2) процентные. 1) доход выплачивается в виде выигрыша по облигациям (проводится тираж и выплачивается выигрыш); 11 2) доход выплачивается систематически в твердо установленном проценте. По сфере размещения: 1) внутренние; 2) внешние. По методу размещения: 1) добровольные; 2) принудительные. По форме привлекаемых ресурсов: 1) денежные; 2) натуральные – государство занимает в товарной форме и выплачивает в товарной форме. Облигации – (ит. obligio – обязательство) – письменное обязательство выплачивать собственнику этой бумаги доход в виде платежей, и в конце срока займа погасить эту облигацию (возвратить основной долг). Облигации имеют несколько видов стоимости: – номинальная (нарицательная) – то, что на ней написано, при погашении она выплачивается; – эмиссионная (курс) – стоимость, по которой государство (эмитент) продает свои облигации при эмиссии (определяется спросом и предложением на них); – текущая курсовая стоимость облигации – стоимость, по которой продается облигация на вторичном фондовом рынке. Она непостоянна, на нее влияет изменение ссудного процента. ЦК = (К/)*100% К – размер купона, выплачиваемого по этой облигации Пример ЦК = 5/10*100% = 50 д.е. Купон – сумма, выплачиваемая по данному обязательству. Номинальная стоимость = 100 % = 10% купон = 10 д.е. 12 Ц0 k1 1 r 100 k2 r 1 100 2 k3 r 1 100 3 kn r 1 100 n ЦН r 1 100 n k 1 = k2 = … = kn ЦН – номинальная стоимость 1…n – период выплаты r – норма дисконтирования (учитывает степень риска вложения в данные инвестиции) Облигация – свидетельство предоставления указанной в облигации суммы взаймы государству, которое дает право на получение твердого ежегодного дохода и получение суммы погашения облигации в конце срока кредитования. 3. Государственный долг – накопленная сумма непогашенных займов и невыплаченных процентов. t t i 1 i 1 ГД З НП i i Источником погашения государственного долга и выплат государственных займов являются налоги (антиципированные – отложенные налоги, т.к. погашение осуществляется за счет будущих налогов). Влияние на экономику государства Управление государственным долгом – система государственных мероприятий, связанных с выпуском займов, их погашением, конверсией, консолидацией, унификацией. В настоящее время управление государственным долгом Украины осуществляет государственное казначейство. 4. Погашение государственных облигаций – за счет выплаты средств и выпуска новых облигаций, аннулирования займов. Погашение может идти в виде тиражей погашения облигаций, государство выкупает облигации. Существуют специфические методы управления государственным долгом: 1) конверсия займа (ранее выпущенного) – изменение условий доходности займа; 2) консолидация займа – если различные по сроку погашения займы приводятся к одному сроку погашения; 3) унификация – различные займы приводятся к одному займу, имеющему одну доходность и срок погашения. Доходность облигаций = Прибыль / К Прибыль = Купоны + (ЦПРОДАЖИ – ЦПРИОБРЕТЕНИЯ) К = ЦПРИОБРЕТЕНИЯ 13 Государственный бюджет 1. 2. 3. 4. 5. 6. Сущность государственного бюджета Бюджетная система и бюджетное устройство Бюджетный процесс Доходы и расходы государственного бюджета Исполнение государственного бюджета Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии государства 1. Государственный бюджет – основное звено финансовой системы государства. По своей сути государственный бюджет представляет собой систему производственных отношений, возникающих в системе расширенного воспроизводства по поводу аккумуляции части НД в основном централизованном денежном фонде государства и использование этих средств и фонда для решения социальных, экономических и экологических проблем, которые вытекают из функций государства. Под государственным бюджетом в узком смысле понимают основной централизованный фонд денежных ресурсов государства. Под государственным бюджетом иногда понимают основной финансовый план государства. Фонд денежных ресурсов государства предназначен для решения разнообразных задач. 2. Под бюджетным устройством понимают совокупность отдельных бюджетов и взаимосвязь между ними. Бюджетное устройство регламентируется законами государства. Совокупность этих законов – бюджетное право. Для Украины: – закон Украины “о бюджетной системе Украины”; – Конституция Украины; – закон Украины “о государственном бюджете Украины на XX год” (принимается ежегодно); – закон Украины “о местном управлении”; – закон о налогообложении Украины. Уровни бюджетов определяются уровнями государственной власти. Бюджет Украины Государственный бюджет Бюджет республики Крым Бюджет города Киев 14 Бюджет города Киев (и для Севастополя): – бюджет города – бюджеты городских районов Бюджеты областей: – областной бюджет – бюджеты городов областного подчинения – бюджеты сельских районов Если города имеют районное деление, то их бюджет – как у г.Киев Бюджеты сельских районов: – бюджеты районов – бюджеты сельских районов – бюджеты поселковых районов Для бюджета Крыма – аналогично. Бюджетная система рассматривается как 2 звена – ГБ и местные бюджеты. Управление бюджетной системой осуществляется Министерством финансов (и его органы на местах), Государственное казначейство, налоговая служба, контрольно-ревизионное управление. Министерство финансов – составление государственного бюджета, сводного бюджета, отчет об исполнении бюджета. Государственное казначейство – исполнение государственного бюджета, управление государственным долгом (внешним и внутренним). Налоговая администрация – исполнение государственного бюджета по доходам. Контрольно-ревизионное управление – контроль исполнения бюджета. Стратегическое руководство бюджетом осуществляет Верховная Рада Украины. Бюджетная система – система производственных отношений по поводу аккумуляции и использования части НД государством и органами местного самоуправления. Бюджетная система: совокупность отдельных бюджетов как фондов денежных средств; нормативные акты, определяющие бюджетное право; институты, осуществляющие контроль и выполнение бюджетной системы. 3. Бюджетный процесс – порядок составления, рассмотрения, утверждения бюджета и отчета о его исполнении. 15 Бюджетный процесс связан с длительностью бюджетного года (но не совпадает). Бюджетный процесс имеет стадии: 1) анализ исполнения бюджета за предшествующие периоды и составление бюджета на очередной финансовый год; 2) рассмотрение проекта государственного бюджета (I половина текущего ……… года; 3) утверждение государственного бюджета в виде закона; 4) составление отчета (и его утверждение) об исполнении государственного бюджета; 5) исполнение государственного бюджета (исполнение кассового бюджета – непосредственная выдача средств, их распределение и контроль за поступлением); 6) составление отчета о выполнении бюджета и его утверждение Верховной Радой. Бюджетное финансирование носит строго целевой характер. Представляет собой раскредитование бюджетных ассигнований. Это осуществляется распорядителями кредита. Главный распорядитель –министр финансов. Распорядитель 1 степени – председатель госкомитета. Далее средства распределяются по отраслям министерствами (2 степень) по главным управлениям министерств по предприятиям непосредственное использование (руководитель предприятия – распорядитель 3 степени). Распорядители кредитов несут полную (вплоть до уголовной) ответственность. Средства не разрешается использовать не по назначению. Бюджетная политика – система мероприятий государства по управлению доходами и расходами государственного бюджета. Осуществляя бюджетную политику, государство определяет приоритеты финансирования (которые вытекают из финансовой политики государства). Государство организует контроль за использованием средств, выделяемых бюджетом, исходя из принятой стратегии бюджетного финансирования; осуществляет разработку расходных нормативов, по которым определяется смета затрат на осуществление какого-либо проекта, принимает меры к обеспечению своевременности выдачи средств из государственного бюджета. Бюджетная политика государства связана с управлением доходами и расходами государственного бюджета. Включает проведение соответствующей налоговой политики. 4. Бюджетные доходы и расходы носят универсальный характер. Классификация: I) по доходам: Доход государственных бюджетов классифицируется по характеру источников. В этом отношении выделяют: 1) а) налоговые 16 б) неналоговые поступления – доходы от эксплуатации государственного имущества 2) по юридическому признаку: а) требуют вмешательства юридической воли государства; б) оплата услуг государства. 3) по экономическому признаку (т.е. по степени воздействия государственных доходов на экономические показатели развития экономики) а) доходы, влияющие на цену (косвенные налоги); б) доходы, не влияющие на цену (неналоговые поступления, налоги на прибыль и т.д.). II) по расходам: 1) министериальная (ведомственная) классификация – классификация расходов по министерствам и ведомствам; 2) предметная (отраслевая) классификация – расходы по целевому назначению; 3) экономическая система классификации – расходы разделяются по экономически однородным элементам (з/п и т.д.); 4) смешанная система классификации – расходы группируются по различным признакам. К доходам: Помимо расходной классифицируют и доходную часть бюджета: 1) по отдельным источникам поступления (НДС, акцизы, плата за землю, подоходный налог и т.д.). Т.е. такая классификация позволяет определить долю налога в бюджете и проводить соответствующую политику. Доходы бюджета, планирование доходов бюджетов Источники доходов время от времени меняются. В настоящее время: НДС, акцизный сбор, отчисления на геологоразведочные работы, арендная плата за аренду имущественных комплексов, которые принадлежат государству, доходы от приватизации государственного имущества, находящегося в общегосударственном пользовании, отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд ликвидации последствий взрыва на ЧАЭС, фонд занятости. В доходной части бюджета отражаются доходы от ВЭД (пошлины), неналоговые поступления (средства от погашения ранее непогашенных кредитов), выручка от выпуска внутренних и внешних государственных займов, помощь иностранных государств. В 1997 году получено государством Украина 19 млрд. грн, расходы составили 25 млрд. грн. Доходы бюджетов АР Крым, г. Киева, Севастополя, местных бюджетов – Основной источник дохода – налог на прибыль предприятий всех форм собственности и предприятий коммунальной собственности, которые подчинены АРК и областным советам. 17 – Подоходный налог с граждан – 2-й источник. – Дотации и субвенции государственного бюджета. Дотации – имеют универсальный характер; Субвенции – строго целевое назначение. – плата за землю (определенный %). Доходы районных и городских бюджетов областного подчинения – налог на прибыль по соответствующему нормативу; – подоходный налог с граждан по нормативу. Налог на прибыль коммунальных предприятий в подчинении соответствующих советов, полностью поступает в их бюджеты. – плата за землю; – местные налоги и сборы (коммунальные налог, сбор за проезд по приграничным областям); – арендная плата за аренду имущества, находящегося в коммунальной собственности; – доход от приватизации имущества, находящегося в коммунальной собственности; – дотации, субвенции вышестоящего бюджета; – доходы от выпуска муниципальных (местных) займов. Планирование доходов бюджета Доход Применяют 2 основных метода планирования бюджета: 1) метод коэффициентов; 2) метод регрессионного анализа. Сначала определяют ожидаемое выполнение доходов по каждому источнику. 1) Расчет дохода: ФОЖ=ФАКТ. ДОХ.+Ожид. дох. на конец года. Затем определяют динамику дохода за 5 лет: (Для построения кривой 32 точек) Доход годы 18 I*НБУД*k=НБслед. года по коэф. I НБ – налоговая база k – коэффициент изменения НБ I – коэффициент изменения налога на прибыль 2) На основании ряда факторов определяется зависимость между этими факторами и ожидаемым доходом. Расходы бюджета В советские времена сначала ассигновалась военная промышленность, все остальные отрасли финансировались по остаточному принципу. Государственные расходы планируются на основании сметного метода финансирования, расходы определяются на основе сметы расходов. Смета – расчет необходимых затрат на осуществление (работ). Применяются нормативы: – сеть; – контингент; для бюджетных организаций – штаты; – количество бюджетных организаций (детских садов, школ и т.д.). финансирование за счет бюджета. Контингент – количество лиц, обслуживающихся бюджетными организациями. Штаты – количество персонала (работников) бюджетной организации. Эти показатели – исходная база для составления смет на содержание бюджетных организаций. Помимо показателей необходимо иметь нормативы – удельный расход финансовых и материальных, трудовых ресурсов, необходимых для нормального функционирования бюджетных организаций. Для вспомогательных рабочих тоже существуют нормы обслуживания. Затраты учитываются в стоимостном и натуральном выражении: 1) з/п кол-во чел. * Оплата * 12 мес. = Общ. фонд з/п 2) начисления на з/п (на соц. нужды – отчисления на соц. страхование, отчисления в пенсионный фонд, отчисления в фонд занятости, отчисления в фонд Чернобыля) 3) канцелярские расходы, на хозяйственные нужды, на коммунальные услуги (отопление и освещение, водоснабжение и т.д.). На коммунальные услуги существуют нормы (в натуральном и стоимостном выражении). 19 В настоящее время расходы планируются в зависимости от величины доходов. При распределении расходов определяют, нет ли скрытых резервов роста доходов. Далее определяют те расходы, которые жизненно необходимы. Местные бюджеты могут обратиться к вышестоящим и попросить дотации и субвенции. Если денег не достаточно, то финансирование идет по остаточному принципу. Для того, чтобы получить средства из счетов бюджета открывают бюджетные кредиты. Главный распределитель кредитов – Министерство финансов. Эти средства распределяются по отраслям. Далее устанавливаются распорядители кредитов соответствующих уровней. Руководители бюджетных учреждений являются распорядителями кредитов 2-го уровня и несут полную ответственность за целевое использование средств. Специальные или внебюджетные фонды. Исторически первыми появились специальные фонды. Затем на их фонды были созданы бюджеты. Из множества специальных фондов можно выделить: временные (фонд Чернобыля, фонд конверсии) и постоянные фонды (пенсионный фонд, фонд занятости, фонд социального страхования, научно-исследовательские фонды). В зависимости от принадлежности фонды бывают: государственные и частные. Государственные фонды создаются на уровне правительства (экономические фонды). Местные фонды – на уровне органов местного самоуправления (экологические, фонды содействия развитию малого бизнеса и т.д.). Существуют еще отраслевые специальные фонды (фонд конверсии). Министерства вправе создавать другие отраслевые фонды при наличии соответствующих источников. Предприятия отчисляют часть прибыли в этот фонд. Фонды делятся по целевому назначению: экономические фонды (через них государство вмешивается в экономику – финансовая помощь предприятиям, льготное кредитование и т.д.). В Японии для этого фонда 50% средств. В США – фонд перестройки и развития. Во Франции существует фонд модернизации, фонд экономического и социального развития, фонд промышленной адаптации. Кроме этого существуют также социальные фонды: фонд занятости, пенсионный и т.д. Научно-исследовательские фонды: инновационный фонд, фонды развития производства (в отраслях). В США – бюро стандартов, национальный научный фонд. Кредитные фонды – фонды, образующиеся для кредитования мероприятий по развитию промышленного производства, с/х производства, внешней торговли, транспорта, жилищного строительства и т.д. Фонды страхования – фонды имущественного и личного страхования. Фонды для оказания военной помощи иностранным государствам. Международные фонды. (МВФ, ЕЭС, бюджет Евроатома и т.д.). 20 МВФ создан с целью выравнивания платежного баланса торгующих стран. С этой целью предусматривается выдача кредитов в SDR (только безналичный расчет). Наряду с этим большой популярностью пользуется валюта ЕЭС ЭКЮ. МВФ оказывает помощь государствам для осуществления структурной перестройки экономики их стран. Помощь оказывается для балансировки государственного бюджета стран. МВФ дает экономические, финансовые рекомендации и консультации государствам. Источниками образования специальных фондов могут выступать бюджет государства, специальные налоговые сборы (в Украине), отчисления от з/п. Помимо этого отдельные государства используют и неналоговые методы образования фондов: выпуск займов, добровольные пожертвования. Специальные централизованные фонды Украины: – Пенсионный (выплата пенсий и пособий). Источник образования – отчисления в пенсионный фонд предприятий и организаций. Каждый из работников вносит часть своей з/п в пенсионный фонд. В пенсионный фонд поступают также средства государственного бюджета. Пенсионный фонд ежегодно разрабатывает свой бюджет, отчет об использовании средств фонда. В структуре Кабинета министров пенсионный фонд – самостоятельное звено управления. Пенсию начисляют органы социальной защиты населения. Выплачивает и контролирует правильность начисления – пенсионный фонд. – Фонд социального страхования. Целевое назначение – выплата пособий в связи с временной нетрудоспособностью, из средств этого фонда оплачиваются социальные страховки, путевки. Средства используются для лечения в связи с профессиональными заболеваниями, выплата пенсий в связи с профессиональными заболеваниями. Источники – отчисления от з/п. За счет этого фонда покрываются затраты на детский отдых. – Фонд занятости – выплата пособий по безработице (1 год – 6 месяцев выплат; остальные 2 года – по 3 месяца в год, после истечения 3-х лет получают только помощь); помощь безработным и членам их семей, переквалификация кадров, создание учебных центров. Центры занятости могут использоваться для создания новых рабочих мест, средства используются для предоставления беспроцентной ссуды безработным, желающим открыть свой бизнес. Этот фонд является составной частью бюджета Украины. Остатки средств на счетах этого фонда используются для покрытия других платежей. Источник образования – начисления на з/п. Для фонда занятости имеется управленческая структура – фонд занятости имеет представительства на местах. – Фонд Чернобыля: сам фонд и структура управления. Источник средств – начисления на з/п, которые включаются в с/с продукции. Фонд создан в 1992 году. Назначение: выплата компенсаций потерпевшим от аварии на ЧАЭС. Помимо государственных фондов существует общественный фонд “Украина – детям” (образован в рамках программы “Дети Украины”). 21 Существует фонд, осуществляющий финансирование научноисследовательских программ, проектное исследование, освоение новых продуктов, технологий. Все предприятия отчисляют в этот фонд 1% от объема реализации продукции. Распределение финансирование из этого фонда осуществляется на конкурсной основе. Инновационный фонд имеет свою структуру управления – Украинский инновационный фонд. Местные финансы Финансы местных органов самоуправления. К ним относятся: областные, районные, городские, сельские. Местные финансы – отношения по поводу образования и использования децентрализованных денежных ресурсов. Роль местных финансов определяется тем, что они предопределяют успех социально-экономического развития региона. В местных финансах аккумулируется до 40-50% всех средств государства. Структура местных финансов: Под структурой финансов понимают их состав и удельный вес каждого звена финансовой системы в местных финансах: 1) местные бюджеты; 2) внебюджетные фонды; 3) финансы предприятий, находящихся собственности местных органов власти (транспорт, коммунальное хозяйство и т.д.). Местные бюджеты – система производственных отношений по поводу формирования основных денежных ресурсов на местах. До 80% финансирование образования, просвещения, благоустройства городов и т.д. Доходы местных бюджетов: – налоговые; – неналоговые. Налоговые – формируются за счет налогов (местные налоги и сборы: коммунальный налог с предприятий, использующих наемный труд), остальные – местные сборы (50% доходов), поступления по закрепленным (общегосударственным) налогам – подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог с владельцев транспортных средств. Неналоговые поступления: – субсидии вышестоящих бюджетов (в виде дотаций и субвенций). Они используются для балансировки местных бюджетов. Их величину определяют руководители местных и государственных бюджетов; – займы. В соответствии с законом о местном самоуправлении местные органы власти могут выпускать облигации местных займов и формировать местные бюджеты; 22 – добровольные взносы предприятий, территории местных советов. организаций, находящихся на Расходы местных бюджетов: – капительные вложения (строительство домов, дворцов спорта и т.д.); – текущие нужды (выплата з/п, оплата счетов коммунальных предприятий и т.д.). Принято местные бюджеты разделять на 2 части: – текущий бюджет (текущие нужды – большая часть); – бюджет развития (капитальные вложения): займы, привлекаются для финансирования этого бюджета. как правило, Специальные фонды местных органов власти Как и центральная, местная власть использует специальные фонды для решения местных социальных проблем. Такие специальные фонды создаются, если недостаточно бюджетных средств, или для быстрого решения проблемы. Местные органы власти самостоятельно решают, какие фонды создавать. Фонды создаются за счет платежей предприятий за загрязнение окружающей среды (для экологического фонда), остальные фонды создаются за счет добровольных взносов и выпуска займов. Специальные фонды: экологический, фонды содействия и развития малому предпринимательству. Финансы предприятий, находящихся в собственности местных органов власти (коммунальные предприятия) Финансы предприятий – система производственных отношений по поводу образования и использования децентрализованных фондов денежных средств на уровне предприятий. Эти фонды образуются на уровне предприятий, создаются для обеспечения нормального функционирования предприятия: – амортизационный фонд; – фонд з/п; – фонд дивидендов (для акционерных); – страховые фонды (финансовые резервы) – используются для финансирования временных затруднений платежеспособности предприятия. Особенностью предприятий, находящихся в коммунальной собственности является то, что они являются убыточными. Финансирование этих предприятий осуществляется по сметному принципу, т.е. по этим предприятиям составляется смета затрат. Если предприятия получают прибыль, то местный бюджет получает прибыль в виде налога на прибыль, который полностью зачисляется в местный бюджет. Финансы государственных предприятий 23 Понятие и состав финансов предприятий Финансы предприятий – система производственных отношений по поводу образований и использования децентрализованных (на уровне предприятий) фондов денежных средств. Отличие в формировании фондов предприятия – государство не может диктовать собственнику, какие фонды он может создавать на предприятии. Источником финансовых ресурсов предприятий и организаций являются средства собственников – те средства, которые внесли собственники при учреждении или в процессе функционирования производства; прибыль и амортизационные отчисления, часть выручки от реализации продукции (средства на выплату з/п). В качестве финансовых ресурсов могут использоваться заемные средства (кредиты коммерческих банков, займы – средства, полученные в результате выпуска облигаций), средства общественных фондов (фонд “Вiдродження”, Сореса, Тасис и др.). Предприятия могут получить финансирование из этих фондов. В качестве источников средств может выступать выручка от ликвидации выбывшего имущества. Текущие затраты финансируются из оборотных средств предприятий. Фонды денежных средств: – фонд з/п (включается в с/с и часть за счет прибыли) – непостоянный фонд – формируется на р/с за 3 дня до выплаты; – фонд финансового резерва – постоянный, образуется за счет отчислений от прибыли предприятий. Его размер, порядок отчислений регламентируется уставом предприятия; – благотворительный фонд (за счет прибыли); – фонд дивидендов; – фонд развития производства (на больших предприятиях). Наименование фондов, их количество и размер регламентируется уставными документами. Взаимосвязь финансов предприятия с другими звеньями финансовой системы Финансы предприятий являются источником финансовых ресурсов всех звеньев финансовой системы. Если эффективность работы предприятий растет, то увеличивается объем поступлений в государственный бюджет и т.д. Финансы предприятий имеют непосредственные связи со всеми звеньями финансовой системы. – с бюджетом (уплата налогов, поступления из бюджета на предприятия); – с внебюджетными фондами (централизованными и нецентрализованными: фонды социального страхования и поддержки производства). Основы финансовой политики Украины 24 Под финансовой политикой понимают совокупность мер финансового характера, направленных на обеспечение финансовой стабильности государства, полной занятости и высоких темпов экономического роста. Финансовая политика преследует недопущение инфляции. Важнейший фактор, определяющий объем производства продукции – совокупный спрос (TD). ВНП – TD = C + G + I + E E – чистый экспорт Влияние государства на ВНП: 1. За счет государственных расходов (G). 2. Налоги (T) – государство может оказать влияние на совокупный потребительский и инвестиционный спрос. Когда государство вместо повышения налогов выпускает облигации государственного займа, то появляется эффект вытеснения инвестиций (государство вступает с предприятиями в конкуренцию на кредитном рынке рост % по кредиту снижение спроса на инвестиции). Трудности в осуществлении политики: при осуществлении фискальной политики с целью стимулирования развития производства может появиться эффект вытеснения инвестиций и правительство не достигнет поставленной цели. – эффект запаздывания (инертность экономической системы); – отсутствие надежных индикаторов развития экономики (в настоящее время в западной Европе используются 16 индикаторов, но они не обеспечивают реальной оценки); – влияние политических факторов. Для предотвращения отрицательных эффектов в народном хозяйстве необходимо осуществлять соответствующие проекты. Основная цель финансовой политики – стабилизация финансовой системы, предотвращение экономического спада (с помощью МВФ выработана политика в отношении дефицита государственного бюджета). Недостатки налоговой системы: нестабильность налоговой политики, необоснованность налоговых ставок, неопределенность региональной финансовой политики, чрезмерная централизация НД в рамках государственного бюджета.
