Тема 4. "Анализ использования трудовых ресурсов

Тема 4.
"Анализ использования трудовых ресурсов, производительности труда и фонда
оплаты труда"
Цель задания:
Изучить и дать оценку обеспеченности предприятия и его структурных
подразделений трудовыми ресурсами, а также по категориям и профессиям.
Определить и изучить показатели текучести трудовых ресурсов. Провести
анализ использования трудовых ресурсов на протяжении года. Изучить
динамику показателей производительности труда, выполнение плана по их
уровню; провести межхозяйственный сравнительный анализ и выявить
причины их изменения. Провести анализ расходования средств на оплату
труда в хозяйстве, выявить возможности экономии средств за счет роста
производительности труда.
Методика анализа:
Достаточная обеспеченность с.-х. предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их
рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение
для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.
Для оценки обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами фактическое наличие
работников, занятых в отраслях предприятия (по категориям и профессиям), сопоставляют с данными
за прошлый период и с плановыми, нормативными показателями необходимой потребности по всем
категориям работающих (таблица 1). В связи с тем, что в сельском хозяйстве по причине сезонного
характера производства потребность в трудовых ресурсах в разные периоды резко колеблется, при
более углубленном анализе целесообразно выяснить обеспеченность хозяйства трудовыми ресурсами
в периоды напряженных работ (сев, уборка урожая). Дополнительно следует проводить анализ
обеспеченности с.-х. предприятий кадрами наиболее важных профессий. Следует также
анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по возрасту, полу, образованию, стажу
работы, квалификации. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует
проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия.
Дополнительно следует охарактеризовать динамику движения рабочей силы. Для более полной
оценки проводят межхозяйственный сравнительный анализ.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по степени участия работников в
производстве (степени использования фонда рабочего времени) и по количеству рабочего времени,
отработанному каждым работником (таблица 2). Анализ проводится по категориям работников (по
каждому производственному подразделению и в целом по предприятию). Возможный годовой фонд
рабочего времени одного работника (за вычетом выходных, праздничных дней и отпусков) считается:
- в животноводстве
- 298 дней
- трактористов-машинистов и шоферов
- 284 дня
- рабочих на конно-ручных работах
- 290 дней
- в целом по хозяйству
- 288 – 295 дней
(в зависимости от специализации производства)
Одной из причин неполного использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве является
сезонность производства. Поэтому в процессе анализа нужно установить, как используются трудовые
ресурсы на протяжении года (таблица 3).
В таблице 4 представлена динамика распределения затрат труда по основным отраслям
предприятия. Следует сделать вывод о соответствии уровня распределения затрат специализации и
производственному направлению предприятия.
Обобщающим показателем использования трудовых ресурсов в сельскохозяйственных
предприятиях является достигнутый уровень производительности труда. Анализ производительности
труда (таблица 5) с использованием соответствующей системы показателей позволит вскрыть
причины изменений в достигнутом уровне производительности труда и выявить дополнительные
резервы его дальнейшего повышения. Среднегодовое число работников растениеводства
определяется соотношением количества отработанных человеко-дней в растениеводстве на число
рабочих дней в году;
в животноводстве – соответственно. В заключении расчетов для
характеристики производительности труда определить средний темп роста за 3 года:
Т=
n-1

Yn
Y1
В таблице 6 провести расчет влияния основных факторов на изменение производительности
труда способом абсолютных разниц (метод элиминирования). С помощью способа цепных
подстановок провести расчет влияния основных факторов на изменение уровня затрат труда на
производство единицы продукции - трудоемкость (таблица 7).
Затраты труда на производство единицы продукции зависят от многочисленных факторов,
которые можно разделить на две группы:
1. Природно-климатические, биологические и агрозоотехнические, от которых зависят
рост урожайности культур и продуктивность животных;
2. Организационно – технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1 га
посева или содержание 1 головы животных.
В процессе последующего анализа необходимо установить факторы, вызвавшие изменение
затрат труда на 1 га посевов ( 1 гол.) и уровень урожайности (продуктивности) – таблицы 8 и 9.
Затраты труда на 1 га посевов зависят от уровня механизации производства, объема выполненных
работ под культуры, изменения структуры работ с разной трудоемкостью, степени выполнения
работниками норм выработки и других факторов. Расчет их влияния на трудоемкость продукции
производится способом пропорционального деления. Проведенный анализ показывает, какие
факторы оказали отрицательное влияние на производительность труда, а какие - положительное, и в
какой степени. Это позволяет выделить основные направления поиска резервов. Такой анализ
целесообразно проводить по каждому виду продукции растениеводства и животноводства.
По завершению анализа производительности труда должны быть подсчитаны резервы
увеличения производительности труда по каждому виду продукции и в целом по хозяйству.
Основными источниками резервов роста производительности труда являются:
а) использование возможностей увеличения объема производства продукции;
б) сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня
механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышение уровня
интенсивности труда и т.д.
Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста производительности труда к
фактическому объему продукции следует прибавить выявленный резерв ее увеличения (см.
инструментарий к соответствующей теме), а к фактическим затратам труда необходимо прибавить
дополнительные затраты, вызванные освоением резервов увеличения объема производства, и вычесть
резервы сокращения затрат труда. Затем возможный объем валовой продукции делится на возможное
количество человеко-часов. Рассчитанный таким образом возможный уровень среднечасовой
выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста. Дополнительные затраты
труда, необходимые для освоения резервов увеличения объема производства подсчитывают по
каждому виду резервов отдельно, так как объемы дополнительных затрат труда будут значительно
различаться в зависимости от источника резервов. Дополнительные затраты труда на освоение
данных резервов определяются исходя из объема работ, норм сменной выработки (с учетом состава
агрегата), количества рабочих, обслуживающих агрегат, и продолжительности смены.
Резервы сокращения затрат труда также подсчитывают по основным источникам резервов
для каждого вида продукции. Расчет проводится следующим образом: фактические затраты труда
разделить на фактический объем продукции (таким образом определяется фактическая трудоемкость
единицы продукции). Затем следует определить возможную (условную) трудоемкость. Для этого к
фактическим затратам труда прибавить дополнительные затраты труда, необходимые для освоения
резервов роста продукции, и вычесть резерв сокращения затрат труда. Полученный результат
разделить на сумму фактического объема продукции и резервов ее роста. В итоге из фактической
трудоемкости исключить возможную трудоемкость (по каждому источнику резервов в виду
продукции согласно плану организационно-технических мероприятий).
Анализ использования трудовых ресурсов и оценку достигнутого уровня
производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда, при этом средства
на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда
опережали темпы роста его оплаты. При выполнении такого условия создаются реальные
возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ
расходования средств на оплату труда в каждом хозяйстве имеет исключительно важное значение. В
процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной
платы (ФЗП), выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда.
Анализ использования фонда заработной платы представлен в таблице 10 (прием
абсолютных разниц). На размер отклонения фонда заработной платы влияют в основном два фактора:
изменение численности работников и величина их среднего заработка. При этом оценка и выводы по
абсолютной сумме отклонений в фонде заработной платы правомерны в случае выполнения плана
производства продукции.
В случае изменения процента выполнения плана производства продукции должна
измениться и численность работников и фонд заработной платы. Поэтому для правильной оценки
использования фонда заработной платы нужно определить его относительную экономию или
перерасход с учетом корректировки на фактически произведенную продукцию – таблица 11 (прием
цепных подстановок), то есть дополнительно рассчитать фонд заработной платы (условный),
скорректированный на фактический объем продукции:
ФЗП условный =
Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб.
х СВП факт
валовой продукции, план
ФЗП факт. – ФЗП план = ФЗП (абсолютный перерасход или экономия)
ФЗП факт. – ФЗП условный = ФЗП (относительный перерасход или экономия)
Следует учитывать, что абсолютный перерасход фонда заработной платы может быть
оправдан ростом производства продукции, для этого и проводится корректировка фонда с
последующим определением суммы относительного перерасхода. Относительное изменение ФЗП
более точно можно определить и как разность между фактически начисленной суммой заработной
платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству
продукции Квп. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП
(ФЗП перем., план), которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это
заработная плата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за
произведенные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗП постоян., план) не изменяется при увеличении или спаде объема
производства – зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды
доплат, оплата работников строительных бригад, ЖКХ, социальной сферы и соответствующая им
сумма отпускных.
 ФЗП относит. = ФЗП факт. – ФЗП скоррект.
ФЗП скоррект. = ФЗП факт. – (ФЗП перем.план. х Квп + ФЗП постоян. план.)
Важное значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем
заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому
дальнейший анализ направлен на изучение причин изменения средней заработной платы работников
по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно
учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым
работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты, а среднедневная
зарплата зависит от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты. Расчет влияния
факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников произвести способом (приемом)
абсолютных разниц (рекомендуется самостоятельно оформить расчет в специальной таблице)
В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней
заработной платы и производительностью труда. Для этого необходимо определить изменение
среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час), который
характеризуется его индексом (Iсз). Последний определяется отношением среднего заработка за
отчетный период (СЗ1) к среднему заработку в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом
рассчитывается индекс производительности труда (Iпт).
СЗ1
ПТ1
Icз= СЗ
0
Iпт= ПТ
0
Затем рассчитать коэффициент опережения (К)
К=
Icз
Iпт
Для определения суммы экономии ( - ) или перерасхода ( + ) ФЗП в связи с изменением
соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты провести расчет:
+
-
Э = ФЗП факт. х
Iсз – Iпт
Iсз
= . . . руб.
В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо
учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период.
Расчет провести следующим образом:
СЗ1
СЗ0 х Iц
(индекс инфляции за период)
После расчета сделать вывод об изменении реальной заработной платы за анализируемый
период уже с учетом индекса инфляции.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяется
соответствующая система экономических показателей (таблица 12). В процессе анализа следует
изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню; очень полезным будет
межхозяйственный сравнительный анализ.
Инструментарий для сбора и обработки экономической
информации к теме 4
Таблица 4.1
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, чел.
Категории работников
план
По организации – всего
в том числе:
Работники, занятые в с.-х. производстве –
всего
в том числе:
Рабочие постоянные
из них:
трактористы-машинисты
операторы машинного доения, дояры
скотники крупного рогатого скота
работники свиноводства
…….
…….
Рабочие сезонные и временные
Служащие
из них: руководители
специалисты
Работники, занятые в подсобных
промышленных предприятиях и
промыслах
Работники жилищно-коммунального
хозяйства и культурно-бытовых
учреждений
Работники торговли и общественного
питания
Работники, занятые на строительстве
хозспособом
Работники детских учреждений, учебных
заведений курсов при хозяйстве
Работники, занятые прочими видами
деятельности
Численность работников
20.. г.
20.. г.
%
факт обес- план
факт
печен
ности
%
обеспечен
ности
20.. г. к
20.. г.,
%
Таблица 4.2
Анализ использования рабочей силы по отраслям и профессиям
Отрасли и профессии
А
Рабочие растениеводства:
на конно-ручных работах
трактористы-машинисты
Рабочие животноводства:
рабочие, обслуживающие
крупный рогатый скот
из них:
операторы машинного доения
скотники
телятницы
рабочие свиноводства
рабочие овцеводства
рабочие птицеводства
рабочие звероводства
Бригадиры
Водители
Рабочие подсобных производств
и промыслов
Итого:
Возможный фонд
Отработано чел.-дн
рабочего времени,
Среднесписочная
чел.-дн
численность
работников, чел. всего
в среднем на 1
работника
1
2
3=2:1
4=1х
соответствующее
кол-во дней
Использование
возможного фонда
рабочего времени, %
Отклонение (+, -) от
возможного фонда
рабочего времени,
чел.-дн
5=2:4
6=2-4
Таблица 4.3
Использование трудовых ресурсов на протяжении года
Среднесписочная численность Отработано дней одним работником
работников, чел
Месяц
план
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Средние данные
факт
%
обеспеченности
план
факт
%к
средним
данным
Отработано часов одним работником
план
факт
Неиспользованный резерв
% к средним рабочего времени,
данным
ч
Таблица 4.4
Анализ распределения затрат труда по основным отраслям
Растениеводство
Животноводство
Общепроизводственные затраты по
растениеводству
Общепроизводственные затраты по
животноводству
Промышленное производство,
ремонтные мастерские, электро- и
водоснабжение
Услуги, оказанные работниками основной
деятельности, капитальному строительству
Услуги, оказанные по закладке и
выращиванию многолетних насаждений
Затраты, связанные с реализацией продукции
и оказанием услуг на сторону, и прочие
Грузовой автотранспорт, транспортные
работы тракторов, живая тяговая сила
Общехозяйственные расходы
Итого:
%
%
Отклонен
ие, %
тыс. чел-ч.
%
20.. г.
тыс. чел.-ч
%
20.. г.
тыс. чел.-ч
Отрасли
тыс. чел.-ч
20.. г.
Таблица 4.5.
Анализ производительности труда
Показатели
20.. г.
1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.
в том числе: в растениеводстве
в животноводстве
2. Среднегодовая численность работников,
занятых в с.-х. производстве, чел.
3. Отработано работниками, занятыми в с.-х.
производстве, тыс. чел.-ч
в том числе: в растениеводстве
в животноводстве
4. Произведено валовой продукции
на 1 работника, тыс. руб.
в том числе: в растениеводстве
в животноводстве
на 1 чел.-ч, тыс. руб.
в том числе: в растениеводстве
в животноводстве
5. Затраты труда на производство 1 ц продукции,
чел.-ч
в том числе: зерна
картофеля
…….
молока
мяса КРС
…….
…….
Троста =
где
n-1

Yn
Y1
Yn- конечный показатель ряда динамики
Y1- начальный показатель ряда динамики
n - число показателей ряда динамики
20.. г.
20.. г.
Средний темп
роста, %
Таблица 4.6
Влияние факторов на изменение производительности труда
Показатели
20.. г.
20.. г.
20.. г. к
20.. г., (+,-)
1. Произведено валовой продукции на 1
работника, тыс. руб.
2. Отработано за год всего:
тыс. чел.-дн
тыс. чел.-ч
3. Отработано за год 1 работником, чел.-дн
4. Продолжительность рабочего дня, ч
5. Произведено валовой продукции сельского
хозяйства за 1 чел.-ч, руб.
Изменение производительности труда за счет:
а) количества отработанных дней в течение года одним работником
(стр. 3 факт – стр.3 план) х стр. 4 план х стр.5 план = руб.
б) продолжительности рабочего дня
(стр. 4 факт – стр.4 план) х стр. 3 факт х стр.5 план = руб.
в) часовой производительности труда
(стр. 5 факт – стр.5 план) х стр. 3 факт х стр.4 факт = руб.
Проверка: стр. 1 откл. = а+б+в
20.. г. к
20.. г., %
Таблица 4.7
Анализ трудоемкости отдельных видов продукции
Затраты труда на 1 га
(1 гол.), чел.-ч
Урожайность
(продуктивность)
ц/га (ц/ гол.)
Трудоемкость, чел.-ч
Виды продукции
план
А
1
2
Зерно
Картофель
…….
Молоко
Мясо КРС
Мясо свиней
……
…...
Проверка: гр.8 = гр.9 + гр.10
план
факт
план
факт
условно
3
4
5=1:3
6=2:4
7=2:3
В том числе за счет
Общее
отклонен
ие (+, -)
8=7-5
технологии,
механизации,
организации труда и
т.д.
9=6-7
урожайности
(продуктивности)
10=7-5
Таблица 4.8
Расчет влияния факторов, от которых зависят затраты труда на 1 га посева
зерновых, на уровень трудоемкости продукции
Факторы
Изменение затрат труда
на 1 га посевов, чел.-ч
Изменение затрат труда на 1 ц
продукции, чел.-ч
А
1
2
стр.4, гр.2
1. Пересев озимых зерновых
х стр.1, гр.1
стр.4, гр.1
стр.4, гр.2
2. Дополнительная подкормка посевов
х стр.2, гр.1
стр.4, гр.1
3. Недовыполнение норм выработки на
уборке урожая из-за полегания
посевов
4.
Итого:
стр.4, гр.2
х стр.3, гр.1
стр.4, гр.1
(таблица 7, гр. 2 – гр. 1)
(таблица 7, гр.9)
Таблица 4.9
Расчет влияния факторов, определяющих урожайность зерновых,
на уровень трудоемкости продукции
Факторы
Изменение
урожайности,
ц/га
Изменение затрат труда на 1 ц
продукции, чел.-ч
А
1
2
стр.6, гр.2
1. Дополнительное внесение удобрений
х стр.1, гр.1
стр.6, гр.1
стр.6, гр.2
2. Совершенствование структуры посевов
х стр.2, гр.1
стр.6, гр.1
3. Недовыполнение плана по внедрению более
урожайных сортов
стр.6, гр.2
х стр.3, гр.1
стр.6, гр.1
стр.6, гр.2
4. Сроки уборки урожая
х стр.4, гр.1
стр.6, гр.1
стр.6, гр.2
5. Прочие
х стр.5, гр.1
стр.6, гр.1
6.
Итого:
(таблица 7,
гр.4 – гр.3)
(таблица 7, гр.10)
Таблица 4.10
Анализ использования фонда заработной платы
Категории работников
А
Трактористы-машинисты
Операторы машинного доения
Скотники КРС
……….
……….
Рабочие сезонные и временные
Руководители
Специалисты
……….
……….
……….
Итого по организации
Проверка: гр. 7 = гр. 8 + гр. 9
Среднесписочная
численность
работников, чел
Среднегодовая
заработная плата, тыс.
руб.
Экономия (-), перерасход (+)
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
план
факт
план
факт
план
факт
1
2
3
4
5
6
в том числе за счет изменения
Всего
7= 6 – 5
численности
работников
среднего
заработка
8=(2-1) х 3
9=(4-3) х 2
Таблица 4.11
Влияние факторов на фонд заработной платы
Отчетный год
Отклонение,
Показатели
план
факт
(+, - )
1. Фонд заработной платы, тыс. руб.
2. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.
3. Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб. валовой
продукции, руб.
4. Фонд заработной платы, скорректированный на
фактическую продукцию
(стр.3 план х стр.2 факт)
х
5. Перерасход (+), экономия (-) фонда заработной
платы за счет изменения:
х
х
х
х
а) оплаты труда на 1 руб. продукции, руб.
(стр. 1 факт – стр.4 факт.)
б) стоимости валовой продукции, руб.
(стр. 4 факт. – стр. 1 план.)
Проверка: стр. 1 отклонение = стр. 5а + стр. 5б
Таблица 4.12
Анализ эффективности использования средств фонда оплаты труда
Показатели
1. Производство валовой продукции на 1 руб.
зарплаты, руб.
2. Сумма валовой прибыли на 1 руб. зарплаты,
руб.
3. Сумма чистой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.
20.. г.
20.. г.
20.. г.
Предприят
иеконкурент