Тема 55. Управление государственным и

УТВЕРЖДЕНО
решением Президентского Совета
НП «Институт профессиональных
бухгалтеров и аудиторов России»
(протокол № 3/11 от «31» марта 2011 г.)
Программа
подготовки и аттестации
профессиональных бухгалтеров
государственных (муниципальных) учреждений
(240 часов)
1
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ....................................................................................................................................8
РАЗДЕЛ 1. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ И ЭТИКА ...............................................9
Тема 1. Формирование профессиональной этики в бухгалтерской профессии ..................... 9
Тема 2. Основы профессиональной этики бухгалтера .............................................................. 9
Тема 3. Общие требования этики, предъявляемые к профессиональному бухгалтеру
— члену ИПБ России ..................................................................................................................... 9
Тема 4. Этические нормы поведения публично практикующих профессиональных
бухгалтеров ................................................................................................................................... 10
Тема 5. Этические нормы поведения профессиональных бухгалтеров, работающих
по найму......................................................................................................................................... 10
РАЗДЕЛ 2. БЮДЖЕТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И ОРГАНИЗАЦИЯ
КАЗНАЧЕЙСКОГО ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ .....11
Тема 6. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ ..................................................... 11
Тема 7. Бюджетная классификация РФ ..................................................................................... 11
Тема 8. Доходы бюджетов .......................................................................................................... 11
Тема 9. Расходы бюджетов ......................................................................................................... 12
Тема 10. Государственный (муниципальный) долг ................................................................. 13
Тема 11. Государственные внебюджетные фонды .................................................................. 13
Тема 12. Участники бюджетного процесса, их полномочия и обязанности ....................... 14
Тема 13. Организация деятельности казначейства.
Казначейское исполнение
бюджетов ....................................................................................................................................... 15
Тема 14. Порядок открытия и ведения в казначействе лицевых счетов казенных,
бюджетных и автономных учреждений .................................................................................... 16
Тема 15. Порядок применения органами Федерального казначейства и другими
финансовыми органами мер принуждения к нарушителям бюджетного
законодательства Российской Федерации................................................................................. 17
РАЗДЕЛ 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
(МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЙ ..................................................................................19
Тема 16. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ. Конвергенция
национальных и международных стандартов по бухгалтерскому учету и
финансовой отчетности. .............................................................................................................. 19
Тема 17. Единый порядок организации ведения бухгалтерского учета в
государственных (муниципальных) учреждениях................................................................... 20
Тема 18. Учет основных средств ................................................................................................ 22
Тема 19. Учет нематериальных активов .................................................................................... 24
Тема 20. Учет непроизведенных активов .................................................................................. 25
Тема 21. Учет материальных запасов, товаров, наценки на товары...................................... 26
Тема 22. Учет затрат на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг ..... 28
Тема 23. Учет имущества казны ................................................................................................. 30
Тема 24. Учет вложений в нефинансовые активы ................................................................... 30
Тема 25. Учет нефинансовых активов в пути ........................................................................... 31
Тема 26. Учет денежных средств учреждения ......................................................................... 32
Тема 27. Учет средств на счетах бюджетов .............................................................................. 35
2
Тема 28. Учет средств на счетах бюджета, в органе Федерального казначейства .............. 36
Тема 29. Учет финансовых вложений ....................................................................................... 38
Тема 30. Учет расчетов по доходам ........................................................................................... 39
Тема 31. Учет расчетов по выданным авансам ........................................................................ 41
Тема 32. Учет расчетов по кредитам, займам ........................................................................... 42
Тема 33. Учет расчетов с подотчетными лицами..................................................................... 43
Тема 34. Учет расчетов по ущербу имущества ........................................................................ 44
Тема 35. Учет расчетов с прочими дебиторами ....................................................................... 45
Тема 36. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам .................................. 47
Тема 37. Учет расчетов по принятым обязательствам, в том числе по оплате труда ......... 48
Тема 38. Учет расчетов по платежам в бюджет ....................................................................... 50
Тема 39. Учет прочих расчетов с кредиторами ........................................................................ 51
Тема 40. Учет внутренних расчетов по поступлениям в бюджет и по выбытиям из
бюджета ......................................................................................................................................... 52
Тема 41. Учет финансовых результатов .................................................................................... 53
Тема 42. Санкционирование расходов хозяйствующего субъекта ........................................ 55
Тема 43. Учет на забалансовых счетах ...................................................................................... 57
Тема 44. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств ....................... 58
Тема 45. Порядок
составления
и
представления
государственными
(муниципальными) учреждениями бухгалтерской отчетности ........................................... 59
РАЗДЕЛ 4. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОГО
МЕНЕДЖМЕНТА В ОБЩЕСТВЕННОМ СЕКТОРЕ ..............................................................61
Тема 46. Основы управленческого учета .................................................................................. 61
Тема 47. Финансы и финансовый механизм бюджетного учреждения ................................ 62
Тема 48. Сущность и организация финансового менеджмента в общественном
секторе ........................................................................................................................................... 62
Тема 49. Система управления бюджетными инвестициями................................................... 64
Тема 50. Планирование государственных (региональных) и муниципальных
финансов ........................................................................................................................................ 64
Тема 51. Смета доходов и расходов: порядок составления, согласования,
утверждения и исполнения ......................................................................................................... 65
Тема 52. Управление доходами и ликвидностью при реализации государственной и
муниципальной финансовой политики ..................................................................................... 65
Тема 53. Управление расходами ................................................................................................ 66
Тема 54. Механизмы повышения эффективности использования финансовых
(бюджетных) ресурсов ................................................................................................................. 67
Тема 55. Управление государственным и муниципальным имуществом ............................ 67
Тема 56. Обеспечение прозрачности в бюджетно-налоговой сфере ..................................... 68
Тема 57. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления
государственным (муниципальным) учреждением ................................................................ 68
Тема 58. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности .................................. 69
Тема 59. Анализ эффективности деятельности государственных (муниципальных)
учреждений по данным бухгалтерской отчетности................................................................. 69
3
Тема 60. Анализ пояснительной записки к годовой, квартальной бухгалтерской
отчетности государственных (муниципальных) учреждений ................................................ 70
РАЗДЕЛ 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ..........................................................................................72
Тема 61. Система налогов и сборов в Российской Федерации .............................................. 72
Тема 62. Участники налоговых отношений .............................................................................. 72
Тема 63. Налоговое обязательство и его исполнение .............................................................. 72
Тема 64. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение ....................... 73
Тема 65. Налог на добавленную стоимость .............................................................................. 74
Тема 66. Налог на доходы физических лиц .............................................................................. 74
Тема 67. Страховые взносы на обязательное социальное, медицинское, пенсионное
страхование ................................................................................................................................... 75
Тема 68. Налог на прибыль организаций .................................................................................. 75
Тема 69. Имущественные налоги ............................................................................................... 75
Тема 70. Транспортный налог..................................................................................................... 76
Тема 71. Государственная пошлина........................................................................................... 76
Тема 72. Особенности ведения налогового учета в государственных
(муниципальных) учреждениях .................................................................................................. 77
Тема 73. Налоговая отчетность учреждений ............................................................................ 77
Тема 74. Налоговые, таможенные, финансовые органы, органы внутренних дел и
другие государственные органы: их права и обязанности в области
налогообложения и сборов .......................................................................................................... 78
РАЗДЕЛ 6. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ ................79
Тема 75. Теоретические и организационно-правовые основы государственного
(муниципального) финансового контроля ................................................................................ 79
Тема 76. Основы аудита .............................................................................................................. 82
Тема 77. Аудит эффективности использования бюджетных средств и
государственной (муниципальной) собственности ................................................................. 83
РАЗДЕЛ 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
(МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЙ ..................................................................................85
Тема 78. Общие положения. Судебная защита прав субъектов бюджетной сферы ........... 85
Тема 79. Субъекты предпринимательской деятельности ....................................................... 85
Тема 80. Организационно-правовые формы юридических лиц ............................................. 86
Тема 81. Имущественная основа предпринимательской деятельности ................................ 87
Тема 82. Сделки и договоры ....................................................................................................... 87
Тема 83. Основы правового регулирования трудовых отношений ....................................... 88
Тема 84.
Правовое
регулирование
деятельности
государственного
(муниципального) учреждения .................................................................................................. 90
Тема 85. Правовое регулирование деятельности автономного учреждения ........................ 91
Тема 86. Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание
услуг для государственных и муниципальных нужд .............................................................. 92
РАЗДЕЛ 8. СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ
СИСТЕМЫ ...................................................................................................................................93
Тема 87. Информационные бухгалтерские системы (ИБС) и их роль в управлении
финансами государственных (муниципальных) учреждений ............................................... 93
4
Тема 88. Общие требования к бухгалтерским информационным системам. Обзор
существующих ИБС для государственных (муниципальных) учреждений ....................... 93
Тема 89. Выбор информационной системы. Этапы внедрения. Сопровождение ИБС ...... 93
Тема 90. Работа в ИБС ................................................................................................................. 94
Тема 91. Обмен данными. Администрирование ИБС. Защита информации ....................... 94
Тема 92. Системы нормативного обеспечения бухгалтерского учета – справочноправовые информационные системы ........................................................................................ 95
5
УЧЕБНЫЙ ПЛАН
подготовки к сдаче квалификационного экзамена
для аттестации бухгалтеров государственных (муниципальных) учреждений
Основные (базовые) курсы – 240 часов
Профессиональные
ценности
и этика
Бюджетное
законодательство и
организация
казначейского
исполнения
бюджетов
Бухгалтерски
й учет и
отчетность
государствен
ных
(муниципаль
ных)
учреждений
Основы
управленческого учета и
финансового
менеджмента
в
общественно
м секторе
Налогообложение
Финансовый
контроль
и аудит в
бюджетной сфере
4
36
96
24
24
24
Правовое
регулирование
деятельности
государств
енных
(муниципа
льных)
учреждений
24
Справочноправовые
и информационные
бухгалтерские
системы
8
Сдача экзамена на получение квалификационного аттестата
профессионального бухгалтера государственного (муниципального)
учреждения; резерва профессионального бухгалтера государственного
(муниципального) учреждения
№
раздела
1
2
3
4
Наименование раздела
Профессиональные ценности и этика
Бюджетное законодательство и организация казначейского
исполнения бюджетов
Бухгалтерский учет и отчетность государственных
(муниципальных) учреждений
Основы управленческого учёта и финансового менеджмента в
общественном секторе
Кол-во
часов
4
36
96
24
5
Налогообложение
24
6
Финансовый контроль и аудит в бюджетной сфере
24
7
Правовое регулирование деятельности государственных
(муниципальных) учреждений
24
6
8
Справочно-правовые и информационные бухгалтерские системы
8
7
ВВЕДЕНИЕ
Настоящая Программа разработана в соответствии с требованиями,
предъявляемыми к бухгалтерам казенных, бюджетных и автономных учреждений, и
призвана подтвердить компетентность и высокий профессионализм аттестуемого
работника, способного не только организовать качественную работу бухгалтерской
службы, но и соблюдать нормы профессиональной этики.
Претендент на получение квалификационного аттестата должен обязательно
проходить профессиональную подготовку по данной Программе в одном из Учебнометодических центров, аккредитованных при Институте профессиональных бухгалтеров и
аудиторов России (ИПБ России).
8
РАЗДЕЛ 1. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ И ЭТИКА
Тема 1. Формирование профессиональной этики в бухгалтерской
профессии
Становление и развитие профессиональной этики бухгалтера. Кодекс этики
профессионального бухгалтера: назначение и порядок его применения. Кодекс этики
профессиональных бухгалтеров, принятый Международной федерацией бухгалтеров.
Литература:
1. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов - членов Института
профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (утв. Решением Общего Собрания
членов ИПБР, протокол № 2 от 28.05.2009 г.).
Тема 2. Основы профессиональной этики бухгалтера
Статус профессионального бухгалтера.
Фундаментальные
моральные
принципы:
честность,
объективность,
профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность,
профессиональное поведение.
Угрозы
нарушения
фундаментальных
моральных
принципов.
Меры
предосторожности в отношении угроз нарушения фундаментальных моральных принципов.
Этические конфликты и их разрешение: суть этических конфликтов; порядок их
разрешения; действия публично практикующего профессионального бухгалтера и
профессионального бухгалтера, работающего по найму по разрешению этических
конфликтов.
Литература:
1. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов - членов Института
профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (утв. Решением Общего Собрания
членов ИПБР, протокол № 2 от 28.05.2009 г.).
Тема 3. Общие требования этики, предъявляемые к
профессиональному бухгалтеру — члену ИПБ России
Цели и особенности деятельности членов ИПБ России. Соблюдение
профессиональных интересов бухгалтеров, работодателей и общества. Дисциплинарные
санкции за несоблюдение профессиональных этических норм.
Литература:
1. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов - членов Института
профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (утв. Решением Общего Собрания
членов ИПБР, протокол № 2 от 28.05.2009 г.).
Тема 4. Этические нормы поведения публично практикующих
профессиональных бухгалтеров
Финансовая заинтересованность. Кредиты и гарантии. Тесные деловые отношения с
клиентом. Семейные и личные отношения. Длительные контакты старшего персонала с
клиентом. Активы, доверенные клиентом. Оплата и расценки: относительный размер
гонорара; просроченная оплата услуг; расценки; условная оплата услуг. Подарки и знаки
внимания. Настоящее и будущее судебное разбирательство.
Литература:
1. 1. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов - членов Института
профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (утв. Решением Общего Собрания
членов ИПБР, протокол № 2 от 28.05.2009 г.).
2. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России, протокол № 56 от 31.05.07 г.).
3. Этический кодекс сотрудников контрольно-счетных органов Российской
Федерации от 18.05.07 г. № 22К/16 (принят Второй конференцией Ассоциации контрольносчетных органов Российской Федерации. Введен в действие в Счетной палате Российской
Федерации решением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации).
Тема 5. Этические нормы поведения профессиональных бухгалтеров,
работающих по найму
Подготовка информации и представление её в отчётности. Необходимый уровень
квалификации. Финансовая заинтересованность. Провокации: получение предложения
взятки в различных формах; предложение взятки другому лицу.
Литература:
1. Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России (утв.
Решением Президентского Совета ИПБР, протокол № 09/07 от 26.09.07 г.).
10
РАЗДЕЛ 2. БЮДЖЕТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И
ОРГАНИЗАЦИЯ КАЗНАЧЕЙСКОГО ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тема 6. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ
Структура бюджетного законодательства Российской Федерации. Правоотношения,
регулируемые Бюджетным кодексом РФ. Нормативные правовые акты, регулирующие
бюджетные правоотношения. Полномочия органов государственной власти и органов
местного самоуправления.
Бюджетная система и бюджетное устройство РФ. Структура. Правовая форма
бюджетов. Принципы.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ. Ст. 10–15, 28–
38, 38.1, 38.2, в редакции Закона №83-ФЗ от 08.05.10 г.
2. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации.
– М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
Тема 7. Бюджетная классификация РФ
Сектор государственного управления и его субъекты.
Понятие и состав бюджетной классификации РФ. Классификация доходов бюджетов
РФ.
Функциональная и экономическая классификация расходов бюджетов РФ.
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ.
Классификация операций сектора государственного управления.
Ведомственная классификация расходов федерального бюджета.
Единство бюджетной классификации Российской Федерации.
Применение бюджетной классификации в бюджетном учете и бюджетной
отчетности.
Классификация источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов
бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 18–21,
23, 23.1, в редакции Закона №83-ФЗ от 08.05.10 г.
2. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
Тема 8. Доходы бюджетов
Общие положения о доходах бюджетов: формирование и виды доходов,
собственные доходы бюджетов. Классификация доходов. Доходы федерального бюджета.
Доходы бюджетов субъектов РФ. Доходы местных бюджетов. Полномочия органов
законодательных (представительных) и исполнительных органов по формированию
доходов бюджетов.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 10–15,
39-43, 49-61, 61.1, 61.2, 62-64, в редакции Закона №83-ФЗ от 08.05.10 г.
2. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. –
М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
2. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
Тема 9. Расходы бюджетов
Общие положения о расходах бюджетов: составные части и формы расходов
бюджетов; расходы государственных (мунициальных) учреждений.
Закупки товаров, работ и услуг государственными (муниципальными)
учреждениями;
государственный
(муниципальный)
заказ,
государственный
(муниципальный) контракт, реестры закупок, осуществленных без заключения
государственных (муниципальных) контрактов.
Бюджетные кредиты; бюджетные инвестиции и расходы на их финансирование.
Разграничение расходных обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных
образований.
Реестры расходных обязательств и санкционирование расходов бюджетов с учетом
среднесрочного (трехлетнего) бюджетного планирования.
Литература:
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 65, 69,
69.1, 69.2, 74.1, 78, 79-87, в редакции Закона №83-ФЗ от 08.05.10 г.
2.О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации:
Постановление Правительства РФ от 16.07.05 г. № 440.
3.О порядке представления реестров расходных обязательств субъектов Российской
Федерации и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований,
входящих в состав субъекта Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 7.09.07 г.
№ 76н.
4.О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон РФ от 21.07.05 г. № 94-ФЗ.
5.Об утверждении рекомендаций по заполнению форм реестров расходных
обязательств субъектов Российской Федерации и сводов реестров расходных обязательств
муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации: Приказ
Минфина РФ от 7.09.07№ 77н.
6.Письмо Минфина РФ от 12.02.08 № 02-14-10а/282.
7.Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации.
– М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
8.Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
12
Тема 10. Государственный (муниципальный) долг
Дефицит бюджета, источники финансирования дефицита федерального бюджета,
бюджета субъекта РФ, местного бюджета.
Государственный долг РФ и его формы. Муниципальный долг. Управление
государственным (муниципальным) долгом. Реструктуризация долга. Предельный объем
государственного (муниципального) долга. Предельные объемы расходов на обслуживание
и погашение государственного (муниципального) долга, их превышение.
Отражение в бюджетах поступлений средств от заимствований и расходов на
обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга.
Эмиссия государственных и муниципальных ценных бумаг.
Предоставление государственных и муниципальных гарантий.
Единая система учета и регистрации государственных и муниципальных
заимствований в РФ; долговая книга и порядок ее ведения.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. Ст. 92,
92.1, 93.1-93.5, 94-96, 97-98, 98.1, 99-99.1, 100-100.1, 101, 107, 111-112, 112.1, 113-115,
115.1, 115.2, 116-117, 119–121, в редакции Закона №83-ФЗ от 08.05.10 г.
2. О государственной регистрации нормативных правовых актов, содержащих
условия эмиссии ценных бумаг субъектов Российской Федерации или муниципальных
ценных бумаг, и об отчетах о проведенной эмиссии: Постановление Правительства РФ о
30.09.2000 г. № 754.
3. Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных
ценных бумаг: Федеральный закон от 29.07.98 г. № 136-ФЗ.
4. Об утверждении генеральных условий эмиссии и обращения государственных
краткосрочных бескупонных облигаций: Постановление Правительства Российской
Федерации от 16.10.2000 г. № 790.
5. Об утверждении порядка ведения государственной долговой книги Российской
Федерации в Министерстве финансов Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от
20.12.07 № 140н.
6. Об утверждении условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа с
амортизацией долга: Приказ Минфина РФ от 27.04.02 г. № 37н.
7. Об эмиссии облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом:
Приказ Минфина РФ от 26.07.05 г. № 197.
8. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации.
– М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
9. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
Тема 11. Государственные внебюджетные фонды
Общие принципы и правовой статус государственных внебюджетных фондов.
Состав государственных внебюджетных фондов.
Порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных
внебюджетных фондов.
13
Доходы, расходы и исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ.
Ст. 144–150.
2. Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации.
– М.: Юрайт, 2007. – 837 с.
Тема 12. Участники бюджетного процесса, их полномочия
и обязанности
Система органов, обладающих бюджетными полномочиями. Участники бюджетного
процесса. Бюджетные полномочия законодательных (представительных), исполнительных
органов
государственной
власти
(исполнительно-распорядительных
органов
муниципальных образований), Центрального банка Российской Федерации, органов
государственного и муниципального финансового контроля, главного распорядителя
(распорядителя) бюджетных средств, главного администратора (администратора) доходов
бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования
дефицита бюджета, получателя бюджетных средств.
Главный распорядитель бюджетных средств, его полномочия и ответственность.
Распорядитель бюджетных средств, его полномочия и ответственность. Получатель
бюджетных средств, его права и обязанности.
Государственное бюджетное учреждение : понятие, виды, принципы составления и
исполнения сметы доходов и расходов. Права учреждения при неполном финансировании
и задержке финансирования.
Исполнение бюджетов, кассовый план, бюджетная роспись, лицевые счета.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
Ст. 6, 38.1, 70, 72-73, 152–158, 160.2, 161-162, 164-166, 166.1, 166.2, 167, 167.1, 219.1, 215.1,
217, 217.1, 218-219-219.1, 219.2, 220.1, 221, 226.1, 231, 236.
2. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон РФ от 21.07.05 № 94-ФЗ в
ред. Федерального закона от 03.11.2010 г. №290-ФЗ.
3. Федеральный закон от 08.05.2010 года № 83-ФЗ "О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием
правового положения государственных (муниципальных) учреждений"
4. Совершенствование учета, отчетности и аудита в секторе государственного
управления. – М.: ЛЕНАНД, 2005. – 536 с. (издание подготовлено в рамках субпроекта
«Бюджетный учет, отчетность и аудит» проекта «Техническое содействие реформе на
региональном уровне» Минфином РФ, Международным банком реконструкции и развития,
Некоммерческим фондом реструктуризации предприятий и развития финансовых
институтов).
5. Мороз И.А., Рыбакова Н.Н. Бюджетная реформа: результативность полномочий
обособленных подразделений учреждений // Бюджетный учет, 2007. № 9 [КонсультантПлюс:
Финансовые Консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
14
Тема 13. Организация деятельности казначейства.
Казначейское исполнение бюджетов
Федеральное казначейство в системе федеральных органов исполнительной власти.
Система территориальных органов казначейства. Основные функции, полномочия и права
органов казначейства.
Казначейство и федеральный (или региональный, или местный) бюджет.
Полномочия казначейства в отношении главных распорядителей, распорядителей и
получателей средств бюджета.
Общий порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации.
Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов.
Организация исполнения бюджетов на основе единства кассы и подведомственности
расходов. Бюджетная роспись. Исполнение бюджетов по доходам и расходам.
Уведомление о бюджетных ассигнованиях, их изменение. Бюджетное обязательство;
утверждение, доведение лимитов бюджетных обязательств и их изменение. Принятие и
подтверждение денежных обязательств.
Сокращение и блокировка расходов бюджета.
Финансирование расходов путем зачета денежных средств. Недопустимость
размещения бюджетных средств на банковских депозитах, передачи бюджетных средств в
доверительное управление.
Задачи и цели Концепции функционирования единого счета казначейства Минфина
РФ по учету доходов и средств федерального бюджета (ЕКС). Понятие ЕКС. Виды
доходных счетов, открываемые органами казначейства. Порядок функционирования ЕКС.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ, Ст. 166.1,
168, 267.
2. О Федеральном казначействе: Постановление от 1.12.04 г. № 703 (ред.от
28.01.2011 г.).
3. Об утверждении Общего порядка кассового обслуживания исполнения
бюджетов
Российской Федерации: Приказ Федерального казначейства от 25.08.05 г.
№ 12н.
4. Приказ Федерального казначейства от 7 октября 2008 г. N 7н "О порядке
открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными
органами".
5. Гусев А. Комментарий к Приказу Федерального казначейства от 29.10.2010 N
13н "О внесении изменений в Приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. N
8н "О Порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления
территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых
органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению
15
соответствующих бюджетов" // Бюджетные организации: акты и комментарии для
бухгалтера, 2011, N 1.
6. Зырянова Т.В., Даниленко Н.И., Даниленко Д.Н. Федеральное казначейство в
системе органов государственного финансового контроля РФ // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 13(157). С. 17.
7. Король Е.А. Об изменениях в работе органов Федерального казначейства в связи
с подписанием Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ //Советник бухгалтера
бюджетной сферы, 2010, N 9.
8. Сильвестрова Т. Контроль, осуществляемый органами Федерального
казначейства // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и
налогообложение, 2010, N 2).
9. Федеральное казначейство в системе органов государственного финансового
контроля РФ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005.
№ 10.
10. Функции органов федерального казначейства // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2005. № 6.
Тема 14. Порядок открытия и ведения в казначействе лицевых
счетов казенных, бюджетных и автономных учреждений
Понятие лицевого счета клиента и виды лицевых счетов.
Порядок открытия органами казначейства лицевых счетов для учета операций по
исполнению бюджета. Правила переоформления и закрытия лицевых счетов. Порядок
отражения операций по использованию расходов бюджета на лицевых счетах
распорядителей и получателей средств. Порядок ведения органами казначейства лицевых
счетов, предназначенных для учета операций по исполнению расходов бюджета. Выписки
из лицевых счетов.
Общие сведения о порядке открытия и ведения органами казначейства лицевых
счетов для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение
бюджетных учреждений в соответствии с законодательством РФ. Порядок открытия и
закрытия лицевых счетов для учета операций со средствами во временном распоряжении.
Учет операций на лицевых счетах для учета операций со средствами во временном
распоряжении. Порядок ведения лицевых счетов для учета операций со средствами во
временном распоряжении. Выписки из лицевых счетов.
Общие сведения о порядке открытия и ведения органами казначейства лицевых
счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета, финансируемых на
основании смет доходов и расходов, государственных (муниципальных) учреждений .
Характеристика средств, полученных от приносящей доход деятельности, счетов доходов и
расходов по внебюджетным средствам, а также лицевого счета для учета операций с
указанными средствами. Выписки из лицевых счетов.
Литература:
1. О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации:
Постановление от 16.07.05 г. № 440.
16
2. Об утверждении Порядка сокращения лимитов бюджетных обязательств
главным распорядителям средств федерального бюджета по фактам нецелевого
использования средств федерального бюджета, установленным Федеральной службой
финансово-бюджетного надзора и Счетной Палатой Российской Федерации: Приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.05 г. № 162н (ред. 26.11.2010 г.)
3. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
4. Приказ Минфина России от 16 июля 2010г. № 72н «О санкционировании расходов
федеральных государственных учреждений, источникам финансового обеспечения которых
являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым п.1 ст.78 БК РФ»
5. Приказ Минфина России от 08 июля 2010г. № 82н «О взыскании в
соответствующий бюджет не использованных остатков субсидий предоставленных из
бюджетов бюджетной системы РФ государственным (муниципальным) учреждениям»
6. Приказ Федерального казначейства от 7 октября 2008 г. N 7н "О порядке
открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными
органами"
7. Сизонова О. Комментарий к Приказу Федерального казначейства от 23.08.2010 N
7н "О внесении изменений в Приказ Федерального казначейства от 7 октября 2008 г. N 7н
"О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его
территориальными органами" // Бюджетные организации: акты и комментарии для
бухгалтера, 2010, N 12.
8. Сизонова О. Открытие и ведение лицевых счетов АУ в органах Федерального
казначейства // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N
1.
Тема 15. Порядок применения органами Федерального казначейства и
другими финансовыми органами мер принуждения к нарушителям
бюджетного законодательства Российской Федерации
Меры принуждения, применяемые органами казначейства к нарушителям
бюджетного законодательства. Основания применения мер принуждения.
Порядок исчисления пени и штрафа за нарушение действующего законодательства.
Порядок применения мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства
по материалам проверок органов государственного финансового контроля.
Порядок
приостановления
(сокращения)
предоставления
межбюджетных
трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в случае несоблюдения
органами государственной власти субъектов Российской Федерации условий их
предоставления.
Порядок удержания средств, подлежащих возврату в федеральный бюджет.
Административная и уголовная ответственность за нарушения бюджетного
законодательства.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ, Ст. 281-284,
284.1, 289-306.
17
2. Об утверждении порядка приостановления (сокращения) предоставления
межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в
случае несоблюдения органами государственной власти субъектов Российской Федерации
условий их предоставления: Приказ Минфина РФ от 12.11.07 № 105н.
3. Об утверждении порядка удержания средств, подлежащих возврату в
федеральный бюджет: Приказ Минфина РФ от 26.12.07 № 152н.
4. Об утверждении правил приостановления операций по лицевым счетам главных
распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытым
в органах Федерального казначейства: Постановление Правительства Российской
Федерации от 5.06.03 г. № 328.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации, глава 9.
6. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" Приказ
Минфина России от 16 июля 2010г. № 72н «О санкционировании расходов федеральных
государственных учреждений, источникам финансового обеспечения которых являются
субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым п.1 ст.78 БК РФ»
7. Приказ Минфина России от 08 июля 2010г. № 82н «О взыскании в
соответствующий бюджет не использованных остатков субсидий предоставленных из
бюджетов РФ государственным (муниципальным) учреждениям»
8. Беляев А. Ответственность за нецелевое использование бюджетных средств //
Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности, 2010,
N 6.
9. Бычков С.С. Нецелевое использование бюджетных средств: проблемы
квалификации и ответственность // Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2010, N 8.
18
РАЗДЕЛ 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЙ
Тема 16. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ.
Конвергенция национальных и международных стандартов по
бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Гармонизация и регулирование бухгалтерского учета и отчетности на
международном уровне.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ. Национальные
бухгалтерские стандарты.
Необходимость и предпосылки гармонизации, конвергенции и международной
стандартизации бухгалтерского учета. Базовые понятия и принципы Статистики
государственных финансов, их место и значение в разработке методологии бюджетного
учета в РФ. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Особенности
МСФО в общественном секторе (МСФООС).
Трансформация национальных традиций бюджетного учета в соответствии с
требованиями Руководства по статистике государственных финансов (РСГФ)
Международного валютного фонда, осуществляемая в целях повышения качества учета
органов государственного (муниципального) управления и прозрачности их отчетности.
Необходимость, задачи и цели реформирования бухгалтерского учета
государственных (муниципальных) учреждений в интересах внешних и внутренних
пользователей.
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Базовые принципы
МСФО и их реализация в Концепции.
Литература:
1. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации на среднесрочную перспективу: Приказ Минфина РФ от 01.07.04 г. №180.
2. Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в
соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности: Постановление
Правительства от 06.03.98 г. № 283
3. Руководство по статистике государственных финансов, Международный
валютный фонд, 2001г.
4. Справочник по международным стандартам финансовой отчетности для
общественного сектора. Издание 2010 в 2 томах.
http://www.minfin.kz/index.php?uin=1247459164&lang=rus
5. Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового
положения государственных (муниципальных) учреждений" (принят ГД ФС РФ 23.04.2010)
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС
РФ 17.07.1998)
7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994)
19
8. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"
(принят ГД ФС РФ 08.12.1995)
9. Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (принят
ГД ФС РФ 11.10.2006)
10. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (принят ГД
ФС РФ 23.02.1996)
11. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р <О Концепции
долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до
2020 года (вместе с "Концепцией долгосрочного социально-экономического развития
Российской Федерации на период до 2020 года")
12. Распоряжение Правительства РФ от 30.06.2010 N 1101-р <Об утверждении
Программы Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на
период до 2012 года
13. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25.05.2009 "О
бюджетной политике в 2010 - 2012 годах"
14. Распоряжение Правительства РФ от 05.03.2010 N 296-р «Об утверждении плана
мероприятий
по
совершенствованию
правового
положения
государственных
(муниципальных) учреждений»
15. Реализация Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием
правового положения государственных (муниципальных) учреждений". Официальный сайт
Министерства финансов РФ
16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и
комментарии // Книги Издательского Дома «МЦФЭР», 2001.
17.Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
18. Статья: Новые формы и статус бюджетных учреждений. Учет. Отчетность. Налоги
(Климов А.В.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 23)
19. Статья: Изменения в бюджетном законодательстве Российской Федерации
(Мухтиярова Е.В.) ("Бюджетный учет", 2010, N 7)
20. Статья: Практические аспекты создания автономных учреждений на региональном
и муниципальном уровнях (Шипунов В.А.) ("Финансовый вестник: финансы, налоги,
страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 11))
21. Статья: Сравнительная характеристика бюджетных и автономных учреждений
(Лукьяненко А.Б.) ("Руководитель автономного учреждения", 2010, N 1)
Тема 17. Единый порядок организации ведения бухгалтерского учета
в государственных (муниципальных) учреждениях
Организация бухгалтерского учета в государственном (муниципальном)
учреждении. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета. Субъекты и объекты
бухгалтерского учета в учреждениях.
Полномочия руководителя и главного бухгалтера учреждения. Главный бухгалтер,
его права, обязанности и требования.
Общие правила для государственных (муниципальных) учреждений в рамках
единого порядка ведения учета.
Элементы метода бухгалтерского учета: первичные учетные документы и учетные
регистры, инвентаризация имущества и обязательств, оценка имущества и обязательств,
отражение операций на счетах.
20
Характеристика Единого плана счетов для целей составления отчетности: счета
балансовые и забалансовые, разделы Единого плана счетов, характеристика построения
рабочего плана счетов для разных типов государственных (муниципальных) учреждений.
Учетная политика и ее раскрытие казенными, бюджетными и автономными
учреждениями.
Литература:
1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31.07.98 № 145-ФЗ
2. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.94 №51-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.00 № 117-ФЗ
4. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.01 №197-ФЗ.
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
6. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
7. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
8. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
9. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
10. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
11. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
12. Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о
порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об
исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации")
13. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «О направлении таблицы
соответствия счетов бухгалтерского учета учреждений – получателей субсидий на
выполнение государственного (муниципального) задания с 1 января 2011 года».
14. Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 02-06-07/5398 «О направлении таблицы
соответствия планов счетов бухгалтерского учета 2010 и 2011 годов для автономных
учреждений, осуществляющих учет в 2010 году согласно Приказу Минфина РФ от
30.12.2008 N 148н»
15. Письмо Минфина РФ от 29.12.2010 N 02-06-07/5396 «О направлении таблицы
соответствия планов счетов бюджетного учета, применяемых в 2010 и 2011 годах»
16. Основные правила работы архивов организации, одобрены решением коллегии
Росархива России от 06.02.02
21
17. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете:
Утверждено Минфином СССР 29.07.83 № 105.
18. Фадейкина Н.В. Реформирование бюджетного учета: методологические,
методические и практические аспекты // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3.
[Электронный ресурс].
Тема 18. Учет основных средств
Понятие основных средств в бухгалтерском учете. Классификация и группировка
основных средств в соответствии с ОКОФ. Инвентарный объект основных средств как
единица бухгалтерского учета. Раздельный учет недвижимого и особо ценного движимого
имущества.
Группировка сумм фактических вложений при формировании первоначальной
стоимости приобретенных основных средств. Определение первоначальной стоимости
основных средств, полученным по договору дарения, лизинга, безвозмездной передачи и
т.д.
Учет поступления и внутреннего перемещения основных средств, документальное
оформление этих операций. Особенности учета безвозмездно поступивших основных
средств.
Учет выбытия основных средств (в зависимости от способа их выбытия),
документальное оформление операций.
Переоценка основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете и
бухгалтерской отчетности.
Аналитический учет основных средств: инвентарные карточки и порядок их
оформления, ведение Инвентарных списков нефинансовых активов.
Понятие амортизации основных средств. Порядок начисления и учет амортизации
основных средств.
Инвентаризация основных средств и документальное оформление ее результатов в
бухгалтерском учете.
Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
22
6. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы:
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
9. О библиотечном деле: Федеральный закон от 29.12.94 № 78-ФЗ.
10. О внесении изменений в классификацию основных средств, включаемых в
амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 18.11.06 г. № 697 .
11. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним:
Федеральный закон от 21.07.97 №122-ФЗ.
12. О классификации автомобилей скорой медицинской помощи: Письмо
Федеральной налоговой службы от 25.04.07 г. № ШТ-6-03/349@..
13. О порядке проведения переоценки: Письмо Минфина РФ от 08.02.07 г. № 02-1407/274.
14. О проведении переоценки основных средств и нематериальных активов
бюджетных учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ № 306, Минфина РФ № 120н,
Росстата № 139 от 02.10.06 г.
15. О совершенствовании учета федерального имущества: постановление
Правительства РФ от 16.07.07 №447.
16. Об оценочной деятельности в РФ: Федеральный закон от 27.07.98 № 135-ФЗ.
17. Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального
государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных
фондов: постановление Государственного комитета РФ по статистике от 11.02.99 №13 [.
18. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
19. Об утверждении порядка проведении переоценки основных средств и
нематериальных активов бюджетных учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ № 25,
Минфина РФ № 6н, Госкомстата РФ № 7 от 25.01.03 г.
20. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94: Постановление
Госстандарта РФ от 26ю12ю94 №359 [.
21. Порядок проведения переоценки основных средств и нематериальных активов
бюджетных учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ от 25.01.03 №25/6н/14/7 .
22.
Постановление Правительства РФ от 26.07.2010 N 538 "О порядке отнесения
имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного
движимого имущества"
23.
Постановление Правительства РФ от 18.10.2007 N 684 "Об утверждении
Правил опубликования отчетов о деятельности автономного учреждения и об
использовании закрепленного за ним имущества"
23
24.
Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 N 834 "Об особенностях
списания федерального имущества" (вместе с "Положением об особенностях списания
федерального имущества")
25.
Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 114н "Об общих требованиях к порядку
составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного
(муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного
(муниципального) имущества"
26.
Приказ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансовохозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
27.
Приказ Минфина РФ от 15.04.2010 N 197 "Об утверждении Положения о
Комиссии по приемке и выбытию основных средств, нематериальных активов, списанию
материальных запасов Министерства финансов Российской Федерации"
28.
Статья: Особо ценное движимое имущество: порядок учета и финансирование
расходов (Семенихин В.В.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях", 2010, N 15)
29.
Статья: Особо ценное движимое имущество АУ (Снегирев А.Г.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10)
30.
Статья: Актуальные вопросы содержания имущества (Лапушкина В.Н.)
("Руководитель автономного учреждения", 2010, N 4)
Тема 19. Учет нематериальных активов
Понятие нематериальных активов. Формирование первоначальной стоимости
нематериальных активов. Принятие к учету объектов нематериальных активов.
Аналитический учет объектов нематериальных активов.
Учет и документальное оформление операций по поступлению и внутреннему
перемещению объектов нематериальных активов.
Учет и документальное оформление операций по выбытию объектов
нематериальных активов.
Порядок начисления амортизации нематериальных активов.
Инвентаризация нематериальных активов и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности учреждений .
Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
24
6. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Порядок проведения переоценки основных средств и нематериальных активов
бюджетных учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ от 25.01.03 №25/6н/14/7.
10. Приказ Минфина РФ от 15.04.2010 N 197 "Об утверждении Положения о
Комиссии по приемке и выбытию основных средств, нематериальных активов, списанию
материальных запасов Министерства финансов Российской Федерации"
11. Письмо Минфина РФ от 09.12.2008 N 12-04-03/4070 "О порядке учета средств от
распоряжения правами на результаты научно-технической деятельности"
12. Статья: Учет нематериальных активов в учреждениях силовых министерств и
ведомств (Малюгина Е.) ("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и
налогообложение", 2009, N 1)
13. Статья: Учет объектов нематериальных активов (Захарьин В.Р.) ("Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2009, N 14)
14. Статья: Учет нематериальных активов (Комлева А.А.) ("Бюджетный учет", 2009,
N 9)
Тема 20. Учет непроизведенных активов
Понятие и классификация непроизведенных активов. Порядок формирования
первоначальной стоимости непроизведенных активов при принятии их к учету.
Аналитический учет объектов непроизведенных активов.
Учет и документальное оформление операций по поступлению и перемещению
объектов непроизведенных активов.
Учет и документальное оформление операций по выбытию объектов
непроизведенных активов.
Учет объектов непроизведенных активов в виде земельных участков, неотделимых
от земельных участков капитальных расходов, а также природных ресурсов.
Переоценка стоимости объектов непроизведенных активов и отражение ее
результатов в бухгалтерском учете.
Инвентаризация непроизведенных активов и отражение ее результатов в учете и
отчетности учреждений .
Раскрытие информации о непроизведенных активах в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
25
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Курочкина Л.П. Некоторые аспекты учета земельных участков // Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 16(160). С. 3.
10. Ревизии и проверки бюджетных учреждений. Что должен знать бухгалтер? (под
общ. ред. Ю.А. Васильева) ("Аюдар Пресс", 2009)
Тема 21. Учет материальных запасов, товаров, наценки на товары
Понятие
и
классификация
материальных
запасов
государственного
(муниципального) учреждения. Формирование фактической стоимости материальных
запасов при принятии их к бухгалтерскому учету.
Аналитический учет и его роль в организации контроля за сохранностью
материальных запасов государственного (муниципального) учреждения .
Учет и документальное оформление операций по оприходованию материальных
запасов.
Учет и документальное оформление операций по перемещению материальных
запасов внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию.
Учет и документальное оформление операций по списанию материальных запасов.
Особенности учета медикаментов и перевязочных средств, продуктов питания, ГСМ,
строительных материалов, мягкого инвентаря и прочих материальных запасов.
Особенности учета готовой продукции в рамках приносящей доход деятельности.
Учет товаров в учреждении. Учет торговой наценки.
26
Инвентаризация материальных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерском
учете и отчетности учреждений.
Раскрытие информации о материальных запасах в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Методические рекомендации нормы расхода топлив и смазочных материалов на
автомобильном транспорте: Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.08 №АМ-23-р Порядок
проведения переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных
учреждений: Приказ Минэкономразвития РФ от 25.01.03 №25/6н/14/7.
9. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
10. Об утверждении Правил обеспечения работников специальной одеждой,
специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты: Постановление
Минтруда РФ от 18.12.98 №51.
11. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте:
Постановление Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78.
12. Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93: Постановление
Госстандарта РФ от 30.12.93 №301.
13. Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и
других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей
всех отраслей экономики: Постановление Минтруда РФ ль 30.12.97 №69.
27
14. Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части
корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям" (утв. Минздравсоцразвития
РФ 19.02.2008) (вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для
учреждений социально-трудовой сферы"))
15. Статья: Разъяснения Минфина России по централизованным закупкам
(Солнцева А.) ("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и
налогообложение", 2009, N 12)
16. Статья: Учет и ревизия операций с мягким инвентарем (Маслова Т.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 8)
17. Статья: Бюджетный учет материальных запасов (Кантеровский А.) ("Силовые
министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)
18. Статья: Учет материальных запасов (Заболонкова О.) ("Учреждения культуры и
искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)
19. Статья: Возврат некачественного товара: бухгалтерский и налоговый учет
(Зернова И.) ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N
8)
Тема 22. Учет затрат на изготовление продукции, выполнение
работ, оказание услуг
Приносящая доход деятельность государственных (муниципальных) учреждений в
зависимости от типа: казенные, бюджетные, автономные.
Общие принципы формирования расходов по экономическим элементам и по
статьям калькуляции.
Выбор метода расчета затрат на оказание платных услуг (работ): метод разовой
калькуляции, прямого счета, расчетно-аналитический.
Порядок формирования себестоимости оказываемых платных услуг, методы учета и
распределения накладных расходов.
Общехозяйственные расходы, их классификация и использование при выполнении
государственного (муниципального) задания.
Порядок применения счетов 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ,
услуг»; 010970000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг»;
010980000 «Общехозяйственные расходы»; 010990000 «Издержки обращения».
Раскрытие информации о затратах на изготовление продукции, выполнение работ,
оказании услуг в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
28
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Федеральный закон от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011
год и на плановый период 2012 и 2013 годов" (принят ГД ФС РФ 24.11.2010)
9. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год
и на плановый период 2012 и 2013 годов" (одобрено Правительством РФ 20.05.2010)
10. Приказ Казначейства РФ от 07.10.2008 N 7н "О порядке открытия и ведения
лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами")
11. Приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания
исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального
казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов"
12. Постановлением Правительства РФ от 02.09.2010 N 671 «О порядке
формирования государственного задания в отношении федеральных государственных
учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания" (вместе с
"Положением о формировании государственного задания в отношении федеральных
бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнения
государственного задания")
13. Постановление Правительства РФ от 18.03.2008 N 182 "Об условиях и порядке
формирования государственного задания в отношении автономного учреждения,
созданного на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, и порядке
финансового обеспечения выполнения государственного задания"
14. Приказ Минфина РФ от 22.12.2010 N 178н "Об утверждении порядка
определения нормативных затрат на оказание федеральными государственными
учреждениями, находящимися в ведении Министерства финансов Российской Федерации,
государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества"
15. Приказ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансовохозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
16. Приказ Минфина РФ от 01.09.2008 N 88н "О Порядке осуществления
федеральными казенными учреждениями операций со средствами, полученными от
приносящей доход деятельности"
29
17. Предпринимательская деятельность бюджетного учреждения: учет
налогообложение" (Опальская А.Л., Опальский А.Ю.) ("Налоговый вестник", 2010)
и
Тема 23. Учет имущества казны
Момент возникновения и прекращения режима казны.
Порядок реестрового учета имущества казны и муниципальной собственности
органами местного самоуправления.
Порядок начисления амортизации имущества казны.
Изменение в учете имущества казны с 2011 года.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых
органами государственной власти (государственными органами), органами местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными
академиями
наук,
государственными
(муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
Тема 24. Учет вложений в нефинансовые активы
Классификация и сущность учета вложений в объекты нефинансовых активов.
Правила ведения аналитического учета вложений в нефинансовые активы.
Учет и документальное оформление операций по вложениям в объекты основных
средств, нематериальных и непроизведенных активов при их приобретении, безвозмездном
получении.
Инвентаризация вложений в нефинансовые активы и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности учреждений .
Раскрытие информации о вложениях в нефинансовые активы в бухгалтерской
отчетности.
30
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Маслова Т.С. Учет вложений в нефинансовые активы // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях, 2007. № 10.
9. О бюджетном учете медицинского оборудования и изделий медицинского
назначения, приобретенного на средства, полученные от оказания медицинской помощи
женщинам в период беременности и (или) родов: Письмо Минфина РФ от 02.05.06 г. № 0214-10а/1084.
10. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
Тема 25. Учет нефинансовых активов в пути
Понятие нефинансовых активов в пути и их классификация.
Организация синтетического и аналитического учета нефинансовых активов в пути.
Организация учета по централизованным поставкам.
Отражение нефинансовых активов в пути в отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
31
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
7. Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части
корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям" (утв. Минздравсоцразвития
РФ 19.02.2008) (вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для
учреждений социально-трудовой сферы")
8. Как отразить в учете бюджетного учреждения централизованные поставки
лекарственных средств? ("Бюджетный учет", 2010, N 3)
9.Статья: Централизованные закупки (Зернова И.) ("Учреждения культуры и
искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)
10. Статья: Разъяснения Минфина России по централизованным закупкам (Солнцева
А.) ("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009,
N 12)
Тема 26. Учет денежных средств учреждения
Задачи учета денежных средств. Классификация учета денежных средств. Ведение
учета денежных средств государственного (муниципального) учреждения
на лицевом
счете в органах казначейства. Порядок учета операций по движению денежных средств по
лицевому счету. Порядок оформления платежных документов.
Правила ведения кассовых операций: хранение денежных средств; должностные
обязанности кассира и его материальная ответственность; основные правила наличного
денежного обращения; порядок оформления кассовой книги и отчета кассира; общие
требования к оформлению кассовых документов; проверка кассовых операций и
ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций.
Учет операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств в
государственном (муниципальном) учреждении .
Учет аккредитивов, лимитированных денежных книжек и других денежных
документов.
Учет и документальное оформление операций по поступлению и выбытию
денежных средств на банковских счетах в случае проведения указанных операций не через
органы, осуществляющие кассовое исполнение бюджетов.
32
Учет операций по конвертации валюты РФ в иностранную валюту и иностранной
валюты в валюту РФ. Учет операций по движению денежных средств учреждения в
иностранной валюте.
Особенности отражения в бюджетном учете денежных средств учреждения,
находящихся во временном распоряжении.
Особенности учета денежных средств учреждения в пути.
Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском
учете и отчетности учреждения .
Раскрытие сведений о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
Литература:
9.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
10. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
11. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
12. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
13. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
14. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
15. Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями
и Методических указаний по их применению"
16. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
17.
О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании
наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
18.
О применении бланков строгой отчетности при приеме наличных денежных
средств от физических лиц бюджетными учреждениями: Письмо Минфина РФ от
20.04.07 г. № 02-14-10а/951.
19.
Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
20.
Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или
выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные
33
договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной
ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной
ответственности: Постановление Минтруда РФ от 31.12.02 №85 .
21.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации
по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление
Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.98 № 88.
22.
Положение
об
особенностях
расчетно-кассового
обслуживания
территориальных органов Федерального казначейства, утверждено ЦБ РФ и Минфинам РФ
от 13.12.06 № 298-П и №173н .
23.
Порядок ведения кассовых операций в РФ: Решение совета директоров ЦБ РФ
от 22.09.93 № 40.
24.
Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами
получателей средств федерального бюджета: Приказ Минфина РФ от 21.09.04 №85н.
25.
Приказ Казначейства РФ от 07.10.2008 N 7н "О порядке открытия и ведения
лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами")
26.
Приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового
обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами
Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих
бюджетов"
27.
Приказ Минфина РФ от 03.09.2008 N 89н "Об утверждении Правил
обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации"
28.
Приказ Минфина РФ от 22.09.2008 N 99н "Об утверждении
Административного регламента исполнения Федеральным казначейством государственной
функции организации исполнения судебных актов, предусматривающих обращение
взыскания на средства федерального бюджета по денежным обязательствам федеральных
бюджетных учреждений"
29.
Приказ Минфина РФ от 23.04.2009 N 36н "Об утверждении Порядка
направления Федеральным казначейством и его территориальными органами
представлений о приостановлении операций в валюте Российской Федерации по счетам,
открытым участникам бюджетного процесса в учреждениях Центрального банка
Российской Федерации и кредитных организациях в нарушение бюджетного
законодательства Российской Федерации"
30.
22. Приказ Минфина РФ от 24.05.2010 N 49н "О проведении эксперимента по
обеспечению Федеральным казначейством получателей средств федерального бюджета
наличными денежными средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских
карт" (вместе с "Порядком проведения эксперимента по обеспечению Федеральным
казначейством получателей средств федерального бюджета наличными денежными
средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт")
31.
Статья: Новации в обеспечении получателей средств федерального бюджета
наличными денежными средствами (Король Е.) ("Бюджетные организации: бухгалтерский
учет и налогообложение", 2010, N 6)
32.
Статья: Особенности проведения проверки кассовых операций (Беляев А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)
33.
Статья: Финансовые операции с наличными денежными средствами (Валова
С.) ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9,10)
34
34.
Статья: Уточнение кассовых расходов и невыясненных поступлений (Король
Е.) ("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение",
2010, N 4)
Тема 27. Учет средств на счетах бюджетов
Учет операций по движению средств на счетах бюджетов. Учет и документальное
оформление в бюджетном учете операций со средствами бюджетов:
– средства единого счета бюджета (поступление сумм налогов, сборов и платежей в
бюджет; сумм от реализации нефинансовых активов; средств в погашение предоставленных
кредитов и проч.; выбытия средств, связанные с перечислением средств бюджета главным
распорядителям; осуществлением кассовых выбытий бюджетных средств на оплату
расходов; перечислением средств в оплату нефинансовых активов и др.);
– средства бюджета в пути;
– средства бюджета в иностранной валюте.
Инвентаризация средств на счетах бюджетов и отражение ее результатов в
бюджетном учете и бюджетной отчетности.
Раскрытие информации о движении средств на счетах бюджета в бюджетной
отчетности.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ
2. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
3. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
7. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
8. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
35
9. Кодекс РФ об административных правонарушениях: Федеральныз закон от
30.12.01 № 195-ФЗ.
10. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от
10.12.03 № 173-ФЗ.
11. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
12. Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на
перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской
Федерации: Приказ Минфина РФ от 24.11.04 №106н.
13. Положение о безналичных расчетах в РФ: Постановление ЦБ РФ от 03.10.02
№2-П.
14. Положение
об
особенностях
расчетно-кассового
обслуживания
территориальных органов Федерального казначейства (утв. ЦБ РФ № 298-п, Минфином РФ
№ 173н 13.12.06 г.).
15. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.01 №197-ФЗ.
16. Бычков С.С. Применение кода операций сектора государственного управления
администраторами бюджетных средств при проведении кассовых операций // Ваш
бюджетный учет, 2007. № 1.
Тема 28. Учет средств на счетах бюджета, в органе Федерального
казначейства
Операции по движению средств на счетах органов, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов, и их отражение в бюджетном учете в части:
– средств поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней;
– средств единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов;
– средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов в пути;
– средств на счетах для выплаты наличных денег;
– средств единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте.
Порядок документооборота и ведение аналитического учета.
Инвентаризация средств на счетах органов, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов.
Раскрытие информации о состоянии средств на счетах органов, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в бюджетной отчетности.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
2.
Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
3.
Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
36
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
4.
Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении
Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
5.
Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его
применению"
6.
Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его
применению"
7.
Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
8.
Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия
счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от
30.12.2008 г. №148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом
Минфина РФ от 16.12.2010 г. №174н»
9. О порядке возврата неиспользованных целевых средств в доход федерального
бюджета: Письмо Управления Федерального казначейства по субъектам Российской
Федерации от 23.03.06 г. № 42-2.1-06.
10. О порядке учета и хранения документов по исполнению судебных актов,
предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации по денежным обязательствам получателей бюджетных средств:
Приказ Федерального казначейства от 22.02.06 г. № 3н // БиНО: Сборник документов с
комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 5(11). С. 25.
11. Об утверждении Инструкции о Порядке кассового обслуживания
территориальными органами Федерального казначейства операций со средствами,
полученными бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности: Приказ Федерального казначейства Российской Федерации от 30.12.05 г.
№ 19н (зарегистрировано в Минюсте России 24.01.06 г. № 7410) // БиНО: Сборник
документов с комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 3(9). С. 144.
12. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
13. Положение
об
особенностях
расчетно-кассового
обслуживания
территориальных органов Федерального казначейства (утв. ЦБ РФ № 298-п, Минфином РФ
№ 173н 13.12.06 г.).
14. Приказ Казначейства РФ от 07.10.2008 N 7н "О порядке открытия и ведения
лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами")
15. Приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания
исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
37
бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального
казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов"
16. Приказ Минфина РФ от 03.09.2008 N 89н "Об утверждении Правил обеспечения
наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации"
Тема 29. Учет финансовых вложений
Определение, классификация и оценка финансовых вложений.
Условия принятия к учету активов в качестве финансовых вложений. Изменение
оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности. Требования к предоставлению
данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности учреждений.
Учет вложений в финансовые активы.
Документооборот и ведение бухгалтерского учета финансовых вложений. Учет
средств бюджетов, размещенных на депозитных счетах в банках. Учет вложений средств
бюджета в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ, товариществ и
уставные фонды унитарных предприятий. Учет вложений в ценные бумаги (облигации,
векселя, иные ценные бумаги, кроме акций).
Аналитический учет финансовых вложений.
Инвентаризация финансовых вложений и отражение ее результатов в бухгалтерском
учете и отчетности учреждений.
Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1.
Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2.
Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3.
Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении
Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4.
Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его
применению"
5.
Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его
применению"
6.
Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
38
7.
Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия
счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от
30.12.2008 г. №148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом
Минфина РФ от 16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Статья: Бюджетный учет акций и иных форм участия в капитале (Максимова Л.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)
10. "Годовой отчет для бюджетных организаций - 2009" (под общ. ред. Ю.А.
Васильева) ("Аюдар Пресс", 2009)
Тема 30. Учет расчетов по доходам
Система расчетных отношений. Документооборот и отражение в учете операций по
расчетам по доходам. Учет расчетов по доходам в разрезе аналитических счетов:
– расчеты по налоговым доходам;
– расчеты по доходам от собственности;
– расчеты по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг;
– расчеты по суммам принудительного изъятия;
– расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации и проч.;
- расчеты по доходам от операций с активами и проч.
Особенности начисления доходов в сумме субсидий на выполнение
государственного (муниципального) задания и на иные цели.
Инвентаризация расчетов по доходам и отражение ее результатов в бухгалтерском
учете и отчетности учреждений . Списание дебиторской задолженности по срокам исковой
давности: порядок оформления и отражения в учете.
Раскрытие информации по расчетам в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1.
Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2.
Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3.
Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении
Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4.
Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его
применению"
5.
Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его
применению"
39
6.
Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7.
Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия
счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от
30.12.2008 г. №148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом
Минфина РФ от 16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД
ФС РФ 17.07.1998)
10. Постановлением Правительства РФ от 02.09.2010 N 671 «О порядке
формирования государственного задания в отношении федеральных государственных
учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания" (вместе с
"Положением о формировании государственного задания в отношении федеральных
бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнения
государственного задания")
11. Постановление Правительства РФ от 18.03.2008 N 182 "Об условиях и порядке
формирования государственного задания в отношении автономного учреждения,
созданного на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, и порядке
финансового обеспечения выполнения государственного задания"
12. Приказ Минфина РФ N 138н, Минэкономразвития РФ N 528 от 29.10.2010 "Об
утверждении примерной формы соглашения о порядке и условиях предоставления
субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания»
13. Приказ Минэкономразвития РФ от 03.12.2008 N 423 "Об утверждении типовой
формы соглашения между учредителем и федеральным автономным учреждением о
порядке и условиях предоставления субсидий на возмещение нормативных затрат,
связанных с оказанием ими в соответствии с государственным заданием государственных
услуг (выполнением работ)"
14. Приказ Минфина РФ от 28.07.2010 N 82н "О взыскании в соответствующий
бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации государственным (муниципальным) учреждениям" (вместе
с "Общими требованиями к порядку взыскания в соответствующий бюджет
неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации государственным (муниципальным) бюджетным учреждениям",
"Порядком взыскания неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из
федерального бюджета федеральным бюджетным учреждениям")
15. Статья: Механизм финансового обеспечения государственных (муниципальных)
заданий (Жигалов Д.В.) ("Руководитель бюджетной организации", 2010, N 4)
16. Статья: Порядок формирования государственного задания (Гарнов И.Ю.)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2010, N 4)
40
Тема 31. Учет расчетов по выданным авансам
Учет расчетов по авансам, перечисленным учреждениями (кроме авансов, выданных
подотчетным лицам).
Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам.
Учет операций по перечислению авансов, получению материальных ценностей и
потребляемых услуг в соответствии с Классификацией операций сектора государственного
управления (по выданным авансам на (за): заработную плату, услуги связи, транспортные
услуги, коммунальные услуги, арендную плату за пользование имуществом, услуги по
содержанию имущества, прочие услуги, приобретение основных средств, приобретение
нематериальных активов, приобретение непроизведенных активов, приобретение
материальных запасов, приобретение ценных бумаг (кроме акций), приобретение акций и
иных форм участия в капитале и др.).
Инвентаризация расчетов по выданным авансам и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности учреждений бюджетной сферы.
Раскрытие информации об учете операций по выданным (перечисленным) авансам в
бухгалтерской отчетности.
Литература:
1.
Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2.
Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3.
Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении
Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4.
Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его
применению"
5.
Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его
применению"
6.
Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7.
Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия
счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от
30.12.2008 г. №148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом
Минфина РФ от 16.12.2010 г. №174н»
41
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят
ГД ФС РФ 17.07.1998)
10.
Постановление Правительства РФ от 31.12.2009 N 1181 "О мерах по
реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый
период 2011 и 2012 годов"
11.
Статья: Осуществление бюджетными учреждениями авансовых платежей
(Беляев А.) ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)
Тема 32. Учет расчетов по кредитам, займам
Учет и документальное оформление операций по предоставлению и погашению всех
видов:
– бюджетных кредитов юридическим и физическим лицам, резидентам Российской
Федерации;
– бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы
Российской
Федерации;
– государственных кредитов правительствам иностранных государств;
– государственных кредитов иностранным юридическим лицам и др.
Инвентаризация расчетов по бюджетным кредитам и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности учерждений бюджетной сферы.
Раскрытие информации о задолженности по бюджетным кредитам в бухгалтерской
отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
42
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
Тема 33. Учет расчетов с подотчетными лицами
Учет операций по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с
Классификацией операций сектора государственного управления при расчетах с
подотчетными лицами (по оплате труда, оплате услуг связи, оплате транспортных услуг,
оплате коммунальных услуг, оплате арендной платы за пользование имуществом, оплате
услуг по содержанию имущества, оплате прочих услуг, оплате пенсий, пособий и выплат по
пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения, оплате пособий по
социальной помощи населению, оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями
сектора государственного управления, оплате прочих расходов, приобретению основных
средств и непроизведенных активов, приобретению нематериальных активов,
приобретению материалов, приобретению ценных бумаг (кроме акций), приобретению
акций и иных форм участия в капитале и проч.). Документооборот и порядок выдачи
денежных средств в подотчет.
Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности учреждений .
Раскрытие информации по расчетам с подотчетными лицами в бухгалтерской
отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
43
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Положение об особенностях направления работников в служебные
командировки : Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 г. №749
9. О порядке и условиях командирования федеральных государственных
служащих: Указ Президента РФ от 18.07.05 № 813.
10. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных
денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального
предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У.
11. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием карт: Федеральный закон от 22.05.03
№54-ФЗ.
12. О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками
на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального
бюджета: Постановление Правительства РФ от 02.10.02 № 729.
13. О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к
суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории
иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств
федерального бюджета: Постановление Правительства РФ от 26.12.05 № 812.
14. О расходовании федеральными органами исполнительной власти средств в
иностранной валюте на мероприятия протокольного характера: Постановление
Правительства РФ от 14.12.2005 № 763
15. Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого
помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории
иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств
федерального бюджета: Приказ Минфина РФ от 02.08.04 № 64н.
16. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
17. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету труда и его оплаты: Постановление Государственного комитета РФ по статистике от
05.01.04 № 1 .
18. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники:
Постановление Правительства РФ от 06.05.08 №359.
19. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Решение Совета директоров ЦБ
России от 22.09.93 № 40.
20. Статья: Как правильно заполнить авансовый отчет (Швецов П.П.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2009, N 11)
Тема 34. Учет расчетов по ущербу имущества
Аналитический и синтетический учет и отражение в бухгалтерском учете расчетов
по ущербу имущества в соответствии с Классификацией операций сектора
государственного управления, в том числе:
– расчетов по недостачам основных средств;
44
– расчетов по недостачам непроизведенных активов;
– расчетов по недостачам нематериальных активов;
– расчетов по недостачам материальных запасов;
– расчетов по недостачам денежных средств;
– расчетов по недостачам финансовых активов.
Инвентаризация расчетов по ущербу имущества и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности учреждений.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности по недостачам.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49
9. Распоряжение Правления ПФ РФ от 27.12.2007 N 273р "Об утверждении
Методических рекомендаций по бюджетному учету"
10. "Годовой отчет для бюджетных организаций - 2009" (под общ. ред. Ю.А.
Васильева) ("Аюдар Пресс", 2009)
Тема 35. Учет расчетов с прочими дебиторами
Учет операций по расчетам по суммам налога на добавленную стоимость,
предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы,
выполненные работы, оказанные услуги и по суммам налога с полученных
предварительных оплат в счет предстоящих поставок нефинансовых активов (выполнений
45
работ, услуг) в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой налогом на
добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством
Российской Федерации.
Учет расчетов по поступлениям в бюджет с финансовым органом.
Учет расчетов по операциям с наличными денежными средствами.
Учет внутренних расчетов по поступлениям в бюджет и по выбытиям из бюджета.
Расчеты с прочими дебиторами (в том числе с учредителями)
Инвентаризация задолженности по прочим дебиторам и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности учреждений.
Раскрытие информации об операциях с прочими дебиторами в бухгалтерской
отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Приказ Казначейства РФ от 07.10.2008 N 7н "О порядке открытия и ведения
лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами")
10. Приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания
исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального
казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов"
46
11. Приказ Минфина РФ от 03.09.2008 N 89н "Об утверждении Правил обеспечения
наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации"
Тема 36. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам
Учет и документальное оформление операций по обязательствам в рамках
государственного и муниципального долга.
Учет расчетов по долговым обязательствам, выраженным в иностранных валютах.
Инвентаризация расчетов с кредиторами по долговым обязательствам и отражение
ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности учреждений .
Раскрытие информации о расчетах с кредиторами по долговым обязательствам в
бухгалтерской отчетности.
Литература:
1.
Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2.
Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3.
Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении
Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4.
Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его
применению"
5.
Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его
применению"
6.
Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7.
Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия
счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от
30.12.2008 г. №148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом
Минфина РФ от 16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
47
Тема 37. Учет расчетов по принятым обязательствам, в том числе
по оплате труда
Учет и документальное оформление расчетов учреждения с поставщиками (за
поставленные материальные ценности и оказанные услуги), с подрядчиками (за
выполненные работы; начисление и выплата сумм заработной платы, денежного
довольствия и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат) в
соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления (расчеты
по заработной плате, оплате услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг,
арендной платы за пользование имуществом, оплате услуг по содержанию имущества и
прочих услуг, приобретению основных средств, приобретению нематериальных активов,
приобретению непроизведенных активов, приобретению материальных запасов и др.).
Списание кредиторской задолженности по срокам исковой давности: порядок
оформления и отражения в учете.
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками и отражение ее
результатов в бухгалтерском учете и отчетности учреждений .
Раскрытие информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской
отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2.
Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3.
Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении
Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4.
Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его
применению"
5.
Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его
применению"
6.
Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
48
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
10. Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим
обязательному социальному страхованию: Постановление Правительства РФ от 15.06.07 г.
№ 375.
11. Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для
определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и
родам: Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6.02.07 г.
№ 91.
12. Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от от 29
декабря 2010 г. N 02-03-10/05-14665
13. Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию:
Федеральный закон РФ от 29.12.06 г. № 255-ФЗ.
14. Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 N 583 "О введении новых
систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений и
федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей,
учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых
законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в
настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда
работников федеральных государственных учреждений" (вместе с "Положением об
установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных
учреждений")
15. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 22.10.2007 N 663 "О Методических
рекомендациях по введению в федеральных бюджетных учреждениях новых систем оплаты
труда"
16. "Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и
местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных
учреждений на 2011 год" (утв. Решением трехсторонней комиссии по регулированию
социально-трудовых отношений от 10.12.2010, протокол N 10)
17. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 N 822 "Об утверждении
Перечня видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных,
автономных, казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат
компенсационного характера в этих учреждениях"
18. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 N 818 "Об утверждении
Перечня видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных,
автономных, казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат
стимулирующего характера в этих учреждениях"
19. Статья: Порядок оформления трудовых договоров (Беляев А.) ("Бюджетные
учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)юджетн
20. "Заработная плата для бюджетников: учебно-практическое пособие" (Войтова
Т.Л.) ("Проспект", 2009)
49
21. "Ревизии и проверки бюджетных учреждений. Что должен знать бухгалтер?"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева) ("Аюдар Пресс", 2009)
22. "Годовой отчет для бюджетных организаций - 2009" (под общ. ред. Ю.А.
Васильева) ("АЮДАР", 2009)
Тема 38. Учет расчетов по платежам в бюджет
Учет расчетов с бюджетом по удержанным налогам из оплаты труда, другим
налогам и платежам, в том числе:
– расчетов по налогу на доходы физических лиц;
– расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное,
медицинское страхование в Российской Федерации;
– расчетов по налогу на прибыль;
– расчетов по налогу на добавленную стоимость;
– расчетов по прочим платежам в бюджет;
– расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний;
– расчетов по налогу на имущество;
– расчетов по земельному налогу.
Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты.
Инвентаризация расчетов по платежам в бюджет и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности государственных (муниципальных) учреждений .
Раскрытие информации об обязательствах перед бюджетом в бухгалтерской
отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
50
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О страховых
взносах в пенсионный фонд Российской федерации, фонд социального страхования
Российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
9. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ)
10. Отдельные вопросы исчисления налога на прибыль: арбитражная практика
(Беляев А.) ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)
11. Статья: Особенности налогообложения коммерческой деятельности бюджетного
учреждения (Гарнов И.Ю.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях", 2009, N 18,19)
12. Статья: Применение арбитражными судами норм Налогового кодекса по
исчислению НДС (Шиндер И.) ("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет
и налогообложение", 2010, N 9)
13. Статья: Актуальные вопросы исчисления НДС и возмещения его из бюджета
(Сильвестрова Т.) ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение",
2010, N 3)
14. Статья: Особенности бюджетного учета и налогообложения обособленных
подразделений бюджетного учреждения (Гарнов И.Ю.) ("Бухгалтерский учет в бюджетных
и некоммерческих организациях", 2009, N 21,22)
15. Статья: Расчет налога на имущество (Зернова И.) ("Бюджетные учреждения
здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)
Тема 39. Учет прочих расчетов с кредиторами
Учет расчетов с прочими кредиторами, в том числе:
– расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение;
– расчетов с депонентами;
– расчетов по удержаниям из оплаты труда;
– внутренних расчетов между главными распорядителями (распорядителями) и
получателями средств;
– расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение
бюджета;
Документооборот и особенности ведения аналитического учета по указанным
расчетам.
Инвентаризация прочих расчетов с кредиторами и отражение ее результатов в
бухгалтерском учете и отчетности учреждений .
Раскрытие информации по прочим расчетам с кредиторами в бухгалтерской
отчетности.
Литература:
51
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении
Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Об оплате банковских услуг по перечислению заработной платы на пластиковые
карты: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16.05.06 г.
№ 02-14-13/1254; Федерального казначейства от 16.05.06 г. № 42-7.1-15/5.1-209 // БиНО:
Сборник документов с комментариями для бюджетных учреждений. 2006. № 8(14). С. 75.
10. Приказ Казначейства РФ от 07.10.2008 N 7н «О порядке открытия и ведения
лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами»
11. Приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания
исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального
казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов"
Тема 40. Учет внутренних расчетов по поступлениям в бюджет и по
выбытиям из бюджета
Учет расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов, а также между органами, организующими исполнение бюджетов, по
поступлениям в бюджет. Порядок ведения аналитического учета операций по указанным
расчетам.
52
Учет расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание
исполнения бюджетов, а также между органами, организующими исполнение бюджетов по
выбытиям средств из бюджета. Порядок ведения аналитического учета операций по
указанным операциям.
Инвентаризация внутренних расчетов по поступлениям в бюджет, выбытиям из
бюджета и отражение ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности учреждений .
Раскрытие информации по указанным расчетам в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
Тема 41. Учет финансовых результатов
Сопоставление сумм начисленных расходов и сумм начисленных доходов
учреждения. Отражение в учете результата финансовой деятельности учреждений по
текущей деятельности, прошлых отчетных периодов.
Операции с доходами и расходами и отражение их в учете. Особенности начисления
доходов, полученных в виде субсидий на выполнение государственного (муниципального)
задания и другие цели.
Документооборот и классификация доходов и расходов. Учет доходов и расходов
будущих периодов. Операции по заключению счетов.
Раскрытие информации о финансовом результате в бухгалтерской отчетности.
53
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Калинина И.Н. Адаптация российских принципов учета расходов в бюджетных
учреждениях здравоохранения к МСФО // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 13 (181) С. 23–27.
9. Постановлением Правительства РФ от 02.09.2010 N 671 «О порядке
формирования государственного задания в отношении федеральных государственных
учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания" (вместе с
"Положением о формировании государственного задания в отношении федеральных
бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнения
государственного задания")
10. Приказ Минфина РФ от 22.12.2010 N 178н "Об утверждении порядка
определения нормативных затрат на оказание федеральными государственными
учреждениями, находящимися в ведении Министерства финансов Российской Федерации,
государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества"
11. Приказ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансовохозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
12. Приказ Минфина РФ от 20.11.2007 N 112н "Об Общих требованиях к порядку
составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений"
13. Приказ Минфина РФ от 01.09.2008 N 88н "О Порядке осуществления
федеральными казенными учреждениями операций со средствами, полученными от
приносящей доход деятельности"
54
14. Статья: Анализ использования средств бюджета и финансового результата
деятельности бюджетного учреждения (Волчкова М.) ("Бюджетные учреждения: ревизии и
проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2010, N 4)
15. Финансовый результат от оказания платных услуг (Лахматова В.) ("Учреждения
культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)
Тема 42. Санкционирование расходов хозяйствующего субъекта
Учет сумм лимитов бюджетных обязательств, принятых и переданных бюджетных
обязательств, бюджетных ассигнований, сметных назначений, объемов финансового
обеспечения, прав на принятие обязательств.
Порядок учета лимитов бюджетных обязательств, сумм принятых и переданных.
лимитов бюджетных обязательств текущего года в бюджетных учреждениях, финансовых
органах.
Порядок учета утвержденных сумм лимитов бюджетных обязательств главными
распорядителями бюджетных средств, финансовыми органами, и изменений, вносимых в
течение текущего года, на основании Уведомлений о лимитах бюджетных обязательств.
Порядок учета распорядителями бюджетных средств, сумм лимитов бюджетных
обязательств, доведенных им главными распорядителями бюджетных средств, на
основании Уведомлений о лимитах бюджетных обязательств.
Порядок учета получателями бюджетных средств, доведенных до них главными
распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, сумм лимитов бюджетных
обязательств, а также внесенных изменений, на основании Уведомлений о лимитах
бюджетных обязательств.
Порядок учета главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств, сумм
лимитов бюджетных обязательств, а также внесенных изменений, переданных главным
распорядителем, распорядителем бюджетных средств, соответственно, распорядителям,
получателям бюджетных средств.
Порядок учета распорядителями бюджетных средств, получателями бюджетных средств,
сумм лимитов бюджетных обязательств, а также внесенных изменений, полученных в
соответствии с Уведомлением о лимитах бюджетных обязательств главного распорядителя,
распорядителя бюджетных средств.
Порядок учета распорядителями, получателями бюджетных средств, финансовыми
органами,
сумм
лимитов
бюджетных
обязательств,
доведенных
главными
распорядителями, распорядителями бюджетных средств в отчетном периоде, а полученных
распорядителями, получателями бюджетных средств, – в периоде, следующем за отчетным.
Порядок учета получателями средств бюджета, принятых бюджетных обязательств и
принятых денежных обязательств, в том числе по приносящей доход деятельности.
Порядок учета главными распорядителями бюджетных средств, финансовыми
органами утвержденных бюджетных ассигнований.
Особенности ведения аналитического учета по указанным операциям
санкционирования расходов бюджетов.
Порядок учета утвержденного и принятого финансового обеспечения учреждениями
и финансовыми органами.
55
Раскрытие информации об операциях по санкционированию расходов бюджетов в
бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2.
Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3.
Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении
Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4.
Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его
применению"
5.
Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его
применению"
6.
Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7.
Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия
счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от
30.12.2008 г. №148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом
Минфина РФ от 16.12.2010 г. №174н»
8. Об отдельных положениях по вопросу учета санкционирования расходов
бюджета: Письмо Минфина РФ от 12.02.08 № 02-14-10а/282.
9. Письмо Федерального казначейства от 30.06.2010г. № 42-7.4 -05/2.2-420 –
особенности составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) и
отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф.
0503138).
10. Приказ Минфина РФ от 19.09.2008 N 98н "О Порядке учета бюджетных
обязательств получателей средств федерального бюджета"
11. Приказ Минфина РФ от 16.07.2010 N 72н "О санкционировании расходов
федеральных государственных учреждений, источником финансового обеспечения которых
являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1
Бюджетного кодекса Российской Федерации" (вместе с "Порядком санкционирования
расходов федеральных бюджетных учреждений, источником финансового обеспечения
которых являются субсидии, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи
78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации")
56
12. Годовой отчет для бюджетных организаций - 2009" (под общ. ред. Ю.А.
Васильева) ("Аюдар Пресс", 2009))
Тема 43. Учет на забалансовых счетах
Учет ценностей, временно находящихся в учреждении и не принадлежащих ему, а
также бланков строгой отчетности, путевок в дома отдыха, санатории и др. на забалансовых
счетах.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей, арендованных основных средств,
учтенных на забалансовых счетах. Представление сведений о проведении инвентаризации в
бухгалтерской отчетности.
Раскрытие информации об учете на забалансовых счетах в
бухгалтерской
отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Статья: Бланки строгой отчетности в учреждениях спорта (Беляев А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение",
2010, N 1)
9. Статья: Забалансовые счета (Зернова И.) ("Силовые министерства и ведомства:
бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)
57
Тема 44. Инвентаризация имущества, финансовых активов и
обязательств
Цель и основные задачи инвентаризации. Общий порядок и сроки ее проведения в
государственных (муниципальных) учреждениях.
Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации нефинансовых
активов: основных средств, непроизведенных активов, нематериальных активов и
материальных запасов.
Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации финансовых
активов: денежных средств учреждения, средств на счетах бюджетов, финансовых
вложений, расчетов с дебиторами, расчетов по выданным авансам, расчетов с дебиторами
по бюджетным кредитам, с подотчетными лицами, по недостачам и проч.
Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации обязательств:
расчетов с кредиторами по долговым обязательствам, расчетов с поставщиками и
подрядчиками, расчетам по платежам в бюджеты, прочим расчетам с кредиторами и др.
Инвентаризация забалансовых статей: порядок ее проведения и оформления.
Раскрытие информации об инвентаризации в бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010г. № 190н "Об утверждении Указаний
о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"
2. Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
3. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана
счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
4. Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 15.12.2010 г. N 173н "Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными)
учреждениями и Методических указаний по их применению"
7. Письмо Минфина РФ от 29.12.10 №02-06-07/5397 «Таблица соответствия счетов
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г.
№148н Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от
16.12.2010 г. №174н»
8. Приказ Министра обороны РФ от 16.10.2010 N 1365 "Об утверждении Порядка
проведения инвентаризации имущества и обязательств в Вооруженных Силах Российской
Федерации"
58
9. "Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения
Российской Федерации" (утв. Минздравсоцразвития РФ 9.07.2007г)
10.
Годовой отчет для бюджетных организаций - 2009" (под общ. ред. Ю.А.
Васильева) ("Аюдар Пресс", 2009))
11.
Основные этапы проведения инвентаризации (Ларцева Л.) ("Бюджетные
учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)
12.
Ревизии и проверки бюджетных учреждений. Что должен знать бухгалтер?"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева) ("Аюдар Пресс", 2009))
Тема 45. Порядок составления и представления государственными
(муниципальными) учреждениями бухгалтерской отчетности
Требования к составлению бухгалтерской отчетности.
Виды и состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных)
учреждений, ее содержание и формы. Порядок и сроки составления и представления
отчетности.
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя
средств бюджета и порядок его составления (ф. 0503130).
Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджетных средств (ф. 0503140).
Баланс по операциям кассового обслуживания бюджета (ф. 0503150). Баланс исполнения
бюджета (ф. 0503120). Их краткая характеристика и назначение.
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя
средств бюджета и порядок его составления (ф. 0503127). Особенности формирования
отчета об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф.
0503137).
Порядок составления отчета о принятых обязательствах (ф. 0503128) и отчета о
принятых расходных обязательствах о приносящей доход деятельности (ф. 0503138).
Порядок составления ежемесячной отчетности: сведения об остатках денежных
средств на счетах получателя бюджетных средств, справки по консолидируемым расчетам.
Пояснительная записка, ее структура и порядок составления отдельных ее разделов к
годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. Отражение в Пояснительной записке
общих вопросов организации деятельности государственного (муниципального)
учреждения
(организационная структура, результаты деятельности, анализ отчета об
исполнении бюджета, анализ показателей финансовой отчетности, прочие вопросы
деятельности).
Литература:
1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н "Об утверждении
Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной
отчетности об исполнении бюджетов Российской Федерации"
4. Письмо Федерального казначейства от 24.10.06 г. № 42-2.4-06/136 // БиНО:
Сборник документов с комментариями для бюджетных учреждений. 2007. № 1(19). С. 10.
5. Письмо Федерального казначейства от 30.06.2010г. № 42-7.4 -05/2.2-420 –
особенности составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) и
59
отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф.
0503138).
6. Письмо
Федерального казначейства от 18.01.2011г. № 42-7.4-05/21-29 «Об
сосбенностях составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности
финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов управления
государственными внебюджетными фондами в Федеральное казначейство в 2011г.»
7. Сайт «Федеральное казначейство». Методический кабинет. Учет и отчетность»
Контрольные соотношения показателей форм консолидированной бюджетной отчетности,
представляемых финансовыми органами субъектов Российской Федерации в Федеральное
казначейство» от 21.01.2011г.
60
РАЗДЕЛ 4. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА
И ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В ОБЩЕСТВЕННОМ СЕКТОРЕ
Тема 46. Основы управленческого учета
Сущность и назначение управленческого учета. Причины выделения
управленческого учета в относительно самостоятельную дисциплину и область
профессиональной деятельности. Определение управленческого учета, его цель, задачи и
объекта. Сравнительная характеристика видов учета в организации. Место управленческого
учета в системе управления организацией.
Затраты и расходы как основные объекты управленческого учета. Различные
аспекты определения понятий затрат и расходов. Группировка затрат по экономическим
элементам. Классификация затрат в зависимости от цели управленческого учета.
Классификация затрат для принятия решений и планирования.
Особенности управленческого учета в общественном секторе. Годовые и
среднесрочные бюджеты учреждений. Аналитический учет санкционирования ежегодных
расходов бюджетов. Виды смет доходов и расходов учреждения.
Организационная структура учреждения. Организация в государственном
(муниципальном) учреждении потоков информации и документооборота.
Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в государственном
(муниципальном) учреждении .
Применяемые в бюджетном секторе подходы к оценке качестве услуг,
результативности и эффективности деятельности учреждений.
Литература:
1. Об архивном деле в РФ: Федеральный закон РФ от 22.10.04 № 125-ФЗ.
2. Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон РФ от 27.07.06 № 149-ФЗ.
3. Общероссийский классификатор управленческой документации.
4. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете,
утвержденное Минфином 29.07.83 г. № 105.
5. Вахрушина М.А., Рассказова-Николаева С.А., Сидорова М.И. Управленческий
учет: Учеб. пособие по Программе подготовки профессиональных бухгалтеров. Базовый
курс. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России:
Информационное агентство «ИПБР–БИНФА», 2007. – 173 с.
6. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.:
Экономистъ, 2006.
7. Ивашкевич В.Б. Эволюция управленческого учета // Сибирская финансовая
школа,
2007.
№ 1.
С. 24–25.
[Электронный
ресурс].
Режим
доступа:
http://www.sifbd.ru/magazint/article/764.
8. Курочкина Л.П. Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в
бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях, 2007, № 7
61
9. Рассказова-Николаева С.А. Обучение профессиональному суждению //
Сибирская финансовая школа, 2007. № 1. С. 19–24. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/magazint/article/764.
10. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
Тема 47. Финансы и финансовый механизм бюджетного учреждения
Финансы как экономическая категория. Функции финансов.
Финансовая система российской экономики. Общая характеристика финансового
рынка.
Организация финансов в государственном (муниципальном) учреждении .
Формы и виды финансирования учреждений.
Финансовый механизм управления учреждением и его элементы.
Финансовые взаимоотношения учреждений с бюджетом (федеральным,
региональным, местным), государственными внебюджетными фондами и другими
экономическими субъектами.
Литература:
1. Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента,
осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета: Приказ
Минфина РФ от 10.12.07 № 123н.
2. Вифлеемский А.
Изменения
в
финансово-хозяйственном
механизме
функционирования бюджетных учреждений // Бюджетные организации: бухгалтерский
учет и налогообложение, 2006, № 10.
3. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент-1. – М.: ИПБ-БИНФА, 2006.
4. Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской,
Б.М. Сабанти – М.: Юрайт, 2006.
5. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансовый менеджмент-1. – М.: ИПБ-БИНФА,
2006. – 192 с.
Тема 48. Сущность и организация финансового менеджмента в
общественном секторе
Финансовый менеджмент в контексте развития финансовой науки. Содержание,
цели, функции, объекты и методы финансового менеджмента.
Финансовые инструменты, активы и обязательства.
Система управления финансовой деятельностью бюджетного учреждения.
Оценка качества финансового менеджмента бюджетного учреждения (как субъекта
бюджетного планирования) в общей системе оценки ее деятельности.
Оценка качества финансового управления через призму оценки стоимости
бюджетных услуг.
Организация проведения мониторинга качества финансового менеджмента,
осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета.
Система показателей, используемых для оценки количества и качества бюджетных
услуг.
62
Показатели ежеквартального и ежегодного мониторинга качества финансового
менеджмента.
Оценка эффективности бюджетных расходов посредством определения стандартов
оказания бюджетных услуг.
Сущность ответственного финансового менеджмента в контексте бюджетных
реформ – перехода от управления затратами к управлению результатами.
Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), как основной метод
ответственности финансового менеджмента. Сущность БОР и СБОР. Механизм внедрения
БОР и СБОР в бюджетный процесс.
Управление персоналом финансовых служб. Кодекс поведения работников
бюджетной сферы как публичный документ: содержание и требование по его соблюдению.
Реформирование и модернизация финансового менеджмента (в разрезе базовых
платформ бюджетной реформы).
Литература:
1. Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента,
осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета: Приказ
Минфина РФ от 10.12.07 № 123н
2. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления
региональными и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
3. Положение о мониторинге (внутреннем аудите) результатов деятельности
(результативности
бюджетных
расходов,
качества
предоставляемых
услуг)
подведомственных Минобрнауки России федеральных служб, федеральных агентств,
наиболее значимых бюджетных учреждений образования и науки: приказ Минобрнауки РФ
от 30.12.05 №326.
4. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Эльга, 2006.
5. Брюйн Х. Управление по результатам в государственном секторе / Пер. с англ. –
М.: Институт комплексных стратегическийх исследований, 2005, 192 с.
6. Ендовицкий Д.А. Бюджетирование в системе университетского финансового
менеджмента // Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 10.
7. Жминько С.И. Формирование модели счетов и бюджетирования в
здравоохранении "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях",
2007, № 14 .
8. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент-1. – М.: ИПБ-БИНФА, 2006.
9. Прокофьев С.Е., Шубина Л.В. Федеральное казначейство: организационные
аспекты создания системы бюджетирования, ориентированного на результат //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, № 14
10. Фадейкина Н.В. Модернизация финансового менеджмента в общественном
секторе // Сибирская финансовая школа, 2008. № 3. [Электронный ресурс].
11. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансовый менеджмент-1. – М.: ИПБ-БИНФА,
2006. – 192 с.
12. Яшина С.П., Борисова Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на
результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, №13.
63
Тема 49. Система управления бюджетными инвестициями
Основные понятия, связанные с бюджетными инвестициями. Роль и место
управления бюджетными инвестициями в системе управления общественными
(государственными и муниципальными) финансами. Принципы управления бюджетными
инвестициями.
Нормативно-правовая база и практика управления бюджетными инвестициями в
РФ. Проблемы управления бюджетными инвестициями в РФ.
Методы выбора приоритетов инвестиционной бюджетной политики. Анализ затрат и
результатов от реализации проекта.
Особенности оценки некоммерческим проектов, выгоды от которых носят в
основном неденежный характер.
Проектный метод управления бюджетными предприятиями.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ.
2. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в
форме капитальных вложений: Федеральный закон РФ от 25.02.99 г. № 39-ФЗ.
3. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления
региональными и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.sifbd.ru/ fdo/budget.
Тема 50. Планирование государственных (региональных) и
муниципальных финансов
Формирование финансовой политики (в контексте Кодекса лучшей практики в
бюджетно-налоговой сфере).
Среднесрочное финансовое планирование. Разработка перспективного финансового
плана. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результат.
Годовое финансовое планирование в рамках трехлетних бюджетов. Бюджетное
задание (соглашение о поставке бюджетных услуг).
Литература:
1. Об утверждении Положения о предоставлении субсидий из фонда
реформирования региональных и муниципальных финансов: Постановление Правительства
РФ от 5.01.05 г. № 2.
2. Основные положения Кодекса лучшей практики в сфере управления
региональными и муниципальными финансами. Проект МБРР, 2003 [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.sifbd.ru/ fdo/budget.
3. Яшина С.П., Борисова Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на
результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, №13.
64
Тема 51. Смета доходов и расходов: порядок составления,
согласования, утверждения и исполнения
Определение сметы доходов и расходов. Цели и задачи составления сметы доходов и
расходов. Содержание и порядок составления сметы расходов, сметы доходов и расходов.
Этапы согласования и утверждения смет доходов, доходов и расходов.
Основы исполнения бюджета и внебюджетных средств по доходам и расходам.
Основные формы расходов федерального, регионального и муниципального бюджетов.
Последствия изменения объемов доходов и расходов в процессе исполнения сметы
расходов, сметы доходов и расходов.
Литература:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации
2. О порядке составления и утверждения смет доходов и расходов по средствам,
получаемым от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности организаций,
подведомственных МПР России: Приказ МПР от 28.03.07 г. № 69.- [КонсультантПлюс:
Экспресс-приложение].
3. О порядке составления и утверждения сметы доходов и расходов по средствам,
получаемым от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности: Приказ
Ростехнадзора от 19.01.07 г. № 20. [КонсультантПлюс: Экспресс-приложение].
4. Об утверждении порядка по составлению, утверждению и внесению изменений
в смету доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности Федеральным агентством геодезии и картографии, на
2007 год: Приказ Роскартографии от 08.06.07 г. № 51-пр. [КонсультантПлюс: Экспрессприложение].
5. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
6. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами /
Под ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
7. Сильвестрова Т. Порядок составления сметы доходов и расходов в бюджетном
учреждении // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение,
2006, № 6
8. Суглобов А.Е. Аудит бюджетного учреждения: обоснованность сметы расходов
социальной сферы.// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях,
2006, № 13
9. Тарантар Т.Ю. По какой форме составлять смету? // Главбух. Приложение «Учет
в строительстве», 2006, № 3
Тема 52. Управление доходами и ликвидностью при реализации
государственной и муниципальной финансовой политики
Соблюдение принципов стабильности и предсказуемости уровня налоговой
нагрузки. Внешние и внутренние факторы, влияющие на ликвидность и эффективность
управления доходами. Диверсификация доходных источников.
65
Оценка эффективности и равномерности налоговой нагрузки и потенциала
увеличения налогового бремени. Налоговые доходы. Ведение учета налоговых
поступлений и задолженности по наиболее крупным налогоплательщикам. Использование
налоговых льгот, включая налоговые кредиты.
Механизм управления ликвидностью. Планирование и прогнозирование
потребности в денежных средствах. Определение структуры активов для поддержания
ликвидности. Управление ликвидностью бюджетного учреждения и соблюдение принципа
ответственного финансового менеджмента.
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными и
муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами / Под
ред. А.М. Лаврова. Т. 1, 2, 2007.
Тема 53. Управление расходами
Принципы распределения расходов в бюджетном учреждении. Портфель программ
расходов и бюджетных услуг. Мониторинг эффективности расходов.
Особенности формирования себестоимости бюджетных услуг.
Трансфертные и внутрихозяйственные расходы бюджетных учреждений.
Управление капитальными расходами. Принципы ведения накопительного учета
стоимости инвестиционных проектов (капитальных вложений). Осуществление
внутреннего контроля и соблюдение принципов ответственного финансового менеджмента
при управлении капитальными расходами.
Механизмы сокращения расходов. Оценка возможностей сокращения трансфертных,
внутрихозяйственных и капитальных расходов (при соблюдении принципов ответственного
финансового менеджмента).
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. Курочкина Л.П. Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в
бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях, 2007, № 7
3. Федотов А.В. Организация контроля расходов по содержанию государственных
учреждений здравоохранения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. 2007. № 12 (180) С. 29–33.
4. Яшина С.П., Борисова Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на
результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, № 13
66
Тема 54. Механизмы повышения эффективности использования
финансовых (бюджетных) ресурсов
Внешний и внутренний контроль за эффективностью использования финансовых
(бюджетных) ресурсов.
Оценка результативности деятельности бюджетных учреждений. Сущность
принципа современной государственной финансовой политики – «переход от управления
затратами к управлению результатами».
Политика проведения закупок: инструменты снижения стоимости бюджетных услуг
и повышения эффективности использования бюджетных средств. Планирование
программы закупок с учетом анализа рисков, конкурсных процедур, использования данных
мониторинга исполнения поставщиками государственных (муниципальных) контрактов.
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. Курочкина Л.П. Учет затрат и калькулирование себестоимости услуг в
бюджетном учреждении // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях, 2007, № 7
3. Павленко С.Ю. Бюджетные средства должны использоваться целенаправленно и
эффективно // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007,
№ 14.
4. Принципы эффективного и ответственного управления общественными
финансами // Финансы. 2006. № 10
5. Яшина С.П., Борисова Н.И. Внедрение бюджетирования, ориентированного на
результат, как концептуальный подход к повышению эффективности бюджетных расходов
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, № 13
Тема 55. Управление государственным и муниципальным
имуществом
Концептуальные основы, правила и критерии управления государственным и
муниципальным имуществом.
Полномочия и ответственность бюджетных учреждений по управлению
государственным и муниципальным имуществом и соблюдение ими принципов
ответственного финансового менеджмента.
Способы продажи государственного и муниципального имущества.
Механизм принятия управленческих решений по приобретению, реконструкции и
модернизации объектов государственного и муниципального имущества. Ведение реестров
и карт учета государственного и муниципального имущества.
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
67
2. О совершенствовании учета федерального имущества: Постановление
Правительства РФ от 16.07.07 г. № 447.
3. Бюджетные учреждения как балансодержатели государственного имущества //
Финансы. 2006. № 1
4. Совершенствование учета, отчетности и аудита в секторе государственного
управления. – М.: ЛЕНАНД, 2005. – 536 с. (издание подготовлено в рамках субпроекта
«Бюджетный учет, отчетность и аудит» проекта «Техническое содействие реформе
бюджетной системы на региональном уровне» Минфином РФ, Международным банком
реконструкции и развития, Некоммерческим фондом реструктуризации предприятий и
развития финансовых институтов).
Тема 56. Обеспечение прозрачности в бюджетно-налоговой сфере
Четкость функций и обязанностей. Сфера охвата сектора органов государственного
управления. Схема управления государственными финансами.
Доступность информации для общественности. Предоставление исчерпывающей
информации об операциях в бюджетно-налоговой сфере. Обязательства в области
публикуемой информации.
Открытость подготовки бюджетов. Гарантии достоверности. Стандарты качества
данных. Общественная и независимая проверка бюджетов.
Литература:
1. Общие положения Кодекса лучшей практики в сфере управления региональными
и муниципальными финансами, Москва, 2003 [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
2. Принципы эффективного и ответственного управления общественными
финансами // Финансы. 2006. № 10.
3. Совершенствование учета, отчетности и аудита в секторе государственного
управления. – М.: ЛЕНАНД, 2005. – 536 с. (издание подготовлено в рамках субпроекта
«Бюджетный учет, отчетность и аудит» проекта «Техническое содействие реформе
бюджетной системы на региональном уровне» Минфином РФ, Международным банком
реконструкции и развития, Некоммерческим фондом реструктуризации предприятий и
развития финансовых институтов).
Тема 57. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе
управления государственным (муниципальным) учреждением
Сущность и принципы экономического анализа. Предмет и объекты экономического
анализа. Макроэкономический и микроэкономический анализ. . Классификация видов
экономического анализа и их роль в управлении организацией.
Роль анализа в информационном обеспечении управления, в раскрытии содержания
бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений .
Взаимосвязь перспективного (прогнозного), оперативного и ретроспективного
анализа. Взаимосвязь внешнего финансового и внутреннего управленческого анализа.
Пользователи информации о финансово-хозяйственной деятельности учреждений как
субъекты проведения анализа.
68
Финансово-хозяйственная
деятельность
государственных
(муниципальных)
учреждений как объект анализа. Основные цели и задачи анализа финансово-хозяйственной
деятельности бюджетного учреждения. Финансовый и управленческий учет как
информационная база анализа.
Литература:
1. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент-1. – М.: Издательский дом БИНФА,
2007. – 232 с.
2. Критерии оценки эффективности использования бюджетных средств.
[Электронный ресурс] Режим доступа: http://2buh.ru/articles/buh/detail.php?ID=174783.
3. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебник. М.: Форум: ИНФРА-М, 2007, 192 с.
4. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учеб. Пособие для студентов
вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и
кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,
2007, 543 с.
5. Сафуанов Р.М., Артамонова О.В. О направлениях совершенствования учета и
экономического анализа имущественного комплекса муниципальных образований //
Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 6
Тема 58. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
Понятие и содержание методики экономического анализа. Классификация
методов экономического анализа. Качественные и количественные методы анализа и
их взаимосвязь. Методы статистики в экономическом анализе. Методы факторного
анализа изменения экономических показателей. Индексный метод факторного анализа.
Метод цепных подстановок. Интегральный метод факторного анализа.
Методика комплексного экономического анализа и её роль в обосновании
инвестиционных проектов и текущих управленческих решений.
Интерпретация отчётных данных в процессе экономического анализа. Роль
профессионального суждения бухгалтера в процессе анализа.
Тема 59. Анализ эффективности деятельности государственных
(муниципальных) учреждений по данным бухгалтерской отчетности
Бюджетная отчетность учреждения как информационная база финансового анализа.
Цели и этапы анализа бюджетной отчетности.
Этапы и стандартные приемы (методы) анализа бюджетной отчетности: чтение
отчетности и анализ абсолютных показателей; горизонтальный, вертикальный и трендовый
анализ (анализ тенденций), анализ относительных показателей.
Анализ баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств
бюджета.
Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета.
Анализ отчета об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход
деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.
69
Анализ отчета о финансовых результатах деятельности.
Анализ пояснительной записки.
Анализ разделительного (ликвидационного) баланса главного распорядителя
(распорядителя), получателя средств бюджета.
Раскрытие информации о финансово-хозяйственной деятельности учреждения в
пояснительной записке к его годовой бюджетной отчетности.
Литература:
1. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учеб. Пособие для студентов
вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и
кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,
2007, 543 с.
2. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебник. М.: Форум: ИНФРА-М, 2007, 192 с.
Тема 60. Анализ пояснительной записки к годовой, квартальной
бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных)
учреждений
Анализ организационной структуры субъекта бюджетной отчетности, включающий:
сведения об основных направлениях деятельности, сведения о количестве
подведомственных учреждений, иная информация, оказавшая существенное влияние и
характеризующая организационную структуру субъекта бюджетной отчетности за
отчетный период.
Анализ результатов деятельности субъекта бюджетной отчетности, включающий:
сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств,
сведения о результатах деятельности, иная информация, оказавшая существенное влияние и
характеризующая результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности за отчетный
период.
Анализ отчета об исполнении бюджета субъекта бюджетной отчетности,
включающий: сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете,
сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета,
сведения об исполнении бюджета, сведения о кассовом исполнении сметы доходов и
расходов по приносящей доход деятельности, сведения об исполнении мероприятий в
рамках целевых программ, сведения о целевых иностранных кредитах, сведения о
динамике и структуре основных показателей исполнения бюджета.
Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности,
включающий: сведения о движении нефинансовых активов, сведения по дебиторской и
кредиторской задолженности, сведения о финансовых вложениях получателя средств
бюджета, сведения о государственном (муниципальном) долге, сведения об изменении
остатков валюты баланса, сведения о недостачах и хищениях денежных средств и
материальных ценностей, сведения об остатках денежных средств на счетах получателя
средств бюджета.
Анализ прочих вопросов деятельности субъекта бюджетной отчетности,
включающий: сведения об особенностях ведения бюджетного учета, сведения о
результатах мероприятий внутреннего контроля, сведения о проведении инвентаризаций,
70
сведения о результатах внешних контрольных мероприятий, сведения об использовании
информационных технологий.
Литература:
1. О направлении формы пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности
за 2006 год: Письмо Минфина РФ № 02-14-10а/2816.
71
РАЗДЕЛ 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Тема 61. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения.
Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах
и сборах. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов
законодательства о налогах и сборах во времени. Понятие налога и сбора.
Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги.
Порядок введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов.
Специальные налоговые режимы. Общие условия установления налогов и сборов.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление
Правительства РФ от 30.09.04 г. № 506.
Тема 62. Участники налоговых отношений
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:
– налогоплательщики; права и обязанности налогоплательщиков; обособленные
подразделения налогоплательщиков;
– налоговые агенты; права и обязанности налоговых агентов; виды налогов,
обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов;
– налоговые органы; права и обязанности налоговых органов; обязанности
должностных лиц налоговых органов
– таможенные органы; полномочия таможенных органов и обязанности
должностных лиц таможенных органов;
– государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы
местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица ,
осуществляющие прием и взимание налогов и (или) сборов;
– органы государственных внебюджетных фондов; полномочия государственных
внебюджетных фондов, осуществляемые в соответствии с налоговым законодательством.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление
Правительства РФ от 30.09.04 г. № 506.
3. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 63. Налоговое обязательство и его исполнение
Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения.
72
Элементы налогообложения и их характеристика: объект налогообложения,
налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и
сроки уплаты налога.
Установление и использование льгот по налогам и сборам.
Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня, приостановление
операций по счетам в банке, арест имущества. Взыскание налогов и сборов за счет
денежных средств, находящихся на счетах в банках и за счет иного имущества
налогоплательщика или налогового агента.
Изменение срока уплаты налога и сбора: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит,
инвестиционный налоговый кредит. Условия изменения срока уплаты налога и сбора.
Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и
сборов.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. О рекомендациях при проведении совместной сверки расчетов: Письмо
Федеральной налоговой службы от 8.05.07 г. № СК-6-25/375@. [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
3. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 64. Налоговые правонарушения и ответственность за их
совершение
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за
совершение налогового правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к
ответственности и давность взыскания санкций.
Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции.
Производство по делам о налоговых правонарушениях.
Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных
лиц.
Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. О порядке учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не
перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации: Приказ ФНС РФ от
11.10.05 г. № САЭ-3-2-24/503@. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
73
Тема 65. Налог на добавленную стоимость
Плательщики налога, порядок освобождения учреждений и других организаций от
обязанностей плательщика НДС. Объект налогообложения.
Определение даты и места реализации товаров, работ, услуг. Налоговый период.
Налоговая база. Порядок определения налоговой базы, при реализации товаров
(работ, услуг).
Налоговые ставки и льготы по налогу на добавленную стоимость, порядок их
применения. Механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговые
вычеты, условия и порядок их применения учреждениями . Особенности исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным операциям и видам деятельности
(медицинские и образовательные услуги, услуги учреждений культуры и искусства, др.).
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ).
2. О направлении Письма Минфина России о порядке применения налога на
добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества: Письмо
Федеральной налоговой службы от 28.04.07 г. № ШТ-6-03/360@. [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
3. Налог на добавленную стоимость бюджетных учреждений. // Бухгалтерский
учет в бюджетных некоммерческих организациях. 2006. № 22, 23. [КонсультантПлюс:
Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
4. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 66. Налог на доходы физических лиц
Общая характеристика налога, его место и функции в налоговой системе.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
Налоговая база. Особенности определения налогооблагаемой базы при получении
доходов в денежной, натуральной форме и форме материальной выгоды и другим формам и
видам. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Налоговые ставки и налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
налогоплательщиками и налоговыми агентами.
Налоговая декларация о доходах. Содержание декларации, порядок и сроки ее
предоставления в налоговые органы.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ)
2. Пеняева Е.Л. Трудовые отношения с иностранными работниками //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 10(154). С. 39.
3. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов – СПб.:
Питер, 2006. – 496 с.
74
4. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
5. Шепелева С.Н., Шепелева А.И. Порядок применения имущественных вычетов
по налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 4 (172) С. 22–24.
Тема 67. Страховые взносы на обязательное социальное,
медицинское, пенсионное страхование
База для исчисления страховых взносов.
Выплаты не облагаемые страховыми взносами.
Ставки и налоговый период.
Содержание деклараций, порядок и сроки их предоставления в контролирующие
органы.
Тема 68. Налог на прибыль организаций
Общие положения. Место и роль налога на прибыль организаций в налоговой
системе и формировании доходных источников бюджетов.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения доходов.
Классификация доходов.
Классификация доходов и расходов государственного (муниципального) учреждения
для целей налогообложения прибыли. Нормируемые расходы.
Амортизация имущества. Определение даты доходов и расходов.
Литература:
1.
Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2.
Доходы при исчислении налога на прибыль // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
3.
Курочкина Л.П. Налоговый и бюджетный учет основных средств: сходства и
различия // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 3
(171). С. 12–17.
4.
Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 69. Имущественные налоги
Земельный налог. Налог на имущество организаций. Налог на имущество
физических лиц. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.
Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки,
налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Льготы.
Порядок и сроки представления деклараций.
Литература:
75
1.
Земельный кодекс РФ: Федеральный закон от 25.10.01 г. № 136-ФЗ.
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2.
Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
3.
Гаврилова Н.А. Обложение налогом на имущество бюджетных организаций //
Налоговый вестник, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
4.
Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 70. Транспортный налог
Налогоплательщики и элементы налогообложения: объект, налоговая база,
налоговый период, ставки налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 71. Государственная пошлина
Плательщики государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты государственной
пошлины государственными (муниципальными) учреждениями . Основания и порядок
возврата или зачета государственной пошлины.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ).
2. О порядке начисления суммы государственной пошлины за совершенствование
регистрационного действия: Письмо Минфина РФ от 11.04.07 г. № 02-13-10/860.
3. Грибанова М. Порядок и условия уплаты государственной пошлины за
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество // Финансовая газета, 2007,
№ 23
4. Захарьин В.Р. Вопросы применения законодательства о государственной
пошлине // Ваш налоговый адвокат, 2007, № 5
5. Ковпак С.В. К вопросу об уплате Российской Федерацией государственной
пошлины при обжаловании судебных актов арбитражных судов (в свете Информационного
письма ВАС РФ от 13 марта 2007 г. № 117) // Финансовое право, 2007, № 7
6. Семенихин В.В. Государственная пошлина // Налоги (газета), 2007, № 19
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги]
76
Тема 72. Особенности ведения налогового учета в государственных
(муниципальных) учреждениях
Порядок ведения налогового учета в учреждении.
Регистры налогового учета.
Специфические особенности определения налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль в учреждениях:
– налогооблагаемые доходы;
– расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (в том числе: процентные расходы
(п. 3, ст. 321.1), амортизационные отчисления, расходы на ремонт);
– порядок оформления и признания целевых средств;
– внереализационные расходы.
Литература:
1. Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
2. Гарнов И. Оптимизация ведения налогового учета в бюджетном учреждении //
Ваш бюджетный учет, 2007, № 6 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
3. Гарнов И. Налоговый учет в бюджетном учреждении // Финансовая газета.
Региональный выпуск, 2007, № 29 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
4. Гарнов И. Регистры налогового учета при расчете налога на прибыль //
Бюджетный учет, 2007, № 7 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
5. Загоруйко О. Налоговый учет в бюджетных учреждениях // Финансовая газета,
2007, № 9 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги].
6. Фадейкина Н.В. и др. Учетная политика бюджетных учреждений для целей
налогообложения // Бухгалтерский учет, аудит, налоги и финансовый менеджмент – Сб.
науч. труд. по материалам Межрегиональной научно-практической конференции,
посвященной 10-летию ИПБ России. – Новосибирск: СИФБД, 2007. – 287 с. - [Электронный
ресурс] Режим доступа: http://www.sifbd.ru/fdo/budget.
Тема 73. Налоговая отчетность учреждений
Сущность и назначение налоговой отчетности в учреждении .
Требования к составлению налоговой отчетности.
Состав и содержание налоговой отчетности: общая характеристика.
Пользователи налоговой отчетности, адреса и сроки ее предоставления.
Налоговые декларации. Правила предоставления налоговой отчетности в
электронном виде.
Литература:
1.
Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ) [КонсультантПлюс: Версия Проф].
77
2.
Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
Тема 74. Налоговые, таможенные, финансовые органы, органы
внутренних дел и другие государственные органы: их права и
обязанности в области налогообложения и сборов
Налоговые органы в РФ как единая централизованная система контроля за
соблюдением законодательства о налогах и сборах. Задачи и функции.
Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов. Обязанности
должностных лиц налоговых органов в соответствии с действующим законодательством.
Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области
налогообложения и сборов. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов.
Ответственность налоговых и таможенных органов, а также должностных лиц за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или
бездействий. Порядок возмещения убытков.
Органы внутренних дел. Задачи и полномочия.
Ответственность
органов
внутренних
дел
за
убытки,
причиненные
налогоплательщику вследствие своих неправомерных действий.
Федеральная инспекция труда. Ее задачи и полномочия.
Литература:
1.
Налоговый кодекс Ч. I (Федеральный закон от 31.06.98 г. № 146-ФЗ), Ч. II
(Федеральный закон от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ).
2.
О направлениях обзора практики рассмотрения жалоб: Письмо ФТС РФ от
06.10.05 г. №01-06/34903.
3.
О службе в таможенных органах Российской Федерации: Федеральный закон
от 21.07.97 г. № 114-ФЗ.
4.
Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление
Правительства РФ от 30.09.04 г. № 506.
5.
Об участии органов внутренних дел в мероприятиях налогового контроля:
Письмо Минфина РФ от 07.06.06 г. № 03-02-07/1-147.
6.
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.03 г. № 61-ФЗ.
7.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.01 г. № 197-ФЗ.
8.
Дворецкий В.Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права М.: ГроссМедиа,
2006.
9.
Сухачева Г.И. Основные элементы системы контроля и надзора за
бухгалтерской отчетностью // Все для бухгалтера, 2007, № 7.
10. Терехова В.А. О корректировке процедур налогового администрирования //
Все для бухгалтера, 2007, № 7
11. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений, М.:
МЦФЭР, 2006. – 592 с.
12. Форосский Б.Р. Проверка фирмы с участием сотрудников милиции //
Российский налоговый курьер, 2006, № 11.
78
РАЗДЕЛ 6. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ
Тема 75. Теоретические и организационно-правовые основы
государственного (муниципального) финансового контроля
Цель и задачи государственного и муниципального финансового контроля. Формы,
виды и методы финансового контроля. Значение финансового контроля для укрепления
финансовой дисциплины во всех институциональных единицах национальной экономики,
на всех уровнях управления.
Роль государства в построении действенного финансового контроля: создании
нормативно-правовой
базы,
снабжении
информационными
материалами,
регламентировании
конкретных
контрольных
мероприятий,
методологическом,
методическом
и
научно-техническом
обеспечении
деятельности
субъектов
государственного финансового контроля.
Роль финансового контроля в выявлении резервов роста финансовых ресурсов,
улучшении их использования, рациональном и эффективном расходовании материальных,
трудовых и денежных средств. Влияние контрольных мер и принимаемых на их основе
решений на устранение диспропорций в финансовых потоках.
Объекты и непосредственные предметы финансового контроля. Проверка
законности и обоснованности финансовых операций, осуществляемых экономическими
субъектами, в том числе бюджетными учреждениями. Выявление нарушений финансовой
дисциплины. Финансово-экономические и административные меры, применяемые к
нарушителям финансовой дисциплины. Последствия применяемых мер и их действенность.
Принципы организации финансового контроля. Условия их реализации при
построении системы финансового контроля в стране.
Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль, их
характеристика. Необходимость усиления предварительного финансового контроля,
повышения его действенности. Направления и пути совершенствования форм финансового
контроля.
Внутренний и внешний финансовый контроль, их обусловленность, виды и
характеристики. Организационные структуры (субъекты), осуществляющие внешний и
внутренний финансовый контроль. Их права и обязанности. Система внутреннего контроля
бюджетного учреждения: принципы ее построения и функционирования.
Система органов государственного контроля в Российской Федерации: полномочия
и ответственность органов.
Характер нормативно-правового обеспечения, регулирующего деятельность органов
государственного финансового контроля.
Методология и организационно-методическое обеспечение государственного
(муниципального) финансового контроля.
Понятие и признаки нецелевого использования средств федерального
(регионального, муниципального) бюджета. Виды нецелевого использования средств
федерального бюджета.
79
Финансовый контроль, осуществляемый законодательными (представительными) и
исполнительными
органами
государственной
власти,
представительными
и
исполнительными органами местного самоуправления.
Финансовый контроль, осуществляемый Федеральным казначейством и
Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.
Финансовый контроль (в том числе внутренний), осуществляемый главными
распорядителями, распорядителями бюджетных средств в части контроля: за соблюдением
требований бюджетного законодательства, составлением и исполнением смет доходов и
расходов, финансовым состоянием бюджетного учреждения, эффективным использованием
последним материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением
бюджетного учета и отчетности. Правила представления в Пояснительной записке к
годовой бюджетной отчетности бюджетного учреждения сведений о результатах
проведения мероприятий внутреннего контроля.
Аудит и независимая экспертиза в области расходования бюджетных средств как
механизм повышения эффективности управления государственными и муниципальными
финансами, оценки результативности их использования.
Контроль за правомерный списанием государственного (муниципального)
имущества.
Литература:
1. Модельный Закон о государственном финансовом контроле. Принят
Постановлением № 24-11 на двадцать четвертом пленарном заседании Межпарламентской
Ассамблеи государств-участников СНГ от 04.12.04 г. [КонсультантПлюс: Международное
право].
2. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при
проведении государственного контроля (надзора): Федеральный закон от 08.08.01 г.
№ 134 -ФЗ (ред. от 31.12.05). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. О Счетной Палате Российской Федерации: Федеральный закон от 11.01.95 г.
№ 4-ФЗ. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4. Об осуществлении контроля в сфере правовой охраны и использования
результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
гражданского назначения, выполняемых за счет средств федерального бюджета:
Постановление Правительства РФ от 18.11.06 № 696.
5. Об утверждении административного регламента федеральной службы по
интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам по исполнению
государственной функции по осуществлению контроля в сфере правовой охраны и
использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
технологических работ гражданского назначения, выполняемых за счет средств
федерального бюджета: Приказ Минобрнауки РФ от 13.12.06 №313.
6. Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок
Федеральной службой финансово-бюджетного надзора от 2.05.07 г. № 39н.
7. Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности государственных учреждений, подведомственных
Министерству социальной защиты населения Удмуртской Республики: Приказ
Министерства социальной защиты населения Удмуртской Республики от 03.07.07 № 125.
80
8. Об утверждении положения о порядке списания основных средств, являющихся
муниципальной собственностью: решение Курганской городской думы от 22.03.06 № 60.
9. Об утверждении положения о территориальных органах Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора: Приказ Минфина РФ от 11.07.05 г. № 89н (ред. от
20.09.05 г.). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
10. Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного
надзора: Постановление Правительства РФ от 15.06.04 г. № 278. [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
11. Об утверждении Этического кодекса федеральных государственных
гражданских служащих Федеральной службы финансово-бюджетного надзора: Приказ от
13.06.07 г. № 75.
12. Положение о мониторинге (внутреннем аудите) результатов деятельности
(результативности
бюджетных
расходов,
качества
предоставляемых
услуг)
подведомственных Минобрнауки России федеральных служб, федеральных агентств,
наиболее значимых бюджетных учреждений образования и науки: приказ Минобрнауки РФ
от 30.12.05 №326.
13. Бирюков А.И. Теория и практика финансового контроля // Бюджетный учет,
2007, № 5
14. Гусев А.В. Типовые нарушения, выявляемые в ходе ревизий финансовохозяйственной деятельности бюджетных учреждений // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 10
15. Зырянова Т.В.,
Бородиневская А.А.
Стандартизация
государственного
финансового контроля: Россия и мировой опыт // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 11.
16. Никулина О.В. Эффективность бюджетного контроля в России и за рубежом //
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 15
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
17. Подольский В.И. Аудит: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ,
2007. – 543 с.
18. Ревизии Росфиннадзора // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
19. Ревизия: Что? Где? Когда? // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2005. № 10 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
20. Сильвестрова С. Комментарий к Приказу от 02.05.2007 №39н «Об утверждении
Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансовобюджетного надзора» // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансовохозяйственной деятельности, 2007, № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
21. Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный
финансовый контроль: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2004. – 557 с.
81
22. Фадейкина Н.В., Воронов В.А. Финансовый контроль в сфере государственного
сектора экономики. – Новосибирск: СИФБД, 2002. – 414 с.
Тема 76. Основы аудита
Понятие аудиторской деятельности. Законодательства РФ и иные акты об
аудиторской деятельности.
Аудитор, индивидуальный аудитор, аудиторская организация, их права и
обязанности. Независимость аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских
организаций.
Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания
аудиторских услуг.
Обязательный аудит. Страхование при проведении обязательного аудита.
Аудиторская тайна.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Аудиторское заключение. Заведомо ложное аудиторское заключение.
Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Аттестация на право осуществление аудиторской деятельности. Основания и
порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
Лицензирование аудиторской деятельности.
Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской
деятельности. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.
Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Документирование аудита.
Планирование аудита.
Существенность в аудите.
Аудиторские доказательства.
Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым
лицом.
Согласование условий проведения аудита.
Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в
ходе аудита.
Учет требований нормативных правовых актов РФ в ходе аудита.
Понимание деятельности аудируемого лица.
Аудиторская выборка.
Аналитические процедуры.
Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству
аудируемого лица и представителям его собственника.
Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.
Применение стандартов этики аудиторов при осуществлении независимого аудита
субъектов сектора государственного управления.
Применение Этического кодекса сотрудников контрольно-счетных органов
Российской Федерации.
Применение Этического кодекса государственных гражданских служащих
Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
82
Литература:
1. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России, протокол № 56 от 31.05.07 г.).
2. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов - членов Института
профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (утв. Решением Общего Собрания
членов ИПБР, протокол № 2 от 28.05.2009 г.).
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ
4. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
5. Об утверждении Этического кодекса федеральных государственных
гражданских служащих федеральной службы финансово-бюджетного надзора: Приказ
Минфина РФ и Федеральной служба финансово-бюджетного надзора от 13.06.07 г. № 75.
6. Этический кодекс сотрудников контрольно-счетных органов Российской
Федерации от 18.05.07 г. № 22К/16 (принят Второй конференцией Ассоциации контрольносчетных органов Российской Федерации. Введен в действие в Счетной палате Российской
Федерации решением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации).
7. Аудит: учебник под ред. М.В. Мельник._М.: Экономистъ, 2006, 296 с.
8. Подольский В.И. Аудит: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ,
2007. – 543 с.
9. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита. – Институт
профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА, 2007. –
160 с.
Тема 77. Аудит эффективности использования бюджетных средств
и государственной (муниципальной) собственности
Концептуальные и методические основы аудита эффективности использования
бюджетных средств и государственной собственности.
Содержание аудита эффективности. Место и понятие аудита эффективности в
системе государственного финансового контроля. Цели и задачи аудита эффективности
использования бюджетных средств. Предмет, объекты, виды аудита эффективности.
Методы и принципы аудита эффективности.
Критерии и показатели аудита эффективности. Информационная база критериев и
показателей аудита эффективности.
Этапы внедрения аудита эффективности. Организация проведения аудита
эффективности.
Реализация результатов аудита эффективности. Контроль исполнения рекомендаций
аудита эффективности.
Методика проведения аудита эффективности использования государственных
средств. Назначение, сфера применения, цель методики проведения аудита эффективности
использования государственных средств. Ограничение аудита эффективности.
Планирование аудита эффективности использования государственных средств.
Проведение аудита эффективности. Сбор информации и фактических данных для
получения аудиторских доказательств.
83
Подготовка отчета о результатах аудита эффективности. Требования к содержанию
отчета.
Оценка мероприятий по проверке выполнения рекомендаций и составления
соответствующего отчета.
Классификация нарушений и недостатков, выявляемых в ходе государственного
финансового контроля.
Литература:
1.
Классификатор нарушений, недостатков и их последствий при формировании и
использовании государственных (муниципальных) средств, ценообразовании и применении
регулируемых цен (тарифов) на продукцию в городе Москве. Принята решением Коллегии
Контрольно-счетной палаты Москвы от 18.12.07 №57/1-05.
2.
Концептуальные и методические основы аудита эффективности использования
бюджетных средств и государственной собственности. Счетная палата РФ, Научнометодический Совет, Ассоциации контрольно-счетных органов РФ, Утверждены решением
Коллегии Счетной палаты РФ (протокол № 40 (410) от 3.12.04 г.) [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
3.
Методика проведения аудита эффективности использования государственных
средств Счетная палата РФ. Принята решением Коллегии Счетной палаты РФ (протокол
№ 13 (383) от 23.04.04 г.) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4.
Аудит бюджетных средств: международный опыт и российские перспективы //
Финансовые и бухгалтерские консультации. 2006. № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
5.
Зуева И.А. Аудит как форма контроля в государственном секторе экономики //
Аудиторские ведомости, 2007. № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
6.
Иванова Е.И., Мельник М.В., Шлейников В.И. Аудит эффективности в
рыночной экономике. – М: КноРУС, 2007. – 328 с.
7.
Павленко С.Ю. Бюджетные средства должны использоваться целенаправленно
и эффективно // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007.
№ 14.
8.
Суглобов А.Е. Аудит бюджетного учреждения: обоснованность сметы
расходов социальной сферы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. 2006. № 13(157). [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
9.
Суглобов А.Е. Аудит соблюдения объектами социальной сферы правил
ведения бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. 2006. № 11(155) [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Федотов А.В.
Организация
контроля
расходов
по
содержанию
государственных учреждений здравоохранения // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 12.
84
РАЗДЕЛ 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЙ
Тема 78. Общие положения. Судебная защита прав субъектов
бюджетной сферы
Виды и система нормативных актов, регулирующих предпринимательскую
деятельность в РФ. Роль судебной практики в регулировании предпринимательской
деятельности. Понятие предпринимательской деятельности.
Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской
деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.
Система судов Российской Федерации: арбитражный суд, суды общей юрисдикции,
третейские суды.
Подведомственность и подсудность дел.
Литература:
1. Конституция РФ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях».
4. О судебной системе Российской Федерации: Федеральный Конституционный
закон «О судебной системе Российской Федерации» от 31.12.96 г. № 1-ФКЗ.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6. Артюхин Р.Е. Направления совершенствования правового регулирования
отчетной стадии бюджетного процесса // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. 2007. № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
7. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
8. Синицин Н.А. Вопросы использования терминов в бюджетном законодательстве
// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
Тема 79. Субъекты предпринимательской деятельности
Предпринимательская деятельность гражданина.
Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы
юридических лиц.
Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная
регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.
Правовые основы несостоятельности (банкротства): понятие, признаки, процедуры.
Литература:
1. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
85
2. О лицензировании отдельных видов деятельности: Федеральный закон от
8.08.01 г. № 128-ФЗ.
3. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.02 г. № 127-ФЗ.
4. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
5. Договор уступки права требования долга: налоговый и бюджетный учет в
учреждении образования // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. №8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 80. Организационно-правовые формы юридических лиц
Хозяйственные товарищества.
Общество с ограниченной ответственностью.
Акционерное общество.
Дочерние и зависимые общества.
Производственные кооперативы.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Некоммерческие организации: общественные и религиозные организации
(объединения), фонды, учреждения (частные, государственные или муниципальные),
автономные, государственные (муниципальные) учреждения, объединения юридических
лиц (ассоциации и союзы), некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие
организации и др.
Литература:
1. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях: Федеральный
закон от 14.11.02 г. № 161-ФЗ.
3. О некоммерческих организациях: Федеральный закон от12. 01.96 г. № 7-ФЗ.
4. Об автономных учреждениях: Федеральный закон от 03.11.06 г. № 174-ФЗ (ред.
24.07.07 г.).
5. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ.
6. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от
08.02.98 г. № 14-ФЗ.
7. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
86
Тема 81. Имущественная основа предпринимательской
деятельности
Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право
собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной
собственности.
Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая
собственность.
Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения
имуществом и право оперативного управления имуществом.
Защита права собственности и других вещных прав.
Правовой режим отдельных видов имущества. Недвижимое имущество.
Предприятие. Служебная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.
Литература:
1. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей: Федеральный закон от 8.08.01 г. № 129-ФЗ [КонсультантПлюс:
ВерсияПроф].
3. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
4. Договор уступки права требования долга: налоговый и бюджетный учет в
учреждении образования // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. №8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 82. Сделки и договоры
Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки
(устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки).
Последствия несоблюдения формы сделок. Недействительность сделок. Государственная
регистрация сделок.
Представительство и доверенность.
Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности.
Приостановление и перерыв срока исковой давности.
Понятие обязательства и стороны обязательства.
Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.
Исполнение обязательств. Прекращение обязательств: зачет, прощение долга,
новация и др. Ответственность за нарушение обязательств.
Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, поручительство, задаток, залог и
гарантия, удержание.
Понятие и существенные условия договора. Толкование договора. Порядок
заключения договора. Изменение и расторжение договора.
Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:
87
– договор купли-продажи и его разновидности;
– договор мены;
– договор дарения;
– договор безвозмездного пользования;
– договор аренды и его разновидности;
– договор подряда;
– договор возмездного оказания услуг;
– договор займа и кредитный договор;
– договор банковского счета;
– агентские договоры: договор поручения, договор комиссии и др.;
– договор доверительного управления;
– договор простого товарищества.
Литература:
1. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Договор уступки права требования долга: налоговый и бюджетный учет в
учреждении образования // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2006. №8 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
3. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
4. Поступление имущества: договор мены // Бюджетные организации:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
Тема 83. Основы правового регулирования трудовых отношений
Трудовой кодекс РФ.
Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура, порядок разработки
и заключения.
Содержание и порядок заключения трудового договора. Сроки трудового договора.
Отличие трудового договора от смежных договоров гражданского права.
Совместительство, совмещение, замещение, временные работники.
Прекращение трудового договора. Расторжение трудового договора по инициативе
работника. Основания и порядок увольнения работников. Порядок оформления увольнения
и производства расчета. Выходное пособие. Правовые последствия незаконного перевода и
увольнения.
Оплата труда при отклонении от нормальных условий. Ограничение удержаний из
заработной платы.
Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам.
Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный имуществу
работодателя. Материальная ответственность работодателя за вред, причиненный
работнику в процессе трудовой деятельности.
Литература:
88
1.
О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на
основе единой тарифной сетки: Постановление Правительства РФ от 14.01.92 г. № 785 (ред.
от 20.12.03). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2.
О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон РФ от
28.06.91 г. № 1499-1 (ред. от 23.12.03). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3.
О минимальном размере оплаты труда: Федеральный закон от 9.06.00 г. № 82ФЗ. [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
4.
Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 г. № 197-ФЗ [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5.
О государственной социальной помощи: Федеральной закон от 17.07.99 г.
№ 178-ФЗ (ред. от 29.12.04). [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
6.
Антипов П.А. Комментарий к Федеральному закону от 30.06.06 г. № 90-ФЗ «О
внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не
действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых
актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации» (комментарий к изменениям, касающимся
установления рабочего времени, оплаты труда, гарантий и компенсаций работникам, а
также предоставления отпусков) // Налоговый вестник: комментарии к нормативным
документам для бухгалтеров, 2006, № 11 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
7.
Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности –
Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России; Издательский дом БИНФА,
2007. – 177 с.
8.
Голдыбан Н.Ю. Расчет среднего заработка для работников, которым
установлен суммированный учет рабочего времени // Новое в бухгалтерском учете и
отчетности, 2007, № 12 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение:
Бухгалтерская пресса и книги].
9.
Каганова И.
Материальная ответственность
//
Финансовая газета.
Региональный выпуск, 2007, № 13, 14 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
10. Косульникова М.Л. Материальная ответственность работодателя и работника //
Налоговый учет для бухгалтера, 2007, № 1 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
11. Николаева Т. Работа по совместительству: основные аспекты // Учреждения
культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, № 2
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги]
12. Полетаев Ю. Полная материальная ответственность на основании договора //
Кадровик. Трудовое право для кадровика, 2007, № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
13. Примеры договоров о полной материальной ответственности // Упрощенка,
2007, № 4 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская
пресса и книги]
14. Пристансков С.В.
Порядок
оформления
приказов
(распоряжений)
руководителей организаций при выполнении обязанностей временно отсутствующего
89
работника, при замещении, совмещении профессий, совместительстве. Порядок оплаты
труда в этих случаях // Консультант Бухгалтера, № 1, 1999 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
15. Русакова О.Н. Совместительство и совмещение в новой редакции ТК РФ //
Российский налоговый курьер, 2006, № 23 [КонсультантПлюс: Финансовые консультации:
Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
16. Теплова Н.А. Материальная ответственность // Упрощенка, 2007, № 4
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги].
17. Титова Г. Материальная ответственность работника за причиненный ущерб //
Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 5 [КонсультантПлюс: Финансовые
консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и книги].
18. Янькова И. Отпуск по совместительству // Расчет, 2006, № 10
[КонсультантПлюс: Финансовые консультации: Приложение: Бухгалтерская пресса и
книги]
Тема 84. Правовое регулирование деятельности государственного
(муниципального) учреждения
Применение норм Гражданского кодекса Российской Федерации, Бюджетного
кодекса Российской Федерации и Федерального закона «О некоммерческих организациях»
и других нормативно-правовых актов при создании, деятельности и ликвидации
государственных (муниципальных) учреждений. Правоспособность государственного
(муниципального) учреждения.
Содержание права оперативного управления имуществом государственного
(муниципального) учреждения. Полномочия собственника в отношении имущества,
переданного в оперативное управление учреждению. Правовой режим отдельных видов
имущества, находящегося в оперативном управлении учреждением. Защита прав
учреждения на закрепленное за ним имущество. Государственное (муниципальное)
учреждение как участник гражданского оборота: правовые особенности регулирования
вопросов заимствований государственных (муниципальных) учреждений у третьих лиц,.
Приобретение или прекращение права оперативного управления бюджетного
учреждения. Сохранение права учреждения на оперативное управление имуществом при
переходе права собственности на учреждение к другому лицу.
Право учреждения на осуществление деятельности, приносящей доходы, право на
распоряжение полученными доходами. Ответственность учреждения по своим
обязательствам.
Участие в уставных капиталах некоммерческих организаций.
Механизм преобразования бюджетного учреждения в автономное.
Литература:
1. Бюджетный кодекс [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях».
4. О некоммерческих организациях: Федеральный закон от12.01.96 г. № 7-ФЗ.
90
5. Об автономных учреждениях: Федеральный закон от 03.11.06 г. № 174-ФЗ (ред.
24.07.07 г.).
6. Рогова О.А. Арбитражная практика, касающаяся вопросов оплаты труда в
учреждениях бюджетной сферы // Налоги (газета), 2007, № 16.
7. Сойфер В.Г., Желтов О.Б. Правовые проблемы оплаты труда: теория и практика
// Трудовое право, 2007, № 6.
8. Шалыгин Б.И. Правовая ответственность за нарушение прав граждан на оплату
труда // Трудовое право, 2007, №8.
Тема 85. Правовое регулирование деятельности
автономного учреждения
Автономное учреждение как некоммерческая организация. Применение норм
Гражданского кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации
и Федерального закона «О некоммерческих организациях», Федерального закона «Об
автономных учреждениях» и других нормативно-правовых актов при создании,
деятельности и ликвидации автономных учреждений. Правоспособность автономного
учреждения.
Содержание права оперативного управления имуществом автономного учреждения.
Полномочия собственника в отношении имущества, переданного в оперативное управление
автономному учреждению. Правовой режим отдельных видов имущества, находящегося в
оперативном управлении автономным учреждением. Защита прав учреждения на
закрепленное за ним имущество. Автономное учреждение как участник гражданского
оборота: правовые особенности регулирования вопросов заимствований автономных
учреждений у третьих лиц.
Приобретение или прекращение права оперативного управления автономного
учреждения. Сохранение права учреждения на оперативное управление имуществом при
переходе права собственности на учреждение к другому лицу.
Право учреждения на осуществление деятельности, приносящей доходы, право на
распоряжение полученными доходами.
Ответственность автономного учреждения по своим обязательствам.
Участие в уставных капиталах организаций.
Органы управления автономного учреждения. Компетенция наблюдательного
совета автономного учреждения.
Литература:
1.
Бюджетный кодекс [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2.
Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3.
Кодекс РФ «Об административных правонарушениях».
4.
О некоммерческих организациях: Федеральный закон от12.01.96 г. № 7-ФЗ.
5.
Об автономных учреждениях: Федеральный закон от 03.11.06 г. № 174-ФЗ.
6.
Предпринимательская деятельность бюджетных учреждений / Коллектив
авторов под общ. ред. И.В. Сергеевой – М.: ООО ИИА «Налог инфо» ООО «Статус-кво
97», 2006. – 388 с.
91
7.
Рогова О.А. Арбитражная практика, касающаяся вопросов оплаты труда в
учреждениях бюджетной сферы // Налоги (газета), 2007, № 16.
8.
Сойфер В.Г., Желтов О.Б. Правовые проблемы оплаты труда: теория и
практика // Трудовое право, 2007, № 6.
9.
Шалыгин Б.И. Правовая ответственность за нарушение прав граждан на
оплату труда // Трудовое право, 2007, №8.
Тема 86. Размещение заказов на поставки товаров, выполнение
работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд
Цель и задачи размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание
услуг. Условия и порядок оформления размещения заказов.
Особенности проведения размещения заказов для поставки товаров (работ, услуг)
для государственных нужд.
Особенности проведения размещения заказов для поставки товаров (работ, услуг)
для муниципальных нужд.
Литература:
1. Бюджетный кодекс [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
2. Гражданский кодекс (Ч. I, II) [КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
3. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг
для государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон РФ от 21.07.05 г. № 94ФЗ.
4. Об утверждении положения о ведении реестров государственных или
муниципальных контрактов, заключенных по итогам размещения заказов, и о требованиях
к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным
средствам обеспечения пользования официальным сайтом в сети Интернет, на котором
размещаются указанные реестры: Постановление Правительства РФ от 27.12.06 г. № 807
[КонсультантПлюс: ВерсияПроф].
5. Пластинина Е.А., Шихов А.Ю. Финансовое обеспечение обязательств при
размещении заказов // БиНО: Бюджетные учреждения. 2007. № 4 (100). С. 31– 46.
6. Савелев С.Н. Изменения в Законе о размещении заказов: в чем суть? // БиНО:
Бюджетные учреждения. 2007. № 6 (102). C. 61–78.
7. Савелев С.Н. Порядок рассмотрения, оценки и сопоставления заявок на участие
в открытом конкурсе // БиНО: Бюджетные учреждения. 2007. № 7 (103). C. 16–29.
8. Шихов А.Ю. О формировании реестра государственных контрактов // БиНО:
Бюджетные учреждения. 2007. № 3 (99) С. 20–29.
92
РАЗДЕЛ 8. СПРАВОЧНО-ПРАВОВЫЕ И
ИНФОРМАЦИОННЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ СИСТЕМЫ
Тема 87. Информационные бухгалтерские системы (ИБС) и их роль в
управлении финансами государственных (муниципальных)
учреждений
Назначение ИБС. Возможности ИБС. Преимущества использования ИБС, их роль в
управлении финансами бюджетных учреждений.
Классификация ИБС: по назначению, количеству пользователей, функциональности,
тиражу. Достоинства и недостатки разных типов ИБС.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
Тема 88. Общие требования к бухгалтерским информационным
системам. Обзор существующих ИБС для государственных
(муниципальных) учреждений
Соответствие ИБС законодательству при покупке (внедрении). Поддержка ИБС
фирмой-изготовителем (системным интегратором, внедренцем) в актуальном состоянии.
Наличие необходимых функциональных возможностей. Полнота учета. Хранение на
машиночитаемых носителях нормативно-справочной информации и информации об объектах
учета – ведение справочников (классификаторов, номенклаторов). Ведение бухгалтерского
документооборота – подготовка, заполнение, проверка, распечатка, хранение электронных
первичных учетных документов. Получение справочной, статистической и аналитической
информации. Составление бухгалтерской и иной отчетности.
Открытость – возможность обмена информацией с другими ИС. Совместная работа с
нормативно-справочными системами.
Возможность администрирования ИБС. Гибкость, адаптируемость, настраиваемость.
Обзор современных информационных систем для бюджетных учреждений.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
Тема 89. Выбор информационной системы. Этапы внедрения.
Сопровождение ИБС
Оценка текущих и ближайших перспективных потребностей учреждения в
автоматизации. Обследование финансовой и учетной политики учреждения. Выработка
требований к ИБС и кругу решаемых ею задач.
Этапы внедрения: экспресс обследование или предпроектное обследование;
проектирование и доработка системы; настройка и адаптация системы; разработка рабочих
инструкций на каждое рабочее место; обучение персонала навыкам компьютерной
93
грамотности и работе с ИБС; поэтапное или комплексное внедрение ИБС на различных
участках учета и тестирование информационной системы, промышленная эксплуатация.
Сопровождение ИБС – консультационное, технологическое.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
Тема 90. Работа в ИБС
Ввод сведений об учреждении, ввод нормативно-справочной информации.
Настройка плана счетов. Правила ввода входящих остатков. Настройка начислений и
удержаний из заработной платы, характерных для учреждения.
Получение помощи (справочной информации) по работе с ИС.
Использование ручных и типовых операций. Принцип ведения учета «от
документа». Формирование и печать первичных документов.
Корректировка введенных данных. Исправление ошибок.
Получение справочной, статистической и аналитической информации.
Составление и анализ регистров учета и отчетности.
Закрытие счетов.
Переход на новый отчетный период. Закрытие учетных данных от исправления.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
Тема 91. Обмен данными. Администрирование ИБС. Защита
информации
Организация обмена данными между функциональными блоками ИС учреждения,
например, между программой бухгалтерского учета и программой оперативного учета,
между программой расчета заработной платы и кадрового учета и бухгалтерской
программой. Организация обмена данными между удаленными структурными
подразделениями. Обмен данными о расчетных документах между ИБС учреждения и
системами типа «Клиент-банк» и казначейскими ИС.
Загрузка нормативно-справочной информации из государственных и других
классификаторов.
Сбор и передача бухгалтерской информации на электронных носителях по
электронным каналам связи.
Администрирование ИБС. Работа на одном рабочем месте. Работа группы
пользователей в сети. Разграничение прав пользователей. Доступ к информационным
ресурсам бухгалтерской системы. Обновление ИБС, внесение изменений в ИБС.
Защита информации. Необходимость использования только лицензионного
программного обеспечения.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
94
Тема 92. Системы нормативного обеспечения бухгалтерского учета
– справочно-правовые информационные системы
Общая характеристика справочно-правовых информационных систем (СПС).
Обзор современных систем правовой и экономической информации по тематике
бухгалтерский учет, налоги, предпринимательство, право (трудовое, гражданское и т.п.):
«Консультант +», «Гарант», «Кодекс», «Ваше право», «Референт» и др.
Отличие СПС по составу информационного фонда (полнота, направленность).
Основные источники и типы информации в СПС.
Организация работы с информацией (общие принципы или на примере одной из
систем): поиск информации, переход к связанным документам, просмотр редакций
документа.
Интеграция с ИБС.
Литература:
Об информации, информационных технологиях и о защите информации:
Федеральный закон от 27.07.06 №149-ФЗ.
95