Старжинская Т.В. - Санкт-Петербургский университет

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ИНФОРМАЦИОННЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ
На правах рукописи
СТАРЖИНСКАЯ ТАТЬЯНА ВЛАДИМИРОВНА
РОЛЬ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ НА ПРИМЕРЕ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ №7 ПО САНКТПЕТЕРБУРГУ
Автореферат магистерской диссертации
на соискание степени магистра экономики
по направлению 080100.68 экономика
Научный руководитель (консультант)
д.э.н., доцент Соколова Ю.А.
Санкт – Петербург
2014
Работа выполнена в Санкт-Петербургском университете управления и экономики
Научный руководитель:
Доцент кафедры «Финансов и бухгалтерского учёта»
Санкт – Петербургского университета управления и
экономики, д.э.н.
Соколова Ю.А.
Внешний рецензент:
Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 7 по
Санкт-Петербургу Караваева Л.В.
Защита состоится 30 января 2014 года
Государственной комиссии по защите магистерских диссертаций в Санкт-Петербургском
университете управления и экономики по адресу: г.Санкт-Петербург, Лермонтовский пр,
44.
Актуальность темы. Региональные налоги это часть налоговой
системы Российской Федерации, которые поступают в региональный бюджет
субъекта Российской Федерации. От их полноты и своевременности
поступления в бюджет зависит социально-экономическое развитие субъекта
Российской Федерации, поскольку государство для выравнивания уровней
социально-экономического развития субъектов Российской Федерации,
отстающих по социальным и экономическим показателям от других,
осуществляет с помощью региональных бюджетов.
Цель и задачи исследования. Целью данной магистерской
диссертации является проведение анализа взимания региональных налогов,
собираемых Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу, и
разработка рекомендаций по процедуре взимания региональных налогов в
субъекте Российской Федерации на примере города федерального значения г. Санкт-Петербурга.
Для достижения поставленных целей в магистерской диссертации
необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты региональных налогов в Российской
Федерации, в том числе и нормативно-правовую базу, регламентирующую
взимание региональных налогов в Российской Федерации;
- проанализировать результаты камеральных проверок в Межрайонной
ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу;
- проанализировать региональные налоги в составе территориального и
консолидированного бюджета Санкт-Петербурга;
выявить
актуальные
проблемы
развития
регионального
налогообложения в г. Санкт-Петербурге;
- разработать рекомендации по процедуре взимания региональных
налогов в Санкт-Петербурге.
Научная новизна (личный вклад соискателя)
Раскрыта экономическая сущность региональных налогов в Российской
Федерации и зарубежный опыт взимания региональных налогов.
Рассмотрены роль региональных налогов в формировании бюджета в г.
Санкт-Петербурге и место региональных налогов в территориальном и
консолидированном бюджете Санкт-Петербурга.
Рекомендован алгоритм введения налога на недвижимость и внесение
изменений в законодательство в части урегулирования задолженности по
региональным налогам.
Степень разработанности проблемы. Проблемы региональных
налогов Российской Федерации отражены в законодательстве РФ, письмах
Министерства финансов Российской Федерации, в работах значительного
числа учёных таких как: Е.П. Богданова, Н.М. Бурханов, Л.В. Попова, И.А.
Дрожжина, Б.Г. Маслов, Н.Н. Тютюрюков, М.В. Селюков и многих других.
Объектом исследования выступают региональные налоги в
Российской Федерации.
Предметом исследования является роль региональных налогов в
налоговой системе Российской Федерации, на примере определенного
субъекта Российской Федерации, в частности г. Санкт-Петербурга.
Информационную базу исследования составили Налоговый кодекс
РФ, нормативные и законодательные акты РФ и Санкт-Петербурга связанные
с региональными налогами, работы российских и зарубежных ученых,
материалы официальной статистики, Интернет-ресурсы и.т.д.
Теоретическая значимость исследования заключается в анализе
сборов и поступлений региональных налогов в бюджеты и определения их
роли в формировании регионального бюджета.
Практическая значимость исследования определяется в развитии
методических подходов к оценке кредитного риска, их усовершенствовании.
Публикации.
Характеристика
источника
Материалы
конференций
1. Старжинская Т.В. Рентабильность – важный
показатель прибыльности: Социально-экономическая роль
денег в обществе: материалы VIII международной научнопрактической конференции / Под науч. ред. К.А. Кожухиной.
– СПб.: Астерион, 2012,-286с.
2. Старжинская Т.В. Методы оценки финансовых
рисков в предпринимательской деятельности: сборник
докладов
XIII
международной
научно-практической
конференции «Инновационная экономика: Проблемы и
перспективы развития 2013» / Под науч. ред. К.А.
Кожухиной. – СПб.: Астерион, 2013,-553с.
3. Дерябкина Н.Л., Павловская М.А., Старжинская Т.В..
Шарыпова Е.И. Эмпирическая проверка слабой формы
информационной эффективности рынка капитала: Социальноэкономическая роль денег в обществе: материалы IX
международной научно-практической конференции / Под
науч. ред. А.Ю. Руменцевой, В.А.Фроловой – СПб.: Астерион,
2013,-316с.
4. Старжинская Т.В. Место региональных налогов в
консолидированном и региональном бюджете СанктПетербурга: Социально-экономическая роль денег в
обществе: материалы X международной научно-практической
конференции
Структура и объём работы. Магистерская диссертация состоит из
введения, общей характеристики работы, трёх глав, заключения, списка
литературы, приложений, перечня условных обозначений. Объём
магистерской диссертации составляет 71 страницу и содержит 6 рисунков, 18
таблиц.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
В первой главе раскрыта сущность региональных налогов РФ,
зарубежный опыт взимания региональных налогов, нормативно-правовая
база, регламентирующая взимание региональных налогов в РФ.
В Российской Федерации существует трехуровневая система
налогообложения, поделенная на федеральный уровень, региональный и
местный. Налоги и сборы каждого из уровней поступаются в
соответствующие бюджеты. К региональным налогам, поступающим
соответственно в бюджет субъекта РФ, относятся транспортный налог, налог
на имущество организации и налог на игорный бизнес. Законами субъектов
РФ устанавливаются налоговые ставки и налоговые льготы для объектов
налогообложения,
все
остальные
элементы
налогообложения
устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
Налоговые ставки по транспортному налогу в течение пяти лет
практически не изменялись. Существенные изменения произошли в
отношении снегоходов и мотосаней с 1 января 2013 году налоговая ставка по
транспортному налогу стала фиксированной независимо от мощности
двигателя транспортного средства. Также с 01.01.2013г. увеличилась
налоговая ставка на грузовые автомобили со сроком полезного
использования более 5 лет на 31%.
В связи с созданием игровых зон на территории РФ в СанктПетербурге с 01.07.2009г. к объектам налогообложения на игорный бизнес
относятся только центры приема ставок букмекерских контор и
тотализаторов, процессинговые центры букмекерских контор и
тотализаторов, поскольку отсутствуют игорные заведения.
Транспортный налог за рубежом взимается не только с объема
двигателя, как в России, а также с мощности, массы автомобиля, объема
выброса углекислого газа автомобилем. Также за рубежом практикуется
включение транспортного налога в стоимость бензина.
Региональные налоги и сборы отменяются Налоговым кодексом
Российской Федерации. Ни один орган законодательной власти субъекта
Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют
права вводить налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской
Федерации.
Во второй главе определена роль региональных налогов в
формировании бюджета г. Санкт-Петербурга, проведен анализ результатов
камеральных проверок в Межрайонной ИФНС России № 7 по СанктПетербургу.
В каждом субъекте РФ есть территориальный орган ФНС России,
контролирующий начисления и сбор налоговых поступлений.
Для выполнения своих задач государству необходим бюджет, который
формируется за счет сбора налогов и др. платежей, направляемых на
финансирование бюджетных расходов.
Бюджет Санкт-Петербурга входит в состав консолидированного
бюджета субъектов Российской Федерации, который в свою очередь
составляет консолидированный бюджет Российской Федерации.
В 2013 году от налогоплательщиков, состоящих на учете в
Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу, должна поступить
сумма по транспортному налогу в размере 193396 рублей, по налогу на
имущество организаций 1, 526 млн. рублей. В связи с предоставлением
налогоплательщикам налоговых льгот в 2013 году в бюджет не поступит
1806889 рублей, в том числе в связи с предоставлением льгот на оплату
транспортного налога – 7293 рубля и налога на имущество организаций –
1799596 рублей.
Кроме льгот на оплату налогов, в бюджет не поступают также
денежные средства в виде задолженность налогоплательщиков перед
государством. Основная причина задолженности отсутствие денежных
средств, вторая неполучение квитанции на оплату налога через Почту
России.
В связи с неуплатой региональных налогов бюджет г. СанктПетербурга недополучил в 2012г. - 22,9 млн. руб.
В третий главе выявлено место региональных налогов в
территориальном и консолидированном бюджете Санкт-Петербурга,
проблемы взимания региональных налогов в Санкт-Петербурге и
разработаны рекомендации по процедуре взимания региональных налогов в
Санкт-Петербурге.
Большой вклад в формирование регионального бюджета СанктПетербурга вносят часть следующих федеральных налогов: налог на доходы
физических лиц и налог на прибыль. Они составляют не менее 80% от всех
поступлений налогов и сборов в региональный бюджет Санкт-Петербурга.
Региональные налоги в региональном бюджете Санкт-Петербурга
занимают не менее 10% от всех поступлений налогов и сборов.
За 1 полугодие 2013г. поступления основных администрируемых
доходов из г. Санкт-Петербурга по уровням бюджета Российской Федерации
составили 266 484,50 млн. рублей, из них 44% поступления в федеральный
бюджет и большая часть 56% поступления в консолидированный бюджет г.
Санкт-Петербурга.
В региональный бюджет Санкт-Петербурга в 1 полугодие 2013 года
поступило налогов, администрируемых Межрайонной ИФНС России № 7 по
Санкт-Петербургу, на сумму 5114, 9 млн. руб., темп прироста составил
111,3%, из них 173,5 млн. руб. за счет налога на имущество организаций
(темп прироста 137,8%) и 73,7 млн. руб. за счет транспортного налога (темп
прироста 136,5%)
Рекомендуется ввести налог на недвижимость вместо налога на
имущество организации и земельного налога. Причем данный вид налога
будет относиться к региональным налогам, 80% которого будет поступать в
бюджет субъекта Российской Федерации, а 20% в местный бюджет.
Налоговая ставка будет колебаться в зависимости от категорий
налогоплательщиков. Для физических лиц ставка налога на недвижимость
следует ввести в пределах 0,45 – 0,95 %, для юридических лиц ставка
составит 1,8%.