1 КОНТРОЛЬНО – СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ВЕЛИКОУСТЮГСКОГО

КОНТРОЛЬНО – СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ВЕЛИКОУСТЮГСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
162390 Вологодская обл., г.Великий Устюг, Советский пр., 103
Телефон/факс (81738) 24541
Экспертное заключение № 28
по результатам внешней проверки бюджетной отчёта главного администратора
бюджетных средств – управления культуры, спорта и молодёжной политики
администрации Великоустюгского муниципального района
Великий Устюг
« 21 »
апреля
20 15 года
Основание для проведения: План работы Контрольно-счетной палаты
Великоустюгского муниципального района на 2015 год.
Цель проведения внешней проверки: Анализ бюджетной отчётности на
предмет соблюдения порядка составления, представления и достоверности
годовой бюджетной отчётности главных администраторов средств районного
бюджета Великоустюгского муниципального района за 2014 год.
Изложение результатов экспертного мероприятия:
1. Общие положения
Внешняя проверка бюджетной отчетности за 2014 год главного
администратора бюджетных средств – управления культуры, спорта и
молодёжной политики администрации Великоустюгского муниципального
района (далее – управление культуры, спорта и молодёжной политики,
Управление культуры) проведена в соответствии с требованиями ч. 1 ст.
264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) и иных
нормативно-правовых актов.
Внешняя проверка бюджетной отчетности проведена в камеральной
форме и выборочным способом.
Управление культуры, спорта и молодёжной политики администрации
Великоустюгского муниципального района является органом администрации
Великоустюгского муниципального района со статусом юридического лица,
действует на основании Положения. Сведения об основных направлениях
деятельности, представленные в таблице № 1 к Пояснительной записке,
соответствуют целям и направлениям деятельности, предусмотренными
Уставом района и Положением.
Основы составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения
бюджетной отчетности установлены главой 25.1. БК РФ.
Для составления годовой отчетности Управлением культуры
применяется Инструкция о порядке составления и представления годовой,
2
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, утвержденная приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция
№ 191н).
2. Проверка соответствия форм годовой отчетности требованиям
инструкции
2.1. В соответствии с Инструкцией № 191н (ст. 11.1.) Управление
культуры предоставило бюджетную отчетность в составе следующих форм:
1). Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя,
получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора
источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора,
администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
2). Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных
средств,
главного
администратора,
администратора
источников
финансирования
дефицита
бюджета,
главного
администратора,
администратора доходов бюджета (ф.0503130);
3). Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
4). Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового
года (ф. 0503110);
5). Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
6). Справка по консолидируемым расчётам (ф. 0503125);
7). Пояснительная записка (текстовая часть с приложениями ф. 0503160).
Состав представленных форм бюджетной отчетности соответствует
требованиям, установленным ч. 2 ст. 264.1 БК РФ.
В соответствии с пунктом 4, 8 Инструкции № 191н бюджетная
отчетность Управлением культуры представлена с оглавлением в
сброшюрованном и пронумерованном виде.
В соответствии с пунктом 9 Инструкции № 191н бюджетная отчетность
составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до
второго десятичного знака после запятой.
2.2. Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)
содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде,
составлен по кодам классификации операций сектора государственного
управления.
2.3. Отчет формы 0503127 Управления культуры содержит данные об
исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования
дефицита бюджета в соответствии с кодами бюджетной классификацией
Российской Федерации. Отчет формы 0503127 сформирован на основании
данных движения бюджетных средств на едином бюджетном счете №
402048101000000000043 исполнения районного бюджета.
2.4. Отчет о принятых бюджетных обязательств (ф. 0503128) не
содержит принятия бюджетных обязательств сверх установленных
бюджетных назначений.
3
Кассовые расходы, отраженные в бюджетной отчетности, не
превышают плановые показатели, утвержденные сводной бюджетной
росписью и решением о бюджете на отчетный финансовый год.
По данным отчета имеется дебиторская и кредиторская задолженность.
Анализируя данные ф. 0503169 и сводного баланса по состоянию на
01.01.2015 года отмечается увеличение дебиторской и кредиторской
задолженности.
Отвлечение бюджетных средств в дебиторскую задолженность
допущено в сумме 96681,99 рублей, что является нарушением принципа
результативности и эффективности использования бюджетных средств,
установленного ст. 34 БК РФ.
В соответствии с данными годовой отчетности по ф.0503169 сумма
кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2015 года составляет
2029,4 тыс. рублей с ростом за 2014 год в 1,6 раза, в том числе образована
просроченная кредиторская задолженность на 602,4 тыс. рублей по причине
неполного финансирования расходов.
2.5. Баланс (ф. 0503130) содержит данные о нефинансовых и
финансовых активах, об обязательствах и финансовом результате на первый
и последний день отчетного периода по счетам Плана счетов бюджетного
учета.
Финансовый результат прошлых отчетных периодов по балансу
соответствует данным бюджетной отчетности по форме 0503110 «Справка по
заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года».
В соответствии с Инструкцией № 191н в состав Баланса (ф. 0503130)
включена Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых
счетах с незначительными изменениями в остатках на начало и конец года.
2.6. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного
финансового года (ф.0503110) отражает обороты, образовавшиеся в ходе
исполнения бюджета по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию
по завершении отчетного финансового года в разрезе счетов бюджетного
учета по бюджетной деятельности.
2.7. Пояснительная записка годового отчета содержит анализ
исполнения бюджета и бюджетной отчетности и иных результатах
использования бюджетных ассигнований главным распорядителем
бюджетных средств в отчетном финансовом году.
3. Анализ и оценка форм бюджетной отчётности главного
администратора бюджетных средств
3.1. Оценка достоверности бюджетной отчётности проводилась на
выборочной основе в отношении внутренней согласованности форм
отчётности и соответствия плановых показателей, указанных в отчётности,
показателям утверждённого бюджета и включала в себя анализ показателей
отдельных форм отчётов.
В соответствии с Инструкцией № 191н составлена Пояснительная
записка (ф. 0503160), в состав которой включены следующие приложения:
4
Сведения о количестве подведомственных учреждений (ф. 0503161);
Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);
Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя
бюджетных средств, главного администратора источников финансирования
дефицита бюджета (ф. 0503163);
Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ
(0503166);
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств,
администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.
0503171);
Сведения об использовании информационных технологий (ф. 0503177);
Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя
бюджетных средств (ф. 0503178).
К пояснительной записке представлены приложения таблиц в полном
объеме. В ходе анализа пояснительной записки (ф. 0503160) проверялось
наличие и заполнение всех форм пояснительной записки. Выборочно
проверены контрольные соотношения следующих форм:
1. «Баланс» (ф. 0503130) и «Сведения о движении нефинансовых
активов» (ф.0503168);
2. «Сведения по дебиторской кредиторской задолженности»
(ф.0503169) и «Баланс» (ф. 0503130);
3. «Отчет об исполнении бюджета» (ф.0503127) и «Отчет о принятых
бюджетных обязательствах» (ф. 0503128);
4. «Отчет об исполнении бюджета» (ф.0503127) и «Сведения об
исполнении бюджета» (ф.0506164);
5. «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств» (ф.0503163) и «Сведения об исполнении
бюджета» (ф.0506164);
6. «Сведения о движении нефинансовых активов» (ф.0503168) и
«Отчет о финансовых результатах деятельности» (ф.0503121). Нарушения не
установлены.
3.2. По результатам проверки годовой отчетности главного
распорядителя бюджетных средств приписок и искажений отчетности не
выявлено.
При проверке контрольных соотношений между показателями форм
бюджетной отчетности - несоответствия показателей не установлено.
3.3. Проверка показателей формы 0503130 «Баланс главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов
бюджета» показала, что все данные этой формы соответствуют показателям
остальных форм отчета.
Остатков неиспользованных денежных средств на лицевом счете на
конец отчетного периода не имеется.
5
По состоянию на 01.01.2015 общая стоимость основных средств
составляет 36339,3 тыс. рублей, что на 9,2 % меньше стоимости на начало
отчётного периода.
Остаточная стоимость основных средств составляет 1428,0 тыс.рублей.
Износ оборудования составляет 96,0%.
По состоянию на 01.01.2015 общая стоимость материальных запасов по
счёту 10500000 составляет 960,5 тыс. рублей, что на 10,8% ниже остаточной
стоимости материальных запасов на 01.01.2014.
Информация о финансовых вложениях отражена в форме 0503171
«Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств,
администратора источников финансирования дефицита бюджета» и
составляет 29 912,5 тыс.рублей.
В соответствии с Инструкцией № 191н в состав Баланса (ф. 0503130)
включена Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых
счетах.
3.4. Согласно требованиям п.п. 92 - 100 Инструкции № 191н
сформирован Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) на
основании данных бюджетной деятельности. В данной форме отражены
показатели без учета результатов заключительных операций по закрытию
счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного
года
3.5. В соответствии с п. 160 Инструкции № 191н в форме 0503161
«Сведения о количестве подведомственных учреждений» в составе
участников бюджетного процесса указан 1 главный распорядитель
бюджетных средств имеющий 8 подведомственных учреждений: 2 казённых
5 бюджетных и 1 автономное учреждение.
3.6. Информация о результатах деятельности ГАБС представлена в
форме 0503162 «Сведения о результатах деятельности». Данные
представлены в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном
и стоимостном выражении.
3.7. В нарушение п. 162 Инструкции № 191н в приложенной к
пояснительной записке форме № 0503163 «Сведения об изменении
бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного
администратора источников финансирования дефицита бюджета» не указаны
правовые основания внесённых изменений в бюджетную роспись.
3.8. Результаты проведённых в отчётном периоде мероприятий по
внутреннему контролю изложены в таблице № 5 к пояснительной записке
«Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля».
Главным распорядителем бюджетных средств осуществляется текущий
контроль в части проверки денежной наличности в кассе, остатков на счетах
с регистрами бухгалтерского учёта, предварительный контроль проводится в
части соответствия заключаемых договоров объёмам ассигнований и
лимитов бюджетных обязательств. Вместе с тем, отсутствует внутренний
финансовый контроль соблюдения внутренних стандартов и процедур
6
составления и исполнения бюджета по доходам и расходам, что является
нарушением ст.160.2-1. БК РФ.
3.9. Движение нефинансовых активов отражено в полном объеме, что
соответствует показателям бюджетной отчетности (ф.0503168).
3.10. В результате проверки соответствия данных баланса ф. 0503130 с
ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»,
расхождений не установлено. При анализе формы 0503169 «Сведения по
дебиторской и кредиторской задолженности» установлено, что в нарушение
п.167 Инструкции № 191н в разделе 2 «Аналитическая информация о
нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной
кредиторской задолженности» не полностью указаны наименования
кредиторов, не указаны идентификационные номера налогоплательщика
(ИНН) и причины образования.
3.11.
Сведения
об
основных
направлениях
деятельности,
представленные в таблице № 1 к Пояснительной записке.
3.12. В течение отчётного периода проводились мероприятия по
повышению эффективности расходования бюджетных средств, результаты
которых отражены в таблице № 2 Пояснительной записки «Сведения о мерах
по повышению эффективности расходования бюджетных средств».
В нарушение п. 154 Инструкции № 191н в таблице № 2 «Сведения о
мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств», в
проводимых субъектом бюджетной отчетности мерах, по трем пунктам
отсутствует ссылка на принятые главным распорядителем организационнораспорядительные документы.
3.13. В соответствии со ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ, с п. 7 и
158 Инструкции № 191н, п. 1.5. Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств (приказ Министерства финансов
Российской Федерации от 13.06.1995 года № 49) инвентаризация активов и
финансовых обязательств проводилась до составления годовой бюджетной
отчетности в установленном порядке. Излишек и недостач не выявлено, что
отражено в таблице № 6 «Сведения о проведении инвентаризации»
составленной в текстовой (не в табличной) форме к Пояснительной записке .
3.14. Информация о результатах внешних контрольных мероприятий
полностью отражена в таблице № 7 «Сведения о результатах внешних
контрольных мероприятий» к пояснительной записке.
4. Анализ исполнения бюджетных назначений по доходам и
расходам
Отчет об исполнении бюджета Управления культуры содержит данные
в соответствии с кодами бюджетной классификацией Российской Федерации.
В отчёте об исполнении бюджета (ф. 0503127) содержится следующая
информация:
- в разделе 1 «Доходы бюджета» Решением о районном бюджете на 2014 год
Управлению культуры утверждены плановые показатели суммы доходов в
7
объеме 125,0 тыс. рублей, исполнение составило 124,8 тыс. рублей, или
99,8%;
- в разделе 2 «Расходы бюджета» представлены сведения об утверждённых
бюджетных назначениях в общей сумме 68597,4 тыс. рублей, лимитах
бюджетных обязательств в сумме 68552,2 и исполненных расходах на
67133,3 тыс. рублей, что составляет 97,8% от объёма бюджетных
ассигнований.
Выводы
За отчетный период администрируемые доходы исполнены в сумме
124,8 тыс. рублей, или на 99,8% . Расходы исполнены в сумме 67133,3 тыс.
рублей или на 97,8 процент.
Внешняя проверка бюджетной отчетности Управления культуры за
2014 год показала, что отчетность сформирована в полном объеме,
достоверно отражает финансовое положение учреждения на 01.01.2015 и
результаты финансовой деятельности Управления культуры за период с
01.01.2014 по 31.12.2014 включительно, в соответствии с требованиями
законодательства РФ, применяемого в части подготовки годового отчета.
Результаты анализа форм бюджетной отчётности подтверждают их
составление с соблюдением требований, утверждённых Инструкцией №
191н. Выборочной проверкой отдельных контрольных соотношений между
показателями форм бюджетной отчетности, установленных письмами
Федерального казначейства для главного распорядителя, распорядителя и
получателя средств бюджета, отклонений не установлено.
По результатам проведенной внешней проверки годовая бюджетная
отчетность главного администратора бюджетных средств, признана
достоверной. Вместе с тем, по результатам внешней проверки бюджетной
отчетности имеются нарушения, не влияющее на составление годового
отчета об исполнении бюджета муниципального района:
1. При составлении годовой отчетности главным администратором
бюджетных средств отчёт формы 0503162 «Сведения о результатах
деятельности» содержит не полную информацию о достижении целей и задач
муниципальных программ (п. 161).
2. В отчёте формы № 0503163 «Сведения об изменении бюджетной
росписи
главного
распорядителя
бюджетных
средств,
главного
администратора источников финансирования дефицита бюджета» не указаны
правовые основания внесённых изменений в бюджетную роспись (п. 162).
3. В нарушение ст. 160.2-1. БК РФ в Управлении культуры отсутствует
внутренний финансовый контроль соблюдения внутренних стандартов и
процедур составления и исполнения бюджета по доходам, расходам и
источникам финансирования дефицита бюджета.
4. Отчёт формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской
задолженности»» содержит не полную информацию (п. 167).
5. При составлении годовой отчетности главным администратором
бюджетных средств таблица № 2 «Сведения о мерах по повышению
8
эффективности расходования бюджетных средств» содержит не полную
информацию об организационно-распорядительных документах главного
распорядителя (п. 154).
Таким образом, текстовая часть Пояснительной записки отражает не
полную информацию о деятельности учреждений, а также содержит не все
необходимые характеристики финансовых показателей бюджетной
отчётности.
Предложения
Контрольно-счётная палата Великоустюгского муниципального района
рекомендует учесть указанные замечания при составлении бюджетной
отчетности за текущий финансовый год.
Реализовать ст. 160.2-1. Бюджетного кодекса РФ в части
осуществления внутреннего финансового контроля.