Тест для Юколы

Правильные ответы выделены жирным и подчеркнуты.
После ответов даны обоснования ответов.
ТЕСТ ВОПРОСОВ
1. При признании выручки «по оплате» и не поступлении денежных средств по
отгрузке товаров (работ, услуг) в страны СНГ более 60 дней указанный оборот
облагается сбором в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с
пользователей автомобильных дорог:
- облагался в 2006 и не облагается в 2007 году;
- не облагался в 2006 и облагается в 2007 году;
- облагается в 2006 и в 2007 годах;
- не облагается в 2006 и в 2007 годах.
Обоснование ответа. До 2007 года выручка признавалась с учетом постановления СМ и
Нацбанка «О мерах по упорядочению торгово-экономических отношений и взаиморасчетов с
государствами, ранее входившими в СССР» от 11.08.1993 № 536/20 (П. 9 Инструкции МНС от
23.01.2006 № 6). В 2007 году данная норма не предусмотрена (п. 2 ст. 9 Закона о бюджете РБ на
2007 год).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.01.2006 N 8 "ОБ
УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ВЗИМАНИЯ СБОРА В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ
ФОНД ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОДОВОЛЬСТВИЯ
И АГРАРНОЙ НАУКИ И НАЛОГА С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ В 2006 ГОДУ"
9. Выручка (доход), в том числе от сдачи имущества в аренду (лизинг), принимается для определения налоговой
базы на дату реализации, устанавливаемую в зависимости от учетной политики по оплате либо по отгрузке товаров
(работ, услуг) с учетом постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики
Беларусь от 11 августа 1993 г. N 536/20 "О мерах по упорядочению торгово-экономических отношений и
взаиморасчетов с государствами, ранее входившими в СССР" (Собрание постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1993 г., N 23, ст. 441).
ЗАКОН Республики Беларусь от 29.12.2006 N 191-З "О БЮДЖЕТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА 2007 ГОД"
Статья 9. В 2007 году:
1. Устанавливается сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки.
2. С организаций взимаются: сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки - по ставке 2 процента, налог с пользователей автомобильных дорог - по
ставке 1 процент от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) (банками и небанковскими кредитнофинансовыми организациями, за исключением Национального банка Республики Беларусь, - от дохода за вычетом
расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов; организациями независимо от
организационно-правовой формы, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность и деятельность по
предоставлению услуг общественного питания, - от валового дохода; страховыми организациями - от прибыли). При
этом филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный
баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют
налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном настоящей статьей.
2. Внереализационные доходы и расходы не участвуют в налогообложении сбором
в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобильных дорог.
При этом данное утверждение в части суммовых разниц не применяется:
- в 2006 году;
- в 2007 году;
- и в 2006 и в 2007 годах.
Обоснование ответа. Суммовые разницы участвуют в налогообложении на дату ее получения,
несмотря на то, что внереализационные доходы не включаются в налоговую базу (до 01.01.2007).
С 01.01.2007 – не участвуют в налогообложении (п. 5 ст. 9 Закона о бюджете РБ на 2007 год).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.01.2006 N 8 "ОБ
УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ ВЗИМАНИЯ СБОРА В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ
ФОНД ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОДОВОЛЬСТВИЯ
И АГРАРНОЙ НАУКИ И НАЛОГА С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ В 2006 ГОДУ"
9. …
При определении налоговой базы по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях
эквивалентно сумме в иностранной валюте (в условных денежных единицах), выручка (доход) принимается на дату
реализации в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь (официальному курсу)
иностранной валюты (условных денежных единиц), а в случаях, когда дата определения величины обязательства
предшествует или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. В налоговую базу
включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между подлежащей оплате суммой в
белорусских рублях (уменьшенной на включенные в нее суммы налогов и сборов) и суммой выручки (дохода), принятой
в белорусских рублях на дату реализации (уменьшенной на включенные в нее суммы налогов и сборов), в случаях, когда
дата реализации предшествовала дате определения величины обязательства. Указанная сумма разницы включается
(исключается) на дату получения оплаты, а в случаях прекращения обязательств по иным основаниям - на дату
прекращения обязательств (полностью или в соответствующей части).
ЗАКОН Республики Беларусь от 29.12.2006 N 191-З "О БЮДЖЕТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА 2007 ГОД"
Статья 9. В 2007 году:
3. При отражении в бухгалтерском учете дохода от сдачи имущества в аренду (не
является основным видом деятельности организации) на счете 91
«Операционные доходы и расходы» в целях налогообложения данный доход
является:
- выручкой от реализации;
- операционным доходом;
- внереализационным доходом;
- чрезвычайным доходом.
Обоснование ответа. П. 2 ст. 2 Закона РБ «О налогах на доходы и прибыль» от 22.12.1991
№ 1330-XII (ред. от 29.12.2006).
ЗАКОН Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII (ред. от 29.12.2006) "О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И
ПРИБЫЛЬ"
Статья 2. Объекты налогообложения
В целях настоящего Закона в состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие
в собственность плательщика от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции,
товаров (работ, услуг). В состав доходов от внереализационных операций включаются:
…доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества. Такие доходы
учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в отчетных периодах, определяемых в соответствии с
учетной политикой;
4. Внутренние обороты организации в 2007 году:
- облагаются НДС, облагаются единым платежом из выручки, облагаются налогом
на прибыль;
- облагаются НДС, не облагаются единым платежом из выручки, не облагаются
налогом на прибыль;
- облагаются НДС, не облагаются единым платежом из выручки, облагаются
налогом на прибыль;
- не облагаются НДС, не облагаются единым платежом из выручки, не облагаются
налогом на прибыль.
Обоснование ответа. П. 1.1.1 ст. 2 Закона о НДС, п.4 ст. 9 Закона о бюджете РБ на 2007 год, п. 2
ст. 2 Закона о налогах на доходы и прибыль.
ЗАКОН Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII (ред. от 29.12.2006) "О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ"
Статья 2. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности на территории Республики Беларусь, включая:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 08.01.2002 N 86-З, от 28.12.2002 N 167-З, от от 29.12.2006 N 190-З)
1.1.1. обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных
нужд:(абзац 1 подпункта 1.1.1 статьи 2 в ред. Закона Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З)
ЗАКОН Республики Беларусь от 29.12.2006 N 191-З "О БЮДЖЕТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА 2007 ГОД"
Статья 9. В 2007 году:
ЗАКОН Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII (ред. от 29.12.2006) "О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И
ПРИБЫЛЬ"
Статья 2. Объекты налогообложения
5. Расходы по
признаются:
аннулированным
производственным
заказам
(договорам)
- операционным расходом в бухгалтерском учете и затратами по производству и
реализации по налоговому законодательству;
- внереализационным расходом в бухгалтерском учете и внереализационным
расходом по налоговому законодательству;
- затратами по производству и реализации в бухгалтерском учете и
внереализационным расходом по налоговому законодательству;
- операционным расходом в бухгалтерском учете и внереализационным
расходом по налоговому законодательству;
- затратами по производству и реализации в бухгалтерском учете и аналогичными
расходами по налоговому законодательству.
Обоснование ответа. Комментарий к счету 91 «Операционные доходы и расходы» Типового
плана счетов бухгалтерского учета и п. 2.ст. 2 Закона о налогах на доходы и прибыль.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (ред. от 13.11.2003) "ОБ
УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИНСТРУКЦИИ ПО
ПРИМЕНЕНИЮ ТИПОВОГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА"
Счет 91 "Операционные доходы и расходы" предназначен для обобщения информации об операционных доходах
и расходах отчетного периода, а именно:
…о расходах, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства,
не давшего продукции;
ЗАКОН Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII (ред. от 29.12.2006) "О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И
ПРИБЫЛЬ"
Статья 2. Объекты налогообложения
В состав расходов от внереализационных операций включаются расходы, а также потери, убытки по операциям,
непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). В состав расходов от
внереализационных операций включаются:
…расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции;
6. Ограничение по общей сумме средств, направляемых на выплату надбавок за
высокие достижения в труде, выполнение особо важной (срочной) работы,
учитываемые при налогообложении на 01.10.2007, составляет:
- сумма выплат не ограничивается.
- сумма выплат определяется штатным расписанием организации;
- 50%;
- 30%;
- 20%.
Обоснование ответа. Указанная сумма выплат не должна превышать 30% суммы
должностных окладов этих категорий работников (до 01.06.2007 – 20%). Постановление
СМ от 24.12.1998 № 1972 «О дополнительных мерах по совершенствованию оплаты труда
работников отраслей экономики».
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Совета Министров Республики Беларусь от 24.12.1998 N 1972 (ред. от 15.09.2004) "О
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРАХ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОТРАСЛЕЙ
ЭКОНОМИКИ"
5. Установить, что общая сумма средств, направляемых на выплату надбавок за высокие достижения в труде,
выполнение особо важной (срочной) работы и другие показатели, выплачиваемых руководителям, специалистам и
служащим организаций, кроме финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями и
включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при
ценообразовании и налогообложении, не должна превышать 20 процентов суммы должностных окладов этих категорий
работников.
В новой редакции – 30%.
7. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск является объектом
обложения:
- ФСЗН, Белгосстрах;
- отчислений в ФСЗН, Белгосстрах, подоходным налогом;
- только подоходным налогом.
Обоснование ответа. Отчисления в ФСЗН - ст. 2 Закона № 138-XIII, страховые взносы
РУП «Белгосстрах» - п. 2 Положения № 1297, подоходный налог - подп. 1.3 п. 1 ст. 12
Закона № 1327-XII.
ЗАКОН Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII (ред. от 19.07.2006) "ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСАХ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ"
Статья 2. Объект для начисления обязательных страховых взносов
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются:
для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении,
начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты),
включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на
которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики
Беларусь;
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297
(ред. от 26.04.2007) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ СТРАХОВЩИКУ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ
И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.06.2007)
2. Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в
денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо
от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не
начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах",
утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. N 115 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 9, 5/134).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (ред. от 26.04.2007)
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ВИДОВ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ ВЗНОСЫ ПО
ГОСУДАРСТВЕННОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
НАСЕЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ И ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ
СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
ЗАБОЛЕВАНИЙ В БЕЛОРУССКОЕ РЕСПУБЛИКАНСКОЕ УНИТАРНОЕ СТРАХОВОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ
"БЕЛГОССТРАХ" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.06.2007)
6. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том числе надбавки и компенсации
взамен суточных), выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством Республики
Беларусь; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками
трудовых обязанностей.
ЗАКОН Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII (ред. от 29.12.2006) "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Статья 12. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы:
1.3. все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета
Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск,
компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
8. Обнаруженные ошибки исправляются:
- в бухгалтерском учете и в налоговых декларациях в периоде, за который
обнаружена ошибка;
- в бухгалтерском учете и в налоговых декларациях в периоде, в котором
обнаружена ошибка;
- в бухгалтерском учете в периоде, в котором обнаружена ошибка, в налоговых
декларациях в периоде, за который обнаружена ошибка.
Обоснование ответа. Правила корректировки бухгалтерского учета определены
Инструкцией «О порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае
обнаружения ошибок», утвержденной постановлением МФ РБ от 29.06.2005 № 83,
исправления по налоговому законодательству регулируются п. 7 ст. 63 Общей части
Налогового кодекса РБ (по налогу на прибыль - часть восьмая п. 2 статьи 2 Закона о
налогах на доходы и прибыль).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 N 83 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ ИСПРАВЛЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СЛУЧАЕ
ОБНАРУЖЕНИЯ ОШИБОК"
Глава 2
ОБЩИЕ ПРАВИЛА ВНЕСЕНИЯ ИСПРАВЛЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
6. При выявлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности исправления в учет вносятся в месяце, когда были
обнаружены эти ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения были допущены (в текущем
отчетном году либо за прошлые годы).
КОДЕКС Республики Беларусь от 19.12.2002 N 166-З (ред. от 29.12.2006) "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ОБЩАЯ ЧАСТЬ)"
Статья 63. Налоговая декларация (расчет)
7. При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете)
неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога, сбора
(пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными
изменениями и дополнениями. Такая налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору, исчисляемым нарастающим
итогом с начала года, представляется также нарастающим итогом за тот налоговый либо отчетный период, в котором
обнаружены неполнота сведений или ошибка.(часть 1 пункта 7 статьи 63 в ред. Закона Республики Беларусь от
31.12.2005 N 80-З)
ЗАКОН Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII (ред. от 29.12.2006) "О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И
ПРИБЫЛЬ"
Статья 2. Объекты налогообложения
Выявленные в текущем налоговом периоде суммы прибыли (убытков) прошлых налоговых периодов, приведшие
к занижению (завышению) суммы налога на прибыль за такие периоды, учитываются для целей налогообложения в
уточненной налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, предъявляемой за соответствующий прошлый
налоговый период, за который выявлены суммы прибыли (убытков).