ОПД.Ф.3 Бухгалтерский учет

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Дальневосточный федеральный университет
(ДВФУ)
29 июня 2011 г.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
Школа Экономики и менеджмента
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
курс 3 семестр 6
лекции 34 (час.)
практические занятия 34 (час.)
семинарские занятия ________час.
лабораторные работы _______час.
консультации
всего часов аудиторной нагрузки 68 (час.)
самостоятельная работа 82 (час.)
реферативные работы (количество)
контрольные работы (количество)
зачет семестр
экзамен 6 семестр
Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного
стандарта высшего профессионального образования по специальности 080505.65 Управление персоналом
(квалификация «менеджер»), утверждённого приказом Министерства образования и науки Российской
Федерации от 17 марта 2000 года № 279 эк/сп.
Учебно-методический комплекс дисциплины обсужден на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа
и аудита 15 июня 2011г. Протокол № 12
Зав. кафедрой
Составитель: ст. преподаватель
О.Г. Житлухина
Н.В. Белик
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 2 из 177
Содержание
1. Аннотация ……………………………………………………..……...3
2. Рабочая программа учебной дисциплины (РПУД)…………………5
3. Конспекты лекций…………………………………………………….26
4. Материалы для практических занятий………………………………85
5. Материалы для самостоятельной работы студентов……………...106
6. Контрольно-измерительные материалы…………………………...125
7. Список литературы………………………………………………….153
8.Глоссарий…………………………………………………………….156
9. Дополнительные материалы ……………...……………………….176
2
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 3 из 177
Аннотация
Учебно-методического комплекса дисциплины
«Бухгалтерский учет»
по специальности 080505.65 «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
разработан для студентов 3 курса по специальности 080505.65 «Управление
персоналом» в соответствии с требованиями ГОС ВПО по данной
специальности
дисциплин
и
Положением
образовательных
об
учебно-методических
программ
высшего
комплексах
профессионального
образования (утверждено приказом ректора ДВФУ от 17.04.2012 № 12-1387).
Дисциплина
«Бухгалтерский
учет»
относится
к
федеральному
компоненту цикла общепрофессиональных дисциплин.
Общая трудоемкость дисциплины составляет 150 часов, из которых: 34
часа – лекции, 34 часа – практические занятия, 82 часа – самостоятельная
работа.
Дисциплина
реализуется
на
3
курсе,
в
6
семестре.
Продолжительность изучения дисциплины – 1 семестр.
Содержание дисциплины охватывает следующий круг вопросов: общие
понятия
теории
бухгалтерского
учета;
нормативное
регулирование
бухгалтерского учета; основы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
система бухгалтерских счетов, двойная запись; организационно-правовые
особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета в
хозяйствующих субъектах; основное содержание и порядок ведения учета
имущества, источников и обязательств; учет и распределение затрат по
объектам
калькулирования;
методы
калькулирования
как
базы
ценообразования; использование данных управленческого учета для анализа
3
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 4 из 177
и обоснования решений на разных уровнях управления.
Дисциплина имеет межпредметные связи с такими дисциплинами как
«Предпринимательская деятельность», «Экономическая теория», «Финансы
и кредит», «Статистика».
Учебно-методический комплекс включает в себя:
 аннотацию;
 рабочую учебную программу дисциплины;
 развернутый план лекций;
 материалы для практических занятий;
 материалы для организации самостоятельной работы студентов;
 контрольно-измерительные материалы;
 список литературы;
 глоссарий.
Достоинством данного УМКД являются детально разработанные
материалы для практических занятий, позволяющие не только закрепить
теоретические знания, но и сформировать необходимые финансовому
менеджеру профессиональные компетенции, в том числе организационные,
коммуникационные и аналитические. Важным элементом УМКД является
комплект
контрольно-измерительных
материалов,
позволяющий
дать
объективную оценку качества усвоения программы обучения каждым
студентом и своевременно внести необходимые изменения в учебный
процесс для достижения наилучших результатов обучения.
Автор-составитель учебно-методического комплекса
старший преподаватель кафедры бухгалтерского
учета, анализа и аудита ШЭМ
Н.В. Белик
Зав. кафедрой бухгалтерского
учета, анализа и аудита
О.Г. Житлухина
4
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 5 из 177
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Дальневосточный федеральный университет
(ДВФУ)
29 июня 2011 г.
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (РПУД)
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
Школа Экономики и менеджмента
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
курс 3 семестр 6
лекции 34 (час.)
практические занятия 34 (час.)
семинарские занятия ________час.
лабораторные работы _______час.
консультации
всего часов аудиторной нагрузки 68 (час.)
самостоятельная работа 82 (час.)
реферативные работы (количество)
контрольные работы (количество)
зачет семестр
экзамен 6 семестр
Рабочая программа составлена на основании требований государственного образовательного стандарта
высшего профессионального образования по специальности 080505.65 Управление персоналом
(квалификация «менеджер»), утверждённого приказом Министерства образования и науки Российской
Федерации от 17 марта 2000 года № 279 эк/сп.
Рабочая программа дисциплины обсуждена на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита 15
июня 2011г. Протокол № 12
Зав. кафедрой
О.Г. Житлухина
Составитель: ст. преподаватель
Н.В. Белик
5
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 6 из 177
Оборотная сторона титульного листа РПУД
I. Рабочая программа пересмотрена на заседании кафедры:
Протокол № 1 от «28» сентября 2012 г.
Заведующая кафедрой УПиЭТ
Савинкина Л. А.
II. Рабочая программа пересмотрена на заседании кафедры:
Протокол от «_____» _________________ 20 г. № ______
Заведующий кафедрой _______________________ __________________
(подпись) (и.о. фамилия)
6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 7 из 177
Аннотация
рабочей программы дисциплины
«Бухгалтерский учет»,
по специальности 080505.65 «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Дисциплина «Бухгалтерский учет» разработана для студентов 3 курса
по специальности 080505.65 «Управление персоналом» в соответствии с
требованиями ГОС ВПО по данной специальности и Положением об учебнометодических комплексах дисциплин образовательных программ высшего
профессионального образования (утверждено приказом ректора ДВФУ от
17.04.2012 № 12-13-87).
Общая трудоемкость дисциплины составляет 150 часов, из которых: 34
часа – лекции, 34 часа – практические занятия, 82 часа – самостоятельная
работа.
Дисциплина
реализуется
на
3
курсе,
в
6
семестре.
Продолжительность изучения дисциплины – 1 семестр.
1. Цели и задачи дисциплины
Цель
курса
–
обучение
студентов
сущности
и
содержанию
бухгалтерского учета, его предмету и методу, знанию счетов бухгалтерского
учета и двойной записи, техники составления бухгалтерского баланса,
методикам
ведения
бухгалтерского
учета
основных
хозяйственных
процессов: снабжения, производства и продажи, а также основным
аналитическим приемам и методикам анализа показателей финансовоэкономической деятельности предприятия.
Задачи дисциплины:
- рассмотрение бухгалтерского учета как основного источника
достоверной
информации,
необходимой
организацией;
7
для
успешного
управления
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 8 из 177
- овладение теоретическими основами организации учетного процесса;
- ознакомление с системой счетов бухгалтерского учета, технологией
обработки учетной информации;
- овладение умениями целостного восприятия нормативно-правового
поля, в котором осуществляет деятельность объект управления.
2. Требования (знания, умения, навыки) к освоению дисциплины:
Исходя из цели курса в результате изучения дисциплины студенты
должны:
Знать:
- систему нормативного регулирования бухгалтерского учета;
- основные принципы финансового учета;
- прогрессивные методы ведения финансового бухгалтерского учета;
- методологию. отражения хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учета и правила оценки статей баланса;
- алгоритм формирования данных для составления бухгалтерской
финансовой отчётности;
- требования к бухгалтерской отчетности организации;
- состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
- основные методы анализа отчетности;
- методы определения результатов хозяйственной деятельности за
отчетный период.
Уметь:
- классифицировать и оценивать имущество предприятия;
- классифицировать и оценивать обязательства;
-
интерпретировать
понятийно-терминологический
аппарат
бухгалтерского учёта;
- отражать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета;
8
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 9 из 177
- определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный
период.
Владеть:
- понятийно-терминологическим аппаратом бухгалтерского учёта;
- правилами и методами бухгалтерского учета в соответствии с
российскими стандартами;
- методологией отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
- методиками анализа финансовой бухгалтерской отчетности.
3. Место дисциплины в структуре ОП
Дисциплина
«Бухгалтерский
учет»
относится
к
федеральному
компоненту цикла общепрофессиональных дисциплин.
Дисциплина имеет межпредметные связи с такими дисциплинами как
«Предпринимательская деятельность», «Экономическая теория», «Финансы
и кредит», «Статистика».
I. СОДЕРЖАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСА
Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и функции в системе
управления (1 час.)
Бухгалтерский
хозяйственного
учет
учета.
как
Виды
информационная
хозяйственного
система.
учета:
Понятие
оперативный,
статистический и бухгалтерский. Измерители, применяемые в учете:
натуральные, трудовые, денежные. Значимость учетной информации для
принятия управленческих решений. Базовые принципы бухгалтерского учета.
Пользователи бухгалтерской информации: внутренние пользователи и
внешние пользователи (имеющие прямой финансовый интерес, не имеющие
прямого финансового интереса, без финансового интереса). Бухгалтерский
9
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 10 из 177
учет: его сущность и особенности. Функции бухгалтерского учета в
управлении.
Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета (1 час.)
Субъекты и объекты бухгалтерского учета. Задачи бухгалтерского
учета. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету. Содержание
бухгалтерского учета и его нормативная база. Предмет бухгалтерского учета
и характеристика его объектов: активы, капитал, хозяйственные операции,
характеризующие процесс их кругооборота. Классификация имущества и
обязательств организации по видам и размещению, по источникам
образования и назначению. Метод бухгалтерского учета, состав и
характеристика его элементов: документация и инвентаризация; оценка и
калькуляция; счета и двойная запись; балансовое обобщение и отчетность.
Хозяйственные процессы. Понятие о хозяйственных операциях. Взаимосвязь
элементов бухгалтерского учета.
Тема 3. Бухгалтерский баланс (1 час.)
Сущность
и
строение
бухгалтерского
баланса.
Классификация
бухгалтерских балансов. Влияние хозяйственных операций на валюту
баланса: четыре вида хозяйственных операций, оказывающих влияние на
состав и состояние балансовых статей.
Тема 4. Система счетов и двойная запись (1 час.)
Счета бухгалтерского учета, их строение: активные, пассивные и
активно-пассивные. Значение дебета и кредита в активных и пассивных
счетах. Обороты и остатки в счетах, порядок их расчета. Взаимосвязь между
счетами и балансом. Двойная запись, ее сущность и значение. Счета
аналитического и синтетического учета, их строение, порядок составления,
взаимосвязь. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета: оборотные
ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Журнал учета
фактов хозяйственной деятельности, шахматная оборотная ведомость по
10
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 11 из 177
синтетическим счетам. Классификация счетов бухгалтерского учета. План
счетов бухгалтерского учета.
Тема 5. Первичный учет и его место в информационной системе (2
час.)
Понятие первичного учета, его цели, задачи и принципы организации.
Документация.
Документы
Классификация
Инвентаризация
как
документов.
и
ее
место
источник
первичной
Организация
в
первичном
информации.
документооборота.
учете.
Унификация
и
стандартизация документов. Машинные носители информации. Оценка и ее
место в формировании информационной системы бухгалтерского учета.
Калькуляция: виды, состав и содержание калькуляционных статей. Учет
процесса заготовления. Особенности учета процесса производства. Учет
процесса продаж и порядок формирования финансового результата.
Тема 6. Регистры и формы бухгалтерского учета (2 час.)
Учетные регистры, их сущность и значение. Виды и формы учетных
регистров, их модификация. Классификация учетных регистров. Порядок и
техника записей в учетных регистрах. Хронологическая и систематическая
записи. Ручная и машинная записи. Ошибки в счетных записях. Техника
учетной регистрации. Способы исправления ошибок в документах и учетных
регистрах. Формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнальноордерная, автоматизированная, упрощенная.
Тема 7. Основы бухгалтерской отчетности(2 час.)
Сущность и значение отчетности. Бухгалтерская отчетность как свод
взаимосвязанных показателей по итогам работы организации за истекший
период, представленных в утвержденных формах. Значение и требования,
предъявляемые к отчетности: достоверность, целостность, своевременность,
простота, проверяемость и др. Состав и виды бухгалтерской отчетности.
Ответственность за правильность составления бухгалтерской отчетности.
11
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 12 из 177
Правила оценки статей баланса. Годовая и промежуточная отчетность.
Консолидированная бухгалтерская отчетность.
Тема 8. Основы бухгалтерской отчетности (2 час.)
Законодательные акты, нормативные и инструктивные документы,
регламентирующие организацию бухгалтерского учета на предприятии.
Организация бухгалтерского учета на предприятии. Функции бухгалтерской
службы. Права и обязанности главного бухгалтера. Понятие учетной
политики.
Финансовый,
налоговый
и
управленческий
учеты.
Ответственность за правильность ведения учета. Международные стандарты
бухгалтерского учета.
Раздел 2. Бухгалтерский учет
Тема 1. Учет капитала (2 час.)
Понятие капитала и его виды. Учет уставного капитала. Учет
добавочного капитала.
Тема 2. Учет долговых инвестиций и источников их формирования (2
час.)
Понятие,
классификация
и
оценка
долгосрочных
инвестиций.
Организация учета долгосрочных инвестиций. Учет затрат по строительству
объектов.
Учет
приобретения
основных
средств.
Учет
затрат
по
модернизации и дооборудованию.
Тема 3. Учет основных средств и нематериальных активов (2 час.)
Классификация и задачи учета основных средств. Поступление
основных средств. Способы начисления амортизации. Порядок переоценки
основных средств. Выбытие основных средств. Ремонт основных средств.
Инвентаризация основных средств. Понятие, классификация нематериальных
активов. Поступление нематериальных активов. Способы начисления
амортизации. Порядок переоценки нематериальных активов. Выбытие
нематериальных активов. Инвентаризация нематериальных активов. Аренда
12
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 13 из 177
основных средств.
Тема 4. Учет материально – производственных запасов (2 час.)
Материально-производственные запасы, их состав, принципы оценки.
Материалы, их классификация и виды оценок. Учет поступления материалов.
Формирование фактической себестоимости материалов, поступающих на
склад. Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расхода
материалов. Готовая продукция, ее состав и оценка в системе синтетического
и аналитического учета. Учет материальных ценностей на забалансовых
счетах.
Инвентаризация
материально-производственных
запасов,
учет
результатов инвентаризации.
Тема 5. Учет труда и его оплаты (2 час.)
Правовые основы организации и оплаты труда в Российской
Федерации. Документальное оформление учета численности работников,
отработанного времени и выработки. Формы, системы и виды оплаты труда.
Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков. Расчет
удержаний из заработной платы работников: налог на доходы физических
лиц,
по
исполнительным
листам,
поручениям
работников
и
др.
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Тема 6. Учет затрат на производство (2 час.)
Расходы организации и их виды. Нормативные акты, регулирующие
учет расходов и затрат на производство продукции, работ, услуг. Понятие
себестоимости
продукции,
работ,
услуг
и
ее
виды.
Значение
производственного учета затрат в системе управления себестоимости
продукции. Основные принципы производственного учета. Классификация
производственных затрат. Состав затрат, включаемых в себестоимость
продукции, работ, услуг. Учет расходов по элементам затрат. Учет затрат на
производство продукции. Материальные затраты, затраты на оплату труда,
учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и
13
Разработал:
Белик Н.В.
платежей.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Учет
непроизводственных
расходов
и
Лист 14 из 177
потерь.
Учет
полуфабрикатов собственного производства. Методы учета затрат на
производство.
Тема 7. Учет реализации продукции (работ, услуг) (2 час.)
Понятие готовой продукции и ее оценка. Документальное оформление
выпуска готовой продукции в разных видах производства. Особенности
учета выпуска продукции при использовании счета 40 «Выпуск продукции
(работ, услуг)». Учет при использовании счета 46 «Выполненные этапы по
незавершенным работам». Учет и распределение расходов на продажу. Учет
продажи продукции при товарообменных (бартерных) сделках. Особенности
учета продажи продукции по договорам комиссии. Порядок определения и
учет финансовых результатов от продажи продукции, работ, услуг.
Тема 8. Учет денежных средств, расчетов и кредитования (2 час.)
Задачи учета денежных средств и расчетных операций. Учет кассовых
операций. Учет операций по расчетному счету. Учет операций по валютному
счету. Учет операций по прочим счетам в банке. Учет внешних расчетов.
Учет расчетов векселями. Учет внутренних расчетов. Учет расчетов с
подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами. Учет кредитов
банка и займов.
Тема 9. Учет финансовых вложений (2 час.)
Нормативные акты, регулирующие учет финансовых вложений.
Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Учет финансовых
вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Учет
финансовых вложений в акции, облигации и другие виды ценных бумаг
организаций, банков и других элементов. Учет государственных облигаций и
других аналогичных долговых обязательств. Учет финансовых вложений в
займы. Забалансовый учет ценных бумаг.
Тема 10. Учет финансовых результатов (2 час.)
14
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 15 из 177
Доходы предприятия и их виды. Нормативные акты, регулирующие
учет доходов. Прибыль предприятия и ее виды. Учет финансовых
результатов от продажи продукции (работ, услуг), учет финансовых
результатов от продажи основных средств и иных активов, отличных от
денежных средств. Учет прочих доходов и расходов. Учет использования
прибыли. Учет резервов предстоящих расходов. Учет резервов по
сомнительным
долгам.
Учет
целевого
финансирования
и
целевых
поступлений. Доходы будущих периодов, их виды и порядок учета. Учет
расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и прочим платежам. Учет
расчетов с учредителями и акционерами. Отчетность о финансовых
результатах.
Тема 11. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее значение (2
час.)
Состав
финансовой
отчетности.
Требования,
предъявляемые
к
финансовой отчетности. Порядок и сроки представления финансовой
отчетности.
Бухгалтерский баланс. Правила оценки статей баланса.
Содержание приложения к бухгалтерскому балансу. Отчет о прибылях и
убытках, его содержание и порядок составления.
СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСА
II.
Практические занятия
№
n/n
№
раздела
1.
2
2.
2
3.
4
4.
4
5.
2
Форма и наименование практического занятия
Практическая работа
«Группировка хозяйственных
средств предприятия по составу источникам образования»
ТЕСТИРОВАНИЕ по теме «Предмет и метод
бухгалтерского учета»
Практическая работа «Открытие счетов бухгалтерского
учета»
Практическая работа «Открытие счетов бухгалтерского
учета»
Практическая
работа
«Составление
бухгалтерских
15
Разработал:
Белик Н.В.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 16 из 177
проводок, подсчет оборотов и остатков по счетам»
Практическая работа «Определение типа изменений в
2
балансе под влиянием хозяйственных операций»
Практическая работа «Составление оборотных ведомостей
2
по счетам синтетического и аналитического учета»
Практическая работа «Составление документов по
2
результатам инвентаризации»
Практическая работа «Документальное оформления
2
кассовых операций»
Практическая работа «Обработка выписок банка с
2
расчетного счета и заполнение журнала-ордера №2 и
ведомости №2»
Практическая работа «Расчет фактической стоимости
2
заготовленных материальных ценностей, оформление их
бухгалтерскими записями»
Практическая работа «Расчет амортизации основных
2
средств и нематериальных ценностей, оформление
операций бухгалтерскими записями»
2
Практическая работа «Оформление бухгалтерскими
записями процесса производства»
Практическая работа «Оформление бухгалтерскими
2
записями процесса реализации»
Практическая
работа
«Определение
финансового
2
результата от реализации продукции»
III. КОНТРОЛЬ ДОСТИЖЕНИЯ ЦЕЛЕЙ КУРСА
Вопросы к экзамену
1.Каковы
причины
возникновения
хозяйственного
учета
и
его
становления?
2. Назовите учетные измерители, применяемые в учете.
3.Почему бухгалтерский учет занимает определяющее место среди
отдельных видов хозяйственного учета?
4. Назовите состав пользователей бухгалтерской информации.
5.Укажите
нормативные
акты,
регулирующие
бухгалтерского учета в стране.
6. Дайте определение предмета бухгалтерского учета.
7. Каковы объекты бухгалтерского учета?
16
организацию
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 17 из 177
8. В чем заключается взаимосвязь предмета и метода бухгалтерского
учета?
9. В чем сущность метода бухгалтерского учета и основные его
элементы?
10. Почему общая сумма активов организации равна сумме источников
их образования?
11. Дайте определение бухгалтерского баланса и назовите основные его
признаки.
12. Строение действующей формы баланса.
13. Какие показатели можно исчислить по данным бухгалтерского
баланса?
14. Как проявляется зависимость содержания статей баланса от
отраслевой принадлежности собственника?
15. Назовите типы изменений, которые происходят в балансе под
влиянием хозяйственных операций.
16. Что называется документом?
17. Назовите обязательные реквизиты документов.
18. В каком виде могут быть представлены материальные носители
документа.
19. Требования, предъявляемые к заполнению документов.
20. Как построена классификация документов; назовите основные
признаки ее построения.
21. Дайте понятие документооборота и назовите основные его признаки.
22. В чем сущность инвентаризации?
23. Назовите случаи, когда необходимо проведение обязательной
инвентаризации.
24. В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в
учете?
17
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 18 из 177
25. Цель, с которой ведется первичное наблюдение в учете?
26. Дайте определение и укажите назначение счетов бухгалтерского
учета.
27. Назовите основные параметры счета и дайте им определение.
28. В чем заключается взаимосвязь между счетами и балансом?
29. Что такое бухгалтерская проводка; виды проводок.
30. Как построены счета бухгалтерского учета по отношению к балансу?
31. Что такое двойная запись операций на счетах? В чем ее сущность и
значение в текущем бухгалтерском учете?
32. Что представляет собой обобщение данных текущего бухгалтерского
учета?
33. Почему необходима классификация счетов по назначению и
структуре?
34. Укажите назначение синтетического и аналитического учета.
35. Значение плана счетов бухгалтерского учета в финансовохозяйственной деятельности организации; его строение.
36. Назовите, какие счета бухгалтерского учета относятся к активным,
пассивным и активно-пассивным?
37. Что такое хозяйственные процессы? Назовите их виды.
38. Назначение оценки в процессе формирования информационной
системы бухгалтерского учета.
39. Раскройте сущность калькуляции как одного из элементов метода
бухгалтерского учета.
40. Что такое объекты учета и объекты калькулирования?
41. Состав калькуляционных единиц.
42. Назовите счета, используемых для учета производственных затрат и
последовательность учета затрат на них.
43. Состав счетов, используемых для учета процесса снабжения.
18
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 19 из 177
44. Состав расходов, связанных с приобретением материальных
ценностей, порядок их учета и методика расчета.
45. На каких счетах определяются результаты от продажи.
46. Укажите слагаемые финансовых результатов.
47. Как отражаются финансовые результаты в бухгалтерском балансе?
48.
Назовите
основные
принципы
автоматизированной
формы
бухгалтерского учета.
49. Дайте определение учетным регистрам и укажите их назначение.
50. Охарактеризуйте основные классификационные признаки учетных
регистров.
51. Существует ли взаимосвязь между учетными регистрами и формами
бухгалтерского учета?
52. Назовите основные принципы построения мемориально-ордерной
формы бухгалтерского учета.
53. Каково содержание формы учета «Журнал-Главная»?
54. Раскройте принципы построения журнально-ордерной формы учета.
55. Укажите способы исправления ошибок в учетных регистрах и
документах.
56. Дайте определение бухгалтерской отчетности.
57.
Зависимость
оценки
статей
баланса
от
учетной
политики
организации.
58. Состав и содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской
отчетности.
59. Что такое форма бухгалтерского учета?
60. Какие виды записей применяются в текущем учете?
61. Первичные документы, которые используются для оформления
поступления и выплаты наличных денег из кассы организации.
62.Порядок ведения кассовой книги в организации.
19
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 20 из 177
63. Для каких целей используются специальные счета в банках?
64. Аккредитивная форма расчетов.
65. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Срок исковой
давности.
66. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками; с покупателями и заказчиками.
67.Понятие подотчетного лица. Цели, на которые выдаются наличные
денежные средства под отчет работнику. Срок представления отчета об
израсходованных подотчетных суммах.
68. Понятие основных средств. Что входит в состав основных средств?
69. По каким признакам группируются основные средства?
70. Перечислите виды оценок основных средств.
71.Перечислите
бухгалтерские
счета,
предназначенные
для
синтетического учета основных средств.
72. Назовите источники приобретения основных средств.
73. Перечислите способы начисления амортизации основных средств.
74. Назовите причины выбытия основных средств из организации.
75. Укажите порядок записей бухгалтерских проводок при выбытии
основных средств.
76. Дать понятие нематериальных активов. Их состав.
77. Виды оценок нематериальных активов.
78.Синтетический и аналитический учет нематериальных активов.
79.Что понимается под сроком полезного использования нематериальных
активов? Назовите способы определения этих сроков.
80.Способы
начисления
амортизационных
начислений
по
нематериальным активам. По каким нематериальным активам амортизация
не начисляется?
81. Какие
вопросы
подвергаются
20
проверке при
инвентаризации
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 21 из 177
нематериальных активов?
82. Понятие финансовых вложений.
83.Во что организации могут вкладывать свободные денежные средства
или имущество?
84. Порядок отражения в учете финансовых вложений в акции.
85. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций с
облигациями.
86. Инвентаризация финансовых вложений.
87. Что входит в состав материально-производственных запасов?
88. Классификация материалов.
89. Какие существуют виды оценок материалов для отражения их в
текущем учете? В чем их различие?
90. Перечислить методы оценки материалов, используемые при отпуске
их в производство. Дать характеристику каждого метода.
91. Понятие готовой продукции. Виды ее оценки.
92. Различие в учете готовой продукции по фактической себестоимости и
по нормативной (плановой) себестоимости.
93. Особенности учета готовой продукции при использовании счета 45
«Товары отгруженные».
94. Понятие товара. Различие в учете товаров в розничной и оптовой
торговле.
95. Порядок инвентаризации материально-производственных запасов в
организации.
96. Назвать формы оплаты труда, применяемые в настоящее время в
организациях.
97. Системы оплаты труда. Их характеристика
98. Виды удержаний из заработной платы.
99. Синтетический и аналитический учет расчетов с работниками по
21
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 22 из 177
прочим операциям.
100. Понятие и состав доходов организации.
101. Понятие и состав расходов на продажу. Порядок отражения их в
учете.
102. Синтетический учет продажи продукции (работ, услуг).
103. Что представляет собой финансовый результат деятельности
организации?
104. На каком счете формируется финансовый результат деятельности
организации? Дать его характеристику.
105. Дайте понятие собственного капитала.
106. Как называется уставный капитал в зависимости от форм
собственности?
107. Перечислите основные операции, которые могут повлиять на
увеличение или уменьшение размера уставного капитала.
108. Порядок формирования добавочного капитала.
109. Синтетический учет операций по счету 83 «Добавочный капитал».
110. На какие цели могут быть израсходованы средства резервного
капитала?
111. Для каких целей создаются резервы предстоящих расходов и
платежей?
112.
Чистая
прибыль
организации:
состав,
порядок
бухгалтерский счетах
IV. ТЕМАТИКА ДОКЛАДОВ И РЕФЕРАТОВ
1. История возникновения и развития бухгалтерского учета
2. Понятие и виды хозяйственного учета
3. Классификация счетов бухгалтерского учета
4. Сущность двойной записи
5. Бухгалтерский баланс. Балансовые уравнения
22
учета
на
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 23 из 177
6. Понятие о документообороте
7. Формы ведения бухгалтерского учета
8. Бухгалтерская отчетность
9. Организация бухгалтерского учета на предприятии
10. Права и обязанности главного бухгалтера
11. Понятие учетной политики
12. Международные стандарты бухгалтерского учета
Указания по оформлению и содержанию рефератов и докладов
Объем подготовленного реферата должен составлять не более 12 страниц
машинописного текста (14 шрифт Times New Roman), отпечатанного через
1,5 интервала или в рукописной форме объемом не более 10 страниц.
Структура реферата включает: введение, основную часть, заключение,
список использованной литературы.
В реферате должна быть установлена цель раскрываемой темы, ее
проблематика, а также предложения автора реферата по данному вопросу.
Объем подготовленного доклада должен составлять не более 5 страниц
машинописного текста (14 шрифт Times New Roman), отпечатанного через
1,5 интервала или в рукописной форме объемом не более 4 страниц.
V. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Основная литература
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.
2.
План
счетов
бухгалтерского
учета
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и инструкция по его применению, 2000
3. Бухгалтерский учет. / Коллектив авторов под ред. Безруких П.С. Изд.
4-е. – М.: Бухгалтерский учет, 2009
4. Бухгалтерский учет. /Коллектив авторов под ред. Бабаева Ю.А. и
Комиссаровой И.П. Изд. 2-е – М.: ЮНИТИ, 2010
5. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: Финансы и
23
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 24 из 177
статистика, 2009.
6. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика,
2011
7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.. ИНФРА-М, 2011
8.
Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ):
Постатейные комментарии. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010
Дополнительная литература
1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств.
2. Астахов В.П. Финансовый учет. Тесты: Учебное пособие. М.: ИД ФБКПРЕСС, 2008.
3. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.:
«ЭКЗАМЕН», 2009.
4. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета:
Учебное пособие. М.: ООО «ТК Велби», 2007.
5. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и
статистика, 2010.
6. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. Ростов
н/Д.: Феникс, 2011.
7. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в
Российской практике: Учеб­ное пособие. М.: «Перспектива», 2009.
8.
Толковый словарь бухгалтера/Сост. Н.Н., Шаповалова, В.М.,
Прудников. М.: ИНФРА-М, 1997.
9. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебное
пособие для вузов. М.: ЮНИТИ, 2009.
10. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и
статистика, 2010.
11. Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. Новый план счетов и
24
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 25 из 177
основы ведения бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2009.
12. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета:
Учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2007.
25
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 26 из 177
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
по дисциплине
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
г. Владивосток
2012
26
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 27 из 177
Развернутый план лекций
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и функции в системе
управления (1 час.)
Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в стоимостном выражении об активах( имуществе),
обязательствах, доходах, расходах организации, их движении, формируемую
путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех
хозяйственных операций с целью активного воздействия на процессы
управления организацией.
Бухгалтерский учет подразделяется на:
-бухгалтерский финансовый учет;
-бухгалтерский управленческий учет;
-налоговый учет;
-бухгалтерская финансовая отчетность.
Для выполнения основных задач бухгалтерский учет выполняет
следующие функции: информационную, контрольную и аналитическую.
Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета (2 час.)
Предметом
бухгалтерского
учета
является
упорядоченная
и
регламентированная информационная система, отражающая совокупность
имущества по составу и размещению, по источникам их образования,
хозяйственные операции и результаты деятельности предприятия в денежном
выражении.
2.
В
процессе
работы
предприятия
происходит
кругооборот
хозяйственных средств. Здесь можно выделить процессы снабжения,
производства и реализации, которые в учете представлены отдельными
хозяйственными операциями. Таким образом, одна часть хозяйственных
27
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 28 из 177
средств предприятия находится в сфере производства (например, материалы,
оборудование), другая - в обращении (готовая продукция, переданная
покупателям, денежные средства в кассе, на счету предприятия, в расчетах).
Кроме
того,
часть
хозяйственных
средств
может
находиться
в
непроизводственной сфере (школы, детские сады, спортивные сооружения и
т. д.). Таким образом, объектами изучения бухгалтерского учета являются
средства, их движение в процессе производства, распространения и
обращения, а также источники их образования и использования.
Объектами изучения бухгалтерского учета или составными частями
предмета являются:
имущество по составу и размещению (хозяйственные средства)
организации;
имущество
по
источникам
его
формирования
(обязательства
организации, его капитал и т. п.);
хозяйственные операции, производимые в результате финансовохозяйственной деятельности и вызывающие изменения в имуществе и
источниках их образования.
3. Имущество организации по составу и функциональной роли
(характеру использования) подразделяется на две основных группы:
внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный
капитал).
Внеоборотные активы включают в себя:
основные средства, оборудование к установке;
нематериальные активы;
незавершенные вложения во внеоборотные активы;
долгосрочные финансовые вложения.
Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:
материальных оборотных средств;
28
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 29 из 177
денежных средств;
краткосрочных финансовых вложений;
средств в текущих расчетах.
Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов,
позволяющих осуществлять контрольные функции, функции анализа и
управления
хозяйственной
деятельностью
предприятия.
Посредством
определенных способов учитывают кругооборот средств организации,
познается предмет (то есть объекты) бухгалтерского учета. Метод
бухгалтерского учета дает возможность познать явления в изменении и
взаимосвязи, а также с учетом их взаимодействия.
Он зависит от изучаемого предмета учета, от поставленных задач
перед учетом и требований, предъявляемых к нему, а также объектов,
подвергаемых контролю.
Таким образом, непосредственно содержание метода бухгалтерского
учета вытекает из особенностей бухгалтерского учета и его сущности.
Метод бухгалтерского учета складывается из нескольких элементов.
Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:
документация;
инвентаризация;
оценка и калькуляция;
счета и двойная запись;
баланс и отчетность.
Документация
используется
непрерывного
учета
формирования
и
оборота
операций
для
средств
с
ними.
организации
сплошного
и
предприятия,
источников
их
При
помощи
документации
осуществляется первичное наблюдение и учетное отражение хозяйственных
операций, закрепляется ответственность работника за полученные ценности.
Сразу по совершении операции для ее отражения в бухгалтерском учете
29
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 30 из 177
должен быть составлен первичный документ, в котором даются описание
совершенных операций и их точное количественное выражение и денежная
оценка. Первичный документ должен обязательно содержать следующие
реквизиты: наименование предприятия, наименование документа, его номер,
дату, краткое содержание хозяйственной операции, ее количественное и
денежное выражение, подписи лиц, ответственных за данную хозяйственную
операцию. Правильность приводимых в документах сведений заверяется
подписью ответственных за совершенные операции лиц.
Первоочередные
требования
к
документам
-
своевременность
составления, полнота и достоверность информации, обеспечивающие
возможность предварительного и текущего контроля за хозяйственной
деятельностью предприятия и активного воздействия на результаты его
работы.
В регистрах бухгалтерского учета все записи должны быть сделаны на
основании проверенных на правильность и законность операций документов.
Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета через
проверку в наличии материальных ценностей, основных и денежных средств
позволяет
определить
их
фактическое
состояние.
Инвентаризация
проводится путем описания, подсчета, взаимной сверки, взвешивания,
оценки выявленных средств и сравнения данных бухгалтерского учета с
полученными данными. Она или подтверждает данные бухгалтерского учета,
или выявляет неучтенные ценности, допущенные потери, хищения,
недостачи.
Поэтому
при
помощи
инвентаризации
контролируется
сохранность собствен- . ности предприятия, а также проверяется полнота и
достоверность данных бухгалтерского учета, соответствие их фактическому
наличию имущества и обязательств.
Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и
текущего учета однородных хозяйственных операций, они являются
30
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 31 из 177
способом вторичной регистрации средств и операций с ними. Для
наблюдения и контроля за множеством совершаемых операций объекты
учета необходимо группировать по экономически однородным признакам.
Такую систематизацию осуществляют с помощью счетов бухгалтерского
учета. На счетах операции фиксируются в денежном измерителе, а при
необходимости используются натуральные и трудовые измерители.
Все изменения, происходящие со средствами, представляют собой
либо их уменьшение, либо увеличение. С целью отдельного учета данных
процессов бухгалтерские счета разделены на две части - дебет и кредит. По
дебету отражается увеличение средств и уменьшение их источников, по
кредиту - уменьшение средств и увеличение их источников.
Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций на
счетах бухгалтерского учета, она обеспечивает возможность контроля за
правильностью отражения хозяйственных операций.
Хозяйственные операции отражаются на счетах с помощью двойной
записи, показывающей взаимную связь объектов учета. Благодаря двойной
записи каждая операция отражается в одной сумме не менее чем на двух
счетах: по дебету одного счета и по кредиту другого. Двойная запись
позволяет понять внутреннюю связь яачений, экономический смысл,
содержание каждой операции. Двойное отражение хозяйственных операций
на счетах является необходимостью, обусловленной переходом средств и их
источников из одного состояния в другое, а также сменой форм стоимости в
процессе кругооборота средств. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета
называется корреспонденцией счетов, а счета - корреспондирующимися.
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей,
характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия,
состояние его средств и источников на определенную дату в единой
денежной оценке. Баланс - это способ их обобщения и группировки.
31
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 32 из 177
Бухгалтерский баланс является основной отчетной формой, которая
характеризует размер имущества и финансовое состояние предприятия.
Информация в балансе сгруппирована по разделам, которые, в свою очередь,
состоят из статей. Дебетовые остатки счетов находят отражение в левой
части (активе) баланса, кредитовые - в правой части (пассиве) баланса Сумма
всех статей актива баланса (информация о хозяйственных средствах)
находится в соответствии с суммой всех статей пассива баланса (информация
об источниках хозяйственных средств). Данные баланса используются для
контроля за наличием и структурой хозяйственных средств и их источников,
анализа финансового состояния предприятия, его платежеспособности,
размещения средств, степени изношенности основных средств и пр.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему обобщающих
технико-экономических показателей. Она предназначена намного шире
освещать деятельность предприятия и поэтому, кроме баланса, включает в
свой состав ряд таблиц и сведений о движении средств, фондов, о структуре
доходов, себестоимости, налогах и платежах и пр. Входящие в ее состав
показатели
должны
в
большей
степени
удовлетворять
требованиям
обеспечения информацией для осуществления управления, анализа и
контроля за хозяйственной деятельностью предприятия и создания базы для
последующего планирования его деятельности.
Оценка необходима для получения обобщающих показателей о
различных средствах, их источниках, операциях с ними. Такая оценка
осуществляется в денежном выражении. Оценка хозяйственных средств
базируется на их фактической себестоимости, чем и достигается реальность
оценки.
Основные
принципы
оценки
устанавливаются
правительством
(например, основные средства и нематериальные активы оцениваются по
первоначальной стоимости с включением в нее расходов по доставке,
32
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 33 из 177
доведению до состояния, пригодного к использованию; готовая продукция по производственной или нормативной себестоимости; материалы - обычно
по заготовительной себестоимости с включением транспортно-заготовительных расходов; товары - по оптовым или розничным ценам).
Калькуляция необходима для осуществления контроля и установления
цен.
Посредством
такого
способа
группировки
затрат
определяют
себестоимость приобретенных материальных ценностей, изготовленной
продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Для определения
себестоимости единицы все произведенные затраты по данному виду
продукции
делят
на
количество
единиц
выпущенной
реализуемой
продукции.
Следует отметить, что перечисленные выше методы применяются в
органической связи друг с другом. Учет начинают с документации операций.
На основании документов осуществляют отражение операций на счетах с
помощью двойной записи. Для обобщения в едином измерении данных,
содержащихся в документах, используют денежную оценку; для их проверки
и уточнения применяют инвентаризацию. Уточненные данные счетов
используют для исчисления себестоимости путем калькуляции, а также для
составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности.
Тема 3. Бухгалтерский баланс (2 час.)
1.Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности.
Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансовохозяйственную деятельность предприятия состояние его средств и их
источников на определенную дату в единой денежной оценке.
Бухгалтерский баланс применяется для обобщения показателей о
состоянии,
размещении,
использовании
средств
предприятия,
и
об
источниках их образования в стоимостном измерителе на определенную
дату.
33
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 34 из 177
Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая
сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и
размещению, называется активом. Правая сторона, отражающая средства по
источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом.
Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют
экономически однородные по своему составу группы средств и состоят из
отдельных статей, отражаемых по определенным строкам в балансе. Общий
итог баланса называется его валютой.
Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива.
Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в
определенной денежной оценке, а в пассиве - их же источники образования.
2. Существуют различные виды бухгалтерских балансов.
По времени составления они подразделяются на:
текущий - составляется периодически;
годовой - составляется за год;
вступительный баланс - составляется при создании нового или при
преобразовании ранее действовавшего предприятия;
ликвидационный - составляется при ликвидации организации;
разделительный - составляется при разделении организации на
несколько более мелких;
объединительный
-
формируется
при
объединении
нескольких
организаций в одну.
По объему информации:
единичный;
сводный баланс - составляется путем объединения определенных
заключительных балансов (применяется министерствами, концернами);
сводно-консолидированный
баланс
-
составляется
посредством
объединения балансов самостоятельных, но взаимосвязанных между собой
34
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 35 из 177
предприятий (используют, например, холдинговые компании).
По способу очистки:
баланс-брутто - бухгалтерский баланс, содержащий регулирующие
статьи
(02
«Амортизация
основных
средств»,
05
«Амортизация
нематериальных активов»);
баланс-нетто - бухгалтерский баланс, не включающий регулирующих
статей.
По характеру деятельности:
по основной деятельности,
по неосновной деятельности.
3. Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации
о финансовом положении предприятия за некоторый период. Он позволяет
определять:
состав и структуру имущества предприятия;
мобильность и оборачиваемость оборотных средств;
состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
конечный финансовый результат (прибыль или убыток).
Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других
лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия;
показывает,
чем
владеет
собственник,
каков
в
количественном
и
качественном отношении запас материальных средств, как он используется и
кто принимал участие в создании этого запаса.
По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием
на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами,
покупателями,
продавцами
и
другими
субъектами;
угрожают
ли
предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса
широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными
учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
35
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 36 из 177
Тема 4. Система счетов и двойная запись (2 час.)
По бухгалтерскому балансу, который фиксирует состояние средств на
определенную дату, нельзя повседневно наблюдать за изменениями в составе
каждого вида средств и их источников. Такое наблюдение - одна из основных
задач бухгалтерского учета - достигается при помощи счетов.
1. Счета бухгалтерского учета являются способом группировки и
текущего отражения в денежной оценке хозяйственных операций, в
результате которых изменяется состав средств (актив баланса) и их
источников (пассив баланса). Таким образом, каждому счету со своим
наименованием и цифровым номером или нескольким счетам соответствует
определенная статья баланса.
Каждый счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения
конкретного объекта хозяйственных средств или источников их образования,
делится на две части: правая часть (кредит) соответствует расходу средств,
учитываемых на данном счете, левая (дебет) - приходу. На основами и
первичных документов систематизируются и накапливаются текущие данные
по однородным хозяйственным операциям на счетах учета. При этом
хозяйственные операции отражаются как в количественном, так и в
денежном (стоимостном) выражении.
Остаток по счету бухгалтерского учета называется сальдо. Обычно
используют понятие «сальдо» на начало отчетного периода (до проведения
операции) - С1 сальдо на конец отчетного периода (после проведения
операции) - С2.
2. Применительно к экономической группировке хозяйственных
средств и источников их образования счета бухгалтерского учета делятся на
активные и пассивные; исходя из этого можно привести две схемы записей
на счетах.
На активных счетах отражаются операции, в результате которых
36
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 37 из 177
происходят изменения в составе средств предприятия. На данных счетах
учитываются различные наличие имущества, его состав, движение.
Хозяйственные операции, как было отмечено ранее, вследствие
использования двойной записи изменяют остатки одновременно на двух
счетах: по дебету одного счета и по кредиту другого. Если в результате
бухгалтерской обработки документа активный счет дебетуется, то его
остаток увеличивается; если он кредитуется, то его сальдо (остаток)
уменьшается.
Таким образом, по активному счету фиксируются:
по дебету (дебетовой стороне) - остатки на начало и конец операций, а
также отражаются хозяйственные операции, вызывающие увеличение
остатка;
по кредиту (кредитовой стороне) - хозяйственные операции, которые
вызывают уменьшение остатка.
С помощью пассивных счетов фиксируют операции, в результате
которых
изменяются
источники
средств
(источники
формирования
имущества, их состав, наличие и движение, а также обязательства). К
пассивным счетам относятся, например, счета 80 «Уставный капитал», 86
«Целевое финансирование».
На
пассивных
счетах
операции
имеют
противоположное
(по
сравнению с активными счетами) значение: при дебетовании их остаток
уменьшается, при кредитовании - увеличивается. Пассивные счета всегда
имеют кредитовое сальдо.
По пассивному счету находят отражение:
по
дебетовой
стороне
показываются
хозяйственные
операции,
вызывающие уменьшение остатков;
по кредиту (кредитовой стороне) - остатки на начало и конец
операций,
а
также
фиксируются
вызывающие
37
увеличение
остатков
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 38 из 177
хозяйственные операции.
Счета, которые могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо,
называются активно-пассивными. Таким образом, сальдо этих счетов могут
находиться как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. К активнопассивным относятся, например, счета 75 «Расчеты с учредителями», 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
1. Способ регистрации хозяйственных операций на счетах учета
посредством двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная
операция записывается в двух счетах - по дебету одного и кредиту другого
счета в одинаковой сумме. Двойная запись обусловлена экономической
сущностью хозяйственных операций, вызывающих изменения в объектах
бухгалтерского учета.
Двойная запись:
отражает изменения в составе хозяйственных средств или их
источниках или одновременно в составе средств и их источниках в процессе
совершения хозяйственных операций (по дебету одних и кредиту,
других взаимосвязанных счетов) в равной сумме;
обеспечивает
контроль
движения
хозяйственных
средств
и
источниками их образования;
дает возможность определить источник поступления и направление
использования;
позволяет проконтролировать экономическое содержание операций и
их правомерность, а также отражение в балансе;
позволяет выявить ошибки в счетных записях. Каждая сумма в
результате хозяйственной операции отражается по дебету и кредиту разных
счетов, поэтому оборот дебетовый (по дебету) всех счетов должен быть равен
обороту кредитовому (по кредиту) всех счетов. Отсутствие равенства
свидетельствует о наличии ошибок в записях, требующих исправления.
38
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
2.
С
методом
двойной
записи
связаны
такие
Лист 39 из 177
понятия,
как
«корреспонденция счетов» и «бухгалтерская проводка».
Взаимосвязь
счетов
бухгалтерского
учета
называется
корреспонденцией счетов, а счета - корреспондирующимися.
Корреспонденция счетов обусловлена применением способа двойной
записи, когда каждая операция получает одновременное отражение по дебету
одного счета и кредиту другого в одной и той же сумме. Двойное отражение
хозяйственных операций на счетах является необходимостью, обусловленной
переходом средств и их источников из одного состояния в другое, а также
сменой форм стоимости в процессе кругооборота средств.
Для
ведения
учета
необходимо
правильно
определить
счета,
затрагиваемые данной операцией. Процедура отражения на счетах суммы
произведенной операции называется бухгалтерской проводкой (оформление
корреспонденции счетов по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной
операции, подлежащей регистрации).
3. Порядок осуществления двойной записи:
Определить какие два изменения (явления) содержит каждая
хозяйственная
операция. То
есть необходимо
определить
сущность
изменений в средствах предприятия в результате этой операции.
Определить, пользуясь правилами записи хозяйственных операций на
активных счетах (в данном примере), какой счет будет кредитоваться, а
какой - дебетоваться. То есть выбрать счета по Плану счетов для записи
суммы хозяйственной операции методом двойной записи - по дебету и
кредиту. Составить бухгалтерскую проводку.
План счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной
деятельности организаций утвержден приказом Министерства финансов №
94н от 31.10.2000. После определения корреспондирующих счетов в
результате
проведения
данной
операции
39
составляется
бухгалтерская
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 40 из 177
проводка. Если в проводке корреспондируют только два счета (один - по
дебету, другой - по кредиту), то она называется простой. Бухгалтерские
проводки, в которых взаимодействуют более двух счетов, - сложные
проводки
Тема 5. Первичный учет и его место в информационной системе
управления (1 час.)
1. Все финансово-хозяйственные операции должны быть оформлены на
основании должным образом составленных оправдательных документов.
Данные документы являются первичной учетной информацией,
используя которую ведется бухгалтерский учет.
Документация
представляет
собой
процесс
документального
оформления финансово-хозяйственных операций. При этом осуществляется
сплошное и непрерывное отражение хозяйственных операций в момент (либо
сразу по окончании) их совершения.
Таким образом, документация является одной из особенностей
бухгалтерского учета, где записи производятся только на основании
первичных документов.
2. Первичный документ - оправдательный документ по совершению
хозяйственной
операции
(письменное
доказательство),
на
основании
которого ведется бухгалтерский учет.
Первичные (так же как и сводные) учетные документы могут
составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем
случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов
на бумажных носителях для других участников операций, а также по
требованию
органов,
осуществляющих
контроль
в
соответствии
с
законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.
Носителями информации могут быть дискеты, магнитные ленты и др. в
зависимости от оснащенности предприятия.
40
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 41 из 177
Первичные документы должны составляться на русском языке
средствами, обеспечивающими сохранение записей длительное время, и
оформляться на бланках типовых или специально разрабатываемых форм. В
документах не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений (при
этом ошибочные записи зачеркиваются тонкой чертой с надписанием
правильного текста и оговаривается исправление). Но следует помнить, что в
денежных документах никакие исправления не допускаются. В случае
обнаружения ошибки при составлении первичных учетных документов могут
быть
внесены
исправления
лишь
по
согласованию
с
участниками
хозяйственных операций.
При поступлении в бухгалтерию первичные документы подлежат
обязательной
проверке
по
форме,
арифметически,
по
содержанию.
Проверяется полнота и правильность оформления документа и заполнения
реквизитов, законность операций, логическая увязка отдельных показателей,
а также подсчет сумм.
Информация с первичного документа переносится в учетные
регистры, о чем делается отметка на самом документе, которая исключает
возможность его повторного использования. Следует помнить, что все
первичные денежные документы подлежат обязательному гашению штампом
или надписью «Получено», «Оплачено» с указанием даты. Все документы
должны храниться некоторое время; при этом сроки хранения документов в
архиве предприятия определяются согласно правилам, установленным
Главным архивным управлением.
3. Любой документ должен содержать ряд показателей, которые в
бухгалтерском учете называют реквизитами. Реквизиты-подразделяются на
обязательные и дополнительные.
Обязательные реквизиты обеспечивают документам юридическую
силу. К ним относятся:
41
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 42 из 177
наименование документа (формы), код формы;
дата составления документа;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном
выражении;
наименование
должностей
лиц,
ответственных
за
совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личные подписи указанных лиц и их расшифровки.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они
составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм
первичной учетной документации, а документы, форма которых там не
предусмотрена, должны содержать эти обязательные реквизиты.
Дополнительные реквизиты определяются особенностями отражаемых
хозяйственных операций и назначением документов. В зависимости от
характера операции и технологии обработки данных, в первичные документы
могут быть включены дополнительные следующие реквизиты:
номер документа;
расчетные счета организации;
основание для совершения хозяйственной операции.
4. В зависимости от места расположения тех или иных реквизитов в
документах форма документов может быть зональной, анкетной, табельной и
комбинированной:
зональная форма. Документ при построении по данной форме
разграфлен на отдельные зоны. Каждый реквизит размещается в своей зоне,
которая является постоянной для данного типа документов, что облегчает
работу с ними непосредственному исполнителю;
анкетная форма предполагает размещение названия реквизитов в левой
42
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 43 из 177
стороне документа, заполнение их один под другим и сверху вниз;
табельная форма является продолжением зональной формы. В ней
реквизиты расположены по вертикали и горизонтали с выделением для
каждой группы нескольких строк, образующих самостоятельную таблицу
(матрицу);
комбинированная форма сочетает в себе признаки построения ранее
рассмотренных форм - зональной, анкетной и табельной.
В зависимости от характера регистрируемых операций формы
документов делятся на:
типовые
-
предназначенные
для
регистрации
однородных,
распространенных хозяйственных операций (формы кассовых ордеров - №
КО-1, № КО-2, кассовой книги - № К.О-4 и др.);
специализированные - для регистрации узкоспециализированных
операций (например, в автотранспортных предприятиях карта учета работы
автомобиля).
Тема 6. Регистры и формы бухгалтерского учета (2 час.)
1. Учетные регистры - документы для регистрации и группировки
данных бухгалтерского учета о наличии средств и операциях с ними. Они
классифицируются (разделяются) по внешнему виду, по объему содержания
операций, по назначению (характеру записей) и по строению (форме).
2. По внешнему виду учетные регистры делятся на бухгалтерские
книги, карточки и свободные листы.
3.
По
характеру
записей
учетные
регистры
делятся
на
хронологические, систематические и комбинированные:
хронологические регистры используют для записей хозяйственных
операций по мере их совершения и поступления документов в бухгалтерию
без определенной группировки по счетам. Такие регистры обеспечивают
контроль за полнотой бухгалтерских записей и сохранностью поступающих
43
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 44 из 177
документов. Виды хронологического регистра: регистрационный журнал,
книга учета хозяйственных операций, книги покупок и продаж;
систематические
регистры
-
регистры,
в
которых
документы
регистрируются в определенной системе (группировке); они используются
для отражения однородных по экономическому содержанию хозяйственных
операций
(например,
инвентаризационная
опись
ценностей)
и
подразделяются на систематические регистры синтетического учета и
систематические регистры аналитического учета;
комбинированные
регистры
сочетают
хронологические
и
систематические записи. Например, в журналах-ордерах записи ведут в
разрезе синтетических счетов в хронологическом порядке.
Форма учета определяется структурой учетных регистров, способом
записи в них, последовательностью связи между документами и регистрами.
1.
Форма
формирования
информационной
установленной
хронологической
аналитического
бухгалтерского
учета
системы,
последовательности
и
учета
и
систематической
для
-
целей
определенная
организация
обеспечивающая
взаимосвязи
записей,
текущего
в
строго
совмещение
синтетического
контроля
за
и
фактами
хозяйственной жизни (экономических событий) и составления отчетности.
Форма бухгалтерского учета - строение учетных регистров и их
взаимосвязь, а также последовательность и способы учетной регистрации.
Под формой бухгалтерского учета понимается определенная система
использования учетных регистров, обуславливающая последовательность и
способы учетных записей. Формы постоянно совершенствуются по мере
развития техники учета.
2. Основными признаками, определяющими ту или иную форму,
являются:
виды применяемых регистров, взаимосвязь между ними;
44
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 45 из 177
последовательность и способы записи в них;
применение средств вычислительной техники.
3. Признаками, отличающими одну форму бухгалтерского учета от
другой, являются:
назначение, содержание, внешний вид и количество применяемых
учетных регистров;
взаимосвязь
хронологических
и
систематических
регистров
синтетического и аналитического учета;
последовательность и способы записей в учетные регистры;
степень компьютеризации (использования средств механизации и
автоматизации) в учете.
В современном бухгалтерском учете применяются следующие формы
бухгалтерского
учета:
мемориально-ордерная,
журнально-ордерная,
автоматизированная (диалоговая) и упрощенная.
Тема 7. Основы бухгалтерской отчетности (1 час.)
1. Бухгалтерская отчетность - единая система данных (показателей) об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского
учета по установленным формам за отчетный период (месяц, квартал, год).
Бухгалтерская отчетность завершает учетный процесс. Рекомендуемые
формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих
форм разрабатываются и утверждаются Минфином РФ.
2. Бухгалтерская отчетность состоит из:
бухгалтерского баланса (форма 1);
отчета о прибылях и убытках (форма 2);
приложений к ним:
отчета о движении капитала (форма 3);
отчета о движении денежных средств {форма 4);
45
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 46 из 177
приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5) и других форм
отчетов, предусмотренных нормативными актами;
аудиторского
заключения,
подтверждающего
достоверность
бухгалтерской отчетности предприятия, если она в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
пояснительной
записки
(которая
именуется
«пояснения
к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»).
Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна
содержать следующие данные:
наименование составляющей части;
указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена
бухгалтерская отчетность;
наименование организации с указанием ее организационно-правовой
формы;
формат
представления
числовых
показателей
бухгалтерской
отчетности.
3. Бухгалтерская отчетность (которая должна давать достоверное и
полное представление о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении):
формируется исходя из правил, установленных нормативными актами
по бухгалтерскому учету;
позволяет установить недостаток или излишек источников средств;
при
этом
можно
определить
насколько
предприятие
обеспечено
собственными и заемными источниками. Статьи бухгалтерской отчетности,
составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами
инвентаризации активов и обязательств;
позволяет оценить кредитоспособность предприятия (ликвидность
баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его
46
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 47 из 177
активами, срок перевода которых в деньги соответствует сроку погашения
обязательств);
правила
оценки
отдельных
статей
бухгалтерской
отчетности
устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
при этом должно быть обеспечено соблюдение допущений и требований,
предусмотренных ПБУ 1/98.
4. Основные требования при составлении бухгалтерской отчетности:
нейтральность информации, содержащейся в ней (то есть исключено
одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей
бухгалтерской отчетности перед другими);
должна
включать
показатели
деятельности
всех
филиалов,
представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные
балансы);
информация должна основываться на данных унифицированных форм
первичной учетной документации, синтетического и аналитического учета;
данные баланса вступительного должны соответствовать показателям
баланса
заключительного
за
предшествующий
отчетному
период.
Организация должна придерживаться принятых ею содержания и формы
отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому;
по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме
отчета, составляемого за первый отчетный период) должны быть приведены
данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (если
данные за предшествующий период несопоставимы с данными за отчетный
период, то первые данные корректируются исходя из правил, установленныхнормативными актами по бухгалтерскому учету);
бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в неттооценке, то есть за вычетом регулирующих величин (которые должны
раскрываться в пояснениях к отчетности);
47
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
изменения,
относящиеся
как
к
отчетному
Лист 48 из 177
году,
так
и
к
предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в
отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены
искажения ее данных;
исправление ошибок должно быть подтверждено подписью сделавших
исправление лиц с указанием даты исправления;
должна быть составлена на русском языке в валюте Российской
Федерации;
не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и
убытков (кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен действующим
законодательством);
подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером)
предприятия. Если учет ведется на договорных началах специализированной
организацией или бухгалтером-специалистом, то отчетность, кроме того,
подписывается
руководителем
(централизованной
бухгалтерии)
специализированной
либо
специалистом,
организации
ведущим
бухгалтерский учет.
Тема 8. Организация бухгалтерского учета (1 час.)
1. Организация бухгалтерского учета - заранее намеченная система
мероприятий (условий и элементов) по построению бухгалтерского учета в
соответствии с учетной политикой предприятия - составляется с учетом
специфики работы предприятия, его структуры и другими условиями и
предпосылками. Организация бухгалтерского учета осуществляется для
контроля за рациональным использованием ресурсов и получения более
положительного финансового результата.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций
несут руководители организаций, которые в зависимости от объема учетной
48
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 49 из 177
работы могут:
учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером;
ввести в штат должность бухгалтера;
передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета
централизованной
бухгалтерии,
специализированной
организации
или
бухгалтеру-специалисту;
вести бухгалтерский учет лично.
При формировании учетной политики предполагается, что:
активы и обязательства организации существуют обособленно от
активов и обязательств ее собственников, равно как и от активов и
обязательств
других
организаций
(допущение
имущественной
обособленности);
организация будет продолжать свою деятельность в обозримом
будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или
существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства
будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности
деятельности);
принятая
последовательно
организацией
учетная
от одного отчетного
политика
применяется
года к другому (допущение
последовательности применения учетной политики);
факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому
отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического
времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими
фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной
деятельности).
2. Бухгалтерский учет в Российской Федерации отвечает требованиям
рыночной экономики и базируется на международных стандартах учета и
49
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 50 из 177
отчетности. В соответствии с этим он регламентируется четырехуровневой
системой документов.
Первый уровень - законы Российской Федерации, устанавливающие
единые правовые, методологические основы организации и ведения
бухгалтерского учета в России. К ним относятся Гражданский кодекс РФ и
федеральные законы, например, закон «О бухгалтерском учете», в котором
отражаются обязательность, правила и принципы ведения учета всеми
предприятиями и организациями.
Второй уровень - нормативные акты Президента и Правительства РФ,
других
правительственных
органов,
которым
предоставлено
право
разрабатывать и утверждать в пределах своей компетенции обязательные для
исполнения нормы. Они используются при разработке положений на этапах
регулирования системы нормативных документов.
Третий уровень - положения (стандарты), планы счетов, инструкции,
приказы и другие нормативные акты о бухгалтерском учете по отдельным
темам и направлениям. Этот уровень является главным. По нему издаются
нормативные документы с целью дальнейшего приближения организации
бухгалтерского учета в России к международным стандартам учета и
отчетности.
Четвертый уровень - документы, которые носят рекомендательный
характер по организации и ведению бухгалтерского учета в разрезе
отдельных видов имущества, обязательств и хозяйственных операций. Они
предназначены для внутреннего использования.
Раздел 2. Бухгалтерский учет (12 час.)
Тема 1. Учет капитала (1 час.)
Первоначальным и основным источником формирования имущества
организации является ее уставный капитал. Уставный капитал является
имущественной основой деятельности организации, он определяет долю
50
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 51 из 177
каждого участника в управлении предприятием и гарантирует интересы его
кредиторов.
Учет уставного капитала ( и его разновидностей) ведется на пассивном
счете 80 «Уставный капитал».
В зависимости от меры ответственности перед акционерами и
участниками общества счет 80 может иметь следующие субсчета:
объявленный (зарегистрированный) капитал (80/1) - в сумме, указанной
в уставе и других учредительных документах;
подписной капитал (80/2) - по стоимости акций, на которые
произведена подписка, гарантирующая их приобретение;
оплаченный капитал (80/3) - в размере средств, внесенных участниками
в момент подписки и реализованных в свободной продаже (80/4);
изъятый капитал (80/5) - в сумме стоимости акций, изъятых из
обращения путем выкупа их обществом у акционера.
На дату регистрации все акции организации учитываются на субсчете
80/1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал», а затем по мере
подписки, оплаты и выкупа перечисляют с одного субсчета на другой.
По кредиту 80-го счета отражается сумма вкладов в уставный капитал
при преобразовании организации, сразу после ее регистрации, в сумме
подписки на акции, в доле или безвозмездно вносимой учредителями или
государством,
а
также
увеличение
уставного
капитала
за
счет
дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации.
По дебету 80-го счета при уменьшении уставного капитала производят
записи
на:
сумму
вкладов,
возвращенных
учредителям;
стоимость
аннулированных акций; уменьшение вкладов или номинальной стоимости
акций; часть уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.д.
Сальдо
80-го
счета
показывает
размер
уставного
зафиксированного в учредительных документах организации.
51
капитала,
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Резервный
капитал
представляет
собой
Лист 52 из 177
страховой
капитал
предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной
деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в
случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала
выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения
интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает
последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.
Образование резервного капитала может носить обязательный и
добровольный характер.
ля получения информации о наличии и движении средств резервного
капитала новым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен
бухгалтерский счет 82 «Резервный капитал». Образование резервного
капитала за счет средств нераспределенной чистой прибыли отражается
записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал».
Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83
«Добавочный капитал», на котором отражаются суммы:
прироста
стоимости
внеоборотных
активов,
выявленные
по
результатам переоценки этих активов. Порядок переоценки регулируется
соответствующими нормативными документами;
разницы продажной и номинальной стоимостей акций, образующиеся в
процессе формирования уставного капитала акционерного общества.
По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение
добавочного капитала. Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не
списываются. Уменьшение (дебетовые записи) по нему могут иметь место
лишь в случаях:
уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного
строительства производственного назначения;
52
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
увеличении
амортизации
при
переоценке
Лист 53 из 177
основных
средств
производственного назначения;
увеличения уставного капитала;
уменьшения добавочного капитала унитарного предприятия вследствие
изъятия у него государственным или муниципальным органом имущества и
денежных средств; погашения убытка, выявленного по результатам работы
за отчетный год; распределения части суммы, учтенной на счете 83, между
учредителями организации. Аналитический учет добавочного капитала
ведется по видам капитала и направлениям использования средств.
Тема 2. Учет долгосрочных инвестиций и источников их
финансирования (1 час.)
Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров,
а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования
(свыше одного года), не предназначенных для продажи.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций,
утвержденному приказом Минфина России от 30.12.93 г. № 160,
долгосрочные инвестиции связаны
-с
осуществлением
капитального
строительства, а также
строительства
в
форме
реконструкции, расширения и
нового
технического
перевооружения действующих организаций и объектов непроизводственной
сферы;
-приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и
других отдельных объектов (или их частей) основных средств;
-приобретением земельных участков и объектов природопользования;
-приобретением
и
созданием
активов
нематериального
характера
(исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, средств
индивидуализации товаров (работ, услуг)).
Основными задачами учета долгосрочных инвестиций являются:
53
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 54 из 177
- своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных
расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;
-обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в
действие производственных мощностей и объектов основных средств;
- правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в
действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков,
объектов природопользования и нематериальных активов;
-осуществление контроля за наличием и использованием источников
финансирования долгосрочных инвестиций.
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08
«Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются инвестиции
по их видам на специально открываемых субсчетах:
08-1 «Приобретение земельных участков»;
08-2 «Приобретение объектов природопользования»;
08-3 «Строительство объектов основных средств»;
08-4 «Приобретение объектов основных средств»;
08-5 «Приобретение нематериальных активов»;
08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
08-7 «Приобретение взрослых животных»;
08-8
«Выполнение
научно-исследовательских,
опытно-
конструкторских и технологических работ» и др.
По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают
фактически
произведенные
затраты
на
строительство
(создание)
и
приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование
основного стада.
Сформированная
первоначальная
стоимость
объектов
основных
средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и
оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения
54
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 55 из 177
во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03
«Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные
активы» и др.
Законченные
инвентарной
долгосрочные
стоимости
инвестиции
законченных
оценивают
строительных
исходя
из
объектов
и
приобретенных отдельных видов основных средств и других внеоборотных
активов.
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает
величину
капитальных
вложений
организации
в
незавершенное
строительство, незаконченные операции приобретения основных средств и
нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по
формированию основного стада.
Незавершенные долгосрочные инвестиции отражаются по статье
«Незавершенное
строительство»
раздела
I
«Внеоборотные
активы»
бухгалтерского баланса.
Организация аналитического учета по счету 08 «Вложения во
внеоборотные активы» зависит от вида долгосрочных инвестиций.
По затратам, связанным со строительством и приобретением основных
средств, аналитический учет ведется по каждому строящемуся или
приобретаемому
объекту
основных
средств.
При
этом
построение
аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о
затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы;
монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не
требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные
сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы;
прочие затраты по капитальным вложениям.
По затратам, связанным с приобретением (созданием) нематериальных
активов, аналитический учет осуществляется по каждому приобретенному
55
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 56 из 177
или созданному самой организацией объекту нематериальных активов.
Тема 3. Учет основных средств и нематериальных активов (1 час.)
1.
Основные
средства
-
различные
материально-вещественные
ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение
длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ,
оказании услуг либо для управленческих нужд организации. Кроме того,
предполагается, что эти средства должны приносить экономические выгоды
(доход) и что они куплены не для перепродажи в будущем.
К основным средствам согласно новому Плану счетов также отнесены
средства
в
обороте,
быстроизнашивающимся
ранее
относящиеся
предметам
(специальные
к
малоценным
инструменты
и
приспособления, сменное оборудование, постельные принадлежности, а
также имеющие срок службы более 12 месяцев орудия лова, спецодежда и
спецобувь, временные сооружения, форменная одежда). При этом отнесение
средств к основным производится в зависимости от вида предметов,
характера и условий деятельности и закрепляется в учетной политике
предприятия по каждому виду (группе) предметов (при этом необходимо
руководствоваться в первую очередь требованиями приоритета содержания
перед формой и допущением последовательности учетной политики, а также
решить каким образом предполагается погашать стоимость таких предметов).
2. Основными задачами бухгалтерского учета основных средств
являются:
контроль за сохранностью и наличием основных средств по местам их
использования;
правильное документальное оформление и своевременное отражение в
учете их поступления, выбытия и перемещения;
контроль за рациональным расходованием средств на реконструкцию
и модернизацию основных средств и их отражением в учете;
56
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 57 из 177
правильное исчисление амортизации для включения в затраты
предприятия;
контроль за эффективностью использования основных средств;
контроль за своевременным проведением и отражением в учете
реконструкции и модернизации средств труда;
точное определение результатов от списания, ликвидации, выбытия
объектов основных средств.
3. Основные средства могут находиться у предприятия как на праве
собственности, так и на праве пользования (в аренде). У государственных и
муниципальных унитарных предприятий имущество находится на праве
хозяйственного ведения и оперативного управления.
Предприятия могут иметь право как владения, пользования, так и
распоряжения основными средствами.
Владение - фактическое обладание вещью. Владелец основных средств
может непосредственно воздействовать на них.
Распоряжение - это возможность продавать, отдавать в аренду
средства. При этом предприятия могут безвозмездно передавать или
продавать их другим предприятиям, предоставлять бесплатно во временное
пользование, списывать основные средства с баланса, если они устарели или
изношены.
Тема 3. Учет материально – производственных запасов (2 час.)
1. На практике используются различные оценки запасов; при этом
стоимость поступивших ценностей должна быть сопоставима со стоимостью
израсходованных. Материальные запасы в текущем учете оцениваются по
учетным ценам, при этом существует два варианта их формирования:
по договорным ценам (фактическим ценам поставки) без НДС и др.;
• по внутрихозяйственным расчетным ценам (плановая себестоимость
приобретения, средние покупные цены).
57
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 58 из 177
При отпуске материальных ценностей в производство и ином выбытии
их оценка производится одним из следующих способов:
-по себестоимости каждой единицы;
-по средней себестоимости (она определяется по каждому виду
запасов как частное от деления общей себестоимости этого вида запасов на
их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и
количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом
месяце);
- по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО). Оценка
запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы
используются в течение отчетного периода в последовательности их
поступления, то есть ресурсы, первыми поступающие в производство (в
торговле - в продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по
времени приобретения с учетом стоимости ценностей, числящихся в наличии
на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных
ресурсов, находящихся на складе на конец отчетного периода, производится
по фактической себестоимости последних по времени закупок. Метод ФИФО
заключается в списании товаров на счета учета реализации по фактической
себестоимости в хронологическом порядке - сначала списываются товары,
поступившие на склад в первую очередь, и т. д. (с учетом стоимости
остатков);
по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО) (ресурсы,
первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по
себестоимости последних в последовательности по времени приобретения;
при этом оценка ресурсов, находящихся в запасе на конец отчетного периода,
производится по себестоимости ранних по времени приобретения, а в
себестоимости продажи продукции (работ, услуг) учитывается стоимость
поздних по времени приобретения). Метод ЛИФО обратен методу ФИФО и
58
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 59 из 177
основан на списании товаров на счета учета их выбытия по фактической
себестоимости поступления сначала последней партии, потом предыдущей и
т. д. 2. Материально-производственные запасы учитываются на складе
кладовщиками и в бухгалтерии.
Учет их осуществляется на основе типовых форм первичной
документации: приходного ордера (форма М-4); акта о приемке материалов
(форма М-7); лимитно-заборной карты (форма М-8); требования-накладной
(форма М-11); накладной на отпуск материалов на сторону (форма М-15);
карточки учета материалов (форма М-17); акта об оприходовании
материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и
сооружений (форма М-35).
Аналитический учет ведется в разрезе:
отдельных наименований (видов и групп запасов, а также сортов,
размеров и т. д.);
мест хранения (в том числе материально ответственных лиц).
По
мере
совершения
хозяйственных
операций
материально
ответственное лицо производит записи в карточки складского учета
материалов; при этом после каждого факта их движения выводится
количественный остаток.
По
истечении
месяца
завскладом
подсчитывает
количество
поступивших и выбывших материалов и выводит остаток на конец месяца,
используя начальное сальдо (этот остаток должен соответствовать остатку
последнего дня месяца), который заносит в книгу складского учета
(сальдовую книгу), хранящуюся в бухгалтерии. Карточки складского учета
проверяются и подписываются бухгалтером.
Информация из карточек количественно-суммового учета переносится
в
аналитические
оборотные
ведомости,
материально ответственных лиц.
59
открываемые
на
отдельных
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 60 из 177
3. Синтетический учет материалов ведется на активном счете 10
«Материалы», товаров - счете 41 «Товары», по дебету которых отражается
поступление запасов:
от
поставщиков
в
соответствии
с
договорами
поставок
(в
корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
от подотчетных лиц в порядке закупки мелких партий за наличный
расчет (в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);
из производства (в корреспонденции со счетом 20 «Основное
производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.);
при полной или частичной ликвидации основных средств (в
корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»);
от учредителей в счет их вклада в уставный капитал (корреспондирует
счет 75 «Расчеты с учредителями») по согласованной стоимости;
как безвозмездная помощь (корреспондирует счет 98 «Доходы
будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления») по рыночной
цене.
Тема 5. Учет труда и его оплаты (1 час.)
1. Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест
во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным
источником доходов работников фирмы.
Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым
вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия. Они
регулируются налогами и не ограничиваются. Минимальный размер оплаты
труда
устанавливается
федеральным
законодательством
для
всех
предприятий на всей территории РФ и не может быть ниже размера
прожиточного минимума трудоспособного человека.
Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий
ведется
на
основе
федеральных,
60
региональных
и
отраслевых
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 61 из 177
законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и
администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.
2. Основными задачами учета труда и заработной платы являются:
правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача
ее в установленные сроки;
правильное распределение сумм начисленной заработной платы и
единого социального налога по направлениям затрат;
правильное и своевременное удержание и перечисление налога на
доходы физических лиц;
правильное начисление и своевременное перечисление единого
социального налога (обязательных платежей во внебюджетные социальные
фонды), удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по
исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;
учет расчетов с работниками-предприятия, бюджетом, органами
социального страхования и обеспечения;
сбор и группировка показателей по труду и заработной плате (точный
учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема
выполняемых работ) для целей оперативного руководства и составления
отчетности;
контроль за использованием трудовых ресурсов, фонда заработной
платы.
3. Юридической формой взаимоотношений администрации с членами
трудового коллектива являются коллективный трудовой договор и трудовые
договоры с работниками, в которых фиксируются все условия оплаты труда,
входящие в компетенцию предприятия. Отдельные лица могут работать на
предприятии по совместительству, соглашениям и договорам гражданскоправового характера (подряда, поручения, перевозки и др.).
Содержание и структура коллективного договора определяются
61
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
сторонами.
В
коллективный
договор
могут
Лист 62 из 177
включаться
взаимные
обязательства работников и работодателя по вопросам, определенным ст. 41
Трудового кодекса РФ (как то: формы, системы и размеры оплаты труда;
выплата
пособий,
компенсаций;
занятость,
переобучение,
условия
высвобождения работников; рабочее время и время отдыха; экологическая
безопасность и охрана здоровья и др. вопросы).
В коллективном договоре с учетом финансово-экономического
положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для
работников,
условия
труда,
более
благоприятные
по
сравнению
с
установленными законами, иными нормативными правовыми актами,
соглашениями. Также в коллективный договор включаются нормативные
положения, если в нормативных правовых актах содержится прямое
предписание об обязательном закреплении этих положений в коллективном
договоре.
Первичными документами по учету кадров (рабвчих и служащих и их
движения) являются:
приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма Т-1) - применяется
для оформления и учета принимаемых по трудовому контракту сотрудников;
на основании его в отделе кадров оформляется учетная (личная) карточка
работника, делается запись в его трудовой книжке, открывается личный
лицевой счет в бухгалтерии. Работнику присваивается табельный номер,
который проставляется во всех документах по учету труда и заработной
платы;
приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма Т-5). на
основании которого делаются соответствующие записи в личной карточке,
лицевом счете и вносился запись в трудовую книжку, изменяется табельный
номер;
приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма Т-6). на
62
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 63 из 177
основании которого отдел кадров делает отметку в личной карточке, а
бухгалтерия производит расчет отпускных по форме Т-60;
приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора
(контракта) с работником (форма Т-8). в соответствии с которым отдел
кадров оформляет соответствующие записи в трудовой книжке работника и
его личной карточке, бухгалтерия производит полный расчет с работником
по форме Т-61.
Кроме
того,
в
организациях
также
применяются:
Приказ
(распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9),
Командировочное удостоверение (форма Т-10), Приказ (распоряжение) о
поощрении работника (форма Т-11) и др.
Тема 6. Учет затрат на производство (1 час.)
1. В процессе производства создается продукция, выполняются работы
или оказываются услуги. Их себестоимость складывается из затрат
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для
производства и реализации изготовленного продукта.
Затраты предприятия на производство и реализацию продукции в
соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) подразделяются
на:
материальные расходы (за вычетом возвратных отходов). В составе
материальных расходов отражаются затраты на приобретение: используемых
сырья, материалов (в том числе в производстве, для упаковки, на различные
хозяйственные
нужды);
инструментов,
приспособлений,
инвентаря,
приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества,
не являющихся амортизируемым имуществом; комплектующих изделий,
полуфабрикатов; топлива, воды и энергии на технологические цели, для
отопления зданий, а также расходы на передачу энергии; работ и услуг
производственного характера (в том числе транспортные услуги). К
63
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 64 из 177
материальным также относятся расходы, связанные с содержанием и
эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного
назначения. Вместе с тем к данным расходам для целей налогообложения
приравниваются:
расходы
на
природоохранные
мероприятия;
технологические потери; а также потери от недостачи и порчи при хранении
и транспортировке ценностей в пределах норм естественной убыли,
утвержденных в установленном порядке;
расходы на оплату труда. В эти расходы согласно ст. 255 НК РФ
включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной
формах, стимулирующие надбавки, компенсационные начисления, связанные
с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные
поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием
работников, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами;
суммы начисленной амортизации. Здесь отражается амортизация как
собственных, так и арендованных основных фондов;
прочие расходы. К прочим расходам, связанным с производством и
реализацией, согласно ст. 264 НК РФ относятся следующие расходы:
начисленные налоги и сборы; расходы на сертификацию продукции и услуг;
комиссионные, подъемные, расходы по обеспечению нормальных условий
труда и техники безопасности, по гарантийному ремонту и обслуживанию;
арендные (лизинговые) платежи; расходы на содержание служебного
транспорта, на командировки, на подготовку и переподготовку кадров, на
рекламу, на текущее изучение конъюнктуры рынка; представительские
расходы; расходы юридические и информационные, консультационные и
иные аналогичные услуги; на аудиторские услуги; услуг по управлению
организацией; расходы на канцелярские товары; на почтовые, телефонные,
телеграфные и другие подобные услуги; расходы по договорам гражданскоправового характера; взносы по обязательному социальному страхованию от
64
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 65 из 177
несчастных случаев; потери от брака; другие соответствующие расходы.
Статьи затрат при этом показывают не только что израсходовано, но и
на какие цели произведены затраты.
2. Правила учета производственных затрат в разрезе статей и
элементов
исчисления
себестоимости
продукции
устанавливаются
отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по
бухгалтерскому учету.
Наряду с группировкой затрат по экономическим элементам для
исчисления
себестоимости
отдельного
вида
продукции
используется
постатейный учет.
Организация производственного учета является внутренним делом
организации, и непосредственно организация должна решать вопрос каким
образом классифицировать, детализировать затраты и вести их учет. Но
следует при этом соблюдать правила, установленные документами,
формирующими систему нормативного регулирования бухгалтерского учета.
3.
Основными
задачами
учета
затрат
на
производство
и
калькулирования себестоимости являются:
учет объема, ассортимента, качества изделий, работ, услуг;
учет фактических затрат на производство и контроль за расходованием
материалов, использованием трудовых ресурсов;
калькулирование - исчисление себестоимости единицы продукции;
выявление возможности снижения себестоимости продукции.
Организация этого учета основывается на полноте отражения всех
хозяйственных операций, правильном отнесении расходов и доходов к
отчетным периодам, разграничении затрат на производство и вложения во
внеоборотные активы.
Тема 7. Учет реализации продукции (работ, услуг) (1 час.)
1. Выпущенная готовая продукция переходит из сферы производства в
65
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 66 из 177
сферу обращения. Это процесс фиксируется в первичных документах - приемо-сдаточных накладных, актах, ведомостях, планах-картах.
Отпуск готовой продукции оформляется приказом-накладной, в
который входят приказ складу и накладная на отпуск. Приказ складу
выписывает соответствующая служба на основании условий договора с
покупателем с указанием наименования покупателя, его кода, количества и
ассортимента продукции, срока отгрузки.
Отгрузку продукции покупателям оформляют накладными, счетамифактуры.
2. Платежное требование - приказ банку поставщика списать с
расчетного счета плательщика стоимость отгруженной продукции согласно
счету-фактуре, в котором фиксируются ассортимент, количество, продажная
цена и стоимость отгруженной продукции.
В отдельной строке счета-фактуры или платежного требования
указываются стоимость тары и упаковки и железнодорожный тариф,
оплачиваемые покупателем. Отдельной строкой записывается сумма НДС.
При заключении договора между поставщиком и покупателем
делается оговорка о франка-месте, до которого все расходы по отгрузке
продукции несет поставщик.
Виды франко-мест:
франко-склад поставщика, когда все расходы, начиная от погрузки
продукции на складе изготовителя для дальнейшей перевозки, несет
покупатель продукции;
франко-станция отправления - поставщик несет расходы до разгрузки
продукции на станции отправления включительно, а начиная с погрузки в
железнодорожный вагон за доставку отвечает покупатель;
франко-вагон станция отправления - при отправке груза по железной
дороге поставщик отвечает за продукцию до тех пор, пока она не будет
66
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 67 из 177
погружена в вагон;
франко-вагон станция назначения - покупатель продукции оплачивает
выгрузку из вагона и последующие работы, а предшествующие - оплачивает
поставщик;
франко-станция назначения - обязанности поставщика по доставке
продукции заканчиваются выгрузкой товара на станции назначения;
франко-склад покупателя - все расходы по доставке продукции
покупателю несет поставщик.
Самым распространенным видом оплаты в нашей стране является
франко-вагон станция отправления.
Все расходы по доставке продукции до франко-места включаются
поставщиком в полную себестоимость продукции и в итоге оплачиваются
покупателем.
При условии поставки франко-склад поставщика продукцию получает
на складе представитель покупателя, предъявивший доверенность.
При прочих условиях поставки продукцию на складе получает
экспедитор поставщика - лицо, которому поручено доставить продукцию до
франко-места. Вывоз продукции экспедитором оформляется путевым листом
при перевозке продукции на станцию отправления. Все документы
выписываются в нескольких экземплярах, один - выдается экспедитору либо
он получает квитанцию документа, остальные - остаются в документах
транспортных организаций и покупателя.
После сдачи всех документов (накладной и квитанции) в службу сбыта
выписывается счет-фактура, который должен быть зарегистрирован в
специальной ведомости - ведомости отгрузки, отпуска и реализации
продукции и материальных ценностей. В ведомости ведется аналитический
учет отгруженной продукции. После перечисления покупателем денег за
отгруженную продукцию и получения выписки с расчетного счета,
67
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 68 из 177
удостоверяющей оплату, в ведомости делается отметка о дате и сумме
платежа.
Тема 8. Учет денежных средств, расчетов и кредитования (1 час.)
1. Хозяйственная деятельность предприятия связана с необходимостью
осуществлять расчеты внутри и вне его:
к внутрифирменным расчетам относятся: расчеты с персоналом по
заработной плате, с подотчетными лицами по предоставленным им суммам, с
персоналом по прочим операциям;
во внешней среде предприятие рассчитывается с поставщиками за
приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и
услуги, уплачивает налоги в бюджет и органам социального страхования и
обеспечения,
получает
выручку
за
реализованную
продукцию
от
покупателей, получает и оплачивает авансы и др.
2. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
своевременное
и
правильное
документирование
операций
по
движению денежных средств и расчетов;
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных
денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, средств на
расчетных, валютных и других счетах в банках;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому
назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,
банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с
покупателями и поставщиками;
•своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
исключения просроченной задолженности.
3. Все расчеты предприятия делятся на две группы:
68
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 69 из 177
расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в том числе
плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных
поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможен
также зачет взаимных требований и расчеты наличными деньгами;
расчеты по нетоварным операциям, предполагающие лишь движение
денежных средств, - расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами,
учредителями фирмы, подотчетными лицами, по претензиям. Расчеты по
нетоварным операциям при безналичных расчетах оформляются только
платежными поручениями.
1.
Расчетные
счета
открываются
предприятиям,
являющимся
юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Расчетный счет
необходим предприятию для осуществления всех рассмотренных форм
безналичных расчетов, поэтому он открывается в банке сразу после
государственной регистрации.
Документы, представляемые для открытия расчетного счета в банке:
заявление на открытие счета;
временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на
постоянное;
заверенные
нотариально
или
регистрирующим
органом
прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов
предприятия;
два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском
печати, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит
руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его
заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном
фонде, в Фонде медицинского страхования.
69
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 70 из 177
Требуются также решение учредителей о создании предприятия, копия
приказа о назначении директора, главного бухгалтера.
2. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и
поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а
также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него
банк производит на основании письменных распоряжений владельцев
расчетного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на
взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований
поставщиков и подрядчиков):
чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с
расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;
платежное
поручение
-
поручение
банку
о
перечислении
соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет
покупателя;
объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на
расчетный счет наличных денег.
3. В установленные банком сроки предприятие периодически получает
от банка выписку с расчетного счета, которая представляет собой перечень
всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету
предприятия и является банковским документом, дающим бухгалтеру
достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету
предприятия. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и
одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
К выписке банка прилагаются документы, полученные от других
предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны
средства, и документы, выписанные предприятием.
70
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 71 из 177
Банковские выписки в разных банках могут несколько отличаться по
форме
исполнения
из-за
различной
обслуживающей
техники,
но
обязательными атрибутами каждой из них являются:
номер расчетного счета клиента;
дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является
входящим остатком для последующей выписки.
1. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных
денег и денежных документов, чековых книжек.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом,
устанавливаемым
банком
по
согласованию
с
предприятием.
Сверх
установленных норм деньги могут храниться только в дни выплаты
зарплаты, пенсий, стипендий, пособий в течение трех рабочих дней, включая
день получения денег в банке. За накопление в кассах наличных денег сверх
установленных лимитов (за которым обязаны следить банки) взимается
штраф.
Также банки при проверках выявляют факты расчетов наличными
деньгами сверх установленных предельных размеров.
2. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам
(форма КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными
лицами. При этом вносителю о приеме средств выдается квитанция,
подписанная главным бухгалтером и кассиром, в которой отражаются
уплаченные в том числе налоги (например, НДС).
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым
ордерам (форма КО-2) или другим надлежаще оформленным документам, на
которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного
кассового ордера.
Единовременные
выдачи
из
кассы
сотрудникам
предприятия
(например, зарплаты, пенсий, премий) оформляются платежными или раснет71
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 72 из 177
но-платежными ведомостями, которые также подписываются руководителем
и главным бухгалтером организации. Работники при получении денег
расписываются в соответствующих ведомостях.
Приходные и расходные кассовые ордера (как и заменяющие их
документы) до передачи их в кассу регистрируются в журнале регистрации
(форма КО-3).
По его данным контролируется целевое назначение полученных и
израсходованных предприятием наличных денежных средств, присваиваются
номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром
операций.
Кассовая книга (форма КО-4) ведется кассиром. Каждое предприятие
имеет
только
одну
кассовую
книгу.
В
книге
листы
нумеруются,
прошнуровываются и опечатываются сургучной печатью предприятия.
Записи делаются в двух экземплярах, имеющих одинаковую нумерацию.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций
за день (суммарный приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается
суммарный расход - оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств
в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня
(он же является остатком на начало следующего дня) на следующее число и
передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист
(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными
кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет
правильность проставленной корреспонденции, арифметических действии.
3. Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе
предприятия на определенную дату, оборот по дебету - суммы, поступившие
наличными
в
кассу
(корреспондируют
счета
по
учету
источника
поступления, например, 51 - с расчетного счета, 62 - от покупателей, 90 72
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 73 из 177
выручка и др.), оборот по кредиту - суммы, выданные наличными (в
корреспонденции со счетами, показывающими направление выбытия,
например, 60 - поставщикам и подрядчикам, 70 - работникам зарплата, 71 - в
подотчет и др.).
В сроки, установленные руководителем, и при смене кассира
проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе.
Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом
руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются
наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой
отчетности. Кассир несет полную ответственность за сохранность всех
средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при
приеме на работу. Обнаруженные в кассе недостачи (Д-т сч. 94; К-т сч. 50)
относятся на кассира (Д-т сч. 73; К-т сч. 94), а излишки приходуются в доход
предприятия (Д-т сч. 50;К-т сч. 91
Тема 9 . Учет финансовых вложений (1 час.)
1. Финансовые вложения - инвестиции организации в государственные
ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других
организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также
предоставленные другим организациям займы.
Финансовые вложения как долгосрочные, так и краткосрочные
упитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения». Сальдо по этим
счетам показывает величину вложений на начало периода.
По
дебету
отражается
поступление
финансовых
вложений
-
приобретение бумаг, вложения в уставные фонды других фирм, выдача
займов. По кредиту записывается выбытие финансовых вложений - продажа
и погашение ценных бумаг.
Приобретаемые ценные бумаги отражаются на счетах по покупной
стоимости. Разница между покупной и номинальной стоимостью ценной
73
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 74 из 177
бумаги подлежит доначислению или списанию.
При списании суммы превышения покупной стоимости над их
номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 (на сумму
причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов
58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на
разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости
приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над
их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 (на сумму
причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов
58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на
общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражается по кредиту
счета 58 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
2. Классификация финансовых вложений, производится по: сроку, на
который
они
вложены;
отношению
к
уставному
капиталу,
форме
собственности.
По срокам они подразделяются на:
долгосрочные, когда установленный срок их погашения более 12
месяцев; краткосрочные, когда срок их погашения до 12 месяцев.
По отношению к уставному капиталу различаются следующие
финансовые вложения:
произведенные для образования уставного фонда
(вклады в уставные капиталы других предприятий, акции, сертификаты
инвестиционные, которые подтверждают участие в инвестиционном фонде и
дают возможность получения прибыли от ценных бумаг в инвестиционном
фонде); ценные бумаги долговые, к которым относятся облигации и векселя,
депозитные
и
сберегательные
сертификаты,
74
а
также
казначейские
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 75 из 177
обязательства.
По отношению к форме собственности бывают негосударственные и
государственные ценные бумаги.
Документами,
вложения,
подтверждающими
являются
свидетельства
на
полученные
суммы
совершенные
акции,
произведенных
финансовые
сертификаты,
вкладов,
облигации,
договоры
на
предоставление займов.
Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг, - это акты
купли-продажи,
платежные
поручения,
подтверждающие
погашение
облигаций и возврат предоставленных займов.
Тема 10. Учет финансовых результатов (1 час.)
1. Прибыль (убыток) представляет собой финансовый результат
хозяйственной деятельности предприятия. Балансовая прибыль (убыток)
формируется сопоставлением доходов и расходов. При этом доходы и
расходы в зависимости от характера, условий и направления деятельности
подразделяются на:
от обычных видов деятельности;
операционные;
внереализационные.
При этом операционные и внереализационные доходы относятся к
группе прочих доходов и расходов (по отдельности), куда также относятся и
чрезвычайные (последствия стихийных бедствий, пожаров, аварий, для
доходов - также страховые возмещения).
2. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от
продажи продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ,
оказанием услуг.
Выручка принимается к учету в сумме поступления денежных средств
и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
75
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
При
этом
не
признаются
доходами
Лист 76 из 177
организации
следующие
поступления: сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и
иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, и др. в
пользу комитента, принципала и т. п.; в порядке предварительной оплаты,
авансов в счет оплаты; задатка, залога; в погашение кредита, займа,
предоставленного заемщику.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает
доходы
доходами
от
обычных
видов
деятельности
или
прочими
поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и
условий их получения (так, если предметом деятельности является арендная
деятельность, то сюда включаются арендные платежи и т. д.).
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы,
связанные с изготовлением и продажей продукции (приобретением и
продажей товаров), а также с выполнением работ, оказанием услуг. Вместе с
тем такими расходами считается также возмещение стоимости основных
средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов,
осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Расходы по обычным видам
- деятельности принимаются к
бухгалтерскому учету в сумме оплаты в денежной и иной форме или
величине кредиторской задолженности.
При этом не признается расходами организации выбытие активов: в
связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов; вклады в
уставные капиталы других организаций, приобретение акций и иных ценных
бумаг не с целью их продажи; перечисления на благотворительную
деятельность, на спортивные и иные аналогичные мероприятия; по
договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам; в порядке
предоплаты, задатка; в погашение кредита, займа.
Таким образом, сопоставлением доходов и расходов от обычных видов
76
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 77 из 177
деятельности выявляется финансовый результат по ним. Для этой цели
применяется счет 90 «Продажи», на котором отражается выручка и
себестоимость по:
готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
работам и услугам промышленного и непромышленного характера;
товарам; покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
арендным договорам, операциям с объектами интеллектуальной
собственности, от участия в уставных капиталах других организаций (когда
это является предметом деятельности организации).
3. При формировании конечного финансового результата определяются
прочие доходы и расходы. Информация о данных расходах (операционных и
внереализационных) отчетного периода (кроме чрезвычайных) учитывается
по счету 91 «Прочие доходы и расходы»; при этом доходы и расходы
отражаются на отдельных субсчетах (доходы - по кредиту субсчета 91-1
«Прочие доходы», расходы - по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы»).
При этом на субсчете 91-1 в составе операционных доходов отражаются:
поступления, связанные с предоставлением активов организации в
аренду, по операциям с объектами интеллектуальной собственности, с
участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и
иные доходы по ценным бумагам - дебетуются счета учета расчетов или
денежных средств (60, 76, 50, 51 и др.);
прибыль, полученная по договору простого товарищества, - дебетуется
счет 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим
доходам»;
поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных
средств и иных активов (кроме продукции, товаров), - в корреспонденции со
счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами
77
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 78 из 177
учета тары и расчетов;
проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в
пользование денежных средств, а также за использование кредитной
организацией находящихся на счете предприятия денежных средств, -в
корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных
средств;
прочие доходы, признаваемые операционными.
Также
на
субсчете
91-1
«Прочие
доходы»
отражаются
внереализационные доходы, к которым относятся:
полученные или признанные к получению штрафы, пени, неустойки за
нарушение условий договоров - в корреспонденции со счетами учета
расчетов или денежных средств (60, 76, 50, 51 и др.);
поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в
корреспонденции со счетом 98; при этом по основным средствам - по мере
начисления амортизации, по иным материальным ценностям - при списании
в производство (в продажу);
поступления в возмещение причиненных организации убытков - в
корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль
прошлых
лет,
выявленная
в
отчетном
году,
-
в
корреспонденции со счетами учета расчетов;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности,
-
в
корреспонденции
со
счетами
учета
кредиторской
задолженности;
вложений, расчетов и др.;
прочие доходы, признаваемые внереализационными.
1. Прочие расходы в учете отражаются по дебету субсчета 91-2
«Прочие
расходы».
При
этом
в
составе
фиксируются:
78
операционных
расходов
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 79 из 177
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации, нематериальных активов, а также расходы, связанные с участием в
уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами
учета затрат, активов;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация,
и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в
корреспонденции со счетами учета соответствующих активов (01, 04, 10, 41,
43);
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов - в корреспонденции со счетами учета
затрат, активов;
расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со
счетами
затрат;
учета
проценты,
уплачиваемые
организацией
за
предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), - в
корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы,
связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в
корреспонденции со счетами учета расчетов; прочие операционные расходы.
Также
на
субсчете
91-2
«Прочие
расходы»
отражаются
внереализационные расходы:
уплаченные или признанные к уплате штрафы, пени, неустойки за
нарушение условий договоров - в корреспонденции со счетами учета
расчетов или денежных средств;
расходы на содержание объектов, находящихся на консервации, - в
корреспонденции со счетами учета затрат;
возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции
со счетами учета расчетов;
убытки
прошлых
лет,
признанные
в
отчетном
году,
-
в
корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги,
79
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 80 из 177
под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам
- в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со
счетами учета дебиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных
средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции
со счетами учета расчетов и др.;
прочие внереализационные расходы.
2. По кредиту субсчета 91-1 «прочие доходы» накопительно в течение
года отражаются операционные и внереализационные доходы, а по дебету
субсчета 91-2 «Прочие расходы» - операционные и внереализационные
расходы. Ежемесячно сопоставлением кредитового оборота субсчета 91-1 и
дебетового оборота субсчета 91-2 определяется сальдо прочих доходов и
расходов
за
отчетный
месяц,
которое
заключительными
оборотами
списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99
«Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на
отчетную дату не имеет.
В разрезе перечисленных выше видов прочих доходов и расходов
ведется аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы». При
этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам,
относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно
обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой
операции.
3. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый
убыток) отражается по счету 99 «Прибыли и убытки» и слагается из:
финансового
результата
от
обычных
80
видов
деятельности
(в
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 81 из 177
корреспонденции со счетом 90 «Продажи»);
прочих доходов и расходов (их сальдо - в корреспонденции со счетом
91 «Прочие доходы и расходы»);
чрезвычайных доходов и расходов (в корреспонденции со счетами
учета материапьных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда,
денежных средств и т. п.).
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери,
расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление
дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает
конечный финансовый результат.
Тема 11. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее значение
(1час.)
Бухгалтерская отчетность организаций должна отвечать следующим
основным требованиям: достоверность, целостность, последовательность,
сопоставимость,
всеобщность
отчетного
периода,
соответствующее
оформление и публичность.
Достоверность
-
полное
представление
об
имущественном
и
финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее
хозяйственной
деятельности.
Достоверной
считается
бухгалтерская
отчетность, сформированная и составленная по правилам, установленным
нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского
учета в Российской Федерации.
Достоверность
бухгалтерской
отчетности
усиливается
ее
целостностью, то есть она должна включать показатели финансовохозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов,
представительств и иных структурных подразделений, в том числе
81
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 82 из 177
выделенных на самостоятельные балансы.
Целостность отчетности позволяет принимать более обоснованные
управленческие
аналитического
решения.
учета
С
этой
должны
целью
быть
данные
синтетического
подтверждены
и
результатами
инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.
Последовательность закрепляет в практике составления бухгалтерской
отчетности постоянство содержания и форм бухгалтерского баланса, отчета о
прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного периода к
другому.
Требование сопоставимости: в бухгалтерской отчетности должны
приводиться данные по конкретному показателю как за предыдущий, так и за
отчетный год. В случае, когда данные за период, предшествующий
отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период по ряду причин, то
данные
предшествующего
периода
подлежат
корректировке
по
установленным правилам.
Требование общности отчетного периода устанавливает, что для всех
организаций отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря
календарного года включительно.
Оформление - следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской
отчетности. Составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского
учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется
на русском языке в валюте Российской Федерации - в рублях. Отчетность
подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим
бухгалтерский учет.
Публичность
организациями,
бухгалтерской
перечень
отчетности
которых
регламентирован
осуществляется
действующим
законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества,
кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные фонды и
82
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 83 из 177
фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных
источников. Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с
обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров.
Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так
как отнесена к объектам коммерческой тайны.
Сроки и порядок представления бухгалтерской отчетности
Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1
января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий - период с
даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года,
а для предприятий, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего
года включительно.
Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую
отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года
не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, состоящую из
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (если иное не
установлено законодательством РФ или учредителями).
Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть
утверждена в порядке, установленном учредительными документами
организации.
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации
считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее
по принадлежности. Когда дата приходится на нерабочий (выходной) день,
то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый
следующий за ним рабочий день.
В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организации
(акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные
83
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 84 из 177
организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные
фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных
средств) публикуют бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью
аудиторского заключения (не позднее 1 июня года, следующего за отчетным,
если иное не установлено законодательством РФ).
84
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 85 из 177
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
по дисциплине
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
г. Владивосток
2012
85
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 86 из 177
Практическое занятие № 1
Тема «Группировка хозяйственных средств предприятия по
составу и источникам образования»
Цель - Закрепить теоретические знания практическими навыками по
группировке хозяйственных средств предприятия по составу и источникам
их формирования.
Задание
-
Произвести
экономическую
группировку
активов,
обязательств и капитала организации.
Контрольные вопросы к защите практической работы
Сформулируйте более четко, что включает в себя:
Капитал:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Долгосрочные обязательства:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Краткосрочные обязательства:
1.____________________________________________________________
2.____________________________________________________________
3.____________________________________________________________
Выберите
из
предложенного
списка
объекты,
составляющие
обязательства и капитал;
долги
предприятия
поставщикам
материальных ценностей;
нераспределенная прибыль;
долги клиентов предприятию;
86
и
подрядчикам
товарно
-
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 87 из 177
задолженность предприятия бюджету по налогам;
источник
капитала,
первоначально
внесенного
учредителями
предприятия;
авансы, выданные подрядчикам;
задолженность по заработной плате;
кредит банка, полученный сроком на десять лет;
финансовая помощь, полученная от ОАО «Марс» на срок 6 месяцев;
облигации предприятия со сроком погашения 20 лет;
добавочный капитал.
Разбейте выбранные вами объекты на группы по сроку погашения:
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства;
- капитал.
Практическое занятие № 2
Тема «Строение бухгалтерского баланса. Составление
бухгалтерского баланса»
Цель - Закрепить полученные теоретические знания практическими
навыками по составлению бухгалтерского баланса.
Задание 1.
На основании приведенных остатков хозяйственных
средств и источников их формирования составить баланс - брутто
(упрощенной формы) по состоянию на 1 апреля т.г. (тыс. руб.)
Контрольные вопросы к защите практической работы:
1. Что такое бухгалтерский баланс?
2. Что называют валютой баланса?
3. Как выглядит балансовое уравнение?
Задание 2.
Выберите правильные ответы:
Баланс является - (учетным, отчетным, плановым, прогнозным)
87
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 88 из 177
документом;
Баланс - это (материальный, вещественный, финансовый) отчет
предприятия;
Форма баланса может быть (одинаковой, разной) для различных
регионов страны, и она (зависит, не зависит) от тех правил, законов, которые
приняты в этом регионе.
Балансы разных регионов (могут, не могут) отличаться друг от друга,
принципы их построения (одинаковые, разные).
Баланс содержит финансовую информацию по предприятию (на
отчетную дату, за отчетный период).
Любой баланс, чтобы быть надежным, должен содержать следующую
информацию:
а) название документа ___________________
б) название предприятия_________________
в) дату составления_____________________
Задание 3.
Впишите в таблицу, по какой оценке отражаются в балансе
перечисленные активы предприятия:
№ Активы предприятия
Оценка
1 Земельные участки
2 Товары
3 Материалы
4 Оборудование
5 Нематериальные активы
6 Иностранная валюта
7 Ценные бумаги
8 Здания
9 Незавершенное производство
88
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 89 из 177
10 Готовая продукция
11 Денежные средства
Практическое занятие № 3
ТЕСТИРОВАНИЕ по теме «Предмет и метод бухгалтерского
учета»
ТЕСТ 1. Что определяет предмет бухгалтерского учета?
А. активы организаций и их место в формировании общественного
продукта;
Б. хозяйственные операции;
В. активы, собственный и заемный капитал, хозяйственные процессы,
формирующие учетную информацию о наличии и движении указанных выше
объектов бухгалтерского учета;
Г. собственный и заемный капитал организации.
ТЕСТ 2. В чем состоит задача бухгалтерского учета для обеспечения
финансовой устойчивости фирмы?
А.
предотвратить
отрицательные
результаты
ее
хозяйственной
деятельности и систематически выявлять внутрихозяйственные резервы;
Б. вести сплошную регистрацию экономических событий;
В. проводить периодически инвентаризацию наиболее значимых
активов организации и кредиторской задолженности по их формированию;
Г. на систематической основе контролировать работу соответствующих
должностных лиц по использованию материальных и финансовых ресурсов.
ТЕСТ 3. Назовите состав элементов метода бухгалтерского учета.
А. баланс, двойная запись, отчетность;
Б. баланс, счета, инвентаризация, документация, калькуляция;
В. баланс, счета и двойная запись, оценка и калькуляция, отчетность;
Г. балансовое обобщение, документация и инвентаризация, оценка и
калькуляция, счета и двойная запись, отчетности.
89
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 90 из 177
ТЕСТ 4. Назовите специфические элементы метода бухгалтерского
учета.
А. баланс;
Б. двойная запись;
В. счета и двойная запись;
Г. отчетность.
ТЕСТ 5. Приоритетным среди элементов метода бухгалтерского учета в
формировании учетной информации являются:
А. документация и инвентаризация;
Б. счета и двойная запись;
В.оценка и калькуляция;
Г.балансовое обобщение.
ТЕСТ 6. Единицей измерения в текущем учете признаются:
А. трудовые и денежные измерители;
Б. натуральные и трудовые измерители;
В. трудовые и натуральные;
Г. натуральные, трудовые и денежные.
ТЕСТ 7. Натуральные измерители включают:
А. весовые и объемные измерители;
Б. весовые, меры длины и площади;
В. весовые и меры счета (штуки);
Г. весовые, объемные, меры счета, длины и площади.
ТЕСТ 8. Одинарная запись в учете используется в целях:
А. исключения повторного учета отдельных объектов исходя из
соблюдения права собственности;
Б. удобства регистрации фактов экономических событий;
В. корректировки сроков имущественной ответственности участников
сделки;
90
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 91 из 177
Г. формирования учетной информации для внешних пользователей.
ТЕСТ
9.
Назовите
элементы
метода
бухгалтерского
учета,
определяющие текущую группировку данных объектов бухгалтерского
учета.
А. документация и инвентаризация;
Б. оценка и калькуляция;
В. отчетность;
Г. счета и двойная запись.
ТЕСТ 10. Состав объектов бухгалтерского учета включает:
А. активы, пассивы и хозяйственные процессы;
Б. активы и пассивы;
В. активы, пассивы и финансовые результаты;
Г. активы и обязательства.
ТЕСТ 11. Что признается в учете активами?
А. долги собственника;
Б. имущество собственника в натуральной форме;
В. имущество собственника в натуральной и денежной формах, а также
долги других экономических субъектов собственнику данного имущества;
Г. обязательства экономического субъекта по отношению к другим
собственникам.
ТЕСТ 12. Среди составляющих элементов метода бухгалтерского учета
какой из них следует применять в целях подтверждения достоверности
учетной информации?
А. балансовое обобщение;
Б. инвентаризацию;
В. балансовое обобщение и инвентаризацию;
Г. документацию и оценку.
ТЕСТ
13.
Назовите
элементы
91
метода
бухгалтерского
учета,
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 92 из 177
определяющие первичное наблюдение объектов.
А. оценка и калькуляция;
Б. счета и двойная запись;
В. документация;
Г. документация и инвентаризация.
ТЕСТ 14. Какие элементы метода бухгалтерского учета определяют
стоимостное измерение объектов учета?
А. оценка;
Б. оценка и калькуляция;
В. оценка и двойная запись;
Г. счета и двойная запись.
ТЕСТ
15.
Назовите
элементы
метода
бухгалтерского
учета,
определяющие периодическое обобщение хозяйственных процессов.
А. оценка и балансовое обобщение;
Б. инвентаризация и балансовое обобщение;
В. балансовое обобщение и отчетность;
Г. калькуляция и отчетность.
Практическое занятие № 4
Тема «Открытие счетов бухгалтерского учета»
Цель - Закрепить полученные теоретические знания практическими
навыками по открытию счетов бухгалтерского учета.
Задание 1. - На основании данных баланса по состоянию на 1 апреля
открыть счета и записать в них начальные остатки.
Контрольные вопросы к защите практической работы:
1. Что называется счетом бухгалтерского баланса?
2. Как выглядит графическое изображение счета?
3. Для чего используются счета бухгалтерского учёта в процессе
финансово-хозяйственной деятельности?
92
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 93 из 177
Задание 2.
Выберите правильный ответ:
Что такое бухгалтерский баланс?
а) Счета, предъявленные данному предприятию поставщиками за
доставленные товары и оказанные услуги;
б) счета открытые в банке для хранения денежных средств;
в) Регистры, предназначенные для учета изменений в состоянии
объектов бухгалтерского учета в результате хозяйственных операций;
г) счета, предъявленные клиентам предприятия за отгруженную
продукцию;
Бухгалтерские счета показывают:
а) состояние объектов бухгалтерского учета в определенный момент;
б) изменение в состоянии
объектов бухгалтерского
учета
за
определенный период.
По отношению к балансу бухгалтерские счета бывают:
а) _________________, они отражают __________________________
_____________________________________________________________
б) ________________, они отражают _____________________________
_____________________________________________________________
Приведите структуру активного и пассивного счета:
Практическое занятие № 5
Тема «Составление бухгалтерских проводок, подсчет оборотов и
остатков по счетам»
Цель - Закрепить полученные теоретические знания практическими
навыками по составлению бухгалтерских проводок, подсчету оборотов и
остатков по счетам.
Задание 1. - В журнале хозяйственных операций за апрель указать
93
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 94 из 177
корреспонденцию счетов, записать хозяйственные операции в счета,
подсчитать обороты вывести остатки.
Контрольные вопросы к защите практической работы:
1. Что такое сальдо?
2. Как можно охарактеризовать саль начальное и сальдо конечное?
3. Как рассчитываются обороты по дебету? По кредиту?
4. Укажите определение хозяйственной операции
Задание 2.
Впишите или выберите правильные ответы.
При регистрации хозяйственных операций на счета используется метод
_____________________________________________________________,
который заключается в том, что ____________________________.
При использовании этого метода составляются бухгалтерские
проводки.
Бухгалтерская проводка - это:
а) запись хозяйственной операции на бухгалтерском счете;
б) указание наименований корреспондирующих счетов;
в) наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумма
хозяйственной операции.
Бухгалтерские проводки бывают:
а) _____________, в этом случае дебет одного счета корреспондирует с
_____________________________________________________________;
б) _____________, в этом случае дебет одного счета корреспондирует с
_____________ или наоборот, кредит другого счета с _______________.
Практическое занятие № 6
Тема «Определение типа изменений в балансе под влиянием
хозяйственных операций»
Цель - Закрепление изученного материала и выработка умений и
94
Разработал:
Белик Н.В.
навыков
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
по
теме
«Типы
хозяйственных
операций,
Лист 95 из 177
изменяющих
бухгалтерский баланс».
Задание - 1. Определить влияние приведенных хозяйственных
операций на начальный баланс, указать Тим изменения статей баланса.
2. Составить баланс на конец отчетного периода.
Контрольные вопросы к защите практической работы:
1. Изменится ли валюта баланса при первом типе хозяйственных
операций?
2. Приведите формулу четвертого типа хозяйственных операций.
3. Каким образом влияет на баланс и его валюту третий тип операций?
ТЕСТИРОВАНИЕ
по теме: «Бухгалтерский баланс»
ТЕСТ 1. Какой бухгалтерский баланс составляют по итогам года?
свободный;
текущий;
заключительный;
разделительный.
ТЕСТ 2. Назовите цель составления вступительного баланса.
подтвердить имущество ликвидированной организации;
первый баланс организации на дату ее регистрации;
подтвердить имущество организации на начало отчетного периода;
для планирования хозяйственной деятельности.
ТЕСТ 3. Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей?
ликвидационный баланс;
баланс-нетто;
разделительный баланс;
баланс-брутто.
ТЕСТ 4. К какому типу относительно баланса относится хозяйственная
95
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 96 из 177
операция: «Удержан аванс по командировке из зарплаты работника»?
к первому;
ко второму;
к третьему;
к четвертому.
ТЕСТ 5. К какому типу относительно баланса относится хозяйственная
операция: «Выплачена заработная плата персоналу фирмы»?
к первому;
ко второму;
к третьему;
к четвертому;
ТЕСТ 6. К какому признаку классификации относятся книжные балансы?
по источникам составления;
по способу составления;
по степени очистки;
по наполняемости.
ТЕСТ 7. Какие бывают балансы по степени очистки?
генеральные;
единичные;
сводные;
брутто и нетто.
ТЕСТ 8. По времени составления бухгалтерские балансы бывают:
вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные,
объединительные;
вступительные, промежуточные, заключительные;
промежуточные и заключительные;
текущие, санируемые, объединительные.
ТЕСТ
9.
Какие
могут
быть
бухгалтерские
96
балансы
исходя
из
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 97 из 177
реорганизационных процедур?
вступительные, генеральные, ликвидационные;
инвентарные и разделительные;
вступительные, разделительные, объединительные, ликвидационные;
вступительные и разделительные.
ТЕСТ 10. В какой оценке отражаются в бухгалтерском балансе основные
средства?
по остаточной стоимости;
по первоначальной стоимости;
по восстановительной стоимости;
по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по
которым в соответствии с установленным порядком амортизация не
начисляется).
ТЕСТ 11. Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?
четыре;
пять;
шесть;
количество разделов определяет организация исходя из организационноправовой формы собственности и отраслевой специфики.
ТЕСТ 12. В каком разделе баланса приведены наиболее ликвидные активы
организации?
в первом разделе актива баланса;
в первом разделе пассива баланса;
во втором разделе актива баланса;
этот вопрос организация решает самостоятельно в соответствии с приказом
по учетной политике.
ТЕСТ 13. Кем утверждается форма бухгалтерского баланса?
приказом Минфина России;
97
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 98 из 177
приказом МНС России;
постановлением Госкомстата России;
постановлением Правительства РФ.
ТЕСТ 14. В какой оценке отражается имущество по группе статей «Доходные
вложения в материальные ценности»?
по первоначальной стоимости;
по амортизируемой стоимости;
по остаточной стоимости;
по рыночной стоимости.
ТЕСТ 15. К какому типу относится хозяйственная операция:»Получены от
поставщика и оприходованы на склад материально-производственные
запасы»?
к первому;
ко второму;
к третьему;
к четвертому.
Практическое занятие № 7
Тема «Составление оборотных ведомостей по счетам
синтетического и аналитического учета»
Цель - Закрепить полученные теоретические знания практическими
навыками по составлению оборотных ведомостей по счетам синтетического
и аналитического учета
Задание - На основании данных баланса по состоянию на 1 мая открыть
счета и записать в них начальные остатки.В журнале хозяйственных
операций за май указать корреспонденции счетов, записать хозяйственные
операции в счета, подсчитать обороты за месяц, вывести остатки. Составить
сальдовую оборотную ведомость. На основании сальдовой оборотной
ведомости составить баланс на 1 июня_года (руб.)
98
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 99 из 177
Контрольные вопросы к защите практической работы:
1. Что такое оборотная ведомость?
2. На каком основании составляется оборотная ведомость по
синтетическим счетам?
3. По какому принципу составляется оборотная ведомость по
аналитическим счетам?
Практическое занятие № 8
Тема «Составление документов по результатам инвентаризации»
Цель
-
Научиться
составлять
документы
по
результатам
инвентаризации
Задание - 1. На основании исходных данных выявить инвентарную
разницу. 2.Заполнить сличительную ведомость и акт о результатах
инвентаризации.
Контрольные вопросы к защите практической работы:
1. Что называется инвентаризацией?
2. Каким нормативным документом определены правила проведения
инвентаризации?
3. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?
4. Какие цели инвентаризации являются основными?
5. Почему инвентаризация необходима?
ТЕСТИРОВАНИЕ
По теме: «Документация и инвентаризация»
ТЕСТ 1. Первичное наблюдение в бухучете ведется с целью:
1. регистрации фактов хозяйственной жизни организации;
2. составление отчетности;
3. осуществления надлежащего контроля за составлением и
использованием имущества организации и ее обязательств;
4. предоставления надлежащей информации внешним пользователям.
99
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 100 из 177
ТЕСТ 2. По какому признаку документы из приведенного перечня
классификация документов получили наибольшее применения в
практической деятельности организации?
1. по порядку формирования;
2. по способу использования;
3. по назначению;
4. по способу заполнения.
ТЕСТ 3. К какому типу документов относятся выписки из расчетного
счета?
1. внешние, однородные, свободные;
2. внешние, унифицированные, первичные;
3. внешние, накопительные, оправдательные;
4. внешние, свободные, оправдательные.
ТЕСТ 4. Является ли обязательным указание в документе реквизита
«измерители хозяйственной операции»?
1. только в натуральном выражении;
2. только в денежном выражении;
3. обязательно в натуральном и денежном выражении;
4. в натуральном или денежном измерении исходя из содержания
хозяйственной операции.
ТЕСТ 5. К какому построению относится авансовый отчет
подотчетного лица?
1. с последовательным построением граф;
2. с параллельным построение граф;
3. с комбинированным построение граф;
4. с вертикальным построением граф.
ТЕСТ 6. По объему информации Главная книга относится к учетным
регистрам:
100
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 101 из 177
1. включающим синтетические счета;
2. объединяющим аналитические счета;
3. группирующим аналитические счета и субсчета;
4. обобщающим субсчетам и синтетические счета.
ТЕСТ 7. По характеру регистрации Кассовая книга относиться к
учетным регистрам:
1. с текущими записями в хронологическом порядке;
2. с текущими записями в систематическом порядке;
3. с комбинированным вариантом;
4. форма четко регламентирована.
ТЕСТ 8. В каких целях в текущем учете применяются карточки
многографной формы?
1. для организации синтетического учета в поэлементном разрезе
соответствующих объектов учета;
2. для аналитического учета затрат в постатейном разрезе, связанных с
выпуском продукции, выполнением конкретных работ или оказанием услуг;
3. в целях организации комбинированного учета экономически
однородных объектов учета;
4. в целях организации комбинированного учета экономически
однородных хозяйственных операций.
ТЕСТ 9. Как различаются учетные регистры по внешнему виду?
1. комбинированные;
2. карточки и книги;
3. бумажные и машинные;
4. бумажные, машинные и комбинированные.
ТЕСТ 10. Как различают учетные регистры по построению?
1. с параллельным размещением граф;
2. с последовательным размещением граф;
101
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 102 из 177
3. с последовательным размещением граф при оплате труда и единого
социального налога; по всем другим учетным регистрам - параллельным
размещением граф;
4. с параллельным, последовательным и комбинированным
размещением граф.
ТЕСТ 11. Как различаются учетные регистры по объему информации?
1. аналитический, синтетические и комбинированные;
2. аналитические и обобщенные;
3. комбинированные;
4. аналитический и синтетические.
ТЕСТ 12. Как различаются учетные регистры по характеру
регистрации?
1. хронологические;
2. систематические;
3. комбинированные;
4. хронологические, систематические и комбинированные.
ТЕСТ 13. Признанием в учете односторонней записи в виде указания
только дебетуемого счета или только кредитуемого счета является:
1. диаграфическая простая запись;
2. диаграфическая обратная запись;
3. униграфическая запись;
4. сторнировочная запись.
Практическое занятие № 9
Тема «Документальное оформления кассовых операций»
Цель - Научиться составлять кассовые документы
Задание - 1. На основании исходных данных заполнить первичные
кассовые документы.
2.Зарегистрировать операции в журнале регистрации приходных и
102
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 103 из 177
расходных ордеров.
3. Составить отчет кассира
4. Обработать отчет и заполнить журнала-ордер № 1, ведомость 1.
Практическое занятие № 10
Тема «Обработка выписок банка с расчетного счета и заполнение
журнала-ордера №2»
Цель - Научиться составлять документы по учету операций на
расчетном счете организации
Задание - 1. Составить журнал хозяйственных операций с указанием
первичных документов, подтверждающих эти хозяйственные операции.
2. Составить бухгалтерские проводки.
3. Заполнить журнал-ордер №2, ведомость №2, Главную книгу по
счету 51 «Расчетный счет» (Приложение № 3, 4, 5).
Практическое занятие № 11
Тема «Расчет фактической стоимости заготовленных
материальных ценностей, оформление их бухгалтерскими записями»
Цель
Научиться
-
рассчитывать
фактическую
себестоимость
заготовленных материальных ценностей
Задание - 1. Заполнить документы по учету движения материалов:
приходный ордер, расходный ордер, карточку складского учета материалов
на примере стали листовой.
2.
По
приведенным
хозяйственным
операциям
составить
корреспонденцию счетов. Отклонения в стоимости материалов, т.е. разница
между фактической себестоимостью и их стоимостью по учетным ценам
списываются
в
затраты
производства
пропорционально
стоимости
материалов по учетным ценам исходя из среднего процента отклонений.
Контрольные вопросы к защите практической работы:
1. Что такое себестоимость?
103
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 104 из 177
2. Назовите принципы классификации расходов.
3. Что представляет собой калькулирование?
Практическое занятие № 12
Тема «Расчет амортизации основных средств и нематериальных
ценностей, оформление операций бухгалтерскими записями»
Цель – уметь составлять первичную документацию по учету основных
средств; определять первоначальную стоимость объекта основных средств;
рассчитывать амортизацию основных средств; отражать операции по учету
основных
средств
на
счетах
бухгалтерского
учета;
формировать
первоначальную стоимость объекта нематериальных активов; рассчитывать
амортизацию нематериальных активов; оформлять бухгалтерскими записями
операции по учету нематериальных активов.
Задание -
1. Заполнить документы по учету движения основных
средств и нематериальных активов. 2. Рассчитать сумму амортизационных
отчислений по учету основных средств и нематериальных активов.3.
отразить данные операций на счетах бухгалтерского учета.
Практическое занятие № 13
Тема «Оформление бухгалтерскими записями процесса
производства»
Цель - Научиться оформлять бухгалтерскими записями процесса
производства.
Задание - 1. По приведенным хозяйственным операциям составить
корреспонденции счетов.
2. Произвести расчет потерь от брака по изделию А
3. Составить ведомость учета общепроизводственных расходов.
4. Составить ведомость учета общехозяйственных расходов.
5.
На
основании
данных
составить
ведомость
распределения
общепроизводственных и общехозяйственных расходов, результаты записать
104
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 105 из 177
в операцию № 16
6. Произвести расчет фактической себестоимости продукции А,
сделать анализ отклонений фактической себестоимости от плановой.
Практическое занятие № 14
Тема «Оформление бухгалтерскими записями процесса
реализации»
Цель -
Научиться оформлять бухгалтерскими записями процесса
реализации
Задание - 1. Заполнить счет-фактуру на отгруженную продукцию.
2. Составить корреспонденции счетов.
3. Составить корреспонденции счетов по учету коммерческих
расходов и распределить на реализованную продукцию, выполненные
работы,
реализованную
тару
пропорционально
их
фактической
себестоимости.
4. По данным счета 46 определить финансовый результат от
реализации
Контрольные вопросы для защиты практической работы:
1. На каких счетах ведется учет продаж?
2. Что такое внепроизводственные расходы?
3. Какие существуют методы учета затрат?
Практическое занятие № 15
Тема «Определение финансового результата от реализации
продукции»
Цель – определить финансовый результат от реализации готовой
продукции организации.
Задание – 1. Определить корреспонденцию счетов по данным журнала
хозяйственных операций
2. Определить финансовый результат от
реализации продукции.
105
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 106 из 177
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
по дисциплине
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
г. Владивосток
2012
106
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 107 из 177
Блок текущих контрольных заданий
Задача 1
В результате инвентаризации кассы была обнаружена недостача
наличных денежных средств на сумму 4200 руб., которую было решено
удержать из зарплаты кассира. Отразить операции в учете.
Задача 2
Поступили материалы от поставщика на сумму 54 000 руб. (с НДС).
Подотчетному лицу выдано из кассы 65 000 руб. Материалы оплачены через
подотчетное лицо. Остаток подотчетной суммы возвращен в кассу. Отразить
операции в учете.
Задача 3
ООО «Актив» выдало аванс ООО «Луч» на сумму 400 000 руб. в счет
будущей поставки товаров. Товары были поставлены на сумму 354 000 руб.
(с НДС), себестоимость товаров – 270 000 руб. В результате был произведен
зачет части аванса в счет погашения задолженности за товары, а
неиспользованная часть возращена на расчетный счет. Отразить операции в
учете обеих организаций.
Задача 4
Основные средства приняты в качестве вклада в уставный капитал в
оценке, согласованной с учредителями (100 000 руб.). Расходы по доставке
составили 3 540 руб. (с НДС). Отразить операции в учете и сформировать
первоначальную стоимость объекта ОС.
Задача 5
Основные средства поступили от поставщика на сумму 240 000 руб.
(с НДС). Консультационные услуги, связанные с приобретением ОС,
составили 5 900 руб. (с НДС). Отразить операции в учете и сформировать
первоначальную стоимость объекта ОС.
107
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 108 из 177
Задача 6
На балансе организации находится ОС первоначальной стоимостью
100 000 руб. Сумма начисленного износа на 31.12.2010 составляет 35 000
руб. В учетной политике предусмотрена переоценка однородных групп ОС
на 01.01. Рыночная стоимость ОС на 01.01.2011 составляет 85 000 руб., ранее
основное средство не переоценивалось. Отразить операции в учете.
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
Проводки
руб.
Д
ебет
1.Уменьшена
сумма
первоначальной
стоимости ОС
2.Уменьшена
Кре
дит
рассчи
тать
сумма
начисленной
амортизации
рассчи
тать
Задача 7
На балансе организации находится ОС первоначальной стоимостью
100 000 руб. Сумма начисленного износа на 31.12.2010 составляет 35 000
руб. В учетной политике предусмотрена переоценка однородных групп ОС
на 01.01. Рыночная стоимость ОС на 01.01.2011 составляет 120 000 руб.,
ранее основное средство не переоценивалось. Отразить операции в учете.
Содержание хозяйственной операции
Сумма,
Проводки
руб.
Д
ебет
1.
Увеличена
сумма
первоначальной
стоимости ОС
2.
Увеличена
рассчи
тать
сумма
начисленной
амортизации
рассчи
тать
108
Кре
дит
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 109 из 177
Задача 8
Организация реализует компьютер за 18 900 руб. (с НДС).
Первоначальная стоимость составляет 40 000 руб., накопленная амортизация
на момент реализации составляет 25 000 руб. Определить финансовый
результат и отразить операции в учете.
Задача 9
Организация в октябре 2010 года реализует компьютер за 5900 руб.
(с НДС). Первоначальная стоимость составляет 40 000 руб., накопленная
амортизация на момент реализации составляет 36 000 руб. Сумма дооценки
на 01.01.2010 составила 4 500 руб. Определить финансовый результат и
отразить операции в учете.
Задача 10
Организация в феврале 2010 года приобрела станок. Первоначальная
стоимость составляет 750 000 руб. Станок введен в эксплуатацию также в
феврале 2007 года. Срок полезного использования составляет 10 лет.
Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений методом
уменьшаемого остатка за отчетный месяц 1-го, 2-го и 3-го года
использования (коэффициент ускорения=2).
1-й год
Содержание хозяйственной операции
Сумм
а, руб.
Проводки
Д
ебет
Кре
дит
1. Начислена амортизация станка за отчетный
месяц
2-й год
Содержание хозяйственной операции
Сумм
а, руб.
Проводки
Д
ебет
109
Кре
дит
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 110 из 177
1. Начислена амортизация станка за отчетный
месяц
3-й год
Содержание хозяйственной операции
Сумм
а, руб.
Проводки
Д
ебет
Кре
дит
1. Начислена амортизация станка за отчетный
месяц
Задача 11
Организация в феврале 2010 года приобрела станок. Первоначальная
стоимость составляет 750 000 руб. Станок введен в эксплуатацию также в
феврале 2007 года. Срок полезного использования составляет 10 лет.
Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений по сумме
чисел лет срока полезного использования за отчетный месяц 1-го, 2-го и 3-го
года использования.
1-й год
Содержание хозяйственной операции
Сумм
а, руб.
Проводки
Д
ебет
Кре
дит
1. Начислена амортизация станка за отчетный
месяц
2-й год
Содержание хозяйственной операции
Сумм
а, руб.
Проводки
Д
ебет
1. Начислена амортизация станка за отчетный
месяц
3-й год
110
Кре
дит
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Содержание хозяйственной операции
Сумм
а, руб.
Лист 111 из 177
Проводки
Д
ебет
Кре
дит
1. Начислена амортизация станка за отчетный
месяц
Задача 12
Учет поступления материалов ведется по учетным ценам. ООО
«Актив» оприходовало 2.03.2011 100 шт. изделий на общую сумму 240 000
руб. (по учетной цене). Покупная стоимость изделий согласно документам
составляет 236 000 руб. (с НДС). Расходы по доставке всей партии составили
4 720 руб. (с НДС). 10.03.2012 в производство отпущено 80 изделий.
Рассчитать фактическую стоимость 1 изделия и отразить операции в учете.
Задача 13
Получен кредит на 12 месяцев на сумму 8 000 000 руб. Согласно
кредитному договору, проценты в сумме 100 000 руб. начисляются и
уплачиваются ежемесячно. Отразить операции в учете.
Задача 14
ООО «Актив» за 2011год получило выручку от продаж товаров на
сумму 2 360 000 руб. с НДС. Себестоимость проданных товаров, продукции
составила 1 548 000 руб. Закрыть субсчета к счету 90.
Задача 15
Оприходовать материалы на склад, если стоимость материалов
согласно документам поставщика 59000 руб. (в т.ч. НДС-18%), стоимость
доставки материалов по документам транспортной компании 18000 руб. ( в
т.ч. НДС). Счета поставщика и транспортной компании оплачены с
расчетного счета. В соответствии с учетной политикой организации
фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10. Составить
бухгалтерские проводки.
111
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 112 из 177
Задача 16
Первого июня организация получила кредит в банке сроком на три
месяца под 24% годовых. Проценты начисляются и перечисляются
ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается в
конце августа. Составить бухгалтерские проводки.
Задача 17
Определить остаток подотчетной суммы, которую должен внести в
кассу в 3х-дневный срок работник по возвращении из командировки, если: на
командировочные расходы работнику выделено из кассы 14000 руб.,
согласно утвержденному отчету командировочные расходы составили 12500
руб. Составить бухгалтерские проводки.
Задача 18
Определить
остаток
денежных
средств
на
расчетном
счете
организации, если сальдо на начало месяца равно 150000 руб., в течение
месяца поступили денежные средства:
18000 руб. - от покупателя за отгруженную продукцию
50000 руб. - от учредителя денежный вклад в уставной капитал
300000 руб. - краткосрочный кредит банка.
Составить бухгалтерские проводки.
Задача 19
Оформить приходный кассовый ордер (форма КО-1) по следующей
операции: ООО «Снеговик» 24.08.2011 приняло от покупателя ЗАО
«Поставка» 2360 руб. (в том числе НДС 360 руб.) за поставленные баллоны
по счету 126 от 23.08.2011.
Задача 20
Оформить расходный кассовый ордер (форма КО-2) по следующей
операции: ООО «Снеговик» 24.08.2011 выдало под отчет 5500 руб.
Михайлову на командировочные расходы по приказу №56 от 22.08.2011.
112
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 113 из 177
Задача 21
Оформить листок кассовой книги (форма КО-4) по данным задач 3 и
4. Остаток на начало дня в кассе составляет 6000 руб. Определить остаток на
конец дня.
Задача 22
По состоянию на 01.09.2011 в кассе ОАО «Центрком» находилось 15
670 руб., бланков векселей 4 шт. на сумму 800 руб., марок 8 шт. на сумму
1200 руб. Комиссия в составе кассира Иванова, бухгалтера Петровой,
главного бухгалтера Васина провела инвентаризацию кассы. В результате
инвентаризации была обнаружена недостача наличных денежных средств на
сумму 3000 руб, которую было решено удержать из зарплаты кассира.
Заполнить инвентаризационную ведомость по форме ИНВ-15.
Задача 23
ООО «Дальсвязь» на начало 2011 г. Имело на синтетическом счете 50
дебетовое сальдо 38 000 руб. За 2011 год поступило в кассу 500 000 руб,
сумма израсходованных денежных средств составила 538 000 руб. Заполнить
оборотно-сальдовую ведомость по счету 50, а также раздел II баланса.
Задача 24
Лимит остатка кассы для ООО «Актив» составляет 2000 руб. Остаток
наличных денег в кассе на 1 сентября 2011года составил 700 руб. За период с
1 по 12 сентября по кассе были сделаны следующие операции:
- 1.09 поступила наличная выручка 3000 руб.;
- 5.09 получены наличные деньги в банке на хозрасходы 2500 руб.;
- 9.09 выданы наличные под отчет 1800 руб.;
- 12.09 предоставлен заем сотруднику 4000 руб.
Рассчитать остаток на конец 12.09 и заполнить лист кассовой книги
Задача 25
Составить авансовый отчет по форме АО-1 за №45 от 12.09.2011г.
113
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 114 из 177
начальника отдела снабжения Иванова А.Е. К авансовому отчету приложены:
- командировочное удостоверение №3;
- авиабилет Москва-Хабаровск стоимостью 25 400 руб.,
- авиабилет Хабаровск-Москва стоимостью 30 650 руб.;
- счет за проживание в гостинице с 5 по 11 сентября 2011 г. На сумму
14 000 руб.
- суточные (100 руб. в сутки) на сумму 700 руб.
- товарный чек №103 от 10.09.2007г. за канцтовары на сумму 560 руб.
Перед командировкой Иванову выдали из кассы денежные средства
на сумму 24 000 руб., а также авиабилеты. Авансовый отчет проверен
бухгалтером Петровой.
Задача 26
Оформить чеки на получение денежных средств наличными с
расчетного счета в кассу:
- на командировочные расходы 20 000 руб.;
- на хозяйственные нужды 8 000 руб.;
- на оказание материальной помощи работникам организации 18 000
руб.
Чек подписали: директор Голубев А.Н., главный бухгалтер Иванова
А.К. Деньги в банке получила кассир Голубева А.Р.
Задача 27
Указать корреспонденцию счетов
Содержание хозяйственной операции
Проводки
Дебет
Кре
дит
1. Отражены суммы наличных денежных средств,
поступивших из кассы на расчетный счет организации
2. Отражено перечисление на расчетный счет
суммы по возвращенным в банк неиспользованным
аккредитивам
114
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 115 из 177
3. Отражены денежные средства, числящиеся в
пути, на расчетный счет
4. Отражен заем, выданный организации
5.Отражено
перечисление
задолженности
поставщикам
6. Отражено поступление денежных средств от
покупателей на расчетный счет
7. Отражены суммы полученного долгосрочного
кредита
8. Отражены суммы полученного краткосрочного
кредита
9. Отражено поступление на расчетный счет сумм
из бюджета по перерасчетам (возврат излишне
уплаченных сумм)
10. Отражено фактическое поступление денежных
средств на расчетный счет от учредителей в счет
вклада в уставный капитал
Задача 28
Указать корреспонденцию счетов
Содержание хозяйственной операции
Проводки
Дебет
Кре
дит
1. Отражены суммы наличных денежных средств,
поступивших в кассу с расчетного счета для выплаты
зарплаты
2. Отражено перечисление денежных средств с
расчетного счета на специальный счет в банке
3. Отражен долгосрочный кредит, полученный от
банка
4. Отражен заем, выданный организации
5.Отражено
перечисление
задолженности
поставщикам
6. Отражено погашение краткосрочного кредита
7.Отражено погашение задолженности перед
бюджетом по налогам и сборам
8. Отражены суммы взносов по социальному
115
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 116 из 177
страхованию в пользу страховых органов
9. С расчетного счета произведена оплата труда
10. С расчетного счета произведена выплата
дивидендов работникам-акционерам
Задача 29
Составить объявление на взнос наличных денег в банк и расходный
кассовый ордер на внесенную в банк сумму. Исходные данные: Внесены на
расчетный счет из кассы денежные средства на сумму 18 000 руб. На взнос
составлено объявление № 209 и расходный кассовый ордер № 3. Документы
подписали кассир Иванова И.А., главный бухгалтер Быстров К.Н., директор
Петров Н.Н.
Задача 30
Оформить платежное поручение на перечисление денежных средств
поставщику за материалы. Исходные данные:
- Номер платежного поручения 132;
- Дата составления 8 апреля 2011 года;
- Сумма платежа 50 000 руб;
- Реквизиты поставщика: ОАО «Химзавод». Расчетный счет №
120141303 в Газпромбанке г.Москвы, БИК 403810005, ИНН 7706208020;
- Реквизиты покупателя: завод «Прогресс». Расчетный счет №
315160200 в банке «Кредит» г. Санкт-Петербурга, БИК 424307016, ИНН
7812004032.
- Назначение платежа - оплата древесины по договору № 455/03 от
15.03.2011г.
Задача 31
Оформить платежное требование на получение денег от покупателя.
Исходные данные:
- Номер платежного требования 004;
116
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 117 из 177
- Дата составления 8 августа 2011 года;
- Сумма платежа 120 000 руб;
- Реквизиты плательщика: ООО «Пассив». Расчетный счет №
14315160200 в Альфа-банке г.Москвы, БИК 403810005, ИНН 7706208020;
- Реквизиты получателя: ЗАО «Актив». Расчетный счет №
31585160200 в банке «Кредит» г. Москва, БИК 424307016, ИНН 7712004032.
- Назначение платежа - за товары по договору №5/02 от 24.07.2011г.
Задача 32
Заполнить аккредитив № 115 от 09.09.2011г. ООО «Пассив» по
договору поставки от 090.09.2011г. №32 продает ОАО «Актив» 20 000
кирпичей марки М-320. Общая стоимость партии кирпича – 71 200 руб. По
договору, для осуществления расчетов Актив должен открыть на эту сумму
безотзывный аккредитив, который открывается на срок до 12.09.2011г. По
условиям аккредитива деньги должны быть перечислены Пассиву после того,
как он представит в банк накладную на отгрузку кирпича по форме ТОРГ-12
и счет-фактуру.
Задача 33
ООО «Актив» продало покупателю партию товара. Цена товара по
договору – 118 000 руб. (с НДС). Себестоимость товара 60 000 руб.
Определить финансовый результат и отразить операции в учете.
Задача 34
ООО «Актив» поставило партию собственной продукции ООО
«Магазин-1». Стоимость продукции по договору 90 000 руб. (продукция не
облагается НДС). Из-за неплатежеспособности ООО «Магазин-1» продукция
не была оплачена в срок, установленный договором. Через 3 года ООО
«Актив» приняло решение списать сумму задолженности в связи с
истечением срока исковой давности. Резерв по сомнительным долгам не
создавался. Через 5 лет задолженность также погашена не была. Отразить
117
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 118 из 177
операции в учете.
Задача 35
В январе ЗАО «Поставка» продало ООО «Актив» партию товаров по
договору №1 на сумму 106 200 руб. (с НДС). Себестоимость партии товаров
– 60 000 руб. ЗАО «Поставка» определяет выручку по отгрузке. В феврале
ЗАО «Поставка» получило от ООО «Актив» по договору №2 партию
материалов. Стоимость партии материалов – 106 200 руб. (с НДС). ЗАО
«Поставка» предложило ООО «Актив» произвести зачет встречных
однородных требований. Отразить операции в учете ЗАО «Поставка».
Задача 36
ООО «Актив» перечислило ООО «Сервис» аванс в сумме 118 000
руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки материалов на
сумму 35 400 руб. (с НДС). И выполнения работ на сумму 82 600 руб. (с
НДС). Материалы были поставлены, а работы выполнены. Отразить
операции в учете ООО «Актив».
Задача 37
ООО «Актив» выдало аванс ООО «Луч» на сумму 450 000 руб в счет
будущей поставки товаров. Товары были поставлены на сумму 354 000 руб (с
НДС). В результате был произведен зачет части аванса в счет погашения
задолженности за товары. Отразить операции в учете обеих организаций, а
также для каждой организации провести анализ влияния на баланс
совершенных операций.
Задача 38
ООО «Актив» заключило с поставщиком договор на покупку
материалов на сумму 118 000 руб (с НДС). В договоре предусмотрено, что
естественная убыль материалов при транспортировке может составлять не
более 3% от их стоимости, включая НДС. При приемке поступивших
материалов была обнаружена недостача на сумму 5900 руб (с НДС).
118
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 119 из 177
Отразить операции в учете.
Задача 39
ООО «Актив» заключило договор с ООО «Поставка» на поставку
материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 200 000 руб (без
НДС), которые были оплачены ранее выданным авансом на сумму 200 000
руб. После оприходования материалов выяснилось, что их качество не
соответствует
установленным
требованиям.
ООО
«Поставка»
была
выставлена претензия на сумму 30 000 руб. Однако, претензия была признана
на сумму только 26 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала
взысканию, так как материалы стоимостью 4 000 руб. потеряли качество по
вине покупателя. Отразить операции в учете ООО «Актив».
Задача 40
При формировании уставного капитала созданного акционерного
общества «Заря» собственниками внесены:
- 30 000 руб в кассу;
- 40 000 руб на расчетный счет;
- 30 000 руб нематериальный актив (товарный знак);
- 75 000 руб оборудование к установке;
- 10 000 руб векселя со сроком погашения 3 месяца
Отразить операции в учете
Задача 41
Чистая прибыль ООО «Актив» по итогам года составила 100 000 руб.
На общем собрании учредителей эту прибыль было решено распределить
между участниками пропорционально их долям в уставном капитале:
- ЗАО «Конструктор» - 80 000 руб;
- Петров К.Д. – 20 000 руб.
Петров работником ООО «Актив» не является. Деньги в счет
выплаты дохода были выплачены ему через кассу. ЗАО «Конструктор»
119
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 120 из 177
деньги перечислены с расчетного счета.
Для расчетов бухгалтер использует следующие субсчета:
75-2-1 «Расчеты по выплате доходов с Петровым К.Д.»;
75-2-2 «Расчеты по выплате доходов с ЗАО «Конструктор»;
Отразить операции в учете
Задача 42
Организация приобрела исключительное право на изобретение за 2
360 000 руб. (с НДС). При приобретении НМА привлекалась посредническая
организация, стоимость консультационных услуг которой составила 59 000
руб. (с НДС). Срок полезного использования приобретенного НМА
составляет 10 лет. Амортизация начисляется линейным методом. Отразить
операции в учете, определить первоначальную стоимость НМА.
Задача 43
Организация реализовала НМА первоначальной стоимостью 35 000
руб. и суммой накопленной амортизации 20 000 руб. Цена НМА по договору
составляет 23 600 руб. (с НДС). Определить финансовый результат и
отразить операции в учете.
Задача 44
Организация списывает объект НМА в связи с его моральным
износом. Первоначальная стоимость - 46 000 руб., сумма накопленной
амортизации - 40 000 руб. Определить финансовый результат и отразить
операции в учете.
Задача 45
Организация приобрела НМА, первоначальная стоимость которого
составляет 100 000 руб. Срок полезного использования установлен в размере
5 лет. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за первые 3 месяца
способами линейным и уменьшаемого остатка (к=2).
Задача 46
120
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 121 из 177
Организация 1 по лицензионному договору передало в пользование
организации 2 объект НМА. Балансовая стоимость составляет 240 000 руб.,
ежемесячная амортизация – 2 000 руб. Ежемесячная плата за пользование
НМА составляет 4 720 руб. (с НДС). Отразить операции в учете обеих
организаций.
Задача 47
Основные средства приняты в качестве вклада в уставный капитал.
Согласованная стоимость 100 000 руб. Расходы по доставке 5 900 руб. (с
НДС). Отразить операции в учете.
Задача 48
Основные средства приобретены у поставщика за плату. Цена по
договору – 236 000 руб. Консультационные услуги составили 1770 руб. с
НДС. Отразить операции в учете.
Задача 49
На балансе организации находится ОС первоначальной стоимостью
75 000 руб. Сумма начисленного износа на 31.12.2012 составляет 15 000 руб.
В учетной политике предусмотрена переоценка ОС на 01.01. Рыночная
стоимость ОС по результатам переоценки составляет 85 000 руб. Отразить
операции в учете.
Задача 50
Рыночная стоимость ОС (по данным задачи 3) по результатам
переоценки составляет на 01.01.2011 60 000 руб. На 31.12.2011 сумма
начисленного износа составила 30 000 руб. Отразить операции в учете.
Задача 51
Организация списывает морально устаревший станок первоначальной
стоимостью 200 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту
списания составляет 135 000 руб. Затраты на демонтаж составили 7 000 руб.
(зарплата). От демонтажа получен металлолом на сумму 800 руб. Определить
121
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 122 из 177
финансовый результат и отразить операции в учете.
Задача 52
Организация в октябре 2011 года реализует компьютер за 5900 руб. (с
НДС). Первоначальная стоимость составляет 40 000 руб., накопленная
амортизация на момент реализации составляет 36 000 руб. Сумма дооценки
на 01.01.2011 составила 4 500 руб. Определить финансовый результат и
отразить операции в учете.
Задача 53
Организация в феврале 2011 года приобрела станок. Первоначальная
стоимость составляет 750 000 руб. Станок введен в эксплуатацию также в
феврале 2007 года. Срок полезного использования составляет 10 лет.
Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений методами:
линейным;
уменьшаемого остатка (за отчетный месяц 1-го, 2-го и 3-го года
использования) при к=2;
по сумме чисел лет срока полезного использования (за отчетный
месяц 1-го, 2-го и 3-го года использования);
пропорционально объему продукции. Предполагается, что станок
должен быть полностью амортизирован, когда с его помощью будет
выпущено 2000 единиц продукции. В первый год эксплуатации фактический
выпуск составил 400 единиц, во второй год 150 единиц. Рассчитать сумму
ежемесячных амортизационных отчислений за отчетный месяц 1-го и 2-го
года использования.
Задача 54
По результатам проведенной инвентаризации выявлены неучтенные
основные средства в размере 23 500 руб. Отразить операции в учете.
Задача 55
Организация безвозмездно передает компьютер первоначальной
122
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 123 из 177
стоимостью 35 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту
передачи составляет 5 700 руб. Рыночная стоимость компьютера составляет
40 000 руб. При передаче компьютера было затрачено 826 руб. на
транспортные расходы (с НДС). Отразить операции в учете.
Задача 56
По
результатам
проведенной
инвентаризации
была
выявлена
недостача оборудования. Первоначальная стоимость оборудования – 45 000
руб., накопленная амортизация – 15 000 руб., рыночная стоимость
оборудования – 36 000 руб. Материально ответственное лицо свою вину
признало и попросило удерживать сумму ущерба из зарплаты в течение трех
месяцев. Отразить операции в учете.
Задача 57
У организации имеется станок первоначальной стоимостью 400 000
руб. В марте 2011 года были проведены работы по модернизации станка.
Услуги по модернизации на основании счета подрядчика составили 59 000
руб. (с НДС). Сумма накопленной амортизации на момент работ составила
250 000 руб. Отразить операции в учете.
Задача 58
Организация
по
договору
аренды
получила
оборудование
стоимостью 50 000 руб. Ежемесячные арендные платежи составляют 3 540
руб. (с НДС). Через месяц произошел возврат оборудования арендодателю.
Отразить операции в учете у арендатора.
Задача 59
ООО «Актив» приобрело 2 августа 2011 года 1000 шт. досок на
общую сумму 118 000 руб. (с НДС). Расходы по доставке составили 2360 руб.
с НДС. 8 августа 2011 года в производство отпущено 400 досок. Рассчитать
себестоимость 1 доски и отразить операции в учете.
Задача 60
123
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 124 из 177
ООО «Актив» на 01.03 имеет 600 досок на сумму 52000 руб., ТЗР,
учитываемые на отдельном субсчете (10.12), составляют 3000 руб. 5.03
приобретено 30 досок на общую сумму 7080 руб. (с НДС). Расходы по
доставке составили 2360 руб. с НДС. 10 марта отпущено: в основное
производство на сумму 21000 руб., в ремонтный цех на сумму 10000 руб.
Рассчитать % списания ТЗР и отразить операции в учете.
124
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 125 из 177
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
по дисциплине
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
г. Владивосток
2012
125
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 126 из 177
БЛОК ТЕСТОВЫХ ЗАДАНИЙ ДЛЯ КОНТРОЛЯ УСВОЕНИЯ
МАТЕРИАЛА ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ
1. Бухгалтерский учет использует:
1.натуральный измеритель
2. денежный измеритель
3.трудовой измеритель
4.натуральный и денежный измеритель
5.денежный и трудовой измеритель
6.натуральный, денежный и трудовой измеритель
2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его
применению относится к:
1.первому уровню нормативного регулирования
2.второму уровню нормативного регулирования
3.третьему уровню нормативного регулирования
4.четвертому уровню нормативного регулирования
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» относится к:
1.первому уровню нормативного регулирования
2.второму уровню нормативного регулирования
3.третьему уровню нормативного регулирования
4.четвертому уровню нормативного регулирования
4. В состав внеоборотных активов входят:
1) основные средства, нематериальные активы, материалы
2)
основные
средства,
нематериальные
активы,
долгосрочные
финансовые вложения
3) основные средства, оборудование к установке, краткосрочные
финансовые вложения
4)
основные
средства,
нематериальные
задолженность
126
активы,
дебиторская
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 127 из 177
5. Оборотные активы – это:
1.финансовые ресурсы, полезные свойства которых ожида­ется
использовать в течение нескольких лет
2.вложения финансовых ресурсов в объекты, которые ис­пользуются в
рамках одного воспроизводственного цикла
3. источники собственных средств, которые создаются в соответствии с
законодательством
4. величина производственных затрат
6. Способ группировки, систематизации и вторичной регистрации
информации о состоянии и движении экономически однородных видов
хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных
процессов – это:
1.бухгалтерский баланс
2.бухгалтерский счет
3.бухгалтерская отчетность
4.корреспонденция счетов
7. Увеличение в пассивных счетах отражается:
1. по дебету счета
2. по кредиту счета
3.может отражаться и там, и там
8. Объект основных средств вводится в эксплуатацию:
1. по первоначальной стоимости
2.по остаточной стоимости
3.по восстановительной стоимости
4.по оцененной стоимости
9. Начисление амортизации основных средств производится:
1. Д20 К02
2.Д01 К02
127
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 128 из 177
3. Д02 К01
4.Д02 К20
10. Получены безвозмездно материалы:
1.Д10 К90
2. Д10 К99
3.Д10 К98
4.Д10 К97
5. Д91 К10
11. Бухгалтерский учет - это:
1.упорядоченная
система
сбора,
регистрации
и
обобщения
информации в денежном, трудовом и натуральном вы­ражении об
имуществе, обязательствах организаций и их движе­нии путем сплошного,
непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций
система
2.упорядоченная
сбора,
регистрации
и
обобщения
информации в денежном вы­ражении об имуществе, обязательствах
организаций
и
их
движе­нии
путем
сплошного,
непрерывного
и
документального учета всех хозяйственных операций
3.упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и анализа
информации об имуществе, обязательствах организаций и их движе­нии
путем
сплошного,
непрерывного
и
документального
учета
всех
хозяйственных операций
12. Инструкция о
порядке проведения инвентаризации на
предприятиях ж/д транспорта относится к:
1.первому уровню нормативного регулирования
2.второму уровню нормативного регулирования
3.третьему уровню нормативного регулирования
4.четвертому уровню нормативного регулирования
13. Учетная политика организации относится к:
128
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 129 из 177
1.первому уровню нормативного регулирования
2.второму уровню нормативного регулирования
3.третьему уровню нормативного регулирования
4.четвертому уровню нормативного регулирования
14. В состав оборотных активов входят:
1) сырье, топливо, готовая продукция, полуфабрикаты
2) денежные средства в кассе, денежные документы, долгосрочные
финансовые вложения
3) нематериальные активы, материалы, краткосрочные финансовые
вложения
4) материалы, нематериальные активы, дебиторская задолженность
15. Внеоборотные активы – это:
1.активы, полезные свойства которых ожида­ется использовать в
течение нескольких лет
2. активы, которые приносят при вложении прибыль
3.вложения финансовых ресурсов в объекты, которые ис­пользуются в
рамках одного воспроизводственного цикла
4. предметы труда
16. Способ группировки затрат и определение с/ст. отдельных видов
продукции и заготовленных материальных ценностей – это:
1.калькуляция
2.инвентаризация
3.компиляция
4.оценка
5.корреспонденция
17. Счета бухгалтерского учета бывают:
1.активные, пассивные, активно-пассивные
2.активные, пассивные, корреспондирующие
129
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 130 из 177
3.активные, пассивные, смешанные
18. При снятии объекта основных средств с учета рассчитывается
его:
1.фактическая стоимость
2.восстановительная стоимость
3.остаточная стоимость
4.рыночная стоимость
19. Проводкой Д08 К60 – это не может быть:
1. поступило от поставщика основное средство
2.основное средство введено в эксплуатацию
3.поступил от поставщика нематериальный актив
4.поступил от поставщика станок
20. Списаны в основное производство материалы:
1. Д10 К40
2.Д73 К10
3. Д20 К10
4.Д44 К10
5.Д10 К20
21. Система хозяйственного учета включает:
1.три вида учета
2.два вида учета
3.четыре вида учета
22. Учетная политика организации относится к:
1.первому уровню нормативного регулирования
2.второму уровню нормативного регулирования
3.третьему уровню нормативного регулирования
4.четвертому уровню нормативного регулирования
23. Хозяйственные средства предприятия подразделяются на:
130
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 131 из 177
1. актив и пассив
2. внеоборотные и оборотные активы
3.внеоборотные активы, оборотные активы, капитал
4.имущество и обязательства
24. Документация – это:
1.способ определения факти­ческого наличия материальных ценностей
на предприятии и сверка с данными бухгалтерского учета
2. письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции,
придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета
3. способ количественного отражения и качественной характеристики
средств и их источников на определенный момент времени в единой
денежной оценке
4.способ отражения хозяйственной операции о движении имущества на
предприятии
25. Счет «Арендованные основные средства» является:
1. балансовым
2. забалансовым
3.активно-пассивным
4.аналитическим
5.никаким из вышеперечисленных
26.
Начисление
амортизации
объектов
основных
средств
в
бухгалтерском учете не производится следующим способом:
1) линейный способ
2) нелинейный способ
3) способ уменьшаемого остатка стоимости
4) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования
5) способ списания стоимости пропорционально объему продукции
131
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 132 из 177
(работ).
27.
Начисление
амортизации
нематериальных
активов
производится:
1. Д20 К02
2. Д20 К05
3. Д04 К01
4. Д05 К20
28. Лука Пачоли был:
1.бухгалтером
2.счетоводом
3.монахом
4.архиереем
5.астрономом
29. Кассовые операции оформляются документами:
1) счет-фактура, накладная
2)
приходным,
расходным
кассовыми
ордерами,
платежной
ведомостью
3) платежной ведомостью, командировочным удостоверением
30. Поступления наличных денежных средств с расчетного счета в
кассу оформляется проводкой:
1) Д-т 50 К-т 55
2) Д-т 51 К-т 50
3) Д-т 50 К-т 51
31. Учет денежных документов осуществляется на счете:
1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2) 50 «Касса»
3) 81 «Собственные акции (доли)»
32. Документальное оформление операций по расчетному счету
132
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 133 из 177
производится следующими документами:
1) Приходным кассовым ордером, накладной, платежным поручением
2)Платежным
поручением,
объявлением
на
взнос
наличными,
денежным чеком, платежным требованием-поручением
3) Объявлением на взнос наличными, расчетными чеками, платежным
поручением
33.
Выдача
наличных
денежных
средств
под
отчет
на
командировочные расходы оформляется проводкой:
1) Д-т 70 К-т 50
2) Д-т 71 К-т 50
3) Д-т 73 К-т 50
34. Начисление процентов по полученному краткосрочному займу
(кредиту) на пополнение оборотных средств оформляется проводкой:
1) Д-т 67 К-т 91-2
2) Д-т 91-2 К-т 66
3) Д-т 99 К-т 91-9
35.
Оценка
себестоимости
первых
по
времени
приобретения
материалов – это оценка способом
1) ФИФО;
2) ЛИФО;
3) по фактической себестоимости заготовления.
36. Сумма НДС по поступившим ценностям отражается записью
1) Дт 19 – Кт 68;
2) Дт 19 - Кт 60;
3) Дт 68 – Кт 19.
37. Поступление материалов по договору долгосрочного займа в
натуральной форме отражается записью по дебету счета 10 и кредиту
счета
133
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 134 из 177
1) 60;
2) 66;
3) 67.
38. Списание отклонений фактической себестоимости материалов от
их учетной оценки (на израсходованные в производстве) отражается
записью
1) Дт 20 – Кт 16;
2) Дт 25 – Кт 10;
3) Дт 26 – Кт 10.
39.Недостача
и
порча
материалов,
выявленная
на
складах,
списываются записью по кредиту счета 10 и дебету счета
1) 91;
2) 94;
3) 97.
40.Резервы под снижение стоимости производственных запасов
создаются, если текущая рыночная стоимость
1) выше их фактической себестоимости;
2) ниже их фактической стоимости.
41.Третий
уровень
системы
нормативного
регулирования
бухгалтерского учета составляют:
1) стандарты (положения по бухгалтерскому учету);
2) инструкции;
3) законодательные акты;
4) совокупность документов организации.
42.Учетная политика организации включает ряд способов ведения
бухгалтерского учета:
1) первичное наблюдение;
2) документирование;
134
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 135 из 177
3) стоимостное измерение объектов учета;
4) текущую группировку фактов хозяйственной деятельности;
5) двойную запись;
6) итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.
43. К внешним пользователям бухгалтерской информации относятся:
1) менеджеры;
2) поставщики;
3) администрация;
4) инвесторы;
5) работники налоговых служб;
6) покупатели;
7) бухгалтерия;
8) банки;
9) государственные органы.
44. Указать состав капитала:
1) Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал,
нераспределенная прибыль;
2) Кредиты, займы, кредиторская задолженность;
3) Кредиты, займы, нераспределенная прибыль
45. Полное определение актива баланса – это:
1) Левая сторона баланса;
2) Система показателей, отражающих состав и размещение имущества
в организации;
3) Левая сторона баланса, отражающая состав и размещение
имущества в организации
46. Сколько существует типов балансовых изменений, вызываемых
хозяйственными операциями:
1) 1;
135
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 136 из 177
2) 2;
3) 4;
4) столько, сколько разделов у баланса
47. Какие разделы содержит актив баланса:
1) Внеоборотные активы, оборотные активы;
2) Основные средства, производственные запасы;
3) Основные средства, оборотные активы;
4) Вложения во внеоборотные активы, оборотные активы
48.В активе баланса отражаются:
1) долги покупателей за продукцию;
2) долги поставщикам за товары и услуги;
3) уставный капитал.
49. По структуре записей показателей хозяйственных операций в
учете применяются бухгалтерские проводки:
1) Простые;
2) Сложные;
3) Универсальные
50. Корреспонденция счетов - связь между:
1) дебетом одного и кредитом другого счета;
2) синтетическими и аналитическими счетами;
3) аналитическими счетами и субсчетами.
51.Особенность отражения операций на забалансовых счетах состоит
в:
1) использовании простой записи;
2) использовании двойной записи;
3) оформлении их типовыми первичными документами.
52.Первичное наблюдение – это:
1) информационное обеспечение системы бухгалтерского учета;
136
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 137 из 177
2) оценка и отбор данных о фактах хозяйственной деятельности;
3) описание отобранных для учета свойств объектов и фактов
хозяйственной деятельности;
4) передача данных для дальнейшей обработки.
53.Инвентаризация – это:
1) сверка учетных записей с фактическим наличием имущества;
2) проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежных
средств;
3) проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежных
средств, расчетов, источников образования имущества и определение
правильности учетных записей;
4) проверка наличия имущества с целью выявления хищений.
54. Как учитываются денежные документы по счету 50?
1) По номинальной стоимости, указанной на марке, билете и т.д.
2) По сумме фактических затрат на приобретение.
3) По возможной стоимости продажи.
55. Денежные средства для выплаты заработной платы могут
храниться в кассе в течение:
1) 4 дней.
2) 6 дней.
3) 3 дней.
56. Если у организации несколько расчетных счетов, то лимит
остатка кассы устанавливается:
1) каждым банком, в котором открыт счет;
2) в одном из обслуживающих банков по усмотрению организации;
3) каждым обслуживающим банком соответственно доле проводимых
через него расчетов.
57.Должен ли быть проинформирован налоговый орган, в котором
137
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 138 из 177
организация стоит на учете, о том, что банк открыл расчетный счет?
1) Эта процедура не обязательна.
2) Да, это должна сделать организация.
3) Да, это должен сделать банк, в котором организацией открыт счет.
58.Банками могут открываться следующие виды аккредитивов (один
вариант ответа):
1) Покрытые и непокрытые.
2) Отзывные и безотзывные.
3) Покрытые и непокрытые, отзывные и безотзывные.
4) Покрытые, отзывные и безотзывные.
59. Возврат покупателю ранее полученного от него на расчетный счет
аванса отражается записями:
1) Дт 62 Кт 51;
2) Дт 51 Кт 62;
3) Дт 51 Кт 73
60. Назовите основные виды заработной платы:
1) повременная, сдельная и аккордная;
2) основная и дополнительная;
3) простая повременная и простая сдельная;
4) только основная
61.К дополнительной заработной плате относятся:
1) премия за экономию материалов;
2) заработная плата;
3) выплаты за непроработанное время
62.Расчета по возмещению персоналом материального ущерба
причиненного организации отражается на счете:
1) 73;
138
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 139 из 177
2) 70;
3) 75
63. Продолжительность ежегодного отпуска работников составляет:
1) 24 рабочих дня;
2) 28 календарных дней;
3) 21 календарный день
64.Начисление заработной платы административно-управленческому
персоналу за текущий месяц отражается записью на счетах:
1) Дт 69 Кт 70;
2) Дт 26 Кт 70;
3) Дт 20 Кт 70;
4) Дт 91 Кт 70
65. Удержание налога на доходы физических лиц отражается
бухгалтерской записью:
1) Дт 70 Кт 69;
2) Дт 70 Кт 73;
3) Дт 70 Кт 68;
4) Дт 70 Кт 76
66. Для расчета заработной платы работников, находящихся на
повременной оплате труда, используются:
1) данные табелей учета отработанного времени;
2) данные нарядов, рапортов, маршрутных листов
67. Депонированная заработная плата отражается записями на
счетах:
1) Дт 70 Кт 50;
2) Дт 70 Кт 76;
3) Дт 76 Кт 70;
4) Дт 50 Кт 76
139
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 140 из 177
68.Удержания с работника за допущенный брак отражаются в учете
бухгалтерской записью:
1) Дт 70 Кт 76;
2) Дт 70 Кт 73;
3) Дт 70 Кт 71
69.Учтена задолженность по оплате труда работникам филиалов и
других обособленных подразделений:
1) Дт 44 Кт 70;
2) Дт 79 Кт 70;
3) в) Дт 70 Кт 76
70. Табель заполняется:
1) на всех работников, принятых на постоянную, сезонную или
временную работу, сроком на один день и более, со дня зачисления, кроме
принятых по договору подряда;
2) только на работников, принятых на постоянную работу;
3) только на сезонных работников
71.Создание
резерва
на
оплату
отпусков
работников
листам
отражаются
устанавливается:
1) по законодательству РФ;
2) Трудовым кодексом РФ;
3) руководством организации
72.
Удержания
по
исполнительным
бухгалтерской записью:
1) Дт 70 Кт 71;
2) Дт 70 Кт 68;
3) Дт 70 Кт 76;
4) Дт 70 Кт 69
73. В бухгалтерском учете организаций затраты на производство
140
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 141 из 177
продукции (работ, услуг) и затраты, связанные с капитальными
вложениями, учитываются:
1) вместе или раздельно по усмотрению организации;
2) вместе;
3) раздельно
74.Коммерческие расходы учитываются в составе:
1) затрат на производство;
2) расходов на продажу;
3) операционных расходов
75. К статьям прямых затрат относятся:
1) общепроизводственные расходы;
2) общехозяйственные расходы;
3) сырье и материалы
76. Приняты на склад полуфабрикаты собственного производства:
1) Дт 10 Кт 25;
2) Дт 20 Кт 21;
3) Дт 21 Кт 20;
4) Дт 43 Кт 21
77. Себестоимость продаж состоит из:
1) производственной себестоимости проданной продукции;
2)
производственной
себестоимости
проданной
продукции
и
коммерческих затрат, связанных с продажами;
3) выручки от реализации продукции и затрат, связанных с ее
реализацией
78. К капитальным затратам относятся:
1) расходы на внеоборотные активы, которые участвуют в нескольких
циклах производства;
2)
расходы
на
оборотные
активы,
141
которые
участвуют
в
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 142 из 177
производственном цикле
79. Незавершенное производство – это:
1) продукция, не прошедшая всех стадий обработки, купленная на
стороне;
2) продукция, не прошедшая всех стадий в соответствии с
технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не
прошедшие испытаний и технической приемки
80. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция
по фактической продукции:
1) Дт 40 Кт 20;
2) Дт 43 Кт 40;
3) Дт 43 Кт 20
81.Отпуск готовой продукции покупателям осуществляется на
основании:
1) акта;
2) требования;
3) накладной
82. Готовой продукцией считается продукция:
1) прошедшая все стадии обработки и сборки;
2) сданная на склад;
3) прошедшая все стадии обработки, принятая отделом технического
контроля и сданная на склад
83. На счете 43 «Готовая продукция» готовая продукция отражается:
1) только по учетной цене;
2) по нормативной или фактической себестоимости;
3) только по фактической себестоимости;
4) по договорной цене
84.
Сумма
отклонений
фактической
142
себестоимости
готовой
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 143 из 177
продукции от нормативной списывается на счет:
1) 20 «Основное производство»;
2) 43 «Готовая продукция»;
3) 90 «Продажи»;
4) 44 «Расходы на продажу»
85.Списан упаковочный материал по отгруженной продукции
покупателю:
1) Дт 45 Кт 10;
2) Дт 90 Кт 45;
3) Дт 44 Кт 10;
4) Дт 10 Кт 45
86. По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
отражается:
1) нормативная себестоимость продукции (работ, услуг);
2) плановая себестоимость продукции (работ, услуг);
3) фактическая себестоимость продукции (работ, услуг)
87.Сопоставление дебетового и кредитового оборотов на счете 90
«Продажи» за отчетный период выявляет:
1) выручку организации;
2) расходы на продажу;
3) финансовый результат от реализации за отчетный период
88. По дебету счета 90 «Продажи» отражается:
1) производственная себестоимость проданной продукции;
2) полная себестоимость проданной продукции;
3) выручка от продаж
89. Расходы на рекламу готовой продукции учитываются в составе:
1) общехозяйственных расходов;
2) себестоимости продукции;
143
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 144 из 177
3) расходов на продажу
90.Оплата
покупателями
продукции
отражается бухгалтерской
записью:
1) Дт 51 Кт 62;
2) Дт 62 Кт 90;
3) Дт 62 Кт 51
91. К прочим доходам организации относятся:
1) прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
2)
прибыль,
полученная
от
реализации
основных
средств
и
нематериальных активов;
3) полученные займы от других организаций
92. Пени за просрочку платежа налогов в бюджет учитываются на
счете:
1) 26 «Общехозяйственные расходы»;
2) 99 «Прибыли и убытки»;
3) 91 «Прочие доходы и расходы»
93.Начисление
налога
на
прибыль
организации
отражается
бухгалтерскими записями на счетах:
1) Дт 20 Кт 68;
2) Дт 91 Кт 68;
3) Дт 99 Кт 68;
4) Дт 84 Кт 68
94.Направление прибыли на выплату дивидендов учредителям и
участникам отражается бухгалтерской записью:
1) Дт 99 Кт 75 (70);
2) Дт 91 Кт 75 (70);
3) Дт 84 Кт 75 (70);
4) Дт 83 Кт 75 (70)
144
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
95.Сумма
бухгалтерской
прибыли,
полученная
Лист 145 из 177
после
вычета
причитающегося бюджету налога на прибыль, отражается записью на
счетах:
1) Дт 90 Кт 84;
2) Дт 84 Кт 68;
3) Дт 99 Кт 84;
4) Дт 91 Кт 84
96. В конце года закрывается счет:
1) 90 «Продажи»;
2) 91 «Прочие доходы и расходы»;
3) 99 «Прибыли и убытки»;
4) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
97.По распоряжению собственников организации за счет чистой
прибыли начислена премия работникам по итогам года:
1) Дт 99 Кт 70;
2) Дт 84 Кт 70;
3) Дт 84 Кт 73
98. Субсчета счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и
расходы» закрываются:
1) ежемесячно;
2) раз в квартал;
3) по окончании отчетного года
99. Начислен резерв по сомнительным долгам:
1) Дт 99 Кт 63;
2) Дт 91 Кт 63;
3)Дт 63 Кт 62
100. Величина уставного капитала должна быть указана:
1) в приказе по учетной политике организации;
145
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 146 из 177
2) в Уставе организации;
3) в коллективном договоре организации
ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ
1.Каковы
причины
возникновения
хозяйственного
учета
и
его
становления?
2. Назовите учетные измерители, применяемые в учете.
3.Почему бухгалтерский учет занимает определяющее место среди
отдельных видов хозяйственного учета?
4. Назовите состав пользователей бухгалтерской информации.
5.Укажите
нормативные
акты,
регулирующие
организацию
бухгалтерского учета в стране.
6. Дайте определение предмета бухгалтерского учета.
7. Каковы объекты бухгалтерского учета?
8. В чем заключается взаимосвязь предмета и метода бухгалтерского
учета?
9. В чем сущность метода бухгалтерского учета и основные его
элементы?
10. Почему общая сумма активов организации равна сумме источников
их образования?
11. Дайте определение бухгалтерского баланса и назовите основные его
признаки.
12. Строение действующей формы баланса.
13. Какие показатели можно исчислить по данным бухгалтерского
баланса?
14. Как проявляется зависимость содержания статей баланса от
отраслевой принадлежности собственника?
15. Назовите типы изменений, которые происходят в балансе под
146
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 147 из 177
влиянием хозяйственных операций.
16. Что называется документом?
17. Назовите обязательные реквизиты документов.
18. В каком виде могут быть представлены материальные носители
документа.
19. Требования, предъявляемые к заполнению документов.
20. Как построена классификация документов; назовите основные
признаки ее построения.
21. Дайте понятие документооборота и назовите основные его признаки.
22. В чем сущность инвентаризации?
23. Назовите случаи, когда необходимо проведение обязательной
инвентаризации.
24. В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в
учете?
25. Цель, с которой ведется первичное наблюдение в учете?
26. Дайте определение и укажите назначение счетов бухгалтерского
учета.
27. Назовите основные параметры счета и дайте им определение.
28. В чем заключается взаимосвязь между счетами и балансом?
29. Что такое бухгалтерская проводка; виды проводок.
30. Как построены счета бухгалтерского учета по отношению к балансу?
31. Что такое двойная запись операций на счетах? В чем ее сущность и
значение в текущем бухгалтерском учете?
32. Что представляет собой обобщение данных текущего бухгалтерского
учета?
33. Почему необходима классификация счетов по назначению и
структуре?
34. Укажите назначение синтетического и аналитического учета.
147
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 148 из 177
35. Значение плана счетов бухгалтерского учета в финансовохозяйственной деятельности организации; его строение.
36. Назовите, какие счета бухгалтерского учета относятся к активным,
пассивным и активно-пассивным?
37. Что такое хозяйственные процессы? Назовите их виды.
38. Назначение оценки в процессе формирования информационной
системы бухгалтерского учета.
39. Раскройте сущность калькуляции как одного из элементов метода
бухгалтерского учета.
40. Что такое объекты учета и объекты калькулирования?
41. Состав калькуляционных единиц.
42. Назовите счета, используемых для учета производственных затрат и
последовательность учета затрат на них.
43. Состав счетов, используемых для учета процесса снабжения.
44. Состав расходов, связанных с приобретением материальных
ценностей, порядок их учета и методика расчета.
45. На каких счетах определяются результаты от продажи.
46. Укажите слагаемые финансовых результатов.
47. Как отражаются финансовые результаты в бухгалтерском балансе?
48.
Назовите
основные
принципы
автоматизированной
формы
бухгалтерского учета.
49. Дайте определение учетным регистрам и укажите их назначение.
50. Охарактеризуйте основные классификационные признаки учетных
регистров.
51. Существует ли взаимосвязь между учетными регистрами и формами
бухгалтерского учета?
52. Назовите основные принципы построения мемориально-ордерной
формы бухгалтерского учета.
148
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 149 из 177
53. Каково содержание формы учета «Журнал-Главная»?
54. Раскройте принципы построения журнально-ордерной формы учета.
55. Укажите способы исправления ошибок в учетных регистрах и
документах.
56. Дайте определение бухгалтерской отчетности.
57.
Зависимость
оценки
статей
баланса
от
учетной
политики
организации.
58. Состав и содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской
отчетности.
59. Что такое форма бухгалтерского учета?
60. Какие виды записей применяются в текущем учете?
61. Первичные документы, которые используются для оформления
поступления и выплаты наличных денег из кассы организации.
62. Порядок ведения кассовой книги в организации.
63. Для каких целей используются специальные счета в банках?
64. Аккредитивная форма расчетов.
65. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Срок исковой
давности.
66. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками; с покупателями и заказчиками.
67. Понятие подотчетного лица. Цели, на которые выдаются наличные
денежные средства под отчет работнику. Срок представления отчета об
израсходованных подотчетных суммах.
68. Понятие основных средств. Что входит в состав основных средств?
69. По каким признакам группируются основные средства?
70. Перечислите виды оценок основных средств.
71.Перечислите
бухгалтерские
счета,
синтетического учета основных средств.
149
предназначенные
для
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 150 из 177
72. Назовите источники приобретения основных средств.
73. Перечислите способы начисления амортизации основных средств.
74. Назовите причины выбытия основных средств из организации.
75. Укажите порядок записей бухгалтерских проводок при выбытии
основных средств.
76. Дать понятие нематериальных активов. Их состав.
77. Виды оценок нематериальных активов.
78.Синтетический и аналитический учет нематериальных активов.
79.Что понимается под сроком полезного использования нематериальных
активов? Назовите способы определения этих сроков.
80.Способы
начисления
амортизационных
начислений
по
нематериальным активам. По каким нематериальным активам амортизация
не начисляется?
81.Какие
вопросы
подвергаются
проверке
при
инвентаризации
нематериальных активов?
82. Понятие финансовых вложений.
83.Во что организации могут вкладывать свободные денежные средства
или имущество?
84. Порядок отражения в учете финансовых вложений в акции.
85. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций с
облигациями.
86. Инвентаризация финансовых вложений.
87. Что входит в состав материально-производственных запасов?
88. Классификация материалов.
89. Какие существуют виды оценок материалов для отражения их в
текущем учете? В чем их различие?
90. Перечислить методы оценки материалов, используемые при отпуске
их в производство. Дать характеристику каждого метода.
150
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 151 из 177
91. Понятие готовой продукции. Виды ее оценки.
92. Различие в учете готовой продукции по фактической себестоимости и
по нормативной (плановой) себестоимости.
93. Особенности учета готовой продукции при использовании счета 45
«Товары отгруженные».
94. Понятие товара. Различие в учете товаров в розничной и оптовой
торговле.
95. Порядок инвентаризации материально-производственных запасов в
организации.
96. Назвать формы оплаты труда, применяемые в настоящее время в
организациях.
97. Системы оплаты труда. Их характеристика
98. Виды удержаний из заработной платы.
99. Синтетический и аналитический учет расчетов с работниками по
прочим операциям.
100. Понятие и состав доходов организации.
101. Понятие и состав расходов на продажу. Порядок отражения их в
учете.
102. Синтетический учет продажи продукции (работ, услуг).
103. Что представляет собой финансовый результат деятельности
организации?
104. На каком счете формируется финансовый результат деятельности
организации? Дать его характеристику.
105. Дайте понятие собственного капитала.
106. Как называется уставный капитал в зависимости от форм
собственности?
107. Перечислите основные операции, которые могут повлиять на
увеличение или уменьшение размера уставного капитала.
151
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 152 из 177
108. Порядок формирования добавочного капитала.
109. Синтетический учет операций по счету 83 «Добавочный капитал».
110. На какие цели могут быть израсходованы средства резервного
капитала?
111. Для каких целей создаются резервы предстоящих расходов и
платежей?
112.
Чистая
прибыль
организации:
бухгалтерский счетах
152
состав,
порядок
учета
на
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 153 из 177
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
по дисциплине
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
г. Владивосток
2012
153
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 154 из 177
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.
2.
План
счетов
бухгалтерского
учета
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и инструкция по его применению, 2000
3. Бухгалтерский учет. / Коллектив авторов под ред. Безруких П.С. Изд.
4-е. – М.: Бухгалтерский учет, 2009
4. Бухгалтерский учет. /Коллектив авторов под ред. Бабаева Ю.А. и
Комиссаровой И.П. Изд. 2-е – М.: ЮНИТИ, 2010
5. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: Финансы и
статистика, 2009.
6. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика,
2011
7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.. ИНФРА-М, 2011
8. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ):
Постатейные комментарии. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств.
2. Астахов В.П. Финансовый учет. Тесты: Учебное пособие. М.: ИД ФБКПРЕСС, 2008.
3. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.:
«ЭКЗАМЕН», 2009.
4. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета:
Учебное пособие. М.: ООО «ТК Велби», 2007.
5. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и
статистика, 2010.
6. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. Ростов
154
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 155 из 177
н/Д.: Феникс, 2011.
7. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в
Российской практике: Учеб­ное пособие. М.: «Перспектива», 2009.
8.
Толковый словарь бухгалтера/Сост. Н.Н., Шаповалова, В.М.,
Прудников. М.: ИНФРА-М, 1997.
9. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебное
пособие для вузов. М.: ЮНИТИ, 2009.
10. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и
статистика, 2010.
11. Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. Новый план счетов и
основы ведения бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2009.
12. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета:
Учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2007.
155
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 156 из 177
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА
ГЛОССАРИЙ
по дисциплине
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
г. Владивосток
2012
156
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Авансовый
отчет
первичный
-
документ
Лист 157 из 177
типовой
формы,
составляемый и представляемый подотчетными лицами. В нем указываются
полученные под отчет суммы, фактически произведенные расходы, остаток
подотчетных сумм или перерасход.
Авизо - официальное извещение одного предприятия другому об
изменениях в состоянии взаимных расчетов или расчетов с третьими лицами.
Авизо может быть почтовым или телеграфным.
Агент
-
юридическое
или
физическое
лицо,
совершающее
определенные действия по поручению другого лица от его имени и за его
счет.
Ажур - соответствие данных аналитического и синтетического учета;
складского
бухгалтерского
учета,
остатков
и
оборотов
по
счетам
синтетического учета, выведенных в Главной книге, балансовым остаткам.
Аккредитивная форма расчетов - одна из форм безналичных
расчетов, основанная на операциях по выставлению - аккредитива в адрес
конкретного получателя; применяется при иногородних расчетах.
Актив
-
1)
совокупность
имущества
и
денежных
средств,
принадлежащих предприятию; 2) часть бухгалтерского баланса, отражающая
на отчётную дату в денежном 'выражении основные и оборотные средства
предприятия.
Активно-пассивные счета - счета бухгалтерского учета, имеющие
признаки как активных, так и пассивных счетов. Сальдо таких счетов может
быть как дебетовым, так и кредитовым.
Активные
счета
-
счета
бухгалтерского
учета,
на
которых
учитываются средства предприятий. Они отражают наличие, состав и
размещение средств. В активных счетах увеличение средств записывается по
дебету, а уменьшение - по кредиту. Сальдо бывает только дебетовым и
показывается в активе баланса,
157
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 158 из 177
Акцепт - согласие на оплату или гарантирование оплаты денежных,
товарных или расчетных документов.
Акцизы -
косвенные налоги, включаемые в цену товара и
оплачиваемые покупателем.
Амортизация - постепенное изнашивание основных средств и
перенесение их стоимости на выпускаемую продукцию.
Аналитический учет - бухгалтерский учет хозяйственных операций,
детализированный в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном
выражении.
Аренда - предоставление имущества в соответствии с договором во
временное пользование за - определенную (арендную) штату.
Архив бухгалтерский - бухгалтерские документы, учетные регистры и
материалы отчетности, хранящиеся на предприятии в течение установленных
сроков.
Ассигнования - денежные средства, выделенные из государственных и
иных источников на определенные цели или определенным организациям.
Аудит - предпринимательская деятельность по осуществлению
независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой)
отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций,
других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.
Аукцион - продажа движимого (акции, облигации и другие цепные
бумаги) и недвижимого (земельные участки, здания, оборудование, жилые
дома и пр.) имущества на публичных торгах в заранее установленное время, в
назначенном месте и за максимальную цену, предложенную покупателем.
База данных - совокупность данных, числовых значений показателей,
используемых при анализе и расчетах.
Баланс - форма отражения равновесия взаимосвязанных величин,
находящихся в постоянном изменении. Баланс составляется на определенную
158
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 159 из 177
дату в виде таблицы, поделенной на две части.
Балансовая
прибыль
суммарная
-
прибыль
предприятия
за
определенный период времени, полученная от всех видов производственной
и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его
бухгалтерском балансе.
Балансовая стоимость - стоимость объекта, основных средств
предприятия, фирмы (долгосрочных активов), внесенных в ее баланс,
зафиксированных в балансовой ведомости. Балансовая стоимость компании,
фирмы определяется как ее чистые активы, собственный капитал, то есть
совокупные активы за вычетом совокупных обязательств, долгов.
Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, показатели которых
находят отражение в бухгалтерском балансе. Помимо балансовых счетов
существуют забалансовые счета.
Банк - денежно-кредитный институт, осуществляющий платежный
оборот в наличной и безналичной формах.
Банкротство - неспособность предприятия удовлетворить требования
кредиторов по оплате товаров (работ, услуг).
Безналичные
расчеты
-
основной
способ
расчетов
между
предприятиями, учреждениями и организациями.
Бланки строгой отчетности - бланки документов, подлежащие учету
и выдаваемые под отчет работникам для оформления хозяйственных
операций.
Бухгалтерская
отчетность
-
совокупность
показателей
учета,
отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение
имущества и финансовое положение предприятия, учреждения за отчетный
период.
Бухгалтерская проводка - оформление корреспонденции счетов. При
этом указываются дебетуемый и кредитуемый счета и сумма подлежащей
159
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 160 из 177
регистрации хозяйственной операции.
Бухгалтерский баланс - способ группировки и обобщенного
отражения в денежной оценке состояния средств предприятия по их видам и
источникам образования на определенную дату.
Бухгалтерский учет - система наблюдения, обобщения и отражения
финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью получения
достоверных данных о его деятельности.
Бюджет - план поступления доходов в распоряжение государства и их
использования
за
определенный
срок.
Означает
также
исчисление
ожидаемых доходов и расходов предприятия или отдельного лица за
определенный период.
Валовой доход - разница между общей суммой выручки от реализации
продукции
и
услуг
и
общей
суммой
платежей
поставщикам
за
приобретенные товары и материалы и оказанные услуги, а также
амортизационных отчислений.
Валюта - денежная единица определенной страны (национальная
валюта) или иностранного государства (иностранная валюта).
Ведомость - первичный документ или учетный регистр.
Вексель - письменное долговое обязательство установленной формы,
дающее его владельцу право по истечении срока требовать с должника
уплаты обозначенной денежной суммы.
Внебюджетные средства - средства, находящиеся в распоряжении
учреждений и организаций, выделяемые не из федерального (местного)
бюджета, а формируемые за счет других источников.
Внеоборотные
активы
-
это
активы
со
сроком
полезного
использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного
операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Внепроизводственные расходы - расходы, связанные с реализацией
160
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 161 из 177
продукции: затраты на тару и упаковку продукции на складах; расходы по
доставке продукции на станцию отправления; расходы на погрузку;
комиссионные сборы сбытовым организациям; рекламные расходы и др.
Внереализационные доходы и расходы - суммы уплаченных и
полученных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций и пр.
Восстановительная стоимость основных средств - стоимость
полного восстановления объектов основных средств, в текущих условиях
производства, т. е. с учетом современных строительных норм, расценок,
стоимости материальных и трудовых ресурсов.
Временная
нетрудоспособность
-
невозможность
выполнять
служебные функции в связи с болезнью, беременностью и родами.
Вспомогательное производство - производство, предназначенное для
обслуживания основного производства.
Вспомогательные материалы - материалы, не составляющие основу
изготовляемой продукции, а содействующие производственномy процессу.
Выручка
-
денежные
средства,
полученные
(вырученные)
предприятием, фирмой, предпринимателем от продажи товаров и услуг;
различают выручку от реализации продукции, выручку от реализации
основных средств, торговую выручку.
Главная книга - учетный регистр, предназначенный для ведения
синтетического учета в течение года. В ней открываются все счета
синтетического учета, применяемые на предприятии.
Главный
бухгалтер
-
должностное
лицо
предприятия,
обеспечивающее организацию бухгалтерского учета, контроль и отражение
на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием,
учреждением
хозяйственных
операций,
предоставление
оперативной
информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности,
осуществление
совместно
с
другими
161
подразделениями
и
службами
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
экономического
анализа
финансово-хозяйственной
Лист 162 из 177
деятельности
предприятия, учреждения по данным бухгалтерского учета и отчетности в
целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
Годовой отчет- вид отчетности
характеризующий деятельность
предприятия за отчетный год, составляется по утвержденным формам, состав
и содержание которых зависят от особенностей деятельности предприятий
различных отраслей.
Готовая продукция
- полностью законченный производством
продукт, соответствующий установленным стандартам или техническим
условиям.
Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций в
счетах бухгалтерского учета. Особенность двойной записи состоит в том, что
сумма каждой хозяйственной операции записывается в двух счетах - по
дебету одного и кредиту другого счета.
Дебет - часть счета (левая) бухгалтерского учета для отражения
хозяйственной операции методом двойной записи.
Дебиторская задолженность
платежам
данному
предприятию.
задолженность предприятий
-
Такие
предприятия
по
называются
дебиторами.
Дебиторы - предприятия, организации, учреждения, физические лица,
за которыми числится дебиторская задолженность.
Денежные документы - 1) почтовые марки, марки государственной
пошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории и др.
Денежные средства - 1) средства в отечественной и иностранной
валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в
банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных
бумагах, а также в платежных и денежных документах; 2) раздел V Плана
счетов
бухгалтерского
учета
финансово-хозяйственной
162
деятельности
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 163 из 177
предприятий.
Денежные средства в пути - денежные средства, принадлежащие
предприятию, но еще не зачисленные на его расчетный счет.
Депозит - 1) вклад в банк, денежные средства, временно хранящиеся в
банке и принадлежащие другим учреждениям и лицам; 2) ценные бумаги,
передаваемые на хранение в кредитные учреждения; 3) взносы в таможенные
учреждения в обеспечение оплаты пошлин и сборов; 4) взносы денежных
сумм в судебные и административные органы.
Депозитный сертификат - письменное свидетельство банка-эмитента
о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его
правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы
вклада и процентов по нему.
Депонент - физическое или юридическое лицо, которому принадлежат
денежные средства, временно хранящиеся у предприятия или организации.
Дивиденд - часть суммы чистой прибыли акционерного общества,
распределяемая между акционерами в соответствии с количеством акций.
Дисконтная
(учетная)
ставка
-
процентная
ставка,
которую
Центральный банк страны взимает при учете правительственных ценных
бумаг или при предоставлении кредита.
Добавленная
стоимость
-
часть
стоимости,
приращенная
непосредственно на данном предприятии, в данной фирме.
Доверенность
предъявляющего,
-
документ,
совершать
от
удостоверяющий
имени
право
предприятия,
лица,
его
организации
определенную операцию.
Договор - письменное соглашение о взаимных обязательствах двух или
более сторон.
Документ - материальный (электронный) носитель информации,
содержащий соответствующие данные, оформленный в установленном
163
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 164 из 177
порядке и имеющий в соответствии с действующим законодательством
правовое значение.
Дополнительная заработная плата - заработная плата, начисленная
рабочим и служащим не за фактически выполненные работы или
проработанное время, а в соответствии с действующим законодательством.
Доходы будущих периодов - средства, полученные в отчетном
периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
Единая тарифная сетка - система дифференциации оплаты труда в
зависимости от сложности выполняемых работ и квалификации.
Единица измерения - величина, в которой выражаются другие
однородные с ней величины. Различают натуральные, условно-натуральные и
стоимостные единицы измерения.
Журнал-ордер - учетная таблица, построенная по шахматной форме,
где можно, одной записью отразить учитываемую операцию сразу на двух
счетах - дебетуемом и кредитуемом.
Журнал хозяйственных операций - учетный регистр, позволяющий
проследить за всеми хозяйственными операциями, проводимыми на
предприятии.
Забалансовые счета - счета бухгалтерского учета, сальдо которых не
входит в бухгалтерский баланс.
Заемные средства - средства, полученные предприятием в порядке
кредитования другим юридическим лицом.
Запасные части - предметы труда, предназначенные для ремонта
основных средств и замены деталей машин.
Заработная
плата
-
выраженная
в
денежной
форме
часть
национального дохода, предназначенная для личного потребления.
Заработная плата является одним из элементов расходов предприятия.
164
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Разработал:
Белик Н.В.
Лист 165 из 177
Различают основную и дополнительную заработную плату.
Затраты на производство - выраженные в денежной форме расходы
предприятий на производство продукции.
Издержки обращения - затраты, связанные с процессом обращения
продукции.
Издержки производства - сумма затрат на производство продукции.
Инвентаризационные описи - документы, в которые вносятся все
имеющиеся на предприятии ценности при инвентаризации с целью сравнения
с данными первичных и бухгалтерских документов.
Инвентаризация - проверка наличия числящегося на балансе
предприятий, организаций и учреждений имущества, проводимая путем
подсчета, описания, взвешивания, взаимной сверки, оценки и т. д.
выявленных
средств,
и
сравнение полученных
данных
с данными
бухгалтерского учета.
Инвентарный объект - законченное устройство, предмет или
комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями.
Инвестиции - денежные средства, целевые банковские вклады, паи,
акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование,
лицензии, в том числе и на товарные знаки (кредиты, любое другое
имущество
или
имущественныеправа,
интеллектуальные
ценности,
вкладываемые в объекты предпринимательской и'других видов деятельности
в целях получения прибыли (дохода).
Инвесторы
-
субъекты
инвестиционной
деятельности,
осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных
средств в форме инвестиций и обеспечивающие их целевое использование.
Инкассировать - предъявлять документы к платежу и получать по
ним деньги.
Инкассо - банковская операция, заключающаяся в том, что поставщик
165
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 166 из 177
доверяет обслуживающему учреждению банка взыскать причитающиеся с
покупателя средства и зачислить их на его счет путем предъявления ему
платежных документов.
Калькуляция
-
способ
группировки
затрат
и
определения
себестоимости продукции.
Капитальные вложения (капиталовложения) - единовременные
вложения на увеличение объема основных средств с целью расширения
производства.
Источниками
финансирования
капитальных
вложений
являются прибыль, часть амортизационных отчислений, кредиты.
Кассовая книга - регистр утвержденной формы для учета движения
наличных денег предприятия.
Консалтинг
консультированию
-
деятельность
по
широкому
специальных
кругу
вопросов
компаний
по
экономической
деятельности предприятий.
Корреспонденция счетов
-
связь между счетами бухгалтерского
учета при проведении хозяйственных операций, выражающаяся в измег
нениях в двух объектах учета и более. Корреспонденция счетов на
соответствующую сумму является бухгалтерской проводкой.
Лизинг - долгосрочная аренда (от 6 месяцев) машин, оборудования.
Ликвидация основных средств - демонтаж основных средств, не
пригодных для дальнейшей эксплуатации в результате их износа и
экономической нецелесообразности.
Ликвидность - подвижность активов предприятий, предполагающая
возможность бесперебойной оплаты в срок краткосрочных денежных
обязательств.
Лимит кассы - сумма денежных средств, которая может находиться в
кассе предприятия и устанавливается по согласованию с банком. Сверх
лимита в кассе могут находиться денежные средства на выплату заработной
166
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 167 из 177
платы в течение трех дней с даты получения их в банке.
ЛИФО (LIFO-LAST-IN-FIRST-OUT) - метод бухгалтерского учета
товарно-материальных ценностей по цене последней поступившей или
изготовленной партии.
Лицевые счета - счета в бухгалтерии для записей операций и расчетов
с
поставщиками,
покупателями,
рабочими,
другими
дебиторами
и
кредиторами.
Лицензия
осуществление
официальный
-
указанного
в
документ,
нем
вида
который
деятельности
разрешает
в
течение
установленного срока, а также определяет условия его осуществления.
Материально ответственное лицо - работник, который согласно
трудовому законодательству несет полную материальную ответственность за
ущерб, возникший в результате не обеспечения сохранности вверенных ему
под отчет ценностей.
Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета - форма учета,
основанная на составлении мемориальных ордеров, которые в свою очередь
составляются
на
основании
первичных,
сводных
и
накопительных
документов.
Методы определения себестоимости единицы продукции - способы
исчисления затрат на производство и реализацию отдельных видов
продукции в денежном выражении.
Накладная - первичный разовый документ по учету товарноматериальных ценностей, применяемый на всех предприятиях, который является оправдательным документом на поступление; или отпуск материальных
ценностей.
Накопительная ведомость - учетный регистр, предназначенный для
записи в течение определенного времени данных, содержащихся в
первичных документах. Данные накопительной ведомости записываются
167
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 168 из 177
общими итогами по счетам бухгалтерского учета.
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного
управления
денежных
средств
в
целях
финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Незавершенное производство
- остаток предметов труда, не
законченных обработкой в процессе производства. Сумма незавершенного
производства составляет дебетовое сальдо по счету 20 «Основное
производство».
Нематериальные активы - затраты предприятий долгосрочного
периода
в
хозяйственной
деятельности;
приносящие
доход
права
пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты,
лицензии, ноу-хау, программные продукты и привилегии, организационные
расходы, торговые марки и товарные знаки.
Неотфактурованные поставки - поступление продукции без счетов
поставщиков, которая приходуется на основании актов приемки товарноматериальных ценностей.
Неплатежеспособность - финансовое положение организации, при
котором
она
не
может
своевременно
погашать
свои
финансовые
обязательства.
Непроизводительные расходы - расходы, в результате которых не
производится продукция. К ним относятся потери от простоев и брака
продукции, порча материальных ценностей, пени, неустойки, убыль
материалов при хранении.
Оборотные
активы
-
это
совокупность
денежных
средств,
авансированных объединениям, предприятиям, организациям для создания
оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих
168
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 169 из 177
планомерный и непрерывный процесс производства и реализации продукции.
Оборотная ведомость - вспомогательная таблица, предназначенная
для контроля за правильностью записей на счетах и составления баланса.
Оборотные
средства
(средства
в
обороте)
-
часть
средств
производства, целиком потребляемая в течение одного производственного
цикла.
Обороты по счетам - итоги записей по дебету и кредиту счётов
бухгалтерского учета, подсчитываемые ежемесячно. Дебетовый оборот
означает в активном счете увеличение, а в пассивном - уменьшение объекта
учета за месяц.
Общепроизводственные расходы - часть расходов по управлению и
обслуживанию производства, которые связаны с обслуживанием отдельных
производств.
Общехозяйственные расходы - часть расходов по управлению и
обслуживанию
производства,
связанных
с
обслуживанием
всего
производства в целом.
Ордер - письменное распоряжение на выдачу (расходный ордер),
получение (приходный ордер) материальных ценностей или наличных денег.
Основная заработная плата
-
заработная плата, начисленная
рабочим и служащим за фактически проработанное время и выполнение
работы на предприятии.
Основное производство - производство по изготовлению той
продукции, для получения которой предприятие было создано.
Основные
средства
-
средства
труда
производственного
и
непроизводственного назначения.
Паевой фонд - совокупность взносов (паев) членов производственного
кооператива для совместной предпринимательской деятельности. Паевым
взносом могут быть деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе и
169
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 170 из 177
имущественные права, а также иные объекты гражданского права.
Пассив - часть бухгалтерского баланса, в которой показываются
источники образования средств предприятия.
Пассивные счета
счета бухгалтерского
-
учета, на которых
учитываются источники собственных и заемных средств.
Первичные документы - бухгалтерские документы, составленные в
момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их
завершения и являющиеся первым свидетельством их совершения.
План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень
всех балансовых счетов, используемых в системе бухгалтерского учета. План
счетов состоит из разделов, объединяющих однородные по назначению,
структуре и экономическому содержанию счета.
Платежеспособность
-
способность
предприятия
погасить
долгосрочную задолженность при наступлении срока. Измеряется с
помощью
коэффициента
платежеспособности,
показывающего
долю
собственного капитала в общей стоимости активов (собственный капитал,
отнесенный к общей сумме капитала).
Платежная ведомость - документ, составляемый в бухгалтерии
предприятия на выплату аванса или заработной платы.
Платежное поручение
- письменное распоряжение плательщика
банку о списании с его расчетного счета и зачислении на счет получателя
определенной суммы денежных средств.
Подотчетные лица - лица, получившие денежные суммы под отчет
для предстоящих расходов. Подотчетные лица обязаны представлять в
установленные сроки авансовые отчеты о расходе подотчетных сумм.
Подотчетные суммы - денежные суммы, выданные подотчетным
лицам на предстоящие расходы. Неизрасходованные подотчетные суммы
должны вноситься в кассу одновременно с представлением авансового
170
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 171 из 177
отчета. Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером.
Полная себестоимость - совокупность всех затрат предприятия на
производство и реализацию продукции.
Полуфабрикат
результат
-
обработки
сырья
(материалов)
в
определенном цехе (производстве) с дальнейшей обработкой в других цехах
(производствах).
Поставщик
-
предприятие,
отгружающее
свою
продукцию
покупателю.
Прибыль - одна из форм чистого дохода, представляющая собой
разность между ценой, по которой реализуется продукция и полной
себестоимостью ее изготовления.
Развернутое сальдо - сальдо, которое выводится одновременно по
кредиту и дебету счета.
Распорядительные
документы
-
документы,
содержащие
распоряжения на совершение той или иной хозяйственной операции.
Расценки - сумма оплаты труда за единицу работы.
Расчетный счет - счет предприятия в учреждении банка и
предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных
расчетов.
Рентабельность - относительная характеристика прибыли.
Сальдовый метод учета товарно-материальных ценностей - метод
учета товарно-материальных ценностей, основанный на количественном
учете ценностей в карточках или книгах складского учета и ведении
сальдовой книги, в которую ежемесячно заносятся остатки ценностей на
начало месяца.
Себестоимость
-
стоимостная оценка используемых в процессе
производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья,
материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также
171
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 172 из 177
других затрат на ее производство и реализацию.
Сальдо (от итал. saldo - расчет, остаток)
денежными
поступлениями
и
расходами
- 1) разность между
фирмы,
предприятия
за
определенный промежуток времени. Положительное, активное сальдо
означает превышение поступлений над расходами, а отрицательное наоборот; 2) остаток по дебету или кредиту при заключении счета в
бухгалтерском учете, переносимый на новую страницу.
Себестоимость продукции (работ, услуг) (СС)
- показатель,
характеризующий совокупные затраты предприятий и организаций в
денежной форме, связанные с ее производством и реализацией.
Собственный капитал - это капитал, вложенный владельцами фирмы.
Синтетический учет - учет, дающий обобщенные показатели в
денежном выражении. Данные синтетического учета детализированы в
аналитическом учете.
Складочный капитал - совокупность вкладов участников полного
товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества),
внесенных для осуществления предпринимательской деятельности.
Сличительная ведомость - документ, отражающий результаты
инвентаризации: Сличительная ведомость составляется на основании
инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.
Сложная бухгалтерская проводка - бухгалтерская проводка, при
которой дебетуется один счет и кредитуется несколько счетов или дебетуется
несколько счетов и кредитуется один счет.
Статьи бухгалтерского баланса - строки актива и пассива баланса,
характеризующие отдельные виды хозяйственных средств или источники их
образования.
Статья калькуляции - определенный вид затрат, образующих
172
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
себестоимость.
Перечень
калькуляционный
статей
Лист 173 из 177
устанавливается
инструкциями для каждой отрасли народного хозяйства в зависимости от
особенностей производственного процесса.
Сторно - способ исправления ошибок в учетных регистpax путем
составления дополнительной бухгалтерской проводки отрицательными
числами.
Субсчет
- способ группировки данных аналитического учёта.
Субсчёта являются счетами второго порядка и используются для получения
обобщенных показателей в дополнение к данным синтетических счетов.
Табельный учет - учет рабочего времени каждого работника.
Осуществляется в табеле, в котором указываются табельный номер каждого
работника, его фамилия, имя, отчество, сведения о рабочем времени за
каждое число месяца.
Таксировка документов - определение денежной оценки операций,
зафиксированных в документах в натуральных величинах.
Тарифная сетка - дифференциация оплаты труда в зависимости от
сложности выполняемых работ и квалификации. Тарифная сетка включает
тарифные
разряды
промышленности
и
коэффициенты.
тарификация
работ
и
В
большинстве
рабочих
отраслей
производится
по
шестиразрядной сетке.
Тарифная ставка - размер оплаты труда в единицу времени по
тарифному разряду. Тарифная ставка бывает часовой, дневной и месячной.
Тарифный коэффициент - отношение тарифной ставки любого
разряда, кроме первого, к тарифной ставке первого разряда. Тарифный
коэффициент показывает, во сколько раз тарифная ставка данного разряда
больше тарифной ставки первого разряда.
Тарифный разряд - степень сложности работы в соответствии с
173
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 174 из 177
тарифно-квалификационным справочником.
Текущий счет - счет в банке, открываемый общественными
организациями и бюджетными учреждениями.
Товарно-транспортная накладная - накладная, предназначенная для
учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов, для их
перевозки автомобильным транспортом; составляется грузоотправителем для
каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с
обязательным заполнением всех реквизитов.
Учетная
предприятием
политика
способов
предприятия
ведения
-
совокупность
бухгалтерского
учета
выбранных
(первичного
наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового
обобщения фактов хозяйственной деятельности).
Учетный регистр - карточки, ведомости, бухгалтерские книги,
предназначенные для учетных записей.
Учредительная
прибыль
-
доход,
получаемый
учредителями
акционерного общества в виде разницы между суммой, полученной от
реализации акций, и действительным капиталом, вложенным в общество.
Чек - документ, по которому выдают наличные деньги со счетов в
банках и с помощью которого производят безналичные расчеты за товары и
услуги.
Шахматная оборотная ведомость - ведомость, составляемая по
шахматной форме и имеющая корреспонденцию счетов.
Штатное расписание - перечень должностей постоянных сотрудников
с указанием должностных окладов.
Штраф - административное или судебное наказание в виде денежного
взыскания.
Эмиссионный
доход
-
сумма
разницы
стоимостью и ценой продажи ценной бумаги (акций).
174
между
номинальной
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 175 из 177
Литература:
1) Большой энциклопедический словарь. [Электронный ресурс].  URL:
http://dic.academic.ru/contents.nsf/enc3p/
2) Википедия – свободная энциклопедия. [Электронный ресурс].  URL:
http://ru.wikipedia.org/wiki
3) Толковый словарь русского языка. [Электронный ресурс].  URL:
http://www.vedu.ru/expdic/
175
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 176 из 177
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Дальневосточный федеральный университет
(ДВФУ)
Школа экономики и менеджмента
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
по дисциплине
Бухгалтерский учет
Специальность 080505.65 – «Управление персоналом»
специализация «Кадровый консалтинг и аудит»
Форма подготовки – очная/заочная
г. Владивосток
2012
176
Разработал:
Белик Н.В.
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»
Идентификационный номер:
Контрольный экземпляр находится на кафедре
УМКД. 27 (1) - 080505.65 –
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОПД.Ф.4 - 2012
Лист 177 из 177
Учебные видеоматериалы:
1.
Курс лекций «Основы бухгалтерского учета»
Содержание сборника:
Справка
Список основной литературы
Тема 1. Сущность и значение бухгалтерского учета
Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
Тема 3. Первичное наблюдение. Документация и инвентаризация
Тема 4. Стоимостное измерение объектов бухгалтерского учета
Тема 5. Бухгалтерский баланс
Тема 6. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись
Тема 7. Модели текущего бухгалтерского учета важнейших объектов
бухгалтерского наблюдения
Тема 8. Формы бухгалтерского учета
Тема 9. Организация бухгалтерского учета
Тема 10. Основы бухгалтерской отчетности
Тесты для самоконтроля.
2. Презентационный ролик «Бухгалтерский учет основных средств»
(10мин.)
3. Презентационный ролик «Бухгалтерский учет денежных средств»
(7 мин.)
4. Презентационный ролик «Бухгалтерская отчетность» (7 мин.)
177