Налогообложение некомерческих организаций

Государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Тюменской области
«ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА»
2.5. Реализация образовательных программ
СМК – РОП - РУП - 2.5.22 - 2013
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ
СОГЛАСОВАНО
Проректор по учебной работе
_______________ Т.А. Кольцова
"____" _______________ 2013 г.
УТВЕРЖДЕНО
Решением Учёного совета
(протокол № 2 от 25.09.2013 г.)
О. А. КУЗЬМЕНКО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Рабочая учебная программа
Направление подготовки
080100.62 Экономика
Профиль подготовки
Налоги и налогообложение
Квалификация (степень) выпускника
Бакалавр
Форма обучения
очная
Тюмень
2013
ББК 65.261.4
Н23
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ [Текст]:
рабочая учебная программа. Тюмень: ГАОУ ВПО ТО «ТГАМЭУП». 2013. – 33с.
Рабочая учебная программа по дисциплине «Налогообложение некоммерческих организаций» разработана в соответствии с Федеральным государственным
образовательным стандартом высшего профессионального образования и учебным
планом, рекомендациями и ПрООП ВПО по направлению 080100 «Экономика»
профилю «Налоги и налогообложение».
Рабочая учебная программа включает цели освоения дисциплины; место дисциплины в структуре ООП бакалавриата; компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины; структуру и содержание дисциплины; образовательные технологии; учебно-методическое обеспечение самостоятельной
работы студентов; оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины; учебно-методическое и
информационное обеспечение дисциплины; материально-техническое обеспечение дисциплины.
Одобрено на заседании кафедры учёта и налогообложения (протокол № 1 от
30.08.2013 г.), печатается по решению Учебно-методического совета (протокол заседания УМС № 1 от 11.09.2013 г.).
Рецензенты:
Т. А.Кольцова, к.э.н., профессор каф. учёта и налогообложения «ТГАМЭУП»;
Л. А. Холмогорова, финансовый директор ООО финансово-консалтинговая
компания «Бизнес-Авантажъ».
Автор-составитель к.э.н., доцент О. А. Кузьменко
© «ТГАМЭУП», 2013
© Кузьменко О.А., 2013
2
1. Цели освоения дисциплины
Цель курса «Налогообложение некоммерческих организаций» - получение
студентами теоретических знаний об особенностях и порядке исчисления налогов
и приобретение необходимых практических навыков по формированию налоговой
отчетности некоммерческих организаций.
2. Место дисциплины в структуре ООП бакалавриата
Дисциплина «Налогообложение некоммерческих организаций» является одной из дисциплин профиля по выбору студента профессионального цикла.
Для изучения дисциплины необходимы знания по налогообложению организаций, налоговому учету и отчетности, бухгалтерскому учёту и анализу.
Студент должен:
знать:
 цели, задачи и принципы организации бухгалтерского учета;
 сущность налогов и сборов;
 понятие и современное состояние налоговой системы РФ;
 перечень федеральных, региональных и местных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, методику их исчисления.
Уметь:
 оформлять бухгалтерскую и налоговую отчетность;
 классифицировать расходы, принимаемые и не принимаемые для целей налогообложения;
 исчислять налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами;
 применять методику экономического анализа.
Студент должен быть готов к получению теоретических знаний об основах
налогообложения некоммерческих организаций, а также приобретению необходимых практических навыков по формированию налоговой отчетности некоммерческими организациями.
Полученные студентами знания способствуют усвоению таких курсов, как
организация и методика налоговых проверок, организация налогового консультирования, налоговое администрирование и др.; а также успешному прохождению
учебной и производственной практики.
3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате
освоения дисциплины
В результате освоения дисциплины «Налогообложение некоммерческих организаций» формируются элементы следующих общекультурных и профессиональных компетенций:
 владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию
информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);
 готов анализировать социально-значимые проблемы и процессы, происходящие
в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем (ОК-4);
 умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности
(ОК-5);
 способен логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь (ОК-6);
3
 готов к кооперации с коллегами, работе в коллективе (ОК-7);
 способен находить организационно-управленческие решения и готов нести за
них ответственность (ОК-8);
 способен к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства (ОК-9);
 осознаёт социальную значимость своей будущей профессии, обладает высокой
мотивацией к выполнению профессиональной деятельности (ОК-11);
 владеет основными методами, способами и средствами получения, хранения,
переработки информации, имеет навыки работы с компьютером как средством
управления информацией, способен работать с информацией в глобальных компьютерных сетях (ОК-13);
 способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих
деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);
 способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2);
 способен выполнять необходимые для составления экономических разделов
планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3);
 способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для
решения поставленных экономических задач (ПК-4);
 способен выбрать инструментальные средства для обработки экономических
данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчётов и обосновать полученные выводы (ПК-5);
 способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и
иную информацию, содержащуюся в отчётности предприятий различных форм
собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для
принятия управленческих решений (ПК-7);
 способен анализировать и интерпретировать данные отечественной и зарубежной статистики о социально-экономических процессах и явлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических показателей (ПК-8);
 способен использовать для решения аналитических и исследовательских задач
современные технические средства и информационные технологии (ПК-10);
 способен организовать деятельность малой группы, созданной для реализации
конкретного экономического проекта (ПК-11);
 способен использовать для решения коммуникативных задач современные технические средства и информационные технологии (ПК-12);
 способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом
критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13);
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
знать:
 законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие вопросы
функционирования и налогообложения некоммерческих организаций: Граждан4
ский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ними федеральные законы о налогах и сборах; нормативно-правовые акты, изданные федеральными органами исполнительной власти, по вопросам, связанным с функционированием и налогообложением некоммерческих организаций;
 современные организационно-правовые формы некоммерческих организаций и
особенности формирования имущества, доходов и расходов;
 особенности налогообложения средств, полученных в рамках целевого финансирования, благотворительной и предпринимательской деятельности;
 принципы и порядок ведения раздельного учета при одновременном ведении
уставной и предпринимательской деятельности некоммерческой организации;
 особенности исчисления и уплаты налогов, установленных законодательством
РФ, некоммерческими организациями;
 особенности налогообложения некоммерческих организаций отдельных организационно-правовых форм (учреждений здравоохранения, образования, культуры,
библиотек, общественных объединений и др.);
 особенности организации налогового учета и формирование налоговой отчетности некоммерческой организации.
уметь:
 квалифицировать деятельность некоммерческой организации для целей налогообложения;
 определять момент признания объекта налогообложения по различным налогам
в деятельности некоммерческой организации
 определять налогооблагаемую базу по различным налогам и исчислять сумму
налога, уплачиваемого некоммерческими организациями с учетом изученных особенностей;
 классифицировать и применять налоговые льготы, предусмотренные законодательством РФ для некоммерческих организаций;
 формировать регистры налогового учета и отчетность некоммерческих организаций;
 самостоятельно овладевать новыми знаниями.
владеть:
 инструментальными средствами для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей;
 современными техническими средствами и информационными технологиями.
4. Структура и содержание дисциплины «Налогообложение
некоммерческих организаций»
Общая трудоемкость дисциплины составляет 2 зачетных единицы или 72 часов, в т.ч.
очная форма обучения
Лекции – 32 час.
Практические занятия – 32 час.
Самостоятельная работа – 8 час.
5
Структура дисциплины
очная форма обучения
Всего
Лекции
Практические
занятия
СРС
Раздел I. Организационно-правовой статус некоммерческих организаций
Тема 1. Определение и правовое
регулирование деятельности некоммерческих организаций
Тема 2. Формы некоммерческих
организаций
Тема 3.Порядок создания, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций
Раздел П. Особенности финансово-хозяйственной деятельности и
организации налогового учета
некоммерческих организаций
Тема 4. Виды деятельности некоммерческой организации и применяемые режимы налогообложения;
Тема 5. Имущество некоммерческой организации и его налогообложение
Тема 6. Формирование учетной
политики для целей налогообложения
Тема 7. Понятие и принципы ведения раздельного учета для целей
налогообложения
Раздел III. Особенности исчисления и уплаты отдельных налогов
некоммерческими организациями
Тема 8. Порядок формирования
налоговой базы и уплаты налога на
прибыль некоммерческими организациями
Тема 9. Особенности исчисления и
уплаты налога на добавленную
стоимость некоммерческими организациями
Тема 10. Налог на имущество организаций
Виды учебной работы, включая СРС и
трудоемкость (в час.)
Неделя семестра
Семестр
Раздел
дисциплины
(темы)
7
1-2
10
4
4
2
7
1
3
1
1
1
Формы текущего
контроля
успеваемости
(по неделям
семестра)
Форма
промежуточной
аттестации
(по семестрам)
Контрольная работа
Опрос
7
1-2
4,5
2
2
0,5
Опрос
7
2
2,5
1
1
0,5
Решение тестового
задания
7
3-8
26
12
12
2
Контрольная работа
7
3-4
8,5
4
4
0,5
Опрос, решение ситуационных задач
7
5-6
8,5
4
4
0,5
7
7
4,5
2
2
0,5
Опрос, решение ситуационных задач
7
8
4,5
2
2
0,5
Опрос, решение тестового задания
7
9-12
18
8
8
2
Опрос, решение ситуационных задач
Контрольная работа
7
9
4,5
2
2
0,5
Опрос, решение ситуационных задач
7
10
4,5
2
2
0,5
Опрос, решение ситуационных задач
7
11
2,5
6
1
1
0,5 Опрос, решение ситуационных задач
Тема 11. Местные налоги: формирования налоговой базы, порядок
исчисления и уплаты, льготы для
некоммерческих организаций
Тема 12. Порядок исчисления и
уплаты страховых взносов некоммерческими организациями
Раздел IV. Формирование налоговой отчетности некоммерческими организациями
Тема 13. Состав, структура и сроки
представления деклараций по федеральным налогам
Тема 14. Состав, структура и сроки
представления деклараций по региональным налогам
Тема 15. Состав, структура и сроки
представления деклараций по
местным налогам
Тема 16. Состав, структура и сроки
представления декларации в связи
с применением специальных режимов налогообложения
7
Итого за 7 семестр
11
2
1
1
Опрос, решение ситуационных задач
7
7
12
4,5
2
2
0,5
13-16 18
8
8
2
Опрос, решение ситуационных задач
Контрольная работа
7
13
4,5
2
2
0,5 Опрос, решение ситуационных задач
7
14
4,5
2
2
0,5 Опрос, решение ситуационных задач
7
15
4,5
2
2
0,5 Опрос, решение ситуационных задач
7
16
4,5
2
2
0,5 Опрос, решение ситуационных задач
7
1-16
72
32
32
8
Зачет
СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
РАЗДЕЛ I. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ СТАТУС
НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Тема 1. Определение и правовое регулирование деятельности
некоммерческих организаций
Понятие некоммерческой организации в соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным законом ФЗ № 7 от 12 января 1996 г. «О некоммерческих организациях», иными федеральными законами, регулирующими деятельность отдельных видов некоммерческих организаций.
Признаки некоммерческой организации. Цель создания некоммерческой организации.
Различия между коммерческой и некоммерческой организациями. Классификация некоммерческих организаций.
Роль некоммерческой сферы в современной экономике РФ и тенденции её
развития.
Тема 2. Формы некоммерческих организаций
Виды некоммерческих организаций.
Особенности правового положения и деятельности общественных объединений,
религиозных организаций, государственных корпорация, некоммерческих партнерств, автономных некоммерческих организаций, ассоциаций, союзов, потребительских кооперативов, товариществ собственников жилья, профсоюзов и т.д.
7
Тема 3. Порядок создания, реорганизации и ликвидации
некоммерческих организаций
Порядок создания, реорганизации, ликвидации некоммерческих организаций.
Управление некоммерческими организациями. Взаимодействие некоммерческих
организаций с представительными и исполнительными органами государства, а
также органами местного самоуправления.
РАЗДЕЛ П. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Тема 4. Виды деятельности некоммерческой организации
и применяемые режимы налогообложения
Сущность, принципы и основания финансовых отношений некоммерческих
организаций. Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций.
Состав и структура доходов некоммерческой организации. Состав и структура
расходов некоммерческих организаций.
Источники средств для деятельности некоммерческих организаций в соответствии с Федеральным Законом РФ №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» от
12.01.1996г.
Целевые поступления некоммерческих организаций. Целевые взносы учредителей некоммерческих организаций, членские взносы, пожертвования, гранты,
добровольная передача имущества, поступления из бюджетов различных уровней.
Смета доходов и расходов некоммерческой организации,
предъявляемые к ней требования. Налогообложение поступлений, израсходованных не по целевому назначению.
Некоммерческая организация как субъект налоговых отношений.
Тема 5. Имущество некоммерческой организации и его налогообложение;
Источники формирования имущества некоммерческих организаций.
Отношение собственности и правила формирования имущества некоммерческих организаций, установленные Федеральным Законом РФ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» №
275-ФЗ от 30.12.2006г.
Тема 6. Формирование учетной политики для целей налогообложения;
Порядок формирования учетной политики для целей налогообложения:
утверждение, внесение изменений и дополнений.
Элементы учетной политики для целей налогообложения по налогам, уплачиваемым некоммерческой организацией
Отражение в учетной политике в целях налогообложения порядка ведения
раздельного учета.
Тема 7. Понятие и принципы ведения раздельного учета
для целей налогообложения
Правила ведения раздельного налогового учёта некоммерческими организациями.
8
Раздельный учет уставной и предпринимательской деятельности по налогу на
прибыль. Порядок учета в целях налогообложения общехозяйственных расходов
некоммерческой организации; заработной платы работников некоммерческой организации, командировочных расходов и т.д.
Порядок распределения «входного» НДС при наличии предпринимательской
и уставной деятельности. Особенности ведения книги покупок при наличии предпринимательской и уставной деятельности.
Порядок раздельного учета имущества, используемого в некоммерческой деятельности, и имущества, освобождаемого от налогообложения.
РАЗДЕЛ III. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ОТДЕЛЬНЫХ
НАЛОГОВ НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Тема 8. Порядок формирования налоговой базы и уплаты налога на прибыль
некоммерческими организациями
Некоммерческая организация как плательщики налога на прибыль. Виды
предпринимательской деятельности некоммерческих организаций, разрешённые
законодательством России.
Доходы некоммерческой организации, обеспечивающие уставную деятельность и доходы от предпринимательской деятельности. Доходы некоммерческой
организации, не учитываемые при расчете налоговой базы по прибыли.
Расходы и их группировка. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
Особенности определения налогооблагаемой прибыли некоммерческими организациями. Особенности учета грантов в целях налогообложения. Ставки налога. Налоговый период и отчетные периоды для налога на прибыль организаций.
Особенности определения налоговой базы негосударственными пенсионными
фондами. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль по
итогам отчетных периодов. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль по итогам
налогового периода.
Тема 9. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
некоммерческими организациями
Экономическое значение НДС и его влияние на деятельность некоммерческой организации.
Обязанности некоммерческой организации как плательщиков НДС. Операции, подлежащие обложению НДС. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) НДС на территории РФ, осуществляемые
некоммерческими организациями (религиозными организациями, организациями
в сфере образования и здравоохранения и другими). Особенности применения
налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, предусмотренное статьей 145 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы в отдельных ситуациях финансовохозяйственной деятельности: по операциям реализации товаров (работ, услуг), передачи имущества, при совершении операций по передаче товаров (выполнения
работ, оказания услуг) для собственных нужд и выполнения строительномонтажных работ для собственного потребления, при ввозе товаров на таможен9
ную территорию РФ. Условия определения момента признания налоговой базы по
налогу на добавленную стоимость.
Налоговые ставки НДС и условия их применения. Налоговые вычеты, возврат
излишне уплаченных сумм, порядок их оформления. Налоговый период и отчетные периоды для налога на добавленную стоимость.
Тема 10. Налог на имущество организаций
Объект налогообложения налогом на имущество. Порядок определения налогооблагаемой базы.
Льготы по налогу на имущество, их классификация, значение. Льготы по
налогу на имущество, устанавливаемые субъектами РФ.
Порядок определения налоговой базы. Определение стоимости имущества в
целях налогообложения. Определение суммы налога на имущество, подлежащей
уплате в бюджет.
Ставки налога. Налоговый период и отчетные периоды для налога на имущество. Сроки и порядок уплаты налога.
Тема 11. Местные налоги: формирования налоговой базы, порядок
исчисления и уплаты, льготы для некоммерческих организаций
Земельный налог, его значение для некоммерческих организаций.
Объект налогообложения земельным налогом. Порядок определения налогооблагаемой базы. Ставки налога. Налоговый период и отчетные периоды для земельного налога. Сроки и порядок уплаты налога.
Льготы по земельному налогу, предоставленные некоммерческим организациям.
Тема 12. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
некоммерческими организациями
Некоммерческие организации как плательщики страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Объект обложения и база для начисления страховых взносов
Льготы по уплате страховых взносов для некоммерческих организаций и
условия их предоставления
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов некоммерческими организациями
РАЗДЕЛ IV. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Тема 13. Состав, структура и сроки представления деклараций
по федеральным налогам
Декларация по налогу на прибыль организаций. Требования налогового законодательства к порядку, срокам и содержанию декларации по налогу на прибыль.
Состав и порядок заполнения листа декларации «Отчет о целевом использовании
имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках
благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
Декларация по налогу на добавленную стоимость. Сроки представления в
налоговые органы декларации по налогу на добавленную стоимость.
10
Тема 14. Состав, структура и сроки представления деклараций
по региональным налогам;
Декларация по налогу на имущество: порядок составления и сроки представления в налоговые органы.
Декларация по транспортному налогу: порядок оформления и сроки представления в налоговые органы.
Тема 15. Состав, структура и сроки представления деклараций
по местным налогам;
Декларация по земельному налогу: порядок оформления и сроки представления в налоговые органы.
Тема 16. Состав, структура и сроки представления декларации в связи
с применением специальных режимов налогообложения.
Переход некоммерческой организации на упрощенную систему налогообложения. Порядок оформления и сроки представления в налоговые органы налоговой декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Переход некоммерческой организации на систему налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход. Порядок оформления и сроки представления в
налоговые органы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
ЕСХН в сельскохозяйственных кооперативах. Порядок оформления и сроки
представления в налоговые органы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу.
11
5. Образовательные технологии
Учебный процесс происходит с использованием разнообразных методов организации и осуществления учебно-познавательной деятельности (словесные,
наглядные и практические методы передачи информации, проблемные лекции и
др.); стимулирования и мотивации учебно-познавательной деятельности (дискуссии и др.); контроля и самоконтроля (индивидуального и фронтального, устного и
письменного опроса, экзамена).
Широко (более 20% аудиторных занятий) используются активные и интерактивные формы проведения занятий.
Формы и методы обучения
Форма занятия
Лекции
Практические занятия
Применяемые методы
обучения
Интерактивные методы: дискуссия, метод анализа конкретной ситуации
Интерактивные методы: дискуссия, кейс - метод
Виды оценочных средств
Тестовые задания, вопросы к
зачету, вопросы по докладам
и др.
Тестовые задания для блицопроса, тестовые задания для
промежуточного
контроля,
задания
Лабораторные занятия
Данный вид нагрузки не предусмотрен учебным планом
Самостоятельная
работа Метод проектов
Тестовые задания, задания для
студентов
самостоятельной работы
Тематический план проведения занятий с применением интерактивных
форм обучения
Тема
Количество
часов
Тема 1. Определение и правовое регулирование деятельности
1
некоммерческих организаций
1
Тема 2. Формы некоммерческих организаций
Тема 3.Порядок создания, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций
Тема 4. Виды деятельности некоммерческой организации и
применяемые режимы налогообложения
Тема 5. Имущество некоммерческой организации и его налогообложение
Тема 6. Формирование учетной политики для целей налогообложения
Тема 7. Понятие и принципы ведения раздельного учета для
целей налогообложения
Тема 8. Порядок формирования налоговой базы и уплаты
налога на прибыль некоммерческими организациями
Тема 9. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость некоммерческими организациями
1
Интерактивный
метод
дискуссия,
кейс - метод
дискуссия,
кейс - метод
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
Тема 10. Налог на имущество организаций
1
Тема 11. Местные налоги: формирования налоговой базы,
порядок исчисления и уплаты, льготы для некоммерческих
организаций
1
дискуссия,
кейс - метод
дискуссия,
кейс - метод
12
Тема 12. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
некоммерческими организациями
Тема 13. Состав, структура и сроки представления деклараций по федеральным налогам
Тема 14. Состав, структура и сроки представления деклараций по региональным налогам
Тема 15. Состав, структура и сроки представления деклараций по местным налогам
Тема 16. Состав, структура и сроки представления декларации в связи с применением специальных режимов налогообложения
ИТОГО
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
1
дискуссия,
кейс - метод
16 (25%)
Задания для интерактивных форм обучения предоставляются студентам в
момент проведения занятия с применением интерактивных методов обучения.
Данные задания являются составной частью учебно-методического комплекса
дисциплины.
6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов
Количество часов, отведенных на самостоятельную работу студентов представлено в разделе 4 «Структура дисциплины».
Самостоятельная работа студентов реализуется в разных видах. Она включает
подготовку студентов к практическим занятиям, в том числе написание проекта и
его презентация, выполнению контрольных работ, тестов и пр.
Для этого студент изучает лекции преподавателя, нормативную, основную,
дополнительную литературу, журнальные и газетные публикации, Интернетресурсы, рекомендованные в разделе 8 «Учебно-методическое и информационное
обеспечение дисциплины».
Самостоятельная работа предусматривает также решение во внеучебное время практических заданий, приведённых в разделе 7 «Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения
дисциплины». К самостоятельной работе студента относится подготовка к зачету.
Вопросы для подготовки к зачету приведены также в разделе 7. Обязательным является подготовка студентом в течение семестра доклада.
Оценка результатов самостоятельной работы организуется как единство двух
форм: самоконтроль и контроль со стороны преподавателя. Контроль со стороны
преподавателя выполняется посредством оценки выполненных индивидуальных работ, а также оценки работы на практических занятиях. Критерии оценки представлены в документе «Распределение баллов по дисциплине «Налогообложение некоммерческих организаций»», являющимся неотъемлемой частью учебнометодического комплекса дисциплины.
Методические указания по подготовке к устному опросу
Самостоятельная работа студентов включает подготовку к устному опросу на
практических занятиях. Для этого студент изучает лекции преподавателя, Налого13
вый Кодекс РФ, основную и дополнительную литературу, публикации, информацию из Интернет-ресурсов.
Тема и вопросы к практическим занятиям, вопросы для самоконтроля содержатся в рабочей учебной программе и доводятся до студентов заранее. Эффективность подготовки студентов к устному опросу зависит от качества ознакомления с
рекомендованными нормативными документами и литературой. Для подготовки к
устному опросу, блиц-опросу студенту необходимо ознакомиться с материалом,
посвященным теме занятия, в учебнике или другой рекомендованной литературе,
записях с лекционного занятия, обратить внимание на усвоение основных понятий, применяемых в Налоговом Кодексе, ФЗ «О некоммерческих организациях»,
выявить неясные вопросы и подобрать дополнительную литературу для их освещения, составить тезисы выступления по отдельным проблемным аспектам (если
проводится практические занятие в формате «круглого стола» или конференции).
Для проработки вопросов практического характера студентам рекомендовано проводить аналитический разбор налогов, уплачиваемых некоммерческими организациями и составлять краткие обзоры по изученным материалам (ознакомиться с
практикой применения различных режимов налогообложения в некоммерческих
организациях в СПС «Консультант Плюс», СПС «Гарант», Интернет-ресурсах, в
официальных периодических изданиях и пр.). В среднем, подготовка к устному
опросу по одному практическому занятию занимает от 0,5 до 1 ч. в зависимости от
сложности темы и особенностей организации студентом своей самостоятельной
работы.
Методические указания по подготовке к тестированию
Успешное выполнение тестовых заданий является необходимым условием
итоговой положительной оценки в соответствии с рейтинговой системой обучения.
Тестовые задания подготовлены на основе учебников и учебных пособий по
дисциплине «Налогообложение некоммерческих организаций», изданных за последние пять лет.
Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность
самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в
знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий
позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.
Предлагаемые тестовые задания охватывают узловые вопросы теоретических
и практических основ по дисциплине «Налогообложение некоммерческих организаций». Для формирования заданий использована закрытая форма. У студента есть
возможность выбора правильного ответа или нескольких правильных ответов из
числа предложенных вариантов.
Для выполнения тестовых заданий студенты должны изучить лекционный
материал по теме, соответствующие разделы учебников, учебных пособий и других источников литературы, требования Налогового Кодекса РФ с изменениями и
дополнениями, а также иные источники по темам дисциплины, предусмотренные
рабочей учебной программой, а также повторить предыдущие темы.
При этом следует усвоить:
14
- основные понятия и категории, применяемы в налогообложении некоммерческих организаций;
- сферы действия соответствующих статей Налогового Кодекса РФ;
- правила признания доходов и расходов для целей налогообложения;
- особенности формирования налоговой базы по соответствующим налогам;
- правила формирования налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам;
- особые требования в части признания доходов и расходов по целевому финансированию.
Изучение студентом теоретических вопросов дисциплины «Налогообложение
некоммерческих организаций» и рекомендуемых стандартов позволяет успешно
справиться с выполнением тестового задания.
Контрольные тестовые задания выполняются студентами на практических занятиях. Репетиционные тестовые задания содержатся в учебно-методическом
комплексе дисциплины. С ними целесообразно ознакомиться при подготовке к
контрольному тестированию.
Методические указания по подготовке к выполнению
контрольной работы
К самостоятельной работе студента относится выполнение домашней контрольной работы.
При подготовке к выполнению контрольной работы необходимо пользоваться первоисточниками (Налоговым Кодексом, Федеральными законами и пр. нормативными документами), учебниками, дополнительной литературой. Подготовка
контрольной работы позволяет углубить и закрепить знания по дисциплине, получить навыки исследовательской работы с нормативными источниками, специальной литературой, развить умение самостоятельного анализа практических ситуаций и их решения, подготовки основных документов, используемых в практической деятельности.
При подготовке контрольной работы студентам следует изучить Налоговый
Кодекс РФ, нормативные правовые акты Российской Федерации в части особенностей налогообложения некоммерческих организаций, учебную и монографическую литературу, относящиеся к теме работы. До написания контрольной работы
необходимо ознакомиться с программой дисциплины «Налогообложение некоммерческих организаций», усвоить понятийный аппарат, а также ориентироваться в
основных элементах налогов, правилах оценки и признания для целей налогообложения доходов и расходов.
С точки зрения содержания контрольная работа должна отвечать следующим
требованиям:
1. Контрольная работа должна быть выполнена самостоятельно, тождественные работы не зачитываются.
2. При ответе на вопросы и решении задач имеются ссылки на действующие
статьи Налогового Кодекса РФ.
15
3. В тексте работы отражена собственная позиция студента по проблемным
вопросам, проведен анализ нескольких источников специальной литературы,
сформулированы собственные выводы, приведены примеры из практики.
4. Ответы на поставленные вопросы являются достаточно полными и четкими.
5. Грамотно использован понятийный аппарат в системе налогообложения
некоммерческих организаций.
6. При цитировании текста указаны источники, из которых осуществлено заимствование.
В зависимости от качества подготовки студента к текущим аудиторным занятиям, время на подготовку к контрольной работе варьируется от 0,5 до 1 ч.
Задания для домашней контрольной работы по соответствующим темам содержатся в учебно-методическом комплексе дисциплины.
Методические рекомендации по выполнению проекта
Проект показывает уровень самостоятельного освоения выбранной студентом
темы доклада.
Цель подготовки и представления проекта заключается в определении:
– уровня овладения студентом требований налогового законодательства;
– умения излагать концептуальное видение проблемы по заданной тематике;
– умения практически представить и в дальнейшем реализовать в своей профессиональной деятельности теоретические знания в области налогообложения
некоммерческих организаций.
Для подтверждения компетентности перед студентом при написании проекта
ставятся задачи:
 самостоятельно изучить основные концепции, принципы и положения по
заданной теме;
 освоить практический опыт по направлению деятельности с учетом специфики конкретной организации.
Этапы подготовки проекта. Основными этапами подготовки проекта являются:
 определение темы проекта;
 составление плана проекта;
 сбор и обработка необходимых информационных материалов;
 написание введения проекта с обоснованием актуальности, цели, задач;
 формирование основной части проекта (одного- двух разделов, в зависимости от выбранной темы);
 подготовка резюме (заключения проекта, формирование выводов);
 формирование списка используемых источников;
 оформление проекта с учетом необходимых приложений (приложения
формируются в зависимости от выбранной темы);
 представление проекта на практическом занятии в виде презентации PowerPoint.
16
Рекомендации по написанию проекта. Проект должен строиться в соответствии
с планом, иметь органическое внутреннее единство, стройную логику изложения,
смысловую завершенность раскрытия заданной темы.
Проект должен состоять из введения, одного, двух разделов основной части,
заключения, списка использованных источников, приложений. Разделы могут иметь
подразделы.
Во введении (не более 2 страниц) раскрываются актуальность темы, новизна и
практическая значимость, степень разработки, цели и задачи данного проекта.
В основной части (не менее ¾ объема проекта) раскрываются основные аспекты проекта. Изложение и обоснование формулируемых положений и выводов.
Текст каждого раздела должен завершаться краткими выводами по существу излагаемого вопроса.
Раскрывая содержание темы, важно обеспечить логическую связь между параграфами, выдержать последовательность в изложении материала.
В проекте студентом должно быть продемонстрировано знание новых правовых, технических, нормативных документов и изменения действующих, что возможно оформить отдельным разделом (подразделом) проекта или путем включения
в список использованных источников.
В заключение (не менее 2 страниц) студент формулирует выводы.
В список использованных источников включают:
- актуализированные правовые и нормативные документы;
- учебно-методические пособия;
- Интернет-ресурсы сайтов официальных российских и зарубежных организаций;
- материалы, опубликованные в отраслевых журналах и других печатных изданиях.
Рекомендации по оформлению проекта. Объем проекта не ограничен. Проект
должен быть выполнен машинописным текстом.
Интервал – 1,5; шрифт - Times New Roman 12; поля – верхнее, нижние – 20
мм, правое – 10 мм, левое - 30 мм с пронумерованными страницами; нумерация
страниц - в правом нижнем углу арабскими цифрами; абзацный отступ – 1, 25 см;
выравнивание текста – по ширине.
Проект открывается титульным листом, оформленным соответствующим образом, далее должно быть представлено содержание проекта, затем (на новом листе) – введение и т.д. Каждый раздел начинается с новой страницы. Разделы и
подразделы проекта должны иметь наименование. В конце работы дается список
использованных источников. Допускается проект дополнять приложениями (схемами, таблицами, копиями документов).
ПРИМЕРНАЯ ТЕМАТИКА ПРОЕКТОВ
1. Роль и функции некоммерческого сектора в экономике.
2. Теоретические концепции экономики некоммерческих организаций (теория
«производства общественных благ», теория «невыполненного контракта», теория
«контроля стейкхолдеров»).
3. Становление и развитие некоммерческих организаций в России.
17
4. Некоммерческий сектор экономики России: современное состояние, проблемы,
перспективы развития.
5. Некоммерческий сектор экономики Тюмени и Тюменской области: современное состояние, проблемы, перспективы развития.
6. Правовая база деятельности некоммерческих организаций.
7. Создание и государственная регистрация некоммерческих организаций.
8. Экономическая поддержка органами государственной власти и местного самоуправления некоммерческих организаций.
9. Государственное регулирование деятельности некоммерческих организаций в РФ.
10. Налоговое регулирование некоммерческого сектора России: тенденции и перспективы развития
11. Проблемы налогообложения некоммерческих организаций (общественных
объединений, религиозных объединений, бюджетных организаций, образовательных учреждений, и т.д.) и пути их решения.
12. Гранты как источник финансирования некоммерческих организаций.
13. Налогообложение предпринимательской деятельности некоммерческих организаций и перспективы его развития.
14. Налоговые льготы некоммерческих организаций: анализ действующей практики и направления совершенствования
15. Контроль финансово-хозяйственной деятельности некоммерческих организаций.
16. Налоговый контроль в отношении некоммерческих организаций.
17. Анализ действующей практики исчисления и уплаты НДС некоммерческими
организациями и направления ее совершенствования.
18. Некоммерческий сектор экономики в зарубежных странах.
19. Налогообложение некоммерческих организаций в зарубежных странах.
20. Налогообложение прибыли некоммерческой организации: анализ действующей практики и перспективы развития
21. Анализ налоговых платежей некоммерческой организации (на примере любой
некоммерческой организации г. Тюмени).
22. Особенности налогообложения общественных объединений.
23. Оценка эффективности деятельности некоммерческих организаций (на примере данных о деятельности некоммерческих организаций по России, по г. Тюмени,
данных о деятельности отдельной некоммерческой организации г. Тюмени).
24. Особенности налогообложения библиотек.
25. Особенности налогообложения потребительских кооперативов.
26. Особенности налогообложения религиозных организаций.
27. Особенности налогообложения объединений инвалидов.
28. Особенности налогообложения негосударственных пенсионных фондов.
29. Особенности налогообложения медицинских бюджетных учреждений.
30. Особенности налогообложения образовательных бюджетных учреждений.
31. Особенности деятельности и налогообложения кредитных кооперативов граждан.
32. Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях.
33. Отчетность некоммерческих организаций.
18
7. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости,
промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
РАЗДЕЛ I. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ СТАТУС
НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Контрольные вопросы:
1. Предпосылки создания некоммерческих организаций в рыночной экономике.
2. Современные теории становления и развития некоммерческой организации.
3. Зарубежные концепции становления и развития некоммерческого сектора в рыночной экономике.
4. Зарубежный опыт развития некоммерческих организаций.
5. Некоммерческие организации и их роль в реализации социальной политики на
местном уровне.
6. Структура некоммерческих организаций в России.
7. Некоммерческая организация: сущность и признаки.
8. Основные цели деятельности некоммерческой организации.
9. Организационно-правовые формы некоммерческих организаций в России.
10. Какие признаки присущи общественной организации.
11. Каков порядок создания и деятельности религиозной организации.
12. Каковы основные цели деятельности торгово-промышленной палаты в России.
13. Как создается и функционирует некоммерческий фонд.
14. Каковы особенности создания и функционирования учреждения.
15. Каковы основные признаки некоммерческого партнерства.
16. В каких сферах экономики наиболее эффективна деятельность автономных некоммерческих организаций.
17. Каковы особенности основной и предпринимательской деятельности объединений юридических лиц.
18. Ради каких целей создается государственная корпорация.
19. Чем потребительский кооператив отличается от иных некоммерческих организаций.
20. Каков механизм хозяйствования и управления в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих товариществах.
21. В каких формах создаются и действуют благотворительные организации.
22. Как осуществляется контроль за расходами благотворительной организации.
23. Цель создания товарищества собственников жилья.
Литература: основная: [1]; [3-5], [7], [8].
дополнительная: [1]; [3-6].
РАЗДЕЛ П. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Контрольные вопросы
1. Назовите виды деятельности некоммерческой организации.
2. Какие режимы налогообложения может применять некоммерческая организация?
19
3. Назовите состав и структуру доходов некоммерческой организации.
4. Назовите состав и структура расходов некоммерческих организаций.
5. Какие источники финансирования могут быть у некоммерческих организаций?
6. Назовите виды целевых поступлений некоммерческих организаций.
7. Что такое смета доходов и расходов некоммерческой организации?
8. Какие требования предъявляются к смете доходов и расходов некоммерческой
организации?
9. Каким образом осуществляется налогообложение средств израсходованных не
по целевому назначению.
10. Назовите источники формирования имущества некоммерческих организаций.
11. Каков порядок формирования учетной политики для целей налогообложения?
12. Назовите элементы учетной политики для целей налогообложения.
13. Что такое раздельный учет?
14. Каким образом отражается в учетной политике для целей налогообложения
порядок ведения раздельного учета?
15. Назовите правила ведения раздельного налогового учёта некоммерческими организациями.
16. Каков порядок учета в целях налогообложения общехозяйственных расходов
некоммерческой организации; заработной платы работников некоммерческой организации, командировочных расходов и т.д.?
17. Порядок раздельного учета уставной и предпринимательской деятельности по
налогу на прибыль.
18. Каков механизм ведения раздельного учета по НДС?
19. Назовите особенности ведения книги покупок при наличии предпринимательской и уставной деятельности.
20. Порядок раздельного учета имущества, используемого в некоммерческой деятельности, и имущества, освобождаемого от налогообложения.
Практические задания:
Задание 1. Составьте учетную политику для целей налогообложения прибыли
ТСЖ «Северный остров».
Задание 2. Студенческая столовая, находящаяся на балансе АНО «Школа им. Н.П.
Огарева», оказывает на территории его учебных корпусов услуги общественного
питания, общая площадь зала обслуживания посетителей – 20 кв.м. Каков порядок
налогообложения данного вида предпринимательской деятельности студенческой
столовой?
Задание 3. Сельскохозяйственный потребительский кооператив, не перешедший
на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
производит и реализует клубнеплодные, овощные культуры. Иных доходов от реализации нет. Каков порядок налогообложения прибыли данной некоммерческой
организации?
Задание 4. Департамент торговли и предпринимательства Тюменской области по
результатам конкурсного отбора предоставляет единовременно на безвозмездной
и безвозвратной основе гранты начинающим малым предприятиям на создание и
развитие собственного бизнеса (дела). Облагаются ли данные доходы налогами?
Литература: основная: [1]; [3-5], [7], [8].
дополнительная: [1]; [3-6].
20
РАЗДЕЛ III. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Контрольные вопросы
1. Назовите основные операции, не подлежащие налогообложению.
2. Как рассчитываются налоговые вычеты при осуществлении облагаемых и не
облагаемых НДС операций?
3. Перечислите основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в
целях налогообложения прибыли.
4. Проведите сравнение между амортизируемым имуществом в целях налогообложения налогом на прибыль и основными средствами и нематериальными активами в бухгалтерском учете.
5. Перечислите основные виды материальных расходов.
6. На примере некоммерческой организации рассмотрите состав прямых и косвенных расходов.
7. Перечислите доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
8. Перечислите затраты, нормируемые для целей налогообложения, с указанием
действующих норм нормативов.
Практические задания:
Задание 5. Община малочисленных коренных народов Севера сделала за январь
следующие начисления своим членами и сотрудникам: заработная плата административному аппарату: председатель правления – 15000 руб. (имеет 1 несовершеннолетнего ребенка), бухгалтеру, работающему по совместительству – 5000 руб.;
доходы, получаемые членами общины (20 чел.) от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла на общую сумму
500000 р. Распределение данных доходов осуществляется в равных долях. 3 члена
имеют по 1 несовершеннолетнему ребенку, 1 – двоих несовершеннолетних детей,
остальные детей не имеют. В таблице каждому физическому лицу присвойте порядковый номер, исчислите сумму НДФЛ и сумму, которую он получит без
НДФЛ. Какую сумму страховых взносов во внебюджетные фонды будет обязана
заплатить Община и в какие сроки?
Задание 6. Согласно Уставу товарищества собственников жилья, применяющего
УСН, его члены обязаны уплачивать единовременные вступительные и ежемесячные членские взносы, за счет которых содержится пункт вневедомственной охраны во дворе дома. Учитывается ли сумма взносов при определении налоговой базы по УСН?
Задание 7. Товарищество собственников жилья, находящееся на общем режиме
налогообложения, получило денежные средства из Фонда содействия реформированию жилищного хозяйства для финансирования проведения капитального ремонта в многоквартирном доме. Будут ли данные средства включены в состав доходов для целей исчисления налога на прибыль?
Задание 8. Негосударственное образовательное учреждение безвозмездно получило компьютерное и другое специальное оборудование для оказания типографских услуг для издания собственной учебной литературы и для работы по внешним заказам. Будет ли включена стоимость оборудования в налоговую базу по
налогу на прибыль организаций?
21
Задание 9. Религиозная организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, реализует религиозную литературу и предметы религиозного назначения, в
том числе изделия религиозного назначения из драгоценных металлов. Какие
налоги она должна уплачивать по данной деятельности?
Задание 10. Политическая партия получила безвозмездно эфирное время и печатную площадь в газетном издании. Включается ли их стоимость в налоговую базу
по налогу на прибыль?
Задание 11. ОАО «Машиностроитель» передало по балансовой стоимости муниципальным органам власти детский сад, находящийся у него на балансе. Будет ли
данное предприятие являться плательщиком НДС?
Литература: основная: [1]; [3-5], [7], [8].
дополнительная: [1]; [3-6].
РАЗДЕЛ IV. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Контрольные вопросы:
1. Приведите пример заполнения налоговой декларации по НДС и налогу на
имущество.
2. Какую налоговую отчетность обязана сдавать некоммерческая организация, если она не ведет предпринимательской деятельности?
3. Должны ли сдавать некоммерческие организации декларации по налогу на прибыль, если они не ведут предпринимательской деятельности?
Практическое задание:
Задание 12. Благотворительный фонд осуществил за месяц следующие выплаты:
оплатил группе детей (5 чел.) из малообеспеченных семей, что было подтверждено
справкой из органа социальной защиты, поездку в детский лагерь (стоимость 1 путевки на 14 дней – 25000 руб.); оказывал материальную помощь нуждающимся (2
человека) путем выдачи бесплатного питания, одежды, обуви в соответствии с заявлениями нуждающихся с просьбой оказать материальную помощь (на сумму
2000 руб. каждому); оказывал материальную помощь собственным работникам (6
чел.) в сумме 10 000 руб. каждому. Произведите расчеты с бюджетом по НДФЛ и
с внебюджетными фондами по страховым взносам?
Задание 13. Общественная организация «Дети мира» провела конкурс среди молодежи на лучшую статью по теме «Защитим детство». За первые три места были
вручены призы, приобретенные в точке розничных продаж в период проведения
конкурса, на сумму соответственно 5000 р., 3000 р., 1000 р. Какие действия должна осуществить некоммерческая организация по обложению данных доходов физических лиц НДФЛ? Обязан ли он исчислить с данных выплат в натуральной
форме страховые взносы? При необходимости проведите расчеты.
Литература: основная: [1]; [3-5], [7], [8].
дополнительная: [1]; [3-6].
22
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
Тестовые задания предназначены понимания требований законодательства
РФ в организации, проведения и оформления результатов судебно-бухгалтерской
экспертизы и закрепления учебного материала, проверки знаний, контроля остаточных знаний.
Тестовые задания могут быть использованы при подготовке к аудиторным
занятиям, контрольным работам, зачету.
Правильным может быть только 1 из предложенных ответов.
РАЗДЕЛ I. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ СТАТУС
НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. Выберите характеристики некоммерческой организации:
А) полученная прибыль от предпринимательской деятельности распределяется
между участниками;
Б) имеют специальную правоспособность – только гражданские права и обязанности, которые предусмотрены учредительными документами и целями деятельности;
В) имеют общую правоспособность – все предусмотренные законодательством
гражданские права и обязанности;
Г) существует за счет получаемой ими прибыли, которая направляется на цели создания организации.
2. Некоммерческая организация, зарегистрированная как юридическое лицо,
имеет следующие признаки:
А) владеет имуществом на праве оперативного управления;
Б) организационное единство;
В) общая правоспособность;
Г) субсидиарная ответственность.
3. К организационно-правовым формам некоммерческих организаций относятся:
А) товарищество на вере;
В) производственный кооператив;
Б) товарищество собственников жилья;
Г) потребительский кооператив.
4. Владеет имуществом на праве оперативного управления:
А) некоммерческое партнерство;
Г) потребительский кооператив;
Б) учреждение;
Д) негосударственный фонд.
В) политическая партия;
5. Имеет право распределять часть доходов от предпринимательской деятельности между членами:
А) коммерческая организация;
Б) ассоциации и союзы коммерческих организаций;
В) потребительский кооператив;
Г) товарищество собственников жилья;
Д) все перечисленные организации.
6. Коллегии адвокатов, как правило, организуются в форме:
А) автономной некоммерческой организации;
Б) учреждения;
В) общественного объединения;
23
Г) некоммерческого партнерства.
7. Филиал и представительство некоммерческой организации:
А) осуществляют все ее функции или часть их;
Б) являются самостоятельными юридическими лицами;
В) наделяются имуществом создавшей их некоммерческой организации и действуют на основании утвержденного ею положения;
Г) несут самостоятельно ответственность за свою деятельность.
8. К организациям, не имеющим членства, относятся:
А) фонды;
В) ассоциации и союзы;
Б) общественные движения;
Г) некоммерческие партнерства.
9. Общественные объединения начинают свою деятельность с момента:
А) обязательной государственной регистрации;
Б) создания;
В) приобретения прав юридического лица;
Г) все ответы верны.
10. Некоммерческие фонды отличаются от общественных тем, что:
А) не являются общественными объединениями;
Б) его учредителями могут быть только граждане;
В) его учредителями могут быть как граждане, так и юридические лица – только
общественные объединения;
В) его учредителями могут быть как граждане, так и юридические лица всех организационно-правовых форм.
11. Учредители (участники) несут субсидиарную ответственность по обязательствам:
А) потребительского кооператива;
Г) государственной корпорации;
Б) ассоциации (союза);
Д) товарищества собственников жилья.
В) общественные учреждения;
12. Добровольное объединение граждан, образованное в целях совместного
исповедания и распространения веры, осуществляющее деятельность без государственной регистрации и приобретения правоспособности юридического
лица – это:
А) религиозное объединение;
Б) религиозная группа;
В) религиозная организация;
Г) учреждение профессионального религиозного образования.
РАЗДЕЛ П. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. В соответствии с ФЗ «О некоммерческих организациях» каждая некоммерческая организация должна иметь:
А) уставный капитал;
Б) самостоятельный баланс или смету;
В) зарегистрированную в установленном порядке эмблему;
Г) печать с полным наименованием этой некоммерческой организации на русском
языке.
24
2. К организациям, в отношении которых их учредители, участники, члены
не имеют имущественных прав, относятся:
А) потребительские кооперативы;
Б) религиозные организации;
В) бюджетные учреждения;
Г) автономные некоммерческие организации.
3. К общественным объединениям относятся:
А) политическая партия;
В) ассоциация;
Б) благотворительный фонд;
Г) общественное учреждение.
4. Осуществляет деятельность на основе устава и учредительного договора:
А) ассоциация (союз);
Б) некоммерческое партнерство;
В) фонд;
Г) община коренных малочисленных народов РФ;
Д) благотворительные организации.
5. Основаны на членстве:
А) учреждение;
В) общественная организация;
Б) государственная корпорация;
Г) ассоциация (союз).
6. Какая некоммерческая организация в соответствии с законодательством
должна иметь не менее пятидесяти тысяч членов, при этом более чем в половине субъектов Российской Федерации - региональные отделения численностью не менее пятисот членов, в остальных субъектах - численностью не менее двухсот пятидесяти членов:
А) политическая партия;
В) профсоюзная организация;
Б) общественное движение;
Г) религиозная организация.
РАЗДЕЛ III. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
1. У некоммерческой организации не возникают обязательства по исчислению и уплате НДС в случае если она:
А) зарегистрирована в качестве юридического лица;
Б) перешла на разрешенные для НКО специальные режимы налогообложения,
В) не осуществляла операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ;
Г) не получила право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
Д) имеет объект налогообложения.
2. Религиозная организация освобождена от уплаты НДС при совершении
следующих операций:
А) проведены ремонтно-реставрационные работы культовых зданий и сооружений;
Б) проведены археологические работы в зоне расположения культовых зданий;
В) произведено и реализовано вино красное, сладкое, необходимое для проведения религиозных обрядов;
3. Некоммерческая организация не уплачивает НДС, если:
А) не осуществляет операций по реализации;
Б) выполняет операции, которые не считаются реализацией с позиций налогового
кодекса;
25
В) совершает операции по реализации, не подлежащие обложению НДС;
Г) во всех перечисленных случаях.
4. У некоммерческих организаций возникает объект налогообложения, с которого начисляется НДС если:
А) реализуется только ненужное имущество;
Б) выполняются операции, которые не считаются реализацией с позиции ст. 39 НК
РФ;
В) ведется любая предпринимательская деятельность;
Г) ведется строительство собственными силами за счет средств целевого финансирования.
5. Подлежит налогообложению НДС:
А) ввоз на таможенную территорию РФ любых товаров;
Б) передача подакцизных товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях;
В) услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов,
в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации,
включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемых с взиманием дополнительной платы;
Г) оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению НПФ.
6. Некоммерческая организация, получившая освобождение от уплаты НДС,
приобрела имущество и получила счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Она:
А) должна перечислить данную сумму в бюджет;
Б) должна включить ее в стоимость приобретенного имущества;
В) имеет право получить на данную сумму налоговый вычет;
Г) имеет право потребовать возмещения данной суммы из бюджета
7. Некоммерческие организации:
А) являются плательщиком НДС на общих основаниях;
Б) могут быть освобождены от уплаты НДС, подтвердив документально, что их
деятельность не относится к предпринимательской;
В) могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по
НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма
выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности установленной законодательством РФ суммы;
Г) не могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика
ни при каких условиях.
8. Укажите операции при совершении которых НКО будет обязана начислить
и уплатить НДС:
А) переданы основные средства другой некоммерческой организации на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
Б) ведется строительство собственными силами за счет бюджетных средств;
В) переданы права собственности на товары коммерческой организации на безвозмездной основе;
Г) переданы денежные средства НКО на формирование целевого капитала.
26
9. Религиозная организация для осуществления целей своей религиозной деятельности планирует ежемесячно выпускать газету «Путь к религии», которая будет реализовываться прихожанам. Данная операция:
А) не подлежит обложению НДС, если газета будет включена в перечень религиозной литературы, утвержденный Правительством РФ;
Б) безусловно не подлежит обложению НДС, поскольку доходы от реализации изданий будут использованы на уставные цели организации;
В) подлежит обложению НДС по ставке 10%, т.к. это периодическое печатной издание, выходящее не реже 1 раза в год, не носящее рекламного характера;
Г) подлежит обложению НДС по ставке 18%, т.к. это периодическое печатное издание, пропагандирующее религиозные воззрения.
10. Бухгалтерия общеобразовательной школы для начисления НДС определяет какие операции подлежат налогообложению:
А) реализованы в школьной столовой продукты питания ей произведенные;
Б) свободные помещения сданы в аренду;
В) проведено внеклассное мероприятие воспитательного характера;
Г) реализованы наборы текстильных изделий «Для кухни», изготовленные на уроках труда;
Д) выполнены научно-исследовательские работы за счет средств бюджетного финансирования.
11. Какие из совершенных НКО операций подлежат обложению НДС:
А) реализация очков, линз, оправ для очков;
Б) предоставление услуг по уходу за наркологическими больными;
В) медицинские услуги, предоставляемые по договорам добровольного медицинского страхования;
Г) ветеринарные услуги вне зависимости от источника финансирования.
12. Какие операции, совершенные бюджетной образовательной организацией,
будут учитываться при определении налоговой базы по НДС:
А) реализация продуктов питания, произведенных школьной столовой, на территории школы;
Б) плата за занятия с детьми в школьном кружке танцев;
В) реализация товаров, произведенных учениками старших классов в учебно-производственных мастерских школы, доход от которой направляется на нужды школы;
Г) доходы от сдачи в аренду танцевальной студии «Ромашка» помещений для занятий с учениками начальной школы.
13. Не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество:
А) имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение
или доверительное управление;
Б) земельные участки и иные объекты природопользования;
В) движимое имущество.
14. Налоговая база по налогу на имущество определяется как:
А) среднегодовая стоимость имущества;
Б) общая стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия;
В) остаточная стоимость имущества.
27
15. Освобождаются от налогообложения налогом на имущество общероссийские общественные организации инвалидов среди членов которых инвалиды
и их законные представители составляют:
А) не менее 70 процентов;
В) не менее 80 процентов.
Б) не менее 50 процентов;
РАЗДЕЛ IV. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
1. Налогоплательщики налога на имущество обязаны по истечении каждого
отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы:
А) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию
по налогу;
Б) налоговую декларацию по налогу;
В) налоговые расчеты по авансовым платежам.
2. На дату составления декларации по налогу на прибыль у компании не было некоторых первичных документов, подтверждающих выручку. Они поступили уже после сдачи отчетности. В каком периоде нужно учесть полученный доход:
А) в периоде, на который приходится дата составления первичного
документа;
Б) в периоде получения первичного документа;
В) по выбору компании;
Г) ни в каком.
3. По приобретенным товарам компания предъявила НДС к вычету. Но фактически товар оплатила через полгода путем взаимозачета, при этом НДС
перечислила поставщику отдельной платежкой. Нужно ли, по мнению чиновников, уточнять декларацию по НДС:
А) да;
Б) нет;
В) в зависимости от срока проведения взаимозачета.
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
1. Понятие, виды и формы некоммерческих организаций.
2. Основные принципы налогообложения некоммерческих организаций.
3. Правовые основы деятельности некоммерческих организаций.
4. Виды предпринимательской деятельности НКО.
5. Причины раздельного налогового учёта в НКО.
6. Процедура государственной регистрации НКО.
7. Характеристика правового статуса некоммерческих организаций.
8. Социально – экономическая сущность внебюджетных фондов.
9. Современные проблемы организации и налогообложения фондов.
10. Виды налогов и сборов исчисляемых в НКО.
11. Ответственность НКО как налогоплательщика.
12. Налоговые льготы некоммерческим организациям.
13. Структура доходов и расходов в некоммерческих организациях.
14. Определение НДС в некоммерческих организациях.
15. Расчёт налога на прибыль НКО.
16. Налогообложение пожертвований.
28
17. Понятие целевого финансирования НКО.
18. Понятие целевого капитала НКО.
19. Налогообложение членских взносов.
20. Налогообложение безвозмездного финансирования.
21. Таможенные пошлины для НКО.
22. Социальные налоги в отношении работников НКО.
23. Понятие социального налогового вычета.
24. Понятие имущественного налогового вычета.
25. Понятие профессионального налогового вычета.
26. Сущность налога на имущество некоммерческих организаций.
27. Источники финансирования некоммерческих организаций.
28. Порядок ведения коммерческой деятельности НКО.
29. Порядок налогообложения целевых поступлений в НКО.
30. Налоговый учёт целевых поступлений в НКО.
31. Понятие некоммерческой организации, основные нормативные акты, регулирующие ее деятельность.
32. Различия между коммерческой и некоммерческой организациями в налогообложении.
33. Создание, реорганизация и ликвидация некоммерческой организации.
34. Формы некоммерческих организаций.
35. Особенности общественных и религиозных организаций.
36. Особенности фондов.
37. Особенности государственной корпорации.
38. Особенности некоммерческого партнерства.
39. Особенности учреждений.
40. Особенности ассоциаций и союзов.
41. Понятие и формы налоговой отчетности некоммерческих организаций.
42. Нормативное регулирование порядка организации и ведения раздельного бухгалтерского учета некоммерческих организаций.
43. Отчетность некоммерческих организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
44. Учетная политика некоммерческих организаций: основные понятия, элементы
и порядок формирования.
45. Имущество некоммерческой организации и источники его формирования.
46. Доходы и расходы некоммерческих организаций. Смета доходов и расходов
некоммерческих организаций.
47. Учет доходов некоммерческих организаций.
48. Учет расходов некоммерческой организации при осуществлении уставной и
предпринимательской деятельности.
49. Особенности налогообложения в общественных объединениях.
50. Особенности налогообложения в ассоциациях и союзах.
51. Особенности налогообложения в некоммерческих образовательных учреждениях.
52. Получение платы за обучение в некоммерческом образовательном учреждении
и налогообложение.
29
53. Получение платы за проживание в общежитии, принадлежащем образовательному учреждению, и налогообложение.
54. Получение платы за выполненную для коммерческой организации исследовательскую работу, и налогообложение.
55. Отражение доходов, получаемых фондовой биржей, являющейся некоммерческой организацией.
56. Налогообложение некоммерческих организаций.
57. Налогообложение целевых поступлений и целевого финансирования.
58. Налогообложение некоммерческих организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
59. Применение некоммерческими организациями упрощенной системы налогообложения.
60. Особенности налогообложения учреждений здравоохранения.
61. Особенности налогообложения садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений.
8. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
Литература
основная:
1. Налоговый кодекс РФ (ч.1,2). Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/
2. Федеральный закон РФ от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности
и
благотворительных
организациях».
Режим
доступа:
http://base.garant.ru/104232/
3. Федеральный закон РФ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (ред. от 23.07.2008). Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nekomerz/
4. Федеральный Закон РФ от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (ред. от 13.05.2008). Режим доступа: http://base.garant.ru/ 12111288/
5. Федеральный закон РФ от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и
использования целевого капитала некоммерческих организациях». Режим доступа:
http://base.garant.ru/ 12151312 /
6. Бурундукова Е.М., Костина О.В. Автономные учреждения: правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты. Практическое руководство. – М.: ГроссМедиа,
РОСБУХ,2012.–127 с. Режим доступа:
http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=211560&razdel=239
7. Матько К.В. Формирование учетной политики предприятия. Научная литература. - М.: Лаборатория книги, 2010 – 57с. Режим доступа:
http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=96875&razdel=239
8. Филиппова Н.А. Налогообложение некоммерческих организаций: учебное пособие/ Н.А. Филлипова, Л.П. Королева, О.В.Дерина, Т.В. Ермошина. – М.: КНОРУС, 2012 – 288с.
дополнительная:
1. Батурина М. В. Финансы негосударственных некоммерческих организаций:
менеджмент, учет, налогообложение, контроль / М. В. Батурина, Б. И. Соколов. –
СПб.: Береста, 2009. – 352 с.
30
2. Воеводина Н. А. Некоммерческие организации : правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности / Н. А. Воеводина, А. А. Вяльшина, Т. Л. Ермак. – М. : ОМЕГА–Л, 2010. – 170 с.
3. Гамольский П. Ю. Некоммерческие организации : особенности налогообложения и бухгалтерского учета / П. Ю. Гамольский. – М. : Книга и Бизнес, 2009. – 352
с.
4. Джаарбеков С.М. Некоммерческие организации./ С.М. Джаарбеков,
С.Н.Старостин, А.С.Морозов, Н.Л.Кошеварова. – М.: МЦФЭР, 2007. – 368с. –
(Приложение к журналу «Налоговые споры», 4-2007)
5. Макальская М.Л. Некоммерческие организации в России: создание, права,
налоги, учет, отчетность / М.Л.Макальская, Н.А.Пирожкова. – М.: Дело и Сервис,
2008. – 368с.
6. Митюкова Э. С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций: практические рекомендации / Э. С. Митюкова. – М. : Дело и Сервис,
2009. – 110 с.
7. Налогообложение некоммерческих организаций: учебное пособие/коллектив
авторов. М.: КНОРУС, 2012 – 272с.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Журналы
Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях
Финансы
Справочник руководителя учреждений культуры
Налоговый вестник
Российский налоговый курьер
Налоговые споры
Гарант
Консультант
Справочно-правовые системы
Веб – ресурсы
1. www.buhservis.ru
2. www.nalog.ru
3. www.finans.ru
4. www.nalvest.ru (электронные базы журнала «Налоговый вестник»)
5. www.rnk.ru (электронные базы журнала «Российский налоговый курьер»)
9. Материально-техническое обеспечение дисциплины
Аудиторные занятия и СРС по дисциплине «Налогообложение некоммерческих организаций» проходят в аудиториях, в том числе, оборудованных мультимедийными средствами обучения, в компьютерных классах, обеспечивающих доступ к сетям типа Интернет.
31
СОДЕРЖАНИЕ
1. Цели освоения дисциплины .........................................................................................3
2. Место дисциплины в структуре ООП бакалавриата .................................................3
3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате
освоения дисциплины.......................................................................................................3
4. Структура и содержание дисциплины ........................................................................5
5. Образовательные технологии ....................................................................................12
6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов.............13
7. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости,
промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины ..................................19
8. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины ..................30
9. Материально-техническое обеспечение дисциплины ............................................31
32
Ольга Анатольевна Кузьменко
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Рабочая учебная программа
для студентов направления 080100 «Экономика»
профиль «Налоги и налогообложение»
очной формы обучения
(сохранена редакция автора-составителя)
Ответственный за выпуск С. В. Гавриловская
Формат 60x84/16. Гарнитура Times New Roman.
Тираж 5. Объем 2,06 у.-п.л.
«ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА»
625051, г. Тюмень, ул. 30 лет Победы, 102
Отпечатано в лаборатории множительной техники «ТГАМЭУП»
33