Сравнительная таблица по Налоговому кодексу Кыргызской Республики (ставки и сроки уплаты) Новая редакция Налогового кодекса Виды налогов Упрощение налоговой системы путем введения 2-х налоговых режимов: 1. общего налогового режима К общегосударственным видам налогов относятся: 1) подоходный налог; 2) налог на прибыль; 3) налог на добавленную стоимость; 4) акцизный налог; 5) налоги за пользование недрами; 6) налог с продаж; К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество 2. специального налогового режима: 1) налог на основе обязательного патента; 2) налог на основе добровольного патента; 3) упрощенная система н/обложения на основе единого налога; 4) налог на основе налогового контракта; 5) налоговый режим в СЭЗ; 6) налог на специальные средства Ставки налогов Подоходный налог - 10 % Налог на прибыль - 10%. Проценты, выплачиваемые налогоплательщикам, облагаются налогом у источника дохода в Кыргызской Республике по ставке 10 процентов от выплаченной суммы. Доходы, полученные иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, от источников в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению налоговыми агентами у источника выплаты доходов без осуществления вычетов по следующим ставкам: 1) дивиденды и проценты - 10 процентов, кроме процентов, полученных от ценных бумаг, находящихся в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и Старая редакция Налогового кодекса Виды налогов К общегосударственным налогам относятся: 1) подоходный налог; 2) налог на прибыль; 3) налог на добавленную стоимость; 4) акцизный налог; 5) земельный налог; 6) налог за пользование автомобильными дорогами; 7) отчисления в фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций; 8) отчисление на развитие и воспроизводство МСБ. 9) доходы от обязательного патентирования; 10) подоходный налог на основе патента (простой); 11) единый налог для субъектов малого предпринимательства К местным налогам относятся: 1) курортный налог; 2) гостиничный налог; 3) налог на рекламу; 4) сбор за вывоз мусора; 5) сбор за парковку автотранспорта; 6) налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж; 7)налог с владельцев транспортных средств; 8) налог на имущество; Ставки налогов Подоходный налог - 10 % Налог на прибыль -10% Проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10 процентов от причитающейся суммы. Полученный из источника на территории Кыргызской Республики доход нерезидента, не связанного с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежит налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов по следующим ставкам: 1) дивиденды и проценты - 10 процентов; следующей за наивысшей категориями листинга; 2) страховые платежи, полученные по договорам страхования или перестрахования рисков - 5 процентов; 3) авторские гонорары, роялти - 10 процентов; 4) от услуг по управлению и консультационных услуг – 10 процентов. 2. Доходы по работам и услугам, выполненным и предоставленным иностранной организацией на территории Кыргызской Республики, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению налоговыми агентами у источника выплаты без осуществления вычетов. К таким доходам относятся следующие доходы с установлением по ним соответствующих ставок налога: 1) от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами – 5 процентов; 2) от других услуг, работ - 10 процентов. НДС - 12% , 0 Акцизный налог – Ставка акциза может изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размер базовой ставки. Предусматривается сокращение перечня подакцизных товаров. В Перечне подакцизных товаров предусмотрены 7 групп товаров: 1) спирт; 2) алкогольные напитки; 3) виноматериалы; 4) табачные изделия; 5) прочие изделия содержащие табак; 6) ювелирные изделия; 2) страховые платежи, полученные по договорам страхования или перестрахования рисков - 5 процентов; 3) авторские гонорары - 30 процентов. 2) от услуг по управлению и консультационных услуг - 30 процентов; 2. Доходы по работам и услугам, выполненным и предоставленным налогоплательщикомнерезидентом на территории Кыргызской Республики, подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего к вычету. К таким доходам относятся доходы: 1) от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами 5 процентов; 3) от других услуг и работ - 30 процентов. Юридическое лицо, основной деятельностью которого является страхование или перестрахование собственности и другие виды страхования, облагается налогом, равным 5 процентам общей суммы поступивших страховых платежей. Прибыль общества инвалидов I и II группы, а также предприятий Кыргызского общества слепых и глухих, в которых инвалиды, слепые и глухие составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, облагается налогом по нулевой ставке. Перечень указанных предприятий определяется Правительством Кыргызской Республики. НДС -20%, 0 Акцизный налог – ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Жогорку Кенешем Кыргызской Республики отдельным законом. Ставки акцизного налога (акцизов) утверждаются в денежном выражении на единицу физического объема или в процентах к стоимости товара. Перечень подакцизных товаров: 1) спирт этиловый питьевой и спирт этиловый очищенный, произведенный из пищевого сырья; 2) водка; 3) ликеро-водочные изделия; 4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы; 5) вина; 6) коньяки; 7) шампанские вина; 8) пиво; 9) виноматериалы; 10) табачные изделия; 11) прочие изделия, содержащие табак; 12) ювелирные изделия из золота, платины или серебра; 13) выделанные и не выделанные меховые шкурки (кроме шкурок крота, кролика, оленя, собаки 7) нефтепродукты. Предлагается исключить из действующего перечня нижеследующие подакцизные товары: 1) выделанные и не выделанные меховые шкурки; 2) изделия из натурального меха; 3) пальто (полупальто) с применением отделки из меха; 4) одежду из натуральной кожи; 5) изделия из хрусталя, хрустальные осветит.приборы; 6) кофе и какао; 7) ковры и ковровые изделия Земельный налог. ставки земельного налога за пользование приусадебными и садово-огородными земельными участками: 1) по г.Бишкек и г.Ош - 1,5 сом / кв.м; 2) по другим городам – 1,0 сом / кв.м; 3) города, не предусмотренные подпунктами 1), 2), а также поселки, за исключением сельских населенных пунктов – 0,5 сом / кв.м; 4) сельские населенные пункты – 0,1 сом / кв.м. По землям сельскохозяйственного назначения ставки остаются на прежнем уровне. Налог с продаж Ставка налога с продаж устанавливается: 1. при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и освобожденных от НДС: 1) в размере 1,5 процента - для торговой деятельности; 2) в размере 2,5 процента – для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта; 2 при реализации товаров, работ, услуг, в случаях, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи: 1) в размере 2,5 процента - для торговой деятельности; 2) в размере 3,5 процента – для деятельности, не предусмотренной подпунктом «а» настоящего пункта. Налог за пользование недрами Введены платы, как: 1) бонусы (разовые платежи за право пользования недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых). 2) роялти (текущие платежи за пользование недрами) Налог на имущество Ставка налога устанавливается в размере: 1) для объектов имущества 1 группы - 0,35 процента; 2) для объектов имущества 2 и 3 групп – 1,0 процент Упрощенная система н/обложения на основе единого налога1) для переработки сельскохозяйственной продукции, для производственной сферы, для торговли - 4 процента; и овчины); 14) изделия из натурального меха, включая пальто, полупальто, жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные уборы и воротники, шубы, пластины (кроме изделий из шкурок крота, кролика, оленя, собаки и овчины); 15) пальто, полупальто, жакеты, накидки с применением отделки из меха (за исключением меха крота, кролика, олени, собаки и овчины); 16) одежда из натуральной кожи; 17) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы; 18) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти); 19) нефтепродукты; 20) кофе и какао; 21) ковры и ковровые изделия (кроме ковролина). Земельный налог. Действующие ставки: 1) по землям с приусадебных участков: а) по г.Бишкек и г.Ош - 0,18 сом/ кв.м; б) по другим городам – 0,16 сом /кв.м; в) по сельским населенным пунктам – 0,04 сом/кв.м. По землям сельскохозяйственного назначения – дифференцированы от вида земель. Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж – до 4% Отчисление на развитие и воспроизводство МСБ Действующие ставки зависят от объекта обложения. Налог на имущество – не начисляется в связи с отсутствием механизма оценки. Упрощенная система н/обложения на основе единого налога – субъекты, занятые переработкой сельскохозяйственной продукции, в производственной сфере и сфере общественного 2) для остальных видов деятельности - 6 процентов. Исключен Исключен Исключен Исключен Исключен Включен в раздел «налог на имущество».. Ставки остались прежними. По обязательному патенту: 1) услуги саун, бань 1 сауна, баня общей площадью: до 150 кв.м. - 30 000 сом свыше 150 кв.м. - 50 000 сом 2) услуги бильярда 1 стол - 10 000 сом 3) услуги по предоставлению игровых автоматов 1 игровой автомат - 10 000 сом 4) услуги казино 1 игровой стол - 300 000 сом 5) услуги обменного бюро 1 лицензируемый объект - 20 000 сом 6) услуги дискотек и ночных клубов 1 дискотека, ночной клуб - 100 000 сом 7) услуги круглосуточных автостоянок 1 парковочное место - 100 сом налоговый режим в СЭЗ – деятельность субъекта СЭЗ освобождается от всех видов налогов. налог на специальные средства – Ставка налога устанавливается в размере 20 процентов. Сроки уплаты Подоходный налог – налогоплательщик подоходного налога производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог до даты представления единой налоговой декларации. Единая налоговая декларация составляется за календарный год и представляется: 1) организацией - до 1 марта года, питания - 5 процентов; - субъекты, занятые в сфере торговли и оказания транспортных услуг - 6 процентов; - субъекты, оказывающие другие виды услуг и занятые в других сферах, не перечисленных выше 10 процентов. курортный налог – определяет размер ставки налога, который не может превышать 3 процентов от платы за каждый день проживания в санаториях, домах отдыха, пансионатах, гостиницах или иных учреждениях гостиничного типа и 10 процентов от установленного законом размера расчетного показателя за каждый день проживания в домах (квартирах). гостиничный налог – местный кенеш определяет конкретный размер ставки налога, который не может превышать 2 процентов стоимости за каждый день проживания в гостинице. налог на рекламу - ставка налога устанавливается в размере, не превышающем 3 процентов стоимости рекламных услуг. сбор за вывоз мусора - ставка устанавивается не более 25 процентов размера расчетного показателя. сбор за парковку автотранспорта – ставка устанавливается не более 3 процентов от размера расчетного показателя. налог с владельцев транспортных средств – ставки дифференцированы в зависимости от вида автотранспорта, от объема двигателя, от срока эксплуатации. По обязательному патенту: 1) услуги саун, бань – 7500 сом; 2) услуги бильярда (1 стол) - 3000 сом; 3) услуги по предоставлению игровых автоматов (1 игровой автомат) - 2500 сом; 4) услуги казино (1 игровой стол) – 50000 сом; 5) услуги обменного бюро – 8000 сом; 6) услуги дискотек и ночных клубов по г.Бишкек и г.Ош – 30000 сом; 8) услуги круглосуточных автостоянок 1 парковочное место - 70 сом налоговый режим в СЭЗ – деятельность субъекта СЭЗ освобождается от всех видов налогов. налог на специальные средства – Отсутствует. Сроки уплаты Подоходный налог – лицо, удерживающее налог, обязано перечислять налог в бюджет в течение 10 дней со дня удержания налога. Налогоплательщики по окончании налогового года по полученным доходам подают декларации о совокупном доходе ежегодно, до 1 марта, налоговым следующего за отчетным годом; 2) физическим лицом – до 1 апреля года, следующего за отчетным годом. Налог на прибыль – Налогоплательщик налога на прибыль производит окончательный расчет и уплачивает налог на прибыль до даты представления единой налоговой декларации. Единая налоговая декларация составляется за календарный год и представляется: 1) организацией - до 1 марта года, следующего за отчетным годом; 2) физическим лицом – до 1 апреля года, следующего за отчетным годом. Налогоплательщик обязан ежеквартально вносить в бюджет предварительную сумму налога на прибыль не позднее 20 числа второго месяца текущего квартала налогового периода. Налог с доходов, полученных иностранной организацией из источника дохода в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, исчисляется и удерживается организацией и индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации производится до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникает доход. Уплата налога на проценты, удерживаемого налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты процентов. НДС Налоговым периодом при исчислении НДС по облагаемым поставкам является один календарный месяц. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик НДС представляет органам налоговой службы налоговую отчетность по НДС по установленной форме не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Крупный налогоплательщик представляет налоговую отчетность по НДС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Акцизный налог – Налоговым периодом акциза по производимым или реализуемым подакцизным товарам является календарный месяц. Акциз уплачивается в следующие сроки: 1) По производимым и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - до или в день приобретения марок акцизного сбора; 2) По импортируемым подакцизным товарам, не подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, – в день, определяемый Таможенным кодексом Кыргызской Республики для уплаты таможенных платежей; 3) По подакцизным товарам, не предусмотренным подпунктами 1 и 2 настоящего пункта – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. органам по месту жительства. Налог на прибыль – Юридические лица обязаны ежемесячно вносить в бюджет суммы текущих платежей налога, за исключением суммы налога, удержанного у источника его дохода, не позднее двадцатого числа каждого месяца. Юридическое лицо производит окончательный расчет и уплачивает налог на прибыль вместе с представлением декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год до 1 марта года, следующего за отчетным. Лица, удерживающие налог у источника выплат, обязаны: - перечислять налог в бюджет в течение 10 дней со дня удержания налога. НДС Налоговым периодом при исчислении НДС по облагаемым поставкам является один календарный месяц. к 25 числу месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, налог должен быть уплачен. Акцизный налог – Хозяйствующие субъекты, производящие спирт и отгружающие его субъектам, не имеющим лицензию на производство алкогольной продукции на территории Кыргызской Республики, оплату акцизного налога производят на 10 день после даты его отгрузки. Уплата акцизного налога по ювелирным изделиям, производимым на территории Кыргызской Республики, производится на 30 день после даты отгрузки. По производимым подакцизным товарам, подлежащим обозначению акцизной маркой, уплата акцизного налога производится в день приобретения акцизных марок по ставкам акцизного налога, существующим на момент приобретения акцизной марки. Хозяйствующие субъекты, производящие 2. Плательщик акциза обязан ежемесячно представлять в соответствующий налоговый орган налоговую отчетность по акцизу, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налог за пользование недрами – Налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность и производить уплату роялти в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет и уплачивает бонус не позднее 30 дней со дня получения им лицензии на геологическое изучение и разработку месторождения полезных ископаемых Налог с продаж – Налоговым периодом налога с продаж является календарный месяц. Налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность и производить уплату налога с продаж в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налог на имущество – Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. 1. Налогоплательщик - физическое лицо уплачивает налог: 1) на объекты имущества 1 группы в срок не позднее 1 сентября текущего года по месту учетной регистрации или местонахождения объекта имущества; 2) на объекты имущества 4 группы – в срок не позднее 1 июня текущего года. 2. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налог: 1) на объекты имущества 2 и 3 группы – ежеквартально в срок до 20 числа третьего месяца текущего квартала равными долями в течение текущего года по месту нахождения объекта имущества, а в пределах города Бишкек – по месту налоговой регистрации налогоплательщика. 2) на объекты имущества 4 группы не позднее 1 июня текущего года, но в период до прохождения технического осмотра - по месту регистрации объекта в уполномоченном государственном органе. 4. Для отдаленных и труднодоступных населенных пунктов, в которых отсутствуют учреждения банков, допускается уплата суммы налога на имущество физическим лицом в налоговый орган в порядке, установленном Уполномоченным налоговым органом Земельный налог – Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Земельный налог по сельскохозяйственным угодьям уплачивается в размере 20 процентов - до 25 апреля, в размере 25 процентов - до 25 августа и в размере 55 процентов - до 25 ноября текущего года. 2. Годовая сумма земельного налога за право пользования приусадебными и садово-огородными земельными участками, предоставленными гражданам в городской и сельской местностях, уплачивается до 1 сентября текущего года. 3. Налогоплательщики земельного налога, не указанные в пункте 1 и 2 уплачивают земельный налог на ежеквартальной основе равными долями в срок не позднее 20 числа первого месяца текущего квартала. подакцизные товары на территории Кыргызской Республики (кроме спирта, ювелирных изделий и подакцизных товаров, подлежащих обозначению акцизной маркой), уплачивают акциз на пятнадцатый день после даты отгрузки товара потребителю. Отчисление на развитие и воспроизводство МСБ. Производится ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж. Сумма налога перечисляется в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налог на имущество – Отсутствует Земельный налог – Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. 1. Годовая сумма земельного налога за право пользования сельскохозяйственными угодьями уплачивается землепользователями в размере 10 процентов - до 25 июня, в размере 35 процентов - до 25 сентября и в размере 55 процентов - до 25 декабря текущего года. 2. Годовая сумма земельного налога за право пользования землями населенных пунктов и землями несельскохозяйственного назначения уплачивается землепользователями равными долями не позднее 20 числа каждого месяца. 3. Годовая сумма земельного налога за право пользования приусадебными земельными участками, предоставленными гражданам в городской и сельской местностях, уплачивается до 1 сентября текущего года. Патент – Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента. Упрощенная система н/обложения на основе единого налога – Налогоплательщик обязан производить уплату единого налога ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом. Патент – Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента. Упрощенная система н/обложения на основе единого налога – Субъекты малого предпринимательства производят уплату в бюджет единого налога ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Отчет по единому налогу субъекты малого предпринимательства предоставляют в налоговые органы ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговый контрактИсполнение налогового обязательства по контракту осуществляется ежемесячно до 15 числа каждого месяца в размерах, определенных условиями контракта. Налогоплательщики, заключившие контракт, обязаны предоставлять единую налоговую декларацию, в том числе и по деятельности, по которой исполнение обязательств осуществляется на основе контракта. СЭЗ – Субъект СЭЗ обязан представлять единую налоговую декларацию. Налоговый контрактОтсутствует. налог на спец средстваНалоговым периодом для налога является один календарный квартал. Налогоплательщик обязан представлять ежеквартальный налоговый отчет и производить уплату ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 2. Налогоплательщик не освобождается от предоставления единой налоговой декларации. налог на спец средстваОтсутствует СЭЗ – в соответствии с Налоговым кодексом КР.