УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА АО “КАЗИНКОМБАНК” Акционерное Общество
advertisement
Акционерное Общество «КазИнКомБанк» Утверждена решением Совета Директоров от «19» мая 2009 г. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА АО “КАЗИНКОМБАНК” (введена в действие с 01 .01. 2009 г.) г. Алматы, 2009 год ОГЛАВЛЕНИЕ 1. ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ................................................................................................... 3 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ............................................................................................... 3 3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ...................................................................... 4 4. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА...... 4 5. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ................................................................................................... 4 6. ПРИЗНАНИЕ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ......................................................... 5 7. ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) БАНКА ................................................... 6 8. УЧЕТ ДЕНЕГ ИХ ЭКВИВАЛЕНТОВ. ...................................................................... 6 9. УЧЕТ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ................ 7 10. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ..................................................... 7 11. УЧЕТ ВЫДАННЫХ ЗАЙМОВ ................................................................................... 9 12. УЧЕТ РЕЗЕРВОВ, СОЗДАННЫХ ПРОТИВ СОМНИТЕЛЬНЫХ И БЕЗНАДЕЖНЫХ АКТИВОВ И УСЛОВНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ .................................................................... 10 13. УЧЕТ ПРОИЗВОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ. .......................... 11 14. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. ................................................................................ 12 15. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ. ............................................................... 13 16. УЧЕТ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ ................................................. 13 17. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ......................................................... 14 18. УЧЕТ ПРИВЛЕЧЕННЫХ ВКЛАДОВ. ..................................................................... 14 19. УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ...................................................... 14 20. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА .................................................................... 15 21. УЧЕТ РЕЗЕРВОВ, УСЛОВНЫЕ АКТИВЫ И УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 15 22. УЧЕТ ТЕКУЩЕГО И ОТЛОЖЕННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .......................................................................................................... 16 23. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. ПРОМЕЖУТОЧНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ. .......... 16 24. ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ, ИЗМЕНЕНИЯ В РАСЧЕТНЫХ ОЦЕНКАХ И ОШИБКИ............................................................................................................................. 18 25. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ ....................................................................... 19 26. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ .................................... 20 Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 2 1. Общая информация 1.1. Акционерное общество «КазИнКомБанк» (далее – Банк) образовано в 1996 году. Последняя перерегистрация проведена в Министерстве юстиции Республики Казахстан 22 августа 2005 года (свидетельство №99489-1910-АҚ). Место расположения головного офиса – г. Алматы, ул. А. Шарипова, 84. 1.2. Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с лицензией №112 от 15 мая 2006 года на право проведение банковских операций и иных операций в тенге и иностранной валюте, предусмотренных банковским законодательством. 1.3. Финансовым годом является календарный год с 01 января по 31 декабря. 1.4. Банк является членом Казахстанской фондовой биржи. 1.5. Банк является участником системы обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц Республики Казахстан. Банк является членом Ассоциации Финансистов Республики Казахстан. 1.6. Банк имеет один филиал в городе Караганды. 1.7. Ассоциированных, дочерних организаций и расчетно-кассовых отделений Банк не имеет. 1.8. Акционер Банка (крупный участник) ЗАО «Алаш» имеет статус Банковского холдинга. 2. Общие положения 2.1. Учетной политикой устанавливаются единые принципы и правила ведения бухгалтерского учета, основные качественные характеристики составления финансовой отчетности с целью обеспечения заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении и результатах деятельности Банка. 2.2. Настоящая учетная политика разработана в соответствии со следующей нормативноправовой базой в области бухгалтерского учета: - Законом Республики Казахстан РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»; - Законом Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»; - Международными стандартами финансовой отчетности; - Нормативными правовыми актами и инструкциями Министерства финансов Республики Казахстан и Национального Банка Республики Казахстан и других органов, регулирующих проблемы в области бухгалтерского учета и отчетности в Республике Казахстан. 2.3. При формировании и использовании учетной политики Банк руководствуется основными принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности: начисление и непрерывность. 2.4. Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость. 2.5. При составлении бухгалтерской отчетности все структурные подразделения Банка и его Филиал должны обеспечивать неизменность и единство принятой учетной политики, полноту и правильность ее применения и отражения в финансово-хозяйственной деятельности. 2.6. Валютой отчетности является тенге. 2.7. Для обеспечения единой политики ведения плана счетов в Банке и Главной бухгалтерской книги, открытие и закрытие лицевых счетов и соответственно счетов Главной книги производится централизованно Головным банком. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 3 3. Организация учетной работы Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией Банка, структурно состоящей из следующих отделов: Отдел расчетов; Отдел внутрибанковских операций; Генеральная бухгалтерия. 3.2. Основные цели, задачи и функции отделов регламентируются Положениями об отделах. 3.3. Должностные обязанности работников бухгалтерской службы регламентируются должностными инструкциями. 3.4. Лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, является Главный бухгалтер, который курирует бухгалтерскую деятельность Банка с подчинением Председателю Правления Банка. 3.5. Деятельность главного бухгалтера регламентируется Должностной инструкцией Главного бухгалтера. 3.6. Ведение бухгалтерского учета Банка осуществляется с использованием автоматизированной банковской системы «Ва - Банк» (Россия). 3.7. Банк применяет централизованный вид бухгалтерского учета. 3.1. 4. Первичные документы и организация документооборота 4.1. Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность. 4.2. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Первичные документы – документы, которые фиксируют факт совершения операции или события. Первичный документ на электронном носителе имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. 4.3. Первичные документы составляются в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. 4.4. Порядок осуществления документооборота осуществляется в соответствии с «Положением о принципах распределения обязанностей по проведению операций между структурными подразделениями и организации документооборота в АО «КазИнКомБанк». 5. Инвентаризация 5.1. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности Банком проводится инвентаризация активов и обязательств. 5.2. В зависимости от полноты охвата проверкой средств, инвентаризация делится на полную и частичную. 5.3. Полная инвентаризация активов и обязательств производится не менее одного раза в год в период подготовки годовой отчетности. 5.4. Полной инвентаризации подлежат: нематериальные активы, основные средства, товарно-материальные запасы, расчеты с дебиторами и кредиторами, инвестиции, наличные деньги, денежные документы и бланки строгой отчетности, деньги на корреспондентских счетах, вкладах, выданные и полученные займы, незавершенное капитальное строительство, банковские счета клиентов. 5.5. В зависимости от основания проведения инвентаризация бывает плановой и внеплановой. Плановые проводятся в установленные сроки, а внеплановые – по мере необходимости, внезапно. 5.6. Инвентаризация так же проводится: Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 4 В случае смены руководителя и материально ответственных лиц (на день приемкипередачи дел); При установлении фактов краж, ограблений, хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; После стихийных бедствий, пожаре, авариях или других чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями; При изменении состава акционеров. 5.7. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. 5.8. Членами инвентаризационной комиссии составляются инвентаризационные описи, в которых отражаются фактическое наличие ценностей. 5.9. На основании инвентаризационных описей составляется акт, в котором отражаются результаты инвентаризации. Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. При годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности. 5.10. При выявлении недостач/пересортицы устанавливается материально-ответственное виновное лицо, которое возмещает убытки. В тех случаях, когда виновные лица не установлены, по решению руководства убытки относятся на расходы Банка. 6. Признание активов и обязательств 6.1. В балансе активы и обязательства признаются только тогда, когда Банк становится стороной в отношении финансового инструмента, а прекращение признания актива происходит в том момент, когда Банк теряет контроль над правами требования в отношении данного финансового актива. Банк теряет такой контроль в случае удовлетворения прав требования, истечения срока действия прав требования или отказа Банка от данных прав. Признание обязательства прекращается в случае его погашения. 6.2. При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства организация должна оценивать его по справедливой стоимости, плюс, в случае финансового актива или финансового обязательства, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства. 6.3. Последующая оценка финансовых активов производится с разделением их на следующие четыре категории: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; инвестиции, удерживаемые до погашения; требования по ссудам, дебиторской задолженности; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. 6.4. После первоначального признания финансовые активы оцениваются по справедливой стоимости без вычета затрат по сделке, которые она сможет понести при продаже и прочих выбытиях активов, за исключением требований по ссудам и дебиторской задолженности и инвестиций, удерживаемых до погашения. 6.5. Требования по ссудам, дебиторской задолженности и инвестиции, удерживаемые до погашения, учитываются по амортизированным затратам с применением эффективной ставки процента. 6.6. В случае если справедливую стоимость невозможно определить с достаточной степенью достоверности, актив оценивается по амортизированным затратам с использованием эффективной ставки процента. 6.7. Последующая оценка финансовых обязательств, производится по амортизированным затратам, за исключением обязательств, предназначенных для торговли, и обязательств по производным инструментам. Финансовые обязательства, предназначенные для торговли, после первоначального признания в балансе, оцениваются по справедливой стоимости, если Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 5 таковую стоимость возможно определить с достаточной степенью достоверности. В случае если, справедливую стоимость не возможно определить с достаточной степенью достоверности, обязательство оценивается по амортизированным затратам с использованием метода эффективной ставки процента. 6.8. Прибыль или убыток по финансовому активу (обязательству), классифицированному по справедливой стоимости через прибыль или убыток, относятся на счета доходов и расходов. 6.9. Прибыль или убыток по активам, имеющемуся в наличии для продажи признается непосредственно в капитале вплоть до прекращения признания актива, после чего полученная прибыль (убыток), ранее признанная в капитале относится на доходы (расходы). 7. Признание доходов (расходов) Банка 7.1. При ведении учета доходов и расходов Банком применяется принцип начисления, то есть при определении результатов финансово-хозяйственной деятельности доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они израсходованы. Каждый вид доходов и расходов отражается в отчетности отдельно, за исключением тех, которые связаны с хеджированием и активами и обязательствами, которые были взаимно зачтены. 7.2. Основными видами доходов Банка являются доходы в виде вознаграждения, комиссионного дохода, дохода от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, прочих операционных доходов. 7.3. Основными видами расходов Банка являются расходы в виде вознаграждения, операционных расходов, и административно-хозяйственных расходов, связанных с обеспечением деятельности Банка. 7.4. Доходы Банка признаются, если сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности и существует вероятность получения будущих экономических выгод, связанных со сделкой. 7.5. Доходы (расходы) в виде вознаграждения отражаются в суммах, рассчитанных за использованный период от ставки вознаграждения согласно заключенным договорам с клиентами (контрагентами). Вознаграждение рассчитывается исходя из 360 дней в году. Комиссионные доходы Банка определяются в соответствии с тарифами Банка за оказываемые услуги. Комиссионные расходы определяются в соответствии с условиями договоров, соглашений и счетов. 7.6. Начисление доходов и расходов Банка за текущий месяц, оплата которых будет проводиться в будущем или произведена досрочно, производится в конце текущего месяца. 7.7. Промежуточные выплаты и авансы, полученные от клиентов (контрагентов) не признаются доходами. 7.8. Учет доходов и расходов ведется централизованно на балансовых счетах Головного Банка. Доходы и расходы филиалов закрываются ежедневно путем передачи в Головной Банк сумм всех доходов и расходов за операционный день. 7.9. Результатом финансово-хозяйственной деятельности признается разница между доходами и расходами за отчетный период. 7.10. В конце финансового года в период проведения заключительных оборотов суммы доходов и расходов списываются и разница между ними учитывается на счете «нераспределенного дохода (убытка)». В начале нового финансового года сумма нераспределенного дохода (убытка) переносится для учета на счете «нераспределенный доход прошлых лет». 8. Учет денег их эквивалентов. 8.1. К деньгам и их эквивалентам относятся: наличность в кассе, вклады в НБРК и других банках. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 6 8.2. Учет денег на корреспондентских счетах и во вкладах, размещенных в банках, осуществляется по видам валют, срокам и по каждому договору (контрагенту). 8.3. Начисление вознаграждения по корреспондентским счетам и срочным вкладам, размещенным в других банках, осуществляется в конце каждого месяца. Порядок, размер, сроки выплаты вознаграждения определяются условиями заключенных договоров. 8.4. При возникновении задержки возврата денег по вкладу (задержке платежей по корреспондентскому счету), размещенному в банке, а также причитающегося вознаграждения, суммы денег переносятся на счета просроченных активов и соответственно на счета просроченного вознаграждения на следующий операционный день после наступления срока возврата (исполнения платежей). 8.5. При задержке оплаты начисленного вознаграждения по вкладам более чем на 30 дней, начисление вознаграждения в балансе Банка прекращается. При задержке уплаты вознаграждения более 60-ти дней, Банк списывает начисленное вознаграждение с доходов и ведет их учет на счетах меморандума в течение 5 лет по каждому банку корреспонденту отдельно. 8.6. Начисление неустойки (штрафов, пени) по вкладу и вознаграждению производится ежедневно. Порядок, размер, сроки выплаты неустойки (штрафов, пени) определяются условиями заключенных договоров. Начисление неустойки в балансе производится в течение 180 дней, по окончанию которых начисление прекращается, и начисленные и неполученные доходы списываются на счета меморандума и учитываются в течение 5 лет. 8.7. По истечении 5 лет списанное на счета меморандума начисленное, но не полученное вознаграждение, неустойки (штрафов, пени) списываются со счетов меморандума при наличии подтверждающих материалов и документов о невозможности их возмещения. 9. Учет активов и обязательств в иностранной валюте. 9.1. Денежные финансовые активы и обязательства – это финансовые активы и финансовые обязательства, предусматривающие получение или выплату фиксированных или определяемых сумм денег. 9.2. Все прочие активы и обязательства классифицируются как неденежные статьи. 9.3. Статьи денежных активов и обязательств пересчитываются по текущему курсу обмена валют. Неденежные активы и обязательства пересчитываются по курсу на дату приобретения (историческому). Пересчет их стоимости после принятия к бухгалтерскому учету в связи с изменением рыночного курса не производится. 9.4. Переоценка финансовых активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в балансе производится в конце операционного дня, по средневзвешенному биржевому курсу тенге к этим валютам, сложившегося на сессии по состоянию на 11-00 часов алматинского времени того же дня. 9.5. Курсовая разница, определенная как разница между эквивалентами в тенге финансовых требований и обязательств по текущему курсу и курсу предыдущего операционного дня, относятся на счета по учету переоценки. 9.6. В конце операционного дня производится сальдирование остатков по счетам учета переоценки финансовых активов и обязательств, результат сальдирования относится на счета нереализованных доходов и расходов Банка. 9.7. В конце месяца Банк определяет сумму реализованного дохода (расхода) от переоценки финансовых активов и обязательств в иностранной валюте, используя метод средневзвешенной стоимости приобретаемой иностранной валюты, и отражает на соответствующих счетах бухгалтерского учета. 10. Учет операций с ценными бумагами 10.1. Первоначально ценные бумаги признаются в балансе по фактическим затратам, при последующей оценке они подразделяются на следующие виды: Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 7 Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль, убыток; удерживаемые до погашения; имеющиеся в наличии для продажи. 10.2. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль, убыток – это ценные бумаги, приобретенные с целью извлечения дохода в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера. 2) ценные бумаги, удерживаемые до погашения – это ценные бумаги с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми Банк твердо намерен и способен владеть до наступления срока погашения; 3) ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи – это ценные бумаги, которые не являются ценными бумагами, предназначенными для торговли, или ценными бумагами, удерживаемыми до погашения. 10.3. При первоначальном признании ценные бумаги, предназначенные для торговли, и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются по фактическим затратам, то есть по справедливой стоимости. Затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в первоначальную (фактическую) стоимость данных ценных бумаг. 10.4. Последующая оценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль (убыток) и имеющихся в наличии для продажи, осуществляется по справедливой стоимости. 10.5. Переоценка справедливой стоимости ценных бумаг, предназначенных для торговли, и имеющихся в наличии для продажи, производится ежемесячно, в конце месяца, исходя из официальных котировок. Результаты переоценки справедливой стоимости данных ценных бумаг отражаются: 1) по ценным бумагам, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль (убыток)– на счетах доходов и расходов; 2) по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи – на счетах капитала с последующим переносом результатов переоценки на счета доходов и расходов при их продаже. 10.6. В случае отсутствия рыночной котировки ценных бумаг, имеющихся в портфеле Банка, и при невозможности определить с точной достоверностью их справедливую стоимость, Банк учитывает такие ценные бумаги по амортизированной стоимости. 10.7. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, при первоначальном признании оцениваются по фактическим затратам на их приобретение. Затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в первоначальную стоимость данных ценных бумаг. Последующая оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, производится в сумме амортизированных затрат с использованием метода эффективной ставки процента. 10.8. По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, переоценка не производится. При наличии вознаграждения по этому виду ценных бумаг начисляется вознаграждение. 10.9. Разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения всех категорий ценных бумаг учитываются как премия или скидка, которые ежемесячно амортизируются. 10.10. Банк не классифицирует ценные бумаги как удерживаемые до погашения, если в течение текущего года и двух предыдущих лет величина таких активов, проданных или уступленных до наступления срока погашения, превышает незначительную сумму по отношению ко всему портфелю ценных бумаг, удерживаемых до погашения. Такая незначительная сумма должна составляет не более 10% от портфеля ценных бумаг, удерживаемых до погашения. 10.11. Если же Банк продал, инвестиции удерживаемые до погашения и их продажа составила сумму большую незначительной суммы, то Банк теряет право учитывать инвестиции, как удерживаемые до погашения в течении двух лет. В таком случае они будут учитываться по справедливой стоимости на каждую отчетную дату. 10.12. Отнесение ценных бумаг к определенной категории производится Банком самостоятельно. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 8 10.13. Перевод ценных бумаг из одной категории в другую осуществляется при изменении цели или предназначения приобретения данных ценных бумаг, имеющееся информации об обесценении ценной бумаги. Начисление вознаграждения и амортизация скидки (премии) по ценным бумагам производится за период до даты реклассификации. При переводе ценных бумаг из одной категории в другую меняется порядок и принцип учета ценных бумаг в соответствии с процедурами учета категории ценных бумаг, в которую были переведены ценные бумаги. Реклассификация ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, через прибыль (убытки) в другие категории не допускается. 10.14. Начисление вознаграждения по всем видам ценных бумаг с фиксированным доходом производится ежемесячно. 10.15. Начисление доходов по ценным бумагам с нефиксированным доходом производится после принятия эмитентом ценной бумаги решения о размере вознаграждения (дивидендов), подлежащих выплате по данным ценным бумагам. 10.16. При начислении вознаграждения по ценным бумагам в расчет берется количество дней в году, равное 360 дням, и в месяце – 30 дням, если иное не предусмотрено условиями эмиссии данных ценных бумаг. 10.17. При реализации сумма ранее произведенной положительной (отрицательной) переоценки ценной бумаги, отраженная на счетах доходов/расходов Банка или резервов по переоценке в капитале, считается реализованной и переносится в момент ее реализации на увеличение (уменьшение) доходов от купли-продажи ценной бумаги. 10.18. В случае если эмитентом ценных бумаг, находящихся в портфеле Банка, не оплачено вознаграждение в срок, установленный в проспекте эмиссии, а также в случае ухудшения финансового состояния эмитента ценных бумаг и, как следствие, невозможности продажи Банком и/или погашения эмитентом стоимости данных ценных бумаг в срок, установленный в проспекте эмиссии, сумма начисленного, не оплаченного вознаграждения или стоимости ценных бумаг относится на счета по учету просроченной задолженности по ценным бумагам, приобретенным Банком. При этом требования Банка на сумму стоимости ценных бумаг классифицируются как сомнительные и создаются резервы на покрытие возможных убытков. 10.19. Классификация ценных бумаг в портфеле Банка осуществляется Банком в соответствии с разделом 12 Учетной политики. 10.20. В случае задержки уплаты эмитентом ценных бумаг, находящихся в портфеле Банка, причитающегося Банку вознаграждения более, чем на 30 дней, Банк прекращает отражение в балансе далее начисляемого вознаграждения. 10.21. При задержке уплаты начисленного вознаграждения более, чем на 60 дней, Банк списывает начисленное, но не полученное вознаграждение из баланса. 10.22. Списание из баланса суммы стоимости непогашенных эмитентом ценных бумаг производится за счет созданных провизий. 10.23. Списанные активы (основной долг и начисленное вознаграждение по нему) учитываются за балансом на счете меморандума по учету долгов, списанных в убыток, в течение 5 лет. 10.24. Купленные (проданные) ценные бумаги по операциям «Обратное РЕПО» («РЕПО») отражаются в балансе как заем под обеспечение ценных бумаг, по которым производится начисление вознаграждения. 11. Учет выданных займов 11.1. При первоначальном признании выданные займы оцениваются по фактическим затратам, т.е. по справедливой стоимости. Затраты по совершению сделки включаются в первоначальную оценку выданных займов. 11.2. При предоставлении займа возможно образование суммы скидки, которая представляет собой разницу между фактически предоставленной суммой займа за минусом комиссионных расходов клиента и суммой погашения. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 9 11.3. В целях последующей оценки выданные займы классифицируются и отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по категории «ссуды, предоставленные компанией и не предназначенные для торговли». 11.4. Ссуды, предоставленные Банком и не предназначенные для торговли, оцениваются в сумме амортизированных затрат с использованием метода эффективной ставки процента. То есть по данным займам не производится переоценка, а лишь образовавшаяся сумма скидки или премии подлежит амортизации ежемесячно в течение владения займом или до даты погашения займа по эффективной ставке процента. 11.5. Начисление вознаграждения по предоставленным займам производится ежемесячно с момента их выдачи. Если по условиям договора предусмотрено погашение в течение месяца, начисление вознаграждения производится в момент погашения вознаграждения. 11.6. При задержке сроков погашения займа или его части, данная сумма переносится на счета просроченных активов в конце операционного дня в день погашения. 11.7. При задержке сроков выплаты начисленного вознаграждения, Банк переносит данную сумму на счет просроченного вознаграждения в конце операционного дня в день погашения. 11.8. В случае задержки уплаты вознаграждения более чем на 90 дней, Банк прекращает дальнейшее начисление вознаграждения и списывает с баланса вознаграждение, просроченное свыше 90 дней. Последующий учет списанного вознаграждения ведется на счетах меморандума в течение 5 лет. 11.9. В случае если Банком в отношении заемщика принято решение о его дефолте, начисление вознаграждения может быть прекращено и списание его на счета меморандума (в т.ч. срок погашения которого еще не наступил) может производиться ранее срока, указанного в пункте 11.8. настоящего раздела. 11.10. Начисление неустойки (штрафов, пени) по просроченному займу (части займа) и вознаграждению производится ежедневно со дня возникновения просроченной задолженности. Порядок, размер, сроки выплаты неустойки (штрафов, пени) определяются условиями заключенных договоров. Начисление неустойки в балансе производится в течение 180 дней, по окончании которых начисление прекращается, и начисленные и неполученные доходы списываются на счета меморандума и учитываются в течение 5 лет. 11.11. По решению Банка начисление неустойки (штрафов, пени) по просроченному займу (части займа и вознаграждения) может быть прекращено или аннулировано полностью или частично. 11.12. В случае если Банком принято в отношении заемщика решение о его дефолте, списание неустойки (штрафов, пени) на счета меморандума может производиться ранее срока, указанного в настоящем пункте. По истечении 5 лет учета на счетах меморандума суммы вознаграждения и неустойки списываются со счетов меморандума, при наличии подтверждающих материалов и документов о невозможности их возмещения. 11.13. Банк имеет право на получение в полном объеме суммы займа, вознаграждения, а так же штрафов и неустоек, предусмотренных договором за нарушение заемщиком условий договора, независимо от списания требований на счета меморандума. 12. Учет резервов, созданных против сомнительных и безнадежных активов и условных обязательств 12.1. В соответствии с Постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций “Об утверждении Правил классификации активов банка, условных обязательств и создания провизий (резервов) против них”, Банк формирует провизии (резервы) против возможных потерь, связанных с активами и условными обязательствами, которые корректируют соответствующие статьи активов. 12.2. Активы, условные обязательства подразделяются на стандартные и классифицированные. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 10 Актив и условное обязательство, не относящиеся к классифицированным, являются стандартными. Классифицированные активы и условные обязательства подразделяются на следующие категории: 1) сомнительные; 2) безнадежные. 12.3. Сомнительные и безнадежные активы и условные обязательства, против которых созданы провизии, отражаются в балансе за вычетом таких провизий. Провизии (резервы) против сомнительных и безнадежных активов и условных обязательств создаются за счет расходов Банка. 12.4. В случае ухудшения классификации актива и условного обязательства, производится увеличение суммы специальных провизий за счет расходов Банка. В случае улучшения классификации актива или условного обязательства, производится аннулирование специальных провизий и сумма аннулирования относится на доходы от восстановления провизий (резервов). 12.5. Списание классифицированного актива с баланса, при задержке возврата свыше 180и дней, производится за счет созданных провизий. 12.6. В случае если Банком принято в отношении заемщика решение о его дефолте, списание безнадежного займа за счет созданных провизий на счета меморандума может производиться ранее срока, указанного в п.12.5. настоящего раздела. 12.7. При погашении требований ранее списанных за счет созданных провизий, сумма погашения относится на доходы от восстановления провизий (резервов). Одновременно производится на эту же сумму списание безнадежного актива (его части) с внебалансового учета. 12.8. Внебалансовый учет списанных активов на счетах меморандума по каждому отдельному договору (контрагенту) производится в течение 5 лет. По истечении 5 лет учета на счетах меморандума, при наличии подтверждающих материалов и документов о невозможности их возмещения, актив списывается со счетов внебалансового учета. 12.9. Формирование провизий (резервов) против классифицированных активов осуществляется в соответствующей валюте актива. 13. Учет производных финансовых инструментов. 13.1. Производный финансовый инструмент имеет три характерных признака: стоимость которого меняется в результате изменения определенной процентной ставки, цены финансового инструмента, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса; для приобретения которого нет необходимости в первоначальных инвестициях, либо необходимы небольшие первоначальные инвестиции; расчеты по которому осуществляются в будущем. 13.2. Банк может использовать финансовые инструменты - своп, спот, форвард, опцион по операциям с иностранной валютой, ценных бумаг и так далее. 13.3. При первоначальном признании производные инструменты оцениваются по фактическим затратам, т.е. по справедливой стоимости. Единовременные затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в стоимость сделки при их первоначальном признании. 13.4. В последующем учет финансовых инструментов производится по справедливой стоимости, если есть в наличии активный рынок. Если рынок не активен, то справедливая стоимость рассчитывается как сумма всех будущих платежей или поступлений денег, дисконтированная с использованием преобладающей рыночной ставки процента для аналогичного инструмента. 13.5. Операции, совершаемые дилерами на валютном рынке, до наступления срока оплаты отражаются на счетах условных и возможных требований и обязательств. При наступлении Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 11 даты расчетов суммы иностранной валюты списываются со счета условных и возможных требований и обязательств и отражаются на соответствующих счетах баланса. 13.1. Переоценка срочных сделок по покупке-продаже иностранной валюты, учитываемых на счетах возможных и условных обязательств, производится при каждом изменении курса в течение срока сделки, включая дату валютирования. Разница между эквивалентом условных требований и обязательств относится на нереализованный доход (расход) от переоценки. В последующем, при исполнении валютной сделки, нереализованный доход (расход) от переоценки переносится на доходы (расходы) по купле-продаже иностранной валюты. 14. Учет основных средств 14.1. Основные средства признаются в балансе Банка в качестве актива по фактическим затратам на приобретение, то есть по первоначальной стоимости. Накладные расходы по доставке и установке основных средств, а так же затраты на демонтаж, перемещение и восстановление, включая уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, включаются в первоначальную стоимость основных средств. 14.2. Срок полезной службы по группам основным средствам и их ликвидационная стоимость определяется Банком самостоятельно. 14.3. Последующие затраты, относящиеся к объекту основных средств, которые приводят к улучшению состояния актива (увеличивается производительность или срок полезной службы) увеличивают его первоначальную стоимость. Последующие затраты, а также расходы, связанные с восстановлением качества актива, являются расходами периода. 14.4. В последующем к основным средствам применяется основной порядок учета, то есть основные средства учитываются по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. 14.5. Здания, сооружения, земля учитывается по переоцененной стоимости, являющейся его справедливой стоимостью на дату переоценки за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных в последствии (альтернативный метод). При этом используется коэффициентный метод переоценки, когда на дату переоценки, активы переоцениваются до справедливой стоимости. Переоценка производится с привлечением независимых квалифицированных оценщиков. 14.6. Если в результате переоценки стоимость актива возрастает, увеличение отражается в резервах Банка. Отрицательная переоценка признается как расход. При наличии резерва по переоценке по переоцениваемому объекту, отрицательная переоценка уменьшается за счет созданного резерва. В последующем по мере эксплуатации активов сумма переоценки относится на нераспределенный доход. Общая сумма переоценки по активу переносится на нераспределенный доход только в момент выбытия актива. 14.7. Ежегодно Банком производится оценка возможного обесценения актива. Если при оценке выявлено обесценение актива, оценивается возмещаемая сумма актива. Уменьшение балансовой стоимости актива до возмещаемой стоимости является убытком от обесценения и относится на расходы Банка. Убыток от обесценения актива для переоцененного актива учитывается как уменьшение переоценки. После признания убытка от обесценения текущие и будущие амортизационные отчисления корректируется. 14.8. Если при оценке определено, что убыток от обесценения активов, признанный в прошлых периодах, подлежит восстановлению, то такое восстановление, признается как доход. Восстановление убытка от обесценения по переоцененному активу учитывается как увеличение стоимости по переоценке на счетах капитала Банка. 14.9. По основным средствам амортизация начисляется методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости. Начисление амортизации производится ежемесячно на протяжении срока полезной службы и относится на расходы Банка. 14.10. Срок полезной службы и метод начисления амортизации пересматривается ежегодно. В случае их изменения производится корректировка текущих и будущих амортизационных отчислений. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 12 14.11. Прибыли и убытки, возникающие от выбытия основных средств, определяются, как разница между оценочной суммой чистых поступлений от выбытия и балансовой стоимостью актива и признаются как доход и расход в балансе Банка. 14.12. Активы, принятые в текущую аренду, учитываются за балансом, без начисления Банком амортизации. Если по условиям аренды предусматривается осуществление ремонта арендуемого имущества, то такие затраты признаются как расходы периода. Активы, переданные в текущую аренду, учитываются в балансе, амортизация начисляется ежемесячно, и относится на расходы Банка. 15. Учет нематериальных активов 15.1. Нематериальные активы признаются в балансе Банка в качестве актива в размере фактических затрат на приобретение, т.е. по первоначальной стоимости. При покупке нематериального актива в состав фактических затрат включаются затраты, непосредственно связанные с доведением объекта до состояния, в котором он пригоден для использования. 15.2. Нематериальным активом может выступать собственное разработанное Банком программное обеспечение, либо авторские права на его изобретение. Признание такого актива происходит только в том случае, если Банк может надежно оценить затраты, относящиеся к активу в ходе его разработки, способность его использовать или продать и этот актив будет создавать экономические выгоды от его использования. 15.3. Срок полезной службы по группам нематериальных активов и их ликвидационная стоимость определяется Банком самостоятельно. 15.4. Последующие затраты включаются в себестоимость нематериального актива только при условии, что они позволят активу создавать будущие экономические выгоды сверх первоначально определенных норм и могут быть надежно оценены и отнесены на актив. 15.5. Затраты производимые в целях сохранения и поддержания первоначально оцененных нормативных показателей актива, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы. 15.6. В последующем к нематериальным активам применяется модель учета по себестоимости, то есть нематериальные активы учитываются по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. 15.7. Ежегодно Банк производит оценку возможного обесценения актива. Если при оценке выявлено обесценение актива, то оценивается возмещаемая сумма актива. Уменьшение балансовой стоимости актива до возмещаемой стоимости является убытком от обесценения и относится на расходы Банка. После признания убытка от обесценения текущие и будущие амортизационные отчисления корректируется. Если Банком определено, что убыток от обесценения, признанный в прошлых периодах, подлежит восстановлению, то такое восстановление, признается как доход. 15.8. По нематериальным активам амортизация начисляется методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости. Начисление амортизации производится ежемесячно. 15.9. Ежегодно Банком производится пересмотр сроков полезной службы и метода начисления амортизации. В случае их изменения, производится корректировка текущих и будущих амортизационных отчислений. 15.10. Прекращение признания нематериальных активов происходит в случае, когда в будущем не ожидается поступление экономических выгод от его использования, в случае продажи и безвозмездной передачи. При этом разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива признается в балансе Банка как расходы и доходы. 16. Учет товарно-материальных запасов 16.1. Товарно-материальные запасы учитываются по себестоимости, т.е. включаются все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 13 запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения, без включения налога на добавленную стоимость. 16.2. По мере использования товарно-материальные запасы, списываются на текущие расходы Банка. Оценка себестоимости производится по цене первых покупок (метод ФИФО). 17. Учет дебиторской задолженности 17.1. Дебиторы Банка учитываются раздельно по банковской и небанковской деятельности в разрезе каждого контрагента. 17.2. В целях последующей оценки дебиторская задолженность классифицируется и отражается в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по категории «дебиторская задолженность, не предназначенная для торговли». 17.3. Суммы просроченной дебиторской задолженности, списываются Банком за счет созданных резервов по истечении 180 дней со дня образования просроченной задолженности и учитываются на счетах меморандума. 17.4. Комиссионные и другие доходы, просроченные и непогашенные в течение 180 дней уменьшают начисленные доходы и списываются на счета меморандума для последующего учета. 18. Учет привлеченных вкладов 18.1. При первоначальном признании привлеченные вклады оцениваются по фактическим затратам. Затраты по совершению сделки включаются в первоначальную оценку обязательств. 18.2. В целях последующей оценки финансовые обязательства классифицируются и отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по категории «удерживаемых до погашения» и не подлежат переоценки по справедливой стоимости. 18.3. При привлечении вклада возможно образование суммы скидки или премии, которая представляет собой разницу между привлеченной суммой вклада (фактически полученной суммой денег) и суммой погашения. 18.4. Все финансовые обязательства Банка, удерживаемые до погашения, учитываются по амортизированным затратам. Т.е. образовавшаяся сумма скидки или премии подлежит амортизации в течение владения вкладом или до даты погашения вклада по эффективной ставке процента. Амортизация скидки или премии осуществляется ежемесячно. 18.5. В случае отсутствия суммы скидки или премии осуществляется только начисление расходов в виде вознаграждения по объявленной ставке процентов. 18.6. При несвоевременном возврате вклада, переводе денег с корреспондентского счета, открытого в банке, Банк переносит сумму задолженности на счета просроченных обязательств. 18.7. Размер признанных штрафных санкций по договорам обязательствам отражаются как расходы по неустойкам (штрафам, пени). 19. Учет кредиторской задолженности 19.1. Учет сумм кредиторской задолженности Банка, имеющей временный, разовый характер, сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной деятельности Банка осуществляется на балансе по каждому виду задолженности. 19.2. Кредиторская задолженность по срочным хозяйственным договорам учитывается по методу начисления или же по акту выполненных работ. Ежемесячно Банком производится начисление расходов по оказанным услугам. После получения подтверждения счетов производится корректировка начисленных расходов в текущем месяце за предыдущий месяц. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 14 19.3. По истечении срока исковой давности, предусмотренного законодательством Республики Казахстан, сумма невостребованной кредиторской задолженности относится на доходы Банка. 20. Учет собственного капитала 20.1. Уставный капитал Банка формируется за счет денег, полученных от оплаты акций его акционерами по номинальной стоимости и от размещения акций среди инвесторов, его минимальный размер определяется законодательными актами. 20.2. Дополнительный капитал состоит из премий по акциям, которые формируются за счет положительной разницы между номинальной стоимостью акций и ценой, по которой продана акция, номинальной стоимостью и ценой покупки. Средства дополнительного капитала используются в случае покупки акций по цене выше номинальной стоимости или продаже ниже номинальной стоимости. Дополнительный капитал распределению не подлежит. 20.3. Резервный капитал создается за счет чистого дохода Банка и до выплаты дивидендов акционерам, в размере, необходимом в соответствии с законодательными актами. 20.4. Резервный капитал может использоваться в целях покрытия убытков в связи с осуществлением банковской деятельности. 20.5. Банк выплачивает дивиденды по акциям в размере и сроках, определенных собранием акционеров. 21. Учет резервов, условные активы и условные обязательства 21.1. Оценочные резервы предстоящих расходов признаются в балансе, когда выполняются три условия одновременно: Банк имеет текущее обязательство в результате прошлого события; Вероятно, что выбытие ресурсов, заключающих экономические выгоды, потребуется для погашения обязательства; Может быть сделана надежная оценка суммы обязательства. 21.2. В случае, если обязательство не отвечает данным требованиям, то резерв не создается, а обязательство раскрывается в финансовой отчетности как условное обязательство. 21.3. Банк не признает условные активы, т.к. это может привести к признанию дохода, который может быть не получен. Но если получение дохода конкретно определено, то актив не является условным, а признается в балансе. 21.4. Условные обязательства, которые могут возникнуть в будущих периодах и по которым Банк несет определенные риски, учитываются за балансом согласно заключенным договорам. 21.5. По заключаемым договорам по хозяйственной деятельности (с расчетом и поставкой через определенный договором срок), отражение сумм на счетах условных требований и обязательств не производятся. 21.6. Резерв создается за счет расходов Банка за вычетом сумм возмещения. Признание резервов приводят к увеличению обязательств и рассматриваются как отдельная статья пассивов в бухгалтерском балансе. 21.7. Резервы Банка пересматриваются ежемесячно и корректируются для отражения наилучшей оценки обязательства. Если нет необходимости погашения обязательства, то резерв восстанавливается. Если резерв был создан за счет расходов текущего года, то восстанавливаются эти расходы, если резерв был создан в прошлых отчетных периодах, то резерв относится на доходы прошлых лет. 21.8. Резерв используется только на те цели, для которых он первоначально создан. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 15 21.9. Для контроля возможных рисков и управления ими на счетах возможных и условных обязательств отражаются следующие сделки: Гарантии, поручительства выданные или подтвержденные; Возможные требования по принятым гарантиям; Требования по покупке ценных бумаг, финансовых фьючерсов; Будущие требования по размещению вкладов и займов в будущем; Требование по купле-продаже иностранной валюты; Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам. 22. Учет текущего и отложенного подоходного налога с юридических лиц 22.1. Текущий и отложенный подоходный налог признаются в балансе Банка как доходы или расходы по подоходному налогу и включаются в чистую прибыль или убыток за отчетный период. 22.2. Текущий подоходный налог признаются в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Если оплаченная сумма в отношении данного и предыдущего периодов превышает сумму, подлежащую выплате за эти периоды, то величина превышения признается в качестве требования. 22.3. Заявленные авансовые платежи по подоходному налогу относятся на расходы Банка ежемесячно. В конце финансового года производится окончательное исчисление и начисление расходов по корпоративному налогу за отчетный период. 22.4. Для расчета отложенного подоходного налога определяются вычитаемые и облагаемые временные разницы между налоговой базой актива или обязательства и его балансовой стоимостью. Отложенное налоговое обязательство признается для всех налогооблагаемых временных разниц. 22.5. Отложенное налоговое обязательство признается в балансе в конце года. 22.6. Отложенное налоговое требование пересматривается ежемесячно согласно принципу осмотрительности для того, чтобы определить, если ли вероятность получения в будущем прибыли, для погашения отложенного подоходного актива. В случае отсутствия уверенности в получении необходимого размера прибыли, отложенное налоговое требование не переносится в следующий отчетный период, а признается как расход по подоходному налогу. 22.7. Взаимозачет по текущему и отложенному подоходному налогу производится только тогда, когда есть юридически закрепленное право на зачет. 23. Финансовая отчетность. Промежуточная финансовая отчетность. Раскрытие информации о связанных сторонах 23.1. Отчетность Банка подразделяется на финансовую (регуляторную), статистическую, налоговую и внутреннюю управленческую. 23.2. Финансовые отчеты Банка подготавливаются с использованием учетной политики для аналогичных операций и событий финансово-хозяйственной деятельности. 23.3. Финансовая отчетность составляется в соответствии со следующими качественными характеристиками: понятность, уместность, надежность и сопоставимость. 23.4. Неотъемлемой частью финансовой отчетности Банка являются: бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денег, отчет об изменениях в капитале, пояснительная записка и другие отчеты, раскрывающие финансовое состояние Банк. Банк не имея дочерних и совместно контролируемых организаций, составляет неконсолидированную финансовую отчетность. В свою очередь Банк представляет свою финансовую отчетность для дальнейшей консолидации с банковским холдингом. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 16 23.5. Бухгалтерский баланс содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, обязательствах и собственном капитале. Активы и обязательства представляются в порядке их ликвидности и классифицируются по срокам. В бухгалтерском балансе раскрывается следующая информация: 1) деньги и денежные эквиваленты; 2) аффинированные драгоценные металлы; 3) депозиты размещенные и привлеченные; 4) займы и финансовая аренда; 5) субординированный долг; 6) банковские счета и вклады клиентов; 7) ценные бумаги приобретенные и выпущенные; 8) операции РЕПО и обратное РЕПО; 9) производные финансовые инструменты; 10) отсроченные налоговые требования и обязательства; 11) налоговые обязательства; 12) дебиторская и кредиторская задолженность; 13) акционерный капитал; 14) резервы по переоценке; 15) резервы созданные за счет чистого дохода и нераспределенный доход(убыток); 16) другая информация требуемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. 23.6. В отчете о доходах и расходах отражаются все статьи доходов и расходов (связанных и не связанных с выплатой и получением вознаграждения). Данный отчет раскрывает рентабельность банка при помощи анализа разнообразных источников формирования прибыли. В отчете раскрывается следующая информация: 1) процентные доходы и расходы в разрезе видов финансовых инструментов; 2) доходы и расходы в форме дивидендов; 3) доходы и расходы по переоценке; 4) доходы и расходы по купле-продаже; 5) доходы и расходы в виде комиссионных вознаграждений; 6) сформированные резервы на потери; 7) общеадминистративные расходы; 8) того операционные доходы и расходы; 9) доход (убыток) до налогообложения; 10) расходы по подоходному налогу; 11) чистый доход (убыток) за период.». 23.7. Отчет о движении денег раскрывает сведения о потоках денег за отчетный период, разделенных на операционную, инвестиционную, финансовую деятельность. Банк представляет данные о движении денежных средств от операционной деятельности используя прямой или косвенный метод. Банк использует только прямой метод составления отчета, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей. В отчете о движении денег потоки включают в себя: деньги, эквиваленты. Деньги включают наличные деньги в кассе организации и на ее счетах в банках. Под эквивалентами денег понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко обратить в определенную заранее известную сумму денег и которые подвергаются незначительному риску изменения стоимости. В каждом из разделов представляется информация о поступлениях и выбытиях денег за отчетный период, возникших в результате деятельности Банка. Итогом каждого раздела является чистый приток (поступление) или чистый отток (выбытие) денег в зависимости от того, больше или меньше поступило денег, чем выбыло. Суммарная величина чистых притоков (оттоков) денег равно разнице между величиной денег на начало и конец отчетного периода. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 17 23.8. Отчет о движении собственного капитала, раскрывает характер и сумму изменений в уставном капитале, увеличения (уменьшения) чистого дохода и его распределение, движение резервного капитала и резервов по переоценке, также других изменений в капитале. 23.9. К финансовой отчетности составляется пояснительная записка, которая содержит сведения о способах и методах, используемых при подготовке финансовой отчетности, раскрытие информации, не указанной в других составных частях финансовой отчетности, об изменениях в учетной политике, их характер, причина, сумму соответствующей корректировки за предшествующие периоды и их влиянии на финансовое состояние Банка, изменения в расчетных оценках, дополнительные сведения, не отраженные в финансовой отчетности и необходимые для ее достоверного представления. В случае возникших существенных ошибок прошлых периодов, в пояснительной записке указывается, их характер, сумму исправления и период пересчета. 23.10. Пояснительная записка содержит описание методов учета, применяемых при составлении финансовой отчетности. Раскрывается дополнительная информация о статьях в балансе и в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности: анализ активов, обязательств и капитала Банка, статей доходов и расходов. Поясняется изменение структуры активов, обязательств и капитала Банка и их влияние на статьи доходов и расходов отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. 23.11. В пояснительной записке раскрывается информация о взаимоотношениях со связанными сторонами. В случае наличия операций, необходимо уточнять объемы операций, их характер, суммы или соответствующие доли неоплаченных сделок, а также об установлении цен, повлияло это и как на результаты финансово-хозяйственной деятельности. Раскрываются размеры каждого из основных типов доходов и расходов, как процентных, так и непроцентных, по сделкам со связанными лицами, в том числе выплаты ключевому управленческому персоналу банка. Представляется информация по обязательствам и условным событиям со связанными лицами, возникающим в результате наличия внебалансовых статей, сумма созданных резервов по сомнительным долгам по сделкам со связанными лицами, списание долгов за счет созданных резервов и их восстановление в связи с возмещением безнадежных долгов за отчетный период. 23.12. Промежуточная финансовая отчетность составляется в целях получения инвесторами, кредиторами и другими заинтересованными лицами информации о текущем финансовом состоянии и ликвидности банка. 23.13. Промежуточная финансовая отчетность включает в себя: Сжатый или полный бухгалтерский баланс на конец текущего промежуточного периода и сравнительный баланс по состоянию на конец предшествовавшего финансового года; Сжатый или полный отчет о прибылях и убытках за текущий промежуточный период в сравнении с отчетом о прибылях и убытках за сопоставимый период предыдущего года; Сжатый или полный отчет об изменениях в капитале за текущий промежуточный период в сравнении с отчетом за сопоставимый период предшествовавшего года; Сжатый или полный отчет о движении денег за промежуточный период в сравнении с отчетом за сопоставимый период предшествовавшего года; Выборочные пояснительные примечания. 24. Изменения в учетной политике, изменения в расчетных оценках и ошибки 24.1. При обнаружении ошибок, возникших в результате математических просчетов, неправильного применения учетной политики, обмана и невнимательности, их исправление отражается в доходах (расходах) текущего периода, если отчетность не утверждена к выпуску. Такое применяется, если ошибка имеет несущественный размер и характер(не более 1 млн.тенге). В случае если ошибка повлекла к значительному искажению финансовой Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 18 отчетности (размером более 1 млн. тенге) относящаяся к предыдущим периодам, исправление необходимо производить ретроспективно, т.е. пересчетом входящих остатков активов и обязательств, собственного капитала в том предшествующем периоде, в котором была допущена существенная ошибка. Исключением являются случаи, когда невозможно определить воздействие ошибки на конкретный период или суммовое воздействие. 24.2. Изменение учетной политики может быть произведено только в том случае, если такое изменение требуется каким-либо стандартом или толкованием или приводит к тому, что финансовая отчетность дает более надежную и достоверную информацию для пользователей и финансовом положении и денежных потоках. Изменения в учетной политике применяются ретроспективно, т. е. корректируется входящее сальдо каждого затронутого компонента собственного капитала за каждый предшествующий период так, если бы внесенные изменения в учетную политику применялись всегда. 24.3. Исключение составляет только если невозможно определить воздействие этого изменения на конкретный период или его суммовое выражение. При этом сумма поправки, возникающая в результате изменения в учетной политике, учитывается при определении чистого дохода или убытка отчетного периода. 24.4. Изменения в расчетных оценках применяется перспективно, т.е. может влиять на прибыль (убыток) текущего и будущих отчетных периодов. Изменения в расчетных оценках могут возникать в результате переоценки безнадежных долгов, устаревших товарноматериальных запасов, пересмотра срока полезной службы амортизируемых активов. 25. События после отчетной даты 25.1. Событиями после даты баланса признаются Банком события как благоприятные, так и неблагоприятные, которые имеют место в период между датой баланса и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. 25.2. Корректирующие события после даты баланса Банк учитывает путем корректировки данных бухгалтерского учета, либо путем признания ранее непризнанных в отчетности объектов. 25.3. Банком уточняются данные финансовой отчетности для отражения следующих последствий корректирующих событий после отчетной даты: Банкротство покупателя, что требует корректировку балансовой стоимости дебиторской задолженности; Принятое решение суда после даты баланса, до даты утверждения и подтверждает существующие обязательства организации на дату баланса; Определение после даты баланса стоимости активов, приобретенных до даты баланса или дохода от продажи активов, проданных до даты баланса; Определение после даты баланса величины выплат по планам участия в прибыли или премировании, если по состоянию на отчетную дату у организации было юридическое обязательство произвести такие выплаты в связи с событиями, произошедшими после даты баланса; Обнаружение фактов мошенничества или ошибок, наличие которых подтверждает искажение финансовой отчетности по состоянию на дату баланса. 25.4. Некорректирующие события не требуют корректировки в финансовой отчетности. Но если данные события настолько существенны, что без знания о них пользователи финансовой отчетности не имеют возможности делать верные оценки и принимать правильные решения, Банк раскрывает информацию о характере события в пояснительной записке и производит оценку финансовых последствий. 25.5. К событиям, свидетельствующим о возникших после даты баланса условиях и не требующих уточнения в финансовой отчетности, относятся: Принятие решения об объединении бизнеса или выбытия крупной дочерней организации; Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 19 Принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг; Крупное приобретение или выбытие основных средств и финансовых вложений; Объявление о готовящейся крупномасштабной реструктуризации или начала ее реализации; Начало крупного судебного разбирательства, связанного исключительно с событиями после даты баланса; Снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после даты баланса; Не прогнозируемое значительное изменение валютных курсов после даты баланса; Значительное изменение цен на активы после даты баланса; Изменение законодательства. 25.6. Банк не составляет финансовую отчетность исходя из допущения непрерывности деятельности, если после отчетной даты принято решение о ликвидации Банка. 25.7. Банк раскрывает следующую информацию о финансовой отчетности в пояснительной записке, подготовленную к выпуску: Дату утверждения финансовой отчетности; Наименование органа управления, утвердившего финансовую отчетность; Возможность вносить руководством поправки в финансовую отчетность после ее выпуска; Получение новой информации после даты баланса. 26. Контроль за соблюдением учетной политики 26.1. Учетная политика обязательна для исполнения всеми работниками Бухгалтерской службы Банка. 26.2. Ответственность за исполнение настоящей учетной политики возлагается на руководство и Главного бухгалтера Банка. Председатель Правления Жакубаева М. К. Главный бухгалтер Даулетбекова А. А. Учетная политика АО «КазИнКомБанк» 20
