14.31. Технологическая карта занятия «Налоги и налоговая

Тема: Налоги и налоговая политика
Цель: Расширить и углубить знания учащихся об экономической роли государства
через изучение одного из методов государственного регулирования – налоговой политики.
Задачи:
- обогатить знания учащихся экономическими понятиями, позволяющими лучше
осмыслить экономические реалии: налоги, их виды, функции; налоговые системы.
- продолжить формирование умений работы в группе, выбора решений и высказывания
своих мыслей на заданную тему.
- совершенствование умений анализировать, сравнивать и обобщать.
После изучения темы учащиеся должны:
- характеризовать современную систему налогообложения
Тип урока: изучение нового материала
Форма урока: практикум
Оборудование: конституция, калькулятор, раздаточный материал (См.
Приложения).
Ход урока
I.
Вступительное слово учителя
Деятельность государства в области налогообложения, регулирования
государственных расходов и государственного бюджета называется фискальной
политикой.
Налоги являются основным источником доходов бюджета. Налогообложение
прошло длительный путь развития. Первые налоги возникли в период разделения
общества на классы и образования государства. Они были преимущественно
натуральными и представляли собой «взносы граждан», предназначенные для содержания
публичной власти. По мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели
денежную форму и стали основным видом государственных доходов: сегодня денежные
налоги обеспечивают до 9/10 всех доходов бюджетов промышленно развитых стран.
II. Работа учащихся в группах.
Учащиеся получают рабочие листы (Приложение №1), опираясь на тексты и
предложенные задания, они должны самостоятельно сделать выводы и подготовить минисообщение на 2-3 минуты о проделанной работе.
Расчеты, сделанные учащимися во второй части рабочего листа вносятся в
итоговую таблицу на доске.
Налоговая система
Сумма налоговых сборов
Подушная
Пропорциональная
Прогрессивная
Регрессивная
После выступления каждой группы, когда итоговая таблица будет заполнена,
проводится беседа по следующим вопросам:
1) Сделайте вывод о том, какая система самая выгодная для бюджета и почему?
2) Какая система самая выгодная для населения и почему?
3) Какая система самая справедливая и почему?
4) Какую систему выбрали бы вы и почему?
Вывод:
Налоги – обязательные безвозмездные платежи в государственный или местный
бюджет, производимые физическими или юридическими лицами и регулируемые
соответствующим законодательством.
Недостатки современной системы налогообложения в РФ очевидны: большое
количество налогов и сложность их подсчета, высокий уровень налогообложения, а также
постоянные изменения в налоговом законодательстве. С целью устранения этих
недостатков в настоящее время федеральные органы власти пытаются провести
налоговую реформу в стране.
III. Рефлексия.
Учащиеся должны самостоятельно оценить деятельность друг друга, используя
раздаточный материал (Приложение №2)
IV. Закрепление.
Учащимся предлагается выполнить самостоятельно несколько заданий
(Приложение 3), результат соотносится с показателями оценочного листа (Приложение
№2) при выставлении итоговой оценки за урок.
Используемая литература:
1) Певцова Е.А. обществознание.10-11 классы: Книга для учителя. Методическое
пособие к учебнику А.И. Кравченко «Обществознание».10-11 классы», 2-е изд.М.:
ТИД «Русское слово – РС», 2001.
2) Обществознание. 100 экзаменационных ответов. Учебное пособие для
абитуриентов, поступающих на экономические и юридические специальности /Под
ред. Б.Ю. Сербиновского. Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002.
3) Клименко А.В. Обществознание: Учеб. пособие для школьников ст. Кл. и
поступающих в вузы / А.В. Клименко, В.В. Румынина. – 4-е изд., стереотип. – м.:
Дрофа, 2004.
4) Любимов Л.Л., Раннева Н.А. Основы экономических знаний: Учебник для 10 и 11
кл. школ и Кл. с углубл. изуч. экономики. – 5-е изд. – М.: Вита-Пресс, 2000.
5) Кравченко А. И. Задачник по обществознанию.10-11 класс. – 2-е изд. – М.: ООО
«Торгово-издательский дом «Русское слово – РС», 2001
6) Налоги и налоговая политика. // Обществознание в школе. 2002, №2. С.39-42
7) Травин Е. Н. Уроки экономики в школе. Пособие для учителей экономики и
обществознания. Ярославль, 2003
Приложение 1
Рабочий лист для группы 1
Часть I
Что такое налоги?
Налоги – это один из способов воздействия государства на экономику. Так
называют обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических
лиц. Конституционная обязанность каждого российского гражданина – платить налоги.
1) Какая статья конституции закрепляет данную обязанность гражданина?
Налоговая система была развита уже в странах Древнего Востока.
Эллинистические завоевания стимулировали ее внедрение также в Греции и Риме.
В классической Греции прямых налогов не существовало. Так, например, Афины V
в. до н. э. покрывали свои государственные расходы за счет поступлений с
рудников и взносов членов Афинского морского союза. Кроме того, часть
государственных расходов могла быть переложена на плечи богатых граждан.
Римские граждане, жившие в Италии с 167 г. до н.э., были освобождены от прямых
налогов. Вся тяжесть налогов ложилась на провинцию. Налогами облагалось
освобождение рабов, работорговля, наследование имущества. В истории
человечества еще ни одно общество не могло обойтись без налогов. Чем больше
функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать средств на
управление, суд, оборону, охрану окружающего порядка и прочее. В XIX в.
американский экономист Г. Джордж заметил, что для процветания нации надо
отменить все виды налогов, кроме налога на землю. С тех пор было собрано много
доказательств разумности этого положения, но ни одна сторона не воспользовалась
им на практике.
В России в начале XX в. в известных вузах Одессы, С.- Петербурга и Москвы
готовили профессионалов в налоговой сфере. Теоретические концепции налогов
разрабатывались видными учеными многих стран, но каждая их этих теорий
предназначалась в основном для конкретного государства. У истоков налоговой системы
США стоял. Б.Франклин, в Великобритании – У. Пети и А. Смит, в Германии – О.
Бисмарк, во Франции – А.Леффер. Налоговые системы многих стран сформировались не
так давно: в Испании – в 70-80-е годы XX в., в Италии – в конце 80-х. Современная
практика показывает, что общая сумма налогов не должна превышать 40% от доходов
налогоплательщика (эту точку зрения не все поддерживают). Изымание доходов свыше
этого показателя проводит к негативным последствиям – сокращению сбережений,
ликвидации предпринимательской инициативы, свертыванию производства, сокращению
инвестиций в экономику, сокрытию доходов, уклонению от уплаты налогов, вывозу
капитала из страны, а также росту цен. В России сейчас взимается в качестве налогов и
сборов до 80% доходов.
2) Почему уплата налогов отнесена к конституционной обязанности?
3) Функции налогов
В современных условиях налоги выполняют три основных функции: фискальную,
регулирующую и распределительную.
Фискальная функция налогов заключается в том, что с их помощью формируются
финансовые средства государства, т.е. доходная часть бюджета, внебюджетные фонды и
т.д.
Сущность регулирующей функции состоит в том, что налоги выступают одним из
главных инструментов экономической политики государства, стимулируя или сдерживая
темпы воспроизводства.
Распределительная функция налогов проявляется в том, что с их помощью
государство оказывает влияние на распределение и перераспределение результатов
воспроизводства как на микро-, так и на макроуровне между сферами хозяйства и
различными группами населения.
Некоторые ученые-экономисты объединяют регулирующую и распределительную
функции налогов в одну общую – экономическую.
4) Объясните смысл следующего высказывания: «Налоги – это цена, которую мы
платим за услуги государства». Проиллюстрируйте свое мнение примерами.
Часть II
1) Рассчитайте сумму налоговых сборов в условиях подушной налоговой системы,
при которой устанавливаются твердые ставки налогов независимо от размеров
дохода или имущества налогоплательщика.
Подсчитайте налоговый доход, в условной экономической ситуации, каждой
группы при подушной налоговой системе в размере 4 000 рублей за год.
Группы по
доходам
Низкие
Средние
Высокие
Сверхвысокие
Доходы групп
15 000
30 000
40 000
120 000
Численность в
миллионах
Ставка налога
30
18
9
3
Итого
Сумма
налоговых
сборов
Рабочий лист для группы 2
Часть I
Виды налогов
Все налоги можно подразделить на две большие группы: прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов, например,
налог на фонд заработной платы, налог на собственность. По всем этим видам налогов
заранее известно, кто платит налог, за что он уплачивается и по какой налоговой ставке.
Например, подоходный налог – вычет из доходов физического лица; платежи
осуществляются в течение года, а окончательный расчет производится в конце года.
Налог на прибыль платят фирмы. В России ставка этого налога составляет 30%, которую
многие руководители предприятий считают слишком высокой. Кризис 2008-2009 гг. внес
свои коррективы: государство пошло на снижение ставки данного налога.
Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к ценам на товары и услуги.
Эти налоги устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу производителя. Поэтому
эти налоги платит тот, кто покупает товары и услуги, в цене продажи которых содержатся
акцизы, НДС или таможенные платежи. К примеру, в цене продаж спиртных и табачных
изделий очень высока доля акцизных налогов. Тот, кто покупает данные товары, тот
платит акцизный налог; тот, кто не покупает, естественно, не платит его. Налог на
добавленную стоимость (НДС) уместно сопоставить с налогом с продаж. Налог с продаж
составляет определенный процесс от цены товара. При использовании НДС налогом
облагается не вся выручка от продажи: из нее вычитается стоимость приобретенного
сырья и материалов, затраченных для производства данного товара.
По направлению использования все налоги делятся на общие, которые поступают в
общий бюджет государства и расходуются последним по своему усмотрению, и
специальные, направляемые государство на заранее определенные цели.
В зависимости от государственного органа, взимающего налоги и
распоряжающегося полученными средствами, различают налоги :
1) федеральные – действуют на всей территории Российской Федерации.
Например: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц, налог
на прибыль предприятий и организаций, единый социальный налог; отчисления на
воспроизводство минерально – сырьевой базы; налог на операции с ценными бумагами;
государственная пошлина; налог на имущество, переходящее в порядке наследования;
плата за пользование водными объектами; налог на покупку иностранных денежных
знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, и др.
2) региональные – налоги и сборы, устанавливаемые Федеральными законами и
вводимые в действия решениями субъектов РФ, которые обязательны к уплате на
территории соответствующих субъектов РФ. Например: налог на имущество организаций;
транспортный налог; налог на игорный бизнес.
3) местные – являются дополнением к действующим федеральным и
региональным налогам: налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на
рекламу и т.д.
Налоговая практика знает три способа взимания налогов:
1) Кадастровый. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень
типичных объектов налога, классифицируемых по внешним признакам, с
установленной доходностью объекта обложения (например, при земельном налоге
внешним признаком является размер участка)
2) Изъятие налога до получения налогоплательщиком дохода: налог исчисляется
и удерживается бухгалтерией с того юридического лица, который выплачивает
доход субъекту (таким путем взимается подоходный налог).
3) Изъятие налога у субъекта происходит уже после получения им дохода – на
основе поданной налогоплательщиком в налоговые органы декларации о
полученных им доходах.
Часть II
1) Рассчитайте сумму налоговых сборов в условиях пропорциональной
налоговой системы, при которой устанавливается единая процентная ставка
налога независимо от размеров дохода или имущества налогоплательщика.
Подсчитайте налоговый доход, в условной экономической ситуации, каждой
группы при ставке налога равной 12%
Группы по
доходам
Низкие
Средние
Высокие
Сверхвысокие
Доходы групп
15 000
30 000
40 000
120 000
Численность в
миллионах
Ставка налога
30
18
9
3
Итого
Сумма
налоговых
сборов
Рабочий лист для группы 3
Часть I
Уровень налогообложения
Между количеством денег, которое может получить государство, и ставкой налогов
существует зависимость, доказанная американским экономистом Артуром Ласером. По
мнению Ласера, государство не будет получать деньги в двух случаях: когда оно не
взимает налогов (т.е. устанавливает налоговую ставку равной нулю) и когда оно забирает
всю прибыль. Чрезмерное повышение налогов на прибыль предприятий лишает последние
стимула к капиталовложениям., замедляет экономический рост и, в конечном счете,
уменьшает поступление доходов в государственный бюджет.
Вот почему любое
государство стремится к нахождению оптимальной величины налогового бремени,
построению эффективной и справедливой системы налогов.
В большинстве стран с рыночной экономикой доходную часть бюджета образуют
налоги на личные доходы (подоходный налог). Они дают до 40% поступлений. У нас же
поступления от налогов на личные доходы относительно невелики. Главное место в
доходной части бюджета занимают налоги на прибыль предприятий и таможенные
пошлины.
1) Чем можно объяснить сравнительно небольшую долю подоходного налога в
формировании доходной части нашего бюджета?
С конца 90-х гг. в России наблюдалась тенденция роста налоговых поступлений в
бюджет нашего государства. В то же время совокупные налоговые поступления у нас
существенно меньше, чем в других странах, хотя расходы государства остаются
значительными.
2) Может быть, в этих условиях необходимо увеличить налоги? Или стоит
увеличить ставку подоходного налога?
Известно, что Чингисхан брал с покоренных народов дань – одну десятую, т.е.
10%. И когда его спросили, почему так мало, он ответил, что больше нельзя, иначе народ
плательщик не сможет развиваться, и дань будет уменьшаться. Нужно, чтобы народ имел,
чем платить не только живущим, но и внукам.
3) Как вы думаете, нынешнее правительство России поступает также? Дайте
аргументированный ответ.
Отечественные предприниматели считают, что существующий сегодня почти 60%й уровень налоговых отчислений с фонда заработной платы и 30%-й налог на прибыль,
разорительны для нашей экономики. Многие считают, что налоговое бремя на
предприятия должно быть снижено.
4) Разделяете ли вы такую позицию? За счет чего в таком случае будет
пополняться казна? Сможет ли государство в этих условиях сохранять бесплатное
среднее образование, поддерживать обороноспособность страны?
5) Предложите ваши варианты налоговой политики, которая бы обеспечила
экономический подъем.
Часть II
1) Рассчитайте сумму налоговых сборов в условиях прогрессивной налоговой
системы, при которой процентная ставка налога увеличивается с увеличением
доходов.
Подсчитайте налоговый доход, в условной экономической ситуации, каждой
группы при ставке налога равной 5% - при низких доходах, 12% - при средних, 20% - при
высоких и 30% - при сверхвысоких.
Расчет налога по среднему, высокому и сверхвысокому доходу идет по правилу: с
первых 15 000 – 5%, со следующих (от 15 000 до 30 000) – 12%, со следующих 10 000 (от
30 000 до 40 000) – 20% и со следующих X (от 40 000 до …)
Группы по
доходам
Низкие
Средние
Высокие
Сверхвысокие
Доходы групп
15 000
30 000
40 000
120 000
Численность в
миллионах
Ставка налога
30
18
9
3
Итого
Сумма
налоговых
сборов
Рабочий лист для группы 4
Часть I
Оптимальное налогообложение
Однако самым сложным остается вопрос о том, насколько высоки или низки
должны быть ставки налогообложения. Государство, чтобы получить больше налоговых
платежей, стремится установить более высокие прогрессивнее налоговые ставки. Однако
налогоплательщик, естественно, заинтересован в том, чтобы ставки были ниже. Когда
ставки налогообложения становятся чрезмерно высокими, начинается сокрытие доходов
от налоговых служб. Зависимость между ставками налогообложения и суммами
налоговых платежей исследовал американский экономист А. Лаффер. Результаты этих
исследований получили графическое выражение в виде кривой Лаффера
80
60
40
20
0
Сумма налогов, тыс. руб.
Ставка налога, %
_________________________________________________
Источник: Обществознание. 100 экзаменационных ответов. Учебное пособие для абитуриентов,
поступающих на экономические и юридические специальности /Под ред. Б.Ю. Сербиновского. Ростов н/Д:
Издательский центр «МарТ», 2002. С.92
Из графика видно, что оптимальной ставкой налогообложения может быть ставка,
близкая к 50%. Вначале рост налоговых ставок ведет к увеличению сумм собираемых
налогов. Но постепенно растущие ставки налогообложения начинают блокировать
стимулы к зарабатыванию высоких доходов. А это в свою очередь снижает налоговую
базу. Как только налоговая база начинает сокращаться быстрее, чем растет налоговая
ставка, общий объем налоговых поступлений падает. Это значит, что превышена
оптимальная ставка налогообложения и ее следует снизить.
1) Недостаточные налоговые поступления многие объясняют тем, что значительную
часть своих доходов граждане и предприятия скрывают от государства. Как, на ваш
взгляд, можно противодействовать этому?
Некоторые положения Налогового кодекса РФ:
«Налоги – это обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в
целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований» (ст. 8).
«Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и
равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая
способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости» (
ст. 3, п.1)
«Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, (…)
не предусмотренные настоящим Кодексом…» (ст.3, п.5)
«Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с
шестнадцатилетнего возраста» (ст.107, п.2).
2) Налоговое законодательство исходит из принципа равенства налогообложения.
Означает ли это, что каждый должен отдавать государству одинаковую с другими
денежную сумму? Поясните свой ответ.
3) Не противоречат ли друг другу принципы равенства и справедливости
налогообложения? Почему вы так считаете?
4) Существует точка зрения, согласно которой следует ужесточить ответственность
за неуплату налогов. А какова ваша позиция по этому вопросу?
Часть II
1) Рассчитайте сумму налоговых сборов в условиях регрессивной налоговой
системы, при которой процентная ставка налога уменьшается с увеличением
доходов.
Подсчитайте налоговый доход, в условной экономической ситуации, каждой
группы при ставке налога равной 20% - при низких доходах, 12% - при средних, 10% - при
высоких и 5% - при сверхвысоких.
Группы по
доходам
Низкие
Средние
Высокие
Сверхвысокие
Доходы групп
15 000
30 000
40 000
120 000
Численность в
миллионах
Ставка налога
30
18
9
3
Итого
Сумма
налоговых
сборов
Приложение 2
Участники группы:
1. ________________
2. _______________
3. ________________
4. ________________
5. ________________
6. ________________
Критерии
№ ученика
Принимает участие в
устной дискуссии
группы
1
Может пересказать то, о
чем говорят другие
члены группы (что
показывает понимание)
Выполняет задания,
необходимые для работы
группы
Вовлекает других членов
группы в общую работу
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
1
2
3
4
5
6
Всегда
( 5б)
Часто
(4б)
Иногда
(3б)
Почти
никогда
(2б)
Приложение 3
Вариант 1
1) С увеличением дохода ставка налога возрастает. Это
А) прогрессивный налог;
В) акцизный налог;
Б) косвенный налог;
Г) пропорциональный налог.
2) К прямым налогам относится
А) акциз;
В) налог на добавленную стоимость;
Б) налог с продаж;
Г) подоходный налог.
3) Восполните пробелы в тексте
 Подушная налоговая система базируется на принципе ….. платы за общественные
блага. Действительно, все блага, оплаченные бюджетом, и гособразование, и
бесплатная медицина, и суды, и оборона, и прочие являются общественными, т.е.
равнодоступными для всех жителей. Но если люди получают …. блага, то
справедливо платить равную цену. В подушной системе реализуется экономическая
справедливость. Однако экономическая справедливость может привести к социальным
противоречиям.
4) Налоговая политика государства направлена на
А) определение объема денежной массы в обращении;
Б) увеличение числа товарных бирж;
В) снижение социальных потребностей;
Г) перераспределение доходов.
5) Укажите, осуществлению какой налоговой функции способствуют следующие меры
государства:
А) предоставление налоговых льгот многодетным семьям;
Б) предоставление налоговых льгот мелким предпринимателям.
Вариант 2
1) Акциз - это
А) прямой налог;
В) учетная ставка;
Б) доход на акцию;
Г) косвенный налог.
2) Целью налоговой политики государства в условиях рынка является:
А) перераспределение доходов;
Б) создание товарного изобилия;
В) обеспечение народнохозяйственных пропорций
Г) уменьшение платежеспособного спроса.
3) Восполните пробелы в тексте
 Прогрессивная подоходная система основана на принципе социального ….. . В ходе
налоговых выплат бюджет перераспределяется от богатых в пользу бедных. Налоги
уравнивают социальную несправедливость. Минусами этой системы являются
стремление богатых скрыть доходы, отсутствие мотивации к увеличению своего
бизнеса и дохода, мотивация к паразитическому существованию.
4) В России сейчас действует налоговая ставка:
А) регрессивная;
Б) прогрессивная;
В) пропорциональная.
5) Налогообложению подлежат:
А) прибыль;
Б) стоимость определенного товара;
В) предпринимательская деятельность.
А: все ответы верны
Б: А, Б
В: Б, В
Вариант 3
1) С увеличением дохода ставка налога падает. Это
А) пропорциональный налог;
В) косвенный налог;
В) акцизный налог;
Г) регрессивный налог.
2) К косвенным налогам относится
А) налог на прибыль;
В) налог на наследование;
Б) налог с продаж;
Г) подоходный налог.
3) Восполните пробелы в тексте
 Регрессивная подоходная система мотивирует активность жителей в экономике (чем
больше зарабатываешь, тем меньше платишь), но значительно ухудшает положение
граждан с ….. доходами.
4) Правительство, снижая налоги, ставит задачу
А) устранить дефицит бюджета;
Б) способствовать подъему производства;
В) уменьшить потребление;
Г) увеличить производительность труда.
5) Укажите, осуществлению какой налоговой функции способствуют следующие меры
государства:
А) предоставление налоговых льгот многодетным семьям;
Б) предоставление налоговых льгот мелким предпринимателям.
Вариант 4
1) Налог, входящий в стоимость товара, называется
А) подоходным;
В) пропорциональным;
Б) прогрессивным;
Г) косвенным.
2) Налоговая политика государства в условиях рынка направлена в первую очередь на
А) ограничение деятельности частных предприятий;
Б) поддержку социально незащищенных слоев населения;
В) развитие государственного сектора в экономике;
Г) расширение номенклатуры производимых товаров.
3) Восполните пробелы в тексте
 Пропорциональная подоходная система – здоровый компромисс всех принципов. С
одной стороны, все платят одинаковую долю своих доходов, с другой, в реальной
стоимости выплаты ….. .
4) Налоги являются:
А) естественным атрибутом любого государства;
Б) следствием эксплуатации;
В) основным источником бюджетных поступлений;
Г) обязательными платежами физических и юридических лиц государству.
Определите неверный ответ.
5) Налогообложению подлежат:
А) имущество;
Б) передача собственности;
В) операции с ценными бумагами.
А: все ответы верны
Б: А, Б
В: Б, В
Ключи к тесту:
№ вопроса
Вариант 1
А
1
Г
2
равной, равные
3
Г
4
распределительная
5
регулирующая
Вариант 2
Г
А
Уравнивания
В
А
Вариант 3
Г
Б
Низкими
Б
распределительная
регулирующая
Вариант 4
Г
Б
Разные
Б
А