Планирование и прогнозиров.в налогооблож. Самсонова

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОАНИЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Учебная программа дисциплины
Федеральное агентство по образования Российской Федерации
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Учебная программа дисциплины
по специальности
08010565 «Финансы и кредит»
08010765 «Налоги и налогообложение»
Владивосток
Издательство ВГУЭС
2010
ББК 65.010
Учебная программа по дисциплине «Прогнозирование и
планирование в налогообложении» составлена в соответствии с
учебным планом соответствующих специальностей. Она предназначена
для студентов специальности 08010565 «Финансы и кредит» и 08010765
«Налоги и налогообложение» всех форм и технологий обучения.
Составитель: Самсонова И.А., доцент кафедры «Финансы и налоги».
Рекомендована к изданию УМК Института международного бизнеса и
экономики и ВГУЭС
Утверждена на заседании кафедры «Финансы и кредит» от 03.12.08 г.,
протокол №5
Издательство Владивостокского
Государственного университета
экономики и сервиса, 2010
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений в России привело к необходимости
решения на предприятиях различных отраслей экономики проблем
налогового планирования и прогнозирования.
Сложность современной налоговой системы и ее чрезмерная
динамичность требуют постоянного и пристального внимания
финансистов к вопросам налогового планирования и прогнозирования.
Согласование интересов фирмы с интересами государства требует
от специалистов по финансам точного определения положения своего
предприятия в налоговой системе России и решения целого ряда задач в
сфере оптимизации налоговых платежей с целью получения
максимально возможной прибыли.
Необходимость
прогнозирования
и
планирования
в
налогообложении и минимизации налоговых платежей обусловлена
высоким уровнем коммерческих рисков и большой вероятностью
банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных
складывающейся обстановке.
Хорошая оснащенность персональными компьютерами и развитым
программным обеспечением облегчает решение текущих задач
налогообложения и обеспечивает существенный выигрыш во времени.
Однако сегодня этого уже недостаточно. Специалисты по финансам
обязаны использовать свой профессиональный арсенал в первую
очередь для постановки и решения задач планирования и
прогнозирования в налогообложении.
Они должны уметь ставить и решать задачи налогового
планирования и прогнозирования, а также владеть вопросами анализа
налоговой нагрузки на предприятие с учетом современных факторов
экономического развития.
Все выше изложенное учитывалось при составлении учебной
программы дисциплины «Прогнозирование и планирование в
налогообложении». Согласно, учебного плана данный курс относится к
дисциплинам специальности для студентов специальности «Налоги и
налогообложение» и специализации для студентов специальности
«Финансы и кредит».
3
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1 Цель и задачи учебной дисциплины
Целью дисциплины является изучение теоретических основ и
механизма прогнозирования и планирования в налогообложении на
макро - и микроуровнях.
В рамках поставленной цели решаются следующие задачи:
- формирование базовых комплексных знаний и практических
навыков в области прогнозирования и планирования в налогообложении
на микроуровне;
- привитие студентам умений квалифицированного использования
налоговых обязательств, при соблюдении экономических интересов
государства
и
налогоплательщиков,
а
также
налогового
законодательства.
Содержание дисциплины «Прогнозирование и планирование в
налогообложении», способствует формированию комплексного подхода
в изучении специальных дисциплин и подготовке студентов к
углубленному изучению дисциплин налоговой направленности.
1.2 Перечень компетенций, приобретаемых при
изучении дисциплины
В процессе обучения формируются навыки в анализе состояния
налоговых расчетов, в определении воздействия налогов на принятие
управленческих решений, в процессуальном подходе к налоговой
политики предприятия, в налоговом планировании инвестиционной
деятельности, в разработке критериев изменения качества и
эффективности процесса налогового планирования, проведении
налогового аудита и оптимизации налоговых обязательств
налогоплательщика.
1.3 Основные виды занятий и особенности их
проведения
Дисциплина изучается в 8 семестре в объеме 102 часа.
Занятия включают проведение лекций, практических занятий,
самостоятельную работу студентов очной, заочной и вечерней форм
обучения.
4
Согласно учебному плану, выделяется 16 часов лекций, 16 часов
практических занятий и 68 часа на самостоятельную работу.
Лекционные занятия проводятся 1 раз в неделю. На них
структурированной форма представляется теоретический материал по
дисциплине.
Так
же
разбираются
примеры
из
практики
прогнозирования и планирования в налогообложении.
Практические занятия проводятся один раз в две недели. На них
закрепляется теоретический материал, полученный в ходе изучения
лекционного материала, проводятся дискуссии по результатам
самостоятельных
работ
студентов,
теоретический
материал
закрепляется путем решения практических задач по изучаемым темам.
В течение семестра студенты защищают рефераты, которые готовят
во время самостоятельной работы.
Для изучения данной дисциплины студенты обеспечиваются
лекционным материалом, нормативными актами, перечнем тем
рефератов.
1.4 Виды контроля и отчетности по дисциплине
Для студентов очной формы обучения курс предполагает
проведение аттестации в соответствии с рейтинговой системой оценки
знаний студентов.
Для студентов всех форм и технологий обучения форма контроля –
зачет.
Для студентов заочной формы обучения с применением
дистанционной
технологии,
аттестация
проходит
в
форме
компьютерного тестирования.
1.5 Техническое и программное обеспечение
дисциплины
Для проведения занятий по дисциплине необходимы:
– компьютерный класс с сетью распространения правовой
информации «Консультант-плюс» для проведения практических занятий;
– аудитория, оборудованная мультимедийным оборудованием.
5
2 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Перечень тем лекционных занятий
Тема 1. Налоговое прогнозирование и планирование: основные
понятия, сущность и сфера применения.
Понятие налогового прогнозирования и планирования, его
сущность и значение. Уклонение от уплаты налогов, налоговое
прогнозирования и планирования. Принципы взаимоотношений
налогоплательщиков и государства как основа налогового
прогнозирования и планирования. Направления и принципы налогового
прогнозирования
и
планирования.
Использование
правового
обеспечения для налогового прогнозирования и планирования.
Налоговое законодательство, его использование в целях налогового
планирования.
Тема 2. Налоговое прогнозирование и планирование на
государственном уровне.
Экономическое содержание налогового прогнозирования и
планирования, его роль в реализации государственной налоговой
политики. Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование и
планирование.
Этапы
общегосударственного
налогового
прогнозирования и планирования. Факторы, влияющие на процесс
налогового прогнозирования и планирования на государственном
уровне. Налоговый потенциал, его понятие и значение. Критерии и
показатели оценки плановых проектировка налоговых доходов
федерального бюджета.
Тема 3. Региональные положения организации налогового процесса.
Концептуальные положения организации налогового процесса на
региональном и местном уровне. Иерархия прогнозирования и
планирования в налогообложении на государственном уровне. Общее и
специфическое в методологии и процессе налогового прогнозирования
и планирования на разных уровнях государственного управления:
федеральном, региональном и местном. Порядок расчета контингентов
важнейших налогов формирующих доходы региональных и местных
бюджетов.
Тема 4. Налоговое планирование в системе управления финансами
организации.
Налоговое
планирование
как
элемент
комплексного
производственно-хозяйственного планирования, управления финансами
организации. Налоговый паспорт организации – налогоплательщика,
понятие, назначение использование в прогнозирование и планировании
налогообложения. Классификация налогов для целей налогового
планирования. Учетная политика как инструмент налогового
6
планирования понятие и значение. Особенности налогового
прогнозирования и планирования в организациях с разными объемами
деятельности. Налоговое прогнозирование и планирование как функция
управления организации, ее содержание и закрепление за структурами
фирмы. Положение о налоговой службе организации, должностные
инструкции специалистов.
Тема 5. Методы налогового анализа и планирования.
Сущность и содержание анализа исполнения налоговых
обязательств, как этапа налогового планирования и прогнозирования.
Система аналитических показателей, используемых в налоговом
прогнозировании и планировании. Использование экономикоматематических методов и моделей в налоговом планировании.
Программные продукты по налоговому прогнозированию и
планированию. Этапы и сроки налогового прогнозирования и
планирования.
Тема 6. Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы
оптимизации.
Экономическое содержание, критерии и показатели налоговой
нагрузки, применяемые в налоговом планировании. Налоговая нагрузка
на организацию как обобщающий показатель, методы расчета и
экономическая интерпретация. Приемы оптимизации налоговой
нагрузки на организации различных отраслей.
Тема 7. Методика расчета плановых налоговых обязательств.
Алгоритм расчета плановых налоговых обязательств на год.
Налоговое
поле
организации;
характеристика,
параметры,
использование в налоговом планировании. Расчет налоговых баз по
всем видам налогов, исчисление плановых налоговых обязательств.
Оперативное налоговое планирование. Налоговый мониторинг. Порядок
внесения изменений в годовой налоговый план по результатам
налогового
мониторинга
и
итогам
налоговых
проверок.
Информационное
и
документальное
обеспечение
налогового
прогнозирования и планирования.
Тема 8. Опыт прогнозирования и планирования налогообложения в
развитых индустриальных странах и возможности его использования в
российской практике.
Сущность и цены международного налогового прогнозирования и
планирования. Методы международного налогового планирования.
Международные
методы
снижения
налоговых
обязательств.
Международное налоговое планирование для зарубежных инвестиций.
Международное налоговое планирование для владельцев крупных
состояний. Международное налоговое планирование для российских
граждан и предприятий.
7
2.2 Перечень тем практических занятий
Тема 1. Налоговое прогнозирование и планирование: основные
понятия, сущность и сфера применения.
Тема 2. Налоговое прогнозирование и планирование на
государственном уровне.
Тема 3. Региональные положения организации налогового процесса.
Тема 4. Налоговое планирование в системе управления финансами
организации.
Тема 5. Методы налогового анализа и планирования.
Тема 6. Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы
оптимизации.
Тема 7. Методика расчета плановых налоговых обязательств.
Тема 8. Опыт прогнозирования и планирования налогообложения в
развитых индустриальных странах и возможности его использования в
российской практике.
8
3 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ
ДИСЦИПЛИНЫ
3.1 Перечень и тематика самостоятельных работ
студентов по дисциплине
3.1.1 Тематика контрольных работ
1.
Налоговые
методы
регулирования
финансовоэкономических отношений.
2.
Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и
государства как основа налогового прогнозирования и планирования.
3.
Налоговое планирование на макроуровне. Область
применения и ограничения налогового планирования
4.
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего
субъекта.
5.
Налоговая и учетная политики организации как
инструменты регулирования налоговых платежей.
6.
Налоговое законодательство, его использование в целях
налогового планирования.
7.
Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование
и планирование.
8.
Иерархия
прогнозирования
и
планирования
в
налогообложении на государственном уровне.
9.
Финансовая стратегия и налоговая политика организации.
10.
Положение
о
налоговой
службе
организации,
должностные инструкции специалистов.
11.
Программные продукты по налоговому прогнозированию
и планированию.
12.
Приемы оптимизации налоговой нагрузки на организации
различных отраслей.
13.
Оптимизация налогообложения через договор. Методика
экономического анализа договора.
14.
Налоговая оптимизация с точки зрения выбора правовой
формы организации, ее структуры с учетом специфики деятельности
(льготные предприятия).
15.
Налоговая оптимизация с точки зрения эффективного
использования возможностей налогового законодательства.
16.
Налоговая оптимизация инвестиционных проектов.
17.
Специальные методы налоговой оптимизации.
18.
Корпоративное
и
индивидуальное
налоговое
планирование.
9
19.
Информационное
и
документальное
обеспечение
налогового прогнозирования и планирования.
20.
Налоговый мониторинг.
21.
Прогнозирования налогов в зависимости от изменения
законодательства и экономической ситуации.
22.
Международное налоговое планирование для российских
граждан и предприятий.
23.
Опыт прогнозирования и планирования налогообложения
в развитых странах АТР и возможности его использования в РФ.
24.
Налоговые правонарушения и ответственность по ним.
25.
Контроль исполнения налоговых споров и разногласий.
3.2 Методические рекомендации по организации СРС
Самостоятельная работа студентов выполняется по заданию и при
методическом
руководстве
преподавателя,
но
без
его
непосредственного участия.
Для студентов очной формы обучения в качестве самостоятельной
работы предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения
домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
Для студентов заочной формы обучения предусмотрено
выполнение контрольной работы по дисциплине.
Для студентов заочной формы обучения с применением
дистанционной технологии, предусмотрено самостоятельное изучение
дисциплины и итоговая аттестация в форме компьютерного
тестирования.
Студенты представляют отчеты по СРС в виде отпечатанного
материала. К оформлению текстовой части, таблиц, иллюстраций и
списка использованной литературы предъявляются единые требования в
соответствии с СТО 1.005-2007 «Система вузовской учебной
документации. Общие требования к оформлению дипломных, курсовых
работ (проектов); контрольных работ, рефератов».
3.3 Рекомендации по работе с литературой
В процессе изучения дисциплины, для того чтобы представлять
основные понятия, сущность и сфера применения налогового
прогнозирования и планирования на государственном и региональные
уровне необходимо воспользоваться учебниками «Прогнозирование и
планирование в налогообложении» под редакцией И.И. Бабленкова, АО
(«Издательство «Экономика»,2010г.) и Сергеева И.В..«Налоговое
планирование» (Финансы и статистика, 2007г.).
10
Сущность и содержание анализа исполнения налоговых
обязательств, как этапа налогового планирования и прогнозирования
раскрывается в учебниках Черник Д.Г. «Налоговый менеджмент»
(Инфра-М.2007г.) и
Селезневой Н.Н. «Налоговый менеджмент:
администрирование, планирование, учет» (ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. )
Вопросы налогового планирования в системе управления
финансами организации, налоговой нагрузки, методам и приемам
оптимизации, методика расчета плановых налоговых обязательств
рассмотрены в учебниках Мандрощенко О. В. «Налоги и
налогообложение», Дашков и К*, 2007 «Налоги и налогообложение»
под ред. И. А. Майбуров и др.. Александров(ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. ),
И. М., «Налоги и налогообложение» по ред. И. М. Александров(Дашков
и К*, 2007) .
Нормативные основы для налогового прогнозирования и
планирования
предоставляют Гражданский кодекс Российской
Федерации и Налоговый кодекс 1 и 2 части.
Остальная рекомендуемая нормативная, периодическая и
непериодическая литература поможет студентам выполнять задания
самостоятельной работы.
3.4 Контрольные вопросы для самостоятельной оценки
качества освоения дисциплины
К теме 1:
1. Перечислите
сферы
применения
прогнозирования
и
планирования в налогообложении.
2. Соответствует ли налоговое планирование принципам
рыночной экономики?
3. Что такое налоговый произвол государства?
К теме 2:
1. Опишите роль государственного налогового планирования в
реализации налоговой политики государства.
2. Дайте определение налоговому потенциалу.
3. Назовите основные факторы, влияющие на увеличение
налоговых доходов бюджета.
К теме 3:
1. Опишите
процесс формирования
налоговых доходов
региональных и местных бюджетов.
2. Приведите порядок расчета компонентов важнейших налогов
формирующих региональные бюджеты.
3. Перечислите факторы, влияющие на процесс налогового
планирования на уровне муниципального объединения.
К теме 4:
11
1. Объясните феномены бегства от налогов, ухода в теневую
экономику.
2. Опишите учетную политику как инструмент налогового
планирования.
3. Изложите последовательность организации планирования
налоговых поступлений.
К теме 5:
1. Охарактеризуйте санкции, предусмотренные НК РФ за
налоговые правонарушения.
2. Раскройте сущность и содержание анализа исполнения
налоговых обязательств, как этапа налогового планирования и
прогнозирования.
3. Перечислите этапы и сроки налогового прогнозирования и
планирования.
К теме 6:
1. Объясните преимущества и недостатки различных вариантов
внутренней структуры организаций с точки зрения налогообложения.
2. Как организационно-правовая форма юридического лица
связана с размерами его налогообложения?
3. Опишите
приемы
оптимизации
налогообложения
в
организациях с разными объемами деятельности.
К теме 7:
1. Охарактеризуйте налоговое поле организации.
2. Опишите санкции, применяемые к налогоплательщику за
несвоевременную оплату налогов.
3. Приведите порядок расчета налоговых баз по прямым налогам.
К теме 8:
1. Раскройте сущность и цены международного налогового
планирования.
2. Опишите процесс международное налоговое планирование для
зарубежных инвестиций.
3. Объясните
особенности
международное
налоговое
планирование для российских граждан и предприятий.
12
4 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
4.1 Основная литература
1. Прогнозирование и планирование в налогообложении
:учебник/И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, Г.Н. Карпова, Н.А. Горохова,
М: ЗАО « Издательство «Экономика»,2010.- 351 с.
2. Сергеев, Иван Васильевич. Налоговое планирование: учебнометод пособие для студ. эконом. вузов. / И. В. Сергеев, А. Ф. Галкин, О.
М. Воронцова. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 168 с. : ил.
3. Селезнева, Наталия Николаевна. Налоговый менеджмент:
администрирование, планирование, учет: учебное пособие для студ.
вузов. / Н. Н. Селезнева. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 224
4. Черник Д.Г., Замятин Б.И., Кирова Е.А. Налоговый
менеджмент.М:. Инфра-М.2007.
5. Самсонова И.А. Прогнозирование и планирование в
налогообложении. Учебное пособие. ВГУЭС. 2006
4.2 Дополнительная литература
1. Мандрощенко, Ольга Валентиновна. Налоги и налогообложение:
учебное пособие [для студ. вузов]. / О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская.
- М. : Дашков и К*, 2007. - 344 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов. / [авт. кол. :
И. А. Майбуров и др.] ; под ред. И. А. Майбурова.. - М. : ЮНИТИДАНА, 2007. - 655 с. - Библиогр. : с. 651-652.
3. Александров, Иван Михайлович. Налоги и налогообложение:
учебник для студ. вузов. / И. М. Александров. - 7-е изд., перераб. и доп.
- М. : Дашков и К*, 2007. - 318 с. : ил.
4. http://www.big.ru/nal/ - Международный аналитический центр
налогового планирования
5. www.akdi.ru. – консультации по вопросам налогообложения.
6. www.newbook.ru – книжный магазин.
7. www.nalog.ru – публикации
8. аbc.vvsu.ru – методический сервер ВГУЭС.
9. Налоговое планирование – журнал.
10. Налоговый вестник – журнал.
11. Российский налоговый курьер – журнал.
13
4.3 Список нормативных документов, государственных
стандартов
1. Налоговый кодекс 1 часть , № 146-ФЗ, последние редакции.
2. Налоговый кодекс 2 часть, № 117-ФЗ 08.12.2006, последние
редакции.
3. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2005 №61-ФЗ, последние
редакции.
4. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2004 № 197- ФЗ последние
редакции.
5. Закон «Об акционерных обществах» – Федеральный закон РФ от
26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, последние редакции.
6. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от
8 января 2004 г. № 127-ФЗ, последние редакции.
7. Федеральный закон «О некоммерческих организациях» от
12.01.96 г., № 7-ФЗ, последние редакции.
8. Закон РФ от 21.03.04 № 943-1 «О налоговых органах РФ»,
последние редакции.
9. Федеральный закон «Об общественных объединениях» от
19.05.95 г., № 82-ФЗ, последние редакции.
10. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ,
осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99, № 39-ФЗ,
последние редакции.
11. Закон
РФ
«О
государственной
поддержке
малого
предпринимательства в РФ. № 88-ФЗ. последние редакции.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций. Утвержден Приказом Минфина РФ от
31.10.2006, № 94н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»,
ПБУ 9/99 от 06.05.07.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»,
ПБУ 10/99 от 06.05.07.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации», ПБУ 4/99 от 06.07.07.
14
СОДЕРЖАНИЕ
15