ИДЗ № 4 Учет и разнесение логистических издержек

Министерство транспорта Российской Федерации
Федеральное агентство воздушного транспорта (Росавиация)
ФГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет
гражданской авиации»
УЧЕТ И РАЗНЕСЕНИЕ ЛОГИСТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ
ПРИ ИНТЕРМОДАЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ ГРУЗОВ
Методические указания
к выполнению расчетных работ и индивидуальных заданий
Для студентов ИЭУТС, ФААП
Санкт-Петербург
2010
Одобрено и рекомендовано к изданию
Учебно-методическим советом Университета
Ш87(03)
УЧЕТ И РАЗНЕСЕНИЕ ЛОГИСТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ ПРИ
ИНТЕРМОДАЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ ГРУЗОВ:
Методические указания к выполнению расчетных работ и индивидуальных
заданий / Университет ГА. Санкт-Петербург, 2010.
Издаются в соответствии с программой дисциплин «Основы логистики»,
«Логистика». Содержат в минимальном объеме теоретические сведения,
необходимые для выполнения расчетных работ, алгоритмы и примеры
выполнения, варианты индивидуальных заданий.
Предназначены для студентов Госуниверситета ГА, обучающихся в
ИЭУТС, ФААП по специальности “Организация перевозок и управление на
транспорте
перевозки»,
(воздушный
транспорт)”
«Организация
(специализации
авиационных
«Интермодальные
перевозок»).
Могут
быть
использованы студентами родственных специальностей.
Ил. 4, табл.16, библ. 15 назв., прил. 3.
Составители:
Ю.И. Палагин, д-р. техн. наук, проф.
И. А. Третьякова, аспирант каф. «Интермодальных перевозок и
логистики»
Рецензент:
Е.Н. Зайцев, д - р техн. наук, профессор каф. «Организации и управления в
транспортных системах», Госуниверситет ГА
© Университет гражданской авиации, 2010
Введение
Решение
вопросов
транспортной
транспортно-технологической
схемы,
логистики
(выбора
оптимального
маршрута,
сочетания
видов
транспорта), планирования и организации поставок товаров требует учета всех
составляющих логистических издержек, связанных с транспортировкой
товаров, с целью оценки их влияния на себестоимость и цену товаров. Сегодня
доставка товаров, осуществляемая логистическими провайдерами, операторами
и
экспедиторами
последовательность
интермодальных
операций,
перевозок,
выполняемых
над
представляет
товарными
собой
партиями
консолидированных и неконсолидированных грузов. . Партии товаров могут
содержать грузы нескольких неделимых заказов, каждый из которых, в свою
очередь, включает ряд товарных позиций (артикулов) в том или ином
количестве.
Для учета и оптимизации логистических издержек для предприятия
чрезвычайно важно осуществлять разнесение всех затрат на единицу товара. В
данных методических указаниях изложена методика выполнения расчетов по
учету и разнесению логистических издержек.
Методические указания состоят из двух разделов.
В первом разделе рассматриваются основные способы разнесения затрат,
приводятся варианты и исходные данные для расчетов.
Во втором разделе рассматривается технология организации поставок
товаров в логистической компании, осуществляющей поставки китайских
товаров в регион Северо-Запада РФ, приводится схема расчета логистических
издержек при поставках товаров по импорту на условиях поставки «Франкоперевозчик».
Для
закрепления
материалов
приводятся
варианты
индивидуальных задач.
Излагается
минимум
теоретических
сведений,
необходимых
для
выполнения расчетов, основные применяемые формулы, а также порядок
выполнения расчетных работ.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………….
Глава 1. Учет и разнесение логистических затрат при интермодальной
перевозке
грузов
логистическим
провайдером…………………………………….
1.1. Формулировка задачи, основные формулы. Способы разнесения
затрат……………………………………………………………………………
…
1.2. Исходные данные для расчетов…………………………………………..
1.3. Пример расчета…………………………………………………………….
1.4. Варианты индивидуальных заданий……………………………………...
Глава 2. Расчет логистических издержек при поставках товаров по импорту
на условиях поставки FСA…………………………………………………………
2.1. Управление поставками товаров в логистической компании,
осуществляющей поставки китайских товаров в регион Северо-Запада РФ
2.2. Параметры товара в пункте поставки. Составляющие логистических
издежек…………………………………………………………………………
2.3. Разнесение логистических издержек при интермодальной перевозке.
Себестоимость
товаров
на
момент
прибытия
на
склад
грузополучателя………………………………………………………………
………………...
2.4. Складская составляющая логистических издержек. Себестоимость
товаров на момент продажи…………………………………………………...
2.5. Варианты индивидуальных заданий……………………………………...
Список литературы……………………………………………………………………
Приложение 1. Выдержки из «Инкотермс 2000» относительно условия
поставки FCA……………………………………………………………...
Приложение 2. ТН ВЭД России. Характеристика десятизначного кода.
Содержание разделов и групп, принципы построения………………………
Приложение 3. Выдержки из ТК РФ о ставках таможенных сборов за
таможенное
оформление
товаров………………………………………………..
ГЛАВА 1
УЧЁТ И РАЗНЕСЕНИЕ ЛОГИСТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ ПРИ
ИНТЕРМОДАЛЬНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ ЛОГИСТИЧЕСКИМ
ПРОВАЙДЕРОМ
1.1. ФОРМУЛИРОВКА ЗАДАЧИ, ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ. СПОСОБЫ
РАЗНЕСЕНИЯ ЗАТРАТ
Доставка
представляет
товаров
собой
(материалов,
сырья,
последовательность
комплектующих
операций,
МСК)
-
выполняемых
над
товарными партиями консолидированных и неконсолидированных заказов.
Количество логистических операций, совершаемых над разными партиями
товаров, может быть разным. Партии товаров могут содержать грузы
нескольких неделимых заказов, каждый из которых, в свою очередь, включает
ряд товарных позиций (артикулов) в том или ином количестве.
Заказы могут быть как однородными по составу (однопродуктовыми), так
и неоднородными (многопродуктовыми), когда в состав заказа входят
несколько товарных позиций в различных количествах. В процессе перевозок
различные заказы могут консолидироваться перевозчиками и экспедиторами.
При этом цена за перевозку может выставляться за консолидированную
грузовую партию. Для учета и оптимизации логистических издержек для
предприятия чрезвычайно важно осуществлять разнесение всех затрат на
единицу продукции (артикул или определенную товарную позицию). Для
торговой компании разнесение, осуществляемое на момент поступления товара
на склад, позволяет правильно учесть фактическую себестоимость товара,
установить
обоснованную
цену
продажи.
Для
промышленной
фирмы
разнесение МСК дает возможность правильно скалькулировать себестоимость
выпускаемой продукции. Для экспедитора-консолидатора разнесение затрат на
разные
грузовые
партии
позволяет
обоснованно
выставить
счет
грузоотправителям по фактическим затратам на перевозку.
На рис. 1.1 приведена обобщенная схема [1,2] товародвижения торговой
компании, поставляющей товары потребителям различных типов – конечному
потребителю,
производственной
компании,
оптовым
продавцам,
контролирующим продажу в пределах крупного региона, мелкооптовым
торговцам и розничным продавцам.
Рассмотрим способы и модели разнесения затрат на единицу товара при
выполнении различных логистических операций, осуществляемых с партиями
неконсолидированных и консолидированных (по заказам) грузов, с целью
дальнейшего отнесения их на себестоимость товаров. В данной главе
рассмотрим случай, когда закупки МСК осуществляются на условиях «EXW» с
полной оплатой всего заказа к моменту поставки.
При разнесении затрат приходится иметь дело с характеристиками
различных грузовых единиц:
- единица товара заданного наименования (розничная единица, штуки,
комплекты, ящики, пакеты и др.);
- часть заказа, состоящая из единиц товара одного и того же наименования,
измеряемая в принятых единицах;
- заказ по многопродуктовой поставке, состоящий из N наименований
товаров, каждая из которых представляет однородную часть заказа;
- консолидированная грузовая партия, состоящая из M заказов, возможно
различных грузоотправителей или получателей.
Поставщик 1
Поставщик 2
Регион I
Закупки + транспортировка
Закупки + транспортировка
Консолидация
региональная
Поставщик 3
Регион II
Поставщик 4
Закупки + транспортировка
Закупки + транспортировка
Консолидация
на складе
предприятия
Регион III
Конечный
потребитель
Региональный
склад №…
Мелкооптовы
й торговец
Розничные
торговцы
Розничные
торговцы
Рис. 1.1 Обобщенная схема товародвижения МСК и готовых изделий
Будем называть любой из этих элементов материального потока единицей
или составляющей разнесения. Каждая из этих единиц характеризуется
набором параметров – стоимостью C, количеством n, весом P, объемом V,
занимаемой площадью S, массовой ρ и объемной ρv плотностями. Массовая и
объемная плотности связаны соотношениями
ρ = P / V , ρv = V / P = 1 / ρ.
(1.1)
Стоимость логистической операции, подлежащей разнесению, обозначим
Z.
Операция
разнесения
величины
Z
по
L
составляющим
означает
представление в виде суммы
Z = Z1 + Z2 +… + ZL , Zk = αk Z
(1.2)
с весовыми коэффициентами αk , где каждый весовой коэффициент αk
означает долю, отводимую k-ой составляющей. Весовые коэффициенты
обладают следующими свойствами
αk > 0, α1 + α2 + … + αL =1.
(1.3)
Весовые коэффициенты могут измеряться в процентах. Например, при
разнесении суммы Z=1000 руб. на L = 2 единицы разнесения (заказа) и
коэффициентах α1 = 20%, α2 = 80% , на первый заказ приходится Z1 = α1 Z = 0.2
* 1000 = 200 руб, а на второй заказ - Z2 = α2 Z = 0.8 * 1000 = 800 руб.
Методы разнесения отличаются различными способами выбора весовых
коэффициентов αk . Рассмотрим их подробнее.
1.
Равномерное разнесение означает, что все весовые коэффициенты
равны между собой
αk = 1 \ L.
Физически
(1.4)
равномерное
разнесение
применяется
только
к
однопродуктовым заказам.
2.
Разнесение
по
объёму
означает,
что
весовые
коэффициенты
определяются формулой
αk = Vk / VΣ ,
VΣ = V1 + V2 +… + VL .
(1.5)
Способ применяется для разнесения по составляющим с примерно
одинаковыми массовыми плотностями. Способ не является обоснованным,
например, при разнесении стоимости авиационной перевозки, когда по одной
накладной перевозится грузовая партия, состоящая из тяжелых малоразмерных
единиц и лёгких единиц с крупными габаритами.
3.
При
разнесении
по
весу
весовые
коэффициенты
выбираются
пропорционально весам составляющих
αk = Pk / PΣ ,
PΣ = P1 + P2 +… + PL.
(1.6)
Этот метод чаще применяется, поскольку он соответствует во многих
случаях практике задания грузовых транспортных тарифов. Заметим, если
составляющие разнесения имеют равные между собой плотности, то формулы
(1.5), (1.6) дают одинаковый результат. Разнесение по весу, также как и по
объёму, не является обоснованным при перевозках грузовых партий с
существенно отличающимися плотностями их составляющих.
4.
Разнесение
по
приведенному
весу.
Это
понятие
связано
с
используемым при авиационных перевозках объёмном весе PV . В резолюции
502 ИАТА отмечается, что перевозки авиагрузов объёмная плотность, которых
больше 6000 см3 / кг оплачиваются из расчета, что каждые 6000 см3 весят один
килограмм. Это означает введение условного объёмного веса
PV [кг] = V [см3] /6000 =V ρгр ,
где
значение плотности ρгр = 1/ 6000 кг/см3
(1.7)
= 166.67кг/м3 .
Приведенный вес определяется по формуле
Pпр = max { P, PV },
(1.8)
как наибольшее из двух чисел - фактического и объёмного весов. Легкие
грузы, плотность которых
ρ < ρгр
(1.9)
меньше ρгр учитываются по объемному весу, «тяжелые» с плотностью
больше ρгр - по фактическому весу.
5.
Разнесение по занимаемой площади (например, при хранении
товаров). Весовые коэффициенты выбираются пропорционально занимаемой
площади хранения
αk = Sk / SΣ ,
6.
SΣ = S1 + S2 +… + SL .
(1.10)
Разнесение по стоимости (например, брокерское вознаграждение).
Весовые коэффициенты
выбираются пропорционально стоимости единиц
разнесения
αk = Ck / CΣ ,
CΣ = C1 + C2 +… + CL .
(1.11)
Учет стоимости вложенных в закупку средств осуществляется по формуле
Cрес = Ц (T – Tпл)*α/100,
где
(1.12)
Ц – цена товара в пункте поставки, Tпл – момент платежа, T –
момент учета стоимости ресурса, α – банковский суточный кредитный процент.
1.2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ РАСЧЁТОВ
В табл. 1.1 приведены параметры различных методик разнесения
логистических издержек. В табл. 1.2 - 1.4 приведены товарные характеристики
заказов 1-3. Заказ 1 (рис. 1.2) транспортируется логистическим провайдером
авиационным транспортом по маршруту Тайбэй -Санкт-Петербург, заказ 2
перевозится морским транспортом в 20-футовых контейнерах из Нью-Йорка в
С-Пб, заказ 3 транспортируется автомобилем из Берлина. Все три заказа
собираются на складе провайдера в С-Пб и далее транспортируются
консолидированной отправкой на склад заказчика в г.Киров. Временные и
стоимостные параметры доставки приведены в табл. 1.5.
Контракт №2
Контейнерный терминал
Порта Нью-Йорк
Контракт №3
Склад продавца
(Берлин)
Контейнерный терминал
Порта СПб
Склад
провайдера
(СПб)
Склад покупателя
(Киров)
Грузовой терминал
аэропорта СПб
Грузовой терминал
аэропорта Тайбэй
Контракт №1
Рис. 1.2 Схемы перевозок, организуемых логистическим провайдером
по контрактам 1-3
1.3. ПРИМЕР РАСЧЁТА
Рассмотрим пример расчета по разнесению фактических затрат для
варианта интермодальной перевозки (включающей авиаперевозку по маршруту
Тайбэй-СПб, складирование в СПб, автомобильную перевозку СПб-Киров)
заказа №1. Параметры заказа приведены в табл.1.1. Заказ состоит из 150
концентраторов ЕН –1601, 100 концентраторов ЕН-500, 306 коммутаторов
ENW-3502-2Т. Банковский кредитный процент принят в размере 0,055% в
сутки.
1. Авиаперевозка по маршруту Тайбэй - СПб. Суммарный вес и объем
заказа 1 равны (табл.2)
P з1 = 150*1.37 +100*0.73 + 306*0.25=355кг,
V з1 =150*0.006 + 100*0.003 + 306*0.001= 1.506м3.
Массовая плотность заказа
ρ = P з1 / V з1 = 355 / 1.506 = 235.72 кг/м3
больше значения ρгр = 166.67 кг/м3 для авиационной перевозки, поэтому
разнесение затрат на авиационном плече будем проводить по фактическому
весу. Составляющие затрат на единицу товара 1 (концентратор ЕН –1601)
равны
Cав1 =1000* 150*1.37/ (355*150) = 3.859$/ед.
Аналогичные составляющие по товарам второго (концентратор ЕН-500) и
третьего (коммутатор ENW-3502-2Т) типов равны
Cав2 = (1000* 100*0.73 / (355*100) = 2.056$/ед,
Cав3 = (1000*306*0.25 / (306*355) = 0.704$/ед.
Правильность разнесения можно проконтролировать следующим образом.
Выражение 150*3.859 + 100*2.056 + 306*0.704 должно быть равно всей
стоимости авиаперевозки, в нашем примере: 1000$.
2. Складирование заказа1 в СПб. Для операции складирования значение
пороговой плотности согласно рекомендациям работы [3] равно ρгр =
333.33кг/м3, что больше рассчитанной выше массовой плотности. Поэтому
разнесение затрат будем осуществлять по объемному весу. Объемные веса
каждого типа товаров и суммарный объемный вес заказа равны
PV1 = 150*0.006 *333.33 =300кг, PV2 = 100*0.003*333.3 = 100кг,
PV3 = 306*0.001*333.33 = 102кг, PV = 1.506*333.33 = 502кг
Получаем следующие значения составляющих затрат на хранение по
каждому из трех типов товаров
Cхр1 = 91*300/(502*150) = 0.362$, Cхр2 = 91*100/(502*100) = 0.181$,
Cхр3 = 91*102/(502*306) = 0.06$.
Проверка правильности разнесения 0.362*150+ 0.181*100 + 0.06*306 дает
значение исходной стоимости 91$ хранения заказа на складе в СПб.
3.Автоперевозка
по
маршруту
СПб-Киров.
Перевозка
заказа
№1
осуществляется в составе консолидированной партии совместно с заказами
№2,3. Стоимость перевозки Cавт = 700$. Объемы и веса заказов №2,3 равны
Vз2 = 160*0.15 +300*0.004 = 25.2м3,
Pз2 = 160*17+ 300*3.5 = 3770кг,
Vз3 =150*0.07+100*0.07+120*0.1+130*0.003 = 29.89 м3
Pз3 = 150*8+100*10+120*12+130*0.7 = 3731кг.
Массовые плотности заказов №2,3
ρ = P з2 / V з2 = 3770 / 25.2 = 149.6 кг/м3 ,
ρ = P з3 / V з3 = 3731 / 29.89 = 124.8 кг/м3
как впрочем и заказа 1, меньше значения ρгр = 333.33кг/м3 для автомобильной
перевозки, поэтому разнесение затрат на авиационном плече будем проводить
по объемному весу. Объемные веса заказов и всей грузовой партии равны
PV1 = 1.506*333.33 = 502кг, PV2 = 25.2*333.33 = 8400кг,
PV3 = 29.89*333.33 = 9963кг, PV∑ = 502+8400+9963 = 18865кг.
Стоимость автомобильной перевозки переносится на заказ 1 в объеме
Cавтз1 = 700*502/18865 = 18.63$.
Эта сумма должна быть далее разнесена между товарами 1-3, составляющими
данный заказ. Массовые плотности этих товаров
ρ1 = 1.37/0.006 = 228.33 кг/м3, ρ2 = 0.73/0.003 = 243.33 кг/м3,
ρ3 = 0.25/0.001 = 250 кг/м3,
меньше пороговых значений для автомобильной перевозки, то разнесение
будем проводить по объемным весам товаров. Объемные веса рассчитывались
нами выше в п.2. В результате получаем составляющие затрат автомобильной
перевозки на единицу товара 1 (концентратор ЕН –1601) равны
Cавт1 =18.63* 300/ (502*150) = 0.074$/ед.
Аналогичные составляющие по товарам второго (концентратор ЕН-500) и
третьего (коммутатор ENW-3502-2Т) типов равны
Cавт2 = 18.63* 100*/ (502*100) = 0.037 $/ед,
Cавт3 = 18.63*102 / (502*306) = 0.0124$/ед.
Проверяем правильность разнесения
150*0.074+100*0.037+306*0.0124 = 18.6$.
4. Стоимость ресурсов. Издержки от стоимости оборотных средств
(стоимость ресурсов) рассчитывается по формуле (12)
Cрес1 = 52*11*0,00055 = 0.314$/ед,
Cрес2 = 22*11*0,00055 = 0.133$/ед,
Cрес3 = 24*11*0,00055 = 0.145$/ед.
Здесь учитываются данные табл.1.2 о цене товаров и табл. 1.5 о времени
транспортировки заказа 1, которое составляет 11 сут.
5. Суммарные логистические издержки. Значения издержек для товаров
заказа 1 составляют величину
Слог1 = 3.859+0.362+0.074+0.314 = 4.61$/ед,
Слог2 = 2.056+0.181+0.037+0.133 = 2.41$/ед,
Слог3 = 0.704+0.06+0.0124 +0.145 = 0.82$/ед
или в % от цены EXW закупки для товара 1 (концентратор ЕН –1601) –
4.61/52*100% = 8.8 % , для товара 2 (концентратор ЕН-500) – 2.41/22*100% =
10.9% , для товара 3 (коммутатор ENW-3502-2Т) - 0.82/24*100% = 3.4% .
Табл. 1.1. Характеристики разнесения затрат и значения пороговой
массовой плотности
№ Логистическая операция
1
Авиаперевозка
2
Морская
Характеристики
Массовая плотность
разнесения затрат
ρгр, кг/м3
Объемно-весовые
166.67
контейнерная Объемные
Не применяется
перевозка
3
Складирование
Объемно-весовые
333.33
4
Автоперевозка
Объемно-весовые
333.33
5
Погрузочно-
Объемно-весовые
333.33
разгрузочные работы
Табл.1.2. Характеристики товаров заказа 1.
Код
Наименование
Кол-во,
Цена,
Вес,
Объем,
ед
$/ед
Кг/ед
М3/ед
товара
1
Концентратор ЕН-1601 150
52.00
1.37
0.006
2
Концентратор ЕН-500
100
22.00
0.73
0.003
3
Коммутатор ENW-3502 306
24.00
0.25
0.001
Табл.1.3. Характеристики товаров заказа 2.
Код
Наименование
Кол-во,
Цена,
Вес,
Объем,
ед
$/ед
Кг/ед
М3/ед
товара
1
Монитор «ViewSonic17» 160
350
17
0.15
Источник питания 460
2
300
40
3.50
0.004
Табл.1.4. Характеристики товаров заказа 3.
Код
Наименование
Кол-во,
Цена,
Вес,
Объем,
ед
$/ед
Кг/ед
М3/ед
товара
1
Корпус AT 200W без БП
150
36
8.00
0.07
2
Корпус AT 200W с БП
100
40
10.00
0.07
3
Корпус ATX 230W с БП
120
50
12.00
0.1
4
Материнская плата SY-62B 130
80
0.70
0.003
Табл.1.5. Временные и стоимостные параметры логистических операций
№
№
Дата
Дата
Операция
заказов
начала
окончания
1
1
16.04
21.04
2
1
21. 04.09
25. 04.09
Складирование в СПб
3
2
04. 04.09
22. 04.09
Морская перевозка Нью-Йорк -
Затраты,
$
Авиаперевозка Тайбэй-СПб
1000
91
2000
СПб
4
2
23. 04.09
24. 04.09
Перевозка порт СПб-склад
150
5
2
23.04.09
25.04.09
Складирование в СПб
389
6
3
18.04.09
23.04.09
Автоперевозка Берлин - СПб
2100
7
3
23.04.09
25.04.09
Складирование в СПб
385
8
1,2,3
25.04.09
27.04.09
Автоперевозка СПб - Киров
700
1.4. ВАРИАНТЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ЗАДАНИЙ
Данные, приведенные в п.1.3 являются базовыми. Варианты исходных
данных, получаемых каждым студентом, получаются умножением базовых
данных табл.1.2 – 1.5 на поправочные коэффициенты табл.1.6: Кед – количества
товаров, Кц – цены товаров, Кв – веса единицы товара, Коб – объема единицы
товара (все коэффициенты относятся к данным табл. 1.2 – 1.4 ), Кст – стоимости
логистических операций (табл.1.5).
Табл.1.6. Поправочные коэффициенты к ДЗ.
№ ДЗ
№ заказа
Кед
Кц
Кв
Коб
Кст
1
2
1
1
1
1
1
2
3
1
1
1
1
1
3
1
2
1.5
0.8
1
1.5
4
1
2
1.1
0.5
1.3
2
5
2
1.5
1.2
0.8
1.2
1.4
6
3
1.6
1.3
0.9
1
1
7
1
1.4
1.4
0.4
1.5
1.8
8
2
0.8
1.5
0.7
1
2
9
3
0.9
1.6
1.1
0.8
2
10
1
0.7
1.8
1.5
0.8
2.5
11
2
1.2
2
0.9
0.7
2.3
12
3
1.4
1.9
1.1
1.5
2
13
1
1.6
1.7
3
1.5
1.3
14
2
1.5
1.5
1
0.7
1
15
3
1.4
1.3
2
0.9
1.7
16
1
1.3
1.1
0.8
1
2
17
2
1.2
1
1.2
0.7
1
18
3
1.1
1.2
1.4
1
1.8
19
1
1
1.4
1.3
0.8
2.1
20
2
1.7
1.6
0.9
1
2.2
21
3
1.5
1.8
0.7
0.9
2
22
1
1.8
2
0.4
0.8
3
23
2
1.6
1.9
1.3
1
2.3
24
3
1.4
1.7
0.9
0.7
2.7
25
1
1.6
1.5
0.7
1
1.9
26
2
1.5
2
0.8
0.4
27
3
2
1.7
0.9
0.5
1.6
28
1
1.4
2
1
0.6
1.9
29
2
1.3
1.6
1
0.8
1.8
30
3
1.1
1.3
1.2
0.9
2