МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА И ЭКОНОМИКИ
КАФЕДРА ФИНАНСЫ И НАЛОГИ
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Рабочая программа учебной дисциплины
Основная образовательная программа
080100.62 ЭКОНОМИКА
Владивосток
2014
ББК 65.010
Рабочая программа учебной дисциплины «Прогнозирование и
планирование в налогообложении» составлена в соответствии с
требованиями ООП: 080100.62 Экономика на базе ГОС ВПО.
Составитель: Самсонова И.А., доцент кафедры «Финансы и налоги»
Утверждена на заседании кафедры «Финансы и налоги» от ,
протокол № 5 от 21 октября 2013г.
Редакция утверждена на заседании кафедры
«Финансы и налоги» №17 от 12 мая 2014 года.
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений в России привело к необходимости
решения на предприятиях различных отраслей экономики проблем
налогового планирования и прогнозирования.
Сложность современной налоговой системы и ее чрезмерная
динамичность требуют постоянного и пристального внимания
финансистов к вопросам налогового планирования и прогнозирования.
Согласование интересов фирмы с интересами государства требует
от специалистов по финансам точного определения положения своего
предприятия в налоговой системе России и решения целого ряда задач в
сфере оптимизации налоговых платежей с целью получения
максимально возможной прибыли.
Необходимость
прогнозирования
и
планирования
в
налогообложении и минимизации налоговых платежей обусловлена
высоким уровнем коммерческих рисков и большой вероятностью
банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных
складывающейся обстановке.
Хорошая оснащенность персональными компьютерами и развитым
программным обеспечением облегчает решение текущих задач
налогообложения и обеспечивает существенный выигрыш во времени.
Однако сегодня этого уже недостаточно. Специалисты по финансам
обязаны использовать свой профессиональный арсенал в первую
очередь для постановки и решения задач планирования и
прогнозирования в налогообложении.
Они должны уметь ставить и решать задачи налогового
планирования и прогнозирования, а также владеть вопросами анализа
налоговой нагрузки на предприятие с учетом современных факторов
экономического развития.
Все выше изложенное учитывалось при составлении учебной
программы дисциплины «Прогнозирование и планирование в
налогообложении».
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1 Цель и задачи учебной дисциплины
Целью дисциплины является изучение теоретических основ и
механизма прогнозирования и планирования в налогообложении на
макро - и микроуровнях.
В рамках поставленной цели решаются следующие задачи:
- формирование базовых комплексных знаний и практических
навыков в области прогнозирования и планирования в налогообложении
на микроуровне;
- привитие студентам умений квалифицированного использования
налоговых обязательств, при соблюдении экономических интересов
государства
и
налогоплательщиков,
а
также
налогового
законодательства.
Содержание дисциплины «Прогнозирование и планирование в
налогообложении», способствует формированию комплексного подхода
в изучении специальных дисциплин и подготовке студентов к
углубленному изучению дисциплин налоговой направленности.
1.2 Место учебной дисциплины в структуре ООП (связь с
другими дисциплинами)
Дисциплина
«Прогнозирование
и
планирование
в
налогообложении» относится к вариативной части профессионального
цикла. Данная дисциплина базируется на компетенциях, полученных на
дисциплинах «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Финансы
предприятий».
1.3 Основные виды занятий и особенности их проведения
Объем и сроки изучения дисциплины:
Курс читается для студентов очной формы обучения на третьем
курсе. Для студентов заочной и вечерней формы обучения на втором
курсе.
ООП
080100.62,
Экономика.
Форма
обучения
ОФО,
ЗФО
Блок
Б.3/Вариативная
часть
Трудоемкость
(З.Е.)
Форма
промежут.
контроля
4
Э
Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах
составляет 50 процентов аудиторных занятий.
Промежуточная аттестация по курсу - экзамен.
В рамках дисциплины «» широко используются в учебном
процессе активные и интерактивные формы проведения занятий
(деловые игры, разбор конкретных ситуаций, бизнес тренинги) в
сочетании с внеаудиторной работой с целью формирования и развития
профессиональных навыков обучающихся.
1.4 Виды контроля и отчетности по дисциплине
Контроль успеваемости студентов осуществляется в соответствии с
рейтинговой системой оценки знаний студентов (бакалавров).
Текущий контроль предполагает:
- проверку уровня самостоятельной подготовки студента при
выполнении индивидуального задания;
- опросы и дискуссии по основным моментам изучаемой темы,
решение задач.
Промежуточный контроль – экзамен в форме компьютерного
тестирования (СИТО, http://eva.vvsu.ru/cito).
2 СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ
ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Темы лекций
Тема 1. Налоговое прогнозирование и планирование: основные
понятия, сущность и сфера применения.
Понятие налогового прогнозирования и планирования, его
сущность и значение. Уклонение от уплаты налогов, налоговое
прогнозирования и планирования. Принципы взаимоотношений
налогоплательщиков и государства как основа налогового
прогнозирования и планирования. Направления и принципы налогового
прогнозирования
и
планирования.
Использование
правового
обеспечения для налогового прогнозирования и планирования.
Налоговое законодательство, его использование в целях налогового
планирования.
Тема 2. Налоговое прогнозирование и планирование на
государственном уровне.
Экономическое содержание налогового прогнозирования и
планирования, его роль в реализации государственной налоговой
политики. Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование и
планирование.
Этапы
общегосударственного
налогового
прогнозирования и планирования. Факторы, влияющие на процесс
налогового прогнозирования и планирования на государственном
уровне. Налоговый потенциал, его понятие и значение. Критерии и
показатели оценки плановых проектировка налоговых доходов
федерального бюджета.
Тема 3. Региональные положения организации налогового процесса.
Концептуальные положения организации налогового процесса на
региональном и местном уровне. Иерархия прогнозирования и
планирования в налогообложении на государственном уровне. Общее и
специфическое в методологии и процессе налогового прогнозирования
и планирования на разных уровнях государственного управления:
федеральном, региональном и местном. Порядок расчета контингентов
важнейших налогов формирующих доходы региональных и местных
бюджетов.
Тема 4. Налоговое планирование в системе управления финансами
организации.
Налоговое
планирование
как
элемент
комплексного
производственно-хозяйственного планирования, управления финансами
организации. Налоговый паспорт организации – налогоплательщика,
понятие, назначение использование в прогнозирование и планировании
налогообложения. Классификация налогов для целей налогового
планирования. Учетная политика как инструмент налогового
планирования понятие и значение. Особенности налогового
прогнозирования и планирования в организациях с разными объемами
деятельности. Налоговое прогнозирование и планирование как функция
управления организации, ее содержание и закрепление за структурами
фирмы. Положение о налоговой службе организации, должностные
инструкции специалистов.
Тема 5. Методы налогового анализа и планирования.
Сущность и содержание анализа исполнения налоговых
обязательств, как этапа налогового планирования и прогнозирования.
Система аналитических показателей, используемых в налоговом
прогнозировании и планировании. Использование экономикоматематических методов и моделей в налоговом планировании.
Программные продукты по налоговому прогнозированию и
планированию. Этапы и сроки налогового прогнозирования и
планирования.
Тема 6. Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы
оптимизации.
Экономическое содержание, критерии и показатели налоговой
нагрузки, применяемые в налоговом планировании. Налоговая нагрузка
на организацию как обобщающий показатель, методы расчета и
экономическая интерпретация. Приемы оптимизации налоговой
нагрузки на организации различных отраслей.
Тема 7. Методика расчета плановых налоговых обязательств.
Алгоритм расчета плановых налоговых обязательств на год.
Налоговое
поле
организации;
характеристика,
параметры,
использование в налоговом планировании. Расчет налоговых баз по
всем видам налогов, исчисление плановых налоговых обязательств.
Оперативное налоговое планирование. Налоговый мониторинг. Порядок
внесения изменений в годовой налоговый план по результатам
налогового
мониторинга
и
итогам
налоговых
проверок.
Информационное
и
документальное
обеспечение
налогового
прогнозирования и планирования.
Тема 8. Опыт прогнозирования и планирования налогообложения в
развитых индустриальных странах и возможности его использования в
российской практике.
Сущность и цены международного налогового прогнозирования и
планирования. Методы международного налогового планирования.
Международные
методы
снижения
налоговых
обязательств.
Международное налоговое планирование для зарубежных инвестиций.
Международное налоговое планирование для владельцев крупных
состояний. Международное налоговое планирование для российских
граждан и предприятий.
2.2 Перечень тем практических/лабораторных занятий
Тема 1. Налоговое прогнозирование и планирование: основные
понятия, сущность и сфера применения.
Тема 2. Налоговое прогнозирование и планирование на
государственном уровне.
Тема 3. Региональные положения организации налогового процесса.
Тема 4. Налоговое планирование в системе управления финансами
организации.
Тема 5. Методы налогового анализа и планирования.
Тема 6. Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы
оптимизации.
Тема 7. Методика расчета плановых налоговых обязательств.
Тема 8. Опыт прогнозирования и планирования налогообложения в
развитых индустриальных странах и возможности его использования в
российской практике.
2 ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
Программой дисциплины предусмотрено использование
инновационных технологий обучения. В качестве интерактивных форм
проведения занятий представлены деловые игры, разбор конкретных
финансовых ситуаций. На практических занятиях под руководством
преподавателя, решают задачи, кейсы, разбирают ситуации, обсуждают
проблемы и перспективы развития финансов предприятий, решают
задачи по анализу деятельности предприятия. Кейсы выдаются
студентам преподавателям во время проведения занятий.
Для студентов в качестве самостоятельной работы
предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения
домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
3 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО
ИЗУЧЕНИЮ КУРСА
4.1. Тематика самостоятельных работ
студентов по дисциплине
1.
Налоговые
методы
регулирования
финансовоэкономических отношений.
2.
Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и
государства как основа налогового прогнозирования и планирования.
3.
Налоговое планирование на макроуровне. Область
применения и ограничения налогового планирования
4.
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего
субъекта.
5.
Налоговая и учетная политики организации как
инструменты регулирования налоговых платежей.
6.
Налоговое законодательство, его использование в целях
налогового планирования.
7.
Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование
и планирование.
8.
Иерархия
прогнозирования
и
планирования
в
налогообложении на государственном уровне.
9.
Финансовая стратегия и налоговая политика организации.
10.
Положение
о
налоговой
службе
организации,
должностные инструкции специалистов.
11.
Программные продукты по налоговому прогнозированию
и планированию.
12.
Приемы оптимизации налоговой нагрузки на организации
различных отраслей.
13.
Оптимизация налогообложения через договор. Методика
экономического анализа договора.
14.
Налоговая оптимизация с точки зрения выбора правовой
формы организации, ее структуры с учетом специфики деятельности
(льготные предприятия).
15.
Налоговая оптимизация с точки зрения эффективного
использования возможностей налогового законодательства.
16.
Налоговая оптимизация инвестиционных проектов.
17.
Специальные методы налоговой оптимизации.
18.
Корпоративное
и
индивидуальное
налоговое
планирование.
19.
Информационное
и
документальное
обеспечение
налогового прогнозирования и планирования.
20.
Налоговый мониторинг.
21.
Прогнозирования налогов в зависимости от изменения
законодательства и экономической ситуации.
22.
Международное налоговое планирование для российских
граждан и предприятий.
23.
Опыт прогнозирования и планирования налогообложения
в развитых странах АТР и возможности его использования в РФ.
24.
Налоговые правонарушения и ответственность по ним.
25.
Контроль исполнения налоговых споров и разногласий.
4.2 Контрольные вопросы для самостоятельной
оценки качества освоения учебной дисциплины.
К теме 1:
1. Перечислите
сферы
применения
прогнозирования
и
планирования в налогообложении.
2. Соответствует ли налоговое планирование принципам
рыночной экономики?
3. Что такое налоговый произвол государства?
К теме 2:
1. Опишите роль государственного налогового планирования в
реализации налоговой политики государства.
2. Дайте определение налоговому потенциалу.
3. Назовите основные факторы, влияющие на увеличение
налоговых доходов бюджета.
К теме 3:
1. Опишите
процесс формирования
налоговых
доходов
региональных и местных бюджетов.
2. Приведите порядок расчета компонентов важнейших налогов
формирующих региональные бюджеты.
3. Перечислите факторы, влияющие на процесс налогового
планирования на уровне муниципального объединения.
К теме 4:
1. Объясните феномены бегства от налогов, ухода в теневую
экономику.
2. Опишите учетную политику как инструмент налогового
планирования.
3. Изложите последовательность организации планирования
налоговых поступлений.
К теме 5:
1. Охарактеризуйте санкции, предусмотренные НК РФ за
налоговые правонарушения.
2. Раскройте сущность и содержание анализа исполнения
налоговых обязательств, как этапа налогового планирования и
прогнозирования.
3. Перечислите этапы и сроки налогового прогнозирования и
планирования.
К теме 6:
1. Объясните преимущества и недостатки различных вариантов
внутренней структуры организаций с точки зрения налогообложения.
2. Как организационно-правовая форма юридического лица
связана с размерами его налогообложения?
3. Опишите
приемы
оптимизации
налогообложения
в
организациях с разными объемами деятельности.
К теме 7:
1. Охарактеризуйте налоговое поле организации.
2. Опишите санкции, применяемые к налогоплательщику за
несвоевременную оплату налогов.
3. Приведите порядок расчета налоговых баз по прямым налогам.
К теме 8:
1. Раскройте сущность и цены международного налогового
планирования.
2. Опишите процесс международное налоговое планирование для
зарубежных инвестиций.
3. Объясните
особенности
международное
налоговое
планирование для российских граждан и предприятий.
4.3 Методические рекомендации по организации СРС
Самостоятельная работа студентов выполняется по заданию и
при методическом руководстве преподавателя, но без его
непосредственного участия.
В качестве самостоятельной работы предполагается подготовка
докладов и сообщений, выполнения домашних заданий, групповая
работа над ситуационными проектами, докладов и сообщений,
выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными
проектами (кейсами).
Студенты представляют отчеты по СРС в виде отпечатанного
материала. К оформлению текстовой части, таблиц, иллюстраций и
списка использованной литературы предъявляются единые требования в
соответствии с СТО 1.005-2007 «Система вузовской учебной
документации. Общие требования к оформлению дипломных, курсовых
работ (проектов); контрольных работ, рефератов».
4.4 Рекомендации по работе с литературой
В процессе изучения дисциплины, для того чтобы представлять
основные понятия, сущность и сфера применения налогового
прогнозирования и планирования на государственном и региональные
уровне необходимо воспользоваться учебниками «Прогнозирование и
планирование в налогообложении» под редакцией И.И. Бабленкова, АО
(«Издательство «Экономика»,2010г.) и Сергеева И.В.. «Налоговое
планирование» (Финансы и статистика, 2011г.).
Вопросы налогового планирования в системе управления
финансами организации, налоговой нагрузки, методам и приемам
оптимизации, методика расчета плановых налоговых обязательств
рассмотрены в учебниках Мандрощенко О. В. «Налоги и
налогообложение», Дашков и К*, 2010 «Налоги и налогообложение»
под ред. И. А. Майбуров и др.. (ЮНИТИ-ДАНА, 2011г. ).
Нормативные основы для налогового прогнозирования и
планирования
предоставляют Гражданский кодекс Российской
Федерации и Налоговый кодекс 1 и 2 части.
Остальная рекомендуемая нормативная, периодическая и
непериодическая литература поможет студентам выполнять задания
самостоятельной работы.
4 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ДИСЦИПЛИНЫ
5.1 Основная литература
1. Прогнозирование и планирование в налогообложении
:учебник/И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, Г.Н. Карпова, Н.А. Горохова,
М: ЗАО « Издательство «Экономика»,2010.- 351 с.
2. Сергеев, Иван Васильевич. Налоговое планирование: учебнометод пособие для студ. эконом. вузов. / И. В. Сергеев, А. Ф. Галкин, О.
М. Воронцова. - М. : Финансы и статистика, 2011. - 168 с. : ил.
5.2 Дополнительная литература
1. Мандрощенко, Ольга Валентиновна. Налоги и налогообложение:
учебное пособие [для студ. вузов]. / О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская.
- М. : Дашков и К*, 2010. - 344 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов. / [авт. кол. :
И. А. Майбуров и др.] ; под ред. И. А. Майбурова.. - М. : ЮНИТИДАНА, 2011. - 655 с. - Библиогр. : с. 651-652.
3. Налоговое планирование – журнал.
4. Налоговый вестник – журнал.
5. Российский налоговый курьер – журнал.
5.3 Список нормативных документов, государственных
стандартов
1. Налоговый кодекс 1 часть , № 146-ФЗ, последние редакции.
2. Налоговый кодекс 2 часть, № 117-ФЗ , последние редакции.
3. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2005 №61-ФЗ, последние
редакции.
4. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2004 № 197- ФЗ последние
редакции.
5. Закон «Об акционерных обществах» – Федеральный закон РФ
от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, последние редакции.
6. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)»
от 8 января 2004 г. № 127-ФЗ, последние редакции.
7. Федеральный закон «О некоммерческих организациях» от
12.01.96 г., № 7-ФЗ, последние редакции.
8. Закон РФ от 21.03.04 № 943-1 «О налоговых органах РФ»,
последние редакции.
9. Федеральный закон «Об общественных объединениях» от
19.05.95 г., № 82-ФЗ, последние редакции.
10. Закон РФ «О государственной поддержке малого
предпринимательства в РФ. № 88-ФЗ. последние редакции.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»,
ПБУ 9/99
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»,
ПБУ 10/99
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации», ПБУ 4/99
5.4 Полнотекстовые базы данных
a. Интернет-ресурсы
1. www.government.ru – официальный сайт Правительства РФ.
2. www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы
государственной статистики РФ.
3. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов
РФ.
4. http://journals.cambridge.org/action - база данных зарубежных
журналов по соответствующей тематике
5. www.akdi.ru. – консультации по вопросам налогообложения.
6. www.ise.openlab.spb.ru – галерея экономистов.
7. www.newbook.ru – книжный магазин.
8. www.nalog.ru – публикации
6 МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
а) программное обеспечение: – сеть распространения правовой
информации «Консультант-плюс»;
б) техническое и лабораторное обеспечение – аудитория с
мультимедийным оборудование
7 СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ
ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГОВ — легальный путь уменьшения
налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно
предоставленных возможностей в области налогового законодательства,
путем изменения своей деятельности.
КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ —
налоговое планирование для юридических лиц и групп граждан
(организаций).
НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ (fiscal domicile) - совокупность
определенных признаков, необходимых для признания субъекта
налогоплательщиком.
НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ - процесс, связанных с
достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов
сделки или проекта.
НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСВО - понятие, определяющее
налоговую юрисдикцию на территории которой несется конечная
налоговая ответственность налогоплательщика, т.е. налогоплательщикрезидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех
источников, включая доходы и за пределами данной налоговой
юрисдикции.
НАЛОГОВЫЙ СУВЕРЕНИТЕТ - право любого государства
устанавливать любые налоги на любые источники доходов, т.к. или
иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую
политику в своих национальных границах.
НАЛОГОВАЯ ЮРИСДИКЦИЯ - территория, на которой
действуют самостоятельные налоговые законы.
ПЕРСОНАЛЬНОЕ (ИНДИВИДУАЛЬНОЕ) НАЛОГОВОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ — налоговое планирование для физических лиц
или семей, частных предпринимателей.
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ — нелегальный
путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно
наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета
доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения
бухгалтерской и налоговой отчетности.
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — 1) экономическое
двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода
дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника
облагается подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы
предприятия, в который входит и эта заработная плата, приводит к ее
двойному
налогообложению;
2)
международное
двойное
налогообложение — обложение одного и того же дохода идентичным
налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за
границей, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства
и за рубежом, чего желательно избегать.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги,
устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде
надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от
доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных
с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков
налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится
плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные
налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
НАЛОГИ — обязательные платежи, взимаемые центральными
и местными органами государственной власти с физических и
юридических лиц; основной источник средств, поступающих в
государственный бюджет.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ — официальное заявление
налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению
доходах за определенный период времени и распространяющихся на
них налоговых скидках и льготах.
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ — государственные органы,
призванные следить за своевременной и полной уплатой налогов,
применять меры наказания к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов,
способствовать нормальному функционированию налоговой системы,
вести налоговую документацию.
НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА — условие во внешнеторговых
контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях,
устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется
оплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной
сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует
отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты
налогов.
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА — система мер, проводимых
государством в области налогов и налогообложения. Включает
установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения,
видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых
льгот и т.д.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА — совокупность взаимосвязанных
налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и
использования налогов, а также налоговых органов.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА — величина налога в расчете на
единицу налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной
форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с
облагаемого налогом дохода.
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО — совокупность
правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в
стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы.
Налоговое законодательство регулирует отношения, связанные с
возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств,
устанавливает налоговые санкции. Обычно налоговое законодательство
входит в компетенцию высших законодательных органов страны, но в
определенных
пределах
нормы
налогового
регулирования
устанавливают и высшие исполнительные органы в лице правительства
или министерства финансов.
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ — установленный законом срок,
в течение которого определенная группа предприятий, фирм,
организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — частичное или полное
освобождение определенного круга физических и юридических лиц от
уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для
благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и
образовательных
учреждений,
предприятий,
осуществляющих
деятельность, крайне необходимую в интересах государства,
предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий,
оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не
зависящим от них причинам.
НАЛОГОВЫЕ УБЕЖИЩА, гавани — территории, на
которых относительно низок уровень налогов и действуют налоговые
льготы, отсутствующие в других местах.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ — юридические и физические
лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
НАТУРАЛЬНЫЙ НАЛОГ — налог, взимаемый в натуральной
форме. В советский период государство прибегало к натуральному
налогу на колхозы и крестьянские хозяйства, взимаемому продукцией
сельскохозяйственного производства.
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ — минимальный доход, не
облагаемый подоходным налогом.
ПРЕФЕРЕНЦИИ (от ср.-век. лат. praeferentia — предпочтение)
— преимущества, льготы, предоставляемые отдельным государствам,
предприятиям, организациям для поддержки определенных видов
деятельности; осуществляются в форме снижения налогов, скидок с
таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления
выгодных кредитов. Преференции предоставляются государством и
носят адресный характер. В отношениях между государствами
преференции предоставляются как на началах взаимности, так и в
одностороннем порядке.
ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ налогами —
система
налогообложения,
при
которой
налоговые
ставки
устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика
независимо от его величины.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ — налоги, взимаемые непосредственно с
доходов и имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся
подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на
имущество.
СБОРЫ — виды обязательных налогов (платежей), которые
вносятся предприятиями и гражданами в порядке оплаты услуг,
оказываемых им государственными органами.
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ НАЛОГ — налог на физических и
юридических лиц, вводимый государством в чрезвычайных ситуациях.