специальный выпуск

1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
ЭКСТРЕННЫЙ ВЫПУСК
ТОРГОВЫЙ
СБОР
С 1 июля в Москве вводится новый фискальный платеж – торговый сбор.
Предлагаемая блок-схема поможет Вам определить является ли ваша организация плательщиком
торгового сбора.
Данная схема и калькулятор расчета торгового сбора размещены на нашем сайте “Консультант пульс” по
адресу:
http://consultantpuls.ru/calctorg/
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-1-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
Все о торговом сборе в соответствии с гл. 33 НК РФ
Показатель
Содержание
Плательщик торгового сбора
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
виды предпринимательской деятельности на территории муниципального
образования, в отношении которых нормативным правовым актом этого
муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием
объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории данного
муниципального образования.
От уплаты торгового сбора освобождаются:
- индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН;
- налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН
Виды деятельности, облагаемые
торговым сбором
Торговая деятельность на объектах торговли:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие
торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не
имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие
торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнена
деятельность по организации розничных рынков
Регионы РФ, в которых может
Города
быть введен торговый сбор
и Севастополь
Срок введения
значения
Москва,
Санкт-Петербург
Не ранее 1 июля 2015 г.
Полномочия органов
самоуправления
местного
Объект обложения сбором
Период обложения сбором
Ставка сбора
федерального
- вводят в действие и прекращают действие торгового сбора в
соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований;
- определяют ставку сбора в пределах, предусмотренных гл. 33 НК РФ,
устанавливают льготы, основания и порядок их применения;
- осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче
налоговым органам сведений об объектах обложения сбором;
- определяют уполномоченный орган, осуществляющий контроль за
полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на
территории своего муниципального образования
Использование объекта движимого или недвижимого имущества для
осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала
Квартал
Ставки сбора устанавливаются в рублях за квартал в расчете на
объект осуществления торговли или на его площадь.
Ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога,
подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с
применением ПСН на основании патента по соответствующему виду
деятельности, выданного на три месяца.
При этом в целях определения предельных ставок сбора не
учитываются ограничения для применения ПСН по деятельности в виде
розничной торговли, установленные пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Дифференцирование ставок может производиться в зависимости:
- от территории осуществления конкретного вида торговой
деятельности;
- от категории плательщика сбора;
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-2-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
- от особенностей осуществления отдельных видов торговли;
- от особенностей объектов торговли.
Порядок
сбора
исчисления
торгового
- плательщик торгового сбора самостоятельно определяет сумму
сбора. Если информация предоставлена уполномоченным органом, налоговый
орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не
позднее 30 дней со дня поступления такой информации;
- сумма сбора определяется для каждого объекта обложения сбором,
начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как
произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида
предпринимательской деятельности и фактического значения физической
характеристики соответствующего объекта торговли
Уплата торгового сбора
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения
сбором
Основание для постановки на
налоговый
учет
плательщика орган;
торгового сбора
- уведомление плательщика сбора, представляемое им в налоговый
Срок и случаи
уведомления
- не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения
представления
- информация уполномоченного органа
сбором;
- не позднее пяти дней со дня изменения показателей объекта
торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора;
- в случае прекращения осуществления предпринимательской
деятельности с использованием объекта торговли
Налоговый орган,
ставится на учет
торгового сбора
в котором
- по месту нахождения объекта недвижимого имущества - если
плательщик предпринимательская деятельность ведется с использованием объекта
недвижимого имущества;
по
месту
нахождения
организации
(месту
жительства
индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.
Если несколько объектов осуществления видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном
муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным
налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется
налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором
поступили от плательщика сбора раньше, чем о других объектах
Как и куда подать уведомление по торговому сбору
Письмо ФНС России от 10.06.2015 N ГД-4-3/10036@ "О рекомендуемых формах уведомлений по
торговому сбору"
Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" с 01.07.2015 на территории города
Москвы вводится торговый сбор.
В этой связи ФНС России направляет для использования в работе рекомендуемые формы, форматы
и порядок заполнения уведомлений:
- ТС-1 "Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления
торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве
плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской
деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор" (далее - уведомление о постановке на учет)
согласно приложению N 1 к настоящему письму;
- ТС-2 "Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве
плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской
деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор" (далее - уведомление о снятии с учета) согласно
приложению N 2 к настоящему письму;
- ТС "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора"
согласно приложению N 3 к настоящему письму;
- Порядок заполнения рекомендуемых форм "Уведомление о постановке на учет (внесении изменений
показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-3-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту
осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор",
"Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика
торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен торговый сбор" согласно приложению N 4 к настоящему письму.
В ФНС отмечают, что данные формы являются рекомендуемыми. Поэтому, если уведомление
о постановке на учет либо уведомление о снятии с учета представлены в произвольной форме, но содержат
необходимые сведения, налоговики не вправе отказать в их приеме.
Информация ФНС России от 25.06.2015 <О подаче в электронном виде уведомления по торговому
сбору>
Сформировать уведомление по торговому сбору можно с помощью программы "Налогоплательщик
ЮЛ", доступной на сайте ФНС России
С 1 июля 2015 года все плательщики торгового сбора обязаны в течение пяти рабочих дней со дня начала
осуществления торговой деятельности представить в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в
качестве плательщика торгового сбора.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые начали осуществлять торговую деятельность на
территории Москвы до 1 июля 2015 года и планируют вести ее и после указанной даты, обязаны представить
в налоговую инспекцию такое уведомление в срок не позднее 7 июля 2015 года.
Вышеуказанная программа позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям сформировать
уведомление о постановке на учет, как на бумажном носителе, так и в электронном виде, исключив при этом ошибки
заполнения. Уведомление, сформированное в электронном виде, может быть представлено плательщиками сбора в
налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи.
Куда подавать уведомление о постановке на учет по торговому сбору
Налоговая служба в письме от 17.06.15 № ГД-4-3/10382@ разъяснила некоторые нюансы постановки на учет
организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора. Постановка на учет
и снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора
осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества — в случае, если предпринимательская
деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта
недвижимого имущества;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в иных
случаях.
Например, те организации или ИП, которые состоят на учете в налоговом органе в Московской
области и осуществляют в Москве торговую деятельность с использованием объектов недвижимого имущества
(магазин), обязаны представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора
в инспекцию по месту нахождения данного недвижимого имущества.
Если указанные организации или ИП осуществляют в Москве торговую деятельность с использованием
движимого имущества (автомагазин, торговая палатка и др.), то уведомление о постановке на учет в качестве
плательщика торгового сбора нужно подать в инспекцию по месту нахождения организации или месту
жительства индивидуального предпринимателя.
Кроме того, в ФНС отмечают, что в уведомлении о постановке на учет могут быть указаны несколько
объектов, в отношении которых установлен торговый сбор. Если эти объекты находятся в одном муниципальном
образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях,
подведомственных разным налоговым органам, то уведомление о постановке на учет следует представить
в инспекцию по месту нахождения того объекта, сведения о котором указаны в таком уведомлении первыми.
Ставки торгового сбора с 1 июля 2015 г. в г. Москве
(по районам)
(ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62)
Виды торговой деятельности
Ставка торгового сбора, руб.
за квартал
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие
торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не
имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и
нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной
розничной торговли) в:
1) районах, входящих в Центральный административный округ города
Москвы;
81 000 за объект осуществления
торговли
2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и
28 350 за объект осуществления
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-4-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
Новомосковский административные округа города Москвы, а также в
районах Молжаниновский Северного административного округа города
Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа
города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного
административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного
административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное
Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы,
Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного
округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного
административного округа города Москвы;
БИГИНФОРМ ■
торговли
3) районах, входящих в Северный (за исключением района
40 500 за объект осуществления
Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района
торговли
Северный), Восточный (за исключением районов Восточный,
Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением
района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов
Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов
Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за
исключением районов Митино и Куркино) административные округа
города Москвы
Развозная и разносная розничная торговля
40 500 за объект осуществления
торговли
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:
1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:
а) районах, входящих в Центральный административный округ города
Москвы;
60 000 за объект осуществления
торговли
б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и
Новомосковский административные округа города Москвы, а также в
районах Молжаниновский Северного административного округа города
Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа
города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного
административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного
административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное
Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы,
Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного
округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного
административного округа города Москвы;
21 000 за объект осуществления
торговли
в) районах, входящих в Северный (за исключением района
30 000 за объект осуществления
Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района
торговли
Северный), Восточный (за исключением районов Восточный,
Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением
района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов
Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов
Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за
исключением районов Митино и Куркино) административные округа
города Москвы;
2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:
а) районах, входящих в Центральный административный округ города
Москвы;
1 200 рублей за каждый кв. метр
площади торгового зала, не
превышающей 50 кв. метров, и
50 рублей за каждый полный
(неполный) кв. метр площади
торгового зала свыше 50 кв.
метров
б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и
Новомосковский административные округа города Москвы, а также в
районах Молжаниновский Северного административного округа города
Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа
города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного
420 рублей за каждый кв. метр
площади торгового зала, не
превышающей 50 кв. метров, и
50 рублей за каждый полный
(неполный) кв. метр площади
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-5-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного
административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное
Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы,
Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного
округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного
административного округа города Москвы;
торгового зала свыше 50 кв.
метров
в) районах, входящих в Северный (за исключением района
Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района
Северный), Восточный (за исключением районов Восточный,
Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением
района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов
Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов
Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за
исключением районов Митино и Куркино) административные округа
города Москвы
600 рублей за каждый кв. метр
площади торгового зала, не
превышающей 50 кв. метров, и
50 рублей за каждый полный
(неполный) кв. метр площади
торгового зала свыше 50 кв.
метров
Организация розничных рынков
50 за 1 кв. метр площади
розничного рынка
*ВАЖНО! Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" из объекта обложения выведена оптовая
торговля со склада.
ЛЬГОТЫ
Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе"
Статья 3. Льготы по торговому сбору
1. Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого
имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:
1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории
розничных рынков;
4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся
в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
2. Освобождаются от уплаты торгового сбора:
1) организации федеральной почтовой связи;
2) автономные, бюджетные и казенные учреждения.
По каким КБК платить торговый сбор
КБК по торговому сбору в Москве установлены приказом Минфина России от 12.03.2015 № 36н.
Что перечисляет компания
Торговый сбор
Пени по торговому сбору
Штрафы по торговому сбору
КБК
182 1 05 05010 02 1000 110
182 1 05 05010 02 2100 110
182 1 05 05010 02 3000 110
Штраф за неуведомление о торговом сборе
Осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного
уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (незаконное предпринимательство).
За данное нарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов,
полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). А в отношении
должностных лиц возможен также административный штраф от 2 000 до 3 000 рублей (ст. 15.3 КоАП РФ).
В связи с введением в систему налогов и сборов торгового сбора возникает вопрос : можно ли привлечь
торговую организацию к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, в случае если она не представляет в
налоговый орган уведомление после возникновения объекта обложения сбором?
Ответ на данный вопрос дает Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.В. Соснов:
“Если организация не представляет в налоговый орган уведомление после возникновения объекта обложения
сбором, ее нельзя привлечь к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ. Такая организация
может быть привлечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ”.
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-6-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
Торговый сбор: взаимодействие с другими налогами
Торговый сбор и налог на прибыль
Хозяйствующих субъектов - плательщиков налога на прибыль ждут следующие изменения в связи с
введением торгового сбора.
Суммы торгового сбора внесены в перечень расходов, не учитываемых в целях обложения налогом на
прибыль организаций. Данные суммы теперь упомянуты в п. 19 ст. 270 НК РФ наряду с суммами налогов,
предъявленных согласно Налоговому кодексу налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ,
услуг, имущественных прав).
Кроме этого, внесены изменения в ст. 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" НК РФ - она
дополнена новым положением: в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской
деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик
вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода,
зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит
муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или
Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала
налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении
объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о
постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Обратите внимание, что уменьшить на сумму торгового сбора можно только ту часть налога на прибыль,
которая уплачивается в бюджет субъекта РФ. Сумма налога на прибыль, перечисляемая в федеральный бюджет,
уплачивается в полном объеме.
Торговый сбор и налог по УСНО
Плательщикам налога по УСНО тоже предоставлено право уменьшить суммы единого налога, уплачиваемого
в связи с применением данного специального налогового режима на суммы торгового сбора. Так, ст. 346.21 НК РФ
дополнена новым п. 8: в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в
отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к
суммам уменьшения, установленным п. 3.1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового
платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида
предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого
входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или
Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого
налогового (отчетного) периода.
Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении
объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о
постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Обратите внимание, что новый п. 8 ст. 346.21 НК РФ ссылается на п. 3.1 ст. 346.21, в котором идет речь о
суммах, на которые могут уменьшить налог (авансовые платежи) плательщики УСНО, выбравшие в качестве
объекта налогообложения доходы.
"Упрощенцев" с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" данные новшества не
касаются. "Упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" могут учесть суммы торгового сбора на основании
пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в качестве сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о
налогах и сборах.
Также следует отметить, что уменьшать налог по УСНО на сумму торгового сбора можно только в части
налога, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ.
Торговый сбор и НДФЛ
Индивидуальным предпринимателям, уплачивающим с сумм полученных доходов НДФЛ по ставке 13%, будет
интересен новый пункт - п. 5 ст. 225 НК РФ, согласно которому в случае осуществления налогоплательщиком в
субъекте РФ по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии
с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного
по итогам налогового периода по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, на сумму торгового сбора, уплаченного в
этом налоговом периоде.
Отдельно указано, что осуществить данные действия налогоплательщик может только в случае
представления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. В противном случае
положения данного пункта не применяются, то есть уплачиваются и торговый сбор, и НДФЛ в полном объеме.
Торговый сбор и ЕНВД
Федеральным законом N 382-ФЗ установлено, что ЕНВД не применяется в отношении тех видов
предпринимательской деятельности, касательно которых введен торговый сбор. Соответствующие изменения
внесены в ст. 346.26 НК РФ.
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-7-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
Вопросы наших клиентов
Вопрос: Организация ИП на УСНО. Доходы(6%). Вид деятельности: оптовая торговля.
Зарегистрирован ИП в Москве. А сами склады, с которых осуществляется торговля, находятся
в Московской области. В этом случае организация подпадает под уплату торгового сбора?
Ответ: На основании п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ плательщиками торгового сбора признаются
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на
территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга
и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами
городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор,
с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального
образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается торговый сбор,
перечислены в п. 2 ст. 413 НК РФ. Это определенные виды торговли, такие как торговля через объекты
стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети,
не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); торговля через объекты нестационарной
торговой сети; торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; торговля,
осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Объектом обложения торговым сбором согласно п. 1 ст. 412 НК РФ будет признаваться использование
объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида
предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
Таким образом, квалифицирующее значение будет иметь использование при осуществлении торговли
объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории муниципального образования,
в котором введен торговый сбор (один раз в течение квартала).
Ваш склад расположен на территории Московской области, а в этом субъекте закон о торговом сборе
не принят. Соответственно и подавать уведомление в налоговую инспекцию МО Вам не нужно. Ведь торговля
ведется со склада именно в Московской области.
Ситуация наоборот:
ИП зарегистрирован в Московской области, а осуществляет оптовую торговлю в Москве.
Таким образом, индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности в
сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в Москве, должен встать на учет в качестве
плательщика торгового сбора в налоговом органе Москвы.
Вопрос: Налоговый кодекс глава 33 Торговый сбор. Я нашла Закон города Москвы о торговом сборе
№62 от 17.12.2014. Вопрос у меня такой: если закон о торговом сборе в Московской области? Дело
в том, что ИП зарегистрирован в ИФНС 27 по г. Москве. Деятельность он ведет на территории
Московской области (Люберцы), производство и доставка Пиццы. Код по ОКВЭД 52.27.3 (розничная
торговля прочими пищевыми продуктами).
Должен ли он платить торговый сбор, если деятельность его находится НЕ на территории
г. Москвы.
Ответ: Торговый сбор не распространяется на Московскую область и в Московской области не уплачивается!
Соответственно, если деятельность ведется на Территории МО то ИП нет необходимости в ставать на учет
как плательщик сбора, так же нет необходимости уплачивать ТС.
Т.е., если торговля будет осуществляться данным ИП, зарегистрированным в МО, в Москве, то он является
плательщиком ТС.
Следовательно, индивидуальный предприниматель, проживающий в Московской области и применяющий
упрощенную систему налогообложения при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого
имущества, находящийся в Москве, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам
налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного)
периода, при выполнении условий, установленных пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса.
При этом положения пункта 8 статьи 346.21 Кодекса не применяются в случае непредставления
налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому
уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Вопрос: Торговый сбор. Организация на ОСН. Товар отпускается со склада. Организация находится в
Москве, расчеты происходят в Москве, но товар отпускается со склада находящийся в Химках. Является ли
данная организация плательщиком Торгового сбора?
Ответ: Если товар отпускается со склада, находящегося в Московской области, продавец не должен платить
торговый сбор.
Компания занимается оптовой торговлей в г. Москве. Деньги принимаются в офисе компании или поступают на
ее расчетный счет. Там же (в офисе) выписываются документы (ТОРГ-12 и счета-фактуры). Отпуск (отгрузка) товара
производится со склада, расположенного в Московской области. Напомню, что плательщиками торгового сбора
признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории городов
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-8-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 411 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 413
НК РФ к торговой деятельности, облагаемой торговым сбором, относится, в частности, торговля, осуществляемая
путем отпуска товаров со склада.
Пунктом 7 статьи 416 НК РФ установлено, что постановка на учет организации в качестве налогоплательщика
торгового сбора происходит, в том числе, по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
В связи с тем, что оптовая торговля осуществляется путем отпуска товаров покупателям со склада,
находящегося в Московской области, а на этой территории законодательство о торговом сборе не принято,
организация не обязана уплачивать торговый сбор.
Вопрос: Наша организация занимается строительством. Но иногда реализует материалы на сторону заказчику строительства. Должны ли мы согласно гл.33 НК РФ встать на учет в налоговом органе как
плательщики торгового сбора и соответственно платить этот налог? Если должны, то из каких показателей
рассчитывается этот налог.
Ответ: В соответствии с ОК 029-2014 «Общероссийский классификатор видов экономической
деятельности» (КДЕС Ред. 2) оптовая и розничная торговля выделены в отдельный раздел G, а, например,
обрабатывающие производства это раздел С (по ОК 029-2001 «Общероссийский классификатор видов
экономической деятельности» (КДЕС Ред. 1) раздел D). В описании производства пищевых продуктов (относится
к обрабатывающим производствам), приведенном в ОК 029-2014, сказано следующее. Некоторые виды
деятельности считаются производством (например, в булочных, кондитерских цехах и т.д., которые продают
собственную продукцию), даже если они продают продукцию в розницу в собственном магазине производителя.
Однако в тех случаях, когда обработка минимальна и не приводит к действительному преобразованию,
деятельность относят к оптовой и розничной торговле.
Предприятие промышленности, осуществляющее изготовление и реализацию продукции,
не занимается торговой деятельностью (его деятельность является производственной, и продажа готовой
продукции, производится в рамках ведения именно этой деятельности). Следовательно, такое предприятие
не может стать плательщиком торгового сбора.
По аналогии со сказанным, можно сделать Вывод, что строительная организация осуществляющая
реализацию остатков материала на сторону не является плательщиком Торгового сбора! Проверьте ОКВЭД!
В связи с тем, что не сформировалась, правоприменительная практика по данному вопросу, трудно дать
четкий ответ, но по нашему мнению Ваша организация, в данном случае, не является плательщиком
Торгового сбора.
Вопрос: Если я правильно понял из Вашего калькулятора, то торговая точка (магазинчик) в Москве:
ООО на УСН 6%, может вычесть сумму торгового сбора из ежеквартального шестипроцентного платежа или
нет? Если да, то в каком объеме, и на основании какого документа?
Ответ: Глава 26.2 "УСН" НК РФ предоставляет возможность сумму налога, уплачиваемого в связи с
применением УСН, уменьшить на сумму торгового сбора:
а) "упрощенцам", выбравшим объект налогообложения "доходы";
б) "упрощенцам", выбравшим объект налогообложения "доходы минус расходы".
"Упрощенцы" с объектом "доходы" вправе учесть суммы торгового сбора по налогу, уплачиваемому
в связи с применением УСН наравне со страховыми взносами и больничными пособиями (п. 8 ст. 346.21 НК
РФ).
Согласно п. 8 ст. 346.21 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской
деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик в
дополнение к суммам страховых взносов и больничных пособий вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога
(авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от
указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора,
уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
При этом, если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов и
осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора он вправе уменьшить
только сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения по виду деятельности, по которому уплачивается
указанный сбор (Письмо Минфина России от 27.03.2015 03-11-11/16902).
Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения п. 8 ст. 346.21 НК РФ обязаны вести
раздельный учет доходов и суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с этих доходов, по виду
деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.
Вопрос: Не могли бы Вы посмотреть есть ли разъяснения на тему нужно ли платить торговый сбор
тем, кто осуществляет комиссионную торговлю?
Ответ: По нашему мнению, комиссионная торговля и торговля через агентский договор попадает под
Торговый сбор.
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
-9-
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
Рассмотрим на примере:
Между ООО (УСН, объект налогообложения "доходы минус расходы") и ИП (УСН, объект налогообложения
"доходы") заключен агентский договор, по которому ИП от своего имени, но за счет ООО реализует продукцию ООО.
ИП арендует помещение в г. Москве, а ООО по договору возмещает затраты на арендуемое помещение. Доход ИП агентское вознаграждение, доход ООО - вся выручка от продажи продукции, затраты по аренде включаются
в расход. С 01.07.2015 в Москве вводится торговый сбор.
Кто в данной ситуации является плательщиком торгового сбора и как он будет учитываться в расходах?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемом случае плательщиком торгового сбора является индивидуальный предприниматель
(далее - ИП), арендующий помещение в Москве и непосредственно осуществляющий торговую деятельность.
Сторона агентского договора, которая будет учитывать в своих расходах затраты на уплату торгового сбора,
определяется условиями договора.
Если агентским договором предусмотрена компенсация затрат на уплату торгового сбора, данные затраты
учитываются в расходах принципалом.
В случае если агентским договором установлено, что расходы ИП по уплате торгового сбора осуществляются
за счет агента и принципал не возмещает такие расходы, ИП уменьшает сумму налога (авансового платежа) при
упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), зачисляемую в бюджет города Москвы, на размер торгового
сбора.
Вопрос: Наша фирма занимается оптовой торговлей. Зарегистрирована в г. Москве, стоит на учете
в Московской ИФНС. Есть договор аренды с физическим лицом на бессрочную аренду помещения в
г. Лобне, в том числе там складские помещения. В Москве нет ни торговых, ни складских площадей.
Попадаю ли я на торговый сбор? Если нет, то как сообщить об этом налоговой (уже пришла рассылка
о необходимости регистрироваться в качестве налогоплательщика). И должно ли быть подано заявление на
создание обособленного подразделения (или оно уже должно быть зарегистрировано) на момент подачи
заявления в налоговую о торговом сборе (или например письме о том, что мы не подпадаем под него)?
Ответ: Вы не являетесь плательщиком торгового сбора!
Во-первых:
Законом г. Москвы N 62 ставка торгового сбора при торговле, осуществляемой путем отпуска товаров
со склада, не установлена. Следовательно, при торговле через склад, расположенный в г. Москве, торговый
сбор не взимается. Соответственно, уведомлять ИФНС тоже нет нужно.
В соответствии со ст. 410 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в городах
федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается НК РФ и
законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и
законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов.
Согласно ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" с 1 июля 2015 г. на территории
г. Москвы установлен торговый сбор в соответствии с НК РФ.
Плательщиками торгового сбора могут быть организации, осуществляющие торговую деятельность на
территории г. Москвы с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (п. 1 ст. 411 НК РФ).
Под торговлей в целях уплаты торгового сбора понимается, в частности, розничная торговля товарами (пп. 2
п. 4 ст. 413 НК РФ).
При этом объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого
имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении
которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).
К торговой деятельности отнесены, в частности, следующие виды торговли (п. 2 ст. 413 НК РФ):
- торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов
стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети;
- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
При этом из п. 2 ст. 413 НК РФ следует, что к торговой деятельности отнесена торговля, осуществляемая
путем отпуска товаров со склада.
Законодательство РФ прямо не разъясняет, что именно следует понимать под отпуском товаров со склада.
Однако, на наш взгляд, под этим допустимо понимать действие, в результате которого покупатель получает товар
непосредственно со склада. Такое возможно, например, когда на складе организован пункт выдачи товаров.
Следует также учесть, что Законом г. Москвы N 62 ставка торгового сбора при торговле, осуществляемой
путем отпуска товаров со склада, не установлена. Следовательно, при торговле через склад, расположенный
в г. Москве, торговый сбор не взимается.
В Москве сбор не коснется торговли путем отпуска товаров со склада. В Налоговом кодексе нет четко
зафиксированных понятий оптовой и розничной торговли. Объектом обложения торговым сбором признается вид
предпринимательской деятельности, связанный в целом с куплей-продажей товаров, осуществляемый через
объекты стационарной или нестационарной торговли. Исключение составляет торговля со склада.
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
- 10 -
1 июля 2015 г □ Экстренный выпуск “Торговый сбор” □
БИГИНФОРМ ■
В то же время это не означает, что оптовая торговля в любом случае будет свободна от сборов. Если оптовая
торговля осуществляется с использованием объектов стационарной торговой сети (не складов) с торговым залом,
она облагается торговым сбором.
В Минфине придерживаются схожей позиции. «По нашему мнению, торговля со склада облагается торговым
сбором только в тех случаях, когда она осуществляется с использованием объекта торговли.
Для обложения сбором при складе в любом случае должен быть какой-то торговый объект, т.е., если у завода
есть склад и он с этого склада отгружает металлические слитки, то это не является объектом обложения торговым
сбором.
Налоговый кодекс формально дает возможность облагать сбором склад, если с этого склада осуществляется
торговля. Такой вид деятельности перечислен среди тех, в отношении которых вводится сбор, однако в законе
города Москвы свои формулировки. В статье 2, устанавливающей ставки сбора, перечислено 4 вида деятельности:
торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без, организация розничных рынков,
развозная и разносная торговля.
Таким образом, торговля со складом упоминается в Налоговом кодексе, а в московском законе ее нет.
Во-вторых:
Если товар отпускается со склада, находящегося в Московской области, продавец не должен платить
торговый сбор.
Компания занимается оптовой торговлей в г. Москве. Деньги принимаются в офисе компании или поступают на
ее расчетный счет. Там же (в офисе) выписываются документы (ТОРГ-12 и счета-фактуры). Отпуск (отгрузка) товара
производится со склада, расположенного в Московской области. Напомню, что плательщиками торгового сбора
признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 411 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 413
НК РФ к торговой деятельности, облагаемой торговым сбором, относится, в частности, торговля, осуществляемая
путем отпуска товаров со склада.
Пунктом 7 статьи 416 НК РФ установлено, что постановка на учет организации в качестве налогоплательщика
торгового сбора происходит, в том числе, по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
В связи с тем, что оптовая торговля осуществляется путем отпуска товаров покупателям со склада, находящегося в
Московской области, а на этой территории законодательство о торговом сборе не принято, организация не обязана
уплачивать торговый сбор
Обзор подготовлен экспертами ООО «БИГИНФОРМ»
Наш телефон: (495) 640-15-50 доб. 221, 220, 234, e-mail: zakaz@big-inform.ru
- 11 -