4.2.1 - Белорусский государственный экономический
advertisement
4.2.1 Материалы, для проведения практических, семинарских, лабораторных и иных учебных занятий Тема: Теоретические основы налогообложения 1. 2. 3. Вопросы семинарского занятия: Экономическая сущность налогов и сборов Функции налогов Элементы налога и налоговая терминология Деловая игра «налоги—что это?» Целью деловой игры является изучение и закрепление на практике знаний об элементах налога, принципах налогообложения, теорий налогообложения. Учебная группа разбивается на 3 подгруппы. Подгруппы вытягивают лист с утверждением, которое им предстоит доказывать в течение деловой игры: Налоги—это абсолютное благо Налоги—это объективная необходимость Налоги—это абсолютное зло. Конкурсные задания: 1. Привести 5 аргументов в доказательство утверждения. 2. Придумать и описать по элементам налог, соответствующий утверждению. 3. Дополнить существующие принципы налогообложения тремя принципами, позволяющими оптимизировать налоговую систему. 4. Выбрать докладчика и представить свою позицию группе. Подведение итогов игры производится на основании тайного голосования студентов и преподавателя. Голосовать в пользу утверждения, в обосновании которого участвовал студент (подгруппа) запрещено. Тематика рефератов: История налогообложения: смешные и нелепые налоги разных 1. стран. 2. История налогообложения: налоги, приводившие к бунтам и революциям. Налоговые льготы: теория и практика применения, оценка эффективности. Тема: Налоговая система Республики Беларусь 1. 2. 3. 4. 5. 6. Вопросы семинарского занятия: Понятие «налоговая система» и принципы её построения Законодательные основы налоговой системы Субъекты налоговых отношений Классификация налогов Налоговый учет Тенденции совершенствования налоговой системы РБ Тематика рефератов: 1. Налоговые системы зарубежных стран. 2. Налоговая политика Республики Беларусь на современном этапе: приоритеты и направления развития. Тема: Налоговый контроль в Республике Беларусь Вопросы семинарского занятия: 1. Налоговый контроль и принципы его проведения 2. Права и обязанности субъектов налоговых отношений 3. Формы налогового контроля и виды налоговых проверок 4. Особенности организации контрольной деятельности 5. Ответственность и ограничение ответственности субъектов налогового контроля Тема: Налог на добавленную стоимость Занятие1. Вопросы семинарского (практического) занятия 1. История развития НДС. 2. Плательщики НДС 3. Объекты НДС 4. Налоговая база НДС 5. Ставки НДС. Практические задания и задачи. Задание 1. Заполните таблицу: Плательщик Объект налогообложения Особенности признания плательщиком На кого возложена обязанность по исчислению и перечислению в бюджет суммы налога Физическое лицо Индивидуальный предприниматель Организация Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящие в связи с этим на учете в налоговых органах РБ Доверительный управляющий Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ Ввоз товаров на территорию РБ Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ Ввоз товаров на территорию РБ Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ Ввоз товаров на территорию РБ Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ Ввоз товаров на территорию РБ Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ Ввоз товаров на территорию РБ Задание 2. Определите объект налогообложения, применяемую ставку НДС, содержи ли налоговая база НДС, особенности декларирования. Наименование Реализация картофеля собственного производства физическим лицам, резидентам РБ Реализация меда собственного производства на экспорт (в Российскую Федерацию) Реализация овощей юридическим лицам, резидентам РБ Реализация минеральных удобрений Реализация товаров детского ассортимента, включенных в перечень Президента РБ через розничную торговую сеть Реализация работ по строительству Признак объекта налогообложе ния Применяема я ставка НДС Признак наличия в налоговой базе НДС Особенност и деклариров ания жилищного фонда (работы включены в перечень Президента РБ) Реализация лекарств, не включенных в перечень Президента РБ физическим лицам, резидентам РБ Реализация лекарственных препаратов по перечню Президента РБ резидентам РБ Передача в аренду имущества на территории РБ (арендная плата) Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение условий хозяйственных договоров Передано в заем резиденту РБ товаров по учетной цене на сумму Штрафы, полученные от покупателей, резидентов РБ за нарушение условия договора на поставку овощей Реализация работ по строительству здания на территории Российской Федерации Ввоз на территорию РБ производственного оборудования. Реализация цветов собственного производства резидентам РБ Реализация зерна собственного производства в Польшу В качестве натуральной оплаты труда передано работникам предприятия товары, цена приобретения которых без НДС Безвозмездно передано имущества унитарному предприятию, собственником которого является организация. Остаточная стоимость переданного имущества Задание 3. Изучите особенности определения момента фактической реализации для целей НДС. Заполните таблицу: Особенности определения момента фактической реализации Вид оборота по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав Организации Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и ведущие учет в книге доходов и расходов… Индивидуальные предприниматели Иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах РБ Задание 4. Изучите особенности определения места реализации товара, работы, услуги, имущественного права. Заполните таблицу: Объект Место нахождения имущества в Место момент его реализации или нахождения выполнения работы (услуги), покупателя связанной с ним Место нахождения продавца Товар Работа Услуга Имущественное право …. Задание 5. Сформируйте цену товара с НДС: Печенье, 1 Показатель кг Материальные затраты, руб. 15 800 Заработная плата основных 14 000 работников, руб. Социальные отчисления 4 844 Амортизация машин и 356 оборудования, руб. Прочие всего, руб. 7 000 в том числе накладные 4 600 расходы, руб. Норма прибыли, % 17 Компьютер, 1 ед. 1 375 790 1 200 000 Квартира в многоквартирном доме 1 кв. м. 13 653 360 3 800 000 415 200 5 567 2 030 000 560 000 1 378 381 661 650 5 271 040 2 400 000 25 14,6 Задание 6. Исчислить НДС. ОАО СПК «Сентябрь» в налоговом периоде осуществляло следующие операции Наименование Реализация картофеля собственного производства физическим лицам, резидентам РБ Реализация меда собственного производства на экспорт (в Российскую Федерацию), необходимые подтверждающие документы получены Реализация овощей юридическим лицам, резидентам РБ Реализация минеральных удобрений Реализация товаров детского ассортимента, включенных в перечень Президента РБ через розничную торговую сеть Реализация товаров детского ассортимента, включенных в Перечень президента РБ по регулируемым розничным ценам Реализация цветов собственного производства Реализация ветеринарных услуги препаратов, включенных в перечень Президента РБ резидентам РБ Передача в аренду имущества на территории РБ (арендная плата) Задание 7. Сумма, тыс. руб. 11 000 12 000 24 000 9 000 15 000 200 000 3 000 17 000 36 000 Исчислить НДС. ЧУП «Альфа» в налоговом периоде осуществляла следующие операции: Наименование Реализация радиотехнической продукции, включенной в Перечень высокотехнологичных товаров резидентам РБ Реализация радиотехнической продукции резидентам Республики Казахстан (в течение 180 календарных дней необходимые документы не поступили) Реализация имущественных прав на использование компьютерной программы Реализация научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытнотехнологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь Штраф, уплаченный в бюджет за нарушение налогового законодательства Штраф, полученный от покупателя Резидента Республики Казахстан за непредоставление необходимых подтверждающих документов Штраф, уплаченный поставщику за несвоевременность оплаты материалов Безвозмездно получен от учредителя комплект офисной мебели Безвозмездно передано денежных средств религиозной организации, зарегистрированной в РБ Сумма, тыс. руб. 50 000 80 000 12 000 15 000 1 300 14 000 2 400 18 000 2 500 Задание 8. Исчислить НДС. ООО «Вега Транс» в налоговом периоде осуществляла следующие операции: Наименование Реализовано услуг по транспортировке грузов по территории РБ Реализовано услуг по транспортировке грузов по маршруту «Хельсинки-Москва» Реализовано услуг по транспортировке грузов по маршруту «Берлин-Брест» Реализовано услуг по транспортировке пассажиров в регулярном сообщении по маршруту «Минск-Вильнюс» Реализовано услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным автомобильным транспортом в регулярном сообщении Получено от индивидуального предпринимателя возмещение амортизации по договору безвозмездного пользования автомобилем-микроавтобусом Приобретены у резидента Финляндии услуги по ремонту грузового транспорта. Транспорт находился в момент ремонта на территории Финляндии Оказаны услуги по ремонту автомобильных транспортных средств резидентам Российской Федерации. Транспортные средства в момент ремонта находилось на территории РБ Сумма, млн руб. 1 355,7 120,8 650,3 240,6 340,5 5,3 1,4 23 Занятие 2. Вопросы семинарского (практического) занятия 1. Налоговые вычеты по НДС. 2. Особенности исчисления и принятия к вычету НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. 3. Особенности исчисления и принятия к вычету НДС при приобретении товаров, работ (услуг), имущественных прав у иностранных организаций. Практические задания и задачи. Задание 9. Изучите сущность налоговых вычетов и определите момент возникновения права на вычет по приобретенным и (или) ввезенным товарам, работам (услугам), имущественным правам. Заполните таблицу: Показатель Наступление права на вычет, если плательщик определяет момент фактической реализации методом «по отгрузке» НДС по товарам, работам (услугам), имущественным правам, приобретенным у резидентов РБ НДС по товарам, работам (услугам) имущественным правам, приобретенным на территории РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ НДС по товарам, ввезенным на территорию РБ с территории стран-участниц Таможенного Союза НДС по товарам, ввезенным с территории других стран Задание 10. Определить сумму НДС, составляющую право на вычет за отчетный период. Организации ООО «Сигма» ведет бухгалтерский учет в установленном порядке. За отчетный период в учете отражены следующие операции: Хозяйственная операция От ООО«Агро» по накладной № АА 000234 поступили овощи по цене с НДС От ЧУП «Шанс» по накладной № ВВ 098765 поступили товары по цене с НДС От ООО «Транспорт» по акту получены транспортные услуги по цене без НДС От резидента Латвии по акту получены рекламные услуги по цене От ОДО «Компьютер» по накладной № ВФ 012765 поступил компьютер по цене с НДС. Компьютер введен в эксплуатацию. От ЧУП «Юрист» получены юридические услуги по цене с НДС Оплачена комиссия банку за расчетно-кассовое обслуживание, без НДС Оплачено ООО «Агро» за овощи Оплачено ЧУП «Шанс» за товары Сумма, тыс. руб. 36 000,000 24 000,000 1 200,000 5 000,000 10 000,000 4 800,000 800,000 30 000,000 45 000,000 Задание 11. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при ввозе и момент наступления права на вычет. 28.01 текущего года везен из Германии товар. -контрактная стоимость 5 000 долл США - таможенная стоимость 5 300 долл США - ставка таможенной пошлины 1,5% - сбор за таможенное оформление 12 долл США - курс доллара на дату таможенного оформления 15 000 руб. - курс доллара на дату заключения договора 10 870 руб. - курс доллара на 31 января 15 050 руб. Задание 12. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при ввозе и момент наступления права на вычет. 23.02 текущего года заключен договор поставки товара с резидентом Финляндии на условиях ИНКОТЕРМС 2010 СFR Клайпеда. 23.02 текущего года понесены расходы по страхованию груза покупателем 500 евро, что подтверждается страховым полисом. В этот же день произведена оплата страховки. 28.02 текущего года товар прибыл в порт Клайпеда. Контрактная цена товара составила 150 000 евро. В этот же день оплачено поставщику 50 % стоимости товара. 28.02 понесены расходы по перевозке груза автомобильным транспортом по маршруту порт Клайпеда-Минск 12 000 тыс. руб, в том числе до границы РБ 8 000 тыс. руб., что подтверждается актом выполненных работ со стороны транспортной организации. Таможенное оформление производилось 28.02 текущего года. Задание 13. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет при ввозе товаров из Российской Федерации. Контрактная стоимость товаров, импортированных из Российской Федерации (страна происхождения РФ) составляет 752 000 рос руб. (курс 285 бел. руб. на дату оприходования товара). Условия доставки в соответствии с контрактом EXW (Инкотермс–2010). Транспортные расходы по доставке товара сторонней организацией составили 17 000 000 бел. руб., в т.ч. НДС по ставке 20% (подтверждены первичными документами). Задание 14. Определить сумму НДС, права на вычет которой наступили в отчетном периоде, заполнить книгу покупок за июнь. В соответствии с учетной политикой ООО «Бетта-сервис» ведет бухгалтерский учет в установленном порядке. В отчетном периоде осуществлялись следующие хозяйственные операции: Содержание операции Наименование организации Подтверждающий документ Получены сырье и материалы Оказаны консультационные услуги Арендовано помещение ООО «Полиприн», УНП 190121343 ОДО «Центр юридических услуг», УНП 190512925 ГХУ УД Президента РБ, УНП 100308099 ТТН №123149 от 13.06.ХХг. Акт выполненных работ б/н от 18.06.ХХг. Акт выполненных работ №231 от 05.06.ХХг. Сумма вт.ч. НДС, тыс. руб. 10 890 20% 1 250 20% 5 280 20% Ставка НДС Получены товары Оплачена аренда помещения Оплачено банку за РКО Оплачены сырье и материалы Оплачен НДС по ввезенным товарам Оплачены консультационные услуги Оплачена аренда помещения Оплачено за товары УП «ТоргПлюс», УНП 190999555 ГХУ УД Президента РБ, УНП 100308099 ЗАО «Абсолютбанк», УНП 100331707 ООО «Полиприн», УНП 190121343 Минская региональная таможня, УНП 100319880 ОДО «Центр юридических услуг», УНП 190512925 ГХУ УД Президента РБ, УНП 100308099 УП «ТоргПлюс», УНП 190999555 ТН №066527 от 24.06.ХХг. п/п № 252 от 20.05.ХХг. за июнь м/о №127 от 02.06.ХХг. п/п №249 от 11.06.ХХг. п/п №251 (ГТД 234/0436781) от 15.06.ХХг. п/п №250 24.06.ХХг. от п/п № 252 от 25.06.ХХг. за июль п/п №249 от 29.06.ХХг. 200 070 20% 6 280 20% 600 100 890 Х Без НДС 20% 12 367 тыс. руб. 950 18% 5 300 20% 103 500 20% Занятие 3-5. Вопросы семинарского (практического) занятия 1. Очередность налоговых вычетов. 2. Определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. 3. Налоговая декларация по НДС. 4. Сроки уплаты и предоставления декларации по НДС. Практические задания и задачи. Задание 15. Изучите статьи 106 и 107 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и заполните таблицу: Правило применения налоговых вычетов 1 очередь 2 очередь 3 очередь 4 очередь 5 очередь 6 очередь 7 очередь НДС, относимый на затраты плательщика Оборот по реализации, к которому относится правило Сумма НДС, права на вычеты которой наступили, на которую распространяется правило Размер суммы НДС, принимаемой к вычету Задание 16. Изучите алгоритм определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, приведены на рисунке 1. Дополните его правилами 2, 5-7 очереди. Определить объект налогообложения Если объектом является ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь: НБ=ТС+ТП+Авв, Где НБ—налоговая база; ТС— таможенная стоимость; ТП— таможенная пошлина; Авв—акциз при ввозе НДСвв=НБ*С/100 С—ставка налога Если объектом являются обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав: 1. Определить ставку НДС, которая применяется к каждому конкретному обороту по реализации (для решения задач используются ставки НДС 0%, 10%, 20%, а так обороты, освобожденные от НДС). 2. Исчислить НДС по каждому из оборотов по реализации, облагаемому в различном порядке: 2.1 Если дан оборот по реализации с учетом НДС (например, НДСисч=О*С/(100+С), выручка): Где О—оборот по реализации 2.2 Если оборот по реализации дан без НДС (например, выручка без НДСисч=О*С/100 учета НДС) 3. Определить общую сумму НДС исчисленного 4. Определить, есть В условии задачи будет указано: НДС, права на вычеты которого наступили; сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров, ли права на работ, услуг, имущественных прав; сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав. налоговые вычеты 5. Определить метод распределения налоговых вычетов: Метод Переходи к пункту 6 алгоритма раздельного учета Метод 5.1. Определить общую сумму оборота по реализации с учетом НДС, облагаемого по всем ставкам, включая удельного освобожденный оборот. веса: 5.2. Определить удельный вес каждого из оборотов, В задаче не может быть больше 4 показателей удельного облагаемых в различном порядке в общей сумме веса оборота. Полученные результаты записать с точностью не менее 6 знаков после запятой. 5.3. Распределить общую сумму НДС по приобретенным товарам, работам услугам (см п.4 алгоритма) пропорционально полученным удельным весам 6. Определить сумму налоговых вычетов по каждой из предусмотренных законодательством очередей налоговых вычетов и затем, общую сумму налоговых вычетов: 1-я очередь Если есть оборот по реализации, облагаемый по Сравнить общую сумму НДСисч и сумму НДС при ставке 20% приобретении товаров, работ., услуг , приходящуюся на оборот по реализации, облагаемый по ставке 20% (см. пункт 5.3). Выбрать меньшую. 3-я очередь Если есть оборот по реализации, облагаемый по Взять всю сумму НДС при приобретении, приходящуюся на ставке 10% оборот, облагаемый по ставке 10% (см. пункт 5.3) 4-я очередь Если есть оборот по реализации, облагаемый по Взять всю сумму НДС при приобретении, приходящуюся на ставке 0% оборот, облагаемый по ставке 0% (см. пункт 5.3) Если есть освобожденный оборот, то сумма НДС при приобретении товаров, работ, услуг , приходящиеся на них, к вычету не принимается и подлежит отнесению на затраты! 7. Определить НДС к уплате (возврату) НДСкупл(возвр)=НДС исч-НВ, Где НДСисч—общая сумму НДС исч (см. пункт 3) НВ—общая сумма налоговых вычетов—см. пункт 6) Примечание 1.Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает 7 очередей налоговых вычетов. В рамках данного алгоритма рассматриваются 1-я, 3-я и 4-ая очереди. 2. В рамках данного алгоритма не рассматривается порядок распределения налоговых вычетов по суммам НДС при приобретении основных средств и нематериальных активов Рисунок 1 — Алгоритм определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Задание 17. Для каждой, из приведенных в таблице ситуаций определите сумму налоговых вычетов и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: Ситуация Сумма НДС, исчисленная по оборотам по реализации, тыс. руб. ЧУП «Строительство» за налоговый период реализовала работы по 1 строительству объектов жилищного фонда ОДО «Детям Плюс» за налоговый период реализовало детское питание собственного производства ООО «Стройтехносервис» за налоговый период реализовало строительные материалы организациям и физическим лицам ООО «ТоргМаг» за налоговый период реализовало товары ООО «Транспорт» оказало в налоговом периоде услуги по перевозке грузов по маршруту «Берлин-Москва» ООО «Трансмаш» в налоговом периоде приобрело у резидента Германии автомобиль и без ввоза на таможенную территорию РБ реализовало его резиденту РФ ЗАО «БАНК» в налоговом периоде оказывало организациям и физическим лицам услуг по обмену валют и выдаче кредитов Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественными правам, права на вычет которой наступили, тыс. руб. В том числе по приобретенным Всего основным средствам и нематериальным активам Без НДС 120 000 17 000 14 000 25 000 1 800 30 800 15 000 8 000 23 500 45 000 6 000 0 16 000 1 500 ????? 200 000 0 Без НДС 1 230 0 Задание 18. Организация ведет бухгалтерский учет в установленном законодательством порядке. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет Выручка от реализации товаров (продукции), работ, услуг 988 000 тыс. руб. 1. В отчетном периоду получено, в том числе НДС - сырье и материалы 700 000 тыс. руб. - услуги сторонних организаций 150 000 тыс. руб. 2. в отчетном периоде оплачено: - услуги сторонних организаций 200 000 тыс. руб. 1 Работы включены в Перечень Президента РБ 3. НДС, уплаченный при ввозе на таможенную территорию РБ 15 000 тыс. руб. Задание 19. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации: Наименование оборотов по реализации Сумма, тыс. руб. Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 20% 12 000 Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 0% 20 000 Реализация товаров, освобожденных от НДС 5 000 Реализация товаров, облагаемых по ставке 10% 22 000 Согласно учетной политике налоговые вычеты распределяются на основании данных раздельного учета. Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 10 000 тыс. руб. , в том числе 3 000 тыс. руб. относится к оборотам по реализации, облагаемым НДС по ставке 20%; 2 500 тыс. руб. приходится на освобожденный от НДС оборот; 4 000 тыс. руб. приходится на экспортируемые товары. Задание 20. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации: - выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 120 000 тыс. руб. - выручка от реализации , освобожденная от НДС 56 000 тыс. руб. - штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от покупателей 4 000 тыс. руб. Сумма НДС, права на вычет которого наступили 45 000 тыс руб. – – – – Задание 21. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. За отчетный период на расчетный счет организации поступило: денежные средства от реализации товара по 450 360 тыс. руб. поручению комитента (комиссионное вознаграждение по договору комиссии 10%) выручка от реализации товаров на территории 13 122 тыс. руб. Республики Беларусь выручка от реализации основных средств и иного 5 300 тыс. руб. бывшего в эксплуатации имущества дивиденды от участия в прибылях других 550 тыс. руб. предприятий НДС, права на вычеты которого наступили, составил 3 231 тыс. руб. Задание 22. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации: - выручка от реализации, облагаемая НДС по ставке 20% 240 000 тыс руб. - выручка от реализации экспортированных товаров 230 000 тыс. руб. - безвозмездно передано товаров сторонней организации по учетной цене 10 000 тыс. руб. Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 90 000 тыс руб. Задание 23. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации: - облагаемые НДС по ставке 20% 120 000 тыс. руб. - облагаемые НДС по ставке 10% 330 000 тыс. руб. - облагаемые НДС по ставке 0% 150 000 тыс. руб. -освобожденные от НДС 400 000 тыс. руб. Сумма НДС, правы на вычет которого наступили, составила 300 000 тыс. руб. Задание 24. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации: - облагаемые НДС по ставке 10% 120 000 тыс. руб. - облагаемые НДС по ставке 0% 330 000 тыс. руб. - облагаемые НДС по ставке 20% 850 000 тыс. руб. -освобожденные от НДС 400 000 тыс. руб. Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 450 000 тыс. руб., в том числе по приобретенным основным средствам 50 000 тыс. руб. Задание 25. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию. Организация нарастающим итогом с начала года имеет следующие обороты по реализации: Наименование оборотов по реализации Сумма, тыс. руб. Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 20% 72 000 Реализация товаров, облагаемых НДС по ставке 0% 20 000 Реализация товаров, освобожденных от НДС 15 000 Реализация товаров, облагаемых по ставке 10% 33 000 Согласно учетной политике налоговые вычеты распределяются на основании данных раздельного учета. Сумма НДС, права на вычет которого наступили, составила 28 500 тыс. руб. , в том числе 3 000 тыс. руб. относится к оборотам по реализации, облагаемым НДС по ставке 20%; 2 500 тыс. руб. приходится на освобожденный от НДС оборот; 4 000 тыс. руб. приходится на экспортируемые товары; 500 тыс. руб. приходится на оборот, облагаемый НДС по ставке 10 %; 3 500 тыс. руб. — НДС предъявленный продавцами по приобретенным товарам, работам, услугам, относимым в состав управленческих расходов; 15 000 тыс. руб. — НДС, уплаченный при ввозе производственного оборудования. Задание 26. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию. Организация Гамма в отчетном периоде поучила выручку от реализации: - овощей резидентам Республики Беларусь 144 млн руб. - реализация цветов на экспорт 22 млн руб. - реализация минеральных удобрений резидентам Республики Беларусь 26 млн руб. Безвозмездная передача цветов к 8 марта школе № 4 и Поликлинике № 5 г. Могилева 15 млн руб. Уплачен штраф покупателям-резидентам за нарушение сроков поставки овощей 5 млн руб. НДС, предъявленный при приобретении товаров у резидентов Республики Беларусь 50 млн руб. НДС, рассчитанный при приобретении в текущем месяце товаров у нерезидентов Республики Беларусь, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство 16 млн руб. НДС, предъявленный при приобретении основных средств 10 млн руб. Задание 27. Определить сумму НДС к уплате (возврату) в бюджет. Вы ручка от реализации продукции на территории РБ за отчетный период составила: - облагаемый по ставке НДС 20% 52 000 тыс. руб. - облагаемая ставкой НДС 10% 34 560 тыс. руб. - освобожденной от НДС 15 450 тыс. руб. - экспортируемые товары 10 000 тыс. руб. Штрафы, полученные от покупателей за нарушение условий хозяйственных договоров 1 500 тыс. руб. Штрафы, уплаченные покупателям за нарушение условий хозяйственных договоров 1 000 тыс. руб. НДС по товарам работам, услугам, права на вычеты которого наступили, составил 10 000 тыс. руб. НДС по основным средствам, права на вычеты которого наступили, составил 6 000 тыс. руб. Задание 28. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь-март, если отчетным периодом признается календарный месяц. Заполнить налоговую декларацию. Организация применяет учетную политику «по отгрузке». В бухгалтерском учете за январь-март отражены следующие операции: 1. Отгружено товаров (в ценах реализации): – в январе (предприятию «А» по ТТН 001 от 31.01.) – 5 000 000 руб. – в феврале (предприятию «Б» по ТТН 002 от 15. 02.) – 1 600 000 руб. – в марте (предприятию «В» по ТТН 003 от 02.03.) – 3 500 000 руб. 2. Получены денежные средства за продукцию: – в январе – 0; – в феврале – от предприятия «Б» 1 600 000 руб. и от предприятия В 3 500 000 руб.; – в марте – 0. 3. Поступили товары (работы, услуги): – в январе от организации «С» – резидента Республики 2 923 тыс. руб. Беларусь (в том числе НДС 20%) – в феврале от организации «К»-резидента Республики 500 тыс. руб Беларусь. (в том числе НДС) – в марте от иностранной организации, не состоящей на 100 евро. учете в налоговых органах Республики Беларусь (курс 8 100 бел. руб.) 4. произведена оплата: - в феврале организации «С» 1 700 тыс руб. - в марте организации «К» 800 тыс руб. и иностранной организации 100 евро. 5. Ввезены товары на таможенную территорию Республики Беларусь: – в феврале из Республики Польша, таможенная стоимость которых 4 527 тыс. руб. (таможенная пошлина 7%). Сумма налога при ввозе уплачена на таможне; Задание 29. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию. Организация Бетта в отчетном периоде поучила выручку от реализации: - работ по строительству офисных и административных задний резидентам 33 млн руб. - работ по строительству и ремонту жилищного фонда 15 млн руб. - строительных материалов резидентам Республики Беларусь 22 млн руб. - строительной техники в Республику Венесуэлла 126 млн руб. Получен штраф от покупателей-резидентов за нарушение сроков оплаты строительных материалов 2 млн руб. Уплачен штраф покупателям-нерезидентам за нарушение сроков поставки техники 5 млн руб. НДС, предъявленный при приобретении товаров у резидентов Республики Беларусь 50 млн руб. НДС, рассчитанный при ввозе в текущем месяце товаров с территории Российской Федерации 16 млн руб. НДС, предъявленный при приобретении основных средств 10 млн руб. Задание 30. Определить суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет за отчетный период, если все необходимые документальные подтверждения получены, все необходимые налоги в прошлых периодах исчислены и уплачены. ЧУП«Транзит» в отчетном периоде реализовала: 1. услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования по г. Минску на сумму 120 000 тыс. руб. 2. услуги по перевозке пассажиров и грузов по маршруту ПрагаВильнюс на сумму 100 000 тыс. руб. 3. услуги транспортной экспедиции грузоперевозок транзитом через территорию РБ на сумму 300 000 тыс. руб. 4. услуги по перевозке грузов по территории РБ на сумму 478 000 тыс. руб ЧУП «Транзит» в отчетном периоде безвозмездно передала: 1. товары учредителю в качестве подарка к юбилею на сумму. Учетная стоимость товаров 10 000 тыс. руб. 2. товаров сельскохозяйственной организации для производства продукции растениеводства (овощи). Учетная стоимость 20 000 тыс. руб. ЧУП «Транзит»: 1. получило штраф от покупателя за несвоевременную оплату услуг по перевозке грузов по территории РБ на сумму 2 000 тыс. руб. 2. В прошлом отчетном периоде приобрела у иностранной организации не состоящей на налоговом учете в налоговых органах РБ транспортные услуги стоимость которых составила 2 500 тыс. руб. 3. В прошлом отчетном периоде ввезла с территории Российской федерации строительное оборудование на сумму 720 000 тыс. руб. 4. Приобрела у резидентов Республики Беларусь строительные материалы на сумму 600 000 тыс. руб. (в том числе НДС по ставке 20%). Тема: Акцизы. Вопросы семинарского (практического) занятия: 1. Плательщики налога 2. Облагаемые товары и ставки налога 3. Объекты обложения и налоговая база 4. Освобождение от налога 5. 6. Порядок исчисления Порядок декларирования и уплаты в бюджет Практические задания и задачи. Задание 1. Ликеро-водочный завод произвел и реализовал за октябрь покупателям Республики Беларусь: 1 300 л водки (содержание спирта в готовой продукции — 40%); 400 л вина плодово-ягодного (содержание спирта в готовой продукции — 20%); 380 л ликера (содержание спирта в готовой продукции — 26 %); 500 л коньяка (содержание спирта в готовой продукции — 40 %); Определить: сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет. Задание 2. 12 апреля текущего года организация на таможенную территорию Республики Беларусь ввезла 3 500 л коньяка (содержание спирта 40%) с территории Франции и представила его к таможенному оформлению по одной таможенной декларации. Таможенная стоимость ввозимого товара составила 126 000 000 руб., ставка таможенной пошлины—1,5 евро за 1л, ставка сбора за таможенное оформление—45 евро. Весь товар был реализован в отчетном периоде покупателям Республики Беларусь и получена выручка от реализации в сумме 378 000 000 руб. Определить: исчислить акцизы и НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь и при реализации подакцизных товаров. Задание 3. В отчетном периоде табачная фабрика отгрузила: 1) сигареты с фильтром: - 180 000 пачек по цене 9 610 рублей за 1 пачку (цена дана без НДС) резиденту Республики Беларусь; - 90 000 пачек по цене 11 700 рублей за 1 пачку (цена дана без НДС) резиденту Республики Беларусь; - 60 000 пачек по цене 25 700 рублей за 1 пачку (цена дана без НДС) резиденту Российской Федерации; 2) сигареты без фильтра: - 40 000 пачек по цене 3 200 рублей за 1 пачку (цена дана без НДС) резиденту Республики Беларусь; - 5 000 пачек по цене 9 960 рублей за 1 пачку (цена дана без НДС) в Молдову. Определить: сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет. Задание 4. Определить акциз и НДС, подлежащий уплате в бюджет. Организация в отчетном периоде ввезла на таможенную территорию РБ 10 000 л спирта этилового из пищевого сырья крепостью 97%. Таможенная стоимость партии спирта 36 000 долл. Таможенная пошлина 7% . Курс доллара на дату таможенного оформления 10 560 руб за долл. 2000л ввезенного спирта использовано для производства 3 300 л настойки крепостью 33%, которая в полном объеме реализована на экспорт за 320 000 000 руб. 100 л ввезенного спирта использовано для производства бытовой химии, которая в полном объеме была реализована на территории РБ за 185 000 000 руб. 1000 л. ввезенного спирта использовано для производства водки крепостью 40%, которая реализована на территории РБ за 380 000 000 руб. Задание 5. Определить акциз и НДС, подлежащий уплате в бюджет. Организация ввезла на таможенную территорию Республики Беларусь 5000 л вина натурального. Таможенная стоимость 20 000 евро. Ставка таможенной пошлины 5% курс евро на дату таможенного оформления 18 250 руб. 500 литров ввезенного вина использовано для производства конфет с содержанием алкоголя 3%. Произведенные конфеты реализованы на территории РБ за 260 000 000 руб. 1500 литров ввезенного вина использовано для производства 500 л вина крепленого марочного улучшенного качества. Вся партия произведенного вина реализована на экспорт за 880 000 000 руб. 300 литров ввезенного вина использовано для производства 80 литров вина крепленого марочного улучшенного качества, которое в полном объеме реализовано на территории РБ за 120 000 000 руб. Задание 6. Определить суммы акцизов и НДС, подлежащие уплате в бюджет. В отчетном периоде ввезено на таможенную территорию РБ коньяка 15 000 литров (содержание спирта 42%). Таможенная стоимость 45 000 евро. Ставка таможенной пошлины 11%. Курс евро на дату таможенного оформления 11 800 руб. 1000 литров ввезенного коньяка продано заводу кристалл за 50 000 000 руб. 500 литров ввезенного коньяка использовано для производства конфет и кондитерских изделий, которые в полном объеме реализованы на территории РБ за 127 000 000 руб. 3000 литров ввезенного коньяка использовано для производства 2900 литров настойки крепостью 30%, которая была реализована на территории РБ в полном объеме за 250 000 000 руб. 1500 литров коньяка использовано для производства 1800 литров ликера, который в полном объеме был реализован на экспорт за 400 000 000 руб. Тема: Экологический налог и налог на добычу природных ресурсов (выносится на УСКРС) 1. 2. 3. 4. 5. Вопросы семинарского (практического) занятия: Плательщики налога Объект обложения Налоговая база и ставки Порядок исчисления Порядок декларирования и уплаты в бюджет Практические задания и задачи. Задание 1. Рассчитать экологический налог и налог на добычу природных ресурсов методом исходя из фактического объема Период Показатель январь выбросы 3 класс, т добыто камня строительного, м3 февраль март апрель май Годовой объем, установленный в разрешении 0,08 0,056 0,14 0,09 0,23 0,44 т 14 23 45 67 31 150 м3 Задание 2. Рассчитать экологический налог и налог на добычу природных ресурсов методом исходя из годового лимита Годовой объем, установленный в разрешении период Показатель январь выбросы 2 класс, т добыто камня строительного, м3 Февраль март апрель май 1,08 0,56 0,14 0,9 1,23 3,44 т 114 323 45 167 331 150 м3 Задание 3. Рассчитать экологический налог двумя способами. За отчетный период ООО «Альфа» осуществлены выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от стационарных источников: Тип источника Класс опасности загрязняющего вещества стационарный 2 класс источник, для которого получено разрешение на выбросы 3 класс Месяц Январь Февраль Март Апрель Январь Февраль Март Годовой объем, установленный в разрешении на выбросы Фактически выброшено 0,5 т 0,6 т 0,8 т 0,4 т. 1,2 т 0,9 т 0,5т 4т 2т Апрель 0,6 т Задание 4. Рассчитать налог на добычу двумя способами. ООО «Гаммар Сервис» в январе текущего года обратилась в органы министерства природы и природных ресурсов за разрешением на добычу природных ресурсов, согласно которому на 2014 год были установлены следующие лимиты добычи природных ресурсов: - песчано-гравийная смесь 100000 м3. - камень строительный 250 000 м3 - мел 150 т В мае текущего года организация получила экологический сертификат соответствия. Фактически добыто Песчано-гравийная смесь, м3 Камень строительный м3 Мел, т Январь 1500 9000 11 Февраль 3000 50000 12 Март 4000 14000 15 Апрель 3500 15000 16 Май 18000 2600 18 Июнь 200 92000 17 Июль 500 150 15 Август 100 160 22 Сентябрь 15 1800 1 Октябрь 200 100 6 Ноябрь 2000 100 5 Декабрь 25000 500 8 Месяц Задание 5. Решить задачу двумя способами: исходя из годового лимита и исходя из фактического объема выбросов. ООО «Альфа» получила разрешение на выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников выбросов сроком на 5 лет, в которых указан допустимый годовой объем: -выбросов по 2 классу опасности 1,3 т; по 3 классу опасности 1,2 т; 4 класса опасности 1т; - сбросов сточных вод 1500 м3. За текущий год объем выбросов составил: А) Период Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Сбросы сточных в вод в водотоки, тыс.м3 0,03 0,009 0,001 0,007 0,1 0,008 0,09 2 класс Объем выбросов, т 3класс 0,1 0,9 0,9 0,1 0 0,7 0,6 0,4 0 0,2 0,3 0,15 0,4 0,71 4 класс 0,4 0 0 0 0,9 0 0 декабрь 0,008 0 0,61 0,9 Организация в июне текущего года получила экологический сертификат соответствия. Организация во втором квартале текущего года осуществляла капитальные вложения в газоочистительные установки. Стоимость капвложений составила 270 000 000 руб. Б) Период Сбросы сточных в вод в водотоки, тыс.м3 Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Октябрь декабрь 1,3 0,9 0,1 0,7 0,1 0,8 0,9 0,8 Объем выбросов, т 2 класс 3класс 4 класс 1 0,1 0,4 1,1 0,1 0 1 0,1 0 1,5 0,1 1,4 1 0,1 0,9 2,6 0,1 0 2 0,1 0 4 0,1 0,9 Организация во втором квартале текущего года осуществляла капитальные вложения в газоочистительные установки. Стоимость капвложений составила 7 000 000 руб. Организация в 4 квартале начала строительство очистных сооружений для фильтрации сточных вод. Стоимость капвложений составила 20 000 000 руб. Задание 6. Рассчитать экологический налог двумя способами. За отчетный период организацией осуществлены выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от стационарных источников: Тип источника Класс опасности Месяц загрязняющего вещества 4 класс стационарный источник, для которого получено разрешение на выбросы 3 класс Январь Февраль Март Апрель Январь Февраль Март Апрель Фактически Объем, выброшено указанный в разрешении 3,5т. 1,03т. 10,3 т 2,03т. 0,89т. 0,2т. 0,4т. 2,8т 0,44т. 0,1т. 40% производимого тепла используется для нужд населения. Тема: Земельный налог Вопросы семинарского (практического) занятия: 1. Плательщики налога и объект обложения 2. 3. 4. 5. Льготы по земельному налогу Налоговая база и ставки Порядок исчисления Порядок декларирования и уплаты в бюджет Практические задания и задачи. Задание 1. Производственное предприятие имеет в пользовании 2 земельных участка: производственного назначения, расположенное в 2-ой экономикопланировочной зоне г. Минска (кадастровая стоимость на 01.01.11г. 116 млн. за 1 га) который используется: -- 5 га для размещения производственных зданий и сооружений -- 2 га занято дорогой общего пользования Ставка земельного налога составляет 1,1% И земельный участок площадью 650 квадратных метров в общественноделовой зоне 1 экономико- планировочная зона г. Минска (кадастровая стоимость 1 га на 01.01.11г. составляет 96 млн. руб за 1 га) Определить земельный налог за год, указать сроки подачи декларации и уплаты. Задание 2. Торгово-производственная организации на 01.01.текущего года использует земельные участки: Характеристика участка Участок в производственной зоне г. Барановичи Участок в общественно-деловой зоне г. Барановичи Самовольно занятый под парковку автотранспорта земельный участок в общественно-деловой зоне Площадь, м2 1870 2350 80 Кадастровая стоимость за 1 м2, руб 6 300 21 900 21 700 Процентные ставки земельного налога, согласно приложению к Налоговому кодексу составили: для общественно-деловой зоны—0,55%. Для производственной зоны—1,1%. Рассчитать земельный налог за текущий год и в разбивке по срокам уплаты. Задание 3. Торгово-производственная организация «Мартынов и К» на 01.01.текущего года использует земельные участки: Характеристика участка Площадь, м2 Участок в общественно-деловой зоне г. Барановичи в том числе самовольно занято Участок в производственной зоне г.Барановичи в том числе занято дорогой общего пользования 2 350 Кадастровая стоимость за 1 м2, руб 22 000 80 1 400 30 Х 5 600 Х В течение года происходили следующие изменения в составе объектов налогообложения: - в апреле текущего года организация продала часть складских помещений, расположенных на земельном участке в производственной зоне г. Барановичи. Площадь земли, находящейся под указанными помещениями составила 15% от общей площади земельного участка. - в июле текущего года организация приобрела автомобильную газонаполнительную станцию в общественно деловой зоне г. Березы. Площадь земельного участка, выделенного для обслуживания станции составила 300 м2, кадастровая стоимость земли—1300 руб/м2. - в сентябре текущего года организации по решению местных органов власти передан во временное пользование земельный участок площадью 1000 м2 для строительства торгового центра в г. Береза. Кадастровая стоимость 120 000 руб/м2. Документы по регистрации прав на земельный участок оформлены в октябре текущего года. - в декабре текущего года организация арендовала у ЧУП «Мартин» офисное помещение для контроля строительных работ по возведению торгового центра в г. Береза. Площадь помещения составляет 3% от всей площади здания. Общая площадь земельного участка, выделенного для обслуживания здания ЧУП «Мартин» составила 500 м2. Кадастровая стоимость 120 000 руб./м2. Процентные ставки земельного налога, согласно приложению к Налоговому кодексу составили: для общественно-деловой зоны—0,55%. Для производственной зоны—1,1%. Рассчитать земельный налог за текущий год и в разбивке по срокам уплаты. Задание 4. Сельскохозяйственная организация имеет во временном пользовании земли сельскохозяйственного назначения: - 12 га занято посевами зерновых (кадастровая оценка 37,8 баллов); - 35 га занято картофелем (кадастровая оценка 35,5 балла); - 17 га относится к категории улучшенных пахотных земель (кадастровая оценка 24 балла); - 0,13 га занято административными зданиями (кадастровая оценка 24 балла). Также организации принадлежит земельный участок площадью 150 кв.м в жилой усадебной зоне д. Новоселки для размещения магазина. Кадастровая стоимость 1 кв.м составляет 7 800 руб. Рассчитать земельный налог за текущий год и в разбивке по срокам уплаты. Тема: Налог на недвижимость Вопросы семинарского (практического) занятия: Плательщики налога Объект налога Освобождение от налога Налоговая база и ставки Порядок исчисления Порядок декларирования и уплаты в бюджет 1. 2. 3. 4. 5. Практические задания и задачи. Задача 1. У организации на 01.01 текущего года на балансе по первоначальной стоимости числится: Наименование объекта основных средств Грузовые автомобили Компьютеры Административное здание Здание магазина «славянка» Здание мед. пункта Помещение парикмахерской «Мила» 03.08 прошлого года введено в эксплуатацию построенное собственными силами здание магазина Первоначальная (переоцененная) стоимость, млн руб. 500 15 870 150 87 180 230 Накопленный износ на 01.01. текущего года, % 15 5 20 60 70 3 Срок эксплуатации 55 лет 08.05 текущего года было реализовано помещение парикмахерской «Мила» за 250 млн руб. Рассчитать налог на недвижимость за текущий год и в разбивке по срокам уплаты. Задача 2. У сельскохозяйственной организации на балансе по состоянию на 01.01 текущего года числятся: Наименование основных средств объекта Первоначальная (переоцененная) млн руб. Сельскохозяйственная техника 1 200 Компьютеры и орг. техника 20 теплицы 340 Коровники и доильные залы 2 500 Административные здания 800 Здание сельского клуба 150 Накопленный износ на стоимость, 01.01. текущего года, % 10 7 50 13 60 65 07.04 текущего года приобретено здание магазина за 360 млн руб, в том числе НДС. Срок эксплуатации 30 лет Задача 3 Восстановительная стоимость зданий, сооружений, имеющихся на предприятии на 1 января составляет: - не работающие – 5 млн. руб. (износ 40%); - законсервированные по решению правительства – 17 млн. руб.; - природоохранные здания сооружения по перечню Президента Республики Беларусь – 25 млн. руб. (износ 25%); - построенного и введенного в эксплуатацию 04.04.2011г. здания производственного цеха—185 млн. руб. (износ 3%). - остальные—168 млн. руб. (износ 30%.) Рассчитать налог на недвижимость, подлежащий уплате за каждый квартал отчетного года. Задача 4 Восстановительная стоимость зданий, сооружений, имеющихся на предприятии на 1 января составляет: - не работающие – 5 млн. руб. (износ 40%); - законсервированные по решению собственника – 17 млн. руб.;(износ 10%) - здание медпункта – 25 млн. руб. (износ 25%); - построенного и введенного в эксплуатацию 04.04 прошлого года здания производственного цеха—185 млн. руб. (износ 3%). - остальные—168 млн. руб. (износ 30%.) Рассчитать налог на недвижимость, подлежащий уплате за каждый квартал отчетного года. Задача 5. ООО «Автотехсервис» на 01.01 текущего года имеются основные средства: Наименование Автопогрузчик Эвакуатор Компьютерная техника Оборудование для техобслуживания Сооружение «Автомойка» Здание «Станция техобслуживания автомобилей» Сооружение «Стационарный пункт шиномонтажа» Здание магазина Сооружение «Летнее кафе» Здание травм. пункта Построенный и введенный в эксплуатацию в январе позапрошлого года комплекс «Гостиница-СТОАЗС-Кафе», расположенный на трассе МинскМосква» Построенное и введенное в эксплуатацию в мае прошлого года сооружение АЗС, расположенное на трассе Минск-Гомель Первоначальна (восстановительная) стоимость, млн руб. 345,670 124,23 11,230 125,230 763,178 864,235 654,26745 245,6 46,6 176,4 556,7 337,98 Приобретенное и введенное в эксплуатацию 09.08 прошлого года сооружение АЗС, расположенное на трассе Минск-Брест 454,78 Приобретенное и введенное в эксплуатацию 12.12 235,5 Износ, % 5 15 37 48 17,54 11,33 5,38 87 99% 33 Срок полезной эксплуатации 45 лет Срок полезной эксплуатации 43 года Остаточный срок эксплуатации 24 года Остаточный прошлого года здание детского сада — назначение использования не изменялось срок эксплуатации 17 лет В ноябре прошлого года истек нормативный срок строительства офисного здания. Балансовая стоимость объекта составляет 876,5 млн руб. В феврале текущего года указанный объект введен в эксплуатацию. В 02 марта текущего года взято в аренду у физического лица помещение СТО, рыночная оценка 160 млн руб. Остаточный срок эксплуатации—40 лет. Договор аренды заключен на 6 месяцев. В апреле выбыло из эксплуатации по причине полного физического износа сооружение «Летнее кафе». Определить сумму налога на недвижимость, подлежащего уплате в текущем году. Тема: Взносы в Фонд социальной защиты населения 1. 2. 3. 4. Вопросы семинарского (практического) занятия: Плательщики взносов Облагаемые выплаты и иные объекты исчисления взносов Размеры взносов и освобождение от уплаты Порядок декларирования и уплаты Практические задания и задачи. Задание 1. Определить сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСЗН. Организация СПК «Альфа» с долей выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки 67% начислила в пользу своих работников и иных лиц: Наименование выплат Заработная плата основным работникам (по окладам, расценкам) Заработная плата вспомогательного персонала Оплата по договорам подряда индивидуальным предпринимателям Премия за производственные результаты Доплата за стаж работы Командировочные всего в том числе сверх установленных норм Материальная помощь в связи с празднованием 8 марта Материальная помощь (единоразовая выплата к юбилею 55 лет) Оплата по больничным листам (пособие по временной нетрудоспособности) Дивиденды, начисленные работникам Приобретены и безвозмездно переданы работникам абонементы в бассейн Оплачены путевки детям работников в детские оздоровительные учреждения Материальная помощь в связи со смертью близких родственников Пособие на погребение Сумма, тыс. руб. 240 000 34 000 20 000 30 000 7 000 15 000 1 000 8 000 3 000 500 1 500 4 000 2 300 500 5 000 Задание 2. Определить сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСЗН. Организация ООО «Сигма» начислила в пользу своих работников и иных лиц: Наименование выплат Заработная плата основным работникам (по окладам, расценкам) Заработная плата вспомогательного персонала Оплата по договорам подряда физическим лицам, не состоящим в штате организации Отпускные Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск Командировочные в пределах установленных норм Материальная помощь в связи со вступлением в брак Материальная помощь (единоразовая выплата к юбилею 40 лет) Оплата по больничным листам (пособие по временной нетрудоспособности) Дивиденды, начисленные работникам Приобретены и безвозмездно переданы работникам абонементы в бассейн Частично оплачены путевки работникам на отдых на Балтийском взморье Материальная помощь в связи с рождением ребенка Выходное пособие при увольнении работника в связи с сокращением штата Пособие по уходу за детьми до достижения ими возраста трех лет Сумма, тыс. руб. 240 000 34 000 20 000 30 000 7 000 5 000 800 3 000 500 1 500 4 000 5 300 500 7 000 5 000 Тема: Налог на прибыль Занятие 1-4 Вопросы семинарского (практического занятия): 1. Плательщики налога 2. Объект обложения налога на прибыль белорусских организаций 3. Особенности состава доходов и расходов для целей определения валовой прибыли белорусских организаций 4. Льготы по налогу на прибыль белорусских организаций 5. Налоговая база и ставки налога на прибыль белорусских организаций 6. Организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль белорусских организаций и порядок его уплаты в бюджет 7. Особенности налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц Практические задания и задачи. Задание 1. Рассчитать налог на прибыль. Выручка от реализации 230 000 тыс. руб., в том числе от реализации экспортированных товаров 110 000 тыс. руб. Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении прибыли 130 000 тыс. руб. Получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров от поставщиков 1 300 тыс. руб. Уплачены штрафы покупателям за несвоевременность поставки товаров 5 000 тыс. руб. Уплачены штрафы в бюджет за нарушение налогового законодательства 4 000 тыс. руб. Задание 2. Организация нарастающим итогом за январь-сентябрь имеет следующие показатели: Выручка от реализации товаров работ (услуг) составила 176 000 000 руб., в том числе: - по экспортированным товарам 83 000 000 руб. - по товарам детского питания собственного производства по Перечню Президента Республики Беларусь на территории Республики Беларусь 15 000 000 руб. - по лекарственным средствам по перечню Президента Республики Беларусь на территории Республики Беларусь 13 000 000 руб. - по иным товарам—65 000 000руб. Себестоимость реализованных товаров составила 124 500 000 руб., в том числе: - себестоимость произведенных товаров детского питания 9 600 000 Сумма, направленная на приобретение производственного оборудования в сентябре 15 000 000 руб. Амортизационный фонд на начало месяца—25 000 000 руб. Спонсорская помощь средней школе № 12 г. Минска—13 000 000 руб. Рассчитать налог на прибыль. Задание 3. Организация нарастающим итогом за январь-сентябрь имеет следующие показатели: Выручка от реализации товаров работ (услуг) составила: - по экспортированным товарам 44 000 000 руб. - по товаров резидентам Республики Беларусь—65 000 000руб. Себестоимость реализованных товаров составила 84 500 000 руб., в том числе: Штрафы, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров от поставщиков 4 500 000 руб. Штрафы, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей 3 200 000 руб. Штрафы, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров 1 200 000 руб. Штрафы, уплаченные за нарушение налогового законодательства 600 000 руб. Сумма, направленная на приобретение производственного оборудования в сентябре 15 000 000 руб. Амортизационный фонд на начало месяца—5 000 000 руб. Спонсорская помощь средней школе № 12 г. Минска—13 000 000 руб. Задание 4. Предприятие за отчетный период имеет следующие показатели: - Выручка от реализации товаров детского ассортимента по перечню Президента Республики Беларусь на территории Республики Беларусь—24 млн. руб. Себестоимость реализованных товаров—15 млн. руб. - Выручка от реализации товаров детского ассортимента за пределы Республики Беларусь – 36 млн. руб. Себестоимость реализованных товаров 22 млн. руб. - Выручка от реализации неиспользуемых основных средств—5 млн. Остаточная стоимость основных средств на дату реализации—2,5 млн. руб. - Получен штраф от покупателя--организации резидента Республики Беларусь за нарушение условий оплаты по договору на поставку товаров детского ассортимента по перечню Президента Республики Беларусь в суме 0,9 млн. руб. - Уплачен штраф покупателю за нарушение условий поставки по договору на поставку товаров детского ассортимента по перечню Президента Республики Беларусь в суме 0,7 млн. руб. - Уплачен штраф в бюджет за нарушение налогового законодательства в сумме 1,2 млн. руб. Исчислить все налоги. Задание 5. Определить сумму налога на прибыль, если известно следующее: Выручка от реализации товаров резидентам Республики Беларусь, млн руб. 120 Выручка от реализации объектов освобожденных от НДС, млн руб. 640 Затраты по производству товаров без учета налога на добычу природных ресурсов, 600 млн руб. Данные для расчета налога на добычу природных ресурсов: Организация осуществляла добычу песчано-гравийной смеси в объеме 5870 м3. Годовой лимит добычи установлен в объеме 5600 м3. Ставка налога 642 руб за 1 м3. Штрафы, уплаченные за нарушение налогового законодательства, млн руб. 1 Благотворительная помощь городской поликлинике, млн руб. 15 Задание 6. Определить налог на прибыль Показатель Выручка от реализации продуктов питания по перечню Президента Республики Беларусь Выручка от реализации иных товаров Затраты без учета затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды и экологического налога В пользу работников начислено млн. руб. 33 15 17 Заработная плата по окладам Премии за производственные результаты Оплата по больничным листам Организация осуществляла выбросы загрязняющий веществ в атмосферный воздух в размере, т в том числе сверх лимита ставка экологического налога Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности Штраф, полученный от покупателей за нарушение условий хоз. договора на реализацию продуктов питания по перечню Президента 5 0,6 1 0,1 0,03 5,2 4 1,1 Задание 7. Первоначальная стоимость зданий и сооружений, имеющихся на предприятии на 01.01.2010г. составила 168 000 000 руб., в том числе природоохранные здания и сооружения--- 43 млн. руб. Износ всех ОС составил 36% Организация нарастающим итогом за январь-сентябрь имеет следующие показатели: Выручка от реализации товаров работ (услуг) составила 188 000 000 руб., в том числе: - по экспортированным товарам 44 000 000 руб. - по товарам детского питания собственного производства по Перечню Президента Республики Беларусь на территории Республики Беларусь 42 000 000 руб. - по лекарственным средствам по перечню Президента Республики Беларусь на территории Республики Беларусь 37 000 000 руб. - по иным товарам—65 000 000руб. Себестоимость реализованных товаров составила 134 500 000 руб., в том числе: -основная заработная плата работников—36 600 000 - дополнительная заработная плата—11 300 000 - командировочные расходы--- 200 000 Штрафы, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров от поставщиков 4 500 000 руб. Штрафы, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей 3 200 000 руб. Штрафы, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров 1 200 000 руб. Штрафы, уплаченные за нарушение налогового законодательства 600 000 руб. Сумма НДС, отраженная в книге покупок в текущем году составила 77 600 000 руб., в том числе уплаченная при приобретении ОС и НА 54 млн. руб. Сумма, направленная на приобретение производственного оборудования в сентябре 15 000 000 руб. Амортизационный фонд на начало месяца—5 000 000 руб. Спонсорская помощь средней школе № 12 г. Минска—13 000 000 руб. Рассчитать все налоги и заполнить налоговые декларации. Тема: Налог на доходы иностранных организаций Вопросы семинарского (практического) занятия: 1. Плательщики налога 2. Объект налога 3. Освобождение от налога 4. Налоговая база и ставки 5. Порядок исчисления, декларирования и уплаты в бюджет Тема: Подоходный налог Вопросы семинарского (практического) занятия: 1. Плательщики и объект обложения налога 2. Освобождение от подоходного налога. 3. Налоговая база и виды налоговых вычетов 4. Ставки налога 5. Порядок исчисления, декларирования и уплаты 6. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей Тема: Особые режимы налогообложения Вопросы семинарского (практического) занятия: 1. Упрощенная система налогообложения 2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и физических лиц Налог на лотерейную деятельность Налог на игорный бизнес и от интерактивных игр 3. 4. 1. Практика зарубежных странах. проведения Тематика рефератов: применения особых режимов электронных налогообложения в
