(налоговых) обязательств дочерних обществ ОАО

УТВЕРЖДЕНЫ
распоряжением ОАО "РЖД"
от 05.03.2009 г. N 450р
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних
обществ ОАО «РЖД» в процессе подготовки бизнес-планов
Москва
2009
Оглавление
Общие положения. ........................................................................................................... 3
1. Определение показателя по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ
............................................................................................................................................ 5
2. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 1.2.4 «Прочие
производственные расходы» ГБ.................................................................................... 13
3. Определение показателя по строке 1.5.2 «Налоги, не относимые на
себестоимость» ГБ .......................................................................................................... 21
4. Определение показателя по строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ ........ 22
5. Определение показателя по строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды»
СБДР ................................................................................................................................ 28
6. Определение показателя по строке 5.5.1 «Налоги, относимые на себестоимость»
СБДР ................................................................................................................................ 28
7. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 14.2 «Проценты,
налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ,
услуг)» СБДР .................................................................................................................. 28
8. Определение показателя по строке 18 «Налог на прибыль» СБДР ....................... 28
9. Определение показателя по строке 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами»
СБДДС ............................................................................................................................. 29
10. Определение показателя по строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС .... 32
11. Определение показателя по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС 33
12.Определение показателя по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам».СБДДС .......... 34
2
Общие положения.
Настоящие Методические рекомендации предназначены для финансовых
отделов дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД», а также причастных
Департаментов ОАО «РЖД», участвующих в процессе финансового анализа бизнеспланов дочерних обществ ОАО «РЖД». Методические рекомендации определяют
порядок заполнения и проверки показателей в части налоговых платежей и сборов,
отраженных в сводных бюджетах в составе бизнес-планов, предоставляемых в ОАО
«РЖД» в порядке, предусмотренном Распоряжением ОАО «РЖД» от 19.03.2007г.
№420р.
Методические рекомендации определяют:
- алгоритмы расчета показателей по строкам 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»,
1.2.4 «Прочие производственные расходы», 1.5.2 «Налоги, не относимые на
себестоимость», 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» Годового бюджета (ГБ);
- алгоритмы расчета показателей по строкам 5.3 «Отчисления на социальные нужды»,
5.5.1 «налоги, относимые на себестоимость», 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не
относящиеся к производству и реализации продукции (работ, услуг), 18 «налог на
прибыль» Сводного бюджета доходов и расходов» (СБДР);
- алгоритмы расчета показателей по строкам 3.2.5 «расчетами с внебюджетными
фондами» и 3.2.6 «Расчеты по налогам и сборам» Сводного бюджета движения
денежных средств (СБДДС) бизнес-плана дочерних и зависимых обществ.
По строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ отражаются суммы единого
социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых
взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний.
По строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ отражаются в числе прочих
производственных расходов суммы начисленных за бюджетный период налогов,
относимых организацией на себестоимость: налог на имущество, земельный налог,
транспортный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.
По строке 1.5.2 «Налоги, не относимые на себестоимость» ГБ1 – НДС, начисленный к
уплате за счет собственных средств организации.
По строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ отражается сумма начисленного
налога на прибыль по итогам бюджетного периода.
По строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды» СБДР отражаются суммы единого
социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых
взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний.
По строке 5.5.1 «налоги, относимые на себестоимость» СБДР отражаются суммы
начисленного за бюджетный период налога на имущество, земельного налога,
транспортного налога, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых.
1
Суммы налога на имущество, земельного налога, водного налога, транспортного налога могут
включаться в состав расходов по обычным видам деятельности либо в состав прочих расходов текущего
периода в зависимости от того, для каких целей используется объект налогообложения (аналогичный
подход может применяться и для ЕСН). Для целей настоящего руководства предполагается, что суммы
по этим налогам целиком относятся на себестоимость продукции (работы, услуги).
3
По строке 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к производству и
реализации продукции (работ, услуг) СБДР отражаются в числе прочих сумм
начисленные суммы НДС к уплате за счет собственных средств организации.
По строке 18 «налог на прибыль» Сводного бюджета доходов и расходов» СБДР
отражается сумма начисленного налога на прибыль по итогам бюджетного периода.
По строке 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» отражаются планируемые
суммы единого социального налога, взносов в пенсионный фонд, страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний к уплате в течение бюджетного периода.
Строка 3.2.6 включает в себя следующие подстроки:
- 3.2.6.1 «по налогу на прибыль»;
- 3.2.6.2 «по налогу на имущество»;
- 3.2.6.3 «по прочим налогам »;
- 3.2.6.4 «прочие денежные расходы».
По строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» отражаются планируемые суммы налога на
прибыль организаций к уплате в течение бюджетного периода.
По строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» отражаются планируемые суммы налога на
имущество к уплате в течение бюджетного периода.
По строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » отражаются планируемые суммы остальных
налогов: налога на добавленную стоимость, НДФЛ, земельного налога, транспортного
налога, водного налога, НДПИ к уплате в течение бюджетного периода.
По строке 3.2.6.4 «прочие денежные расходы» отражаются планируемые суммы пеней,
штрафов по налогам и сборам. Методы планирования данных сумм в настоящих
Методических рекомендациях не рассматриваются.
4
1. Определение показателя по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
ГБ
Показатель по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ складывается из
сумм, планируемых к начислению по ЕСН, взносам на обязательное пенсионное
страхование, страховым взносам на
обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Показатель по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ = сумма ЕСН
(пункт 1.1 Руководства), в том числе сумма взносов в ПФ (пункт 1.2 Руководства) +
сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (пункт 1.3
Руководства)
1.1 Единый социальный налог
Налоговая база для расчета ЕСН определяется как сумма выплат, учитываемых при ее
определении.
Прогноз налоговой базы осуществляется помесячно.
Плановые выплаты учитываемые (не учитываемые) при определении налоговой
базы по ЕСН
Таблица №1
№
Плановые выплаты и иные вознаграждения
Учитывается (+)/
п/п
работникам
не учитывается (-)
1.
Фонд оплаты труда работников
+
2.
Стимулирующие выплаты – премии, надбавки к окладам
+
(тарифным ставкам)
3.
Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы –
+
надбавки за работу в ночное время, работу в
многосменном режиме, за совмещение, за работу во
вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в
праздники
4.
Бесплатное
(льготное)
питание
на
основании
+
коллективного договора
5.
Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно+
климатическими условиями
6.
Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков
+
7.
Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения,
спортивной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях (в пределах норм)
8.
Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по
сокращению штата или в связи с реорганизацией
(ликвидацией) организации
9.
Расходы на повышение профессионального уровня
работников
10. Командировочные расходы
11. Взносы по договорам обязательного и добровольного
5
№
п/п
12.
13.
14.
15.
16.
Плановые выплаты и иные вознаграждения
работникам
страхования
Стоимость форменной одежды
Выплаты в пользу инвалидов (в сумме не более 100 000
руб. на каждого)
Выплаты неработающим в организации пенсионерам и
прочим лицам по коллективному договору
Выплаты в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам2
Суммы единовременной материальной помощи
Учитывается (+)/
не учитывается (-)
-
Организациям, которые применяют регрессивную шкалу ставок по ЕСН необходимо
планировать налог по каждому сотруднику, что достаточно трудоемко.
В связи с этим наиболее простой и удобной представляется модель, в которой
помесячно рассчитывается среднемесячная сумма выплат в разбивке по категориям
персонала.
Алгоритм расчета сумм ЕСН, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на
социальные нужды» ГБ
1. Определяется сумма среднемесячных выплат по каждой категории - Snk(ЕСН),
исходя из выплат, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСН в
соответствии с Таблицей №1.
2. Определяется сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат по каждой
категории как:
n
∑ Snk(ЕСН),
1
n – порядковый номер календарного месяца в бюджетном году,
k – категория.
3. Определяется сумма ЕСН с начала года в разрезе по категориям:
Сумма накопленных с начала
года среднемесячных выплат
Категория ….
до 280 000 руб.
от 280 001 руб. до 600 000 руб.
свыше 600 000 руб.
Таблица №2
Сумма ЕСН к начислению с начала года
(SumECHn)
26%
72 800 руб. + 10% х сумма превышения над 280 000
руб.
104 800 руб. + 2% х сумма превышения над 600 000
руб.
категория ….
….
….
Данные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде.
2
6
Итого начислено по всем
категориям в n-ом месяце
4. Определяется сумма ЕСН к начислению в n-ом месяце.
Сумма ЕСНn = SumECHn - SumECHn-1
5. Производится расчет сумм ЕСН, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на
социальные нужды» ГБ с учетом суммы взносов в ПФ (определяемых в соответствии с
пунктом 1.2 Руководства).
Алгоритм расчета сумм ЕСН, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на
социальные нужды» ГБ
Таблица №3
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 (ECHn=1 - ПФn=1) + (ECHn=2 - ПФn=2) +
«Отчисления на социальные нужды» по (ECHn=3 - ПФn=3)
графе «1 квартал»
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 (ECHn=4 - ПФn=4) + (ECHn=5 - ПФn=5) +
«Отчисления на социальные нужды» по (ECHn=6 - ПФn=6)
графе «2 квартал»
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 (ECHn=7 - ПФn=7) + (ECHn=8 - ПФn=8) +
«Отчисления на социальные нужды» по (ECHn=9 - ПФn=9)
графе «3 квартал»
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 (ECHn=10 - ПФn=10) + (ECHn=11 - ПФn=11) +
«Отчисления на социальные нужды» по (ECHn=12 - ПФn=12)
графе «4 квартал»
7
1.2 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Расчетная база для взносов в ПФ определяется как сумма выплат, учитываемых при ее
определении.
Прогноз расчетной базы производится помесячно.
Плановые выплаты учитываемые (не учитываемые) при определении расчетной
базы по взносам на обязательное пенсионное страхование
Таблица №4
№
Плановые выплаты и иные вознаграждения
Учитывается (+)/
п/п
работникам
не учитывается (-)
1.
Фонд оплаты труда работников
+
2.
Стимулирующие выплаты – премии, надбавки к окладам
+
(тарифным ставкам)
3.
Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы –
+
надбавки за работу в ночное время, работу в
многосменном режиме, за совмещение, за работу во
вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в
праздники
4.
Бесплатное
(льготное)
питание
на
основании
+
коллективного договора
5.
Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно+
климатическими условиями
6.
Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков
+
7.
Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения,
спортивной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях (в пределах норм)
8.
Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по
сокращению штата или в связи с реорганизацией
(ликвидацией) организации
9.
Расходы на повышение профессионального уровня
работников
10. Командировочные расходы
11. Взносы по договорам обязательного и добровольного
страхования
12. Стоимость форменной одежды
13. Выплаты неработающим в организации пенсионерам и
прочим лицам по коллективному договору
14. Выплаты в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам
15. Суммы единовременной материальной помощи
Наиболее простым и удобным для целей планирования является использование при
расчете суммы взносов в ПФ допущения применения единого тарифа без разбивки на
страховую и накопительную части. Это связано с тем, что данная разбивка зависит от
такого труднопланируемого параметра как возраст работника.
8
Организациям, которые применяют регрессивную шкалу тарифов для расчета суммы
взносов в ПФ, необходимо планировать сумму взноса по каждому сотруднику, что (как
и в случае с ЕСН) достаточно трудоемко.
В связи с этим наиболее простой и удобной в применении является модель, в которой
используется среднемесячная сумма выплат в разбивке по категориям персонала.
Поскольку налоговая база (сумма облагаемых налогом выплат) по ЕСН отличается от
расчетной базы по взносам в ПФ только на сумму выплат инвалидам (до 100 000 руб.),
те организации, которые не имеют в штате инвалидов или не планируют сумму льготы
по ним, могут использовать для расчета взносов в ПФ среднемесячную сумму выплат,
рассчитанную для ЕСН (п.1.1 Руководства).
В противном случае следует использовать алгоритм, приведенный ниже.
Алгоритм расчета сумм взносов в ПФ, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на
социальные нужды» ГБ
1. Определяется сумма среднемесячных выплат по каждой категории - Snk(ПФ), исходя
из выплат, учитываемых при определении расчетной базы по взносам в ПФ в
соответствии с Таблицей №4.
2.Определяется сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат по каждой
категории как:
n
∑ Snk(ПФ),
1
n – порядковый номер календарного месяца в бюджетном году,
k – категория.
3. Определяется сумма взносов в ПФ с начала года в разрезе по категориям:
Сумма накопленных с начала
года среднемесячных выплат
Категория ….
до 280 000 руб.
от 280 001 руб. до 600 000 руб.
свыше 600 000 руб.
Таблица №5
Сумма взносов в ПФ к начислению с начала года
(SumПФn)
14%
39 200 руб. + 5,5% х сумма превышения над 280 000
руб.
56 800 руб.
категория ….
….
….
Итого начислено по всем
категориям в n-ом месяце
4.Определяется сумма взносов в ПФ к начислению в n-ом месяце.
Сумма ПФn = SumПФn - SumПФn-1
9
5. Производится расчет сумм взносов в ПФ, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на
социальные нужды» ГБ
Алгоритм расчета прогнозной суммы взносов в ПФ, включаемых в строку 1.2.2
«Отчисления на социальные нужды» ГБ
Таблица №6
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку ПФn=1 + ПФn=2 + ПФn=3
1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
по графе «1 квартал»
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку ПФn=4 + ПФn=5 + ПФn=6
1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
по графе «2 квартал»
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку ПФn=7 + ПФn=8 + ПФn=9
1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
по графе «3 квартал»
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку ПФn=10 + ПФn=11 + ПФn=12
1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
по графе «4 квартал»
10
1.3 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний
Расчетная база для взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении.
Прогноз расчетной базы производится помесячно.
Плановые выплаты учитываемые (не учитываемые) при расчете базы по взносам
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний
Таблица №7
№
Плановые выплаты и иные вознаграждения
Учитывается (+)/
п/п
работникам
не учитывается (-)
1.
Фонд оплаты труда работников
+
2.
Стимулирующие выплаты – премии, надбавки к окладам
+
(тарифным ставкам)
3.
Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы –
+
надбавки за работу в ночное время, работу в
многосменном режиме, за совмещение, за работу во
вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в
праздники
4.
Бесплатное питание на основании коллективного договора
+
5.
Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно+
климатическими условиями
6.
Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков
+
7.
Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения,
спортивной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях (в пределах норм)
8.
Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по
сокращению штата или в связи с реорганизацией
(ликвидацией) организации
9.
Командировочные расходы
10. Взносы по договорам обязательного и добровольного
страхования
11. Стоимость форменной одежды
12. Выплаты неработающим в организации пенсионерам и
прочим лицам по коллективному договору
Алгоритм расчета прогнозной суммы взносов на страхование от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний, включаемых в строку 1.2.2
«Отчисления на социальные нужды» ГБ
Таблица №8
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма взносов на страхование от Расчетная база за 1-й (календарный) месяц
несчастных случаев на производстве и х страховой тариф (%) + Расчетная база за
профзаболеваний, включаемая в строку 2-й месяц х страховой тариф (%) +
11
Планируемый показатель
1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
по графе «1 квартал»
Сумма взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, включаемая в строку
1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
по графе «2 квартал»
Сумма взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, включаемая в строку
1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
по графе «3 квартал»
Сумма взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, включаемая в строку
1.2.2 «Отчисления на социальные нужды»
по графе «4 квартал»
Расчет показателя
Расчетная база за 3-й месяц х страховой
тариф (%)
Расчетная база за 4-й месяц х страховой
тариф (%) + Расчетная база за 5-й месяц х
страховой тариф (%) + Расчетная база за
6-й месяц х страховой тариф (%)
Расчетная база за 7-й месяц х страховой
тариф (%) + Расчетная база за 8-й месяц х
страховой тариф (%) + Расчетная база за
9-й месяц х страховой тариф (%)
Расчетная база за 10-й месяц х страховой
тариф (%) + Расчетная база за 11-й месяц х
страховой тариф (%) + Расчетная база за
12-й месяц х страховой тариф (%)
12
2. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 1.2.4 «Прочие
производственные расходы» ГБ
Показатель по строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ складывается из
сумм прогнозного налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и
водного налога, налога на добычу полезных ископаемых.
Показатель по строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ = сумма налога на
имущество (пункт 2.1 Руководства) + сумма земельного налога (пункт 2.2 Руководства)
+ транспортного налога (пункт 2.3 Руководства) + водного налога (пункт 2.4
Руководства) + налога на добычу полезных ископаемых (пункт 2.5 Руководства)
2.1 Налог на имущество
Налоговая база по налогу на имущество, определяется как среднегодовая стоимость
имущества, рассчитываемая по его остаточной стоимости на тридцать первое число
каждого календарного месяца.
Планирование налоговой базы производится поквартально.
Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на имущество
1. Определяется состав имущества, учитываемого при расчете налоговой базы по
налогу на имущество.
Имущество, учитываемое (не учитываемое) при расчете базы по налогу на
имущество
Таблица №9
№
Статьи имущества
Учитывается (+)/
п/п
не учитывается (-)
1.
Движимое имущество, используемое в самой организации
+
и принадлежащее ей на праве собственности
2.
Недвижимое имущество, используемое в организации и
+
принадлежащее ей на праве собственности
3.
Движимое имущество, переданное во временное владение,
+
пользование,
распоряжение
или
доверительное
управление3
4.
Недвижимое имущество, принадлежащее организации на
+
праве собственности, переданное во временное владение,
пользование, распоряжение или доверительное управление
5.
Лизинговое имущество
+
6.
Вложения во внеоборотные активы, являющиеся
+
объектами недвижимости, принятыми в эксплуатацию,
документы по которым не переданы на государственную
регистрацию, облагаемые налогом на имущество
организаций, и учитываемое на субсчетах: 08-09-100
«Объекты недвижимости, законченные строительством в
Имущество, перечисленное в п. 3-5 может быть включено в налоговую базу в случае, если оно
учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.
3
13
№
п/п
7.
8.
9.
10.
Статьи имущества
Учитывается (+)/
не учитывается (-)
текущем периоде»; 08-09-200 «Объекты недвижимости,
полученные при наделении имуществом»
Имущество, используемое в деятельности, облагаемой
единым налогом на вмененный доход (действует до 2008
года)
Земля
Объекты природопользования
Льготируемое имущество
-
-
2. Определение среднегодовой стоимости имущества.
Остаточная стоимость имущества на тридцать первое число n-го календарного месяца –
NBVn.
Таблица №10
Расчет показателя
Планируемый показатель
Среднегодовая стоимость имущества за 1
4
квартал
1/4 ×∑ NBVn
n=1
Среднегодовая стоимость имущества за
7
полугодие
1/7 ×∑ NBVn
n=1
Среднегодовая стоимость имущества за
10
девять месяцев
1/10 ×∑ NBVn
n=1
Среднегодовая стоимость имущества за
13
год
1/13 ×∑ NBVn
n=1
3. Определение прогнозной суммы налога на имущество за квартал.
Расчет прогнозной суммы налога на имущество, включаемой в строку 1.2.4
«Прочие производственные расходы» ГБ
Таблица №11
Планируемый показатель
Расчет показателя
ИмНm (m = порядковый номер
квартала)
Сумма налога на имущество, включаемая в ИмН1 = Среднегодовая стоимость
строку 1.2.4 «Прочие производственные имущества за 1 квартал ×2,2%
расходы» по графе «1 квартал»
Сумма налога на имущество, включаемая в ИмН2
Среднегодовая
стоимость
=
строку 1.2.4 «Прочие производственные имущества
за
полугодие×2,2%
расходы» по графе «2 квартал»
Среднегодовая стоимость имущества за 1
квартал ×2,2%
Сумма налога на имущество, включаемая в ИмН3 = Среднегодовая стоимость
строку 1.2.4 «Прочие производственные имущества за девять месяцев ×2,2% расходы» по графе «3 квартал»
Среднегодовая стоимость имущества за
полугодие ×2,2%
Сумма налога на имущество, включаемая в ИмН4 = Среднегодовая стоимость
14
Планируемый показатель
Расчет показателя
ИмНm (m = порядковый номер
квартала)
строку 1.2.4 «Прочие производственные имущества за год ×2,2% - Среднегодовая
расходы» по графе «4 квартал»
стоимость имущества за девять месяцев
×2,2%
2.2 Земельный налог
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость
земельных участков на 1 января текущего года.
Планирование налоговой базы производится поквартально.
Алгоритм расчета прогнозной суммы по земельному налогу
1. Определяется стоимость земельных участков, учитываемая при расчете земельного
налога.
Земельные участки, учитываемые (не учитываемые) при расчете базы по
земельному налогу
Таблица №12
№
Земельные участки
Учитывается (+)/
п/п
не учитывается (-)
1.
Земельные участки, находящиеся на праве собственности
+
2.
Земельные участки, находящиеся на праве постоянного
+
(бессрочного) пользования
3.
Земельные участки, ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством РФ, предоставленные
для обеспечения обороны, безопасности и таможенных
нужд
4.
Земельные участки, ограниченные в обороте в
+
соответствии с законодательством Российской Федерации,
на которые не оформлены договора аренды в части
земельных участков под зданиями и имущественными
комплексами
5.
Земельные участки из состава земель лесного фонда, на
+
которые не оформлены договора аренды в части
земельных участков под зданиями и имущественными
комплексами
6.
Земельные участки, ограниченные в обороте в
+
соответствии с законодательством Российской Федерации,
занятые находящимися в государственной собственности
водными объектами в составе водного фонда, на которые
не оформлены договора аренды в части земельных
участков под зданиями и имущественными комплексами
7.
Земельные участки, ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством Российской Федерации,
на которые оформлены договора аренды земельных
участков
8.
Земельные участки из состава земель лесного фонда, на
15
№
п/п
9.
10.
Земельные участки
которые оформлены договора аренды земельных участков
Земельные участки ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством Российской Федерации,
занятые находящимися в государственной собственности
водными объектами в составе водного фонда, на которые
оформлены договора аренды земельных участков
Земельные
участки,
занятые
государственными
автомобильными дорогами общего пользования
Учитывается (+)/
не учитывается (-)
-
-
2. Определение прогнозной суммы земельного налога за квартал.
Кi – Кадастровая стоимость i-го участка.
Расчет прогнозной суммы земельного налога, включаемой в строку 1.2.4 «Прочие
производственные расходы» ГБ
Таблица №13
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма земельного налога, включаемая в ЗН1 = ¼ × 1,5% × ∑[Кi × (1/3 × число
строку 1.2.4 «Прочие производственные месяцев полного владения)] (кроме
расходы» по графе «1 квартал»
участков под жилищное строительство) +
¼ × 0,3% × 2 × ∑[Кi × (1/3 × число
месяцев полного владения)] (для участков
под жилищное строительство со сроком
проектирования менее 3 лет; отнесенных
к
землям
сельскохозяйственного
назначения; занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в ЗН2 = ¼ × 1,5% × ∑[Кi × (1/6 × число
строку 1.2.4 «Прочие производственные месяцев полного владения)] (кроме
расходы» по графе «2 квартал»
участков под жилищное строительство) +
¼ × 0,3% × 2 × ∑[Кi × (1/6 × число
месяцев полного владения)] (для участков
под жилищное строительство со сроком
проектирования менее 3 лет; отнесенных
к
землям
сельскохозяйственного
назначения; занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в ЗН3 = ¼ × 1,5% × ∑[Кi × (1/9 × число
строку 1.2.4 «Прочие производственные месяцев полного владения)] (кроме
расходы» по графе «3 квартал»
участков под жилищное строительство) +
¼ × 0,3% × 2 × ∑[Кi × (1/9 × число
месяцев полного владения)] (для участков
под жилищное строительство со сроком
проектирования менее 3 лет; отнесенных
к
землям
сельскохозяйственного
назначения; занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры
16
Планируемый показатель
Расчет показателя
жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в ЗН4 =1,5% × ∑[Кi × (1/12 × число месяцев
строку 1.2.4 «Прочие производственные полного владения в году)] (кроме
расходы» по графе «4 квартал»
участков под жилищное строительство) +
0,3% × 2 × ∑[Кi × (1/3 × число месяцев
полного владения в году)] (для участков
под жилищное строительство со сроком
проектирования менее 3 лет; отнесенных
к
землям
сельскохозяйственного
назначения; занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) –
ЗН1 – ЗН2 – ЗН3
Если возникновение (прекращение) прав на участок произошло после 15-го числа
соответствующего месяца включительно, то этот месяц при расчете земельного налога
принимается за полный.
2.3 Транспортный налог
Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность транспортного
средства (Мi).
Прогноз расчетной базы производится поквартально.
Сумма транспортного налога определяется как произведение мощности транспортного
средства на налоговую ставку.
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской
Федерации, но не более чем в пять раз.
Таблица №14
Налоговая ставка в
рублях
Мощность транспортного средства
Автомобили легковые
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Автобусы
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
Грузовые автомобили
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
5
7
10
15
30
10
20
5
8
10
17
Мощность транспортного средства
включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Самоходные транспортные средства, машины и
механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
Налоговая ставка в
рублях
13
17
5
Алгоритм расчета прогнозной суммы транспортного налога, включаемого в
строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ
Таблица №15
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма транспортного налога, включаемая ТН1 = ¼ × ∑[Мi × ставкаi × 1/3 × число
в строку 1.2.4 «Прочие производственные месяцев полного использования в 1
расходы» по графе «1 квартал»
квартале]
Сумма транспортного налога
1.2.4 ТН2 = ¼ × ∑[Мi × ставкаi × 1/3 × число
«Прочие производственные расходы» по месяцев полного использования во 2
графе «2 квартал»
квартале]
Сумма транспортного налога
1.2.4 ТН3 = ¼ × ∑[Мi × ставкаi × 1/3 × число
«Прочие производственные расходы» по месяцев полного использования в 3
графе «3 квартал»
квартале]
Сумма транспортного налога
1.2.4 ТН4 = ¼ × ∑[Мi × ставкаi × 1/3 × число
«Прочие производственные расходы» по месяцев полного использования в 4
графе «4 квартал»
квартале]
2.4 Водный налог
Налоговая база по водному налогу определяется по каждому i-ому водному объекту как
объем забранной воды из водного объекта (Viводы) – при заборе воды и площадь водного
пространства (Sводного пространства) – при использовании водной акватории.
Прогноз расчетной базы производится поквартально.
Виды водопользования водными объектами, учитываемые (не учитываемые) при
расчете базы по водному налогу
Таблица №16
№
Виды водопользования
Учитывается (+)/
п/п
не учитывается (-)
1.
забор воды из водных объектов
+
2.
использование
акватории
водных
объектов,
за
+
исключением лесосплава в плотах и кошелях
3.
забор из подземных водных объектов воды, содержащей
полезные ископаемые и (или) природные лечебные
ресурсы, а также термальных вод
4.
забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной
безопасности, а также для ликвидации стихийных
бедствий и последствий аварий
5.
использование
акватории
водных
объектов
для
организованного
отдыха
организациями,
18
№
п/п
Виды водопользования
Учитывается (+)/
не учитывается (-)
предназначенными исключительно для содержания и
обслуживания инвалидов, ветеранов и детей
Алгоритм расчета прогнозной суммы водного налога, включаемого в строку 1.2.4
«Прочие производственные расходы» ГБ
Таблица №17
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма водного налога, включаемая в ВН1 = ∑[Viводы × ставкаi] + ∑[Siводного
строку 1.2.4 «Прочие производственные объекта × ставкаi]
расходы» по графе «1 квартал»
Сумма водного налога 1.2.4 «Прочие ВН2 = ∑[Viводы × ставкаi] + ∑[Siводного
производственные расходы» по графе «2 объекта × ставкаi]
квартал»
Сумма водного налога 1.2.4 «Прочие ВН3 = ∑[Viводы × ставкаi] + ∑[Siводного
производственные расходы» по графе «3 объекта × ставкаi]
квартал»
Сумма водного налога 1.2.4 «Прочие ВН4 = ∑[Viводы × ставкаi] + ∑[Siводного
производственные расходы» по графе «4 объекта × ставкаi]
квартал»
Налоговые ставки в зависимости от экономических зон, водных бассейнов и видов
водопользования приведены в ст.333.12 НК РФ.
2.5 Налог на добычу полезных ископаемых
Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость
добытых полезных ископаемых. Для целей планирования оценка данной стоимости
производится исходя из планируемой цены реализации единицы добытого полезного
ископаемого.
Стоимость реализации m – го добытого полезного ископаемого за n –й месяц =
планируемое количество добытого ископаемого (с учетом планируемых нормативных
потерь) за месяц (Кnm) × Цена реализации единицы полезного ископаемого (Сm).
Сумма налога определяется как произведение стоимости добытого полезного
ископаемого и налоговой ставки (rm). Налоговые ставки применительно к различным
видам полезных ископаемых приведены в ст. 342 НК РФ.
Прогноз расчетной базы производится помесячно.
Полезные ископаемые, учитываемые (не учитываемые) при расчете базы по
налогу на добычу полезных ископаемых
Таблица №18
№
Виды полезных ископаемых
Учитывается (+)/
п/п
не учитывается (-)
1.
Полезные ископаемые, добытые из недр на территории
+
Российской Федерации
2.
Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)
+
добывающего производства, если такое извлечение
19
№
п/п
3.
4.
Виды полезных ископаемых
подлежит отдельному лицензированию в соответствии с
законодательством Российской Федерации о недрах
Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами
территории Российской Федерации
Минеральные воды, используемые организацией в
лечебных и курортных целях
Учитывается (+)/
не учитывается (-)
+
-
Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на добычу полезных ископаемых,
включаемого в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ
Таблица №19
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма налога на добычу полезных
3
ископаемых, включаемая в строку 1.2.4 НДПИ1 = ∑ [∑Кnm × Сm × rm]
n=1 m
«Прочие производственные расходы» по
графе «1 квартал»
Сумма налога на добычу полезных
6
ископаемых
1.2.4
«Прочие НДПИ2 = ∑ [∑Кnm × Сm × rm]
n=4 m
производственные расходы» по графе «2
квартал»
Сумма налога на добычу полезных
9
ископаемых
1.2.4
«Прочие НДПИ3 = ∑ [∑Кnm × Сm × rm]
n=7 m
производственные расходы» по графе «3
квартал»
Сумма налога на добычу полезных
12
ископаемых
1.2.4
«Прочие НДПИ4 = ∑ [∑Кnm × Сm × rm]
n=10 m
производственные расходы» по графе «4
квартал»
20
3. Определение показателя по строке 1.5.2 «Налоги, не относимые на
себестоимость» ГБ
В хозяйственной деятельности возможны ситуации, когда суммы налога на
добавленную стоимость уплачиваются за счет собственных средств организации.
Например, суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению и
включаются в состав расходов в случаях их дальнейшего использования для
необлагаемых операций, для деятельности, переведенной на ЕНВД и проч. (пп.2 п.3 ст.
170 НК РФ).
Также в случае не подтверждения в установленный срок права на применение
налоговой ставки 0%, организация должна уплатить налог по ставке 18%. Исчисленная
сумма НДС уплачивается за счет собственных средств, а не предъявляется покупателю.
Учитывать данные ситуации при планировании представляется нецелесообразным.
В качестве исключения может быть рассмотрена ситуация, когда организация в
планируемом периоде предполагает передать имущество (по которому был ранее
применен налоговый вычет) в уставный капитал другой организации. В этом случае у
нее возникает обязанность уплатить НДС в бюджет из собственных средств. Поскольку
сумма возникающего налога в данном случае может быть значительна, организация
может включить ее в данную строку бюджета.
Алгоритм расчета суммы НДС при передаче имущества организации
в виде вклада в уставный капитал
Сумма НДС к уплате за счет собственных средств = остаточная стоимость
передаваемого имущества по данным бухгалтерского учета × 18%
21
4. Определение показателя по строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ
Для расчета планируемого налога на прибыль для отражения в ГБ вычисляется
показатель – налогооблагаемая прибыль. Для того, чтобы рассчитать плановую
величину налогооблагаемой прибыли, необходимо произвести корректировку плановой
прибыли исходя из разниц между учетными политиками управленческого и налогового
учета. При этом, в расчет берутся только те корректировки, которые являются наиболее
существенными. Скорректированная плановая прибыль до налогообложения и будет
являться плановой величиной налогооблагаемой прибыли, по которой затем будет
определяться сумма прогнозного налога на прибыль. Расчет налогооблагаемой
прибыли производится поквартально.
Алгоритм расчета прогнозного налога на прибыль, подлежащего отражению по
строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ
1. Определяется налогооблагаемая прибыль.
Налогооблагаемая прибыль = Прибыль до налогообложения (строка 1.7 «Прибыль
(убыток) до налогообложения» ГБ) + необлагаемые расходы (Таблица №21) –
необлагаемые доходы (Таблица №20)
Статьи доходов и расходов, необлагаемых налогом на прибыль организаций
Таблица №20
№
Статьи доходов
Необлагаемая сумма
п/п
1.
Имущество, полученное безвозмездно от
полностью
организации,
если
уставный
капитал
передающей (получающей) стороны более
чем на 50% состоит из вклада передающей
(получающей) компании (подп. 11 п. 1 ст.
251 НК РФ)
2.
Доход,
направляемый
на
оплату
полностью
дополнительных
акций
(долей),
размещаемых среди акционеров (участников)
организации (п. 1 ст. 250 НК РФ).
3.
Имущество, полученное в рамках целевого
финансирования с учетом требований НК РФ
(подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)
полностью
4.
Стоимость
дополнительно
полученных
организацией
акционером
акций,
распределенных между акционерами по
решению общего собрания пропорционально
количеству принадлежащих им акций. Также
доход в виде разницы между номинальной
стоимостью новых акций, полученных
взамен первоначальных, и номинальной
стоимостью
первоначальных
акций
акционера
при
распределении
между
полностью
22
№
п/п
Статьи доходов
Необлагаемая сумма
акционерами
акций
при
увеличении
уставного капитала акционерного общества.
При этом доля участия акционера в этом
акционерном обществе не должна изменяться
(подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Суммы, на которые в отчетном (налоговом)
периоде произошло уменьшение уставного
(складочного) капитала организации в
соответствии
с
требованиями
законодательства РФ (подп. 17 п. 1 ст. 251
НК РФ)
Суммы
кредиторской
задолженности
налогоплательщика по уплате налогов и
сборов, пеней и штрафов перед бюджетами
разных уровней, списанных и (или)
уменьшенных иным образом в соответствии
с законодательством РФ или по решению
Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК
РФ)
Капитальные
вложения
в
форме
неотделимых улучшений арендованного
имущества, произведенных арендатором
(подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ)
5.
6.
7.
№ п/п
1.
2.
3.
4.
4.1.
полностью
полностью
полностью
Таблица №21
Статьи расходов
Необлагаемая сумма
взносы по договорам долгосрочного в сумме, превышающей 12% от
страхования жизни работников, доброво- суммы расходов на оплату
льного пенсионного страхования и (или) труда
негосударственного пенсионного обеспечения работников (п. 16 ст. 255 НК РФ)
взносы по договорам добровольного в сумме, превышающей 3% от
личного
страхования,
которые суммы расходов на оплату
предусматривают оплату страховщиками труда
медицинских расходов работников (п. 16
ст. 255 НК РФ)
потери от недостачи и (или) порчи при в сумме, превышающей нормы
хранении
и
транспортировке естественной убыли
материально-производственных запасов
(подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)
амортизация (ст. 259 НК РФ)
Превышение суммы амортизации в бухгалтерском учете над
суммой в налоговом учете
В размере 10 % (не более
В т.ч. амортизационная премия (со
30 процентов - в отношении осзнаком минус)
новных средств, относящихся к
третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных
23
№ п/п
Статьи расходов
5.
представительские расходы (подп. 22 п. 1
ст. 264 НК РФ)
6.
7.
расходы на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 265
НК РФ)
затраты на аннулированные
производственные заказы (подп. 11 п. 1
ст. 265 НК РФ)
8.
проценты по долговым обязательствам
(п. 1 ст. 269 НК РФ)
9.
проценты
по
контролируемой
задолженности (п. 2 ст. 269 НК РФ).
10.
суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли
после налогообложения(п.1ст270 НК РФ)
проценты, начисленные компанией заемщиком кредитору сверх сумм,
признаваемых расходами в целях
налогообложения в соответствии со
статьей 269 НК РФ (п. 8 ст. 270 НК РФ)
убытки по объектам обслуживающих
производств
и
хозяйств,
включая
объекты
жилищно-коммунальной
и
социально-культурной сферы (п. 13 ст.
270 НК РФ)
стоимость имущества, переданного в
рамках целевого финансирования в
соответствии с подпунктом 14 пункта 1
статьи 251 НК РФ (п. 17 ст. 270 НК РФ)
средства, перечисляемые профсоюзным
11.
12.
13.
14.
Необлагаемая сумма
средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 %
(не более 30 % - в отношении
основных средств, относящихся
к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов,
которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных
средств
в сумме, превышающей 4% от
расходов на оплату труда за
этот отчетный (налоговый)
период
в сумме, превышающей 1%
выручки от реализации
в сумме, превышающей размер
прямых затрат, определяемых
в соответствии со ст. ст. 318 и
319 НК РФ
в сумме превышения более чем
на 20% от среднего уровня
процентов, взимаемых по
долговым обязательствам,
выданным в том же квартале
на сопоставимых условиях.
в сумме превышения
процентов, рассчитанных в
соответствии с пунктом 2
статьи 269 НК РФ
полностью
полностью
в сумме, превышающей
предельный размер,
определяемый в соответствии
со статьей 275.1 НК РФ
полностью
полностью
24
№ п/п
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Статьи расходов
Необлагаемая сумма
организациям (п. 20 ст. 270 НК РФ)
расходы на любые виды вознаграждений, полностью
предоставляемых
руководству
или
работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)(п. 21 ст. 270 НКРФ)
премии, выплачиваемые работникам за полностью
счет средств специального назначения
или целевых поступлений (п. 22 ст. 270
НК РФ)
Материальная помощь работникам (п. 23 полностью
ст. 270 НК РФ)
Оплата дополнительно предоставляемых
по коллективному договору (сверх
предусмотренных
законодательством)
отпусков работникам, в том числе
женщинам, воспитывающим детей (п. 24
ст. 270 НК РФ)
Надбавки к пенсиям, единовременные
пособия уходящим на пенсию ветеранам
труда, доходы (дивидендов, процентов)
по акциям или вкладам трудового
коллектива
организации,
компенсационные начисления в связи с
повышением цен, производимые сверх
размеров
индексации
доходов
по
решениям Правительства Российской
Федерации (п. 25 ст. 270 НК РФ)
Компенсация удорожания стоимости
питания в столовых, буфетах или
профилакториях либо предоставления его
по льготным ценам или бесплатно (п. 25
ст. 270 НК РФ)
полностью
Суммы оплаты проезда к месту работы и
обратно
транспортом
общего
пользования,
специальными
маршрутами,
ведомственным
транспортом (п. 26 ст. 270 НК РФ)
полностью, кроме сумм,
подлежащих включению в
состав расходов на
производство и реализацию
товаров (работ, услуг) в силу
технологических особенностей
производства, и случаев, когда
расходы на оплату проезда к
месту работы и обратно
предусмотрены трудовыми
полностью
полностью, кроме затрат на
предоставление специального
питания для отдельных
категорий работников в
случаях, предусмотренных
законодательством и случаев,
когда бесплатное или льготное
питание предусмотрено
трудовыми договорами
(контрактами) и (или)
коллективными договорами
25
№ п/п
22.
Статьи расходов
Необлагаемая сумма
договорами (контрактами) и
(или) коллективными
договорами;
Суммы ценовых разниц при реализации полностью
по льготным ценам (тарифам) ниже
рыночных цен товаров (работ, услуг)
работникам (п. 27 ст. 270 НК РФ)
23.
суммы оплаты стоимости путевок на полностью
лечение или отдых, экскурсий или
путешествий, занятий в спортивных
секциях, кружках или клубах, посещений
культурно-зрелищных
или
физкультурных
(спортивных)
мероприятий. Суммы оплаты подписки,
не
относящейся
к
подписке
на
нормативно-техническую
и
иную
используемую в производственных целях
литературу. Суммы оплаты товаров для
личного потребления работников, а
также другие аналогичные расходы,
произведенные в пользу работников (п.
29 ст. 270 НК РФ)
24.
Стоимость
переданных полностью
налогоплательщиком - эмитентом акций,
распределяемых между акционерами по
решению общего собрания акционеров
пропорционально
количеству
принадлежащих им акций, либо разница
между номинальной стоимостью новых
акций,
переданных
взамен
первоначальных,
и
номинальной
стоимостью
первоначальных
акций
акционера при распределении между
акционерами акций при увеличении
уставного капитала эмитента (п. 31 ст.
270 НК РФ)
25.
Расходы, связанные с организацией полностью
развлечения, отдыха или лечения, а также
расходы, связанные с содержанием
образовательных
учреждений
или
оказанием им бесплатных услуг, с
оплатой обучения в высших и средних
специальных
учебных
заведениях
работников при получении ими высшего
и среднего специального образования (п.
43 ст. 270 НК РФ)
26.
Средства пенсионных накоплений для полностью
26
№ п/п
27.
Статьи расходов
финансирования накопительной части
трудовой пенсии, передаваемых в
соответствии с законодательством РФ
негосударственными
пенсионными
фондами в Пенсионный фонд РФ и (или)
другой негосударственный пенсионный
фонд, которые выступают в качестве
страховщика
по
обязательному
пенсионному страхованию (п. 48.4 ст.
270 НК РФ)
Необлагаемая сумма
Материально-производственные запасы, полностью
реализуемые на сторону, выявленные при
инвентаризации и ликвидации основных
средств (п. 2 ст. 254 НК РФ)
2. Рассчитывается прогнозный налог на прибыль за квартал
Расчет прогнозного налога на прибыль, подлежащего отражению по строке 1.7.3
«Текущий налог на прибыль» ГБ
Таблица №22
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма налога на прибыль, включаемая в Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал
строку 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» текущего бюджетного года х 24%
по графе «1 квартал»
Сумма налога на прибыль, включаемая в Налогооблагаемая прибыль за 2 квартал х
строку 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» 24%
по графе «2 квартал»
Сумма налога на прибыль, включаемая в Налогооблагаемая прибыль за 3 квартал х
строку 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» 24%
по графе «3 квартал»
Сумма налога на прибыль, включаемая в Налогооблагаемая прибыль за 4 квартал х
строку 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» 24%
по графе «4 квартал»
27
5. Определение показателя по строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды»
СБДР
Значение показателя по строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды» определяется в
порядке, аналогичном приведенному в пункте 1 Руководства.
6. Определение показателя по строке 5.5.1 «Налоги, относимые на себестоимость»
СБДР
Значение показателя по строке 5.5.1 «Налоги, относимые на себестоимость»
определяется в порядке, аналогичном приведенному в пункте 2 Руководства.
7. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 14.2 «Проценты,
налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ,
услуг)» СБДР
Значение показателя по строке 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к
производству и реализации продукции (работ, услуг)» определяется в порядке,
аналогичном приведенному в пункте 3 Руководства.
8. Определение показателя по строке 18 «Налог на прибыль» СБДР
Значение показателя по строке 1.8 «Налог на прибыль» определяется в порядке,
аналогичном приведенному в пункте 1.7.3 ГБ Руководства.
28
9. Определение показателя по строке 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами»
СБДДС
Показатель по строке 3.2.5. «Расчеты с внебюджетными фондами» СБДДС включает в
себя сумму ЕСН, взносов в пенсионный фонд, страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний к
уплате в соответствующем периоде.
Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой
предполагается отсутствие дебиторской задолженности по ЕСН, взносам в ПФ и на
страхование от несчастных случае на производстве на конец каждого месяца
(календарного месяца). Это означает, что сумма ежемесячных платежей не превышает
размера начислений.
Также значительно упростит модель допущение того, что планируемый отток
денежных средств в связи уплатой налогов и взносов во внебюджетные фонды не будет
превышать сумму ЕСН и взносов во внебюджетные фонды, исчисленных исходя из
запланированных показателей расчетного периода.
Показатель по строке 3.2.5. «Расчеты с внебюджетными фондами» СБДДС за
соответствующий квартал = сумма ЕСН к уплате (пункт 2.1 Руководства) + сумма
взносов к уплате в ПФ (пункт 2.2 Руководства) + сумма взносов к уплате на
страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пункт 2.3
Руководства).
В соответствии с данной моделью организация планирует заплатить в бюджетном
периоде именно сумму прогнозного налога, исчисленного исходя из запланированных
показателей расчетного периода.
Эта модель может быть расширена и дополнена предположением о том, что в силу
каких либо обстоятельств дебиторская задолженность на начало бюджетного периода
может существовать. В этом случае предполагаемый размер дебиторской
задолженности становится параметром бюджетной модели. Соответственно,
планируемый отток денежных средств в связи с платежами во внебюджетные фонды
должен быть уменьшен на величину этой дебиторской задолженности.
Также, если у какой-либо организации возникнет необходимость включить при
планировании в строку 3.2.5 предполагаемые суммы по актам проверок налоговых
органов и уточненных налоговых деклараций, модель должна быть дополнена
указанным параметром.
Показатель по строке 3.2.5 «Расчеты с внебюджетными фондами» СБДДС за
соответствующий квартал = + сумма ЕСН к уплате (пункт 2.1 Руководства) + сумма
взносов к уплате в ПФ (пункт 2.2 Руководства) + сумма взносов к уплате на
страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пункт 2.3
Руководства) - дебиторская задолженность на начало периода + суммы по актам
проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.
29
2.1 Единый социальный налог
Алгоритм расчета суммы ЕСН, включаемых в строку 3.2.5. «Расчеты с
внебюджетными фондами» СБДДС
Таблица №23
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма ЕСН, включаемая в строку 3.2.5 (ЕСНn=12 (предыдущего года) - ПФn=12 (предыдущего
«расчеты с внебюджетными фондами» по года)) + (ЕСНn=1 (текущего бюджетного года) - ПФn=1
графе «1 квартал»
(текущего бюджетного года)) + (ЕСНn=2 - ПФn=2)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 3.2.5 (ЕСНn=3 - ПФn=3) + (ЕСНn=4 - ПФn=4) +
«расчеты с внебюджетными фондами» по (ЕСНn=5 - ПФn=5)
графе «2 квартал»
Сумма ЕСН, включаемая в строку 3.2.5 (ЕСНn=6 - ПФn=6) + (ЕСНn=7 - ПФn=7)+
«расчеты с внебюджетными фондами» по (ЕСНn=8 - ПФn=8)
графе «3 квартал»
Сумма ЕСН, включаемая в строку 3.2.5 (ЕСНn=9 - ПФn=9) + (ЕСНn=10 - ПФn=10) +
«расчеты с внебюджетными фондами» по (ЕСНn=11 - ПФn=11)
графе «4 квартал»
Порядок расчета ЕСНn и ПФn приведен в пунктах1.2 и 1.3 Руководства.
2.2 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Алгоритм расчета суммы взносов в ПФ, включаемых в строку 3.2.5. «Расчеты с
внебюджетными фондами» СБДДС
Таблица №24
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку ПФn=12 (предыдущего года) + ПФn=1 (текущего
3.2.5
«расчеты
с
внебюджетными бюджетного года) + ПФn=2
фондами» по графе «1 квартал»
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку ПФn=3 + ПФn=4 + ПФn=5
3.2.5
«расчеты
с
внебюджетными
фондами» по графе «2 квартал»
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку ПФn=6 + ПФn=7 + ПФn=8
3.2.5
«расчеты
с
внебюджетными
фондами» по графе «3 квартал»
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку ПФn=9 + ПФn=10 + ПФn=11
3.2.5
«расчеты
с
внебюджетными
фондами» по графе «4 квартал»
Порядок определения расчетной базы для определения суммы взносов в ПФ приведен в
пункте 1.2 Руководства.
2.3 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний
Алгоритм расчета суммы взносов на страхование от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний, включаемых в строку 3.2.5. «Расчеты с
внебюджетными фондами» СБДДС
Таблица №25
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма взносов на страхование от Расчетная база за 12-й (календарный)
30
Планируемый показатель
несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, включаемая в строку
3.2.5
«расчеты
с
внебюджетными
фондами» по графе «1 квартал»
Сумма взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, включаемая в строку
3.2.5
«расчеты
с
внебюджетными
фондами» по графе «2 квартал»
Сумма взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, включаемая в строку
3.2.5
«расчеты
с
внебюджетными
фондами» по графе «3 квартал»
Сумма взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний, включаемая в строку
3.2.5
«расчеты
с
внебюджетными
фондами» по графе «4 квартал»
Расчет показателя
месяц предыдущего года х страховой
тариф (%) + Расчетная база за 1-й месяц
текущего (бюджетного) года х страховой
тариф (%) + Расчетная база за 2-й месяц х
страховой тариф (%)
Расчетная база за 3-й месяц х страховой
тариф (%) + Расчетная база за 4-й месяц х
страховой тариф (%) + Расчетная база за
5-й месяц х страховой тариф (%)
Расчетная база за 6-й месяц х страховой
тариф (%) + Расчетная база за 7-й месяц х
страховой тариф (%) + Расчетная база за
8-й месяц х страховой тариф (%)
Расчетная база за 9-й месяц х страховой
тариф (%) + Расчетная база за 10-й месяц х
страховой тариф (%) + Расчетная база за
11-й месяц х страховой тариф (%)
Порядок определения Расчетной базы для определения суммы взносов на страхование
от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, приведен в пункте 1.3
Руководства.
31
10. Определение показателя по строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС
Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой
предполагается отсутствие как дебиторской задолженности по налогу, так и иной
кредиторской задолженности кроме как исчисленной исходя из запланированных
показателей предыдущего расчетного периода.
Показатель по строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС за соответствующий
квартал = сумма налога на прибыль к уплате (Таблица №26)
Эта модель может быть расширена следующими дополнительными параметрами:
дебиторская задолженность на начало периода и суммы по актам проверок налоговых
органов и уточненных налоговых деклараций.
Показатель по строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС за соответствующий
квартал = сумма налога на прибыль к уплате (Таблица №26) - дебиторская
задолженность на начало периода + суммы по актам проверок налоговых органов и
уточненных налоговых деклараций
Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на прибыль, включаемой в строку
3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС
Таблица №26
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма налога на прибыль, включаемая в Налогооблагаемая
прибыль
за
строку 3.2.6.1 « по налогу на прибыль по (январь текущего года) ×20% +(-)
графе «1 квартал»
Налогооблагаемая
прибыль
за
(февраль текущего года) ×20% +(-) к
доплате
(к уменьшению) за декабрь
предыдущего бюджетного года
Сумма налога на прибыль, включаемая в Налогооблагаемая
прибыль
за
строку 3.2.6.1 « по налогу на прибыль по (март
текущего года) ×20% +(-)
графе «2 квартал»
Налогооблагаемая
прибыль
за
(апрель текущего года) ×20% +(-)
Налогооблагаемая
прибыль
за
(май текущего года) ×20%
Сумма налога на прибыль, включаемая в Налогооблагаемая
прибыль
за
строку 3.2.6.1 « по налогу на прибыль по (июнь текущего года) ×20% +(-)
графе «3 квартал»
Налогооблагаемая
прибыль
за
(июль текущего года) ×20% +(-)
Налогооблагаемая
прибыль
за
(август текущего года) ×20%
Сумма налога на прибыль, включаемая в Налогооблагаемая
прибыль
за
строку 3.2.6.1 « по налогу на прибыль по (сентябрь текущего года) ×20% +(-)
графе «4 квартал»
Налогооблагаемая
прибыль
за
(октябрь текущего года) ×20% +(-)
Налогооблагаемая
прибыль
за
(ноябрь текущего года) ×20%
Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы налога на
прибыль, приведен в пункте 1.7.3 Руководства.
32
11. Определение показателя по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС
Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой
предполагается отсутствие как дебиторской задолженности по налогу, так и иной
кредиторской задолженности кроме как исчисленной исходя из запланированного
показателя налога к уплате в соответствующем бюджетном периоде.
Показатель по строке 3.2.6.2 «по налогу имущество» СБДДС за соответствующий
квартал = сумма налога на имущество к уплате (Таблица №27)
Эта модель может быть расширена следующими дополнительными параметрами:
дебиторская задолженность на начало периода и суммы по актам проверок налоговых
органов и уточненных налоговых деклараций
Показатель по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС за соответствующий
квартал = сумма налога на имущество к уплате (Таблица №27) - дебиторская
задолженность на начало периода + суммы по актам проверок налоговых органов и
уточненных налоговых деклараций.
Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на имущество, включаемой в строку
3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС
Таблица №27
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма налога на имущество, отражаемая ИмН4 предыдущего бюджетного года
по строке 3.2.6.2 «по налогу на
имущество» по графе «1 квартал»
Сумма налога на имущество, отражаемая ИмН1
по строке 3.2.6.2 «по налогу на
имущество» по графе «2 квартал»
Сумма налога на имущество, отражаемая ИмН2
по строке 3.2.6.2 «по налогу на
имущество» по графе «3 квартал»
Сумма налога на имущество, отражаемая ИмН3
по строке 3.2.6.2 «по налогу на
имущество» по графе «4 квартал»
Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы налога на
имущество, приведен в пункте 2.1 Руководства.
33
12.Определение показателя по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам».СБДДС
Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС включает в себя сумму
НДФЛ, НДС, земельного налога, транспортного налога, водного налога, налога на
добычу полезных ископаемых к уплате в соответствующем периоде.
Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой
предполагается отсутствие как дебиторской задолженности по данным налогам, так и
иной кредиторской задолженности кроме как исчисленной исходя из запланированных
показателей налогов к уплате в соответствующем бюджетном периоде.
Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС за соответствующий квартал
= сумма НДФЛ к уплате (Таблица №29) + сумма НДС к уплате (Таблица №31) + сумма
земельного налога к уплате (Таблица №32) + сумма транспортного налога к уплате
(Таблица №34) + сумма водного налога к уплате (Таблица №35) на добычу полезных
ископаемых (Таблица №36)
Эта модель может быть расширена следующими дополнительными параметрами:
дебиторская задолженность по какому-либо налогу на начало периода и суммы по
актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.
Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС за соответствующий квартал
= НДФЛ к уплате (Таблица №29) + сумма НДС к уплате (Таблица №30) + сумма
земельного налога к уплате (Таблица №31) + сумма транспортного налога к уплате
(Таблица №33) + сумма водного налога к уплате (Таблица №)34 + на добычу полезных
ископаемых (Таблица №35) - дебиторская задолженность по НДФЛ на начало периода дебиторская задолженность по НДС на начало периода - дебиторская задолженность по
земельному налогу на начало периода - дебиторская задолженность по транспортному
налогу на начало периода - дебиторская задолженность по водному налогу на начало
периода – дебиторская задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых +
суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.
12.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговая база по НДФЛ определяется как сумма выплат, учитываемых при ее
определении. Прогноз расчетной базы производится помесячно.
Плановые выплаты учитываемые (не учитываемые) при определении налоговой
базы по НДФЛ
Таблица №28
№
Плановые выплаты и иные вознаграждения
Учитывается (+)/
п/п
работникам
не учитывается (-)
1.
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей
+
(подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)
2.
Стимулирующие выплаты – премии, надбавки к окладам
+
(тарифным ставкам) (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)
3.
Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы –
+
надбавки за работу в ночное время, работу в
многосменном режиме, за совмещение, за работу во
вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в
34
№
п/п
Плановые выплаты и иные вознаграждения
работникам
праздники (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)
Бесплатное питание на основании коллективного договора
(подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ)
Бесплатное питание для работников с вредными
условиями труда, когда его выдача предусмотрена
законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Надбавки за работу в районах с тяжелыми природноклиматическими условиями (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)
Суммы полной или частичной компенсации стоимости
путевок, за исключением туристических, выплачиваемой
работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не
работающим в организации, в санаторно-курортные и
оздоровительные учреждения за счет средств, оставшихся
после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ)
Учитывается (+)/
не учитывается (-)
8.
Суммы полной или частичной компенсации стоимости
путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения,
выплачиваемые за счет средств, оставшихся после уплаты
налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ)
–
9.
Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения,
спортивной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций
для учебно-тренировочного процесса и участия в
спортивных соревнованиях (в пределах норм) (подп. 3 п. 1
ст. 217 НК РФ)
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением
работников,
за
исключением
компенсации
за
неиспользованный отпуск (в пределах норм) (подп. 3 п. 1
ст. 217 НК РФ)
Расходы на повышение профессионального уровня
работников (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)
Командировочные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)
Взносы по договорам обязательного и добровольного
страхования (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ)
Стоимость форменной одежды, если она не передается в
собственность работника (ст. 210 НК РФ)
Стоимость форменной одежды, которая передается в
собственность работника (ст. 211 НК РФ)
Стоимость форменной одежды, которая выдается в
соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Выплаты неработающим в организации пенсионерам и
прочим лицам по коллективному договору не
превышающие 2 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ)
Выплаты неработающим в организации пенсионерам и
прочим лицам по коллективному договору превышающие
2 000 руб. (ст. 210 НК РФ)
-
4.
5.
6.
7.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
+
–
+
–
-
+
–
-
+
35
В предлагаемой модели расчета прогнозной суммы НДФЛ не используются такие
параметры как стандартные и социальные вычеты в силу неопределенности в их
оценке. Кроме того, величина данных вычетов не оказывает существенного влияния на
величину налоговой базы.
Алгоритм расчета прогнозной суммы НДФЛ, включаемой в строку 3.2.6.3 «по
прочим налогам » СБДДС
Таблица №29
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма НДФЛ, включаемая в строку Налоговая база за 12-й (календарный)
3.2.6.3 «по прочим налогам » по графе «1 месяц предыдущего года х 13% +
квартал»
Налоговая база за 1-й месяц текущего
бюджетного года х 13% + Налоговая база
за 2-й месяц х 13%
Сумма НДФЛ, включаемая в строку Налоговая база за 3-й месяц х 13% +
3.2.6.3 «по прочим налогам » по графе «2 Налоговая база за 4-й месяц х 13% +
квартал»
Налоговая база за 5-й месяц х 13%
Сумма НДФЛ, включаемая в строку Налоговая база за 6-й месяц х 13% +
3.2.6.3 «по прочим налогам » по графе «3 Налоговая база за 7-й месяц х 13% +
квартал»
Налоговая база за 8-й месяц х 13%
Сумма НДФЛ, включаемая в строку Налоговая база за 9-й месяц х 13% +
3.2.6.3 «по прочим налогам » по графе «4 Налоговая база за 10-й месяц х 13% +
квартал»
Налоговая база за 11-й месяц х 13%
12.2 Налог на добавленную стоимость
Расчетный НДС к уплате за каждый квартал (НДСi) = Выручка, облагаемая по 18% без
НДС (строка 1 Сводного бюджета продаж скорректированная на сумму операций,
необлагаемых НДС или облагаемых по ставке 0%) × 18%; выручка, облагаемая по 10%
без НДС х10%+ Авансы полученные4 × 18/118; Авансы полученные х 10/110+
Стоимость строительных работ хозспособом (строка 7.2 Бюджета инвестиций) × 18% Закупки5 без НДС × 18%; закупки без НДС х 10% - Капитальные вложения без НДС х
18% - Зачет авансов × 18/118; зачет авансов х 10/110– НДС, уплаченный со стоимости
работ хозспособом х 18% + суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, при
исполнении обязанностей налогового агента – вовлечение дебиторской задолженности.
Алгоритм расчета прогнозной суммы НДС, включаемой в строку 3.2.6.3 «по
прочим налогам » СБДДС
Таблица №30
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма НДС, отражаемая по строке 3.2.6.3 НДС12 предыдущего бюджетного года + НДС1 +
«по прочим налогам » по графе «1 НДС2
квартал»
Сумма НДС, отражаемая по строке 3.2.6.3 НДС3 + НДС4 + НДС5
«по прочим налогам» по графе «2 квартал»
Сумма НДС, отражаемая по строке 3.2.6.3 НДС6 + НДС7 + НДС8
В расчете учитываются суммы авансов, полученных под операции по реализации, подлежащие
налогообложению НДС.
5
Закупки – имеется ввиду приобретение товаров, работ (услуг), а также имущественных прав (ст. 171 НК
РФ).
4
36
Планируемый показатель
Расчет показателя
«по прочим налогам» по графе «3 квартал»
Сумма НДС, отражаемая по строке 3.2.6.3 НДС9 + НДС10 + НДС11
«по прочим налогам» по графе «4 квартал»
12.3 Налог на землю
Алгоритм расчета прогнозной суммы земельного налога, включаемой в строку
3.2.6.3 «по прочим налогам » СБДДС
Таблица №31
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма земельного налога, отражаемая по ЗН4 предыдущего бюджетного года
строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «1 квартал»
Сумма земельного налога, отражаемая по ЗН1
строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «2 квартал»
Сумма земельного налога, отражаемая по ЗН2
строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «3 квартал»
Сумма земельного налога, отражаемая по ЗН3
строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «4 квартал»
Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы земельного
налога, приведен в пункте 2.2 Руководства.
12.4 Транспортный налог
Организации, чьи транспортные средства состоят на учете в субъектах РФ,
законодательством которых не предусмотрена уплата авансовых платежей по
транспортному налогу, осуществляют уплату налога в целом по итогам года.
Субъекты РФ, законодательством которых не предусмотрена уплата авансовых
платежей по транспортному налогу: г. Москва, Свердловская область, Читинская
область.
Алгоритм расчета прогнозной суммы транспортного налога, включаемой в строку
3.2.6.3 «по прочим налогам » СБДДС
(Для организаций, чьи транспортные средства состоят на учете в субъектах РФ,
законодательством которых не предусмотрена уплата авансовых платежей)
Таблица №32
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма транспортного налога, отражаемая (ТН1 + ТН2 + ТН3 + ТН4) предыдущего
по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по бюджетного года
графе «1 квартал»
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «2 квартал»
Сумма транспортного налога, отражаемая 37
Планируемый показатель
по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «3 квартал»
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «4 квартал»
Расчет показателя
Организации, чьи транспортные средства состоят на учете в субъектах РФ,
законодательством которых предусмотрена уплата квартальных авансовых платежей по
транспортному налогу, осуществляют их уплату по истечении квартала, за который
налог был исчислен.
Субъекты РФ, законодательством которых предусмотрена уплата авансовых платежей
по транспортному налогу: Московская область, г. Санкт-Петербург, Ленинградская
область, Приморский край, Тюменская область, Калужская область, Ярославская
область, Красноярская область, Омская область, Челябинская область, Волгоградская
область, Воронежская область, Ростовская область, Сахалинская область, Читинская
область, Кемеровская область, Республика Мордовия, Саратовская область,
Смоленская область, Оренбургская область, Иркутская область, Алтайский край.
Алгоритм расчета прогнозной суммы транспортного налога, включаемой в строку
3.2.6.3 «по прочим налогам » СБДДС
(Для организаций, чьи транспортные средства состоят на учете в субъектах РФ,
законодательством которых предусмотрена уплата авансовых платежей)
Планируемый показатель
Сумма транспортного налога, отражаемая
по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «1 квартал»
Сумма транспортного налога, отражаемая
по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «2 квартал»
Сумма транспортного налога, отражаемая
по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «3 квартал»
Сумма транспортного налога, отражаемая
по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
графе «4 квартал»
Таблица №33
Расчет показателя
ТН4 предыдущего бюджетного года
ТН1 текущего бюджетного года
ТН2
ТН3
Порядок определения прогнозной суммы транспортного налога, приведен в пункте 2.3
Руководства.
12.5 Водный налог
Алгоритм расчета прогнозной суммы водного налога, включаемой в строку 3.2.6.3
«по прочим налогам » СБДДС
Таблица №34
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма водного налога, отражаемая по ВН4 предыдущего бюджетного года
строке 3.2.6.3 «по прочим налогам » по
38
Планируемый показатель
графе «1 квартал»
Сумма водного налога, отражаемая
строке 3.2.6.3 «по прочим налогам »
графе «2 квартал»
Сумма водного налога, отражаемая
строке 3.2.6.3 «по прочим налогам »
графе «3 квартал»
Сумма водного налога, отражаемая
строке 3.2.6.3 «по прочим налогам »
графе «4 квартал»
Расчет показателя
по ВН1
по
по ВН2
по
по ВН3
по
Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы водного
налога, приведен в пункте 2.4 Руководства.
12.6 Налог на добычу полезных ископаемых
Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на добычу полезных ископаемых,
включаемой в строку 3.2.6.3 «по прочим налогам » СБДДС
Таблица №35
Планируемый показатель
Расчет показателя
Сумма налога на добычу полезных НДПИ12 предыдущего бюджетного периода + НДПИ1
ископаемых, отражаемая по строке 3.2.6.3 + НДПИ2
«по прочим налогам » по графе «1
квартал»
Сумма налога на добычу полезных НДПИ 3+ НДПИ4 + НДПИ5
ископаемых, отражаемая по строке 3.2.6.3
«по прочим налогам » по графе «2
квартал»
Сумма налога на добычу полезных НДПИ 6+ НДПИ7 + НДПИ8
ископаемых, отражаемая по строке 3.2.6.3
«по прочим налогам » по графе «3
квартал»
Сумма налога на добычу полезных НДПИ 9+ НДПИ10 + НДПИ11
ископаемых, отражаемая по строке 3.2.6.3
«по прочим налогам » по графе «4
квартал»
Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы налога на
добычу полезных ископаемых, приведен в пункте 2.5 Руководства.
39