38.04.01.15 М2.В.ОД.6 Налогообложение в бюджетном

2
3
4
1. Паспорт программы дисциплины
Область применения программы
Рабочая программа дисциплины является частью образовательной программы
высшего образования в соответствии с ФГОС ВПО по направлению подготовки 080100
«Экономика» (квалификация (степень) «магистр») утвержден Приказом Министерства
образования и науки Российской Федерации от 20.05.2010 № 543.
1.1.
1.2 Место дисциплины в структуре образовательной программы
Дисциплина М2.В.ОД.6 «Налогообложение в бюджетном секторе» относится к
профессиональному циклу образовательной программы по направлению подготовки
38.04.01.07 «Экономика» вариативной части
1.3 Цели и задачи дисциплины – требования к результатам освоения дисциплины:
Профессиональная специализация студентов, обучающихся по магистерской
программе «Государственные муниципальные финансы», основывается на комплексном
подходе к изучению теории, методологии и инструментария финансов, среди которых
важное место отведено налогообложению. Налоги и обязательные платежи формируют
обязательства учреждений и организаций бюджетного сектора экономики, требующие
безусловного исполнения. Кроме того, меры налогового регулирования выступают в
качестве экономических стимулов развития платных услуг, оказываемых государственными
и муниципальными учреждениями. В этой связи эффективное управление финансами
органов исполнительной власти требует соответствующих компетенций, обеспечивающих
адаптацию к условиям налогообложения и специфике налоговых последствий для
бюджетного сектора.
Цель дисциплины - обучение будущих и действующих руководителей и специалистов
государственных и муниципальных учреждений, предприятий и организаций с
государственным участием теоретическим подходам к налогообложению и практическим
методикам расчета налоговых обязательств в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации.
Основные задачи изучения дисциплины: познакомить студентов с теоретическими
принципами налогообложения и правовым обеспечением их применения в практике
реализации налоговых отношений; приобрести знания о правах и обязанностях
налогоплательщика (налогового агента); освоить технику исчисления налогов и
обязательных платежей, обязанность уплаты которых возникает в связи с деятельностью
организаций; научиться правильно применять налоговые льготы; овладеть методикой
аналитической оценки степени влияния налогообложения на развитие экономики
Требования к уровню усвоения дисциплины
Магистрант должен знать основные результаты новейших исследований, опубликованные в
ведущих профессиональных журналах по проблемам налогообложения; методические
приемы публичной речи, аргументации, ведения дискуссии; основные нормативные правовые
документы, регулирующие налогообложение; закономерности функционирования
современных финансов, денежного обращения и кредита (на макро- и микроуровне).
Магистрант должен уметь ориентироваться в процессе исторического развития налоговых
систем; использовать законы и приемы логики в целях аргументации в научных дискуссиях и
повседневном общении; обосновать выбор принимаемых организационно-управленческих
решений в процессе налогообложения; применять методы и средства познания для
интеллектуального развития, повышения культурного уровня, профессиональной
компетентности.
Магистрант должен владеть приемами и методами научного анализа финансовых и
5
экономических процессов, навыками логико-методологического анализа финансовых и
экономических процессов и научного обобщения полученных результатов; навыками
литературной и деловой письменной и устной речи на русском языке, навыками публичной и
научной речи; практическими навыками деятельности в сфере налогообложения; навыками
извлечения необходимой информации из оригинального текста на иностранном языке по
проблемам налоговых отношений.
У магистранта должны быть сформированы следующие общекультурные компетенции (ОК) и
профессиональные компетенции (ПК)
Формируемые компетенции
Код
ОК-1
ОК-2
ОК-4
ОК-6
Осваиваемые
знания, умения, владения
Наименование
Общекультурные компетенции (ОК)
Способность совершенствовать
З основные результаты новейших исследований,
и развивать свой
опубликованные в ведущих профессиональных журналах
интеллектуальный,
по проблемам налогообложения.
общекультурный и
У ориентироваться в процессе исторического развития
профессиональный уровень
налоговых систем;
В приемами и методами научного анализа финансовых и
экономических
процессов,
навыками
логикометодологического анализа финансовых и экономических
процессов и научного
обобщения полученных
результатов;
Способность владеть навыками З методические приемы публичной речи, аргументации,
публичной и научной речи
ведения дискуссии;
У использовать законы и приемы логики в целях
аргументации в научных дискуссиях и повседневном
общении;
В навыками литературной и деловой письменной и устной
речи на русском языке, навыками публичной и научной
речи;
Способность способностью
З
основные
нормативные
правовые
документы,
принимать организационнорегулирующие налогообложение
управленческие решения,
У обосновать выбор принимаемых организационнооценивать их последствия и
управленческих решений в процессе налогообложения
готов нести за них
В практическими навыками деятельности в сфере
ответственность
налогообложения;
Способность
самостоятельно З закономерности функционирования современных
овладевать новыми навыками и финансов, денежного обращения и кредита (на макро- и
умениями при смене профиля микроуровне);
профессиональной деятельности У применять методы и средства познания для
в финансово-кредитной сфере
интеллектуального развития, повышения культурного
уровня, профессиональной компетентности;
В навыками извлечения необходимой информации из
оригинального текста на иностранном языке по проблемам
налоговых отношений
1.2.Связь с другими дисциплинами Учебного плана
Перечень действующих и предшествующих
Перечень последующих дисциплин, видов
дисциплин
работ
Теория финансов, Государственные и
Научно-исследовательская работа
муниципальные финансы, Институциональные
основы бюджетного процесса (продвинутый
уровень), Государственные внебюджетные
6
фонды; Государственный и муниципальный
финансовый контроль
2. Содержание дисциплины (модуля), способы и методы учебной деятельности
преподавателя
Методы обучения – система последовательных, взаимосвязанных действий, обеспечивающих усвоение
содержания образования, развитие способностей студентов, овладение ими средствами самообразования и
самообучения; обеспечивают цель обучения, способ усвоения и характер взаимодействия преподавателя и
студента; направлены на приобретение знаний, формирование умений, навыков, их закрепление и контроль.
Монологический (изложение теоретического материала в форме монолога)
Показательный (изложение материала с приемами показа)
Диалогический (изложение материала в форме беседы с вопросами и ответами)
Эвристический (частично поисковый) (под руководством преподавателя студенты
рассуждают, решают возникающие вопросы, анализируют, обобщают, делают выводы и
решают поставленную задачу)
Проблемное изложение (преподаватель ставит проблему и раскрывает доказательно пути
ее решения)
Исследовательский (студенты самостоятельно добывают знания в процессе разрешения
проблемы, сравнивая различные варианты ее решения)
Программированный (организация аудиторной и самостоятельной работы студентов
осуществляется в индивидуальном темпе и под контролем специальных технических средств)
Другой метод, используемый преподавателем (формируется самостоятельно), при этом в п.п.
2.1.-2.4. дается его наименование, необходимые пояснения
М
П
Д
Э
ПБ
И
ПГ
6
4
1
2
-
Реализуемые
компетенции
1-3
Методы
в том числе в
интерактивной
форме, час.
Кол. час
Неделя
2.1. Аудиторные занятия (лекции, лабораторные, практические, семинарские)
Практическое занятие «Принципы построения и функционирования
налоговой системы РФ»
Д,И,
Э,
ПБ
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Д,И,
Э,
ПБ
Д,И,
Э,
ПБ
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Д,И,
Э,
ПБ
Д,И,
Э,
ПБ
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Вид занятия, модуль, тема и краткое содержание
Очная форма обучения
Практические занятия /семинары
Модуль 1 «Налоговая система РФ и основы ее нормативного
регулирования»
2
2
2
Практическое занятие «Процедурные аспекты исполнения налоговых
обязательств»
3
2
-
Практическое занятие «Права и обязанности налогоплательщика в
рамках взаимодействия с налоговыми органами»
3-11
16
8
Модуль 2. Характеристика условий применения основных
видов налогов, сборов, обязательных платежей в бюджетном
секторе
4
2
2
Практическое занятие «Налог на добавленную стоимость и особенности
его уплаты организациями бюджетного сектора экономики»
5
2
-
Практическое занятие «Налогообложение имущества организации и прав
пользования природными ресурсами»
7
Д,И,
Э,
ПБ
Практическое занятие «Характеристика элементов налога на прибыль Д,И,
организаций»
Э,
ПБ
Практическое занятие «Специфика признания доходов и расходов Д,И,
организаций
бюджетного
сектора:
отраслевые
особенности, Э,
документальное оформление»
ПБ
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Д,И,
Э,
ПБ
Д,И,
Э,
ПБ
Д,И,
Э,
ПБ
Д,И,
Э,
ПБ
Д,И,
Э,
ПБ
Д,И,
Э,
ПБ
Д,И,
Э,
ПБ
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Практическое занятие «Земельный налог, особенности применения
федеральных и муниципальных льгот»
6
2
2
7
2
2
8
2
-
9
2
-
Практическое занятие «Обязанности налогового агента по исчислению и
уплате налога на доходы физических лиц»
10
2
-
Практическое занятие «Начисление страховых взносов в связи с
выплатами
в
пользу
работников,
особенности
применения
компенсационных выплат в бюджетной сфере»
11
2
-
Практическое занятие «Специальные налоговые режимы в организациях
бюджетного сектора»
1114
6
4
Модуль 3. Налоговые отношения в деятельности государственного
(муниципального) учреждения
12
2
2
Практическое занятие «Управление уровнем налоговых обязательств
организации бюджетного сектора»
13
2
2
Практическое занятие «Налогообложение договорных отношений в
рамках обычной деятельности учреждения»
14
2
-
Практическое занятие «Построение бюджетополучателями
раздельного учета для целей налогообложения»
системы
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Реализуемые
компетенции
Модуль, вид занятия, тема, краткое содержание
Методы
в том числе в
интерактивной
форме, час.
Кол. час
Неделя
Заочная форма обучения
Заочная форма обучения
Практические занятия /семинары
Модуль 1 «Налоговая система РФ и основы ее нормативного
регулирования»
12
1
4
2
2
-
Практическое занятие «Принципы построения и
функционирования налоговой системы РФ»
Д,И,Э,
ПБ
2
2
2
Д,И,Э,
ПБ
34
4
2
3
2
-
Практическое
занятие
«Права
и
обязанности
налогоплательщика в рамках взаимодействия с налоговыми
органами»
Модуль 2. Характеристика условий применения
основных видов налогов, сборов, обязательных
платежей в бюджетном секторе
Практическое занятие «Налог на добавленную стоимость и
особенности его уплаты организациями бюджетного сектора
экономики»
Д,И,Э,
ПБ
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
8
2
2
56
5
4
2
2
-
6
2
2
Д,И,Э,
ПБ
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Д,И,Э,
ПБ
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Практическое занятие «Построение бюджетополучателями Д,И,Э,
ПБ
системы раздельного учета для целей налогообложения»
118
Кол. Час
Неделя
2.2. Внеаудиторная (самостоятельная) учебная работа обучающегося
Очная форма обучения
Темы, разделы, вынесенные на самостоятельную подготовку, вопросы к практическим и
лабораторным занятиям; тематика рефератной работы, контрольных работ,
рекомендации по использованию литературы и ЭВМ и др.
6
Задания для самостоятельной работы студентов к практическим занятиям курса
Модуль 1
1. Изучить условия процедурного регулирования налоговых отношений в рамках проведения
выездной налоговой проверки
2. Подготовить презентационные материалы для отражения норм Налогового кодекса,
защищающих интересы добросовестных налогоплательщиков в процедурах налогового контроля,
применении обеспечительных мер и взысканию задолженности.
3. Приведите примеры нормативных правовых актов исполнительных органов власти,
используемых при исчислении и уплате налогов (на примере конкретной организации).
4. Определите последовательность и сроки обязательных действий налогового органа и
налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки (ст.88-100 НК РФ).
5. Проанализируйте возможность органа местного самоуправления ввести налог, не
предусмотренный Налоговым кодексом.
6. Определите, имеет ли право налоговый орган произвести взыскание налога с
налогоплательщика без соответствующего судебного решения.
7. Приведите примеры нарушения принципов налогообложения (на примере опыта
налогообложения Вашей организации). Оцените негативные последствия таких нарушений.
8. В чем отличие между филиалом и обособленным подразделением? Какие обязанности влечет
создание обособленного подразделения?
9. В чем отличие между филиалом и обособленным подразделением? Какие обязанности влечет
создание обособленного подразделения?
Модуль 2.
1. Определите, какие требования законодательства следует учитывать при использовании
налогоплательщиком права на льготы.
2. Как налогоплательщик должен строить свою ценовую политику, чтобы минимизировать риск
налогового контроля применяемых цен?
3. Какие условия следует соблюсти, чтобы подтвердить право на налоговый вычет по НДС?
4. Какие условия необходимо выполнить для освобождения от обязанностей налогоплательщика
НДС?
5. Какой способ расчетов с бюджетом по авансовым платежам по налогу на прибыль является
наиболее предпочтительным для налогоплательщика и почему?
6. Как учитываются целевые поступления для целей налогообложения прибыли в бюджетных
организациях?
7. Какие коэффициенты используются для корректировки показателя вмененного дохода?
8. Какие права предоставлены муниципальным образованиям для регулирования условий
применения ЕНВД
9. Определите условия применения Вашей организацией режимов налогообложения - общего и
Реализуемые
компетенции
4
Практическое
занятие
«Налогообложение
имущества
организации и прав пользования природными ресурсами»
Практическое занятие «Начисление страховых взносов в связи
с выплатами в пользу работников, особенности применения
компенсационных выплат в бюджетной сфере»
Модуль 3. Налоговые отношения в деятельности
государственного (муниципального) учреждения
Практическое
занятие
«Налогообложение
договорных
отношений в рамках обычной деятельности учреждения»
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
9
118
14
ЕНВД.
10. Составьте налоговый календарь для уплаты налогов Вашей организацией.
11. Определите возможность и условия получения Вашей организацией прав на налоговые
льготы.
Модуль 3
1. Какие существенные условия следует учесть при безвозмездном получении бюджетной
организацией имущества?
2. В каких случаях в бюджетных организациях следует вести раздельный учет для целей
налогообложения?
3. Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц могут быть предоставлены
работодателем?
4. Определите наиболее выгодный метод признания расходов на амортизацию для Вашей
организации.
5. Какие условия налогового законодательства учтены в учетной политике Вашей
организации? Оцените достаточность положений учетной политики исходя из требований
ведения раздельного учета.
6. Сформулируйте условия, которые следует учесть при заключении договора аренды для
выполнения требований бюджетного и налогового законодательства
7. Сформулируйте проблемы исполнения обязанностей налогового агента для Вашей
организации
Использование методов, основанных на изучении практики (КЕЙСЫ)
Кейс представляет собой комплексную задачу, ее выполнение требует прочных
знаний студентов, владения законодательным и инструктивным материалом в сфере
бюджетно-налоговых и гражданско-правовых отношений, умения анализировать
материал, по результатам анализа делать содержательные выводы.
Цель решения кейса состоит в закреплении приобретенных в процессе изучения
курса практических навыков, выработки навыков комплексного экономико-правового
анализа заданной ситуации и подготовки письменного заключения по его результатам.
Кейс носит индивидуальный характер, варианты в группе не повторяются. Решение кейса
оформляется в виде пояснительной записки, сшивается в файл и сдается на проверку до
экзамена.
На основе предложенного в итоговом задании фактологического материала (практическая
ситуация, общие параметры итогов деятельности бюджетного учреждения за налоговый период)
и изученного теоретического материала студентам предлагается:
- разработать эффективную налоговую политику для проведения налоговых расчетов по
результатам деятельности
- предложить и обосновать возможное использование налоговых льгот
- рассчитать налоговые обязательства, вытекающие из предложенной ситуации
- сформулировать рекомендации по минимизации риска возможных ошибок нарушения норм и
ограничений налогового законодательства, влекущих привлечение организации к налоговой
ответственности
КЕЙС 1.
На начало II квартала 2013 года выручка учреждения от оказания платных услуг (без НДС)
по данным бюджетного учета составила 3 000 000 руб., а по данным налогового учета —
5 000 000 руб. Разница в 2 000 000 руб., составляющая стоимость сданных этапов незаконченных
работ,
отражена
в
бюджетном
учете
как
доходы
будущих
периодов.
Во II квартале все работы были закончены. Кроме того, в этом периоде в бюджетном и
налоговом учете была отражена выручка по начатым и законченным работам в размере 4 000 000
руб., а также в налоговом учете отражена стоимость сданных этапов незаконченных работ в
сумме 1 000 000 руб. На начало II квартала 2013 года первоначальная (восстановительная)
стоимость основных средств учреждения в бюджетном учете равна 1 500 000 руб. (в налоговом
учете — 1 000 000 руб.), а сумма начисленной амортизации соответственно 750 000 руб. (500 000
руб.).
Амортизация за I квартал для целей бюджетного учета — 300 000 руб., для целей
налогового учета — 200 000 руб. Во II квартале произведена переоценка основных средств (с
коэффициентом 0,5). В отчетном периоде поступили основные средства на общую сумму
250 000 руб., на которые в этом периоде нужно начислить амортизацию в сумме 25 000 руб. В
отчетном периоде списаны основные средства:
— согласно данным бухгалтерского учета — первоначальной стоимостью 150 000 руб. с
начисленной на начало периода амортизацией на сумму 75 000 руб. (сумма амортизации за
период — 15 000 руб.);
— согласно данным налогового учета — первоначальной стоимостью 100 000 руб.
с начисленной на начало периода амортизацией на сумму 50 000 руб. (сумма амортизации за
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
10
период — 10 000 руб.).
Необходимо сформулировать критерии показателя налоговой базы по налогу на прибыль,
учитывая возможность использования налоговых льгот.
КЕЙС 2.
Бюджетное учреждение получило финансирование по плану доходов и расходов в сумме 3
млн.руб. Получены и израсходованы по целевому назначению средства гранта на
осуществление программы в сфере профильной научной деятельности учреждения от
международной организации, входящей в перечень Правительства РФ в размере 0,5 млн.руб.
Среди прочих доходов учреждения – поступления в виде арендной платы в сумме 0,2
млн.руб., проценты по депозитным счетам в сумме 0,1 млн.руб., курсовые разницы в сумме
0,1 млн.руб.
Планом доходов и расходов предусмотрено финансирование расходов на оплату
коммунальных услуг, услуг связи, транспортных услуг для администрации учреждения за счет
двух источников финансирования в общей сумме 1 млн.руб.
Необходимо сформулировать критерии показателя налоговой базы по налогу на прибыль,
учитывая возможность использования налоговых льгот.
КЕЙС 3. В спортклубе в рамках предпринимательской деятельности открыты спортивные
секции. Их посещают рабочие коллективы, за которых платят работодатели. В ноябре сумма
выручки превысила предельный размер (2 000 000 руб.). Поэтому освобождение от уплаты НДС
перестало действовать. Однако в ноябре счета-фактуры еще выставлялись клиентам без указания
суммы налога на добавленную стоимость. Как быть в такой ситуации?
КЕЙС 4. Театр — бюджетное учреждение не является плательщиком налога на
добавленную стоимость. Но в рамках предпринимательской деятельности оно выполнило заказ
по пошиву новогодних костюмов. Должен ли театр выписывать счет-фактуру?
КЕЙС 5. Библиотеке безвозмездно передали ксерокс. Его планируется использовать для
оказания платных услуг по ксерокопированию книг и документов. Нужно ли помимо договора
дарения иметь счет-фактуру?
КЕЙС 6. Стадион — обособленное подразделение спорткомплекса (бюджетное
учреждение) оказывает сторонним организациям платные услуги. Причем стадион и
спорткомплекс находятся в разных районах города. Они обслуживаются разными инспекциями.
Кто должен в таком случае вести книгу продаж и от чьего имени нужно выставлять счетафактуры: от спорткомплекса или стадиона?
КЕЙС 7. Автомобиль учреждения, приобретенный за счет предпринимательской
деятельности, пострадал в дорожно-транспортном происшествии. Страховая компания
выплатила компенсацию. Признаются ли такие суммы налоговыми доходами?
КЕЙС 8. Учителю сельской школы в качестве служебного жилья предоставлен
индивидуальный жилой дом. Кроме того, учреждение частично компенсирует затраты
работника на приобретение дров. Будут ли такие расходы облагаться единым социальным
налогом?
КЕЙС 9. В рамках бюджетной деятельности на балансе учреждения учтено здание
дворца спорта. На его территории открыто кафе, деятельность которого переведена на
уплату ЕНВД. Нужно ли платить налог?
КЕЙС 10. Бюджетное учреждение, имеющее освобождение от обязанностей
налогоплательщика предъявило заказчику счет-фактуру за выполненные работы в сумме 10 000
рублей без выделения НДС. Какие последствия вызовет такое действие?
КЕЙС 11. Бюджетное учреждение владеет земельным участком, который приобретен в
собственность 20 марта 2007 года. Кадастровая стоимость этого участка - 1 250 000 рублей.
Налоговая ставка по такой категории земель в муниципалитете составляет 1,3%. Льгот для этой
категории земель местные власти не предусмотрели. Необходимо определить земельный налог.
КЕЙС 12. ГОУ ВПО выделены субсидии в качестве господдержки на внедрение
инновационной образовательной программы в соответствии с договором, заключенным с
Рособразованием. Также согласно договору учреждение осуществляет софинансирование
программы из средств от оказания платных образовательных услуг. Каков порядок учета
средств господдержки и софинансирования инновационных программ в целях исчисления
налога на прибыль?
КЕЙС 13. Учреждение периодически оказывает своим бывшим работникам,
вышедшим на пенсию, помощь в виде частичной оплаты расходов на лечение, а также
подарков к юбилею. Возникает ли в таком случае обязательство по уплате ЕСН?
КЕЙС 14. Основные средства, учитываемые на балансе поселкового детского сада,
полностью амортизированы, поэтому базы для исчисления налога на имущество нет.
Нужно ли в этом случае подавать нулевую декларацию?
11
Усвоение текущего учебного материала
113
6
Темы и вопросы, определяемые преподавателем с учетом интересов студента
1. Организация раздельного учета в целях налогообложения
2. Особенности формирования учетной политики государственного (муниципального)
учреждения в целях налогообложения
3. Проблемы применения региональных и муниципальных льгот при налогообложении
имущества организаций бюджетного сектора
4. Проблемы налогообложения доходов от арендной платы за пользование государственным
(муниципальным) имуществом
Кол. час
Заочная форма обучения
Темы, разделы, вынесенные на самостоятельную подготовку,
вопросы и задания к практическим и лабораторным занятиям;
тематика реферативной работы, контрольных работ,
рекомендации по использованию литературы и ЭВМ и др.
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
ОК-1,
ОК-2,
ОК-4,
ОК-6
Форма
отчетности
10
Неделя
113
презентация,
Задания для самостоятельной работы студентов к практическим занятиям курса
эссе
Модуль 1
1. Изучить условия процедурного регулирования налоговых отношений в рамках
проведения выездной налоговой проверки
2. Подготовить презентационные материалы для отражения норм Налогового кодекса,
защищающих интересы добросовестных налогоплательщиков в процедурах налогового
контроля, применении обеспечительных мер и взысканию задолженности.
3. Приведите примеры нормативных правовых актов исполнительных органов власти,
используемых при исчислении и уплате налогов (на примере конкретной организации).
4. Определите последовательность и сроки обязательных действий налогового органа и
налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки (ст.88-100 НК РФ).
5. Проанализируйте возможность органа местного самоуправления ввести налог, не
предусмотренный Налоговым кодексом.
6. Определите, имеет ли право налоговый орган произвести взыскание налога с
налогоплательщика без соответствующего судебного решения.
7. Приведите примеры нарушения принципов налогообложения (на примере опыта
налогообложения Вашей организации). Оцените негативные последствия таких нарушений.
8. В чем отличие между филиалом и обособленным подразделением? Какие обязанности
влечет создание обособленного подразделения?
9. В чем отличие между филиалом и обособленным подразделением? Какие обязанности
влечет создание обособленного подразделения?
Модуль 2.
1. Определите, какие требования законодательства следует учитывать при использовании
налогоплательщиком права на льготы.
2. Как налогоплательщик должен строить свою ценовую политику, чтобы минимизировать
риск налогового контроля применяемых цен?
3. Какие условия следует соблюсти, чтобы подтвердить право на налоговый вычет по НДС?
4. Какие условия необходимо выполнить для освобождения от обязанностей
налогоплательщика НДС?
5. Какой способ расчетов с бюджетом по авансовым платежам по налогу на прибыль
является наиболее предпочтительным для налогоплательщика и почему?
6. Как учитываются целевые поступления для целей налогообложения прибыли в
бюджетных организациях?
7. Какие коэффициенты используются для корректировки показателя вмененного дохода?
8. Какие права предоставлены муниципальным образованиям для регулирования условий
применения ЕНВД
9. Определите условия применения Вашей организацией режимов налогообложения общего и ЕНВД.
10. Составьте налоговый календарь для уплаты налогов Вашей организацией.
11. Определите возможность и условия получения Вашей организацией прав на налоговые
льготы.
Модуль 3
1. Какие существенные условия следует учесть при безвозмездном получении
12
бюджетной организацией имущества?
2. В каких случаях в бюджетных организациях следует вести раздельный учет для целей
налогообложения?
3. Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц могут быть предоставлены
работодателем?
4. Определите наиболее выгодный метод признания расходов на амортизацию для Вашей
организации.
5. Какие условия налогового законодательства учтены в учетной политике Вашей
организации? Оцените достаточность положений учетной политики исходя из
требований ведения раздельного учета.
6. Сформулируйте условия, которые следует учесть при заключении договора аренды для
выполнения требований бюджетного и налогового законодательства
7. Сформулируйте проблемы исполнения обязанностей налогового агента для Вашей
организации
Усвоение текущего учебного материала
-
Использование методов, основанных на изучении практики (КЕЙСЫ)
Кейс представляет собой комплексную задачу, ее выполнение требует
прочных знаний студентов, владения законодательным и инструктивным
материалом в сфере бюджетно-налоговых и гражданско-правовых отношений,
умения анализировать материал, по результатам анализа делать содержательные
выводы.
Цель решения кейса состоит в закреплении приобретенных в процессе
изучения курса практических навыков, выработки навыков комплексного
экономико-правового анализа заданной ситуации и подготовки письменного
заключения по его результатам.
Кейс носит индивидуальный характер, варианты в группе не повторяются. Решение кейса
оформляется в виде пояснительной записки, сшивается в файл и сдается на проверку до
экзамена.
На основе предложенного в итоговом задании фактологического материала
(практическая ситуация, общие параметры итогов деятельности бюджетного учреждения за
налоговый период) и изученного теоретического материала студентам предлагается:
- разработать эффективную налоговую политику для проведения налоговых расчетов по
результатам деятельности
- предложить и обосновать возможное использование налоговых льгот
- рассчитать налоговые обязательства, вытекающие из предложенной ситуации
- сформулировать рекомендации по минимизации риска возможных ошибок нарушения
норм и ограничений налогового законодательства, влекущих привлечение организации к
налоговой ответственности
КЕЙС 1.
На начало II квартала 2013 года выручка учреждения от оказания платных услуг (без
НДС) по данным бюджетного учета составила 3 000 000 руб., а по данным налогового
учета — 5 000 000 руб. Разница в 2 000 000 руб., составляющая стоимость сданных этапов
незаконченных работ, отражена в бюджетном учете как доходы будущих периодов.
Во II квартале все работы были закончены. Кроме того, в этом периоде в бюджетном и
налоговом учете была отражена выручка по начатым и законченным работам в размере
4 000 000 руб., а также в налоговом учете отражена стоимость сданных этапов
незаконченных работ в сумме 1 000 000 руб. На начало II квартала 2013 года
первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств учреждения в бюджетном
учете равна 1 500 000 руб. (в налоговом учете — 1 000 000 руб.), а сумма начисленной
амортизации соответственно 750 000 руб. (500 000 руб.).
Амортизация за I квартал для целей бюджетного учета — 300 000 руб., для целей
налогового учета — 200 000 руб. Во II квартале произведена переоценка основных средств
(с коэффициентом 0,5). В отчетном периоде поступили основные средства на общую сумму
250 000 руб., на которые в этом периоде нужно начислить амортизацию в сумме 25 000 руб.
В отчетном периоде списаны основные средства:
— согласно данным бухгалтерского учета — первоначальной стоимостью 150 000
руб. с начисленной на начало периода амортизацией на сумму 75 000 руб. (сумма
амортизации за период — 15 000 руб.);
— согласно данным налогового учета — первоначальной стоимостью 100 000 руб.
с начисленной на начало периода амортизацией на сумму 50 000 руб. (сумма амортизации за
период — 10 000 руб.).
Необходимо сформулировать критерии показателя налоговой базы по налогу на
прибыль, учитывая возможность использования налоговых льгот.
Решение
кейса
13
КЕЙС 2.
Бюджетное учреждение получило финансирование по плану доходов и расходов в сумме
3 млн.руб. Получены и израсходованы по целевому назначению средства гранта на
осуществление программы в сфере профильной научной деятельности учреждения от
международной организации, входящей в перечень Правительства РФ в размере 0,5
млн.руб. Среди прочих доходов учреждения – поступления в виде арендной платы в
сумме 0,2 млн.руб., проценты по депозитным счетам в сумме 0,1 млн.руб., курсовые
разницы в сумме 0,1 млн.руб.
Планом доходов и расходов предусмотрено финансирование расходов на оплату
коммунальных услуг, услуг связи, транспортных услуг для администрации учреждения за
счет двух источников финансирования в общей сумме 1 млн.руб.
Необходимо сформулировать критерии показателя налоговой базы по налогу на
прибыль, учитывая возможность использования налоговых льгот.
КЕЙС 3. В спортклубе в рамках предпринимательской деятельности открыты
спортивные секции. Их посещают рабочие коллективы, за которых платят работодатели. В
ноябре сумма выручки превысила предельный размер (2 000 000 руб.). Поэтому
освобождение от уплаты НДС перестало действовать. Однако в ноябре счета-фактуры еще
выставлялись клиентам без указания суммы налога на добавленную стоимость. Как быть в
такой ситуации?
КЕЙС 4. Театр — бюджетное учреждение не является плательщиком налога на
добавленную стоимость. Но в рамках предпринимательской деятельности оно выполнило
заказ по пошиву новогодних костюмов. Должен ли театр выписывать счет-фактуру?
КЕЙС 5. Библиотеке безвозмездно передали ксерокс. Его планируется использовать
для оказания платных услуг по ксерокопированию книг и документов. Нужно ли помимо
договора дарения иметь счет-фактуру?
КЕЙС 6. Стадион — обособленное подразделение спорткомплекса (бюджетное
учреждение) оказывает сторонним организациям платные услуги. Причем стадион и
спорткомплекс находятся в разных районах города. Они обслуживаются разными
инспекциями. Кто должен в таком случае вести книгу продаж и от чьего имени нужно
выставлять счета-фактуры: от спорткомплекса или стадиона?
КЕЙС 7. Автомобиль учреждения, приобретенный за счет предпринимательской
деятельности, пострадал в дорожно-транспортном происшествии. Страховая компания
выплатила компенсацию. Признаются ли такие суммы налоговыми доходами?
КЕЙС 8. Учителю сельской школы в качестве служебного жилья предоставлен
индивидуальный жилой дом. Кроме того, учреждение частично компенсирует затраты
работника на приобретение дров. Будут ли такие расходы облагаться единым
социальным налогом?
КЕЙС 9. В рамках бюджетной деятельности на балансе учреждения учтено
здание дворца спорта. На его территории открыто кафе, деятельность которого
переведена на уплату ЕНВД. Нужно ли платить налог?
КЕЙС 10. Бюджетное учреждение, имеющее освобождение от обязанностей
налогоплательщика предъявило заказчику счет-фактуру за выполненные работы в сумме 10
000 рублей без выделения НДС. Какие последствия вызовет такое действие?
КЕЙС 11. Бюджетное учреждение владеет земельным участком, который приобретен
в собственность 20 марта 2007 года. Кадастровая стоимость этого участка - 1 250 000
рублей. Налоговая ставка по такой категории земель в муниципалитете составляет 1,3%.
Льгот для этой категории земель местные власти не предусмотрели. Необходимо определить
земельный налог.
КЕЙС 12. ГОУ ВПО выделены субсидии в качестве господдержки на внедрение
инновационной образовательной программы в соответствии с договором,
заключенным с Рособразованием. Также согласно договору учреждение осуществляет
софинансирование программы из средств от оказания платных образовательных
услуг. Каков порядок учета средств господдержки и софинансирования
инновационных программ в целях исчисления налога на прибыль?
КЕЙС 13. Учреждение периодически оказывает своим бывшим работникам,
вышедшим на пенсию, помощь в виде частичной оплаты расходов на лечение, а также
подарков к юбилею. Возникает ли в таком случае обязательство по уплате ЕСН?
КЕЙС 14. Основные средства, учитываемые на балансе поселкового детского
сада, полностью амортизированы, поэтому базы для исчисления налога на имущество
нет. Нужно ли в этом случае подавать нулевую декларацию?
14
2.3. Интерактивные технологии и инновационные методы, используемые в образовательном
процессе
Основаны на использовании современных достижений науки и информационных технологий.
Направлены на повышение качества подготовки путем развития у студентов творческих
способностей и самостоятельности (методы проблемного обучения, исследовательские методы,
тренинговые формы, рейтинговые системы обучения и контроля знаний и др.). Нацелены на
активизацию творческого потенциала и самостоятельности студентов и могут реализовываться на
базе инновационных структур (научных лабораторий, центров, предприятий и организаций и др.).
№
Наименование основных форм
1.
2.
3.
4.
5.
Семинары в диалоговом режиме
Круглый стол, дебаты
Компьютерные симуляции
Деловые и ролевые игры
Использование
методов, Решение кейсов
основанных
на
изучении
практики (case studies),
анализ деловых ситуаций и
имитационных моделей
Психологические
и
иные
тренинги
Вопросы для подготовки к обсуждению и
Групповые дискуссии
6.
7.
8.
Результаты работы студенческих
исследовательских групп
Краткое описание и примеры, использования в Часы
модулях (темах), место проведения
моделированию дискуссии
1. Возможности защиты прав добросовестного
налогоплательщика в Налоговом кодексе РФ
2. Стратегия поведения при выездной налоговой
проверке
3. Проблемы применения обеспечительных мер в
рамках налогового контроля
4. Возможность использования переноса срока
платежа при задержке бюджетного финансирования
Исследовательское задание. Выполнение задания
предполагает
критическое
исследование
норм
налогового законодательства и правоприменительной
практики на основе обзора научных статей,
монографий, результатов исследований ведущих
российских учёных.
1. Проанализировать развитие налоговой системы,
изменение форм взимания.
2. Определить факторы, влияющие на состав и
структуру налоговых доходов бюджетов
3. По разным источникам подобрать определения
налоговой политики, выявить общие признаки и
отличия (по каждому автору)
4. Сформулировать актуальные направления развития
налоговой политики, вытекающие из положений
Бюджетного послания Президента РФ.
5. Изучить бюджетную классификацию по доходам.
Составить схему, отображающую структуру КБК.
6. Составить таблицу, отображающую состав
администраторов
доходов
бюджета
и
их
функциональные полномочия.
7. Определить принципы и ограничения налоговых
полномочий уровней власти и управления и
распределения налоговых доходов между уровнями
бюджетной системы.
8. Изучить условия процедурного регулирования
налоговых отношений в рамках проведения выездной
налоговой проверки
10
6
4
15
9. Подготовить презентационные материалы для
отражения норм Налогового кодекса, защищающих
интересы добросовестных налогоплательщиков в
процедурах
налогового
контроля,
применении
обеспечительных мер и взысканию задолженности.
10. Провести анализ правоприменительной и
арбитражной практики по признанию расходов при
налогообложении прибыли организаций бюджетного
сектора
11. Определите критерии признания расходов
расходов, оплачиваемых за счет средств бюджетного
финансирования и за счет средств от разрешенной
платной деятельности
12. Составьте налоговый календарь для уплаты
налогов Вашей организацией.
13. Определите возможность и условия получения
Вашей организацией прав на налоговые льготы.
14. Определите основные направления минимизации
затрат налогоплательщика – организации бюджетного
сектора на уплату налогов в рамках современных
тенденций налоговой политики РФ: в связи:
1) осуществлением инвестиций в основные средства –
наиболее эффективная амортизационная политика,
2) решением практической проблемы выбора системы
налогообложения
3) выбора методов признания доходов, расходов,
осуществления авансовых платежей, применения
льгот
и
освобождений
и
иных
решений,
предусмотренных как право налогоплательщика
действующим налоговым законодательством.
9.
10.
11.
12.
13.
Вузовские
и
межвузовские
телеконференции
Мастер класс
Презентации
на
основе
современных мультимедийных
средств
Чтение интерактивных лекций,
лекция пресс-конференция,
бинарная лекция (лекция
вдвоем), лекция с заранее
запланированными ошибками,
проблемная лекция
Использование информационных
ресурсов и баз данных
1. Информационно-справочные системы семейства
“Консультант Плюс”:
“Консультант Проф”
“Консультант Финансист”
2. Информационно-справочная система “ГАРАНТ”
3. ИНТЕРНЕТ:
nalog.ru (сайт Федеральной налоговой службы)
minfin.ru (сайт Министерства Финансов РФ)
roskazna.ru (сайт Федерального казначейства)
4
14. Применение
электронных
мультимедийных учебников и
учебных пособий
15. Ориентация
содержания
на
лучшие отечественные аналоги
образовательных программ
Формирование экономического мышления при 4
16. Применение
предпринимательских идей в изучении темы «Налогообложение прибыли (доходов)
организаций» в части расчета расходов, оплачиваемых
содержании курса
за счет средств бюджетного финансирования и за счет
16
17. Использование
проблемноориентированного
междисциплинарного подхода к
изучению наук
18. Применение активных методов
обучения, на основе опыта и др.
19. Использование
проектноорганизованных
технологий
обучения работе в команде над
комплексным
решением
практических задач
20. Другие
средств от разрешенной платной деятельности
- Выполнение задания по минимизации затрат
налогоплательщика на уплату налогов в рамках
современных тенденций налоговой политики РФ: в
связи:
- осуществлением инвестиций в основные средства –
наиболее эффективная амортизационная политика,
- с решением практической проблемы выбора системы
налогообложения и методов признания доходов,
расходов, осуществления авансовых платежей,
применения льгот и освобождений и иных решений,
предусмотренных как право налогоплательщика
действующим налоговым законодательством
Акцентирование
проблемы
взаимодействия
государственных
и
муниципальных
административных органов по вопросам мобилизации
доходов в бюджетную систему, в том числе: органов
казначейства, финансовых, таможенных, налоговых,
правоохранительных органов.
Ориентация на действия в рамках правового поля
участников отношений по формированию доходов
бюджетов и обеспечению требований гражданского
законодательства
Внимание к проблемам учета платежной базы,
обязательств по платежам в бюджетную систему и
поступлений доходов в рамках консолидированного
бюджета
Использование для творческих и познавательных
дискуссий возможностей форума Интернет-портала
podatinet.net, интегрированного в новостную ленту
образовательного портала РГЭУ «РИНХ
Решение нестандартных практических ситуаций
повышенной
сложности,
предполагающих
комплексное применение знаний по ранее изученным
и смежным дисциплинам, а также обращение
студентов к информационно-правовым базам
4
4
4
44
3. Средства обучения
3.1. Информационно-методические
№ Перечень основной и дополнительной литературы, методических разработок; с указанием наличия в
библиотеке
Основная литература:
Грищенко А.В. Налогообложение некоммерческих организаций. – М., Дело и Сервис. 2013.
Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. — М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2013.
Финансы бюджетных организаций учебник / под ред. Поляка Г.Б. – М.: Вузовский учебник, 2012.
1
2
3
10
25
10
2. Дополнительные источники (в т.ч. Интернет-ресурсы)
2.1 Учебники и учебные пособия
Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. – Ростов н/Д, Феникс, 2008.
1
1
Майбуров И. А., Абрамов М. Д., Агарков Г. А., Барулин С. В., Батуева Д. Д. Налоговая политика. Теория
2
и практика. - М.: Юнити-Дана, 2012.
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
Элгуд Т., Фултон Т., Шуцман М. Эффективное управление налогообложением. Будущее корпоративной
налоговой службы / Пер. с англ. Ионов В. – М.: Альпина Паблишер, 2012.
3
4
2.2. Официальные, справочно-библиографические и специализированные периодические
издания
1.
2.
Указ Президента РФ от 07.05.2012г. № 596 «О долгосрочной государственной экономической политике».
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base.
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020
1
1
17
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
г. Утверждена распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008г. № 1662-р [Электронный ресурс]. - URL:
http://www.government.ru.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период
2015 и 2016 годов / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.
Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. – М.: Омега-Л, 2008.
Бессонов Д.В. Особенности организации учета НДС в учреждениях образования // Налоговый вестник. 2013. - № 3.
Бородин В.В., Колесникова Ю.Ю. Совершенствование налогообложения некоммерческих организаций и
благотворительной деятельности // Налоговая политика и практика. – 2011. - № 9.
Булаев С.М. Раздельный учет по налогу на прибыль // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и
налогообложение. - 2013. - № 6.
Булаев С.М. Налог на имущество – 2013 // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение.
- 2013. - № 2.
Волчков В.Н., Свиридова Н.В., Циндин Н.С. Целевые рейтинги эффективности доходной деятельности
бюджетных учреждений // Финансы. - 2009. - № 3.
Вопросы реализации Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ // Финансы.- 2011. - № 3.
Демидов Г.И. О новых нормах компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях
// Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и
налогообложение. - 2013. - № 9.
Ларцева Л.А. Спонсорская помощь // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. - № 7.
Зарубин С.В. Информация о деятельности государственных и муниципальных учреждений становится
доступной // Финансы. - 2013. - № 7.
Захарьин В.Р. Исчисление и уплата земельного налога автономными учреждениями // Автономные
учреждения: экономика - налогообложение - бухгалтерский учет. - 2012. - № 10.
Климова М.В. Суммы, не облагаемые страховыми взносами // Налоговый вестник. – 2012. - № 12.
Климова
М.В.
Налоговые
льготы
для
некоммерческих
организаций
//
Налоговый вестник. - 2011. - № 10.
Козлов Е.А. Финансовое обеспечение оказания государственных услуг некоммерческими организациями
// Финансы. - 2009. - № 5.
Кравченко С.К. Налог на прибыль: на что следует обратить внимание // Автономные учреждения:
бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 8.
Ларцева Л.А. Сдача имущества в аренду // Учреждения образования: бухгалтерский учет и
налогообложение. - 2013. - № 4.
Лукашов А.И. Особенности обслуживания органами Федерального казначейства лицевых счетов
неучастников бюджетного процесса // Финансы. - 2011. - № 11.
Смирнова Е.А. Налоговая проверка по налогу на имущество организаций // Налоговый вестник. – 2012. N 8.
Марова О.В. Новые правила предоставления платных образовательных услуг // Учреждения образования:
Финансы России. 2012: Стат.сб./ Росстат - М., 2013.
Медведева О.В., Семкина Т.И., Милоголов Н.С. Место реализации услуг в системе исчисления НДС //
Финансы. - 2012. - № 9.
Мишанина М.А. Нюансы уплаты НДС и налога на прибыль казенными учреждениями // Казенные
учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 9.
Опальский А.Ю. Учетная политика автономного учреждения для целей налогового учета // Автономные
учреждения: экономика - налогообложение - бухгалтерский учет. - 2012. - № 12.
Опальская А.Л, Опальский А.Ю. Нюансы предпринимательской деятельности в бюджетных учреждениях
// Налоговый вестник. - 2011. - № 9.
Полежарова Л.В. Изменения механизма налогообложения прибыли в свете поставленных задач
инновационного развития экономики // Финансы. - 2011. - № 2
Пролубникова О.У. Вопросы учета операций со средствами, полученными от приносящей доход
деятельности // Финансы. - 2009. - № 10.
Сизонова О.С. Амортизация основных средств: бухгалтерский и налоговый учет // Учреждения
образования: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 11.
Трифонов Б.И. Новая модель взаимодействия на рынке ДМС // Финансы. - 2011. - № 8.
Тюпакова Н.Н. Методологические аспекты налогообложения факторов производства // Финансы. - 2011. № 3.
Френкель М.Р. Налоговые последствия заключения договоров в сфере предпринимательской
деятельности автономного учреждения // Автономные учреждения: экономика - налогообложение бухгалтерский учет. -2012. - № 10.
Хвастунова Т.П. Отражение средств дополнительного финансирования на счетах учреждений // Финансы.
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
18
35
1
2
3
4
5
1.
2.
3.
4.
5
6
- 2012. - № 4.
Черницына О.Ю., Тажибов Т.Г. Учет расходов в бюджетных образовательных учреждениях // Финансы. 2008. - № 5.
2.3 Интернет-ресурсы
nalog.ru (сайт Федеральной налоговой службы)
minfin.ru (сайт Министерства Финансов РФ)
roskazna.ru (сайт Федерального казначейства)
Справочник по корпоративному налогообложению в разных странах мира: налоги организаций 2012/13.
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.pwc.ru/ru/tax/ worldwide-tax-summaries.jhtml.
Российский статистический ежегодник-2013. Электрон. версия печ. публикации. – М., 2013.
[Электронный ресурс]. – Режим доступа:: http://www. gks.ru.
3.Учебно-методическая документация и материалы по дисциплине (модулю)
Курс лекций
Альбеков А.У., Кузнецов Н.Г., Поролло Е.В., Шелепов В.Г. Налоговая система: учеб. пособие для
магистрантов (продвинутый курс). – М.: Вузовская книга, 2013. 572 с.
Рекомендации по внеаудиторной работе для студентов
Указания по подготовке к практическим занятиям
Учебное пособие по подготовке к текущему контролю успеваемости и промежуточной аттестации по
дисциплине
Методические указания для обучающихся заочной формы обучения
Другое
3.2. Материально-технические
№ ауд.
Основное оборудование, стенды, макеты,
компьютерная техника, наглядные пособия и
другие
дидактические
материалы,
обеспечивающие проведение лабораторных и
практических
занятий,
научноисследовательской работы студентов с
указанием наличия
431, 605, 604
аудитория, оборудованная мультимедийными
средствами обучения
417
компьютерный
класс,
оборудованный
мультимедийными средствами обучения.
532
330
Основное
назначение
(опытное,
обучающее, контролирующее) и краткая
характеристика
использования
при
изучении
явлений
и
процессов,
выполнении расчетов.
Обучающее – при чтении лекций
Обучающее,
контролирующее
практические занятия
-
Рабочие местом в компьютерном классе с Обучающее,
контролирующее
выходом в сеть Интернет
самостоятельная подготовка
-
4. Текущий контроль успеваемости и промежуточная аттестация
4.1 Оценочные средства текущего контроля успеваемости
№ Тесты (демонстрационный вариант), темы работ/проектов,
вопросы и задания для текущего контроля успеваемости
Текущий контроль успеваемости
Тесты
1.
1
ПРОВЕРОЧНЫЙ ТЕСТ по модулю 1.
В–1
1. Какие действия из ниже перечисленных не соответствуют правам налоговых органов?
1. проведение налоговых проверок
2. приостановление операций по счетам налогоплательщиков
3. взыскание недоимки по налогам и пеней
4. обращение в суд с иском об аннулировании лицензии
2. В каких случаях налоговые органы имеют право контролировать уровень цен,
применяемых налогоплательщиком?
1. по сделкам между работодателем и работником
2. при наличии убытка от реализации
3. при наличии резких (более 20%) колебаний применяемых цен в течение непродолжительного
периода времени по идентичным товарам
3. В какой момент обязанность по уплате налога считается исполненной?
19
1. при зачислении средств на счет соответствующего бюджета (внебюджетного фонда)
2. при списании средств с расчетного счета налогоплательщика
3. при ликвидации налогоплательщика-юридического лица
4.при предоставлении поручения на уплату налога в банк и наличии достаточных денежных средств
на счете плательщика для исполнения поручения
4. Привлечение плательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения
не производится при:
1. истечении срока исковой давности
2. совершения правонарушения несовершеннолетним лицом (до 18 лет)
3. незначительной величины причиненного государству ущерба
5. Может ли быть произведено взыскание налога с депозитного счета плательщика до
истечения срока депозитного договора?
1) нет
2) да
3) может, но только по решению суда
В–2
1. Какое из перечисленных обстоятельств отягчает ответственность за совершенное налоговое
правонарушение?
1) повторное совершение аналогичного нарушения
2) наличие умысла в совершении правонарушения
3) систематичность совершения нарушения
2. Какие действия из ниже перечисленных не относятся к обязанностям налогоплательщика?
1) приобретение налоговых деклараций
2) хранение первичных документов и учетных регистров, на основе данных которых определяется
налоговая база
3) ведение учета своих доходов и объектов обложения
4) предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового
контроля
3. Может ли быть произведено взыскание недоимки по налогам за счет имущества плательщикаюридического лица при недостаточности денежных средств?
1) Да
2) Нет
3) Может, но только по решению суда
4. В какой срок необходимо встать на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного
подразделения организации?
1) в течение 30 дней после начала деятельности
2) в течение 30 дней после создания
3) в течение месяца после регистрации учредительных документов подразделения
4) в течение месяца после создания
5. Имеют ли налоговые органы право на проведение повторных налоговых проверок у одного
налогоплательщика по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период?
1) имеют
2) не имеют
3) имеют такое право по распоряжению руководителя налогового органа либо его заместителя
4) такое право имеет только вышестоящий налоговый орган при осуществлении инспекционного
контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов
2.
3
3.
Практические задания, задачи
Темы для самостоятельного изучения
другое
Промежуточная аттестация
Вопросы к экзамену
1. Налоговая система РФ.
2. Классификация налогов и ее практическое значение.
3. Принципы налогообложения и их значение для организации налоговых отношений.
4. Характеристика современной фискальной политики государства по отношению к организациям
бюджетного сектора.
5. Права организации бюджетного сектора в налоговых отношениях.
6. Обязанности организации бюджетного сектора по уплате налогов при ввозе товаров в РФ.
7. Роль организаций бюджетного сектора в обеспечении формирования доходной базы бюджетов всех
уровней.
8. Порядок исчисления и уплаты НДС.
9. Освобождение от обязанностей плательщика НДС организации бюджетного сектора.
20
10. Налоговые обязательства и льготы для организаций бюджетного сектора в связи с пользованием
природными ресурсами.
11. Характеристика системы льгот по НДС для организаций бюджетного сектора.
12. Платежи за загрязнение окружающей природной среды.
13. Характеристика нормативно-правового регулирования налоговых обязательств организации
бюджетного сектора
14. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы, полученных работниками и лицами, выполняющими
договоры гражданско-правового характера.
15. Ответственность налогоплательщиков.
16. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав необлагаемых доходов
17. Характеристика обязанностей организации бюджетного сектора как налогового агента по налогу на
доходы физических лиц
18. Специальные налоговые режимы в деятельности организации бюджетного сектора, возможности и
ограничения применения.
19. Налогообложение имущества организаций бюджетного сектора, особенности применения
федеральных и региональных налоговых льгот
20. Транспортный налог.
21. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав расходов, не
учитываемых в уменьшение налоговой базы.
22. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: классификация расходов в
целях налогообложения
23. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: порядок признания доходов и
расходов
24. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: налоговые ставки, порядок
исчисления и уплаты
25. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав и условия признания
расходов на оплату труда
26. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав и порядок признания
материальных расходов
27. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав и порядок признания
нормируемых расходов
28. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: организация раздельного
учета для целей налогообложения
29. Порядок признания бюджетных субсидий для целей налогообложения
30. Земельный налог для организаций бюджетного сектора, характеристика федеральных и местных льгот
31. Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
32. Состав и характеристика объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
33. Условия применения льгот по НДС.
34. Характеристика обязанностей организации бюджетного сектора как налогового агента по НДС
35. Назначение счетов-фактур и порядок их оформления.
36. Состав основных налогов и сборов, уплачиваемых организациями бюджетного сектора.
37. Единый налог на вмененный доход в организациях бюджетного сектора
38. Упрощенная система налогообложения в организациях бюджетного сектора
39. Налогообложение операций по внутрисистемной передаче имущества в бюджетном секторе
40. Налогообложение в рамках соглашений о государственно-частном партнерстве
Компетентностно-ориентированное задание (КОЗ)
КОЗ 1. Образовательная организация получила безвозмездно от иностранной фирмы
оборудование. Включается ли его стоимость в состав доходов при исчислении налога на прибыль?
КОЗ 2. Ученик колледжа разбил окно. Учитывается ли стоимость разбитого и вновь
приобретаемого стекол в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
КОЗ 3. Для организации праздника в колледже были закуплены украшения и декорации. Может ли
отнести затраты на такую покупку в состав расходов при расчете налога на прибыль?
КОЗ 4. Библиотека оказывает платные услуги населению (делает копии документов, фонограмм и т.
д.). Однако бывает так, что несколько месяцев заказов нет. За этот период доходы отсутствуют, а расходы
есть (например, содержание техники, используемой в рамках предпринимательской деятельности, и т. п.).
В каком порядке их можно учесть?
КОЗ 5. В научно-исследовательском институте проводится ремонт основного средства. Стоимость
ремонта превышает первоначальную стоимость актива. Имеет ли право организация включить указанные
затраты в состав расходов при исчислении налога на прибыль?
КОЗ 6. Сторож колледжа за 2008 год отработал сверхурочно 145 часов. Переработку ему оплатили.
А затраты включили в состав налоговых расходов. Правомерно ли это?
21
КОЗ 7. В музей поступили экспонаты, имеющие особую культурную и художественную ценность.
Было решено усилить охрану, а услуги оплатить за счет предпринимательской деятельности. Можно ли
признать дополнительные расходы при налогообложении прибыли?
КОЗ 8. Педагог колледжа был направлен в командировку. До места назначения и обратно он
добирался поездом, но проездной документ потерял. Вместо него он приложил к авансовому отчету
справку РЖД о том, что на его имя был куплен билет. Оцените налоговые последствия этого факта.
КОЗ 9. Принтер архивного управления оказался неисправен, а потому на время его ремонта
руководитель позволил применять для работы свой личный принтер. При этом был оформлен договор на
предоставление учреждению права пользования имуществом работника. Можно ли в налоговом учете
признать затраты, связанные с содержанием актива?
КОЗ 10. Учреждение освобождено от уплаты налога на имущество в той его части, которую
оно использует в рамках основной деятельности. За счет бюджетных средств был куплен грузовой
автомобиль. Его используют в основной деятельности, а также в деятельности, приносящей доход.
Учитывают ли остаточную стоимость грузовика при исчислении налога на имущество?
КОЗ 11. В медицинское учреждение безвозмездно поступили денежные средства как
спонсорская помощь. На эти деньги была приобретена мебель, которую будут использовать в
рамках предпринимательской деятельности. Можно ли в таком случае принять НДС к вычету?
КОЗ 12. Высшее образовательное учреждение в рамках федеральной программы один раз в
год оплачивает своим студентам проезд к месту учебы и обратно. После поездки студенты
представляют в бухгалтерию железнодорожные билеты, в которых отдельной строкой выделен
НДС. Можно ли принять налог к вычету?
КОЗ 13. В рамках учебной практики студенты сельхозтехникума участвуют в уборке урожая.
Расходы на оплату такого труда (как в натуральной, так и в денежной форме) покрывает
фермерское предприятие, перечисляя суммы на лицевой счет учреждения либо отгружая часть
своей продукции. Соответственно начисления студентам и выплаты производит учреждение.
Возникает ли у студентов доход, облагаемый НДФЛ? Есть ли какие-то особенности при расчете
налога с оплаты труда в натуральной форме?
КОЗ 14. Учреждение имеет свою столовую. Там организовано бесплатное питание работников.
Расходы по предоставлению питания списывают за счет предпринимательской деятельности на
основании данных, которые в целом за день предоставляет шеф-повар. Возникает ли необходимость
уплаты НДФЛ?
КОЗ 15. Работник учреждения в октябре ездил в санаторий по путевке от ФСС России.
Стоимость проезда составила 5000 руб. Совокупный доход работника с начала года на конец
октября составил 17 900 руб. В этом месяце оплата проезда не была включена в состав облагаемого
дохода. Следовательно, работнику был предоставлен стандартный вычет — 400 руб. Проезд учтен в
доходе работника только в декабре. Нужно ли корректировать вычет за октябрь при расчете налога
на доходы с физических лиц?
КОЗ 16. Бюджетная организация не уплатила налог с доходов от оказания юридическим лицам
платных услуг по доставке корреспонденции, поскольку 100% этого дохода перечислялись в бюджет.
Оцените риск налоговых конфликтов.
КОЗ 17. Родительская плата за питание школьников, которую получают общеобразовательные
учреждения, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе выручки от
реализации. Оцените риск налоговых конфликтов.
КОЗ 18. Преподаватель колледжа к юбилею заведения написал гимн колледжа и создал
фотовыставку в виде слайд-шоу. Расходы на создание гимна составили 1500 руб., на фотовыставку – 5000
руб. Определите налоговую базу для расчета налога на доходы преподавателя.
КОЗ 19. Рассчитать налоговые обязательства, если известны следующие данные. Расходы на
ремонт основных средств образовательное учреждение производит за счет двух источников. В бюджетной
смете на ремонт выделено 145 000 руб., а сумма фактических расходов составила 250 000 руб. Доля
средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов учреждения
составила 40 процентов. Какая сумма будет учтена при расчете налога на прибыль?
КОЗ 20. Бюджетное учреждение сдает имущество в аренду. Учитывать ли полученный доход как
внереализационные доходы и облагать налогом на прибыль или считать их дополнительным
финансированием без уплаты налога?
4.2 Оценочные средства для проведения промежуточной аттестации в форме
экзамена
№
1.
Тесты (демонстрационный вариант), вопросы и задания
Вопросы
1. Налоговая система РФ.
2. Классификация налогов и ее практическое значение.
22
3. Принципы налогообложения и их значение для организации налоговых отношений.
4. Характеристика современной фискальной политики государства по отношению к организациям
бюджетного сектора.
5. Права организации бюджетного сектора в налоговых отношениях.
6. Обязанности организации бюджетного сектора по уплате налогов при ввозе товаров в РФ.
7. Роль организаций бюджетного сектора в обеспечении формирования доходной базы бюджетов всех
уровней.
8. Порядок исчисления и уплаты НДС.
9. Освобождение от обязанностей плательщика НДС организации бюджетного сектора.
10. Налоговые обязательства и льготы для организаций бюджетного сектора в связи с пользованием
природными ресурсами.
11. Характеристика системы льгот по НДС для организаций бюджетного сектора.
12. Платежи за загрязнение окружающей природной среды.
13. Характеристика нормативно-правового регулирования налоговых обязательств организации
бюджетного сектора
14. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы, полученных работниками и лицами, выполняющими
договоры гражданско-правового характера.
15. Ответственность налогоплательщиков.
16. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав необлагаемых доходов
17. Характеристика обязанностей организации бюджетного сектора как налогового агента по налогу на
доходы физических лиц
18. Специальные налоговые режимы в деятельности организации бюджетного сектора, возможности и
ограничения применения.
19. Налогообложение имущества организаций бюджетного сектора, особенности применения
федеральных и региональных налоговых льгот
20. Транспортный налог.
21. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав расходов, не
учитываемых в уменьшение налоговой базы.
22. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: классификация расходов в
целях налогообложения
23. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: порядок признания доходов и
расходов
24. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: налоговые ставки, порядок
исчисления и уплаты
25. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав и условия признания
расходов на оплату труда
26. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав и порядок признания
материальных расходов
27. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: состав и порядок признания
нормируемых расходов
28. Налогообложение прибыли и доходов организаций бюджетного сектора: организация раздельного
учета для целей налогообложения
29. Порядок признания бюджетных субсидий для целей налогообложения
30. Земельный налог для организаций бюджетного сектора, характеристика федеральных и местных льгот
31. Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
32. Состав и характеристика объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
33. Условия применения льгот по НДС.
34. Характеристика обязанностей организации бюджетного сектора как налогового агента по НДС
35. Назначение счетов-фактур и порядок их оформления.
36. Состав основных налогов и сборов, уплачиваемых организациями бюджетного сектора.
37. Единый налог на вмененный доход в организациях бюджетного сектора
38. Упрощенная система налогообложения в организациях бюджетного сектора
39. Налогообложение операций по внутрисистемной передаче имущества в бюджетном секторе
40. Налогообложение в рамках соглашений о государственно-частном партнерстве
2.
Практические задания
3.
Типовые компетентностно ориентированные профессиональные задачи
Компетентностно-ориентированное задание (КОЗ)
КОЗ 1. Образовательная организация получила безвозмездно от иностранной фирмы
оборудование. Включается ли его стоимость в состав доходов при исчислении налога на прибыль?
КОЗ 2. Ученик колледжа разбил окно. Учитывается ли стоимость разбитого и вновь
приобретаемого стекол в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
23
КОЗ 3. Для организации праздника в колледже были закуплены украшения и декорации. Может ли
отнести затраты на такую покупку в состав расходов при расчете налога на прибыль?
КОЗ 4. Библиотека оказывает платные услуги населению (делает копии документов, фонограмм и т.
д.). Однако бывает так, что несколько месяцев заказов нет. За этот период доходы отсутствуют, а расходы
есть (например, содержание техники, используемой в рамках предпринимательской деятельности, и т. п.).
В каком порядке их можно учесть?
КОЗ 5. В научно-исследовательском институте проводится ремонт основного средства. Стоимость
ремонта превышает первоначальную стоимость актива. Имеет ли право организация включить указанные
затраты в состав расходов при исчислении налога на прибыль?
Критерии оценивания содержатся в комплекте оценочных средств для текущего
контроля успеваемости и промежуточной аттестации по
дисциплине (модулю)
и
методических рекомендациях по подготовке к промежуточной аттестации.
5.Дополнения и изменения в рабочей программе
дисциплины (модуля) (указывается индекс и наименование дисциплины (модуля))
Направление подготовки (указывается код и наименование направления подготовки)
магистерская программа (указывается код и наименование магистерской программы)
квалификация (степень) «магистр»
Учебный план подготовки утвержден Ученым Советом Протокол № … от «___ » ___ 201_ г.
на учебный год _____/______
Следующие записи относятся к п.п.
Автор
Зав. кафедрой
Принято УМУ__________________________________ Дата:_____________________