Финансирование пенсии за счет средств предприятия

Финансирование пенсии за счет средств предприятия
Предлагаем к рассмотрению описание наиболее общего варианта создания пенсионной
программы на предприятии, которую можно взять за основу, и совершенствовать ее по мере
необходимости.
Надеемся, что приведенный ниже материал поможет Вам избежать возможных ошибок.
Описываемая программа достаточно часто встречается в пенсионных фондах и может
иметь разные названия. Среди возможных вариантов названия могут встречаться такие, как:
«Работники», «Трудовой коллектив», «Персонал» и т.д.
Такие названия говорят сами за себя – программа охватывает всех работников.
Пенсионные схема и круг участников программы
В пенсионной программе обычно используется пенсионная схема, которая
подразумевает выплату негосударственной пенсии пожизненно.
Предприятие перечисляет пенсионные взносы в пользу всех своих работников. При
этом обязательства фонда перед предприятием, движение средств, их аналитический учет,
начисление инвестиционного дохода и проведение других операций осуществляется на
пенсионном счете предприятия (он еще называется «солидарный счет»).
С этого счета выплачиваются дополнительные пенсии работникам предприятия,
которые получили на то право.
Описываемая пенсионная схема не предполагает наследование. Высвобождаемые
средства предприятия, в случае прекращения участия в ней работника, перераспределяются
для выплаты пенсии оставшимся работникам, участвующим в пенсионной программе.
В зависимости от конкретной ситуации на предприятии, необходимости решать
определенные кадровые и социальные задачи, руководство может установить
соответствующие критерии для участия работников в пенсионной программе.
Решаемые задачи
Организация на предприятии системы пенсионного обеспечения позволит с
экономической точки зрения:
 использовать часть средств, направленных на пенсионное обеспечение через
механизм реинвестирования, в качестве долгосрочного инвестиционного ресурса
предприятия (в т.ч. для финансирования долгосрочных инвестиционных проектов) –
до 20 % от пенсионных взносов;
 оптимизировать расходы предприятия (в т.ч. на социальное обеспечение работников
предприятия всех категорий, или его части).
При решении кадровых вопросов система пенсионного обеспечения позволит:
 привлечь и закрепить высококвалифицированные кадры;
 снизить текучесть кадров обеспечить необходимый уровень ротации персонала;
 стимулировать работников к добросовестному и качественному труду;
 выплачивать работникам «отложенную во времени» заработную плату;
 сформировать более лояльный коллектив;
 повысить трудовую дисциплину и производительность труда.
Преимущества использования возможностей НПФ для вкладчика







«пенсионный продукт» - самый нестандартизированный (многоплановый) продукт
финансового рынка (возможность индивидуального подхода в организации ДПО на
каждом отдельном предприятии);
безналоговый статут пенсионных взносов (до 31.12.2004 года):
o до 12% от ФОТ – из выручки, без налога на прибыль;
o без ЕСН;
возможность распределения «пенсионных накоплений» с солидарного счета
предприятия как между всеми работниками, так и только между определенной
группой работников (топ-менеджмент, высококвалифицированные специалисты) по
усмотрению руководства предприятия;
доходность размещения пенсионных резервов обычно выше рыночной ставки
банковского депозита, и выше уровня инфляции; начисление инвестиционного
дохода – раз в год (первый квартал) по решению Совета Фонда по итогам года;
гарантированная возвратность пенсионных накоплений;
невозможность ареста и изъятия «пенсионных накоплений» со стороны третьих
лиц, включая государство;
возможность организации схемы «Золотые наручники»: руководитель предприятия
определяет сотрудников, которых необходимо дополнительно и, возможно,
конфиденциально материально поощрять (мотивировать), определяя при этом, что
сотрудник работает на предприятии определенное время (в рамках трудового
договора с работником оговаривается, что по прошествии, например, 5 лет, на
именной счет сотрудника предприятие перечислит определенную сумму со своего
пенсионного счета; в случае, если работник уволился ранее оговоренного срока,
средства остаются на пенсионном счете предприятия).
Пенсионные взносы и источники финансирования
Предприятие (Вкладчик) самостоятельно устанавливает размер и периодичность
внесения пенсионных взносов.
Предприятие может установить (если это будет прописано в Положении о НПО),
зависимость размера взносов от размера прибыли/выручки, как процент от заработной платы
(при паритетном с работниками финансировании) и т.д.
По результатам деятельности за год предприятие может вносить дополнительные
пенсионные взносы.
В случае, если размер пенсионных взносов не превышает 12 % от ФОТ, взносы
относятся на затраты и уменьшают налогооблагаемую базу предприятия (норма действовала
до 31.12.2004 г.).
Стоимость программы
Осуществляя внесение пенсионных взносов, необходимо учитывать, что для выбранной
Программы размеры выплачиваемой пенсии зависят от зарезервированных сумм, которые
рассчитываются актуарием фонда.
Зависимость размера пенсии от зарезервированных сумм для пожизненной схемы
приведена ниже.
размер пенсии,
размер зарезервированных средств
рублей
для 60 летнего мужчины
для 55 летней женщины
250
30 294
45 289
500
60 587
90 578
750
90 881
135 868
1 000
121 175
181 157
1 500
181 762
271 735
2 000
242 349
362 314
3 000
363 524
543 471
5 000
605 873
905 785
Например, для выплаты пожизненной пенсии в 500 рублей предприятие должно
зарезервировать (на момент назначения пенсии) под работника (мужчину) 60587 рублей.
Пенсионные основания
Фонд назначает негосударственную пенсию и осуществляет пенсионные выплаты
участникам фонда на условиях и в порядке, определенных пенсионной схемой и пенсионным
договором, при одновременном наличии следующих условий:
 наличие пенсионных оснований, установленные на момент заключения
пенсионного договора законодательством Российской Федерации;
 заключение вкладчиком пенсионного договора в пользу участника (или нескольких
участников) и внесение им пенсионных взносов в соответствии с условиями
договора;
 наличие у участника (в случаях, когда участник не является вкладчиком)
распорядительного письма вкладчика о приобретении участником прав на
получение негосударственной пенсии в фонде.
Предлагаемая пенсионная программа предполагает, что руководство предприятия
может установить ряд критериев (требований), соблюдение которых позволит работникам при
достижении пенсионного возраста получать дополнительную пенсию.
Эти критерии должны быть установлены и зафиксированы предприятием в Положении
о НПО – внутреннем документе, которое регулирует дополнительное НПО на предприятии.
Например, право на получение дополнительной пенсии получат только те сотрудники,
чья деятельность на предприятии отвечала следующим требованиям:
 требованиям по стажу работы на предприятии (например: не менее 5 лет);
 соблюдение установленных условий труда (например: не иметь взысканий и т.п.);
 увольнение на пенсию с предприятия;
 другие условия.
Пенсионные выплаты
Размер выплат определяется при выходе работника на пенсию и в зависимости
от размера тех средств, которые накопились на солидарном (именном) счете вкладчика
(участника). Дополнительные пенсии могут выплачиваться (устанавливает Вкладчик):
 ежемесячно;
 ежеквартально;
 один раз в шесть месяцев;
 один раз в год.
Положением о НПО работников предприятия обычно устанавливается минимальный
размер дополнительной пенсии.
Учет пенсионных обязательств
Деятельность фонда
по
негосударственному
пенсионному обеспечению
участников
фонда осуществляется на добровольных началах и включает в себя
аккумулирование пенсионных взносов, размещение и организацию размещения
пенсионных резервов, учет пенсионных
обязательств
фонда,
назначение
и
выплату негосударственных пенсий участникам фонда.
По Федеральному закону от 07.05.98 г. № 75-ФЗ (в ред. Федеральных законов от
12.02.2001 N 18-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 10.01.2003 N 14-ФЗ) фонд обязан осуществлять
учет своих обязательств перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами в
форме ведения пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и
пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии, а также осуществлять учет средств
пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений и предоставлять вкладчикам,
участникам и застрахованным лицам информацию о состоянии их пенсионных счетов один
раз в год.
Для юридического лица фонд открывает солидарный пенсионный счет (форма
аналитического учета в фонде, отражающая обязательства фонда перед вкладчиками,
участниками или застрахованными лицами), на котором отражаются поступления пенсионных
взносов, начисление дохода, начисление выплат негосударственных пенсий и выплат
выкупных сумм участникам, а также начисление выкупных сумм участнику (участникам) для
перевода в другой фонд при расторжении пенсионного договора.
Особенность солидарного пенсионного счета – в его универсальности. С этого счета
выплачиваются дополнительные пенсии работникам предприятия, которые получили на то
право. С солидарного счета предприятие может перевести средства на именные счета
работников.
Денежные средства, учтенные на солидарном пенсионном счете не могут быть
наследованы родственниками работников предприятия. Высвобождаемые средства
предприятия, в случае прекращения участия в корпоративной пенсионной программе
работника, перераспределяются для выплаты пенсии оставшимся работникам, участвующим в
пенсионной программе.
После перевода средств с солидарного счета на именные пенсионные счета
Предприятие перестает распоряжаться ими.
Отчетность и конфиденциальность
Фонд обязан (ст.14 ФЗ от 07.05.98 г. № 75-ФЗ, в ред. ФЗ от 10.01.03 г. № 14-ФЗ):
 осуществлять учет своих
обязательств перед вкладчиками, участниками и
застрахованными лицами в
форме
ведения
пенсионных
счетов
негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных счетов накопительной
части трудовой пенсии, а также осуществлять учет средств пенсионных резервов и
средств пенсионных накоплений;
 предоставлять вкладчикам, участникам и застрахованным лицам информацию о
состоянии их пенсионных счетов один раз в год.
По результатам работы фонд представляет предприятию в лице его руководителя отчет,
содержание которого согласуется с руководством предприятия и может включать следующие
данные:
 сумма пенсионных взносов Вкладчика по договору;
 размер дохода от размещения пенсионных резервов;
 сумма выплаченных негосударственных пенсий;
 число Участников, которым назначена пенсия;
и т.д.
Вопросам конфиденциальности и сохранности информации придается
особое
значение.
Фонд не вправе передавать третьим лицам, за исключением правопреемников,
участников и застрахованных лиц, а также организаций, которые в соответствии с
договором осуществляют ведение пенсионных счетов, если указание на такие организации
содержится в правилах фонда, конфиденциальные сведения.
По
упомянутому
выше закону к конфиденциальным сведениям относится
информация, полученная в процессе сбора, хранения, передачи и использования сведений,
содержащихся в пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения,
пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии, а также при выплате
негосударственной пенсии и накопительной части трудовой пенсии, выплатах (переводе)
выкупных сумм и выплатах правопреемникам.
Указанная информация может быть передана третьим лицам только по требованию
следственных, судебных, налоговых органов и уполномоченного федерального органа в
установленных законодательством Российской Федерации случаях.
При этом при внесении в качестве пенсионных взносов денежных средств фонд не
вправе требовать от вкладчиков (юридических и физических лиц) информацию о
происхождении этих средств. Пенсионные взносы могут быть внесены как самим вкладчиком,
так и третьими лицами за вкладчика.
Подтверждением легальности и законности полученных доходов по денежным
средствам, полученным физическим лицом по расторжении пенсионного договора являются
выписки с именных пенсионных счетов, выдаваемые вкладчикам - физическим лицам
(ежегодно и при расторжении пенсионных договоров и получении выкупной суммы).
Гарантии исполнения фондом своих обязательств
Деятельность Фонда подлежит обязательному лицензированию уполномоченным
федеральным органом. Фонд несет ответственность по обязательствам всем принадлежащим
ему имуществом. В целях соблюдения требований законодательства сформирована система
государственного, вневедомственного и внутреннего контроля за деятельностью фонда:
 система государственного контроля
o Инспекция негосударственных пенсионных фондов при Министерстве
труда и социального развития Российской Федерации (в настоящий
момент – ФСФР) - уполномоченный федеральный орган - в лице
государства осуществляет контроль за деятельностью негосударственных
пенсионных фондов;
 система вневедомственного контроля
o специализированный депозитарий - осуществляет ежедневный контроль за
составом и структурой пенсионных резервов НПФ;
o независимый аудитор - осуществляет аудиторскую проверку финансовохозяйственной деятельности НПФ;
o независимый актуарий - проводит актуарное оценивание финансовой
устойчивости фонда по выполнению его обязательств перед вкладчиками и
участниками;
 система внутреннего контроля
o совет фонда - высший орган управления НПФ;
o попечительский совет - осуществляет контроль за соблюдением интересов
и прав Вкладчиков и Участников НПФ;
o ревизионная комиссия - осуществляет ревизию финансовой деятельности
НПФ.
Ограничения, накладываемые на НПФ по размещению пенсионных резервов
Принципы размещения резервов по ФЗ от 07.05.98 г. № 75-ФЗ (в ред…), Приказу Инспекции от
10.01.02 г. № 1, Постановлению Правительства от 23.12.99 г. № 1432
по направлениям и по
составу
д.б. размещено
одним объектом способ
является
размещения
в федеральные
государственные ЦБ
не более 50 %, кроме получения
их (ЦБ) в результате новации
в государственные ЦБ
субъектов РФ
в муниципальные ЦБ
не более 50 %
понятие одного
объекта не
установлено
в ЦБ с одним
рег. № Минфина
без ограничения
по количеству
ЦБ
ЦБ одного
эмитента,
независимо от
числа выпуска и
количества ЦБ
в эмиссионные ЦБ без
не более 20 %
котировок
в ЦБ учредителей
не более 30 %
в ЦБ вкладчиков
в акции предприятий
не более 50 %
в облигации предприятий
не
менее
в векселя
не более 50 %
50 % в одном банке
в банковские депозиты
в банковские вклады
не более 50 %
в недвижимость
один объект
в паи ИФ
одна УК ПИФа
в один объект
не более 20 %
на расчетном счете
не более 3-х месячных
обязательств по выплатам пенсий
в инвестиционные
через эмиссию ЦБ
проекты предприятий
классификация объектов размещения
по степени риска
норматив по риску потери
активов,
безрисковые
не превышает 10
с минимальным риском
от 10 до 25
повышенный риск
от 25 до 50
рискованные
более 50
%
самостоятельно
самостоятельно
самостоятельно
через УК
самостоятельно
самостоятельно
самостоятельно
через УК
через УК
норматив по размещению,
суммарно от резервов
не более 20 %
не более 10 %
недопустимые объекты вложения и сделки:
казначейские обязательства РФ
казначейские обязательства субъектов РФ
производные ЦБ
ЦБ, выпущенные УК, ее аффилированными лицами, депозитарием, актуарием, аудитором,
обслуживающими фонд
при заключении фьючерсных и форвардных сделок
в паи ПИФов, если УК фонда управляет этими ПИФами
в недвижимость, которая не м.б. отчуждена по закону РФ
в уставной капитал компаний с полной имущественной ответственностью учредителей
предоставление займов, кредитов физическим и юридическим лицам
в интеллектуальную собственность
при размещении резервов нельзя:
безвозмездно отчуждать и передавать имущество, в которое размещены резервы
выступать гарантом или поручителем исполнения обязательств третьими лицами за счет имущества, в
которое размещены резервы
использовать резервы как предмет залога и источник уплаты кредиторам, кроме обязательств по
пенсионным договорам
использовать резервы для покрытия расходов, связанных с обеспечением уставной деятельности
примечания:
1. при размере резервов менее 5 млн. рублей %-е ограничения не накладываются на федеральные гос.
ЦБ и/или депозиты банков
2. Классификация объектов вложений по группам риска определяется фондом самостоятельно и
указывается в Плане размещения пенсионных резервов
Что необходимо сделать для организации системы ДПО на предприятии
При принятии решения о развертывании программы социальной защищенности на
предприятии необходимо:
 заполнить анкету вкладчика, форма которой прилагается к настоящей презентации;
 заполнить (в формате таблицы Excel) опросный лист вкладчика, форма которого
прилагается к настоящей презентации;
 заключить договор о дополнительном пенсионном обеспечении;
 приступить к внесению пенсионных взносов;
 решением руководителя предприятия создать Комиссию по НПО, которая будет
отвечать за реализацию всех вопросов по НПО на предприятии и назначить
ответственное лицо за работу по НПО (обычно им становится руководитель
кадровой службы предприятия);
 принять Положение о НПО работников предприятия.