Учет операций по уменьшению уставного капитала банка за

Учет операций по уменьшению уставного капитала банка за счет погашения
собственных акций, выкупленных у акционеров
Банки, допустившие по состоянию на 1 января каждого года снижение величины своих
собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала, должны уменьшить
зарегистрированный уставный капитал до фактической величины собственных средств на
эту дату.
(Указание Банка России от 24.03.2003 № 1260-У "О порядке приведения в
соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств
(капитала) кредитной организации")
Уменьшение уставного капитала акционерного банка может быть произведено:


либо за счет уменьшения количества акций (осуществляется погашение части
собственных акций, выкупленных у акционеров)
либо за счет уменьшения их номинальной стоимости (уменьшение номинальной
стоимости акций)
Банк-эмитент может выкупать собственные акции в случае:




принятия общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного
капитала путем сокращения общего количества акций
образования дробных акций при консолидации ранее размещенных акций
реорганизации банка по требованию акционеров о выкупе у них акций
в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Акции выкупаются у акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением
совета директоров, но подлежат учету в балансе по их номинальной стоимости.
При выкупе акций по цене, отличной от номинала, возникает разница между
выкупной и номинальной стоимостью акций, которую следует относить на счета по учету
доходов или расходов соответственно.
Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном
балансовом счете 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
Выкуп акций по цене ниже номинала:
Дт 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость
выкупленных акций
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или:
Кт 20202 "Касса кредитных организаций" - на выкупную стоимость акций
Кт 70601 "Доходы" по символу 13201 "Доходы от операций с выпущенными ценными
бумагами" - на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций
Выкуп акций по цене выше номинала:
Дт 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость
выкупленных акций
Дт 70606 "Расходы" по символу 23201 "Расходы по операциям с выпущенными ценными
бумагами" - на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на
выкупную стоимость акций
Одновременно данная операция отражается в аналитическом учете по счету "Уставный
капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций" путем списания ее с лицевого счета
акционера - физического лица и зачислением на лицевой счет банка-эмитента.
Кроме того, она отражается на счетах депо в соответствии с Правилами.
Дт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного
общества" - по лицевым счетам акционеров - продавцов акций
Кт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного
общества" - по лицевому счету банка-эмитента - на номинальную стоимость акций
В депозитарном учете банка-эмитента:
Дт 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевому счету акционера - продавца акции
Кт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Выкупленные
собственные ценные бумаги" - на количество выкупленных акций
После регистрации изменений, вносимых в Устав кредитной организации и
связанных с уменьшением ее уставного капитала, в бухгалтерском учете
выполняются проводки:
Дт 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного
общества" - по лицевому счету банка-эмитента
Кт 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость
погашенных акций
в депозитарном учете:
Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Выкупленные
собственные ценные бумаги"
Кт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к
погашению" - на количество акций, подлежащих погашению
Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к
погашению"
Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" (если акции хранятся у банкаэмитента)
или:
Кт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии" (если акции хранятся в
головном депозитарии) - на количество погашенных акций