МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины "
Экономический анализ" для студентов очной формы обучения
Орлова Т.М. Экономический анализ. Методические рекомендации.
СПб. МБИ, 2010, с.
Настоящие
Методические
рекомендации
по
дисциплине
«Экономический
анализ»
подготовлены
в
соответствии
с
Государственным
образовательным
стандартом
высшего
профессионального образования и предназначены для студентов
очной формы обучения по специальности 080105.65«Финансы и
кредит».
Основу методического сопровождения дисциплины
электронный учебно-методический комплекс.
составляет
Оглавление
I. Цели и задачи дисциплины
II. Методические рекомендации по изучению отдельных тем
дисциплины " Экономический анализ "
Тема 1. Роль экономического анализа в управлении
Тема 2. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в
разработке и мониторинге основных плановых показателей
Тема 3. . Анализ технико-организационного уровня и других условий
производства
Тема 4. Анализ наличия, движения и использования персонала
организации и фонда оплаты труда
Тема 5. Анализ технической оснащенности и возрастного состава
основных средств
Тема 6. Анализ и управление объемом производства и продаж
Тема 7. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Тема 8. Финансовые результаты коммерческой организации и методы
их анализа
Тема 9. Анализ финансового состояния, оценка финансовой
устойчивости и деловой активности предприятия
Заключение
I. Цели и задачи дисциплины
Целью изучения дисциплины «Экономический анализ» является
получение целостного представления об экономическом анализе как
важнейшей функции управления организациями, осмысливание и
понимание основных методов экономического анализа и их
применения на разных стадиях процесса разработки и принятия
управленческих решений, получение практических навыков по анализу
и оценке различных направлений производственно-хозяйственной,
финансовой и инвестиционной деятельности.
Курс «Экономический анализ» является одной из основных
базовых дисциплин подготовки экономистов по специальности
«Финансы и кредит» и призван обеспечить формирование глубоких
теоретических знаний и практических навыков ведения аналитической
работы в организациях, развитие управленческих функций анализа.
Дисциплина
«Экономический
анализ»
входит
в
цикл
общепрофессиональных дисциплин.
Преподавание дисциплины базируется на знаниях, полученных
при изучении курсов «Экономическая теория», «Статистика»,
«Финансы», «Налоги и налогообложение», «Контроль и ревизия»,
«Бухгалтерский учет», «Бухгалтерская финансовая отчетность».
В свою очередь, знания по дисциплине будут востребованы при
изучении курсов: «Управление затратами на предприятии», «Аудит»,
«Учет, анализ и аудит ВЭД».
Изучение дисциплины обеспечивает реализацию требований
Государственного
образовательного
стандарта
высшего
профессионального образования в области экономического анализа
по вопросам:
 обоснования
основных
направлений
анализа,
последовательности и взаимосвязи их проведения;
 использования экономического анализа как метода
обоснования бизнес-плана;
 анализа технико-организационного уровня производства и
обоснования тенденций его развития;
 анализа результатов деятельности организации;
 анализа и оценки производственного потенциала организации и
его использования;
 оценки финансового состояния организации.
В результате изучения дисциплины студенты должны:
знать:
 основные направления экономического анализа хозяйственной
деятельности;
 методы экономического анализа, которые применяются на
разных этапах деятельности субъектов хозяйствования;
 приемы выявления и оценки резервов эффективности
деятельности;
 направления использования результатов экономического
анализа;
уметь:
 провести экономический анализ в организации и основных ее
структурных подразделениях;
 оценить производственный потенциал организации и его
использование;
 выявить и обосновать условия и факторы мобилизации
производственных резервов;
 определить финансовое состояние организации и тенденции
его развития;
получить представление:
 об использовании экономического анализа в процессе
управления организациями;
 об основах прогнозирования экономических результатов
деятельности организации;
 о
роли
экономического
анализа
в
формировании
информационной системы экономической, производственной и
научно-технической информации.
Изучение дисциплины «Экономический анализ » осуществляется
с использованием следующих видов учебных занятий: лекций,
практических и семинарских занятий, а также самостоятельной работы
по отдельным направлениям экономического анализа.
Лекция является ведущей формой учебных занятий. На лекциях
активная роль принадлежит преподавателю, задача которого сводится
к тому, чтобы в отведенное время раскрыть содержание учебных
вопросов или дать схему ответа на узловые проблемы темы.
На семинарских занятиях преследуется цель оценки усвоения
курса лекций по экономическому анализу, более углубленного
изучения курса и обсуждения наиболее проблемных и сложных
вопросов по отдельным темам.
На практических занятиях студенты осуществляют анализ
хозяйственной деятельности конкретного субъекта хозяйствования.
Во время самостоятельной работы студенты знакомятся с
первоисточниками, основной и дополнительной литературой,
готовятся к докладам и выступлениям на семинарских занятиях,
выполняют курсовую работу.
Контроль успеваемости и качества подготовки студентов
включает текущий контроль успеваемости, рубежный контроль и
промежуточную аттестацию.
Текущий контроль успеваемости проводится в ходе всех видов
учебных занятий в форме устного опроса и письменных работ.
Рубежный контроль имеет целью установить качество усвоения
учебного материала по определенным темам учебной дисциплины.
Проводится в форме тестирования по темам и написания контрольных
работ.
Промежуточная аттестация имеет целью определить степень
достижения учебных целей по дисциплине и проводится в форме
защиты курсовой работы и экзамена.
II. Методические рекомендации по изучению отдельных тем
дисциплины " Экономический анализ "
Особенность очной формы обучения предполагает и
самостоятельное изучение данной дисциплины, наряду с изучением
ее на лекциях, семинарах и практических занятиях.
Студенты должны руководствоваться электронным учебнометодическим комплексом, который включает в себя контент,
глоссарий, тесты и компьютерные интеллектуальные тьюторы.
Рассмотрение каждого вопроса начинается с изучения контента.
В конце каждой темы контента даются вопросы для
самопроверки усвоенного материала и задачи для самостоятельного
решения.
После завершения изучения темы студенту необходимо ответить
на тесты с целью самопроверки того, насколько хорошо освоен
пройденный материал. В случае, если студент не может ответить на
поставленные вопросы, он должен вернуться к тексту контента и
примерам решения задач, чтобы повторить материал, прежде чем
приступить к изучению следующей темы дисциплины.
Тема 1. Роль экономического анализа в управлении
Цель изучения данной темы - раскрыть предмет, объекты и
принципы анализа, основные его виды и приемы, различия между
финансовым и управленческим анализом, дать представление о роли
анализа в управлении.
Достижение цели предусматривает решение следующих
задач:
1. Изучить отличительные особенности предмета, метода и
объектов анализа.
2.Усвоить виды анализа и последовательность его проведения.
3. Рассмотреть содержание финансового и управленческого
анализа.
4.
Сформулировать
главные
функции
управления
–
информационное обеспечение и анализ, и указать на главную задачу
анализа – поиск резервов и возможностей повышения деятельности
отдельных субъектов хозяйствования.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
1.1.Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история
его становления и развития.
1.2.Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности.
Виды анализа хозяйственной деятельности.
1.3. Принципы анализа хозяйственной деятельности. Метод и
методика экономического анализа.
1.4.Содержание финансового и управленческого анализа и
последовательность его проведения.
1.5.Роль и функции анализа в управлении производством и
повышении его эффективности.
При изучении первого вопроса необходимо усвоить, что
экономический анализ является научным способом познания
сущности процессов и явлений. Процессы и явления общественной
жизни находят свое отражение в конкретных экономических
показателях. Анализ позволяет выявить внутренние связи между
показателями, определить их изменение и рассчитать влияние
факторов на эти изменения.
В ходе изучения второго вопроса следует обратить внимание на
предмет и объекты анализа, а также классификационные признаки
лежащие в основе видов анализа.
При изучении третьего вопроса понять принципы, правила и
приемы экономического анализа.
Изучая четвертый вопрос необходимо провести различия между
финансовым и управленческим анализом.
При изучении пятого вопроса следует понять, что экономический
анализ является функцией управления, основой для планирования,
определения фактического состояния объекта и
принятия
эффективных управленческих решений.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1. Экономический анализ является способом познания процессов
и явлений от общего к частному и, наоборот - от частного к общему, то
есть при исследовании экономисты применяют дедуктивные и
индуктивные методы.
2. Экономический анализ как специальная отрасль знаний
сформировался в начале ХХ столетия по мере развития
производительных сил и производственных отношений.
3. Предметом экономического анализа является хозяйственная
деятельность субъектов хозяйствования, т.е. причинно-следственные
связи экономических процессов и явлений.
4. Для
правильного
понимания
содержания
и
задач
экономического анализа его классифицируют по различным
признакам, основными из которых являются:
отраслевой признак, признак времени, содержание программы,
степень
охвата
изучаемых
объектов
и
субъекты
(пользователи)анализа.
5. Экономический
анализ
должен
базироваться
на
государственном подходе при оценке экономических процессов и
явления, носить научный характер, быть комплексным и системным,
оперативным, действенным, демократичным и эффективным.
6. Между финансовым и управленческим анализом существуют
отличительные особенности по пользователям результатами анализа,
источникам информации, методике проведения и Рекомендуемая
литература периодичности проведения.
7. Управленческие решения по повышению эффективности
деятельности
отдельных
субъектов
хозяйствования
должны
приниматься по результатам проведенного анализа.
Рекомендуемая литература
1. Н. П. Любушин. Экономический анализ. Учебное пособие.
Глава 1, стр. 5-11, 12-15. М.: ЮНИТИ, 2007.
2. Экономический анализ. Учебник под ред. Войталовского Н.В. ,
Калининой А.П. и Мазуровой И.И., Глава 1стр. 13-30, Глава 2, стр. 3245, Глава 3, стр.46-75, М.: Высшее образование, 2007.
3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. Глава 1, стр.566; М.: ООО «Новое знание», 2004.
4. Гиляровская Л.Т, Д.В.Лысенко, Д.А.Ендовицкий. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для
студентов вузов. Глава 1 , стр.3-22, глава 2, стр.28-30 М. : Проспект :
[Велби], 2007.
Тема 2. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в
разработке и мониторинге основных плановых показателей
Цель изучения данной темы – усвоить роль бизнес планирования в развитии организации, изучить структуру и этапы
составления бизнес-плана, понять необходимость мониторинга
плановых показателей для достижения поставленных задач.
Достижение цели предусматривает решение следующих
задач:
1. Изучить роль планирования как функции управления.
2. Усвоить структуру и этапы составления бизнес-плана.
3. Обосновать необходимость мониторинга плановых
показателей.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
2.1. Роль бизнес-планирования в развитии предприятия.
2.2. Структура бизнес-плана и этапы его составления.
2.3. . Роль экономического анализа в разработке и мониторинге
основных плановых показателей.
При изучении первого вопроса следует помнить, что планирование
является необходимым элементом управленческой деятельности и
представляет собой функцию управления.
Главная цель бизнеса заключается в максимизации прибыли, а
для достижения этой цели деятельность организации должна быть
заранее предусмотрена, спрогнозирована и отражена в бизнес-плане.
Планы должны быть экономически обоснованными и опираться
на реальные источники информации.
Источники для планирования делятся на учетные и внеучетные.
К учетным источникам информации относят данные регистров
аналитического и синтетического бухгалтерского учета, бухгалтерскую
и статистическую отчетность. К внеучетным источникам информации
относят СМИ, протоколы собраний, акты ревизии, личное
наблюдение.
Студенты закрепляют знания о видах бухгалтерской отчетности ,
которая делится на управленческую и финансовую.
Управленческая
отчетность
не
регламентируется
законодательно, ее формы, сроки представления и методология
составления устанавливаются самой организацией.
Управленческая отчетность предназначена для целей управления
организацией, внутренним пользователям и является коммерческой
тайной. Управленческая отчетность содержит детальную информацию
о деятельности организации, а чем детальней информация, тем
объективней анализ, тем достоверней планы, тем эффективнее
принимаемые управленческие решения. Как правило, управленческая
отчетность составляется за короткий промежуток времени, за неделю,
декаду, месяц и является действенным средством принимаемых
управленческих решений.
Финансовая отчетность, в отличие от управленческой,
регламентирована законодательно, утверждается Министерством
финансов Российской Федерации а методология ее составления
единая для всех предпринимательских структур. По показателям
финансовой отчетности судят о финансовом состоянии субъекта
хозяйствования на дату составления отчетности и о финансовых
результатах его деятельности за определенный промежуток времени.
Финансовая отчетность предназначена для внешних пользователей, а
по срокам ее составления она делится ее подразделяют на годовую
(итоговую) и промежуточную (квартальную).
Следовательно, для целей управления организации, больший
интерес представляет управленческая отчетность и такая отчетность
является базой для планирования.
Статистическая информация формируется в соответствии с
официальной
статистической
методологией,
утверждаемой
Госкомстатом России. Госкомстат России утверждает формы
государственных статистических наблюдений (государственной
статистической отчетности), порядок их заполнения и сроки
представления. Ответственность за предоставление своевременной и
достоверной информации несет руководитель организации и лицо,
занимающееся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица.
Формы статистической отчетности подразделяются на общие и
специализированные.
Общие
формы
составляют
все
организации,
а
специализированные
учитывают
отраслевые
особенности
и
составляются по:
 промышленности и производству;
 строительству и недвижимости;
 торговле;
 внешнеэкономической деятельности;
 услугам;
 транспорту;
 агропромышленному комплексу;
 жилищно-коммунальному хозяйству.
В зависимости от периодичности представления информации формы
статистической отчетности подразделяют на годовые, полугодовые,
квартальные, месячные. Кроме этого существует подача информации
1 раз в год, 2 раза в год, 1 раз в 5 лет, 2 раза в 5 лет, 1 раз в 2 года и
единовременная.
Одной из основных общих форм статистической отчетности
является годовая форма №1- предприятие «Основные сведения о
деятельности организации за 200__год».
Данную форму отчетности составляют все юридические лица, кроме
субъектов малого предпринимательства, бюджетных, страховых и
кредитных организаций. Она содержит основные экономические
показатели деятельности организации, данные об объемах
производства и продаж, расходах организации на производство и
продажу, о численности персонала и другие показатели. Основные
показатели по периодам позволяют судит о тенденциях развития
организации по рассчитанным трендам и спрогнозировать
деятельность ее на ближайшую и отдаленную перспективы.
Таким образом, собранная достоверная информация является
экономическим
обоснованием
планируемых
экономических
показателей, а составленные на ее основе планы будут реально
выполнимыми.
Бизнес-план является рабочим инструментом, который описывает
процесс функционирования отдельного субъекта хозяйствования,
цели и задачи по их достижению.
При изучении второго вопроса студенты должны четко
представлять структуру бизнес-плана и этапы его составления,
помнить, что бизнес-план является рабочим инструментом, который
описывает
процесс
функционирования
отдельного
субъекта
хозяйствования, цели и задачи по их достижению.
В ходе изучения третьего вопроса студенты должны убедиться в
необходимости
проведения
экономического
анализа
перед
составлением бизнес-плана и мониторинге плановых показателей для
достижения главной цели бизнеса – максимизации прибыли.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1.
Перед коллективом любого субъекта хозяйствования стоят
задачи максимизации прибыли и повышения эффективности
деятельности, и эти задачи находят свое отражение в бизнес- планах.
2.
Бизнес-план является рабочим инструментом, в котором
описывается последовательность поставленных задач и целей по их
достижению.
3.
В основе планирования лежит достоверная информация о
деятельности организации, отраженная в учетных регистрах и формах
отчетности.
4.
Планы должны быть экономически обоснованными и
реально выполнимыми.
5.
Первым шагом при составлении бизнес- плана является
бюджет продаж. Затем составляются бюджеты производства и
бюджеты расходов на производство и продажу.
6.
За ходом выполнения планов необходимо проводить
экономический анализ, выявлять отклонения от плановых показателей
и причины этих отклонений, что позволить устранять негативные
тенденции и невыполнение плана по максимизации прибыли и
решению социальных задач.
Рекомендуемая литература
1. Н. П. Любушин. Экономический анализ. Учебное пособие,
стр.12-15, М.: ЮНИТИ, 2007.
Тема 3. . Анализ технико-организационного уровня и других
условий производства
Цель изучения данной темы – усвоить методику анализа размеров
предприятия,
его
специализации,
уровня
интенсивности и
экономической эффективности интенсификации производства.
Достижение цели предусматривает решение следующих
задач:
1.Изучить систему показателей определяющих размеры организации.
Провести анализ размеров предприятий различных организационноправовых форм.
2.Раскрыть основные и косвенные показатели, определяющие
специализацию отдельного субъекта хозяйствования, осуществить
определение специализации конкретного субъекта хозяйствования.
3. Исследовать уровень интенсивности производства и экономическую
эффективность интенсификации производства.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
3.1.Анализ размеров предприятия и его специализации.
3.2.Анализ уровня интенсификации и эффективности производства.
При изучении первого вопроса студенты должны усвоить
систему показателей характеризующих размеры предприятия,
производства в нем и определяющих специализацию его.
В системе показателей выделяют основные показатели – объем
товарной и валовой продукции, наличие среднегодовой численности
работников и косвенные показатели – наличие среднегодовой
стоимости основных и оборотных средств, производственных
мощностей и производственных площадей.
В ходе изучения второго вопроса студенты должны понять, что
процесс интенсификации представляет собой дополнительные
вложения труда и средств в единицу производственной мощности или
производственной площади с целью получения наибольшего
количества продукции с единицы производственной мощности или
производственной площади.
Основными показателями, характеризующими уровень интенсивности
производства являются – фондовооруженность, энерговооруженность,
фондообеспеченность и энергообеспеченность.
Эффективность
процесса
интенсификации
подтверждается
производительностью труда, фондоотдачей, получением валовой или
товарной продукции на единицу производственной мощности или
производственной площади, уровень затрат на 1 руб. произведенной
продукции или полученной выручки и рентабельностью производства.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1.По своим размерам предприятия подразделяются на крупные,
средние, малые и микропредприятия.
2. Уровень интенсивности производства и экономической
эффективности интенсификации производства характеризуют уровень
развития предприятия, его производственные возможности и
эффективность использования производственных ресурсов.
Рекомендуемая литература
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М,
2006.
2. Гиляровская Л.Т, Д.В.Лысенко, Д.А.Ендовицкий. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для
студентов вузов. Глава 5, стр. 129-146, М. : Проспект : [Велби], 2007.
3. Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому
анализу хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Модуль 1,
стр. 6-18, М.: КНОРУС, 2010.
Тема 4. Анализ наличия, движения и использования персонала
организации и фонда оплаты труда
Цель изучения данной темы заключается в получении аналитических
навыков исследования показателей наличия и обеспеченности
организации персоналом, показателей движения персонала и его
использования, определения влияние факторов на абсолютное и
относительное изменение фонда оплаты труда.
Достижение цели предусматривает решение следующих
задач:
1.
Понимание категорий «трудовые ресурсы», «рабочая сила»
и «персонал организации»
2.
Усвоение методики анализа наличия и обеспеченности
хозяйствующего субъекта персоналом по категориям и профессиям.
3.
Изучение показателей движения персонала и методологии
их анализа.
4.
Закрепление
методики
анализа
показателей,
характеризующих
использование
персонала
организации,
исследование состава и структуры фонда оплаты труда и его
использования.
5.
Изучение системы показателей производительности труда
и методики их анализа.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
4.1. Анализ показателей наличия, обеспеченности и движения
персонала организации.
4.2.Анализ показателей использования персонала организации и
фонда оплаты труда.
4.3. Анализ показателей производительности труда.
При изучении первого вопроса студенты должны понять, что весь
персонал в предпринимательских структурах подразделяется на
отдельные
категории
в
соответствии
с
Общероссийским
классификатором профессий рабочих, должностей служащих и
тарифных разрядов (ОК016-94)(6/2007 ОКПДТР, утв. Приказом
Ростехрегулирования от 18.07.2007 N 181-ст).
Потребность
в
персонале
рассчитывается
исходя
из
производственных программ, трудоемкости производства отдельных
видов продукции, выполнения работ или оказания услуг, а
обеспеченность определяется делением фактического наличия на
планируемую потребность.
Кадровая политика организации должна быть направлена на
закрепление персонала с целью повышения производительности
труда, поэтому необходимо исследовать показатели движения
персонала.
К показателям движения персонала относят оборот по приему,
оборот по выбытию, коэффициент текучести, сальдо миграции и
коэффициент общего оборота.
В ходе изучения второго вопроса студенты исследуют структуру
фонда оплаты труда и определяют влияние факторов на абсолютное
и относительное изменение фонда оплаты труда. При этом
необходимо усвоить, что относительное изменение фонда оплаты
труда рассчитывается разницей между фактическим фондом оплаты
труда и плановым, скорректированным на коэффициент изменения
объема производства или изменения товарооборота для организаций
торговли.
Изучая третий вопрос студенты должны понять, что
эффективность затрат живого труда определяется показателями
производительности труда.
Существует целая система показателей производительности
труда:
 Обобщающие;
 Частные;
 Вспомогательные.
Студенты должны исследовать показатели производительности
труда, определить влияние факторов на изменение трудоемкости
производства и влияние обобщающего показателя на изменение
объемов производства.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1. Наличие персонала организации должно соответствовать
потребности в нем.
2. По показателям движения персонала судят о кадровой
политике в организации.
3. Для полного использования рабочего времени составляют
балансы рабочего времени, а оценку использования рабочего
времени проводят по показателям использования рабочего дня,
рабочего месяца, рабочего квартала и рабочего года.
4. Фонд оплаты труда включает в себя оплату по тарифным
ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам, оплату
отпусков, стоимости питания работников и материальную помощь.
5. Различают абсолютное изменение фонда оплаты труда и
относительное. Абсолютное изменение фонда оплаты труда не
учитывает изменений в объемах производства, выполненных работ
или оказанных услуг, и определяется простой разницей между
фактическим фондом и базисным или плановым.
Относительное изменение фонда оплаты труда учитывает
изменение объемов производства, выполненных работ или оказанных
услуг.
6. Показатели
производительности
труда
характеризуют
интенсивность труда и рост производительности труда является
непреложным
условием
роста
эффективности
работы
предпринимательской структуры.
Рекомендуемая литература
1. Трудовой Кодекс Российской Федерации. ООО»ЛЕКС СТАР»,
2002г.
2. Н. П. Любушин. Экономический анализ. Учебное пособие. Глава
9, стр.218-250, М.: ЮНИТИ, 2007.
3. Экономический анализ. Учебник под ред. Войталовского Н.В. ,
Калининой А.П. и Мазуровой И.И., Глава 6, стр.2141-148, М.: Высшее
образование, 2007.
4. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. Глава 4,
стр.119-164; М.: ООО «Новое знание», 2004.
5. Гиляровская Л.Т, Д.В.Лысенко, Д.А.Ендовицкий. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для
студентов вузов.Глава5, стр.146-156, М. : Проспект : [Велби], 2008.
6. Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому
анализу хозяйственной деятельности. Учебное пособие. , Модуль 3,
стр.52-80, М.: КНОРУС, 2010.
7. Фирстова С.Ю. Экономический анализ в вопросах и ответах.
Учебное пособие. стр.71 - 81. М., КНОРУС, 2006.
Тема 5. Анализ технической оснащенности и возрастного состава
основных средств
Цель изучения данной темы - усвоить показатели наличия,
движения и эффективности использования основных средств, выявить
резервы роста эффективности использования основных средств и
наметить возможности их реализации.
Задачи:
1. Проанализировать показатели наличия и обеспеченности
основными средствами.
2. Исследовать показатели движения и состояния основных
средств.
3. Получить навыки пофакторного исследования натуральных и
стоимостных показателей эффективности использования основных
средств и выявления резервов ее повышения.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
5.1. Анализ наличия и обеспеченности основными средствами.
5.2. Анализ показателей движения и состояния основных средств.
5.3. Анализ натуральных и стоимостных показателей эффективности
использования основных средств.
5.4
Резервы
и
возможности
повышения
эффективности
использования основных средств.
При изучении первого вопроса студенты должны понять, что в
субъектах
хозяйствования
применяется
единая
типовая
классификация основных средств, в соответствии с которой их
группируют по отраслевому признаку, назначению,
видам,
принадлежности и использованию.
Обеспеченность
предприятия
основными
средствами
определяется путем сравнения фактического их наличия с плановой
потребностью в них. Обеспеченность основными средствами
рассчитывается по их видам.
В ходе изучения второго вопроса студенты изучают показатели
движения и состояния основных средств, сравнивают их в динамике
для оценки тенденций и состояния основных средств.
Изучая третий вопрос, студенты должны усвоить методику
определения натуральных и стоимостных показателей эффективности
использования основных средств и их анализа.
При изучении четвертого вопроса студенты по данным
проведенного анализа выявляют резервы роста эффективности
использования
основных
средств
отдельном
субъекте
хозяйствования.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1.
Основными
источниками
информации
является
бухгалтерская и статистическая отчетность. В бухгалтерском балансе
(форма №1) отражают остаточную стоимость основных средств на
начало и конец отчетного периода, а в приложении к бухгалтерскому
балансу (форма №5) отражают первоначальную стоимость основных
средств и их движение по их видам, а также сумму амортизации на
начало и конец отчетного периода.
Территориальные органы федеральной службы государственной
статистики ежегодно публикуют краткие статистические сборники , где
в разделе «Инвестиции» отражают инвестиции в основной капитал и
их структуру, источники финансирования, технологическую структуру
инвестиций в основной капитал, и объем иностранных инвестиций.
К анализу привлекают следующие формы статистической
отчетности:
а) №1-предприятие «Основные сведения о деятельности
организации за 20__ год»;
б) №П-2 «Сведения об инвестиционной деятельности;
в)№12-строительство
«Сведения
о
наличии
основных
строительных машин»;
г)№ С-1 «Сведения о вводе в эксплуатацию зданий, сооружений
и реализации инвестиционных проектов»;
д) № 1-ТР (автотранспорт-год) «Сведения об автотранспорте и о
протяженности ведомственных и частных дорог».
2.
Обеспеченность основными средствами рассчитывается
сравнение фактического наличия основных средств с потребностью в
них по видам деятельности и видам основных средств.
3.
Анализ показателей движении и состояния основных
средств позволяет оценить периодичность их воспроизводства и
разработать инвестиционную программу.
4.
Для выявления резервов повышения эффективности
использования основных средств, исследуют натуральные показатели
использования отдельных видов основных средств.
5.
Эффективность использования всех основных средств
отдельной
предпринимательской
структуры
оценивают
по
стоимостным показателям.
6.
Резервы
повышения
эффективности
использования
основных средств определяют по результатам анализа.
Рекомендуемая литература
1. Н. П. Любушин. Экономический анализ. Учебное пособие. Глава
3, стр.56-65, глава 6, стр.155-178, М.: ЮНИТИ, 2007.
2. Экономический анализ. Учебник под ред. Войталовского Н.В. ,
Калининой А.П. и Мазуровой И.И., Глава 7, стр.149-161, М.: Высшее
образование, 2007.
3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. Глава 5,
стр.167-190; М.: ООО «Новое знание», 2004.
4. Гиляровская Л.Т, Д.В.Лысенко, Д.А.Ендовицкий. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для
студентов вузов. Глава 8, стр.193-223, М. : Проспект : [Велби], 2008.
5. Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому
анализу хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Модуль 2,
стр.20-49, М.: КНОРУС, 2010.
6. Фирстова С.Ю. Экономический анализ в вопросах и ответах.
Учебное пособие. стр.82 - 86. М., КНОРУС, 2006.
Тема 6. Анализ и управление объемом производства и продаж
Цель изучения данной темы – усвоить методологию анализа
динамики производства продукции по видам и ассортименту, изучить и
исследовать показатели качества продукции, проанализировать
ритмичность производства, объемы продаж и влияния факторов на
изменение денежной выручки.
Достижение цели предусматривает решение следующих
задач:
1. Проанализировать динамику объемов производства и продаж.
2.Исследовать ассортимент и структуру выпуска продукции.
3. Изучить показатели качества выпускаемой продукции и
ритмичности производства.
4. Проанализировать объемы продаж и влияние факторов на
изменение денежной выручки.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
6.1. Анализ объема и ассортимента выпускаемой продукции.
6.2. Анализ качества продукции.
6.3. Анализ ритмичности производства.
6.4. Анализ объема продаж (отгрузки и реализации).
При изучении первого вопроса студенты должны различать
показатели объемов производства и объемов продаж, определять
уровни товарности производства, базисные, цепные и среднегодовые
темпы роста производства и продаж, а также выполнение плана по
ассортименту и структуре выпуска продукции.
В ходе изучения второго вопроса студенты должны усвоить
методологию
определения
обобщающих,
индивидуальных
и
косвенных показателей качества выпускаемой продукции для оценки
работы предприятия на рынке товаров и услуг.
Изучая третий вопрос студенты анализируют прямые и
косвенные показатели ритмичности производства продукции с целью
оценки наиболее полного использования материальных, трудовых и
финансовых ресурсов организации.
В ходе изучения четвертого вопроса студенты изучают
завершающую
стадию
кругооборота
хозяйственных
средств
организации, исследуют объемы отгрузки продукции и влияние
факторов на изменение денежной выручки.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1. Для сравнения показателей объемов производства в динамике
необходима единая стоимостная оценка. Оценку аналитик выбирает
самостоятельно.
Отношение объемов производства к объемам продаж характеризует
уровень товарности производства, и чем он выше, тем выше
конкурентоспособность продукции и возможность роста денежной
выручки от продаж как основного источника денежных доходов.
2. Показатели качества продукции – это количественные
характеристики одного или нескольких свойств продукции,
составляющих ее качество.
3. Качество продукции лежит в основе цены производителя на
выпускаемую продукцию.
4. Выполнение
плана
выпуска
продукции
необходимо
исследовать в разрезе ассортимента выпускаемой продукции.
Следует различать полный, групповой и внутригрупповой ассортимент
выпускаемой продукции.
5. Для качественной характеристики предприятия изучают
ритмичность производства продукции.
6. От объемов продаж зависит финансовый результат
деятельности любого хозяйствующего субъекта.
7. На изменение денежной выручки влияют ряд причин,
сосредоточенных в двух основных факторах - изменений в объеме
продаж и изменений в средних ценах реализации. Влияние каждого из
этих факторов можно определить, используя как прием абсолютных
разниц, так и прием цепных подстановок. Исследование необходимо
проводить в разрезе каналов реализации продукции.
Рекомендуемая литература
1. Н. П. Любушин. Экономический анализ. Учебное пособие. Глава
5, стр.116-154, М.: ЮНИТИ, 2007.
2. Экономический анализ. Учебник под ред. Войталовского Н.В. ,
Калининой А.П. и Мазуровой И.И., Глава5, стр.114-139; М.: Высшее
образование, 2007.
3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. Глава 3, стр.88109; М.: ООО «Новое знание», 2004.
4. Гиляровская Л.Т, Д.В.Лысенко, Д.А.Ендовицкий. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для
студентов вузов. Глава 3, стр. 38-87 М. : Проспект : [Велби], 2007.
5. Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому
анализу хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Модуль 4, 5,
и 8.1, стр.80-115, 159-171, М.: КНОРУС, 2010.
6. Фирстова С.Ю. Экономический анализ в вопросах и ответах.
Учебное пособие. стр.46 -70. М., КНОРУС, 2006.
Тема 7. Анализ и управление затратами и себестоимостью
продукции
Цель – усвоить методологию анализа состава и структуры затрат на
производство продукции, выполнение работ и оказание услуг, а также
определить влияния факторов на изменение основных статей затрат.
Достижение цели предусматривает решение следующих
задач:
1. Усвоить понятие затрат и расходов организации.
2. Проанализировать состав и структуру затрат на производство
продукции (работ, услуг).
3. Определить влияние факторов на изменение отдельных статей
затрат.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
7.1. Понятие затрат и расходов.
7.2. Анализ состава и структуры затрат.
7.3. Анализ влияния факторов на изменение основных статей затрат.
При изучении первого вопроса следует усвоить различия между
категориями «Издержки производства», «Затраты на производство» и
«Расходы организации».
Необходимо помнить о том, что в Российской Федерации
расходы организации регламентируются законодательно НК РФ.
В ходе изучения второго вопроса необходимо обратить
внимание на классификацию расходов организации на элементы и
статьи затрат, помнить о том, что элементы затрат регламентируются
законодательно НК РФ, а статьи затрат рекомендуются отраслевыми
министерствами и устанавливаются хозяйствующими субъектами
самостоятельно в силу специфики их деятельности, в зависимости от
технологических особенностей работы организации.
Изучая третий вопрос необходимо обратить внимание на
различия между абсолютным изменением расходов организации на
производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и
относительным изменением. Следует помнить, что относительное
изменение учитывает изменения в объемах производства.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1.
Затраты организации связаны с использованием сырья,
материалов и аналогичных ценностей в процессе их переработки или
в результате выполнения работ, или оказания услуг.
2.
В 25 главе НК РФ «Налог на прибыль организаций», в
статье 252 НК РФ под названием «Расходы. Группировка расходов»
указывается,
что
расходами
признаются
обоснованные
и
документально подтвержденные затраты, осуществленные или
понесенные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Документально подтвержденные расходы – это расходы, которые
подтверждаются документами. Документ – это свидетельство
действительного совершения хозяйственной операции, а также права
на ее совершение.
3.
Расходами признаются любые затраты при условии, что
они произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.
4.
Расходы, в зависимости от их характера, а также условий
осуществления и направлений деятельности налогоплательщика
подразделяются на расходы, связанные с производством и
реализацией, и внереализационные расходы (НК РФ).
В отчете «О прибылях и убытках» расходы подразделяются на
расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
5.
В статье 253 НК РФ указывается, что расходы, связанные с
производством и (или) реализацией подразделяются на:
 материальные расходы;
 расходы на оплату труда;
 суммы начисленной амортизации:
 прочие расходы.
6.
В форме № 5 « Приложение к бухгалтерскому балансу»
бухгалтерской (финансовой) отчетности, в разделе «Расходы по
обычным видам деятельности ( по элементам затрат) выделяют пять
элементов затрат:
 материальные затраты;
 затраты на оплату труда;
 отчисления на социальные нужды;
 амортизация;
 прочие.
7.
Отраслевые министерства рекомендуют типовой состав
затрат на производство и реализацию. В форме №2 «Отчет о
прибылях
и
убытках»
выделяют
себестоимость
продаж,
коммерческие, управленческие и прочие расходы.
8.
Организация имеет право устанавливать свой перечень
статей затрат и указать об этом в учетной политике организации
(принимается до начала нового хозяйственного года и утверждается
приказом руководителя).
9.
Влияние факторов на изменение отдельных статей затрат
определяют используя прием абсолютных разниц или цепных
подстановок. На изменение отдельных статей затрат влияют
изменения в количестве ресурса и изменения в цене ресурса.
10.
Относительное изменение учитывает изменения в объеме
производства.
Рекомендуемая литература
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Глава 25»Налог на
прибыль организаций».
2. Н. П. Любушин. Экономический анализ. Учебное пособие ,
Глава 10, СТР. 251-276, М.: ЮНИТИ, 2007.
3. Экономический анализ. Учебник под ред. Войталовского Н.В. ,
Калининой А.П. и Мазуровой И.И., Глава 9, стр.179-236; М.: Высшее
образование, 2007.
4. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. Глава 7,
стр.216-257; М.: ООО «Новое знание», 2004.
5. Гиляровская Л.Т, Д.В.Лысенко, Д.А.Ендовицкий. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для
студентов вузов. Глава4, стр.91-95, М. : Проспект : [Велби], 2008.
6. Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому
анализу хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Модуль 6,
стр.117-156, М.: КНОРУС, 2010.
7. Фирстова С.Ю. Экономический анализ в вопросах и ответах.
Учебное пособие., стр.98 - 115. М., КНОРУС, 2006.
Тема 8.Финансовые результаты коммерческой организации
и методы их анализа
Цель – усвоить состав финансовых результатов, методику
пофакторного анализа финансовых результатов от продаж и
показателей рентабельности.
Достижение цели предусматривает решение следующих
задач:
1. Изучение источников информации для анализа финансовых
результатов.
2. Исследование состава и структуры финансовых результатов.
3. Определение влияния факторов на изменение финансовых
результатов от продаж.
4. Исследование показателей рентабельности и выявление
резервов повышения эффективности деятельности отдельного
субъекта хозяйствования.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
8.1. Состав финансовых результатов коммерческой организации
8.2. Анализ динамики финансовых результатов
8.3.Анализ влияния факторов на изменение финансовых результатов
от продажи продукции
8.4.Анализ рентабельности предприятия, продукции и продаж
8.5.Пофакторное исследование рентабельности организации
8.6.Резервы роста прибыли и эффективности работы организации
При изучении первого вопроса следует обратить внимание на
классификацию финансовых результатов и методику их определения,
отраженную в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Прибыль, как
экономический эффект, является источником финансирования
текущей
(операционной),
финансовой
и
инвестиционной
деятельности.
Изучая второй вопрос необходимо исследовать динамику
финансовых результатов и их структуру. Основным источником
информации является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
месячной, квартальной и годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
В ходе изучения третьего вопроса необходимо усвоить методику
определения факторов на изменение прибыли от продаж в целом по
организации и изменение прибыли от продаж по отдельным товарам и
каналам реализации. Прибыль от продаж является основным
источником результативности работы организации. В составе прибыли
до налогообложения она занимает до 90%, а то и все 100%.
При изучении четвертого вопроса необходимо усвоить систему
показателей рентабельности, методику их расчета и пофакторного
исследования.
Изучая пятый вопрос необходимо усвоить методологию
определения влияния факторов на изменение рентабельности
предприятия как отношении прибыли к среднегодовой стоимости
основных средств и оборотных активов.
В ходе изучения шестого вопроса необходимо выявить резервы
роста прибыли организации и повышения эффективности ее
деятельности по результатам проведенного анализа. Резервы должны
быть экономически обоснованными и реально выполнимыми.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1.
Прибыль от продаж представляет собой разницу между
валовой прибылью и коммерческими, и управленческими расходами.
2.
Прибыль
до
налогообложения
рассчитывается
прибавление прочих доходов к прибыли от продаж и вычитанием
прочих расходов.
3.
В целом на изменение прибыли от продаж влияют
изменения в объеме продаж, изменения в структуре продаж,
изменения в полной себестоимости продаж и изменения в средних
ценах реализации.
4.
По отдельным видам товаров на изменение прибыли от
продаж влияют изменение в объемах продаж, полной себестоимости и
средних цен реализации. Исследование необходимо проводить в
разрезе каналов реализации товаров.
5.
Существует целая система показателей рентабельности,
которые характеризуют эффективность затрат, продаж, вложенного
или инвестированного капитала, собственного капитала.
6.
Эффективность вложенного капитала или эффективность
предприятия как имущественного комплекса определяется делением
прибыли до налогообложения (чистой прибыли) к среднегодовой
стоимости основного и оборотного капитала. На изменение
рентабельности предприятия влияют изменения доли прибыли на 1
руб. оборота, изменение в материалоемкости продукции и изменение
в фондоемкости продукции. Влияние каждого из этих факторов
рассчитывается с помощью приема цепных подстановок.
7.
Резервы роста эффективности деятельности организации
зависят от полученного эффекта, в качестве которого выступает
прибыль.
Следовательно, в каждом субъекте хозяйствования необходимо
изыскать резервы и возможности роста прибыли. На это направлены и
результаты анализа, именно на поиск реального роста прибыли.
Рекомендуемая литература
1. Н. П. Любушин. Экономический анализ. Учебное пособие.
Глава 11, стр.277-309, М.: ЮНИТИ, 2007.
2. Экономический анализ. Учебник под ред. Войталовского Н.В. ,
Калининой А.П. и Мазуровой И.И., Глава 10, стр. 238-276; М.: Высшее
образование, 2007.
3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. Глава 8,
стр.260-294, Глава 9, стр.297-315, глава 10, стр.317-356; М.: ООО
«Новое знание», 2004.
4. Гиляровская Л.Т, Д.В.Лысенко, Д.А.Ендовицкий. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для
студентов вузов.Глава4, стр.107-126, М. : Проспект : [Велби], 2007.
5. Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому
анализу хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Модуль 8.28.7, стр.159-188, М.: КНОРУС, 2010.
6. 6.Фирстова С.Ю. Экономический анализ в вопросах и ответах.
Учебное пособие. стр.115 - 124. М., КНОРУС, 2006.
Тема 9. Анализ финансового состояния, оценка финансовой
устойчивости и деловой активности предприятия
Цель – усвоить методику определения и анализа коэффициентов
финансовой устойчивости, деловой активности и кредитоспособности
организации. Оценить денежные потоки и движение собственного
капитала организации.
Достижение цели предусматривает решение следующих
задач:
1. Определение состава и структуры имущества организации и
источников его формирования.
Определение и оценка состояние расчетов организации
Оценка ликвидности бухгалтерского баланса.
Анализ кредитоспособность и платежеспособность организации.
Анализ и оценка показателей финансовой устойчивости
организации.
6. Анализ и оценка показателей, характеризующих деловую
активность организации.
7. Анализ и оценка денежных потоков организации.
8. Анализ и оценка движения собственного капитала организации.
2.
3.
4.
5.
При изучении данной темы раскрываются следующие
вопросы:
9.1. Финансовое состояние организации – как экономическая
категория
9.2.Анализ состава и структуры имущества организации
9.3. Анализ состава и структуры источников формирования имущества
9.4. Анализ состояния расчетов
9.5. Оценка кредитоспособности организации
9.6. Анализ ликвидности баланса и текущей платежеспособности
предприятия
9.7.Оценка финансовой устойчивости и деловой активности
предприятия
9.8. Анализ движения денежных средств организации
9.9. Анализ движения собственного капитала организации
При изучении первого вопроса необходимо понять, что
финансовое состояние предприятия (ФСП)- это экономическая
категория, отражающая состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию
на фиксированный момент времени.
Способность предприятия своевременно производить платежи,
предвидеть
кризисные
явления
и
поддерживать
свою
платежеспособность в любых условиях, свидетельствует о его
устойчивом финансовом положении, и наоборот.
В ходе изучении второго вопроса необходимо помнить, что
любая организации имеет в своей собственности имущество, которое
находит свое отражение в активе бухгалтерского баланса. Имущество
организации еще называют активным капиталом. В бухгалтерском
балансе оно подразделяется на две группы- внеоборотные активы и
оборотные активы. Это «длинные» деньги, это - то имущество,
которое служит длительный период, участвует в нескольких
производственных циклах, или в одном, превышающем срок 12
месяцев и свою стоимость на готовый продукт переносит по частям в
идее амортизационных отчислений.
Структура
имущества
зависит
от
производственного
направления или специализации организации, ее размеров.
Изучая третий вопрос необходимо усвоить, что в любой
предпринимательской структуре имущество формируется за счет
собственного капитала и обязательств. Источники формирования
имущества называют еще пассивным капиталом организации, а
структура
источников
формирования
имущества
отражает
финансовую независимость организации.
В ходе изучении четвертого вопроса необходимо усвоить, что в
любой организации, в силу действующих систем расчетов имеет
место всегда наличие дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность свидетельствует о наличии долгов
организации со стороны ее партнеров, а наличие кредиторской
задолженности указывает на наличие долгов со стороны самой
организации перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом
по оплате труда, перед государственными внебюджетными фондами,
перед бюджетом по налогам и сборам и перед прочими кредиторами.
Считается нормальным, если кредиторская задолженность
уравновешивается дебиторской задолженностью. Но при анализе
необходимо особое внимание уделить срокам возникновения
задолженности, ведь та задолженность, по которой истек срок исковой
давности относится на прочие расходы организации, то есть
источником ее финансирования является прибыль организации. Во
избежание вышеуказанного необходимо проводить постоянную работу
с дебиторами по возврату долгов (инвентаризацию задолженности,
акты взаимосверок, судебные иски).
В процессе изучения пятого вопроса необходимо понять, что
кредитоспособность организации – это способность ее своевременно
отвечать по своим долгам на момент анализа (дату исследования).
Кредитоспособность не является застывшей категорией, она
постоянно меняетс и ее исследуют на определенную дату.
Изучая шестой вопрос, студенты должны понимать, что под
ликвидностью актива понимается способность его трансформации в
денежные средства, а степень ликвидности актива определяется
промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную
форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива,
тем выше его ликвидность.
Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования
обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства,
а точнее - это степень покрытия долговых обязательств организации ее
активами, срок превращения которых в денежную наличность
соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное
отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность
баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов
с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как
ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.
Ликвидность организации – более общее понятие, чем
ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание
платежных средств только за счет внутренних источников (реализации
активов). Но организация может привлечь заемные средства со
стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире
и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
Поэтому, оценивая ликвидность организации, надо учитывать ее
финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных
источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы,
быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д.
Показатель текущей ликвидности нормируется законодательно,
является одним из критериев банкротства, он должен быть не менее
2.
Платежеспособность – категория уже чем ликвидность, это
способность денежных счетов организации отвечать по своим
обязательствам.
Изучая седьмой вопрос необходимо усвоить методику
определения абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости и деловой активности. Знание методики определения
показателей позволит дать правильную оценку как финансовой
устойчивости так и деловой активности.
При изучении восьмого вопроса необходимо обратить внимание
на методику составлении формы №4 «Отчет о движении денежных
средств» бухгалтерской (финансовой) отчетности. В этой форме
движение денежных потоков отражено в разрезе видов деятельности
организации – операционной, финансовой и инвестиционной. Приток
денежный средств называют положительным, а отток –
отрицательным.
Превышение
положительного
притока
над
отрицательным характеризует организацию с положительной стороны.
В ходе изучения девятого вопроса необходимо привлечь данные
формы №3 «Отчет о движении капитала» бухгалтерской (финансовой)
отчетности. В отчете за два периода отражают движение уставного
(учредительного) капитала, добавочного, резервного капитала и
нераспределенной прибыли. Необходимо
усвоить источники
увеличения и направления использования собственного капитала по
его видам.
Развернутая характеристика вопросов содержится в контенте по
данной теме.
Итогом изучения данной темы должно стать понимание
следующего:
1.
Анализ финансового состояния – это глубокое, научнообоснованное исследование финансовых отношений и движения
финансовых ресурсов в едином производственно-хозяйственном
процессе, отдельного субъекта хозяйствования. Финансовое
состояние предприятия (ФСП) выражается в соотношении структур
его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников.
2.
Среди всей совокупности имущества организации,
оборотные активы являются текущими активами, характеризующими
наиболее ликвидную часть имущества. Желательно, чтобы оборотные
активы превышали внеоборотные активы.
3.
Соотношение между собственными источниками и
обязательствами
характеризует
финансовую
независимость
организации в тех случаях, когда в составе источников образования
имущества собственные источники превышают обязательства.
Организация должна соблюдать расчетную дисциплину и стремиться к
минимизации как дебиторской, так и кредиторской задолженности.
4.
Кредитоспособность оценивается прежде всего по наличию
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений,
конкурентоспособных товаров и легкомобилизуемой дебиторской
задолженности.
5.
Ликвидность бухгалтерского баланса свидетельствует о
способности имущества организации трансформироваться в
денежную наличность.
Деловая активность организации – это усилие коллектива
направленные на максимизацию прибыли. Деловая активность
подтверждается показателями оборачиваемости капитала, как
активного, так и пассивного.
6.
Исследование денежных потоков необходимо для
управления денежными средствами организации, как наиболее
мобильной части имущества организации.
7.
Источником
увеличения
собственного
капитала
организации является нераспределенная прибыль, т.е. свободный
остаток прибыли, который распределяется по решению общего
собрания учредителей. При этом должны учитываться интересы
обществ и каждого его члена.
Рекомендуемая литература
1.
Н. П. Любушин. Экономический анализ. Учебное пособие.
Глава 12. стр.310-348, М.: ЮНИТИ, 2007.
2.
Анализ финансовой отчетности. Учебник под ред.
М.А.Вахрушиной, Н.С. Пласковой. М., Вузовский учебник, 2008.
3.
Жарылгасова Б.Т., Суглоов А.Е. Анализ финансовой
отчетности. Учебник. М., Кнорус, 2008.
4.
Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие под ред.
Ефимой О.Е, Мельник М.В. , М., ООО «Омега-Л», 2007.
5.
Экономический анализ. Учебник под ред. Войталовского
Н.В. , Калининой А.П. и Мазуровой И.И., Главы 11-14, стр.277-513; М.:
Высшее образование, 2007.
6.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. Главы 1114, стр.277-513; М.: ООО «Новое знание», 2004.
7.
Гинзбург А.И. Экономический анализ для руководителей
малых предприятий / А.И.Гинзбург. - СПб. [и др.] : Питер, 2007.
8.
Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности : учеб. пособие. – М.: Издательский дом
«Социальные отношения», 2007.
9.
И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности : учеб. для вузов. М. : Дашков, 2006.
10.
Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. М.:
ИНФРА-М, 2006.
11.
Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности предприятия. Под ред. Войталовского Н.В., Калининой
А.П., Мазуровой И.И. Санкт-Петербург, : Питер, 2009.
12.
Мельник М.В. Экономический анализ в аудите : учеб.
пособие для студентов вузов. М. : ЮНИТИ, 2007.
13.
Молибог Т.А. Комплексный экономический анализ
финансово-хозяйственной деятельности организации : учеб. пособие.
М.: Владос, 2007.
14.
Орлова Т. М. Практикум по комплексному экономическому
анализу хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Модули 9 и
10, стр.191-245, М.: КНОРУС, 2010.
8.Фирстова С.Ю. Экономический анализ в вопросах и ответах.
Учебное пособие. стр.128 - 176. М., КНОРУС, 2006.